Начисление пособия по нетрудоспособности проводки. Пособия по временной нетрудоспособности — проводка

Листок нетрудоспособности - это особый документ, который не только подтверждает уважительную причину, по которой сотрудник отсутствовал на рабочем месте. Также этот документ является основанием для назначения и выплаты пособия по болезни. В статье расскажем, какими операциями отражать начисление больничного листка в бухгалтерском учете. Проводки дадим для учреждений бюджетной сферы. Основные принципы и действующий порядок расчета госпособия по временной нетрудоспособности мы подробно рассмотрели в специальном материале . Рассмотрим, как для бюджетников происходит начисление больничного, проводки с примерами приведем в конце статьи.

Действующие положения

Порядок отражения госпособий по временной нетрудоспособности для бюджетников закреплен в п. 102 Инструкции № 162н. Так, для отражения выплат в бюджетном учреждении используют счет бухучета 0 302 13 000. Это пассивный счет, следовательно, увеличение расчетов оформляется записью по кредиту. А уменьшение показателя — дебетовым оборотом.

Бухсчет 0 302 13 000 корреспондирует с «налоговыми» счетами. То есть с теми, на которых отражаются расчеты по платежам в бюджет в пользу страхового обеспечения граждан. В большинстве случаев это 0 303 02 000 «Взносы ВНиМ». Однако в некоторых ситуациях может быть использован и сч. 0 303 06 000 «Взносы на травматизм». Например, если госпособие выплачивается из средств от несчастных случаев и профзаболеваний. Суммы пособый, уплаченных за счет средств ФСС относите на КВР 119 или 129 (служащие).

Обратите внимание, что при болезни самого сотрудника, работодатель должен начислить пособие за первые три дня болезни за свой счет. Данную сумму следует относить на КВР 266 с 01.01.2019г.. отражайте проводкой:

Дт. 0 401 20 211/ 0 109 ХХ 211 Кт 302 11 730

Типовые бухгалтерские проводки

Если в бухгалтерию принесли больничный, проводки могут быть следующими:

Операция
Начислено пособие по временной нетрудоспособности	0 303 02 830 — в части пособий ВНиМ 0 303 06 830 — в части пособий по НС и ПЗ
Начислен НДФЛ на госпособие
Произведены удержания из сумм начисленного пособия (например, по исполнительному листу)
Выплата по болезни перечислена на банковскую карту работника
Деньги выданы из кассы
Невыплаченное госпособие депонировано

При отражении операций на бухсчете 0 201 00 000 (выдача из кассы, перечисление с расчетных счетов) делается соответствующая запись на забалансовых счетах. Сч. 17 — при поступлении, сч. 18 — при выбытии денежных средств (п. 366-367 Инструкции № 162н).

Законодательство РФ обеспечивает всем россиянам при временной потере трудоспособности право на получение сумм компенсации.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Трудящиеся и их семьи, независимо от возраста и общественного статуса, подлежат социальному страхованию в обязательном порядке от ухудшения материального положения в период нетрудоспособности.

Через ФСС государство осуществляет страхование населения для выполнения социальных гарантий.

Юридические лица, в обязательном порядке должны регистрироваться в ФСС и получать индивидуальный регистрационный номер страхователя.

Больничный лист выступает в качестве основного механизма реализации социальных выплат.

В законодательных актах прописаны все основные моменты действия этого документа:

• процедура оформления и получения;
• причины ;
• сроки ;
• особенности расчета;
• размеры, сроки и способы начисления социальных выплат.

Этапы расчета и начисления

Вычисления проходят последовательно, имеют особый алгоритм действий по тематике.

Обозначим их на примере:

Огурцов Антон Петрович числится в штате Фирмы «Ромашка» с 01.07.2014 года. Сотрудник болел с 15.04.15. по 29.04.15. За период с 01.07.14. по 31.12.14 Огурцов А.П. заработал 270 000 р. Кроме того, сотрудник предоставил данные с прежней работы, по которым следует, что он заработал за весь 2013 год - четыреста восемьдесят тысяч рублей, за шесть месяцев 2019 года - двести сорок тысяч рублей. Определить размер выплаты по больничному листу.

