Sabit varlıkların envanterini çıkarma teknolojisi. Envanter: adım adım talimatlar

Muhasebe ve raporlama kağıt üzerinde doğru olabilir ancak bunların doğruluğu ancak envanter yoluyla belirlenebilir. Bu makale önemli noktaları hatırlamanıza ve olası hataları önlemenize veya düzeltmenize yardımcı olacaktır.

Kontur.School'daki muhasebeciler için web seminerleri: mevzuattaki değişiklikler, muhasebe ve vergi muhasebesinin özellikleri, raporlama, maaşlar ve personel, nakit işlemleri.

Envanter istisnasız tüm işletmeler için zorunlu bir yıllık prosedürdür. Temel amaç, muhasebe verilerinin fiili duruma uygunluğunu kontrol etmektir. Ancak tüm kuruluşlar envanter çıkarmanın ve bunu bir formaliteye dönüştürmenin önemini anlamıyor. Bununla birlikte, yalnızca bu prosedür sırasında mülk fazlalıklarını veya eksikliklerini tespit etmek, nesnelerin gerçek durumunu belirlemek, mülkiyet ilişkilerini düzene koymak, muhasebeye yansıyan borcun geçerliliğini değerlendirmek, maliyetleri azaltma olasılığını belirlemek, muhasebeyi ayarlamak ve en önemlisi vergi risklerini en aza indirin.

Envanterin gerekli olduğu durumlar:

• mülkün kira, geri ödeme, satış için devredilmesinin yanı sıra bir devlet veya belediye üniter teşebbüsünün dönüşümü sırasında;
• derlemeden önce;
• mali açıdan sorumlu kişileri değiştirirken;
• hırsızlık, suiistimal veya mülke zarar verilmesine ilişkin gerçekler ortaya çıktığında;
• aşırı koşulların neden olduğu doğal afet, yangın veya diğer acil durumlar durumunda;
• kuruluşun yeniden düzenlenmesi veya tasfiyesi sırasında;
• kanunla öngörülen diğer durumlar.

Envanter raporlama yılının 1 Ekim tarihinden daha erken yapılmamışsa, yıllık bilançoyu hazırlamadan önce bu prosedürün tekrarlanmasına gerek yoktur.

Sabit kıymetlerin her üç yılda bir muayene edilmesi gerekmektedir (Yönetmeliğin 27. maddesi) Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve raporlamaya ilişkin, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı Emri ile onaylanmıştır.)

Ek olarak, kuruluşun başkanı bağımsız olarak bir envanter atama hakkına sahiptir. Bunu yapmak için, raporlama yılındaki bu faaliyetlerin sayısını, tarihlerini, denetlenen mülklerin listesini ve her biri için mali yükümlülükleri belirlemesi gerekir (Envanter Kılavuzunun 2.1 maddesi, 2. maddesi).

Envanter sırasında nelerin kontrol edilmesi gerekir?

Tüm mülkler ve her türlü mali yükümlülük, konumuna bakılmaksızın, yani sadece ana işletme için değil, aynı zamanda onun bölümleri için de envantere tabidir.

Aşağıdakileri kontrol etmek zorunludur:

• maddi olmayan varlıklar;
• sabit varlıklar;
• finansal yatırımlar;
• envanter eşyaları;
• devam eden işler ve ertelenmiş giderler;
• nakit, parasal belgeler ve katı raporlama belge formları;
• tedarikçilerle, alıcılarla, vergi makamlarıyla ve fonlarla yapılan anlaşmalar, diğer borçlularla (alacaklılar) yapılan anlaşmalar;
• gelecekteki harcamalar ve ödemeler için rezervler, tahmini rezervler;
• şirketin varlıkları ve borçları.

Sadece şirkete ait olan mülkü kontrol etmeniz gerekmediğini lütfen unutmayın. Envanter aynı zamanda şirketin mülkiyet hakkına sahip olmadığı bilanço dışı hesaplarda kaydedilen değerlere de tabidir (örneğin, kiralanan sabit kıymetler; saklama için alınan mallar; işlenmek üzere kabul edilen malzemeler vb.).

Envanter prosedürü

Kuruluşun mülk ve yükümlülüklerinin envanterini çıkarma prosedürü muhasebe politikasında belirtilmelidir (402-FZ sayılı Federal Kanunun 6. maddesinin 3. fıkrası).

Kontur.School muhasebe eğitimi başkanı Yulia Busygina şunları söylüyor:“Zorunlu olmayan stok durumları muhasebe politikasına kaydedilmektedir. Envanter komisyonunun davalarını, son tarihlerini ve yapısını belirtin. Envanterin kanunen gerekli olduğu durumların muhasebe politikasına kaydedilmesine gerek yoktur.”

Envanterin ana aşamaları:

1. Hazırlık aşaması:

• bir envanter yürütmek için bir siparişin hazırlanması;
• bir envanter komisyonunun oluşturulması;
• envanter mülkünün zamanlamasının ve türlerinin belirlenmesi;
• mali açıdan sorumlu kişilerden vb. makbuzların alınması
• mali açıdan sorumlu her kişi için ayrı ayrı envanter kalemlerinin envanter listelerinin çıktısı (form No. INV-3).

Envanter yapma prosedürünü belirleyen ana belge, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Haziran 1995 tarih ve 49 sayılı Emri ile onaylanan Mülkiyet ve Mali Yükümlülüklerin Envanterine İlişkin Metodolojik Talimatlardır. Ayrıca envanter sonuçlarının kaydedilmesine ilişkin formlar içerir, Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 18 Ağustos 1998 tarih ve 88 sayılı Kararı ile onaylanmıştır (27 Mart 2000'de değiştirildiği şekliyle).

