مالیات بر ارزش افزوده در حمل و نقل نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در حمل و نقل

وب سایت درگاه اطلاعات مقالات

شما اجازه مشاهده متن کامل را ندارید

آخرین مقالات در پورتال

| 10.06.2019

طي نامه مورخ 1398/06/07 شماره 2-2-2-10/01283، 5-1-30/193، 1-2-12/2271 وزارت امور مالياتي و عوارض، وزارت دارايي و وزارت کار و حمایت اجتماعی در ارتباط با لازم الاجرا شدن از 23 مارس 2019، مصوبه شورای وزیران جمهوری بلاروس مورخ 19 مارس 2019 شماره 176 «در مورد نحوه و میزان بازپرداخت هزینه ها، تضمین ها و جبران خسارت سفرهای کاری» مسائل مربوط به انتساب و حسابداری انواع خاصی از هزینه های سفرهای کاری را روشن کرد.

| 07.06.2019

آیا هزینه های تبلیغات در سال 2019 هنوز به طور کامل شامل هزینه های مشمول مالیات بر سود می شود؟ هزینه های استاندارد شده در قانون مالیات (بخش ویژه) شامل هزینه های تبلیغات نمی شود.

| 07.06.2019

بانک ملی جمهوری بلاروس با قطعنامه هیئت مدیره مورخ 30 می 2019 به شماره 234، مصوبه هیئت مدیره بانک ملی جمهوری بلاروس مورخ 9 ژوئیه 2009 به شماره 101 را اصلاح کرد و میزان تاسیس را گسترش داد. فهرست مواردی که پرداخت برای واردات کالا (کار، خدمات) ممکن است از حساب واردکنندگان انجام نشود، اما به ترتیبی متفاوت است.

| 05.06.2019

سران کشورهای عضو EAEU توافق نامه ای را در مورد مکانیسمی برای ردیابی کالاهای وارد شده به قلمرو گمرکی EAEU امضا کردند.

| 05.06.2019

سازمانی که تحت سیستم مالیاتی ساده پرداخت کننده مالیات است، اوراق قرضه یک بانک بلاروسی را خریداری کرده و درآمد ماهانه از آنها دریافت می کند. رویه مالیاتی برای درآمدهای دریافتی از اوراق قرضه چگونه است؟

| 04.06.2019

یک بخش جداگانه، تصمیم ایجاد که در سال 2019 گرفته شد، تحت فرمان شماره 6 حق استفاده از مزایای مالیاتی را ندارد.

| 04.06.2019

آیا مابه التفاوت مبادله ای منتسب به مبلغ حساب های پرداختنی به یک سازمان خارجی بر اساس توافق اضافی به قرارداد مشروط به درج در درآمد (هزینه) غیر عملیاتی می شود؟

| 03.06.2019

مدیر یک بنگاه واحد خصوصی (در عین حال او موسس آن نیز می باشد) یک تراکتور کامیون را به صورت انفرادی به این شرکت واحد خصوصی اجاره می دهد. چگونه می توان هزینه های اجاره خودروی مشخص شده را در هزینه های یک بنگاه خصوصی لحاظ کرد؟ به چه ترتیبی هزینه های اجاره تراکتور برای مقاصد مالیاتی در هنگام اجاره خودرو از شخص دیگری (یک کارمند یا شخصی که با شرکت واحد خصوصی رابطه استخدامی ندارد) در نظر گرفته می شود؟

| 30.05.2019

تقویم پرداخت مالیات ها، کارمزدها و پرداخت های غیر مالیاتی توسط کارآفرینان انفرادی، ارائه محاسبات مربوط به آنها به سازمان امور مالیاتی و دستور پرداخت به بانک خدمات دهنده برای خرداد 1398

| 30.05.2019

وزارت امور مالیاتی و مالیات ها هنوز آمادگی ارائه شفاف سازی در مورد اعمال این ماده را ندارد. 33 قانون مالیات، که جایگزین حکم "کارآفرینی کاذب" شد. آنها باید با در نظر گرفتن عمل توسعه داده شوند.

| 29.05.2019

در بلاروس، تغییراتی برای جمعیت غیر شاغل در اقتصاد ایجاد شده است. بنابراین، برخی از فهرست افراد تحت تکفل حذف شدند و مسئولیت شخصی برای داده های موجود در پایگاه داده انگل معرفی شد. این تغییرات در مصوبه 333 مورخ 25 اردیبهشت هیأت وزیران پیش بینی شده است.

| 29.05.2019

وزارت امور مالیاتی جمهوری بلاروس با نامه مورخ 24 مه 2019 خود به شماره 4-2-15/00761 مسائل مالیاتی سازمان های خارجی فعال در قلمرو جمهوری بلاروس را از طریق یک دفتر نمایندگی دائمی روشن کرد.