На начальном этапе необходимо зафиксировать границы периода предстоящего расчета.

Для вычислений принимаем года 2013 и 2019.

Расчет:

Для исчисления берутся два последних полных года, после которых вступает в силу текущий период болезни сотрудника.

В итоговую величину для расчета заработанных фактических сумм включаем все оплаты и материальные поощрения за выбранные года, при условии отчисления с них страховых взносов в ФСС.

Если сотрудник в искомое время работал на других предприятиях, ему необходимо предоставить оттуда информацию в письменном виде о начисленной заработной плате, заверенную печатью и подписью работодателя.

Для вычислений принимаются суммы 480 000 р. и 510 000 р., где 510 000 = 240 000 + 270 000.

Всего для расчета фактического заработка принимаемая для вычислений сумма составила 480 000 + 510 000 = 990 000 р.

Среднее значение однодневного заработка исчисляется простым арифметическим действием: итоговая фактическая вычисленная сумма за два года делится на число календарных дней этого периода, то есть на 730.

Если в расчетном периоде был високосный год, то берется число 731.

В случае с Огурцовым А.П. берутся 2013 и 2019 г. Високосным был 2012 год.

Для расчета берем число 730: 990 000 / 730 = 1356,17 р. - искомый среднедневной заработок.

Рассчитывая пособие по больничному листу, обязательно надо учесть страховой стаж коллеги, от которого будет зависеть величина начисленной суммы:

Бухгалтер фирмы «Ромашка» на основании данных трудовой книжки произвел подсчет страхового стажа Огурцова А.П. - он составил 8 лет 11 месяцев 7 дней, то есть оплате подлежит 100 %-ная величина произведенного вычисления пособия по листку нетрудоспособности.

Для расчета больничного берется вся начисленная сумма.

Окончательная формула расчета больничного листа представляет следующее действие: рассчитанный средний дневной заработок умножается на процент страхового стажа и на количество дней нетрудоспособности сотрудника.

В нашем примере:

Огурцов А.П. болел в период с 15.04. по 29.04., что составляет 15 календарных дней.

Пособие за период болезни начислено в размере 20 342,55 р.

1356,17 р. х 100% х 15 дн = 20342,55 р.

• 1356,17 р. х 100% х 3 дн = 4068,51 р. оплачивается за счет средств фирмы
• 1356,17 р. х 100% х 12 дн = 16274,04 р. выплачивает ФСС.

Сравниваем полученные суммы с минимальным и максимальным размером пособия.

Если у сотрудника отсутствует страховой стаж за два предшествующих года или размер рассчитанного среднего заработка оказывается ниже минимальной величины заработной платы, тогда для расчета пособия берется установленный Правительством минимальный размер оплаты труда.

МРОТ 2019 для расчета больничного составляет в месяц 5965 р.

Отсюда минимальный среднедневной заработокравен 196,11 р. (5965 х 24 / 730 = 196,11)

При начислении больничного, кроме минимально возможного размера пособия по нетрудоспособности, определен и верхний ограничитель оплаты.

Максимально возможные суммы заработка для расчета больничного листка:

• в 2013 году 568000 р.
• в 2019 году 624000 р.

В нашем примере - поскольку фактический заработок Огурцова А.П. в 2013 г. (480 000) и 2019 г. (510 000) не превышает максимально возможную сумму и не ниже минимальной, то он без ограничений берется для расчета больничного.

Пример с расчетом по МРОТ:

Гладкова А.С. устроилась на работу в Фирму «Ромашка» 29 марта 2019 года. Почти сразу заболела. В больничном листе указан период нетрудоспособности: 18.04.15 - 25.04.15 (8 календарных дней).

Страхового стажа Гладкова А.С. не имеет. Фактический начисленный заработок в 2013 и 2019 год отсутствует.

Начисление по больничному листку осуществляется на основании МРОТ: 196,11 х 60% х 8 = 941,33 р.

Пособие Гладковой А.С. начислено в размере 941,33 р.