2. Malların ve yükümlülüklerin gerçek mevcudiyetinin tartılması, ölçülmesi, sayılması, tanımlanması ve kontrol edilmesinin yanı sıra envanterlerin hazırlanması.

3. Envanter verilerinin muhasebe verileriyle karşılaştırılması: tutarsızlıklar belirlenir, eşleştirme tabloları derlenir ve tutarsızlıkların nedenleri belirlenir.

4. Envanter sonuçlarının kaydı. Bu aşamada muhasebe verileri envanter sonuçlarıyla uyumlu hale getirilir; mülkün yanlış muhasebeleştirilmesinden suçlu olan kişiler idari sorumluluğa getirilir.

Envanter sonuçlarına göre hataları düzeltirken iki kurala uymanız gerekir:

• Öncelikle raporlar imzalanıp vergi dairesine sunulmadan önce envanterin tamamlanması gerekmektedir.
• İkinci olarak, hata düzeltme girişleri stok sayımının bitiş tarihine veya raporlama yılının 31 Aralık tarihine tarihlenir.

Onaylanan ve sunulan mali tablolarda değişiklik yapılamaz. Böyle bir durumda bu yıl tüm hatalar düzeltiliyor.

Fazla mülk tespit edildi

Çoğu zaman, envanter sırasında "ekstra" stoklar ve garip bir şekilde sabit varlıklar bile tanımlanır. Sebepleri daha önce yürütülen kontrol ve muhasebe faaliyetleri sırasında yapılan hatalar olabilir.

Muhasebede fazla mülk, vergi miktarını etkileyen piyasa değeri (KDV ve tüketim vergileri hariç) üzerinden muhasebeleştirilir. Bunlar envanter tarihinde alacaklandırılır ve ilgili tutar diğer gelirlerin bir parçası olarak yansıtılır (Envanter Metodolojik Talimatlarının 29. maddesi).

Tespit edilen fazlalıklar aşağıdaki muhasebe hesaplarına yansımaya tabidir: ilgili maddi varlıklar hesabının borcunda (01 “Sabit varlıklar”, 10 “Malzemeler”, 41 “Mallar”, 43 “Bitmiş ürünler”) ve hesap 91-1 “Diğer gelirler” .

Envanter sırasında, piyasa değerinde 15.000 ruble fazla mal tespit edildi.

Muhasebeci aşağıdaki girişi yapar:

Borç 41 Kredi 91-1- 15.000 - fazla malın maliyeti faaliyet dışı gelire dahildir

Kuruluş, yıllık envanteri sırasında fazla inşaat malzemesi tespit etti. Bu malzemelerin piyasa değeri 20.000 ruble. Envanter komisyonunun kararına dayanarak muhasebeci aşağıdaki girişi yaptı:

Borç 10 Kredi 91-1- 20.000 - fazla inşaat malzemesi dikkate alınır

Ayrıca fazlalıkların oluşma nedenlerinin ve faillerinin belirlenmesi gerekmektedir (Envanter Rehberinin 5.1 maddesi).

Envanter sırasında belirlenen malzeme veya malların likit olmaması veya daha basit bir ifadeyle hasar görmesi veya bunların satılmasına izin vermeyen başka nedenlerin olması (örneğin, artık üretilmeyen ekipmanın yedek parçaları, tükenen mallar) moda vb. varsa, bunların da muhasebe kayıtlarına yansıtılarak silinmesi gerekir: Borç 91 Kredi 10.

Vergi muhasebesinde, envanter sonucu belirlenen fazla stokların ve diğer mülklerin değeri şeklindeki gelir, faaliyet dışı gelir olarak tanınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesinin 20. maddesi). Fazlalıklar da piyasa değeri üzerinden muhasebeleştirilir (KDV ve tüketim vergileri hariç) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 274. Maddesinin 5. ve 6. maddeleri).

Envanter almama sorumluluğu

Kanun, envanterin yapılmaması durumunda sorumluluk öngörmemektedir. Ancak denetim, güvenilmez muhasebe ve raporlama verileri nedeniyle size para cezası verebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. Maddesi; Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.11. Maddesi). Doğru, bunu yapmak için kimlik bilgileri ile gerçek bilgiler arasındaki tutarsızlıkları kendisinin bulması gerekecek. Daha önceki dönemlerde bunu yapmak kolay olmasa da imkansız değildir.

"" web seminerinin kaydını izlemenizi öneririz. Öğretim elemanı, envanter sırasında fazlalık veya eksiklik tespit edilmesi durumunda muhasebede nasıl düzeltmeler yapılacağını göstermek için uygulamalı örnekler kullanacaktır. Ayrıca envanter sürecinde ortaya çıkan en tartışmalı ve zorlu konuları da inceleyecek.

Envanter yıllık olarak aşağıdaki kurallara uygun olarak gerçekleştirilir: Mülk envanteri ve mali yükümlülükler için metodolojik kurallar ve yöneticinin yazılı talimatına dayanarak (Form No. INV-22).

Yıllık raporlar hazırlanmadan önce envanter gereklidir.

Envantere başlamadan önce aşağıdakiler kontrol edilir:

1. envanter kartları, envanter defterleri, stoklar ve diğer analitik muhasebe kayıtları;
2. teknik pasaportlar veya diğer teknik belgeler;
3. kuruluş tarafından depolama amacıyla kiralanan veya kabul edilen sabit varlıklara ilişkin belgeler.

Komisyon, sabit varlıkların envanterini çıkarırken nesneleri inceler ve envantere (Form No. INV-1) tam adlarını, amaçlarını, envanter numaralarını ve ana teknik veya operasyonel göstergeleri girer.

