DPH pri preprave. Ako vypočítať DPH pri preprave

Portál s informáciami o článkoch

Nemáte povolenie na zobrazenie celého textu

Najnovšie články na portáli

| 10.06.2019

Listom zo dňa 07.06.2019 č.2-2-2-10/01283, 5-1-30/193, 1-2-12/2271 Ministerstvo daní a poplatkov, Ministerstvo financií a Ministerstvo Práca a sociálna ochrana v súvislosti s nadobudnutím účinnosti od 23. marca 2019 uznesenie Rady ministrov Bieloruskej republiky zo dňa 19. marca 2019 č. 176 „O postupe a výške úhrady výdavkov, záruk a náhrady pri pracovných cestách“ objasnil problematiku pripisovania a účtovania niektorých druhov výdavkov na pracovné cesty

| 07.06.2019

Sú výdavky na reklamu v roku 2019 ešte plne zahrnuté v nákladoch zahrnutých do zdaňovania zisku? Štandardizované náklady v daňovom poriadku (osobitná časť) nezahŕňajú náklady na reklamu.

| 07.06.2019

Národná banka Bieloruskej republiky uznesením rady zo dňa 30.5.2019 č.234 zmenila uznesenie rady Národnej banky Bieloruskej republiky zo dňa 9.7.2009 č.101 a rozšírila ustanovené zoznam prípadov, kedy platby za dovoz tovaru (práce, služby) nemožno realizovať z účtov dovozcov, ale v inom poradí.

| 05.06.2019

Šéfovia členských krajín EAEU podpísali dohodu o mechanizme vysledovateľnosti tovaru dovážaného na colné územie EAEU.

| 05.06.2019

Organizácia, ktorá je platiteľom dane v rámci zjednodušeného daňového systému, kúpila dlhopisy bieloruskej banky a dostáva z nich mesačný príjem. Aký je postup zdaňovania príjmov získaných z dlhopisov?

| 04.06.2019

Samostatná divízia, o vytvorení ktorej bolo rozhodnuté v roku 2019, nemá nárok na čerpanie daňových výhod podľa vyhlášky č.

| 04.06.2019

Podmieňujú sa kurzové rozdiely pripadajúce na výšku účtov splatných voči zahraničnej organizácii na základe dodatočnej dohody k zmluve zahrnúť do neprevádzkových výnosov (nákladov)?

| 03.06.2019

Riaditeľ súkromného unitárneho podniku (súčasne je aj zakladateľom) prenajíma tomuto súkromnému unitárnemu podniku ako fyzická osoba ťahač. Ako zohľadniť náklady na prenájom uvedeného auta v nákladoch súkromného podniku? V akom poradí sa daňovo zohľadňujú náklady na prenájom traktora pri prenájme automobilu od inej fyzickej osoby (zamestnanec alebo osoba, ktorá nie je v pracovnom pomere k súkromnej spoločnosti)?

| 30.05.2019

Kalendár platenia daní, poplatkov a nedaňových platieb fyzickými osobami, predloženie ich výpočtov daňovému úradu a platobných príkazov do servisnej banky na jún 2019

| 30.05.2019

Ministerstvo daní a daní ešte nie je pripravené poskytnúť objasnenie týkajúce sa aplikácie čl. 33 daňového poriadku, ktorý nahradil vyhlášku o „nepravom podnikaní“. Musia byť vyvinuté s prihliadnutím na prax.

| 29.05.2019

V Bielorusku sa zaviedli zmeny pre obyvateľstvo, ktoré nie je zamestnané v hospodárstve. Niektorých tak vylúčili zo zoznamu závislých osôb a zaviedla sa osobná zodpovednosť za údaje v databáze parazitov. Zmeny upravuje uznesenie MsZ z 25. mája č. 333.

| 29.05.2019

Ministerstvo daní Bieloruskej republiky listom z 24. mája 2019 č. 4-2-15/00761 objasnilo problematiku zdaňovania zahraničných organizácií pôsobiacich na území Bieloruskej republiky prostredníctvom stáleho zastúpenia.