Бухгалтерские проводки

По начислению больничного проводки осуществляют по следующей схеме:

с дебета 20 на кредит 70 — начисляется пособие за счет средств работодателя (3 дня)

с дебета 69 на кредит 70 — начисляется пособие из средств ФСС

с дебета 70 на кредит 68 — удерживается налог на доходы

с дебета 70 на кредит 50 — служащему выплачивается сумма пособия.

Для нашего примера:

Бухгалтерские проводки по больничному листу Огурцова А.П:

с дебета 20 на кредит 70 4068,51 р. (1356,17 х 100 х 3 = 4068,51)

с дебета 69 на кредит 70 16274,04 р. (1356,17 х 100 х 12 = 16274,04)

с дебета 70 на кредит 68 2644,54 р. (20342,55 х 0,13 = 2644,54)

с дебета 70 на кредит 50 17698,01 р. (20342,55 – 2644,54 = 17698,01)

Нововведения

Расчет и начисление больничного в 2019 году существенно не изменился по сравнению с 2019 годом.

Проиндексированные минимальная и максимальная сумма оплаты изменились в сторону увеличения.

Следует отметить тот факт, что в ряде регионов страны проходит эксперимент по введению электронной обработки больничных листков и дальнейшей прямой передачи их из медицинских учреждений в Фонд социального страхования.

Преимущества этого новшества:

• снизится объем «писанины» у медицинских работников;
• автоматизированный расчет больничных листков уменьшит счетные ошибки;
• понятие «потеря больничного листа» перестанет существовать;
• облегчится работа ФСС по контролю за учетом больничных.

Пособия, начисленные работнику в связи с заболеванием, или пособия, связанные с появлением у работника детей, недостаточно правильно рассчитать. После того, как величина пособия будет определена, начисленные суммы необходимо отразить в учете. Большая часть пособий полностью оплачивается за счет средств ФСС, однако частично данные выплаты финансирует работодатель. Рассмотрим бухгалтерский учет пособий по нетрудоспособности и некоторых других видов пособий.

Финансирование пособий по нетрудоспособности

Первые три дня пособия по нетрудоспособности оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет Фонда социального страхования.

С первого дня следующие пособия по нетрудоспособности оплачиваются за счет ФСС:

— по уходу за заболевшим членом семьи;

— при протезировании в стационаре по медицинским показаниям;

— в связи с карантином работника, недееспособного члена семьи, ребенка до 7 лет, который посещает ДОУ;

— при долечивании в санатории после стационара на территории России.

Бухгалтерский учет пособий по нетрудоспособности

Начисление пособий по нетрудоспособности за счет средств работодателя относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Поэтому такой вид расходов в учете отражается по дебету того же счета, на который относилась заработная плата заболевшего работника. Это могут быть счета 20, 23, 25, 26, 44 и т.д. – в зависимости от выполняемой работником трудовой функции.

Счет затрат связан со счетом 70, на котором обобщается информация о расчетах с работниками. Получается, что начисление пособия по нетрудоспособности за счет средств работодателя отразится проводкой:

Дебет 20 «Основное производство» (23, 25, 26, 44 и т.д.) – Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Для расчетов с Фондом социального страхования в бухгалтерском учете предназначен счет 69, субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию». Начисление пособия за счет средств ФСС отразится проводкой:

Основание для проводок: листок нетрудоспособности, расчетно-платежная ведомость.

Учет пособия по нетрудоспособности также подразумевает удержание НДФЛ с начисленной суммы пособия:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

И оставшаяся часть пособия выплачивается работнику, например, из кассы:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит 50 «Касса»

Рассмотрим пример

Сотрудник ООО «Солнышко» Липкин А.П. (работает в цехе основного производства) болел с 15 по 25 марта, о чем предоставлен листок нетрудоспособности. По расчетам бухгалтера среднедневной заработок составил 450 руб. Бухгалтерские проводки:

Дебет 20 – Кредит 70 – 1350 руб. (450 * 3) – начислено пособие за счет работодателя

Дебет 69 – Кредит 70 – 3600 руб. (450 *8) – начислено пособие за счет ФСС

Дебет 70 – Кредит 68 – 644 руб. ((1350+3600)*0,13) – начислен НДФЛ

Дебет 70 – Кредит 50 – 4306 руб. (1350+3600-644) – выдано пособие работнику из кассы

Другие пособия

В полном объеме за счет средств ФСС начисляются пособия:

— женщинам, которые встали на учет в ранние сроки беременности;

— пособие по беременности и родам;

— пособие по уходу за ребенком;

— пособие на погребение.