| 28.05.2019

محدودیت سنی برای بازدید از موسسات قمار از جمله مجازی و شرکت در قمار از 18 به 21 سال، از 1 آوریل 2019 افزایش یافته استفرمان رئیس جمهور جمهوری بلاروس مورخ 7 اوت 2018 شماره 305 «در مورد بهبود مقررات قانونی تجارت قمار».

| 24.05.2019

در 25 مه، قطعنامه وزارت دارایی جمهوری بلاروس مورخ 30 آوریل 2019 لازم الاجرا می شود. شماره 24 «درباره احتساب مالیات بر ارزش افزوده در سازمان های بودجه ای».

| 23.05.2019

مطابق با آیین نامه کمک به بیکاران در سازماندهی فعالیت های تجاری، فعالیت های ارائه خدمات در زمینه اکوتوریسم کشاورزی، فعالیت های صنایع دستی مصوب مصوبه شورای وزیران جمهوری بلاروس مورخ 03/07/07 2008 شماره 342، به منظور سازماندهی فعالیت های تجاری، به بیکاران یارانه هایی از صندوق حمایت اجتماعی غیربودجه ای دولتی جمهوری بلاروس ارائه می شود.

| 22.05.2019

در ژانویه 2019، این سازمان به دلیل کشف نقص، کالاهای خریداری شده قبلی را به تامین کننده بلاروس برگرداند. در فوریه 2019، تامین کننده یک فاکتور الکترونیکی اضافی (از این پس - ESFI) صادر کرد که تاریخ معامله - فوریه 2019 را نشان می دهد. خط مشی حسابداری سازمان برای نگهداری دفتر خرید، دوره گزارش برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده (از این پس) پیش بینی می کند. - مالیات بر ارزش افزوده) یک ماه تقویمی است.
سازمان در چه دوره گزارشی نیاز به تعدیل نزولی برای کسر مالیات در دفتر خرید دارد؟ رویه انعکاس این تعدیل در اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) مالیات بر ارزش افزوده (از این پس به عنوان اظهارنامه) چگونه است؟

| 21.05.2019

قطعنامه شماره 17 وزارت مالیات و عوارض جمهوری بلاروس مورخ 16 آوریل 2019 "در مورد اصلاحات مصوبه شماره 70 وزارت مالیات و عوارض جمهوری بلاروس مورخ 30 اوت 2010" اصلاحیه قطعنامه شماره 70 وزارت مالیات و عوارض جمهوری بلاروس مورخ 30 اوت 2010 «در مورد برخی از مسائل اعلام حجم تولید و گردش مالی الکلی، غیر غذایی الکلی، الکل اتیلیک غیر خوراکی، مواد خام تنباکو و محصولات تنباکو، ایجاد فرم هایی از سفارشات برای عرضه اتیل الکل، که موارد زیر را ارائه می دهد.

| 20.05.2019

در جولای 2018، فردی روبل بلاروس را به عنوان سپرده در Belagroprombank قرار داد. در ژانویه 2019، برداشت سود سپرده ضروری شد. فرد درآمد دیگری دریافت نمی کند. آیا یک فرد به ازای بهره ای که به دست آورده است، مشمول تخفیف مالیات بر درآمد است؟

| 20.05.2019

مسائل محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد و همچنین اعمال کاهش نرخ مالیات در هنگام محاسبه و پرداخت سود.

| 17.05.2019

مصوبه 299 هیئت وزیران مورخ 24 اردیبهشت 1398 آیین نامه طبقه بندی محصولات (کارها، خدمات) به عنوان محصولات (آثار، خدمات) تولیدی خود مصوب 1817 مورخ 26 آذر 1380 شورای وزیران اصلاح شد. . این تغییرات از 17 می 2019 اعمال می شود.

| 15.05.2019

بانک ملی به منظور تسهیل کار واحدهای تجاری با وجه نقد، با مصوبه هیئت مدیره شماره 117 مورخ 28 اسفند 1397، دستورالعمل نحوه انجام معاملات نقدی و تسویه نقدی را که از اول خرداد ماه 1398 لازم الاجرا می شود، تصویب کرد.

