سیاست های حسابداری آماده - نمونه ای برای یک سازمان. خط مشی حسابداری آماده - نمونه فرم خط مشی حسابداری یک سازمان برای سال

خط مشی حسابداری سازمانارائه شده در قالب اسنادی که وظایف حسابداری و مالیات را انجام می دهد.

سیاست حسابداری چیست

خط مشی حسابداری مطابق با PBU 1/94 "خط مشی حسابداری شرکت" تنظیم شده است. از میان روش های حسابداری که به عنوان هسته اصلی سیاست های حسابداری عمل می کنند، می توان موارد زیر را متمایز کرد:

• - مشاهده اولیه؛
• - اندازه گیری هزینه؛
• - گروه بندی فعلی؛
• - ترکیب نهایی حقایق

فرم سند

ثبت اسناد حسابداری باید مطابق با استانداردهای تعیین شده توسط مالیات و سایر مراجعی که در این زمینه فعالیت اشخاص حقوقی کنترل دارند انجام شود.

اسنادی که حاوی اطلاعاتی در مورد سیاست های حسابداری یک شخص حقوقی است باید شرایط اجباری زیر را برآورده کند:

• - کامل بودن انعکاس اطلاعات در مورد حسابداری فعالیت های سازمان.
• - ثبت به موقع داده های واقعی؛
• - شفافیت داده ها، وجود ذخایر پنهان نباید مجاز باشد.
• - اطلاعات نباید متناقض باشد.
• - حسابداری باید در شرایط یک شرکت خاص منطقی باشد.

ساختار خط مشی حسابداری

این سیاست ممکن است برای اهداف حسابداری یا مالیاتی باشد. عناصر سیاست حسابداری یک شرکت , که مربوط به محاسبات حسابداری به شرح زیر است:

1. سیاست های حسابداری؛
2. منابع مادی و تولیدی؛
3. دارایی های نامشهود شرکت؛
4. روش حسابداری؛
5. هزینه های شرکت؛
6. بهره وام؛
7. رویدادهای پس از تاریخ گزارش؛
8. فرم های گزارش

سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی شامل موارد زیر است:

1. میزان مالیات بر سود یک شخص حقوقی؛
2. مقدار مالیات بر ارزش افزوده؛
3. هزینه حق بیمه

سیاست حسابداری در سال 2014

سازوکار تصویب سیاست های حسابداری در سال 1393 به دستور رئیس شخص حقوقی انجام می شود. لازم به یادآوری است که این سیاست برای یک سال قبل تعیین شده است. بنابراین، به عنوان مثال، در پایان سال 2013، یک نمونه سیاست حسابداری شرکت برای سال بعد از 2013 تصویب می شود. بنابراین، پیش نویس خط مشی حسابداری از ابتدای سال 2014 لازم الاجرا خواهد شد.

تغییر در سیاست های حسابداری

گاهی اوقات شرایطی پیش می آید که مدیر باید تغییراتی در سند ایجاد کند. این روش در شرایط زیر امکان پذیر است:

• ایجاد تغییرات قابل توجه در قوانین حسابداری روسیه؛
• تغییرات در شرایط تجاری شرکت؛
• ظهور روش های جدید حسابداری برای یک شخص حقوقی.

سیاست حسابداری سال 2015

پس از پایان سال جاری 2014، انتظار می رود که برخی اصلاحات در محتوای اسناد در مورد محاسبات حسابداری و مالیات شرکت انجام شود. نوآوری ها به موضوعات تغییر مکانیسم های محاسبه مالیات بر دارایی مربوط می شود. سیاست حسابداری سال 2015 استفاده از افزایش نرخ استهلاک را که قبلاً می توانست در هنگام محاسبه مبالغ مالیات وجود داشته باشد، مجاز نمی داند.

هنگامی که سیاست های حسابداری خود را برای سال 2015 آماده می کنید، فراموش نکنید که تاریخ آنها باید حداکثر تا 31 دسامبر 2014 باشد. این بار لازم است مقررات مربوط به حسابداری، مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده تغییر کند. با توجه به اصلاحات اخیر در قانون، برخی از قوانین به سادگی باید در متن اساسنامه مالیاتی و حسابداری شرکت شما وجود داشته باشد. سایر مقررات در اختیار شماست.

بیانیه های خط مشی حسابداری در مورد حسابداری

دو مورد جدید را می توان در سیاست حسابداری سال 1394 گنجاند. یکی جریان اسناد بین شرکت و خریداران را ساده می کند، دومی خطر اشتباهات در محاسبه مالیات بر دارایی را کاهش می دهد.

درباره حساب های جدید دارایی های ثابت

از سال 2015، طبق قوانین جدید، محاسبه مالیات بر دارایی اشیاء منقول مانند تجهیزات یا اتومبیل ضروری است. اکنون دارایی های ثابت گروه های استهلاک 1 و 2، به عنوان مثال رایانه ها، صرف نظر از زمان ثبت چنین دارایی ها مشمول مالیات نمی شوند (فرعی 8، بند 4، ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بهای تمام شده دارایی های ثابت سایر گروه های استهلاک در صورتی که شرکت آنها را از اول ژانویه 2013 به ثبت رسانده باشد، نیازی به پرداخت مالیات ندارد. این املاک واجد شرایط معافیت هستند. اما یک استثنا وجود دارد - اموال ثبت شده در نتیجه انتقال بین شرکت ها یا افراد وابسته به یکدیگر، سازماندهی مجدد یا انحلال (بند 25 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ارزش این دارایی های ثابت مشمول مالیات است.

در این راستا، شرکت باید حساب‌های فرعی مورد استفاده برای درج دارایی‌های ثابت و استهلاک در نمودار حساب‌های خود را تعدیل کند. یعنی برای دارایی های ثابت مشمول و غیر مشمول مالیات بر دارایی و همچنین اشیایی که شرکت برای آنها از منافع استفاده می کند حساب های فرعی جداگانه ای به حساب های 01 و 02 معرفی کنید. سپس محاسبه مالیات و تکمیل اظهارنامه آسان تر خواهد بود؛ فقط یک بار باید برنامه حسابداری را تنظیم کنید. علاوه بر این، خطر خطا کاهش خواهد یافت. می‌توانید حساب‌های فرعی را که در جدول زیر فهرست شده‌اند باز کنید یا حساب‌های خود را ایجاد کنید.