| 28.05.2019

Veková hranica pre návštevu prevádzok hazardných hier vrátane virtuálnych a účasť na hazardných hrách od 18 do 21 rokov, zvýšená od 1. apríla 2019 Dekrét prezidenta Bieloruskej republiky zo 7. augusta 2018 č. 305 „O zlepšení právnej úpravy podnikania v oblasti hazardných hier“.

| 24.05.2019

Dňa 25. mája nadobúda účinnosť uznesenie Ministerstva financií Bieloruskej republiky zo dňa 30. apríla 2019. 24 „O účtovaní dane z pridanej hodnoty v rozpočtových organizáciách“.

| 23.05.2019

V súlade s Nariadením o pomoci nezamestnaným pri organizovaní podnikateľskej činnosti, činnosti pri poskytovaní služieb v oblasti agroekoturizmu, remeselnej činnosti, schváleného uznesením Rady ministrov Bieloruskej republiky zo dňa 03.07. 2008 č. 342, na účely organizovania podnikateľskej činnosti sa nezamestnaným poskytujú dotácie zo štátneho mimorozpočtového Fondu sociálnej ochrany Bieloruskej republiky.

| 22.05.2019

V januári 2019 organizácia vrátila predtým zakúpený tovar bieloruskému dodávateľovi z dôvodu zistenia závady. Vo februári 2019 dodávateľ vystavil dodatočnú elektronickú faktúru (ďalej - ESFI) s uvedením dátumu transakcie - február 2019. Účtovná politika organizácie počíta s vedením nákupnej knihy, vykazovaného obdobia na účely výpočtu dane z pridanej hodnoty (ďalej len - DPH) je kalendárny mesiac .
V akom vykazovanom období musí organizácia vykonať úpravu odpočítania dane v nákupnej knihe smerom nadol? Aký je postup pri premietnutí tejto úpravy do daňového priznania (výpočtu) k DPH (ďalej len priznanie)?

| 21.05.2019

Uznesenie Ministerstva daní a ciel Bieloruskej republiky zo dňa 16.04.2019 č. 17 „O zmene a doplnení uznesenia Ministerstva daní a ciel Bieloruskej republiky zo dňa 30.8.2010 č. uznesenie Ministerstva daní a ciel Bieloruskej republiky zo dňa 30.08.2010 č. 70 „K niektorým otázkam deklarovania objemov výroby a obratu alkoholických, nepotravinárskych výrobkov s obsahom alkoholu, nepotravinárskeho etylalkoholu, tabakové suroviny a tabakové výrobky, ktorým sa ustanovujú formuláre objednávok na dodávku etylalkoholu,“ ktoré ustanovujú nasledovné.

| 20.05.2019

V júli 2018 jednotlivec vložil bieloruské ruble ako vklad do Belagroprombank. V januári 2019 bolo potrebné vybrať úroky z vkladu. Fyzická osoba nemá žiadny iný príjem. Má fyzická osoba nárok na nejakú úľavu na dani z príjmu zo získaných úrokov?

| 20.05.2019

Problematika výpočtu a platenia dane z príjmov, ako aj uplatňovania znížených sadzieb dane pri výpočte a výplate dividend.

| 17.05.2019

Uznesením MsZ zo dňa 14.05.2019 č. 299 boli zmenené a doplnené Predpisy o zaraďovaní výrobkov (práce, služby) medzi výrobky (práce, služby) vlastnej výroby, schválené uznesením MsZ č. 1817 zo dňa 17.12.2001 . Zmeny vstupujú do platnosti 17. mája 2019.

| 15.05.2019

Pre zjednodušenie práce podnikateľských subjektov s hotovosťou Národná banka uznesením BR SR č. 117 zo dňa 19.3.2019 schválila Pokyn o postupoch pri vykonávaní hotovostných operácií a hotovostnom zúčtovaní, ktorý nadobúda účinnosť 1.6.2019.

| 14.05.2019

Zlepšenie sídiel je jednou z hlavných činností organizácie na základe uzatvorených zmlúv. Od roku 2019 sú výdavky na zlepšenie osád a priľahlých území, pamätných miest zahrnuté v ostatných štandardizovaných výdavkoch pri výpočte dane z príjmu (odsek 2.2 článku 171 daňového poriadku Bieloruskej republiky (ďalej len „TC“)). Mali by sa v tejto situácii náklady na zlepšenie obývaných oblastí normalizovať?

| 13.05.2019

Daňový zákon Bieloruskej republiky stanovuje právo občanov poskytovať služby pestovania poľnohospodárskych produktov jednotlivcom bez štátnej registrácie ako samostatného podnikateľa. Ako to urobiť správne?