| 14.05.2019

بهسازی شهرک ها یکی از اصلی ترین فعالیت های سازمان بر اساس قراردادهای منعقده است. از سال 2019، هزینه های بهبود شهرک ها و مناطق مجاور، مکان های یادبود در سایر هزینه های استاندارد شده هنگام محاسبه مالیات بر درآمد گنجانده شده است (فرعی 2.2 ماده 171 قانون مالیات جمهوری بلاروس (از این پس - TC)). در این شرایط آیا هزینه های بهسازی مناطق مسکونی باید عادی شود؟

| 13.05.2019

قانون مالیات جمهوری بلاروس حق شهروندان را برای ارائه خدمات برای رشد محصولات کشاورزی به افراد بدون ثبت نام دولتی به عنوان یک کارآفرین فردی فراهم می کند. چگونه این کار را به درستی انجام دهیم؟

به موجب قانون فدرال شماره 119-FZ در 1 ژانویه 2006، لحظه تعیین پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده اولین تاریخ از تاریخ های زیر است:

روز حمل و نقل (انتقال) کالاها (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت؛ روز پرداخت، پرداخت جزئی برای تحویل کالاهای آتی (اجرای کار، ارائه خدمات)، انتقال حقوق مالکیت. رویه ای که قبل از لازم الاجرا شدن قانون فدرال شماره 119-FZ وجود داشت، لحظه حمل و نقل (انتقال) کالا (کار، خدمات) را به عنوان روز انتقال مالکیت کالا، انتقال نتایج تکمیل شده درک می کرد. کار (خدمات). اکنون چگونه می توان لحظه تعیین پایه مالیاتی "برای حمل و نقل" را تعیین کرد؟ موضوع مالیات بر ارزش افزوده، مطابق با هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه، از جمله، فروش کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت است که بیانگر انتقال مالکیت کالا، انتقال نتایج کار (خدمات) انجام شده است. در عین حال تاریخ متفاوتی برای تعیین پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده تعیین شد. مطابق بند 1 هنر. 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه تاریخ حمل و نقل (انتقال) کالاها (کار، خدمات)، حقوق مالکیت است. علاوه بر این، به نظر ما، چنین درک از لحظه تعیین پایه مالیاتی - "با حمل و نقل"، حتی قبل از اجرایی شدن قانون فدرال شماره 119-FZ وجود داشت. بسیاری از نویسندگان به عدم امکان وضعیتی اشاره می کنند که در آن موضوع مالیات هنوز ایجاد نشده است (انتقال مالکیت هنوز انجام نشده است) و پایه مالیاتی باید قبلاً تعیین شده و مالیات به بودجه پرداخت شود. با این حال، نکته دوم در تعیین پایه مالیاتی - تاریخ دریافت پرداخت برای تحویل های آینده (پیش پرداخت) نیز قبل از انتقال مالکیت اتفاق می افتد، در رابطه با آن باید بیان شود که روش فعلی محاسبه مالیات بر ارزش افزوده پیش بینی می کند. ظهور یک پایه مالیاتی، از جمله تنها بر اساس قصد ایجاد یک موضوع مالیات (عملیات برای فروش کالا (کار، خدمات). اگر پایه مالیاتی تعیین شده باشد، اما موضوع مالیات (انتقال مالکیت) به دلایلی بوجود نیامده است، مؤدی حق دارد تعهدات مالیاتی خود را به شرح زیر تعدیل کند: مبلغ مالیات پرداخت شده توسط مؤدی در رابطه با پیش پرداخت دریافتی، در زمان بازگرداندن پیش پرداخت به خریدار، برای کسر مطالبه می شود. مبلغ مالیات پرداخت شده توسط مؤدی در رابطه با حمل و نقل با تنظیم یک اظهارنامه به روز شده برای دوره مالیاتی که چنین حمل و نقلی در آن منعکس شده است معکوس می شود (قانون مالیاتی رویه مشخص شده مستقیماً پیش بینی نشده است، اما به نظر ما، بر اساس تفسیر سیستماتیک هنجارهای فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه، این روشی است که باید اعمال شود). شرایط حمل و نقل و انتقال کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت در قوانین مالیاتی فاش نشده است، و بنابراین، مطابق با هنر. 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه، لازم است که توسط مفاهیم شاخه قانون مربوطه هدایت شود. بیایید این اصطلاحات را از نظر قانون مدنی بررسی کنیم. توسط کالا مطابق با هنر. 223 قانون مدنی فدراسیون روسیه، حق مالکیت خریدار یک چیز تحت یک قرارداد از لحظه انتقال آن ناشی می شود، مگر اینکه در قانون یا قرارداد خلاف آن مقرر شده باشد. در رابطه با موارد فوق، ممکن است لحظه انتقال مالکیت و لحظه انتقال (حمل) شیء منطبق نباشد. در این مورد، انتقال یک چیز درک می شود (مواد 224، 458، 556 قانون مدنی فدراسیون روسیه): تحویل کالا به خریدار یا شخصی که توسط او نشان داده شده است (دریافت واقعی چیز به در صورتی که فروشنده موظف