Бухгалтерская проводка по их начислению аналогична проводке начисления пособия по нетрудоспособности за счет средств ФСС:

Дебет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» — Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Налоговый учет пособий по нетрудоспособности

Если организация или индивидуальный предприниматель находится на общей системе налогообложения (ОСНО), то расходы на выплату пособия за счет собственных средств работодателя относятся к прочим расходам, которые связаны с производством и реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если организация или ИП находится на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы – расходы», то начисленные за счет собственных средств пособия включаются в состав расходов и делается запись в Книгу доходов и расходов.

При использовании УСН с объектом «доходы» величина начисленных и уплаченных за счет собственных средств пособий по нетрудоспособности вместе со страховыми взносами уменьшает сумму единого налога, но не более чем на 50%. Начисленные пособия за счет собственных средств учитываются при заполнении декларации по УСН по строке 280 раздела 2.

Если организация уплачивает ЕНВД, то расходы по выплате пособия по нетрудоспособности за счет собственных средств учитываются при заполнении декларации по ЕНВД в разделе 3 строке 040. Такие начисленные и уплаченные пособия вместе со страховыми взносами уменьшают единый налог, но не более чем на 50%.

Если вы нашли в этой статье нужную для себя информацию – поделитесь ей с друзьями, щелкнув по кнопкам социальных сетей, в которых вы зарегистрированы. А если у вас остались вопросы, вы можете задать их в комментариях, и я отвечу на них.

Проводки по больничному листу зависят от многих факторов, например, от того, из какого источника начисляется пособие, какой вид деятельности ведет предприятие, в каком регионе находится и т. д. В статье рассмотрены возможные варианты отражения начисления, оплаты и возмещения больничного в бухгалтерском учете.

Начисление больничного за счет работодателя

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 3 закона «Об обязательном соцстраховании» от 29.12.2006 № 255-ФЗ первые 3 дня нетрудоспособности оплачиваются за счет средств предприятия. Это не относится к оплате больничного по беременности и родам (БиР), который выплачивается за счет соцстраха в полном объеме.

Проводки по больничному листу за счет работодателя зависят от того, на какой затратный счет начисляется заработная плата заболевшего сотрудника. По сути, операция по начислению пособия за счет предприятия не отличается от начисления его обычной зарплаты:

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт 70.

Начисление больничного за счет ФСС

Проводки по начислению больничного листа за счет соцстраха зависят от того, было ли заболевание связано с производственной травмой или нет. Для отражения расчетов по соцстрахованию в связи с нетрудоспособностью или материнством и расчетов по соцстрахованию от производственных травм открываются отдельные субсчета к счету 69.

Начиная с четвертого дня больничного листа, при обычных заболеваниях выплата осуществляется за счет средств соцстраха. Начисление этой части пособия отражается операцией:

Дт соответствующего субсчета к счету 69 Кт 70.

Такой же проводкой будет начислена оплата всей продолжительности декретного больничного.

Если больничный был выдан в связи с производственной травмой (код причины нетрудоспособности — 04), то при проведении расследования и оформлении соответствующих документов начисление производится в соответствии с нормами ст. 9 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Эти нормы предусматривают оплату всех дней нетрудоспособности за счет средств соцстраха.

Начисление больничного в связи с производственной травмой отражается проводкой:

Дт субсчета к счету 69 для расчетов по соцстрахованию от несчастных случаев Кт 70

Проводки по перечислению пособия по болезни: выплата из кассы, с расчетного счета

Прежде чем делать перечисление по больничному листу, необходимо с общей суммы начисленного пособия удержать НДФЛ . Данная операция отражается так же, как и при удержании налога с обычной зарплаты:

Дт 70 Кт 68.