چه حساب های فرعی می توان برای حساب های 01 و 02 باز کرد

اسامی حساب های فرعی	آیا پرداخت مالیات بر دارایی اشیاء موجود در این حساب های فرعی ضروری است؟
01-1 "دارایی های ثابت گروه های استهلاک 1 و 2" 02-1 "استهلاک دارایی های ثابت گروه های استهلاک 1 و 2"	نیازی به پرداخت مالیات نیست، زیرا این دارایی ها مشمول مالیات بر دارایی نیستند. اگر شرکتی فقط چنین دارایی هایی را در ترازنامه خود داشته باشد، گزارش مالیات بر دارایی ممکن است ارائه نشود (قوانین تکمیل محاسبات و اظهارنامه های مالیاتی، تصویب شده به دستور اداره مالیات فدرال روسیه در تاریخ 24 نوامبر 2011 شماره ММВ-7- 11/895)
01-2 "دارایی های ثابت 3-10 گروه استهلاک، مشمول مالیات بر دارایی" 02-2 "استهلاک دارایی های ثابت 3-10 گروه استهلاک، مشمول مالیات بر دارایی"	مالیات ملک باید پرداخت شود. این حساب های فرعی اشیاء زیر را منعکس می کنند: - ثبت نام قبل از سال 2013؛ - ثبت شده از 1 ژانویه 2013 در نتیجه معاملات با شرکت ها و افراد وابسته به یکدیگر، انحلال یا سازماندهی مجدد
01-3 "دارایی های ثابت 3 تا 10 گروه استهلاک، ثبت شده از سال 2013، که برای آنها مزایای مالیات بر دارایی اعمال می شود" 02-3 "استهلاک دارایی های ثابت 3 تا 10 گروه استهلاک، ثبت شده از سال 2013، بر اساس کدام دارایی معافیت مالیاتی اعمال می شود"	نیازی به پرداخت مالیات بر دارایی نیست، زیرا این املاک واجد شرایط معافیت هستند. ارزش این گونه دارایی های ثابت باید به طور جداگانه در اظهارنامه ذکر شود. اینها دارایی هایی هستند که از سال 2013 به ثبت رسیده اند. استثنا - دارایی های ثابت دریافت شده تحت معاملات با شرکت های وابسته به هم، در حین انحلال یا سازماندهی مجدد (به حساب فرعی 01-2 در بالا مراجعه کنید).

اگر شرکتی دارای املاک و مستغلات باشد که باید مالیات آن از ارزش کاداستر پرداخت شود، می توان یک حساب فرعی جداگانه نیز برای این دارایی های ثابت وارد کرد.

جمله بندی احتمالی: «حساب‌های فرعی زیر برای حسابداری دارایی‌های ثابت منقول استفاده می‌شوند.

به حساب 01:

• 01-1 "دارایی های ثابت گروه های استهلاک 1 و 2"؛
• 01-2 "دارایی های ثابت 3-10 گروه استهلاک، مشمول مالیات بر دارایی"؛
• 01-3 "دارایی های ثابت 3 تا 10 گروه استهلاک، ثبت شده از سال 2013، که برای آنها تخفیف مالیاتی اعمال می شود."

برای شمارش 02:

• 02-1 "استهلاک دارایی های ثابت گروه های استهلاک 1 و 2"؛
• 02-2 "استهلاک دارایی های ثابت 3-10 گروه استهلاک مشمول مالیات بر دارایی"؛
• 02-3 "استهلاک دارایی های ثابت 3 تا 10 گروه استهلاک ثبت شده از سال 2013، که برای آنها تخفیف مالیاتی اعمال می شود."

درباره فرم UPD و روش ذخیره سازی آن

اکنون توافق با خریداران آسانتر شده است که به جای یک برگه تحویل و یک فاکتور یا گواهی پذیرش و یک فاکتور، آنها می توانند یک تکه کاغذ - یک سند انتقال جهانی (UDD) تهیه کنند. حق شرکت برای ترکیب فاکتور و داده های اولیه در یک سند از 1 ژانویه 2015 به طور مستقیم در قانون نظارتی پیش بینی شده است (بند 9 از قوانین پر کردن فاکتورها ، مصوب 26 دسامبر 2015 دولت فدراسیون روسیه ، 2011 شماره 1137 مطابق با فرمان دولت RF مورخ 29 نوامبر 2014 شماره 1279 اصلاح شده است. بنابراین، اکنون راحت تر می توان خریداران را متقاعد کرد که بر اساس UPD، می توانند با خیال راحت مطالبه کسورات و حذف هزینه های حسابداری مالیاتی داشته باشند.

فرم. شرکتی که در سال 2015 تصمیم گرفت هنگام فروش کالاها، کارها یا خدمات و هنگام تنظیم هزینه آنها - UCD، UCD تهیه کند، باید فرم های آنها را در سیاست حسابداری تأیید کند (بند 4 PBU 1/2008). اما شاید برخی از مشتریان در سال 2015 نیز بر دریافت فاکتور و فاکتور از شرکت شما اصرار داشته باشند. در این صورت، در سیاست حسابداری، تأیید همزمان بارنامه شماره TORG-12 و سند انتقال جهانی منطقی است. و همچنین قید شود که شرکت حق استفاده از سایر اشکال ثبت اولیه را در توافق با طرف مقابل دارد. به همین ترتیب با شرط اعمال قانون جزا. در خط مشی حسابداری می توان گفت زمانی که بهای تمام شده کالا، کار یا خدمات فروخته شده تغییر می کند، شرکت حق دارد از UCD و سند دیگری، به عنوان مثال، قانون تخفیف استفاده کند.

سفارش ذخیره سازی. UPD به طور همزمان شامل دو سند مختلف - یک فاکتور و یک یادداشت تحویل (عمل) است. بنابراین، مشخص نیست که این سند در کجا باید ذخیره شود - همراه با فاکتورها یا همراه با سند اولیه. در اواسط ماه دسامبر، سرویس مالیات فدرال روسیه در وب سایت خود تأیید کرد که خود شرکت حق دارد قوانینی برای ذخیره اسناد جهانی ایجاد کند (اخبار nalog.ru از 12 دسامبر 2014). بالاخره قانون رویه خاصی را تعیین نکرده است.

در خط مشی حسابداری، برای مثال، می‌توانید پیش‌بینی کنید که بخش حسابداری UPD و UCD را در پوشه‌ای با فاکتورها، در پوشه‌ای برای تسویه حساب با طرف‌های مقابل، فایل‌های UPD و UCD را ثبت کند یا آنها را جدا از سایر اوراق ذخیره کند. علاوه بر این، معقول است که فردی مسئول ایمنی این اسناد منصوب شود. ذخیره ای برای این امر می تواند در خط مشی حسابداری گنجانده شود یا با دستور جداگانه ای تصویب شود.

جمله بندی احتمالی:«برای ثبت معاملات تجاری، از یک بارنامه یا سند انتقال جهانی در فرم های مندرج در پیوست شماره 2 این آیین نامه استفاده کنید.

برای محاسبه تغییرات بهای تمام شده کالای فروخته شده، از یک سند تعدیل جهانی به شکل ارائه شده در پیوست شماره 2 این مقررات استفاده کنید.

اگر توافق با طرف مقابل، تهیه اسناد اولیه را به شکلی متفاوت از آنچه در ضمیمه شماره 2 تعیین شده است، پیش بینی کرده است، از فرم های اسناد اولیه تنظیم شده در توافق نامه استفاده کنید.

اسناد انتقال جهانی و اسناد تعدیل جهانی همراه با فاکتورها در بخش حسابداری ذخیره می شود. حسابدار ارشد مسئول ایمنی اسناد انتقال و تعدیل جهانی است.

تدوین سیاست های حسابداری در مورد حسابداری مالیاتی

از سال 2015، چندین تغییر در مالیات بر درآمد اعمال شده است که به لطف آنها یک شرکت می تواند حسابداری مالیاتی خود را به حسابداری خود نزدیک کند. برای استفاده سودآور از این نوآوری ها چه چیزی را باید در سیاست حسابداری تغییر داد - بیشتر.