به تحویل توسط خود شما یا اشخاص ثالث باشد، تملک خریدار در محل کالا و همچنین در محل خریدار. تحویل به حامل (سازمان ارتباطات) برای ارسال به خریدار چیزهایی که توسط فروشنده بیگانه شده است بدون تعهد تحویل. انتقال به خریدار بارنامه، گواهی انبار؛ تنظیم سند انتقال ملک. علاوه بر این، در رابطه با قراردادهای تامین، ماده. 510 قانون مدنی فدراسیون روسیه تعریف می کند که اگر فروشنده تعهداتی برای تحویل داشته باشد، چنین تحویل کالا توسط تامین کننده با حمل و نقل آنها از طریق حمل و نقل مقرر در قرارداد تامین و با شرایط مشخص شده در توافق انجام می شود. با عنایت به موارد فوق: 1. در مواردی که کالا مستقیماً از فروشنده به خریدار در محل کالا منتقل می شود و یا در صورتی که فروشنده تعهدی برای تحویل داشته باشد، کالا توسط فروشنده برای خریدار ارسال می شود. حمل و نقل فروشنده (حمل کننده) در محل مشخص شده توسط خریدار، لحظه تعیین پایه مالیاتی، تاریخ دریافت واقعی کالا در اختیار خریدار تعیین می شود. 2. در صورتی که کالا مستقیماً از فروشنده به خریدار منتقل نشده باشد و فروشنده تعهدی در قبال تحویل کالا نداشته باشد، لحظه تعیین پایه مالیاتی با تاریخ ارسال کالا توسط فروشنده به اولین حامل تنها مورد خاص برای تعیین پایه مالیاتی برای فروش کالا، پیش بینی شده در بند 3 هنر. 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه، وضعیتی است که در آن کالا حمل و نقل یا حمل نمی شود (به عنوان مثال، هنگام ثبت انتقال مالکیت کالا به خریدار، اما آن را برای حفظ و نگهداری به فروشنده بدون هیچ گونه جابجایی واگذار می کند. از کالا، یا هنگام فروش املاک و مستغلات). در این صورت انتقال مالکیت معادل حمل کالا می باشد. نیازی به یادآوری نیست که مطابق با الزامات قانون حسابداری، اسناد حسابداری اولیه باید در زمان معاملات تجاری یا بلافاصله پس از اتمام آنها تنظیم شود. برای کارها و خدمات انتقال نتایج کار انجام شده مطابق با هنر. 720 قانون مدنی فدراسیون روسیه با تنظیم یک سند تأیید کننده پذیرش کار اتفاق می افتد. بنابراین، لحظه تعیین پایه مالیاتی برای کار منتقل شده بر اساس تاریخ تنظیم سند تأیید پذیرش کار تعیین می شود. در مورد ارائه خدمات، در این مورد، لحظه تعیین پایه مالیاتی باید به عنوان لحظه ارائه (تکمیل) واقعی خدمات شناخته شود. در صورتی که ارائه خدمات مستمر باشد (مثلاً خدمات امنیتی)، پایه مالیاتی در پایان هر دوره مالیاتی تعیین می شود، زیرا این خدمات به صورت مستمر (روزانه) ارائه می شود و ارائه آنها منوط به امضای این قانون نیست. ارائه خدمات در مورد حقوق مالکیت انتقال حقوق مالکیت در زمان تعیین شده با توافق طرفین اتفاق می افتد. در نتیجه، لحظه تعیین پایه مالیاتی هنگام انتقال حقوق مالکیت، با تاریخی که طرفین به عنوان تاریخ انتقال چنین حقوقی تعیین می کنند، تعیین می شود. استثنا مواردی است که در بند 8 هنر توضیح داده شده است. 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام انتقال حقوق مالکیت، در بندهای 2 - 4 هنر پیش بینی شده است. 155 قانون مالیات فدراسیون روسیه. بنابراین، هنگام پاسخ به سؤال مطرح شده، لازم است که با هنجارهای قانون مدنی هدایت شوید که لحظه انتقال (حمل و نقل) کالا، لحظه انتقال نتایج کار انجام شده (خدمات ارائه شده) را تعیین می کند. انتقال حقوق مالکیت با در نظر گرفتن الزامات هنر. 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در عین حال لحظه انتقال مالکیت برای تعیین پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده اهمیتی ندارد. این مقاله از اسناد زیر استفاده می کند: کد مالیاتی فدراسیون روسیه (قسمت دوم) مورخ 05.08.00 شماره 117-FZ (تصویب دومای ایالتی مجلس فدرال فدراسیون روسیه در تاریخ 19.07.00). در ویرایش مورخ 31/12/05. قانون مدنی فدراسیون روسیه (قسمت دوم) مورخ 26 ژانویه 1996 شماره 14-FZ (مصوب دومای ایالتی مجلس فدرال فدراسیون روسیه در 22 دسامبر 1995). در ویرایش از 02.02.06. قانون فدرال 22 ژوئیه 2005 شماره 119-FZ "در مورد اصلاحات فصل 21 قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه و در مورد بی اعتبار دانستن برخی از مقررات قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها". ” (مصوب دومای ایالتی مجلس فدرال فدراسیون روسیه در 8 ژوئیه 2005) الکسی ملنیکوف، مشاور حقوقی ارشد در BDO Unicon North-West LLC