Kayıtlı olmayan nesnelerin yanı sıra muhasebe kayıtlarının içermediği veya yanlış veriler içerdiği nesneleri belirlerken komisyon, bu nesneler için doğru bilgileri ve teknik göstergeleri envantere dahil etmelidir.

Kullanıma uygun olmayan ve onarılması mümkün olmayan demirbaşlar için envanter komisyonu, devreye alınma zamanını ve bu nesnelerin kullanılamaz hale gelmesine neden olan nedenleri (hasar, tamamen aşınma, yıpranma vb.) gösteren ayrı bir envanter düzenler.

Kendi sabit kıymet envanteri ile eş zamanlı olarak emanette bulunan ve kiralanan sabit kıymetler kontrol edilir. Bu nesneler için ayrı bir envanter hazırlanır.

Envanteri sırasında muhasebe verilerinden sapmalar tespit edilen mülk için eşleştirme beyanları derlenir (Form No. INV-18). Karşılaştırma tabloları envanter sonuçlarını, yani muhasebe verilerine göre göstergeler ile envanter kayıtlarının verileri arasındaki tutarsızlıkları yansıtır.

Envanter sırasında tespit edilen tutarsızlıklar aşağıdaki sıraya göre düzeltilir:

• fazla olan sabit kıymetler piyasa değerinden aktifleştirmeye tabi tutulur ve 91 no'lu hesapta kuruluşun diğer gelirlerine dahil edilir;
• eksiklikler sorumlulara atfedilmektedir. Faillerin tespit edilememesi veya mahkemenin faillerden tazminat almayı reddetmesi durumunda, eksiklikten kaynaklanan kayıplar ve hasarlar gider olarak yazılmaktadır. Eksikliklerin muhasebesi 94 “Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar” hesabında tutulur.

Envanterin sonuçları, envanterin tamamlandığı ayın muhasebe ve raporlamasına ve yıllık envanter için yıllık muhasebe raporuna yansıtılmalıdır.

Envanter sonuçlarının muhasebeleştirilmesi için hesapların yazışmaları:

Ürün üretmemize, üretim planlarını yerine getirmemize ve

kârlı faaliyetler yürütmek. Bunlar binalar, yapılar, makineler, mekanizmalar, ulaşım ve ekipmanlardır, yani ekonomik süreçte (bir yıldan fazla) kullanılan tüm nesneler. Bu nesnelerin güvenliği üzerinde kontrolün sağlanması ihtiyacını dikkate alarak mevcut mevzuat, bir metodolojiyi onaylamış ve bir envanter yürütmenin ana aşamalarını geliştirmiştir.

Envanterin amacı

Sabit varlıkların envanteri, nesnelerin güvenliğini izlemeyi, birimlerin kayıplarını, eksikliklerini veya hesaplanmayan varlıkları belirlemeyi amaçlamaktadır. Şirketin sahibi olmayanlar da dahil olmak üzere her türlü mülk buna tabidir, ancak mali tablolarda dikkate alınır. Örneğin: bir sözleşme kapsamında depolanmak üzere kabul edilen nesneler, mevcut kiralanan fonlar, kurulum için alınan mülklerin yanı sıra çeşitli nedenlerle hesaba katılmayan nesneler.

Envanter ne zaman alınır?

Yönetici envanteri düzenler ve zamanlamasını belirler. Ancak bir envanter yapılması gerekir:

- mali yılın sonunda;

— nesnelerin güvenliğinden sorumlu çalışanları değiştirirken;

- sabit varlıkların çalınmasına ilişkin gerçekleri belirlerken;

- mücbir sebep durumunda, örneğin mülkün kısmen veya tamamen tahrip olmasına yol açan doğal afet.

Yeni muhasebe ve işletme yönetimi programlarını uygulamaya koyarken çoğu zaman sabit varlıkların envanterine ihtiyaç duyulur.

Envanter komisyonunun yetkileri ve oluşumu

Komisyon şirket başkanının emriyle atanır. Envanter kural olarak baş mühendis veya şef yardımcısının başkanlığında yürütülür. Komisyon, muhasebe ve teknik departmanların çalışanlarını (mühendisler, teknoloji uzmanları ve üretim uzmanları) içerir. Sıralamada yönetici envanterin zaman dilimini, başlangıç ​​ve bitiş tarihlerini belirler. Gerektiğinde komisyonda iç denetim servisinin çalışanları (varsa) veya bağımsız denetim firmasının bir temsilcisi de yer alabilir. Envantere dış denetçinin katılımı için

hizmet sözleşmesi yapılmalı ve vekaletname ibraz edilmelidir. Komisyonda herhangi bir üyenin bulunmamasının envanter sonuçlarının gerçekliği konusunda şüphe uyandırdığı unutulmamalıdır. Geçersiz ilan edilebilirler.

Envanter listelerinin hazırlanması

Mülkün fiili mevcudiyetine ilişkin kayıtlar, Rusya Devlet İstatistik Komitesi tarafından onaylanan birleşik bir formun envanterine girilir. Günümüzde mevcut mevzuat, envanter sonuçlarının tam olarak bu tür formlara kaydedilmesini gerektirmemektedir; şirketler, gerekli ayrıntıları içeren ve şirket başkanı tarafından onaylanan kendi formlarını geliştirebilirler. Bununla birlikte, bir işletme tarafından birleşik formların kullanılması en uygunudur: gerekli tüm alanları ve ayrıntıları dikkate alırlar.

Envanter için hazırlanıyor

Envanterden önce komisyon, mülkün güvenliğinden sorumlu kişiden, sabit varlıkların yasaya uygun olarak taşınmasına ilişkin işlemlerin kaydedildiğini onaylayan bir makbuz alır. INV-1 formu da dahil olmak üzere tüm birleştirilmiş envanter kayıt formları zaten makbuz metnini içerir. Komisyon başkanı, muhasebeleştirilmemiş tüm yeni muhasebe belgelerine tarih ve imzayla birlikte “Denetimden önce” notu koyar.