در مورد روش حذف کالا و مواد

از سال 2015، روش LIFO در حسابداری مالیاتی لغو شده است (بند 8 ماده 254، بند 3 از بند 1 ماده 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، اگر شرکتی در محاسبه مالیات بر درآمد در سال 1393 از این روش استفاده کرده باشد، نیاز به تغییر آن به دیگری دارد. شما می توانید یکی از سه مورد باقی مانده را انتخاب کنید: هزینه متوسط، هزینه هر واحد موجودی، یا FIFO. اما ساده ترین راه این است که همان روشی را برای ارزش گذاری مواد یا کالاها ایجاد کنید که شرکت در حسابداری از آن استفاده می کند.

جمله بندی احتمالی:سازمان برای تعیین میزان هزینه های مواد در هنگام حذف مواد اولیه و لوازم مورد استفاده در تولید کالا (انجام کار، ارائه خدمات)، از روش ارزشیابی میانگین هزینه استفاده می کند.

هنگام فروش کالاهای خریداری شده، سازمان از روش ارزیابی میانگین هزینه برای تعیین بهای تمام شده آنها استفاده می کند.

درباره روش نوشتن کم ارزش

تا سال 2015، ابزار، تجهیزات و سایر اموال به ارزش بیش از 40000 روبل در حسابداری مالیاتی گنجانده شده بود. پس از راه اندازی فقط می توان یک بار حذف شد. اکنون این می تواند به تدریج انجام شود - در طول دوره استفاده از ملک یا با در نظر گرفتن سایر شاخص های توجیه اقتصادی (فرعی 3 ، بند 1 ، ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مثلاً به نسبت حجم محصولات تولید شده.

اگر سازمان از قوانین مشابهی در حسابداری استفاده کند، در سیاست حسابداری ایجاد یک روش مرحله‌ای برای حذف دارایی‌ها منطقی است (دستورالعمل‌های روش‌شناختی، تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 26 دسامبر 2002 شماره 135n). این امر از نیاز به در نظر گرفتن تفاوت های حسابداری و حسابداری مالیاتی طبق قوانین PBU 18?/02 جلوگیری می کند.

علاوه بر این، می توانید به تدریج بهای تمام شده این گونه دارایی ها را در هزینه ها لحاظ کنید تا از میزان هزینه های جاری کاسته شود و در گزارشگری زیان دیده نشود.

جمله بندی احتمالی: "هزینه ابزار، موجودی و سایر اموال غیر قابل استهلاک (فرعی 3، بند 1، ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در طول دوره استفاده از آن به طور مساوی در هزینه ها لحاظ می شود."

درباره سهمیه بندی بهره

بهره وام ها و اعتبارات از سال 2015 می تواند به طور کامل در هزینه ها لحاظ شود. تنها استثناء معاملات کنترل شده است (بند 1 ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

قبلاً، بهره فقط تا سقف به عنوان هزینه حذف می شد. رویه حسابداری باید روشی را نشان می داد که شرکت با آن بهره را عادی می کند - بر اساس نرخ تامین مالی مجدد یا سطح متوسط ​​بهره در تعهدات بدهی قابل مقایسه.

اکنون، برای جلوگیری از سردرگمی، بند مربوط به عادی سازی سود در سیاست حسابداری باید لغو شود. شما همچنین می توانید شرط کنید که شرکت بدون محدودیت بهره را به عنوان هزینه دریافت کند. اگرچه این ضروری نیست، زیرا چنین قوانینی مستقیماً در قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم شده است.

جمله بندی احتمالی:سود وام و اعتبار به استثنای معاملات کنترل شده در هزینه ها بر اساس نرخ مقرر در قرارداد منظور می شود.

در مورد حسابداری زیان های ناشی از فروش بدهی ها

سیاست حسابداری سال 2015 باید نشان دهد که شرکت از چه درصدی برای تعیین حد ضرر ناشی از فروش بدهی استفاده می کند. ما در مورد وضعیتی صحبت می کنیم که یک شرکت بدهی یک خریدار، مشتری یا بدهی را تحت وام یا سایر تعهدات بدهی قبل از مهلت پرداخت تعیین شده در قرارداد می فروشد (بند 1 ماده 279 قانون مالیات فدراسیون روسیه). .

در این صورت سازمان دو گزینه برای انتخاب دارد. اولین گزینه این است که برای محاسبه حد، سازمان می تواند از حداکثر نرخ بهره استفاده کند که در بند 1.2 ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. برای مبالغ به روبل، این رقم 180 درصد نرخ بازپرداخت بانک روسیه است.

گزینه دوم اعمال نرخ سود تعیین شده بر اساس قوانین معاملات کنترل شده بین شرکت های مرتبط است.

روش دوم بسیار پیچیده تر است، زیرا تعیین نرخ های بازار برای معاملات قابل مقایسه ضروری است. بنابراین محاسبه استاندارد بر اساس نرخ ریفاینانس آسانتر است. برای این کار می توانید از فرمول استفاده کنید:

ما اضافه می کنیم که اگر شرکتی پس از مهلت پرداخت بدهی را بفروشد ، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد می توان ضرر را به طور کامل در نظر گرفت (بند 2 ماده 279 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

جمله بندی احتمالی:حداکثر میزان زیان مالیاتی ناشی از واگذاری حق مطالبه بدهی به شخص ثالث قبل از مهلت پرداخت مقرر در قرارداد فروش کالا (کار، خدمات) بر اساس حداکثر نرخ سود تعیین شده محاسبه می شود. طبق بند 1.2 ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای تعهد بدهی برابر با درآمد حاصل از واگذاری حق ادعا، برای دوره از تاریخ واگذاری تا تاریخ پرداخت مقرر در قرارداد برای فروش کالا (کار، خدمات). مفاد این بند در خصوص واگذاری حق مطالبه ناشی از تعهدات بدهی نیز جاری است.»

تدوین سیاست های حسابداری در مورد مالیات بر ارزش افزوده

از سال 2015، اصلاحیه های مالیات بر ارزش افزوده به اجرا درآمده است که در رابطه با آن تعدیل سیاست های حسابداری منطقی است. در عین حال، می توانید نوآوری هایی را که از سال گذشته اعمال شده اند در نظر بگیرید، اگر در سال 2014 این شرکت به دلیل آنها این سند را ویرایش نکرد.

در مورد شماره گذاری فاکتورها

شرکتی که کالا، کار یا خدمات را از طریق یک بخش جداگانه به فروش می رساند، باید کد دیجیتال این دفتر اضافی را بعد از شماره فاکتور به صورت اسلش قرار دهد (بند 1 قوانین تکمیل فاکتور مصوب مصوبه شماره 1137). این قوانین از 1 اکتبر 2014 قابل اجرا است. اما این امکان وجود دارد که این شرکت با وجود این اصلاحیه شماره فاکتورها را به گونه ای متفاوت به بخش های جداگانه اختصاص داده باشد. به عنوان مثال، من اصلاً کد بخش را در اتاق قرار ندادم. یا آن را بنویسید، اما نه بعد از اسلش، بلکه بعد از خط فاصله. سپس ارزش آن را دارد که ترتیب شماره گذاری صورتحساب ها را در سیاست حسابداری تنظیم کنید.