ВНИМАНИЕ! Пособие по БиР не облагается подоходным налогом (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Перечислить пособие необходимо вместе с ближайшей зарплатой. Это прописано в п. 8 ст. 13 закона 255-ФЗ. Выплата пособия отражается аналогично операциям по выплате заработной платы:

• Дт 70 Кт 50 при выплате наличными;
• Дт 70 Кт 51 при выплате с расчетного счета.

Возмещение больничного соцстрахом производится только на расчетный счет предприятия, независимо от того, как выплачивалось пособие сотруднику. Получение пособия от соцстраха отразится проводкой Дт 51 Кт 69. По кредиту будет использован соответствующий субсчет.

ВАЖНО! В регионах проведения пилотного проекта ФСС перечисляет пособие напрямую на счет сотрудника, минуя работодателя. Следовательно, страхователи, осуществляющие деятельность в данных субъектах РФ, в бухучете фиксируют только ту часть пособия, которая выплачивается за счет собственных средств, т. е. за первые 3 дня болезни.

Какие регионы участвуют в пилотном проекте ФСС, см. .

Итоги

Большинство проводок по начислению и выплате больничного не отличаются от зарплатных. Начисление части пособия за счет средств соцстраха отражается на соответствующих субсчетах 69 счета. Работодатели, участвующие в пилотном проекте, пособие за счет ФСС в бухучете не отображают.

Начисление больничного листа в 2017 году — пример, последовательность, источники информации — всё это очень нужно специалисту по расчету заработной платы. Кроме того, на примере образца расчета с описанием всего механизма ему легче будет объяснить, как считался больничный, при возникновении вопросов у сотрудника.

Алгоритм расчета больничных в 2017 году

Начисление больничных в 2017 году происходит в аналогичной предыдущим периодам последовательности, включающей несколько этапов.

Этап 1: определение среднего заработка сотрудника за 1 день

Для этого используются два параметра: период расчета и общий учитываемый заработок за этот период. В качестве периода расчетов применяются два года, предшествующих году наступления нетрудоспособности.

Пример 1

Специалист отдела по работе с клиентами Михайлова Е. С. работает в АО «Новый век» с февраля 2006 года. С 1 по 10 марта 2017 года она пробыла на больничном. Соответственно, ее расчетным периодом будет 2015 и 2016 годы. В случае если бы в 2015–2016 годах она находилась в отпуске по уходу за ребенком, то бухгалтер мог бы взять в качестве периода расчета на основании ее заявления более ранние периоды, например 2013 и 2014 годы.

При этом количество фактически отработанных дней за указанный промежуток времени не берется в расчет, он принимается всегда равным 730 дням. В качестве общей суммы оплаты труда за рассматриваемый временной отрезок принимаются все выплаты сотруднику, на которые начислялись взносы. Исключается из указанной суммы не так много выплат: это, прежде всего, пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также ряд компенсационных выплат, не облагаемых взносами. Для того чтобы вычислить средний дневной заработок, необходимо будет полученный фонд оплаты труда разделить на 730.

Госпожа Михайлова Е. С. получила: за 2015 год - 658 200 руб., за 2016 год - 699 800 руб.

Тогда ее средний заработок за 1 день составит: (658 200 + 699 800) / 730 = 1860,27 руб.

Этап 2: сравнение среднедневного заработка с предельными значениями

Полученный в п. 1 результат необходимо сравнить с максимальной и минимальной дневной суммой среднего заработка. Максимальный размер рассчитывается исходя из размера ограничений по взносам в ФСС, применявшихся в учитываемых в расчете годах. Для 2017 года он будет равен: (670 000 +718 000) / 730 = 1901,37 руб.

Минимальный размер среднедневного заработка будет равен:

МРОТ на дату больничного × 24 мес. / 730.

В 2017 году минималка составляет 7500 руб. (до 01.07.2017).

Получаем 7500 × 24 / 730 = 246,58 руб.

На основании полученных результатов компания не может брать в расчет больничного среднедневной заработок менее 246,58 руб. и более 1901,37 руб. Если фактический средний доход будет больше, то берется максимально возможная сумма (для первой половины 2017 года это 1901,37 руб.).

Поскольку полученный в нашем примере средний заработок не превысил максимума, для расчета берется сумма 1860,27 руб. Если бы он был меньше минимального, то для расчета больничного принимался бы минимальный размер дневного заработка.