Envanter prosedürü

Sabit varlıkların fiili envanteri, sunulan mülk nesnelerinin incelenmesinden, bunlarla ilgili bilgilerin envantere girilmesinden oluşur: ad ve amaç, envanter ve seri numaraları, üretim yılı ve nesne sayısı. "Gerçek kullanılabilirlik" sütunu bu noktada mevcut olan tüm nesneleri gösterir

Üretim yerinde muhasebe kayıtlarında yer alıp almadığına bakılmaksızın. Muhasebede verileri bulunmayan sabit kıymetleri belirlerken envantere girilmeli ve daha sonra şirketin sabit kıymetlerine dahil edilmek üzere nesnenin piyasa değeri belirlenmelidir. Sabit kıymet envanteri, sorumluların sorumluluk alanları kapsamında her üretim yeri için ayrı envanter hazırlanarak gerçekleştirilmelidir. İşletim sistemi nesneleri için ayrı envanterler derlenir:

Nedenlerini belirterek, daha fazla kullanıma uygun değildir;

Gözaltında veya kira altında olmak, gerekçelerini belirtmek - kiralanan mülkün depolanması veya kullanılmasına ilişkin sözleşmeler ve ekleri.

Envanter listeleri 2 nüsha halinde düzenlenir. Envanter sonuçları komisyon üyeleri ve sorumluların imzalarıyla doğrulanır. İlk kopya daha ileri işlemler için muhasebe departmanına aktarılır, eşleştirme beyanı hazırlanır ve muhasebe işlemleri yapılır. Envanterin ikinci nüshası sorumlu kişide kalır. Kiralanan veya depolanan nesneler varsa, envanterin üçüncü bir kopyası hazırlanır, imzalanır ve kiralayana veya emanetçiye gönderilir.

Envanter sonuçlarının muhasebeleştirilmesi

Sabit varlıkların fiili mevcudiyeti ile muhasebe kayıtları arasında farklılıklar ortaya çıkarsa, INV-18 formunun bir karşılaştırma sayfası hazırlanır; burada, tespit edilen tutarsızlıklara sahip pozisyonlar belirtilir ve mülk kalemlerindeki eksiklikler ve fazlalıklar nicelik ve maliyet açısından belirlenir.

Envanter sırasında belirlenen eksiklik ve fazlalık gruplarındaki tutarsızlıkları özetlemek için envanter tarafından belirlenen sonuç beyanını kullanın (form No. INV-26). Bilgileri fiili ve muhasebe bakiyeleri arasındaki tutarsızlıklara göre gruplandırır ve şirket politikasının rehberliğinde sonuçları muhasebeye yansıtır.

Envanter sonuçlarının muhasebeye yansıması

Muhasebeleştirilmeyen sabit kıymetleri tespit ederken, bunları mevcut piyasa fiyatlarına göre belirlenen orijinal maliyeti üzerinden aktifleştirmek ve şirketin diğer gelirini bu tutar kadar artırmak gerekir. Vergi muhasebesi, envanter işlemi sırasında belirlenen fazla mülkün değerini faaliyet dışı gelirin bir parçası olarak tanır. Sabit kıymet sıkıntısı oluştuğunda mali sorumlu kişi bu durumu yazılı olarak açıklar. Kuruluşun başkanı, verilen açıklamalara dayanarak, eksik eşyanın silinmesine ve hasar miktarının aşağıdakilere tahsis edilmesine karar verir:

Suçlu tespit edildiğinde iyileşme için;

İşletmenin kayıpları için, suçluyu (örneğin hırsızlık durumunda) bu gerçeğin belgesel kanıtıyla tespit etmek mümkün değilse. Soruşturma veya adli makamların kararı olarak hizmet edebilirler.

Faillerin tespit edilmesi mümkün değilse, diğer giderlerin bir parçası olarak muhasebedeki sabit kıymet eksikliklerinin silinmesinden kaynaklanan zararlar dikkate alınır. Vergi muhasebesi, hırsızlık gerçeğinin doğrulanması koşuluyla bunları faaliyet dışı giderler olarak tanır.

Tüm belgeler tamamlandığında ve sabit kıymetlerin envanteri tamamlandığında, yukarıdaki işlemlerin muhasebeye kayıtları aşağıdaki gibi yansıtılır:

Hesaplanmayan sabit kıymet tutarındaki D-t 08 K-t 91,1 artış;

D-t 01 D-t 08 - hesaplanmayan mülkün değerinin işletim sistemine girilmesi;

D-t 02 K-t 01.2 - eksik nesneye tahakkuk eden amortismanın silinmesi;

D-t 94 K-t 01.2 - eksik nesnenin kalıntı değerinin silinmesi;

Dt 73.2 Dt 94 - hasar miktarı suçlu kişiye atfedilir;

D-t 50,51,70 K-t 73,2 - kasaya, şirketin hesabına ödenen veya çalışanın maaşından kesilen hasar tutarı;

D-t 91.2 D-t 94 - suçlunun tespit edilememesiyle bağlantılı olarak şirketteki eksikliklerden kaynaklanan hasarlar silindi.

Dolayısıyla, sabit varlıkların envanteri, yalnızca işletmenin mülkünün güvenliğini sağlamak için değil, aynı zamanda üretim sürecine dahil olmayan, emlak vergisi miktarını ve kar düzeyini etkileyen atıl tesislerin zamanında elden çıkarılması için de gerekli bir prosedürdür. şirkette.