جمله بندی احتمالی:"هنگام فروش کالاها، کارها، خدمات از طریق بخش های جداگانه، شماره فاکتور از طریق "/" با یک شاخص دیجیتال تکمیل می شود:

• برای یک بخش جداگانه در ریازان - 1؛
• برای یک بخش جداگانه در منطقه نیژنی نووگورود - 2.

شماره‌گذاری صورت‌حساب‌های تقسیمات جداگانه از ابتدای سال تقویمی به تفکیک هر بخش جداگانه به ترتیب صعودی انجام می‌شود.»

درباره حسابداری هنگام امتناع فاکتورها

این شرکت حق دارد فاکتورهای ساده و UTII را برای مشتریان صادر نکند. یک توافق نامه کتبی در این زمینه کافی است (فرعی 1، بند 3، ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما در مصوبه شماره 1137 هنوز مشخص نشده است که عرضه کننده در این مورد چه سندی را باید در دفتر فروش ثبت کند.

مسئولان بر این باورند که تامین کننده می تواند فاکتور را در یک نسخه تنظیم کند یا یک فاکتور اولیه را در دفتر فروش ثبت کند. به عنوان مثال، فاکتورها (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 9 اکتبر 2014 شماره 03-07-11/50894). بهتر است شرکت یکی از این گزینه ها را انتخاب کرده و در سیاست های حسابداری خود تجمیع کند. به این ترتیب احتمال سردرگمی و ثبت یک محموله دو بار در دفتر فروش - ابتدا طبق فاکتور و سپس بر اساس فاکتور - کمتر خواهد بود.

جمله بندی احتمالی:در صورتی که سازمانی با خریدار غیر پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده قراردادی مبنی بر عدم تنظیم فاکتور منعقد کرده باشد، دفتر فروش جزئیات سند اولیه حمل کالا یا گواهی پذیرش کار یا خدمات را نشان می دهد. در صورتی که خریدار مشخص شده پیش پرداخت را انجام داده باشد، دفتر فروش مشخصات دستور پرداخت را برای خریدار جهت پرداخت پیش پرداخت مشخص می کند.

درباره فاکتورهای معاملات غیر مشمول مالیات

سازمان حق دارد برای معاملات معاف از مالیات بر ارزش افزوده صورتحساب تنظیم کند. این توسط مقامات در پایان سال گذشته تأیید شد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 25 نوامبر 2014 شماره 03-07-09/59838). از سال 2014، هنگام فروش کالاها، کارها و خدماتی که طبق ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند، نیازی به صدور فاکتور نیست (فرعی 1، بند 3، ماده 169 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). فدراسیون روسیه). اما در قانون نیز منعی برای ثبت آنها وجود ندارد.

تهیه صورتحساب برای معاملات غیر مشمول مالیات می تواند برای شرکت هایی که هم فعالیت های مشمول مالیات و هم فعالیت های ترجیحی را انجام می دهند راحت باشد. از این گذشته، برای تعیین میزان مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر یا گنجاندن در هزینه ها، باید سهم معاملات مشمول مالیات و غیر مشمول مالیات را از کل درآمد محاسبه کنید. برای انجام این کار، شرکت‌ها قبلاً اغلب از شاخص‌هایی از دفتر فروش استفاده می‌کردند که در آن فاکتورها را برای همه معاملات، از جمله موارد ترجیحی، ثبت می‌کردند.

در رویه حسابداری سال 1394 نیز شرکت می تواند شرط صدور صورتحساب معاملات غیر مشمول مالیات را نیز ثبت کند. اما دو ویژگی را باید در نظر گرفت. اولاً، شماره گذاری چنین فاکتورهایی جدا از فاکتورهای معمولی ایمن تر است. در غیر این صورت شرکت از شماره گذاری مستمر فاکتورهای کالاهای مشمول مالیات تخلف خواهد کرد.

ثانیاً، انعکاس فاکتورهای معاملات ترجیحی در یک ثبت خاص برای حسابداری جداگانه و عدم ثبت آنها در دفتر فروش، ایمن تر است. از سال 2014، شرکت ها چنین تعهدی ندارند. اما مسئولان توضیحی ندادند که آیا این اسناد می تواند به عنوان اطلاعات تکمیلی در دفتر فروش ثبت شود. این تاثیری بر میزان مالیات نخواهد داشت. اما داده های دفتر فروش که از سه ماهه اول سال 2015 شروع می شود باید در اظهارنامه درج شود. و هنوز مشخص نیست که آیا مقامات مالیاتی در صورت یافتن اطلاعات غیر ضروری در اظهارنامه، ادعایی را مطرح خواهند کرد یا خیر.

جمله بندی احتمالی:"به منظور حسابداری جداگانه مبالغ مالیات بر ارزش افزوده، سازمان صورتحساب هایی را برای کالاها، کارها و خدماتی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند مطابق با ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می کند و این اسناد را در ثبت نام در نظر می گیرد. حسابداری بهای تمام شده کالا، کار یا خدمات فروخته شده (پیوست شماره 5 این آیین نامه)».

درباره فاکتورهای تلفیقی

از اول ژانویه 2015، صورتحساب های تلفیقی برای معاملات واسطه قابل صدور است. در خط مشی حسابداری لازم نیست ثبت شود که سازمان چه فاکتورهایی را تحت چنین قراردادهایی تنظیم می کند - منظم یا تلفیقی. اما دو دلیل برای اضافه کردن این شرط به سیاست حسابداری وجود دارد. اولین مورد این است که ممکن است شرکت قبلاً جریان اسناد را تحت قراردادهای واسطه ای در خط مشی حسابداری خود تجویز کرده باشد. در این صورت باید با قوانین جدید مطابقت داده شود. ثانیاً، در طول حسابرسی، مقامات مالیاتی در مورد اینکه چرا شرکت برای معاملات واسطه ای صورتحساب های عادی یا تلفیقی صادر می کند، سوالی نخواهد داشت.

جمله بندی احتمالی:«هنگام فروش کالا از طرف یک سازمان توسط یک نماینده کمیسیون یا نماینده ای که از طرف خودش عمل می کند، سازمان ممکن است از نماینده یا نماینده کمیسیون هزینه کند:

• یک فاکتور تلفیقی که شاخص های چندین فاکتور صادر شده توسط یک واسطه را در یک تاریخ نشان می دهد.
• فاکتورهای جداگانه برای هر محموله کالا یا رسید پیش پرداخت.»

خط مشی حسابداری NPO برای سال 2019 - نمونه ای برای یک NPO مذهبی را می توان در وب سایت ما دانلود کرد - سندی که قوانین و رویه های حسابداری در یک NPO را ایجاد می کند. علیرغم اینکه فعالیت NPO ها ارتباطی با کسب سود ندارد، از تعهد حفظ حسابداری و ارائه گزارش معاف نیستند. بیشتر در این مورد در مقاله بخوانید.