119-FZ prijatý federálnym zákonom č. 119-FZ 1. januára 2006, okamihom určenia základu dane pre DPH je najskôr z týchto dátumov:

deň odoslania (prevodu) tovaru (práce, služby), vlastnícke práva; deň platby, čiastočná platba za nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytnutie služby), prevod vlastníckeho práva. Prax, ktorá platila pred nadobudnutím účinnosti federálneho zákona č. 119-FZ, chápala okamihom odoslania (premiestnenia) tovaru (prác, služieb) deň prevodu vlastníctva tovaru, odovzdania výsledkov ukončených prác. práce (služby). Ako teraz určiť moment určenia základu dane „pre zásielku“? Predmetom zdanenia k dani z pridanej hodnoty v súlade s čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie, je okrem iného predaj tovaru (práca, služby), vlastnícke práva, čo predstavuje prevod vlastníctva tovaru, prevod výsledkov vykonanej práce (služby). Zároveň bol určený iný dátum na určenie základu dane pre DPH. V súlade s odsekom 1 čl. 167 daňového poriadku Ruskej federácie je dátum odoslania (prevodu) tovaru (práca, služby), vlastnícke práva. Navyše, takéto chápanie okamihu určenia základu dane – „dodávkou“, podľa nášho názoru existovalo ešte pred účinnosťou federálneho zákona č. 119-FZ. Viacerí autori upozorňujú na nemožnosť situácie, kedy predmet zdanenia ešte nevznikol (ešte neprebehol prevod vlastníctva) a už musí byť stanovený základ dane a daň odvedená do rozpočtu. Druhý bod pri zisťovaní základu dane - dátum prijatia platby za nadchádzajúce dodávky (preddavok), nastáva však aj pred prevodom vlastníckeho práva, v súvislosti s ktorým je potrebné uviesť, že súčasný postup pri výpočte DPH počíta s tzv. vznik základu dane, a to aj na základe len zámeru vytvorenia predmetu zdanenia (operácie na predaj tovaru (práce, služby). Ak je základ dane zistený, ale predmet zdanenia (prevod vlastníctva) má nevznikla z nejakého dôvodu, má daňovník právo upraviť si svoje daňové povinnosti nasledovne: suma dane, ktorú platiteľ dane zaplatila v súvislosti s prijatým preddavkom, si uplatní nárok na odpočítanie v čase vrátenia preddavku kupujúcemu, výška dane zaplatenej platiteľom v súvislosti s prepravou sa stornuje podaním aktualizovaného priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom sa takáto preprava prejaví (uvedený postup nie je priamo ustanovený daňovou legislatívou, avšak podľa nášho názoru na základe systematický výklad noriem kapitoly 21 daňového poriadku Ruskej federácie, toto je postup, ktorý sa musí uplatňovať). Pojmy odoslanie a premiestnenie tovaru (práca, služby), majetkové práva nie sú v daňovej legislatíve uvedené, a preto v súlade s čl. 11 daňového poriadku Ruskej federácie je potrebné riadiť sa pojmami príslušného odvetvia právnych predpisov. Pozrime sa na tieto pojmy z pohľadu občianskeho práva. Tovarom V súlade s čl. 223 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie vlastnícke právo nadobúdateľa veci na základe zmluvy vzniká od okamihu jej prevodu, pokiaľ zákon alebo zmluva neustanovuje inak. V súvislosti s uvedeným sa nemusí zhodovať okamih prechodu vlastníckeho práva a okamih odovzdania (odoslania) veci. V tomto prípade sa prevodom veci rozumie (články 224, 458, 556 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie): odovzdanie veci nadobúdateľovi alebo ním určenej osobe (skutočné prevzatie veci do držbe nadobúdateľa v mieste, kde sa tovar nachádza, ako aj v mieste nadobúdateľa, ak má predávajúci povinnosť dodať tovar vy alebo tretie osoby); odovzdanie dopravcovi (komunikačnej organizácii) na odoslanie tovaru odcudzeného predávajúcim kupujúcemu bez povinnosti dodania; prevod nákladného listu, skladového listu na kupujúceho; vyhotovenie zmluvy o prevode nehnuteľnosti. Okrem toho, pokiaľ ide o zmluvy o dodávke, čl. 510 