Envanter, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 34n sayılı Kararı ile onaylanan, Rusya Federasyonu'nda Muhasebe ve Finansal Raporlama Yönetmeliği olan 402-FZ sayılı “Muhasebe” Federal Kanununun maddeleri ile düzenlenmektedir.

Bir kuruluşun mülkiyet ve mali yükümlülüklerinin envanterini çıkarma ve sonuçlarını kaydetme prosedürü, 49 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri tarafından onaylanan Metodolojik Talimatlarda tanımlanmıştır.

Envanter sonuçlarının işlenmesine ilişkin birleşik belge biçimleri, Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 88 ve 26 sayılı Kararları ile onaylandı.

Tüm bu belgeleri çalışmalarında kullanan kuruluş, envanterin bir parçası olarak gerekli tüm belgeleri mevcut mevzuatın gerekliliklerine uygun olarak doğru bir şekilde hazırlayabilecektir.

Mülkiyet ve borçların envanteri ne sıklıkla alınmalıdır?

Kuruluş, aşağıdaki durumların her birinde bir envanter yapmakla yükümlüdür (402-FZ sayılı Kanunun 11. maddesinin 3. fıkrası, 34n Sayılı Muhasebe Yönetmeliğinin 27. maddesi):

raporlama yılının 1 Ekim'inden itibaren gerçekleştirilen mülk hariç yıllık mali tabloların hazırlanmasından önce. Aynı zamanda OS Envanteri üç yılda bir gerçekleştirilebilir;

mali açıdan sorumlu kişileri değiştirirken. Bu durumda, yalnızca mali açıdan sorumlu kişiye emanet edilen mülkün envanteri yapılır;

hırsızlık veya mülke verilen zararla ilgili gerçekler ortaya çıktığında;

doğal afet, yangın veya diğer acil durumlarda;

bir kuruluşun tasfiyesi veya yeniden düzenlenmesi üzerine.

Envanter prosedürü

Envanter birkaç aşamada gerçekleştirilir.

Adım 1. Envanter komisyonunun oluşturulması

Bir envanter komisyonunun oluşturulması, kuruluş başkanının emriyle (karar, karar) resmileştirilir (Envanter Metodolojik Talimatlarının 2.3 maddesi).

Bu emrin birleşik formu (Form N INV-22), Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 18 Ağustos 1998 N 88 tarihli Kararı ile onaylandı.

Kuruluşun herhangi bir çalışanı envanter komisyonuna dahil edilebilir. Komisyonun üyeleri genellikle:

kuruluşun yönetiminin temsilcileri;

muhasebe hizmeti çalışanları (örneğin, baş muhasebeci yardımcısı, bireysel bir katılımcının muhasebecisi);

diğer uzmanlar (teknik (örneğin mühendis), mali (örneğin finans departmanı başkanı), hukuk (örneğin avukat) ve diğer hizmetler).

Mali açıdan sorumlu kişiler envanter komisyonunun üyesi olamazlar, ancak mülkün fiili kullanılabilirliğini kontrol ederken hazır bulunmaları zorunludur.

Komisyon en az iki kişiden oluşmalıdır.

Bu emir, envanter komisyonunun bileşiminin yanı sıra, envanterin zamanlamasını ve nedenlerini, denetlenen mülkü ve yükümlülükleri de belirtir.

Sipariş genel müdür tarafından onaylandıktan sonra bu belgenin envanter komisyonu başkan ve üyeleri tarafından imzalanması gerekir.

Bir envanter gerçekleştirme emri, N INV-23 (Envanter Metodolojik Talimatlarının 2.3 maddesi) şeklinde hazırlanabilen bir envanterin gerçekleştirilmesine yönelik emirlerin (kararlar, emirler) uygulanmasını izlemek için dergiye kaydedilir. .

Adım 2. En son gelen ve giden belgelerin alınması

Envanter komisyonu, mülkün fiili kullanılabilirliğini kontrol etmeden önce, envanter sırasındaki en son makbuzları ve harcama belgelerini almalıdır.

Alınan belgeler, envanter komisyonu başkanı tarafından “__” __________ 201_ tarihindeki envanterden önce” ibaresi ile onaylanır; bu, muhasebe departmanının muhasebeye göre envanterin başlangıcına kadar mülk dengesini belirlemesinin temelidir. veriler (Envanter Metodolojik Talimatlarının 2.4 maddesi).

Adım 3. Mali açıdan sorumlu kişilerden makbuzların alınması

Envanterin başlamasından önce mali açıdan sorumlu kişi tarafından düzenlenen bir makbuz, denetim gününde envanter komisyonuna sunulur ve envanterin başlangıcında mülke ilişkin tüm harcama ve makbuz belgelerinin teslim edildiğini doğrular. mali sorumlu kişinin muhasebe departmanına veya komisyona devredilmesi, sorumluluğu altına alınan tüm değerli eşyaların aktifleştirilmesi ve emekli olanların silinmesi.

Adım 4. Varlık ve yükümlülüklerin mevcudiyeti, durumu ve değerlemesinin doğrulanması ve belgesel kanıtları

Envanter komisyonu şunları belirler:

kiralanan mülkler de dahil olmak üzere kuruluşta mevcut olan mülklerin (sabit varlıklar, stoklar, eldeki nakit, belgesel menkul kıymetler) adları ve miktarları, fiziksel sayımla (Envanter Yönergelerinin 2.7 maddesi). Aynı zamanda bu nesnelerin durumu da kontrol edilir (amacına uygun kullanılıp kullanılamayacağı);

maddi bir formu olmayan varlık türleri (örneğin maddi olmayan varlıklar), - kuruluşun bu varlıklara ilişkin haklarını doğrulayan belgelerin mutabakatını sağlayarak (Envanter Kılavuzlarının 3.8, 3.14, 3.43 maddeleri);

alacak ve borçların bileşimi - karşı taraflarla uzlaşarak ve bir yükümlülüğün veya talebin varlığını doğrulayan belgeleri kontrol ederek (Envanter Kılavuzlarının 3.44 maddesi).