نکات مشترک در سیاست های حسابداری سازمان های غیر انتفاعی

خط مشی حسابداری (AP) که به دستور مدیر تأیید شده است استانداردی است که برای سازمان مسائلی را تنظیم می کند که در قوانین فدرال و اقدامات مشابه مشخص نشده اند یا مواردی که گزینه هایی برای حسابداری و گزارشگری مجاز است. بنابراین، خط مشی حسابداری سازمان های غیر دولتی برای سال 2019 و سال های بعد، بیانگر قانون داخلی سازمان های غیر دولتی است که باید رویه های مالی، حسابداری و افشای آنها را در گزارش تنظیم کند. با در نظر گرفتن ویژگی های سازمان های غیر انتفاعی، استانداردهای داخلی باید شامل موارد زیر باشد:

• افشای ویژگی های فعالیت های NPO، که بر انتخاب روش ها و روش های حسابداری خاص تأثیر می گذارد.
• الزامات قانونی عمومی قابل اجرا (به عنوان مثال، انطباق با UP PBU 1/2008، تصویب شده به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 6 اکتبر 2008 شماره 106n).
• الزامات خاص اعمال شده توسط وضعیت قانونی و ویژگی های صنعت یک NPO خاص تعیین می شود (به عنوان مثال، محله کلیسای ارتدکس روسیه که به عنوان NPO ثبت شده است، چنین سندی را اعمال می کند - روش حسابداری کلیسای ارتدکس روسیه، تایید شده توسط اعلیحضرت پاتریارک مسکو و الکسی دوم تمام روسیه).

توجه داشته باشید! در سازمان‌های مذهبی با سنت‌های تاریخی طولانی، حتی ممکن است ویژگی‌های غیرمعمولی در تعیین اسناد وجود داشته باشد. به عنوان مثال، روش حسابداری ROC فوق الذکر در واقع در سال 2004 تصویب شد، اما به دلیل سنت های متعارف نامگذاری اسناد، تاریخ معمول تأیید تقریباً هرگز در اسناد رسمی ذکر نشده است.

• فهرست افراد مسئول سازماندهی و نگهداری حسابداری (و مالیاتی) و نحوه انتصاب آنها مسئول.
• روشهای حسابداری و ارزیابی درآمد و هزینه NPOها برای فعالیتهای قانونی آنها (به عنوان مثال، یک NPO HOA ملزم به تهیه بودجه سالانه است که توسط مجمع عمومی شرکت کنندگان تأیید شده است).
• روش‌های حسابداری و ارزیابی دارایی‌ها و بدهی‌های سازمان‌های غیرانتفاعی و همچنین قوانین افشای اطلاعات مربوط به آن‌ها در گزارش‌دهی (مثلاً برای موارد گزارش‌دهی به مؤسسان، سرمایه‌گذاران یا یک سازمان بالاتر).
• چارت حساب های کاری، زیرا می تواند مشخصات صنعتی نیز داشته باشد. نمونه ای از طرح غیر استاندارد را می توانید در نمونه سیاست حسابداری NPO برای سال 2019 مشاهده کنید که در لینک زیر موجود است.
• فرم های اسناد حسابداری اولیه که هیچ فرم استاندارد (یکپارچه) برای آنها وجود ندارد (برای نمونه هایی از این فرم ها، همچنین به نمونه UP NPO مراجعه کنید).
• روش حسابداری مورد استفاده و ثبت های مربوط به آن (به عنوان مثال، با فرم سفارش مجله حسابداری در یک NPO، UP باید شامل فرم های مجلات و همچنین ثبت های تلفیقی باشد، به عنوان مثال، ترازنامه و برگه شطرنج. ).
• ترکیب و اشکال اسناد برای گزارش داخلی و خارجی (در صورت لزوم).
• قوانین مصوب جریان اسناد حسابداری و زمانبندی تقریبی آن.

نمونه برنامه جریان اسناد برای سیاست های حسابداری قابل دانلود است.

• روش و شرایط نگهداری اسناد حسابداری، از جمله فرم های غیر استاندارد و ثبت های خاص.

• روش انجام فعالیت های کنترلی (به عنوان مثال، موجودی ها).
• سایر راه حل های لازم برای جمع آوری، ثبت و نظارت بر اطلاعات و همچنین گزارش.

سیاست حسابداری یک سازمان مذهبی با استفاده از نمونه کلیسای کلیسای ارتدکس روسیه

برای اینکه به وضوح نشان دهیم که چگونه جنبه های اجباری ذکر شده در بالا در NPO's UP برای سال 2019 گنجانده شده است، بیایید به یک نمونه UP برای یک سازمان غیرانتفاعی مذهبی - یکی از کلیسای ارتدکس روسیه نگاه کنیم.

مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، سازمان مذهبی (RO) به معنای انجمن داوطلبانه افراد به منظور عبادت مشترک و همچنین گسترش ایمان است (ماده 8 قانون "در مورد آزادی وجدان و مذهب" مورخ 26 سپتامبر 1997 شماره 125-FZ). RO باید به روش مناسب و با تقسیم به محلی و متمرکز ثبت شود. تعریف قانونی یک RO محلی شامل تشکیل "کلیسای ارتدکس روسیه" است - این یک جامعه کلیسا است که حول یک کلیسا متحد شده است. لازم است روحانیون (کارکنان روحانی منصوب طبق منشور کلیسای ارتدکس روسیه) و افراد غیر روحانی شامل کلیسا (که روحانی نیستند) و همچنین سایر افرادی که RO می تواند با آنها وارد شود، تقسیم شود. برای تحقق اهداف خود وارد روابط قراردادی شود. بنابراین، یک RO محلی کلیسای ارتدکس روسیه که تحت قوانین فدراسیون روسیه ثبت شده است دارای مجموعه ای از ویژگی های زیر است:

• فعالیت های RO عمدتاً تابع کلیسای ارتدکس روسیه و منشور کلیسای ارتدکس روسیه است. بر اساس منشور، بالاترین نهاد حاکمیتی - مجلس محله و بالاترین دستگاه اجرایی - شورای محله تعیین می شود. رئیس شورای محله را می توان با توجه به سطح اختیارات، رئیس RO به عنوان یک شخص حقوقی در نظر گرفت. روش انتصاب رئیس جالب است: اگر این رئیس کلیسا باشد، با برکت اسقف اسقف رئیس می شود، و اگر (که اغلب اتفاق می افتد) یک سرپرست کلیسا به عنوان رئیس منصوب شود، این یک انتخابی است. موقعیت
• یک نکته ظریف دیگر در مورد افراد مشمول روحانیون کلیسای ارتدکس روسیه: قراردادهای کاری با آنها منعقد نمی شود. این توسط منشور کلیسای ارتدکس روسیه پیش بینی نشده است. پذیرش در خدمات کاملاً مطابق ساختار کلیسا و قوانین انجام می شود که از جمله موارد دیگر با هنجارهای قانون کار فدراسیون روسیه متفاوت است. با این وجود، در حال حاضر این وضعیت در فدراسیون روسیه مجاز است و حتی گاهی اوقات توسط دادگاه ها حمایت می شود (اگرچه درخواست تجدید نظر به دادگاه بسیار نادر است). در قالب این مطالب، ما در جزئیات به این تفاوت های ظریف نمی پردازیم، اما باید آن را در نظر داشت. ما توجه می کنیم که طبق توصیه های کلیسای ارتدکس روسیه، این جنبه باید در UP RO محلی منعکس شود.
• قوانین فعلی خدمات یک سازمان مذهبی را به عنوان یک نوع فعالیت مستقل متمایز می کند. بنابراین، آنچه که تحت نظارت محله NPO انجام می شود، نه تجارت است و نه خدمات به مردم، که برای آن الزامات اضافی اعمال می شود (به عنوان مثال، استفاده از صندوق های نقدی). بر این اساس هرگونه دریافتی در چارچوب فعالیت های مذهبی به عنوان کمک های داوطلبانه برای فعالیت های قانونی سازمان تلقی می شود.
• روش های دریافت کمک های مالی به RO نیز کاملا مشخص است. بنابراین، در روش ارائه شده توسط خود کلیسای ارتدکس روسیه، توصیه می شود که اشکال خاصی از اسناد (و همچنین روش گردش و دوره های نگهداری آنها) در UE ثابت شود.
• برای سازماندهی حسابداری اموال RO، یک نمودار از حساب های اقتباس شده برای نیازهای کلیسا ارائه شده است. به عنوان مثال، در روش حسابداری کلیسای ارتدکس روسیه، حساب 06 دستخوش دگرگونی شده است - توصیه می شود اقلام مذهبی منتقل شده به معبد را در تجزیه و تحلیل برای اقلام مورد استفاده در عبادت، و اقلام توزیع شده بین اهل محله و سایر بازدیدکنندگان در نظر بگیرید. به معبد
• از نظر حسابداری اموال معمولی، و همچنین کارها و خدمات ضروری (به عنوان مثال، تعمیرات و تاسیسات برای املاک کلیسا)، ویژگی خاصی وجود ندارد. در عین حال، UP ROC محلی RO باید اقدامات لازم و همچنین روش های حسابداری و کنترل را انجام دهد.