از این سؤال برمی‌آید که، اگرچه شرکت کوچک است، اما سوابق حسابداری را به روشی عمومی نگهداری می‌کند، بر اساس فرض قطعیت موقت واقعیات فعالیت اقتصادی، یعنی. روش نقدی حسابداری درآمد و هزینه را که در بند 20 توصیه های استاندارد برای سازماندهی حسابداری برای مشاغل کوچک تصویب شده توسط دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 21 دسامبر 1998 N 64n اعمال می شود.
طبق بند 13 آیین نامه ترکیب هزینه ها ، مصوب 1992/05/05 N 552 دولت فدراسیون روسیه ، به شرکت ها حق تعیین درآمد حاصل از فروش محصولات (کارها ، خدمات) برای مالیات داده می شود. اهداف (به استثنای مالیات غیر مستقیم) چه هنگام پرداخت و چه در هنگام حمل کالا (اجرای کار، ارائه خدمات) و ارائه اسناد پرداخت به خریدار.
اگر سیاست حسابداری یک شرکت تعیین درآمد را برای اهداف مالیاتی "در پرداخت" فراهم می کند، پس هنگام محاسبه سود مشمول مالیات، شرکت باید داده های حسابداری را تنظیم کند. در این حالت، هم شاخص درآمد فروش و هم نشانگر بهای تمام شده محصولات فروخته شده تنظیم می شود که در ردیف 2.1 گواهینامه در مورد روش تعیین داده های منعکس شده در ردیف 1 محاسبه مالیات بر سود واقعی منعکس شده است. پیوست 11 دستورالعمل خدمات مالیاتی دولتی روسیه مورخ 08/10/1995 N 37 "در مورد روش محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد برای شرکت ها و سازمان ها به بودجه").
از آنجایی که قوانین مالیاتی فعلی هیچ رویه خاصی را برای تعدیل بهای تمام شده محصولات فروخته شده به منظور محاسبه مالیات بر درآمد پیش بینی نمی کند، شرکت حق دارد این تعدیل را به هر روشی که از نظر اقتصادی امکان پذیر است، از جمله روش تعدیل هزینه ها، انجام دهد. محصولات فروخته شده به نسبت سهم محصولات پرداخت شده در کل حجم محصولات فروخته شده.
در مورد نیاز به نگهداری حسابداری هزینه جداگانه برای هر قرارداد، مطابق با بند 11 آیین نامه در مورد ترکیب هزینه ها، روش های توزیع هزینه ها بر اساس نوع محصول (کار، خدمات) و همچنین روش ارزیابی ترازهای کار در حال انجام و محصولات نهایی توسط دستورالعمل های صنعت در مورد مسائل برنامه ریزی، حسابداری و محاسبه بهای تمام شده محصولات (کارها، خدمات) تعیین می شود.
برای شرکت های تجاری، در حال حاضر توصیه های روش شناختی در مورد حسابداری هزینه های موجود در هزینه های توزیع و تولید و نتایج مالی در شرکت های تجاری و پذیرایی عمومی وجود دارد که توسط Roskomtorg در 20 آوریل 1995 N 1-550/32-2 تصویب شده است. توصیه‌های روش‌شناختی مشخص شده تعهدی را برای شرکت‌های تجارت عمده‌فروشی برای حفظ حسابداری هزینه جداگانه برای هر قرارداد پیش بینی نمی‌کند.
امضا شده برای مهر و موم توسط T. Krutyakova

"حسابداری. مالیات ها. قانون"، 1385، N 26

با انتقال سازمان ها به یک رویه واحد برای تعیین پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده، قانونگذار مشخص نکرد که برای محاسبه این مالیات چه حمل و نقل و پرداختی در نظر گرفته می شود. امروزه قانون مالیات تعریفی از این مفاهیم ارائه نمی کند. مسئولان سعی کردند کمبود شرایط لازم را جبران کنند.