Envanter komisyonu, alınan verileri envanter kayıtlarına girer (eylemler). Bundan sonra, mali açıdan sorumlu kişiler, envanter sırasında mevcut olduklarını gösteren envanter kayıtlarını (eylemlerini) imzalamalıdır (Envanter Rehberinin 2.4, 2.5, 2.9 - 2.11 maddeleri).

Adım 5. Envanter kayıtlarındaki (eylemler) verilerin muhasebe verileriyle mutabakatı

Bundan sonra envanter kayıtlarında (eylemlerde) alınan veriler muhasebe verileriyle doğrulanır.

Envanter sırasında fazlalık veya eksiklik tespit edilirse, envanter sırasında tespit edilen tutarsızlıkları (fazlalık, eksiklik) gösteren bir eşleştirme beyanı hazırlanır. Yalnızca muhasebe verilerinden sapmaların olduğu mülkler için derlenir.

Envanterin davranışını ve sonuçlarını belgelemek için aşağıdaki belge biçimlerini kullanabilirsiniz:

OS için - OS envanter listesi (form N INV-1) ve OS envanterinin karşılaştırma tablosu (form N INV-18);

mal ve malzemeler için - Envanter kalemlerinin envanter listesi (Form N INV-3); Sevk edilen envanter kalemlerinin envanter raporu (form N INV-4) ve envanter sonuçlarının karşılaştırma tablosu (form N INV-19);

ertelenmiş giderler için - Ertelenmiş giderlerin envanter raporu (Form N INV-11);

kasada - Nakit Envanter Raporu (Form N INV-15);

menkul kıymetler ve BSO için - Menkul kıymetlerin envanter listesi ve katı raporlama belgelerinin formları (Form N INV-16);

alıcılar, tedarikçiler ve diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan anlaşmalar için - Alıcılar, tedarikçiler ve diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan anlaşmaların envanter raporu (form N INV-17).

Adım 6. Envanter tarafından belirlenen sonuçların özetlenmesi

Envanter sonuçlarına dayalı bir toplantıda Envanter Komisyonu, belirlenen tutarsızlıkları analiz eder ve ayrıca değerli eşyaların ve muhasebe verilerinin fiili mevcudiyetinde tespit edilen tutarsızlıkları çözmenin yollarını önerir (Envanter Yönergelerinin 5.4 maddesi).

Envanter komisyonunun toplantısı tutanaklarla belgelenir.

Envanter sonuçlarında herhangi bir farklılık ortaya çıkmıyorsa bu durumun envanter komisyonu toplantı tutanaklarına da yansıtılması gerekmektedir.

Toplantının ardından envanter komisyonu envanter sonuçlarını özetliyor.

Bu amaçla, belirlenen tüm fazlalıkları ve eksiklikleri yansıtan, Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 27 Mart 2000 N 26 Kararı ile onaylanan birleşik N INV-26 “Envanter tarafından belirlenen sonuçların kaydı” formu kullanılabilir, ve aynı zamanda bunları muhasebeye yansıtma yöntemini de gösterir (s. 5.6 Envanter Yönergeleri).

Envanter komisyonunun toplantı tutanakları, sonuç kayıt sayfasıyla birlikte, nihai kararı verecek olan kuruluş başkanına değerlendirilmek üzere sunulur.

Adım 7. Envanter sonuçlarının onaylanması

Envanter komisyonu, envanter komisyonunun toplantı tutanaklarını ve envanter tarafından belirlenen sonuçların bir kaydını kuruluş başkanına sunar.

Bu belgelere eşleşen beyanlar ve envanter listeleri (eylemler) eklenebilir.

Belgeleri inceledikten sonra kuruluşun başkanı, envanter sonuçlarını onaylayan bir emirle resmileştirilen nihai bir karar verir (Envanter Yönergelerinin 5.4 maddesi).

Siparişin zorunlu bir kısmı, envanter tarafından belirlenen tutarsızlıkları ortadan kaldırma prosedürüne ilişkin bir talimattır.

Bundan sonra envanter sonuçlarına ilişkin belgeler envanter komisyonu tarafından muhasebe servisine aktarılır.

Adım 8. Envanter sonuçlarının muhasebeye yansıması

Envanter sırasında nesnelerin fiili mevcudiyeti ile muhasebe kayıtlarının verileri arasında tespit edilen tutarsızlıklar, envanterin yapıldığı tarihten itibaren raporlama dönemindeki muhasebe kayıtlarına yansıtılmalıdır (Bölüm 4, Federal Federal Kanunun 11. Maddesi). 6 Aralık 2011 tarihli Kanun N 402- Federal Kanun).

Yıllık envanter durumunda, belirtilen sonuçların yıllık mali tablolara yansıtılması gerekir (Envanter Rehberinin 5.5 maddesi).

Envanter sonucunda eskime ve/veya hasar nedeniyle daha fazla kullanıma tabi olmayan bir mülk tespit edilirse, bu tür mülklerin sicilden silinmesi gerekir.

Ayrıca zaman aşımı süresi dolmuş borçlar da bilançodan silinir.

Eksiklik tespit edildi

Muhasebede eksiklikler envanterin yapıldığı tarihe yansıtılır (Muhasebe Kanununun 11'inci maddesinin 4'üncü fıkrası).

Eksik stokların elde edilmesinin maliyeti, doğal kayıp oranları sınırları dahilinde üretim veya satışla ilgili maliyetlere atfedilir ("b" maddesi, 34n Sayılı Muhasebe Yönetmeliğinin 28'inci maddesi).