نمونه ای از یک سازمان مذهبی محلی، که بر اساس توصیه های کلیسای ارتدکس روسیه و جنبه های ذکر شده در بالا گردآوری شده است، در لینک موجود است.

پیوست 1 به دستور شماره 1 مورخ 31 دسامبر 2014

سیاست حسابداری سوپر پاک LLC برای اهداف حسابداری برای سال 2015

سیاست حسابداری برای اهداف حسابداری مطابق با قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ "در مورد حسابداری"، مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه (مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه) تدوین شده است. مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره 34n)، PBU 1/2008 "سیاست های حسابداری سازمان ها" (مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 6 اکتبر 2008 شماره 106n)، نمودار حساب ها و دستورالعمل های اعمال آن (مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n)، به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 شماره 66n "در مورد اشکال صورت های مالی سازمان ها."

عناصر و اصول رویه های حسابداری:

1) حسابداری توسط واحد حسابداری تحت رهبری حسابدار ارشد انجام می شود.

پایه:قانون فدرال - 402 "در مورد حسابداری"، قسمت 3، ماده 7 قانون 6 دسامبر 2011

2) حسابداری با استفاده از دو ورودی انجام می شود.

پایه:نمودار حساب ها و دستورالعمل های کاربرد آن (تصویب شده با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n).

3) حسابداری در سال 2015 باید با استفاده از نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها و دستورالعمل های مربوط به کاربرد آن، مصوب 31 اکتبر 2000 شماره 94n وزارت دارایی فدراسیون روسیه انجام شود.

4) حقایق فعالیت اقتصادی با استفاده از اصل قطعیت زمانی منعکس می شود، که بیانگر آن است که حقایق فعالیت اقتصادی به دوره گزارشی که در آن رخ داده است، صرف نظر از زمان واقعی دریافت یا پرداخت وجوه مرتبط با این حقایق مربوط می شود.

5) موجودی اموال و بدهی ها یک بار در سال قبل از تنظیم ترازنامه سالانه و همچنین در سایر موارد پیش بینی شده توسط قانون ، استانداردهای فدرال و صنعت حاکم بر حسابداری انجام می شود. فرم های اسناد حسابداری اولیه عملیات با اسناد اولیه ارائه شده در آلبوم فرم های یکپارچه تهیه می شود.

5.1 . ایجاد یک کمیسیون دائمی موجودی متشکل از:

رئیس: ایوانووا A.S.

اعضای کمیسیون: Mineeva T.V.-storekeer 1

سولتسوا K.P. - انباردار 2.

6) حسابداری در سال 2015 به طور خودکار با استفاده از یک برنامه کامپیوتری حسابداری تخصصی 1C و همچنین با استفاده از نمودار حساب های کاری مطابق با پیوست شماره 1 انجام می شود.

پایه:قانون فدرال - 402 "در مورد حسابداری"، دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 N94 شماره.

7) ثبت فرم های ثبت نام برای اهداف حسابداری: به طور مستقل تشکیل شده و در پیوست سیاست حسابداری تأیید شده است.

پایه: قانون فدرال - 402 "در مورد حسابداری".

8 ) فهرست کارکنان بنگاه که حق امضای اسناد اولیه را دارند (پیوست 3) تصویب شد.

9) دارایی هایی که در رابطه با آنها شرایطی وجود دارد که مبنای پذیرش آنها برای حسابداری به عنوان دارایی های ثابت است که هزینه آن بیش از 40000 (یا حد کمتر) روبل در هر واحد نیست، به عنوان بخشی از موجودی ها در حسابداری و گزارشگری منعکس می شود.

پایه:بند 5 آیین نامه حسابداری "حسابداری دارایی های ثابت" PBU 6/01" (مصوب با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 30 مارس 2001 N 26n)

10) هنگام محاسبه استهلاک دارایی های ثابت در حسابداری، از روش خطی استفاده می شود.
پایه:بند 18 از مقررات حسابداری "حسابداری برای دارایی های ثابت" (PBU 6/01)، تصویب شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 30 مارس 2001 شماره 26n.

11) گروه های زیر از دارایی های ثابت همگن را ایجاد کنید:

· ساختمان؛

· سازه های؛

· ماشین آلات و تجهیزات کار و نیرو.

· ابزار و وسایل اندازه گیری و کنترل.

· مهندسی رایانه؛

· وسايل نقليه؛

· ابزار، تولید و تجهیزات خانگی؛

· اشیاء دیگر

پایه:بند 5، 15 از مقررات حسابداری "حسابداری دارایی های ثابت" (PBU 6/01)، تصویب شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 30 مارس 2001 شماره 26n.

12) تجدید ارزیابی بهای تمام شده دارایی های ثابت وجود ندارد.

پایه:بند 15 آیین نامه حسابداری "حسابداری دارایی های ثابت" (PBU 6/01) (مصوب با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 30 مارس 2001 شماره 26n.)

13) عمر مفید یک شی از دارایی های ثابت بر اساس فرسودگی و پارگی فیزیکی مورد انتظار، بسته به حالت عملیاتی (تعداد جابجایی)، شرایط طبیعی و تأثیر یک محیط تهاجمی، و سیستم تعمیر تعیین می شود.

دلیل: بند 20 آیین نامه حسابداری "حسابداری دارایی های ثابت" (PBU 6/01) (مصوب با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 30 مارس 2001 شماره 26n)

14) روش تامین مالی تعمیرات دارایی های ثابت - هزینه های تعمیر در بهای تمام شده دوره گزارش جاری گنجانده شده است

15) عمر مفید دارایی های نامشهود بر اساس دوره مورد انتظار استفاده از دارایی تعیین می شود که در طی آن انتظار می رود منافع اقتصادی دریافت کند (یا از آنها در فعالیت هایی با هدف دستیابی به اهداف ایجاد یک سازمان غیر انتفاعی استفاده شود).
پایه:بند 26 از مقررات حسابداری "حسابداری دارایی های نامشهود" (PBU 14/2007)، مصوب 27 دسامبر 2007 شماره 153n وزارت دارایی فدراسیون روسیه.