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie definuje, že ak má predávajúci dodaciu povinnosť, takéto dodanie tovaru vykoná dodávateľ jeho odoslaním prepravou stanovenou v zmluve o dodávke a za podmienok uvedených v zmluve. S prihliadnutím na vyššie uvedené: 1. V prípade, keď je tovar prevádzaný priamo od predávajúceho kupujúcemu v mieste, kde sa tovar nachádza, alebo keď má predávajúci povinnosť dodať, je tovar odoslaný kupujúcemu prostredníctvom preprava predávajúceho (dopravcu) v mieste určenom kupujúcim, okamihom zistenia základu dane je určený deň skutočného prevzatia tovaru do vlastníctva kupujúceho; 2. V prípade, že tovar nie je prevedený priamo od predávajúceho na kupujúceho a predávajúci nemá povinnosť tovar dodať, je moment určenia základu dane určený dátumom odoslania tovaru predávajúcim do prvý dopravca. Jediným osobitným prípadom na určenie základu dane pri predaji tovaru, ustanoveným v odseku 3 čl. 167 Daňového poriadku Ruskej federácie je situácia, keď tovar nie je odoslaný alebo prepravovaný (napríklad pri registrácii prevodu vlastníctva tovaru na kupujúceho, ale jeho ponechaní do úschovy predávajúcemu bez akéhokoľvek pohybu). tovaru, alebo pri predaji nehnuteľnosti). V tomto prípade je prevod vlastníctva ekvivalentný odoslaniu tovaru. Netreba pripomínať, že v súlade s požiadavkami účtovnej legislatívy musia byť prvotné účtovné doklady vyhotovené v čase obchodných transakcií alebo bezprostredne po ich ukončení. Za práce a služby Prevod výsledkov vykonaných prác sa v súlade s čl. 720 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, nastáva vyhotovením dokumentu potvrdzujúceho prijatie práce. Okamžik určenia základu dane za prevedené práce sa teda určuje na základe dátumu vyhotovenia dokladu o prevzatí diela. Čo sa týka poskytnutia služieb, v tomto prípade je potrebné uznať moment zistenia základu dane ako moment skutočného poskytnutia (ukončenia) služieb. Ak poskytovanie služieb prebieha nepretržite (napríklad strážna služba), základ dane sa zisťuje na konci každého zdaňovacieho obdobia, keďže tieto služby sú poskytované nepretržite (denne) a ich poskytovanie nezávisí od podpisu zákona poskytovanie služieb. K majetkovým právam K prevodu vlastníckych práv dochádza v čase stanovenom dohodou strán. Okamžik určenia základu dane pri prevode vlastníckych práv je preto určený dňom, ktorý strany určia ako deň prevodu týchto práv. Výnimkou sú prípady opísané v odseku 8 čl. 167 daňového poriadku Ruskej federácie pri prevode vlastníckych práv je ustanovené v odsekoch 2 - 4 čl. 155 daňového poriadku Ruskej federácie. Pri odpovedi na položenú otázku je teda potrebné riadiť sa normami občianskeho práva, ktoré určujú okamih prevodu (odoslania) tovaru, okamih prevodu výsledkov vykonanej práce (poskytnutých služieb), okamih prevodu vlastníckeho práva s prihliadnutím na požiadavky čl. 167 daňového poriadku Ruskej federácie. Zároveň pre určenie základu dane pre DPH nezáleží na momente prevodu vlastníctva. V článku sú použité nasledujúce dokumenty: Daňový poriadok Ruskej federácie (druhá časť) zo dňa 5.8.2000 č. 117-FZ (prijatý Štátnou dumou Federálneho zhromaždenia Ruskej federácie dňa 19.07.00). Vo vyd. zo dňa 31.12.05. Občiansky zákonník Ruskej federácie (druhá časť) z 26. januára 1996 č. 14-FZ (prijatý Štátnou dumou Federálneho zhromaždenia Ruskej federácie 22. decembra 1995). Vo vyd. od 02.02.06. Federálny zákon z 22. júla 2005 č. 119-FZ „O zmenách a doplneniach kapitoly 21 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie ao uznaní neplatnosti niektorých ustanovení právnych predpisov Ruskej federácie o daniach a poplatkoch “ (prijaté Štátnou dumou Federálneho zhromaždenia Ruskej federácie 8. júla 2005) Alexey Melnikov, hlavný právny poradca v BDO Unicon North-West LLC