Kablolama bu şekilde olacak.

Doğal kayıp normlarını aşan stok sıkıntısı ve bu normların onaylanmadığı stok sıkıntısının yanı sıra sabit kıymet, enstrüman, para ve parasal belge (BSO vb.) eksikliklerinin maliyeti (madde " b" 34n Sayılı Muhasebe Yönetmeliğinin 28 inci maddesi):

noksanlığın sorumlusunun tespiti halinde o kişiden tazmin yapılacak;

• noksanlığın sorumlusu belirlenememişse diğer giderler olarak yazılır.

Gelir vergisi amacıyla Eksik stokları edinme maliyeti, onaylanmış doğal kayıp normları dahilinde kıtlığın tespit edildiği dönemde malzeme maliyetlerinde dikkate alınır (madde 2, fıkra 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesi).

Doğal kayıp normlarını aşan stok eksikliklerinin ve bu normların onaylanmadığı stok eksikliklerinin yanı sıra sabit kıymet, enstrüman, para ve parasal belgelerin (BSO vb.) eksikliklerinin muhasebeleştirilmesi prosedürü aşağıdakilere bağlıdır: durum.

Durum 1. Eksikliğin sorumlusu belirlendi. Bu durumda, eksikliklerin maliyeti aşağıdaki tarihlerden birine ait giderlerde dikkate alınır (madde 8, fıkra 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesi):

veya hasar miktarının suçlu olarak tanınması (örneğin, çalışanla hasarın gönüllü olarak tazmini konusunda bir anlaşma yapıldığı tarihte);

veya zarar miktarının failden tahsiline yönelik mahkeme kararının yürürlüğe girmesi.

Aynı zamanda, gelirde suçlu bulunan veya mahkeme tarafından hükmedilen zararın miktarı da dikkate alınmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. maddesinin 250. maddesinin 3. fıkrası, 271. maddesinin 4. fıkrası).

Durum 2. Kıtlığın sorumlusu belirlenememiştir. Daha sonra, aşağıdaki belgelerden birinin hazırlandığı tarihteki eksikliklerin maliyeti giderlerde dikkate alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5, 6, madde 2, 265. maddeleri):

veya bir ceza davasında sanık olarak suçlanacak kişinin belirlenememesi nedeniyle ön soruşturmanın durdurulması kararı;

veya yetkili makamdan, kıtlığın acil bir durumdan kaynaklandığını doğrulayan bir belge.

Örneğin, bir yangın durumunda bu tür belgeler, itfaiye teşkilatından (EMERCOM) alınan bir sertifika, bir yangın raporu ve olay yerinin incelenmesine ilişkin bir protokol olacaktır.

Fazla mülk tespit edildi

Envanter sonucunda belirlenen fazla mülkün piyasa değeri, envanterin yapıldığı tarih itibarıyla gelirin bir parçası olarak muhasebe ve vergi muhasebesine dahil edilir:

Bu mülkün piyasa değeri aşağıdaki belgelerden biriyle doğrulanabilir:

veya aynı mülkün fiyatlarına ilişkin mevcut bilgilere (örneğin medyadan) dayanarak kuruluşun kendisi tarafından derlenen bir sertifika;

veya bağımsız bir değerleme uzmanının raporu.

Muhasebe girişi aşağıdaki gibi olacaktır.

Ancak, benimsenen muhasebe politikasına bakılmaksızın, “Muhasebe Kanunu”nun 12. maddesinin 2. fıkrasına göre envanter yapılması zorunludur (bkz. “Düzenleyici Belgeler” kutusu).

Toplu (ekip) mali sorumluluk durumunda mülk ve mali yükümlülüklerin envanterinin çıkarılmasına ilişkin Kılavuzun 1.6 paragrafına uygun olarak, envanterler ekip liderinde (ustabaşı) bir değişiklik olduğunda veya 50'den fazla kişinin işten çıkarılması durumunda yapılır. Ekip çalışanlarının yüzdesi ve ekibin (ekip) bir veya daha fazla üyesinin talebi üzerine.

Bu nedenle, yıllık raporlar hazırlanmadan önce yıl boyunca depoda en az bir envanter yapılması gerekir. Doğal olarak, envanterler ne kadar sık ​​\u200b\u200byapılırsa, muhasebe verileri o kadar doğru olur ve işletmenin mülkiyet durumunun "fotoğrafı" o kadar net olur. Ancak, bu sürecin pahalı olduğunu, çok sayıda çalışanın (sadece depo çalışanlarının değil) yoğun ve monoton çalışmasıyla bağlantılı olduğunu akılda tutmakta fayda var. Üstelik çoğu zaman envanter yapmak deponun işini çok zorlaştırır, hatta tamamen felç eder. Bu nedenle, envanterin bir emtia muhasebesi aracı olarak etkinliğini kimse sorgulamasa da yine de dikkatli kullanılmalıdır.

Envanterin yanı sıra sonuçlarının kontrol kontrolleri de yapılmaktadır. Daha az karmaşık olmayan bu prosedüre duyulan ihtiyaç, ilgili taraflardan birinin envanter sonuçlarıyla aynı fikirde olmaması veya doğrulama girişiminin dışarıdan gelmesi durumunda (örneğin, holdingin ana kuruluşunun talebi üzerine) ortaya çıkar.

Çoğu zaman envanter, örneğin bir müşterinin teslimat sırasındaki eksiklikle ilgili şikayetini analiz ederken, malların hızlı ve rastgele kontrol edilmesi anlamına gelir. Bu tür bir envanter, özel dikkat gerektiren, aynı derecede ilginç bir konudur. Ancak yazımızda sadece yöneticinin talimatıyla gerçekleştirilen ürün stokları ve bu stokların sonuçlarına göre yapılan kontrollerle ilgileneceğiz.