16) روش محاسبه هزینه های استهلاک برای دارایی های نامشهود برای همه اشیاء یکسان است - خطی (کاهش ها بر اساس هزینه واقعی (اولیه) یا ارزش فعلی بازار (در صورت تجدید ارزیابی) دارایی نامشهود به طور مساوی در طول عمر مفید این دارایی محاسبه می شود. دارایی).

پایه:بندهای 28، 29 PBU 14/2007 "حسابداری دارایی های نامشهود" (مصوب به دستور وزارت دارایی شماره 153n مورخ 27 دسامبر 2007)؛ بند 56 مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه (مصوب به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 N 34n)

17) هزینه های استهلاک دارایی های نامشهود با انباشت مقادیر مربوطه در یک حساب جداگانه (05 - "استهلاک دارایی های نامشهود") در حسابداری منعکس می شود.

18) عمر مفید و روش تعیین استهلاک داراییهای نامشهود سالانه توسط سازمان از نظر نیاز به شفاف سازی بررسی می شود. اگر تغییر قابل توجهی در مدت دوره ای که سازمان انتظار دارد از دارایی استفاده کند، وجود داشته باشد، عمر مفید آن مشروط به توضیح است. اگر تغییر قابل توجهی در جریان مورد انتظار منافع اقتصادی آتی ناشی از استفاده از یک دارایی نامشهود ایجاد شود، روش تعیین استهلاک چنین دارایی باید تغییر کند. در این حالت، تغییر قابل توجه در دوره یا منافع اقتصادی آتی به عنوان تغییر 5 درصد یا بیشتر شناسایی می شود.

پایه: بندهای 27، 30، 40 PBU 14/2007 "حسابداری دارایی های نامشهود" (مصوب با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 27 دسامبر 2007 N 153n)

18) ارزیابی موجودی ها توسط سازمان های فعال در فعالیت های بازرگانی هزینه های تهیه و تحویل کالا به انبار سازمان که تا زمان انتقال آنها برای فروش انجام می شود، جزء هزینه های فروش منظور می شود (حساب 44 «هزینه های فروش»).

پایه:بندهای 21، 31 PBU 14/2000 "حسابداری دارایی های نامشهود" (مصوب به دستور وزارت دارایی شماره 91n مورخ 16 اکتبر 2000)؛ بند 2.2. "توصیه های روش شناختی برای حسابداری هزینه های موجود در هزینه های تولید و توزیع و نتایج مالی در تجارت و شرکت های پذیرایی عمومی" (تصویب شده توسط Roskomtorg و وزارت دارایی در 20 آوریل 1995 N 1-550/32-2)

19) حسابداری برای تهیه مواد. حسابداری مصنوعی برای تهیه و تحصیل مواد با بهای تمام شده واقعی بدون استفاده از حساب های 15 "تهیه و تحصیل دارایی های مادی" و 16 "انحراف در بهای تمام شده دارایی های مادی" انجام می شود.

پایه:دستورالعمل استفاده از نمودار حساب ها برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها (مصوب به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 N 94n) (توضیحات حساب های 15، 16.

20) حسابداری لباس های خاص: در ترکیب لباس های خاص، سازمان موارد زیر را در نظر می گیرد: لباس های خاص، کفش های خاص و وسایل ایمنی (شلوار، کت و شلوار، ژاکت، شلوار، روپوش، کت پوست گوسفند، کت پوست گوسفند، انواع کفش، دستکش، عینک. ، کلاه ایمنی، ماسک گاز، ماسک تنفسی، انواع دیگر لباس های خاص).

مستندسازی معاملات تجاری با لباس کار با استفاده از اشکال یکپارچه اسناد حسابداری اولیه که توسط قانون برای حسابداری حرکت دارایی های ثابت ارائه شده است انجام می شود.

اگر مدت صدور لباس مخصوص بیش از 12 ماه نباشد، هزینه آن به عنوان هزینه در یک زمان حذف می شود. برای اهداف کنترلی، سازمان حسابداری خارج از ترازنامه لباس کار را حفظ می کند.

هزینه پوشاک مخصوص بر اساس عمر مفید لباس مخصوص، کفش مخصوص و سایر تجهیزات حفاظت فردی به صورت خطی بازپرداخت می شود.

21) . ابزارهای ویژه، دستگاه های خاص، تجهیزات ویژه و لباس های خاص باید به عنوان بخشی از دارایی های ثابت در نظر گرفته شوند.
پایه:بند 9 دستورالعمل حسابداری ابزارهای ویژه، دستگاه های ویژه، تجهیزات ویژه و لباس های ویژه، مصوب 26 دسامبر 2002 شماره 135n، وزارت دارایی فدراسیون روسیه. نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 12 مه 2003 شماره 16-00-14/159.

22) درآمد یک سازمان به عنوان افزایش در منافع اقتصادی ناشی از دریافت دارایی ها (نقد نقد، سایر اموال) و (یا) بازپرداخت بدهی ها شناسایی می شود که منجر به افزایش سرمایه این سازمان می شود، به استثنای مشارکت های حاصل از شرکت کنندگان (صاحبان دارایی).

درآمد سازمان بسته به ماهیت آن، شرایط دریافت آن و زمینه های فعالیت سازمان به موارد زیر تقسیم می شود:

درآمد حاصل از فعالیت های عادی؛

درآمد دیگر.

23) هزینه های یک سازمان به عنوان کاهش در منافع اقتصادی در نتیجه واگذاری دارایی ها یا وقوع بدهی ها شناسایی می شود. هزینه های سازمان به هزینه های فعالیت های عادی و سایر هزینه ها تقسیم می شود.

23.1. هزینه های فعالیت های عادی

فعالیت معمول سازمان، فروش مجدد عمده کالاهای صنعتی است.

حسابداری هزینه ها با استفاده از حساب 44 "هزینه های فروش" انجام می شود.

مخارج فعالیت های عادی به مبلغی که به صورت پولی معادل مبلغ پرداختی به صورت پولی یا به شکل دیگری یا مبلغ حساب های پرداختنی محاسبه می شود برای حسابداری پذیرفته می شود.

23.2 سازمان حسابداری هزینه های فروش.

اطلاعات مربوط به هزینه های مربوط به فروش کالا در حساب 44 "هزینه های فروش" منعکس شده است. حسابداری تحلیلی حساب 44 "هزینه های فروش" بر اساس اقلام هزینه زیر انجام می شود:

کرایه

هزینه های نیروی کار؛

هزینه های اجاره؛

مخارج نگهداری و جابجایی کالا؛

مخارج تفریحات؛

مخارج سفر؛

سایر هزینه های مشابه از نظر هدف.