Z otázky vyplýva, že hoci je podnik malý, vedie účtovníctvo všeobecne ustanoveným spôsobom, vychádzajúc z predpokladu dočasnej určitosti skutočností hospodárskej činnosti, t. neuplatňuje hotovostnú metódu účtovania príjmov a výdavkov ustanovenú v bode 20 štandardných odporúčaní na organizáciu účtovníctva pre malé podniky, schválených nariadením Ministerstva financií Ruska z 21. decembra 1998 N 64n.
Podľa článku 13 Predpisov o skladbe nákladov, schválených nariadením vlády Ruskej federácie z 5.8.1992 N 552, majú podniky právo určiť príjmy z predaja výrobkov (práce, služby) na daň účely (okrem spotrebných daní) buď pri zaplatení alebo pri expedícii tovaru (výkon prác, poskytnutie služby) a predloženie platobných dokladov kupujúcemu.
Ak účtovná politika podniku stanovuje určenie príjmu na daňové účely „pri platbe“, potom pri výpočte zdaniteľného zisku musí podnik upraviť účtovné údaje. V tomto prípade dochádza k úprave ukazovateľa tržby z predaja aj ukazovateľa nákladov na predané výrobky, čo je zohľadnené v riadku 2.1 Osvedčenia o postupe pri zisťovaní údajov premietnutých v riadku 1 Výpočet dane zo skutočného zisku ( Dodatok 11 k pokynu Štátnej daňovej služby Ruska zo dňa 8.10.1995 N 37 „O postupe pri výpočte a platení dane z príjmu pre podniky a organizácie do rozpočtu“).
Keďže súčasná daňová právna úprava neupravuje osobitný postup úpravy obstarávacej ceny predaných výrobkov na účely výpočtu dane z príjmov, podnik má právo túto úpravu vykonať akýmkoľvek ekonomicky uskutočniteľným spôsobom, vrátane spôsobu úpravy obstarávacej ceny predaných produktov v pomere k podielu zaplatených produktov na celkovom objeme predaných produktov.
Pokiaľ ide o potrebu viesť samostatné účtovanie nákladov pre každú zákazku, v súlade s bodom 11 Nariadenia o skladbe nákladov, metódach rozdelenia nákladov podľa druhu produktu (práca, služba), ako aj postupe pri posudzovaní zostatkov nedokončená výroba a hotové výrobky sú určené priemyselnými smernicami o otázkach plánovania, účtovania a výpočtu nákladov na výrobky (práce, služby).
Pre obchodné podniky v súčasnosti existujú Metodické odporúčania k účtovaniu nákladov zahrnutých do distribučných a výrobných nákladov a výsledkov hospodárenia v podnikoch obchodu a verejného stravovania schválené Roskomtorg dňa 20. apríla 1995 N 1-550/32-2. V uvedených metodických odporúčaniach nie je ustanovená povinnosť veľkoobchodu viesť pre každú zmluvu samostatné účtovanie nákladov.
Na pečať podpísala T. Krutyakova

"Účtovníctvo. Dane. Zákon", 2006, N 26

Po prechode organizácií na jednotný postup pri určovaní základu dane pre DPH zákonodarca nešpecifikoval, čo sa považuje za prepravu a platbu za výpočet tejto dane. Dnes daňový poriadok neposkytuje definíciu týchto pojmov. Úradníci sa snažili kompenzovať nedostatok potrebných podmienok.