اکنون لحظه تعیین پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده اولین تاریخ است: روز حمل و نقل یا روز دریافت پرداخت (بند 1 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه). تا این سال، لحظه ظهور پایه مالیات بر ارزش افزوده بر اساس سیاست حسابداری تعیین می شد. شرکت‌ها می‌توانند زمان دریافت مالیات را انتخاب کنند: «در هنگام ارسال» یا «در پرداخت»<*>.

<*>در همان زمان، مقامات مالیاتی خواستار پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بر پیش پرداخت های دریافتی شدند (به عنوان مثال، به نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 19 اکتبر 2005 N MM-6-03/886@ مراجعه کنید). حقانیت مطالبات آنها توسط هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در قطعنامه شماره 12359/02 مورخ 19 اوت 2003 تأیید شد.

در مورد اول، پایه مالیاتی در تاریخ ارسال و ارائه اسناد تسویه برای کالا، کار یا خدمات فروخته شده تشکیل شد. این را همان عنوان مقاله نشان می دهد. 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه "لحظه تعیین پایه مالیاتی برای فروش (انتقال) کالا (کار، خدمات)." در مورد دوم، مالیات بر ارزش افزوده باید در زمان پرداخت برای کالاهای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) جمع شود.

در این میان، مفهوم حمل و نقل هرگز در قانون مالیات وجود نداشته است. اما قبلاً حمل و نقل با انتقال مالکیت (فروش) مرتبط بود. در حال حاضر، از عنوان هنر. 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه، کلمه "اجرا" مستثنی است؛ چنین ارتباطی وجود ندارد.

در مورد تعریف پرداخت، تا سال 2006 در بند 2 هنر ارائه شده است. 167 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. اما این هنجار از ابتدای امسال باطل شده است. بنابراین، حسابداران سؤالات طبیعی داشتند: چه چیزی حمل و نقل و چه چیزی پرداخت محسوب می شود؟

ما محموله را از حسابداری می گیریم ...

متخصصان بخش مالی و مقامات مالیاتی به اجماع رسیدند که تاریخ حمل و نقل طبق قوانین حسابداری تعیین می شود (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 28 فوریه 2006 N MM-6-03/202@، وزارت دارایی روسیه مورخ 16 مارس 2006 N 03-04-11/53).

طبق بند 1 هنر. 9 قانون فدرال 21 نوامبر 1996 N 129-FZ "در مورد حسابداری"، تمام معاملات تجاری باید در اسناد اولیه مستند شوند. یکی از جزئیات اجباری که باید حاوی تاریخ تدوین باشد. بنابراین، تاریخ حمل و نقل، تاریخ اولین تنظیم سند اولیه صادر شده برای خریدار یا حمل کننده در نظر گرفته می شود.

اما استثنایی از این قاعده وجود دارد که مسئولان ترسیم کرده اند. در شرایطی که کالا حمل و نقل یا حمل نمی شود، اما انتقال مالکیت آن وجود دارد، انتقال مالکیت معادل حمل و نقل است (بند 3 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه). تاریخ حمل و نقل از سند تأیید کننده انتقال مالکیت، یعنی قرارداد گرفته شده است.

یک سوال جداگانه: چگونه می توان لحظه حمل و نقل را تعیین کرد اگر شرکت کالا را از طریق نماینده کمیسیون بفروشد. در این صورت، اصیل با انتقال کالا به کمیسیون، مالیات بر ارزش افزوده دریافت نمی کند. برای او، لحظه ایجاد پایه مالیاتی نیز به تاریخ تنظیم سند اولیه خطاب به خریدار یا حامل می رسد.

... و پرداخت را در قانون مدنی خواهیم یافت

در مورد پرداخت، مقامات مالیاتی تعریف خود را از هنجارهای قانون مدنی گرفتند (بند 1 ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه). آنها پرداخت را هر نوع پرداخت پیش بینی شده توسط قرارداد بدون توجه به لحظه ایفای تعهد فروشنده برای انتقال کالا به خریدار می دانند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 28 فوریه 2006 N MM-6 -02/202@).

به عنوان یک قاعده کلی، خریدار مکلف است وجه کالا را قبل یا بعد از انتقال آن توسط فروشنده پرداخت کند (بند 1 ماده 486 قانون مدنی). بدیهی است که لحظه پرداخت ممکن است زودتر از لحظه ارسال اتفاق بیفتد. نحوه پرداخت می تواند نقدی یا غیر نقدی باشد (ماده 861، 862 قانون مدنی فدراسیون روسیه). طرفین همچنین می توانند از اموال خود در شهرک سازی استفاده کنند. بنابراین، برای اهداف مالیات بر ارزش افزوده، پرداخت، از جمله پرداخت جزئی، دریافت توسط فروشنده وجوه یا سایر اموال به حساب تحویل کالاهای آتی (اجرای کار، ارائه خدمات) تلقی می شود.