ВАЖНО! Для работников, занятых неполный день (внешние совместители, находящиеся на режиме неполного рабочего времени), минимальный заработок для сравнения уменьшается пропорционально отработанному времени. Однако в части максимального размера подобный принцип не применяется.

Этап 3: Определение страхового стажа

Страховой стаж работника может несколько отличаться от трудового. Связано это с тем, что в страховой стаж помимо периодов работы по трудовому договору включается иное время, когда за физлицо уплачивались страховые взносы. В частности, сюда можно отнести периоды, когда гражданин был частным предпринимателем или военнослужащим. Данный показатель влияет на процент начисления больничных. Так, если сотрудник отработал до 5 лет включительно, ему положено 60% от среднедневного заработка, если от 5 до 8 лет включительно - 80%, свыше 8 лет - 100%. Если сотрудник имеет трудовой стаж менее полугода, то сумма больничного определяется исходя из федерального минимального размера оплаты труда.

Поскольку стаж гражданки Михайловой Е. С. превышает 11 лет, то она получает больничный в полном объеме, то есть в размере 100% от среднего заработка.

ВАЖНО! Если бы сотрудник приобрел профзаболевание или получил травму на рабочем месте, то период нетрудоспособности в подобной ситуации оплачивался бы в размере 100% независимо от общего страхового стажа.

Этап 4: Окончательный расчет больничного листа

Для того чтобы провести начисление больничного листа в 2016 году, нужно полученный средний дневной заработок умножить на количество календарных дней больничного. При этом первые 3 дня полностью оплачиваются за счет ресурсов работодателя, а остальные - из средств ФСС. Более того, в порядке пилотного проекта, в некоторых регионах расчетом больничных, выплачиваемых за счет средств соцстраха, занимается сам ФСС. Работодатель лишь передает в фонд данные по больничным листам.

Для чего может потребоваться справка № 182н?

Если сотрудник трудился в компании более 2 лет, то в расчетном отделе имеются все необходимые данные для начисления больничного листа.

Если же заболевший у текущего работодателя трудился меньшее время, с него придется затребовать справку для начисления больничного листа. Данная справка имеет форму согласно приказу Минтруда от 30.04.2013 № 182н.

Подобный документ должен в обязательном порядке выдаваться сотруднику при его увольнении. В ней приводятся идентификационные данные работника, размер его дохода, учитываемого в расчете больничного, за последние 2 года, а также информация о периодах нетрудоспособности. Внешний совместитель также может запросить подобный документ для основного места работы.

Основные проводки по начислению больничного

Рассматривая порядок начисления по больничному листу 2017 года необходимо отдельно остановиться на записях, которые производятся в учетных регистрах:

Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 70 - начисление пособия работнику за первые 3 календарных дня больничного. Напоминаем, что источником их выплаты будут являться средства работодателя.

Дт 69 Кт 70 - начисление больничного пособия, подлежащего выплате за счет средств ФСС.

При перечислении работнику положенной суммы пособия бухгалтер делает записи:

Дт 70 Кт 68 - удержан НДФЛ, взимаемый с суммы больничного;

Дт 70 Кт 50, 51 - выплата пособия наличными или через банковское перечисление.

Сумма начислений по больничному листу Михайловой Е. С. составит:

10 дней × 1860, 27 руб. = 18 602,70 руб.

После удержания подоходного налога сумма к выплате составит:

18 602,70 − 13% × 18 602,70 = 16 184,35.

При этом необходимо будет сделать следующие проводки:

Дт 26 Кт 70 - 5 580,81 руб., начислен больничный за счет работодателя;

Дт 69 Кт 70 - 13 021,89 руб., начислено пособие, рассчитанное за счет средств ФСС.

При выдаче денежных средств сотруднику, нужно сделать проводки:

Дт 70 Кт 68 - 2 418,35 руб., удержан НДФЛ;

Дт 70 Кт 50 - 16184,35, выплата Михайловой Е. С. полагающейся суммы.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перечисление в бюджет НДФЛ, удержанного с пособия, должно произойти не позднее последнего дня месяца, в котором пособие было выплачено.