Teraz je moment na určenie základu dane pre DPH najskorší z dátumov: deň odoslania alebo deň prijatia platby (článok 1 článku 167 daňového poriadku Ruskej federácie). Do tohto roku bol okamih vzniku základu dane DPH určovaný účtovnou zásadou. Spoločnosti si môžu vybrať, kedy budú účtovať daň: „pri odoslaní“ alebo „pri platbe“<*>.

<*>Daňové úrady zároveň požadovali zaplatenie DPH z prijatých preddavkov (napríklad list Federálnej daňovej služby Ruska z 19. októbra 2005 N MM-6-03/886@). Oprávnenosť ich požiadaviek potvrdilo Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie uznesením č. 12359/02 zo dňa 19.8.2003.

V prvom prípade sa základ dane tvoril dňom odoslania a predloženia zúčtovacích dokladov za predaný tovar, práce alebo služby. Svedčí o tom už samotný názov článku. 167 daňového poriadku Ruskej federácie „Okamih určenia základu dane z predaja (prevodu) tovaru (práca, služby). V druhom prípade DPH musela byť naúčtovaná v čase platby za odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby).

Medzitým pojem „zásielka“ v daňovom poriadku nikdy neexistoval. Ale predtým bola zásielka viazaná na prevod vlastníctva (predaj). Teraz, keďže z názvu čl. 167 daňového poriadku Ruskej federácie je slovo „implementácia“ vylúčené, takéto spojenie neexistuje.

Pokiaľ ide o definíciu platby, do roku 2006 bola ustanovená v odseku 2 čl. 167 Daňového poriadku Ruskej federácie. Táto norma je ale od začiatku tohto roka neplatná. Preto mali účtovníci prirodzené otázky: čo sa považuje za zásielku a čo za platbu?

Zásielku preberáme z účtovníctva...

Špecialisti z finančného oddelenia a daňových úradov dospeli ku konsenzu, že dátum odoslania sa určuje podľa účtovných pravidiel (Listy Federálnej daňovej služby Ruska z 28. februára 2006 N MM-6-03/202@, Ministerstvo financií Ruska zo 16. marca 2006 N 03-04-11/53).

Podľa odseku 1 čl. 9 federálneho zákona z 21. novembra 1996 N 129-FZ „O účtovníctve“ musia byť všetky obchodné transakcie zdokumentované v primárnych dokumentoch. Jedným z povinných údajov, ktoré musia obsahovať, je dátum zostavenia. Za dátum odoslania sa teda považuje dátum prvého vyhotovenia primárneho dokumentu vystaveného kupujúcemu alebo prepravcovi.

Z tohto pravidla však existuje výnimka, ktorú úradníci vypracovali. V situácii, keď sa tovar nezasiela ani neprepravuje, ale dochádza k prevodu vlastníctva, prevod vlastníctva je rovnocenný s odoslaním (článok 3 článku 167 daňového poriadku Ruskej federácie). Dátum odoslania je prevzatý z dokumentu potvrdzujúceho prevod vlastníctva, teda zmluvy.

Samostatná otázka: ako určiť okamih odoslania, ak spoločnosť predáva tovar prostredníctvom komisionára. V tomto prípade komitent odovzdávajúci tovar komisionárovi DPH neúčtuje. Okamih vzniku základu dane pre neho pripadá aj na dátum vyhotovenia prvotného dokladu adresovaného kupujúcemu alebo prepravcovi.

...a úhradu nájdeme v Občianskom zákonníku

Pokiaľ ide o platbu, daňové úrady prevzali definíciu z noriem občianskeho práva (článok 1 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie). Za platbu považujú akúkoľvek formu platby ustanovenú zmluvou bez ohľadu na moment splnenia povinnosti predávajúceho previesť tovar kupujúcemu (List Federálnej daňovej služby Ruska z 28. februára 2006 N MM-6 -02/202@).