هنگام پرداخت بر اساس توافق نامه کمیسیون، اگر پرداخت به حساب اصلی پرداخت شود، وی همچنین باید مالیات بر ارزش افزوده را دریافت کند. همین امر در مورد شرایطی که یک نماینده کمیسیون درگیر محاسبات است نیز صدق می کند. طبق گفته مقامات مالیاتی، زمانی که پرداخت توسط نماینده کمیسیون دریافت می شود، متعهد باید مالیات بر ارزش افزوده را دریافت کند. برهان - هنر. 996 قانون مدنی فدراسیون روسیه، که بیان می کند که هر چیزی که توسط نماینده کمیسیون تحت توافق نامه کمیسیون دریافت می شود، دارایی اصلی است.

ما معتقدیم که مدیر تا زمانی که گزارش کارگزار کمیسیون را دریافت نکرده است، نباید مالیات بر ارزش افزوده دریافت کند. از این سند است که متعهد می تواند از پرداخت دریافتی مطلع شود (ماده 999 قانون مدنی فدراسیون روسیه). بنابراین، یک وضعیت بحث برانگیز نیز ممکن است در این مورد ایجاد شود.

A. Ilyushechkin

هر سازمانی فرآیند انجام فعالیت های خود را برای کسب سود هدایت می کند. برای محاسبه سود، باید درآمد فروش را در نظر گرفت. همانطور که می دانید، درآمد برای اهداف مالیاتی می تواند از حمل و نقل یا پرداخت باشد. در این مقاله به درآمد حمل و نقل (بر اساس تعهدی) می پردازیم. ویژگی های آن چیست؟ در چه مرحله ای درآمد را در نظر می گیرید و سود را محاسبه می کنید؟ از این گذشته ، هنگام ارسال محصولات ، بدون دریافت پول از خریدار می توان سود را محاسبه کرد. و به هر حال درآمد حمل و نقل چیست؟

ابتدا اجازه دهید تعریف کنیم که پیاده سازی چیست؟ فروش عبارت است از انتقال پولی کالا یا خدمات به عموم (افراد) یا سازمان ها.

حال بیایید به مفهوم یک محصول نگاه کنیم. برای مالیات و حسابداری، این مفاهیم تا حدودی متفاوت است.

در حسابداری، کالا به عنوان محصولات خود، کالاهای خریداری شده برای فروش مجدد (در تجارت)، کارهای انجام شده در داخل یا خدمات ارائه شده درک می شود. فروش این کالاها برای مقاصد حسابداری درآمد محسوب می شود. سایر درآمدهای حاصل از فروش سایر اموال (مثلاً دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود) در سایر درآمدها منظور می شود.

برای حسابداری مالیاتی، مفهوم کالا شامل هر نوع کالا، خدمات، کاری است که سازمان از فروش آن درآمد دریافت می کند (دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، اوراق بهادار و غیره). تمام درآمد برای حسابداری مالیاتی به عنوان درآمد فروش تعریف می شود.

درآمد از طریق حمل و نقل (روش تعهدی).

بر اساس اینکه از کدام روش تشخیص درآمد در سازمان استفاده می شود، لحظه انعکاس درآمد بستگی به: از طریق حمل و نقل (روش تعهدی) یا پرداخت دارد. (روش نقدی). روش ثبت درآمد باید در سیاست های حسابداری سازمان منعکس شود. برای کل سال تقویمی تعیین می شود و در طول سال تغییر نمی کند.

درآمد حاصل از حمل و نقل (مبنای تعهدی) در حسابداری مالیاتی در لحظه انتقال مالکیت کالا یا خدمات منعکس می شود، یعنی. زمانی که محصول به خریدار فروخته می شود. و این بستگی به پرداخت یا عدم پرداخت آن ندارد.

هنگامی که یک سازمان از روش نقدی (پرداخت) استفاده می کند، درآمد فقط پس از پرداخت هزینه محصول یا خدمات توسط خریدار شناسایی می شود. پرداخت را می توان نه تنها با دریافت پول در صندوق نقدی یا به حساب بانکی خریدار انجام داد. پایاپای، واگذاری بدهی و ... نیز در اینجا لحاظ می شود.

بیایید به یک مثال از حسابداری درآمد حمل و نقل نگاه کنیم.

مثال 1.