Примеры определения суммы по больничному листу

Лучше изучать начисление больничных в 2016 году на примерах расчетов.

Пример 2

С 1 по 5 марта 2017 года завхоз Селиванов П. Р. болел. В результате 6 марта он передал в расчетный отдел лист нетрудоспособности. У специалиста есть 10 суток на то, чтобы провести расчет всех причитающихся ему сумм. Он работает в АО «Восток» на условиях внешнего совместительства, выполняя половину полагающейся нормы времени (0,5 ставки). Страховой стаж сотрудника -10 лет. Расчетный период - 2015 и 2016 годы. Однако он начал работать в компании только с начала 2017 года, до этого трудился в другом месте. Все необходимые справки с предыдущих мест работы он предоставил. Его доход в 2015 году составил 77200 руб., в 2016-м - 86 500 руб. В итоге согласно данным справок средний заработок сотрудника за 2 года составит:

(77200 + 86500) / 730 = 224,25 руб.

Его средний заработок формально меньше минимального уровня (246,58 руб.), однако нужно помнить, что он совместитель на неполном рабочем времени. В связи с этим сравнивать его заработок нужно с суммой: 246,58 / 2 = 123,29. Получается, что сумма его фактического среднего заработка выше минимума, тогда сумма его больничного составит: 224,25 × 5 = 1121,25 руб.

Пример 3

Инспектор службы по работе с персоналом ПАО «Континент» Павлова Е. Л. болела в период с 01.04.2017 по 10.04.2017. Ее стаж работы - 4 года и 10 месяцев. Она работает по совместительству в двух компаниях: в ООО «Интеграл» с 2013 года, в ПАО «Континент» с 2016 года, на половину ставки в каждой из них. Поскольку она только недавно вышла из отпуска по уходу за ребенком, Павлова Е. Л. приняла решение получать пособие в ООО «Интеграл», с тем, чтобы оно было рассчитано исходя из заработка 2013 и 2014 годов, о чем написала соответствующее заявление, поскольку в отпуске по беременности и родам и по уходу за ребенком она была весь 2015 и частично 2016 год. Ее доход в 2013 году составил 256 800 руб., а в 2014-м - 346 900 руб.

Однако предварительно ей нужно взять справку в ПАО «Континент» о том, что там пособие ей не начислялось и не выплачивалось. В ООО «Интеграл» будет учтен заработок только по одному месту, поскольку в ПАО «Континент» в эти годы сотрудница не трудилась. Тогда средний заработок составит:

(256 800 + 346 900) / 730 = 826,99 руб.

Данная сумма не более установленного на тот период максимума для 2013 и 2014 годов ((568 000 +624 000) / 730 = 1632,88 руб.) и больше суммы, рассчитанной исходя из МРОТ 2017 года. Так как ее стаж менее 5 лет, то размер пособия не будет превышать 60% среднего заработка, то есть 826,99 × 60% = 496,19 руб.

Итоговый размер пособия составит 496,19 × 10 = 4961,9 руб.

Работодатель за счет своих средств оплачивает первые 3 дня: 3 × 496,19 = 1488,57 руб.

За счет ФСС будет оплачено: 7 × 496,19=3473,33 руб.

После удержания НДФЛ Павлова Е. Л. получит 4316,85 руб.

При замене годов расчета больничного должны выполняться 2 требования:

• наличие письменного заявления работника;
• рассчитанный подобным образом больничный должен быть выше того, что получился бы при его расчете за предыдущие 2 года.

***

Расчет пособия по временной нетрудоспособности осуществляется по стандартной схеме с использованием данных о сумме заработка за 2 предшествующих календарных года. В качестве базы для расчета применяется среднедневной заработок, полученный делением общей заработной платы работника за 2 года на 730. Данный показатель должен быть меньше максимального, но выше минимальной суммы среднего заработка для пособия. Кроме того, сумма больничного зависит от страхового стажа сотрудника, включающего все периоды активной деятельности сотрудника, когда с его доходов платились страховые взносы в ФСС. С рассчитанной суммы пособия по нетрудоспособности нужно не забыть удержать НДФЛ.