Vo všeobecnosti platí, že kupujúci je povinný zaplatiť za tovar pred alebo po jeho odovzdaní predávajúcim (čl. 1 § 486 Občianskeho zákonníka). Je zrejmé, že okamih platby môže nastať skôr ako okamih odoslania. Spôsob platby môže byť hotovostný alebo bezhotovostný (články 861, 862 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Strany môžu v dohodách použiť aj svoj vlastný majetok. Za platbu vrátane čiastočnej platby sa preto na účely DPH považuje prijatie peňažných prostriedkov alebo iného majetku predávajúcim na účet nadchádzajúcich dodávok tovaru (výkon prác, poskytnutie služby).

Pri platbách na základe províznej zmluvy, ak je platba prevedená na účet príkazcu, bude musieť účtovať aj DPH. To isté platí pre situáciu, keď je do výpočtov zapojený komisionár. Podľa daňových úradov, keď komisionár prijme platbu, komitent musí účtovať DPH. Argument - umenie. 996 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, ktorý hovorí, že všetko, čo komisionár dostane na základe komisionárskej zmluvy, je majetkom komitenta.

Domnievame sa, že komitent by nemal účtovať DPH, kým nedostane správu komisionára. Z tohto dokumentu sa príkazca môže dozvedieť o prijatej platbe (článok 999 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Kontroverzná situácia teda môže nastať aj v tomto prípade.

A. Iľjušečkin

Každá organizácia riadi proces vykonávania svojich činností tak, aby dosahovala zisk. Na výpočet zisku je potrebné vziať do úvahy tržby z predaja. Ako viete, príjmy na daňové účely môžu byť buď z prepravy, alebo z platby. V tomto článku sa pozrieme na príjem zo zásielok (akruálny základ). Aké sú jeho vlastnosti? V akom bode beriete do úvahy príjmy a vypočítate zisk? Koniec koncov, zisk sa dá vypočítať bez toho, aby ste dostali peniaze od kupujúceho pri odoslaní produktov. A aký je vlastne príjem z dopravy?

Najprv si definujme, čo je implementácia? Predaj je platený prevod tovarov alebo služieb verejnosti (jednotlivcom) alebo organizáciám.

Teraz sa pozrime na koncept produktu. Pre dane a účtovníctvo sú tieto pojmy trochu odlišné.

Tovarom sa v účtovníctve rozumejú vlastné výrobky, nakúpený tovar za účelom ďalšieho predaja (v obchode), vykonané práce vo vlastnej réžii alebo poskytnuté služby. Predaj tohto tovaru je pre účely účtovníctva príjmom. Všetky ostatné príjmy získané z predaja ostatného majetku (napríklad dlhodobého majetku, nehmotného majetku) sa zahŕňajú do ostatných príjmov.

Pre daňové účtovníctvo pojem tovar zahŕňa akýkoľvek druh tovaru, služieb, práce, z predaja ktorých má organizácia príjem (fixný majetok, nehmotný majetok, cenné papiere atď.). Všetky príjmy pre daňové účtovníctvo sú definované ako tržby z predaja.

Výnosy podľa zásielky (spôsob časového rozlíšenia).

Na základe toho, aký spôsob vykazovania príjmu sa v organizácii používa, závisí okamih odrazu výnosu od: odoslaním (spôsob časového rozlíšenia) alebo od platby ( hotovostnou metódou). Spôsob účtovania výnosov musí byť premietnutý do účtovných zásad organizácie. Stanovuje sa na celý kalendárny rok a v priebehu roka sa nemení.

Príjem z prepravy (akruálny základ) sa v daňovom účtovníctve premietne v momente prevodu vlastníctva tovaru alebo služby, t.j. pri predaji produktu kupujúcemu. A to nezávisí od toho, či sa platí alebo nie.

Keď organizácia používa hotovostnú metódu (platbu), výnosy sa vykážu až potom, čo kupujúci zaplatí za produkt alebo službu. Platbu je možné uskutočniť nielen prijatím peňazí v pokladni alebo na bankový účet kupujúceho. Zohľadňuje sa tu aj barter, postúpenie dlhu a pod.

Pozrime sa na príklad účtovania príjmov z prepravy.

Príklad 1

Vo februári 2013 Mishka in the North LLC odoslala tovar spoločnosti Belochka LLC v hodnote 525 000 rubľov. (bola medzi nimi uzavretá kúpno-predajná zmluva). Belochka LLC sa vyplatila s Mishka in the North LLC v apríli 2013 prevodom peňazí na bankový účet. Mishka v North LLC používa akruálnu metódu účtovania príjmov.