در فوریه 2013، Mishka in the North LLC کالاهایی را به مبلغ 525000 روبل به Belochka LLC ارسال کرد. (قرارداد خرید و فروش بین آنها منعقد شد). Belochka LLC با Mishka in the North LLC در آوریل 2013 با انتقال پول به یک حساب بانکی پرداخت. Mishka در شمال LLC از روش حسابداری تعهدی برای درآمد استفاده می کند.

بنابراین، Mishka in the North LLC درآمد حاصل از فروش کالاها را در فوریه منعکس خواهد کرد.

درآمد پس از حمل و نقل

بر اساس روش تعهدی، مالکیت یک محصول هنگام ارسال کالا از فروشنده به خریدار منتقل می شود. گاهی اوقات شرایطی پیش می آید که طبق شرایط قرارداد، حقوق مالکیت به ترتیب دیگری منتقل می شود. به عنوان مثال در زمان تحویل محصولات به نقطه مورد نیاز و یا پرداخت برای آنها.

در این شرایط، درآمد حمل و نقل زمانی شناسایی می شود که تمام شرایط قرارداد محقق شده باشد و عنوان از فروشنده به خریدار منتقل شود.

مثال 2.

در فوریه 2013، Mishka in the North LLC کالاهایی را به مبلغ 525000 روبل به Belochka LLC ارسال کرد. (قرارداد خرید و فروش بین آنها منعقد شد). طبق شرایط قرارداد، مالکیت کالا فقط در صورت پرداخت وجه کالا منتقل می شود. تا این لحظه، محصولات متعلق به میشکا در شمال LLC محسوب می شوند. Belochka LLC با Mishka in the North LLC در آوریل 2013 با انتقال پول به یک حساب بانکی پرداخت. Mishka در شمال LLC از روش حسابداری تعهدی برای درآمد استفاده می کند.

طبق شرایط قرارداد، مالکیت محصولات در آوریل 2013 (یعنی پس از پرداخت) به خریدار منتقل شد، بنابراین، درآمد حاصل از فروش نیز در حسابداری مالیاتی در ماه آوریل منعکس می شود.

اگر طبق شرایط قرارداد، درآمد سازمان مربوط به چندین دوره مالیاتی (مثلاً با خدمات اشتراک) باشد و نه به یک، پس باید به طور مساوی توزیع شود.

مثال 3.

Kontur LLC خدمات حسابداری را ارائه می دهد. خدمات برای اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی بر اساس اشتراک ارائه می شود. در طول سال خدمات حسابداری به صورت ماهانه ارائه می شود.

برای سال 2012، درآمد Kontur LLC بالغ بر 480000 روبل بود.

از آنجایی که خدمات حسابداری به صورت ماهانه ارائه می شود، درآمد در طول سال به میزان مساوی در مقادیر زیر منعکس می شود.

480000 روبل. / 12 ماه = 40000 روبل. هر ماه

در مواردی که سازمانی برای مدت طولانی (بیش از یک سال تقویمی) کار انجام می دهد یا خدمات ارائه می دهد، به عنوان مثال، در حین ساخت خانه، درآمد به نسبت هزینه های واقعی که سازمان در هر یک از آنها متحمل شده است، توزیع می شود. دوره مالیاتی، در کل مبلغ آنها طبق برآورد.

مثال 4.

Stroykom LLC (پیمانکار) و Avtotrek LLC (مشتری) برای ایجاد اسناد طراحی و برآورد توافق نامه امضا کردند. کار پس از اتمام به مشتری منتقل می شود. هزینه خدمات Stroykom LLC طبق قرارداد 1200000 روبل تعیین می شود. (بدون مالیات بر ارزش افزوده).

هزینه های Stroykom LLC مربوط به اجرای شرایط قرارداد بالغ بر 1,000,000 روبل بود:

در نیمه اول سال 2012 - 200000 روبل.

در نیمه دوم سال 2012 - 300000 روبل؛

در نیمه اول سال 2013 - 400000 روبل.

در نیمه دوم سال 2013 - 100000 روبل.

ما درآمد را در حسابداری مالیاتی منعکس می کنیم

در نیمه اول 2012

200000 / 1000000 x 1200000 = 240000 روبل؛

در نیمه دوم سال 2012

300000 / 1000000 x 1200000 = 360000 روبل؛

در نیمه اول 2013

400000 / 1000000 x 1200000 = 480000 روبل؛

در نیمه دوم سال 2013

100000 / 1000000 x 1200000 = 120000 روبل.

کتاب رایگان

زود برو به تعطیلات!

برای دریافت کتاب رایگان، اطلاعات خود را در فرم زیر وارد کرده و روی دکمه «دریافت کتاب» کلیک کنید.