Envanter için hazırlanıyor

Stokların envanter ve kontrol kontrollerini düzenlerken, işletme bölümlerinin depoları bağımsız muhasebe birimleri olabileceği veya diğer muhasebe birimlerinin parçası olabileceği için deponun yapısını dikkate almak gerekir. Depoların bağımsız muhasebe birimleri olarak sınıflandırılması, baş muhasebecinin (veya personelde baş muhasebeci pozisyonunun bulunmaması durumunda muhasebecinin) tavsiyesi üzerine kuruluş başkanı tarafından belirlenir. Depoları bağımsız muhasebe birimi olmayan departmanlarda, depolardaki envanter, yapılan işlerin envanteri ile eş zamanlı olarak gerçekleştirilir.

Bir kuruluşta envanter yapma prosedürü, işletme başkanı veya vekili (komisyon başkanı), baş muhasebeci, yapısal bölüm başkanları (hizmetler) ve halk temsilcilerinden oluşan bir envanter komisyonunun oluşturulmasını içerir. Komisyonda ayrıca güvenlik hizmeti temsilcileri, teknoloji uzmanları (lojistik) ve diğer uzmanlar da yer alıyor. Alternatif olarak işletmenin iç denetim hizmeti veya bağımsız denetim kuruluşlarının çalışanları da envanteri yürütmek üzere davet edilebilir. Envanter sırasında envanter komisyonundan en az bir üyenin bulunmaması, envanter sonuçlarının geçersiz ilan edilmesine gerekçe teşkil eder.

Böyle bir komisyon, envanterler arası dönem de dahil olmak üzere sürekli olarak çalışır ve stoklara ve kanunlara dahil edilen sabit kıymetler, stoklar, mallar, nakit, diğer mülkler ve mali yükümlülüklerin fiili bakiyeleri hakkındaki verilerin yansımasının eksiksizliğini ve doğruluğunu sağlar. Komisyonların görevleri arasında ayrıca denetime tabi malların belirli adlarının, türlerinin, stok gruplarının ve denetimin zamanlamasının belirlenmesi de yer alır.

Kalıcı envanter ve çalışma (sayma) komisyonlarının personeli, INV-22 - Envanterin yürütülmesine ilişkin emir (karar, talimat) şeklinde idari bir belgenin düzenlendiği işletme başkanı tarafından onaylanır. Komisyonun oluşumuna ilişkin belge (emir, karar, talimat), INV-23 formunda bir envanter yapılmasına yönelik emirlerin (kararlar, talimatlar) uygulanmasının izlenmesi için Seyir Defterine kaydedilir.

Kuruluşun başkanı ayrıca, belirlenen zaman dilimi içerisinde malların fiili mevcudiyetinin doğru ve eksiksiz bir şekilde hesaplanması için koşullar oluşturmak, komisyona malların yeniden asılması, sayılması ve taşınması için çalışanlar ve ekipman sağlamaktan sorumludur. Envanter sonuçları, tamamlandığı ayın muhasebe ve raporlamasına, yıllık envanter sonuçları ise yıllık mali tablolara yansıtılmalıdır.

Envanter yürütmek

Mülkün fiili kullanılabilirliğini kontrol etmeden önce komisyonun, envanter sırasında malların ve fonların hareketine ilişkin en son gelen ve giden belgeleri veya raporları alması gerekir. Envanter komisyonunun başkanı, muhasebe departmanının envanterin başlangıcına kadar mal dengesini belirlemek için temel oluşturması gereken "envanterden önce (tarih)" ifadesini belirterek, kayıtlara (raporlara) ekli tüm gelen ve giden belgeleri onaylar. Muhasebe verilerine göre.

Mülkiyet envanteri ve mali yükümlülüklere ilişkin aynı Metodolojik Talimatlara göre, mali açıdan sorumlu kişiler, envanterin başlangıcında mallara ilişkin tüm harcama ve makbuz belgelerinin muhasebe departmanına sunulduğunu veya komisyona devredildiğini belirten makbuz verirler ve sorumluluğu altına alınan tüm mallar aktifleştirilmiş, elden çıkarılan varlıklar gider yazılmıştır. Envanter formlarına alındı ​​formu eklenmelidir. Malların fiili mevcudiyetinin kontrolü yalnızca maddi olarak sorumlu kişilerin doğrudan katılımıyla gerçekleştirilir.

Çok sayıda ağırlıklı malın envanteri yapılırken, tesisat hatları levhaları çalışma (sayma) komisyonu üyelerinden biri ve maddi sorumlu kişi tarafından ayrı tutulur (INV-3 “Envanter kalemlerinin envanter listesi” veya INV-5'i oluşturur) "Sorumlu depoda kabul edilen envanter kalemlerinin envanter envanteri"). Envanter mürekkepli veya tükenmez kalemle açık ve net, lekesiz veya silintisiz olarak doldurulmalıdır. Envanterde stoklanan malların adları, miktarları ve son kullanma tarihleri, terminolojiye göre ve muhasebede kullanılan ölçü birimlerinde belirtilir.

Envanterin tüm kopyalarındaki hatalar, yanlış girişlerin üzeri çizilerek ve doğru olanlar üstlerine yerleştirilerek düzeltilir. Yapılan tüm düzeltmeler, sayım komisyonunun tüm üyeleri ve maddi sorumlu kişiler tarafından kabul edilmeli ve imzalanmalıdır. Lütfen envanterde hiçbir durumda boş satır bırakmamanız gerektiğini unutmayın (bu tür satırların son sayfalarda üzeri çizilmiştir).