Preto Mishka in the North LLC bude odrážať príjmy z predaja tovaru vo februári.

Príjem po odoslaní

Pri metóde časového rozlíšenia prechádza vlastnícke právo k produktu z predávajúceho na kupujúceho, keď je produkt odoslaný. Niekedy nastanú situácie, keď sa podľa podmienok zmluvy prevedú vlastnícke práva v inom poradí. Napríklad v čase doručenia produktov na požadované miesto alebo platby za ne.

V tejto situácii sa výnosy z prepravy zaúčtujú, keď sú splnené všetky podmienky zmluvy a vlastnícke právo prešlo z predávajúceho na kupujúceho.

Príklad 2

Vo februári 2013 Mishka in the North LLC odoslala tovar spoločnosti Belochka LLC v hodnote 525 000 rubľov. (bola medzi nimi uzavretá kúpno-predajná zmluva). Podľa zmluvných podmienok dochádza k prevodu vlastníctva tovaru až v prípade platby za tovar. Do tejto chvíle sú produkty považované za majetok spoločnosti Mishka v Severnej LLC. Belochka LLC sa vyplatila s Mishka in the North LLC v apríli 2013 prevodom peňazí na bankový účet. Mishka v North LLC používa akruálnu metódu účtovania príjmov.

Podľa podmienok zmluvy vlastníctvo produktov prešlo na kupujúceho v apríli 2013 (t. j. po zaplatení), preto sa tržby z predaja premietajú aj do daňového účtovníctva v apríli.

Ak sa podľa podmienok zmluvy príjem organizácie vzťahuje na niekoľko zdaňovacích období (napríklad s predplatiteľskými službami), a nie na jedno, musia sa rozdeliť rovnomerne.

Príklad 3

Kontur LLC poskytuje účtovnícke služby. Služby pre právnické osoby a fyzické osoby podnikateľov sú poskytované na základe predplatného. Počas celého roka sú účtovné služby poskytované mesačne.

Za rok 2012 dosiahli príjmy spoločnosti Kontur LLC 480 000 rubľov.

Keďže účtovné služby sú poskytované mesačne, výnosy sa počas roka odrážajú rovnomerne v nasledujúcich sumách.

480 000 rubľov. / 12 mesiacov = 40 000 rubľov. za mesiac

V prípade, že organizácia vykonáva práce alebo poskytuje služby dlhodobo (viac ako kalendárny rok), napríklad pri výstavbe rodinných domov, príjmy sa rozdeľujú v pomere k výške skutočných nákladov vynaložených organizáciou v každom zdaňovacie obdobie, v ich celkovej výške podľa odhadu.

Príklad 4.

Stroykom LLC (dodávateľ) a Avtotrek LLC (zákazník) uzavreli dohodu o vytvorení projektovej a odhadovacej dokumentácie. Práca sa po dokončení prevedie na zákazníka. Náklady na služby spoločnosti Stroykom LLC sú stanovené zmluvou ako 1 200 000 rubľov. (bez DPH).

Náklady spoločnosti Stroykom LLC spojené s plnením podmienok zmluvy dosiahli 1 000 000 RUB:

V prvej polovici roku 2012 – 200 000 rubľov;

V 2. polroku 2012 - 300 000 rubľov;

V prvej polovici roku 2013 – 400 000 rubľov;

V druhej polovici roku 2013 - 100 000 rubľov.

Výnosy premietame do daňového účtovníctva

V 1. polroku 2012

200 000 / 1 000 000 x 1 200 000 = 240 000 rubľov;

V 2. polroku 2012

300 000 / 1 000 000 x 1 200 000 = 360 000 rubľov;

V 1. polroku 2013

400 000 / 1 000 000 x 1 200 000 = 480 000 rubľov;

V 2. polroku 2013

100 000 / 1 000 000 x 1 200 000 = 120 000 rubľov.

Kniha zadarmo

Choďte čoskoro na dovolenku!

Ak chcete získať bezplatnú knihu, zadajte svoje údaje do formulára nižšie a kliknite na tlačidlo „Získať knihu“.