هزینه های فروش به استثنای هزینه های حمل و نقل کالا که در پایان هر ماه بین کالاهای فروخته شده و موجودی کالا تقسیم می شود، به صورت ماهانه به بدهکار حساب 90 «فروش» به طور کامل حذف می شود. . حذف هزینه های حمل و نقل برای کالاهای خریداری شده به نسبت ارزش حسابداری کالا بر اساس نسبت مقدار انحرافات ابتدای ماه (دوره گزارش) و انحرافات جاری ماه (دوره گزارش) انجام می شود. به مبلغ موجودی کالاهای ابتدای ماه (دوره گزارشی) و کالاهای دریافتی در طول ماه (دوره گزارشی) به ارزش دفتری.

24) . هنگام فروش (توزیع) کالاها، هزینه آنها (به تفکیک گروه) با میانگین هزینه حذف می شود.
پایه: بند 16 آیین نامه حسابداری "حسابداری موجودی ها" (PBU 5/01)، تصویب شده با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 07/09/01 شماره 44n. بند 58 مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری در فدراسیون روسیه، تصویب شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره 34n.

25) . هزينه هاي تهيه و تحويل كالا به انبارهاي مركزي (پايگاه ها) كه تا زمان انتقال آنها براي فروش انجام مي شود در بهاي تمام شده فروش منظور مي شود.
پایه: بند 13 آیین نامه حسابداری "حسابداری موجودی ها" (PBU 5/01) ، مصوب 44n به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 07/09/01 شماره 44n.

26) . کالاهایی که برای فروش در خرده فروشی خریداری می شوند به بهای تمام شده کسب آنها محاسبه می شود.
پایه:پ. 13 آیین نامه حسابداری "حسابداری موجودی ها" (PBU 5/01)، مصوب شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 07/09/01 شماره 44n.

27 ). برای حسابداری نتایج مالی، از حساب 99 «سود و زیان» استفاده می شود (به جای حساب های 90 «فروش»، 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، 99 «سود و زیان»).
پایه: زیر بند "ج" بند 3.2 اطلاعات وزارت دارایی روسیه شماره PZ-3/2012 "در مورد لازم الاجرا شدن قانون فدرال 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ "در مورد حسابداری" از 1 ژانویه 2013.»

28 )کسری از اندوخته برای بدهی های مشکوک الوصول انجام نمی شود.

29 ) فهرست مقامات مشمول دریافت وجوه علی الحساب در ضمیمه 3 آمده است. مهلت ارسال گزارش پیش پرداخت مبالغ صادره علی الحساب (به استثنای مبالغ صادر شده در رابطه با سفر کاری) 30 روز تقویمی می باشد. پس از بازگشت از یک سفر کاری، کارمند موظف است در مدت سه روز کاری گزارشی از مبالغ هزینه شده ارائه دهد.

29 )برنامه جریان اسناد به دستور مدیر تایید می شود. رعایت برنامه توسط حسابدار ارشد کنترل می شود.

پایه: بند 8 مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه، به تصویب وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره 34n.

30 )برای تهیه صورتهای مالی میان دوره ای و سالانه، از فرم های ترازنامه و صورت سود و زیان مطابق با پیوست 1 دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 شماره 66n استفاده می شود.

حسابدار ارشد A.S. ایوانووا

شرکت ها و کارآفرینان باید تغییراتی در سیاست های حسابداری خود برای سال 2015 ایجاد کنند. چگونه تغییرات در سیاست های حسابداری برای سال 2015 را رسمی کنیم؟

از این مقاله یاد خواهید گرفت:

• آنچه از اول ژانویه 2015 در قوانین حسابداری مالیاتی برای همه ساده سازها تغییر می کند
• رویه حسابداری برای چه دوره ای باید تصویب شود؟
• نحوه رسمی کردن تغییر در سیاست حسابداری برای سال 2015

در تاریخ 1 ژانویه 2015، اصلاحات در فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال شماره 81-FZ مورخ 20 آوریل 2014 (از این پس به عنوان قانون شماره 81-FZ نامیده می شود) لازم الاجرا می شود. آنها قوانین معمول حسابداری مالیاتی را برای انواع خاصی از معاملات تغییر می دهند. این بدان معنی است که شما دیگر نمی توانید قوانینی را که در سال 2014 لازم الاجرا بود اعمال کنید، اما باید به قوانین جدید تغییر دهید. دقیقا چه چیزی در حال تغییر است؟ نحوه تنظیم سیاست حسابداری - آیا نیاز به بازنویسی مجدد آن دارید یا صدور دستور تغییر یک یا دو نقطه کافی است؟ پاسخ این سوالات را در این مطالب خواهید یافت.

از 1 ژانویه 2015، در حسابداری مالیاتی دیگر امکان حذف کالاها، مواد اولیه و مواد با استفاده از روش LIFO وجود نخواهد داشت (بندهای 7 و 16 ماده 1 قانون شماره 81-FZ). به یاد می آوریم که ماهیت آن این بود که اشیاء قیمتی به قیمت آخرین خریدها از بین می روند.

اگر از روش LIFO استفاده کرده اید، یکی از روش های ممکن دیگر را انتخاب کنید:

• به قیمت اولین کالای خریداری شده (FIFO)؛
• با هزینه متوسط؛
• به قیمت یک واحد کالا

اگر در حال حاضر از وجوه قرض گرفته شده استفاده می کنید، سیاست حسابداری مالیاتی شما باید شامل روشی برای حسابداری برای بهره باشد. از آنجایی که برای اهداف مالیاتی استاندارد شده اند: یا بسته به میانگین سود وام ها، یا بر اساس نرخ تامین مالی مجدد بانک مرکزی فدراسیون روسیه (بند 1 ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اما از سال آینده نیازی به استانداردسازی سود نخواهد بود (بند 17، ماده 3 قانون فدرال شماره 420-FZ مورخ 28 دسامبر 2013). شما می توانید هزینه ها را به صورت سود کاملاً بر اساس نرخ پیش بینی شده در قرارداد شناسایی کنید.

در حسابداری مالیاتی، تمام اشیاء با ارزشی که کمتر از 40000 روبل هزینه دارند، اما بیش از یک سال استفاده می شوند، به عنوان هزینه های مادی طبقه بندی می شوند (بند 1 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اینها، به عنوان مثال، تجهیزات اداری، مبلمان اداری، لباس کار و غیره هستند. اکنون می توانید فقط به یک روش اموال کم ارزش را در هزینه ها در نظر بگیرید - در زمانی در سه ماهه ای که هزینه آن پرداخت شده و به بهره برداری می رسد ( بند 1، بند 2، ماده 346.17 و جزء 3، بند 1، ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این بدان معنی است که قبلاً به بند جداگانه ای در مورد روش حذف چنین اشیاء قیمتی در رویه حسابداری نیازی نبود.

اما از 1 ژانویه 2015، می توانید روش حذف اشیاء کم ارزش با عمر طولانی را خودتان تعیین کنید (بخش "الف"، بند 7، ماده 1 قانون شماره 81-FZ). در نظر گرفتن هزینه ها به صورت فعلی امکان پذیر خواهد بود - کاملاً در یک سه ماهه پس از راه اندازی و پرداخت ارزش ها. و حذف آنها در چندین دوره گزارش امکان پذیر خواهد بود. روش حسابداری هزینه ها برای چندین فصل باید به طور مستقل توسعه یابد و در سیاست حسابداری مالیاتی ثابت شود.