Bir bütçe kuruluşunun bilançosu, satır kodu 590. Yeni hesap planı ve bilanço
Bilanço hazırlamak, esasen muhasebe hesaplarındaki bakiyelerin kendilerine ayrılan satırlara aktarılmasıdır. Bu nedenle doğru bir bilanço hazırlamak için muhasebe kayıtlarını doğru ve eksiksiz tutmanın yanı sıra hangi muhasebe hesaplarının bilançonun hangi satırına yansıdığını da bilmeniz gerekir.
Danışma sırasında, bilançonun tüm kalemlerinin dökümünü sunacağız. Bu durumda bilanço satırlarını, bu satırlara yansıyan en tipik hesaplara göre detaylandıracağız. Sonuçta, genel olarak mali tabloların ve özel olarak bilançonun hazırlanmasının yanı sıra belirli göstergelerin yansıması prosedürü, kuruluşun faaliyetlerinin ve faaliyetlerinin özelliklerinden etkilenir.
Bu arada bilançonun nasıl hazırlanacağını ayrı bir örnekte gösterdik. Bilançonun içeriğinden ve yapısından da bir başkasında bahsetmiştik. Vergi müfettişliği ve istatistik otoritelerine sunulan bilançonun mevcut şeklinin Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı Kararı ile onaylandığını hatırlatalım.
Bilanço varlık satırlarının açıklanması
| Gösterge adı | Kod | Göstergeyi hesaplamak için algoritma | |
|---|---|---|---|
| Maddi olmayan duran varlıklar | 1110 | 04 “Maddi olmayan duran varlıklar”, 05 “Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı” | D04 (Ar-Ge harcamaları hariç) - K05 |
| Araştırma ve geliştirme sonuçları | 1120 | 04 | D04 (Ar-Ge harcamaları açısından) |
| Maddi olmayan arama varlıkları | 1130 | 08 “Duran varlıklara yapılan yatırımlar”, 05 | D08 - K05 (maddi olmayan araştırma varlıkları ile ilgili tümü) |
| Malzeme arama varlıkları | 1140 | 08, 02 “Sabit varlıkların amortismanı” | D08 - K02 (maddi araştırma varlıkları ile ilgili tümü) |
| Sabit varlıklar | 01 “Sabit varlıklar”, 02 | D01 - K02 (03 “Maddi varlıklara gelir getirici yatırımlar” hesabında muhasebeleştirilen sabit varlıkların amortismanı hariç) | |
| Maddi varlıklara karlı yatırımlar | 1160 | 03, 02 | D03 - K02 (01 hesabında muhasebeleştirilen sabit varlıkların amortismanı hariç) |
| Finansal yatırımlar | 1170 | 58 “Finansal yatırımlar”, 55-3 “Mevduat hesapları”, 59 “Finansal yatırımlara ilişkin değer düşüklüğü karşılıkları”, 73-1 “Kredilere ilişkin ödemeler” | D58 - K59 (uzun vadeli finansal yatırımlar açısından) + D73-1 (uzun vadeli faiz getiren krediler açısından) |
| Ertelenmiş vergi varlıkları | 1180 | 09 “Ertelenmiş vergi varlıkları” | D09 |
| Diğer duran varlıklar | 1190 | 07 “Kurulum ekipmanı”, 08, 97 “Ertelenmiş giderler” | D07 + D08 (araştırma varlıkları hariç) + D97 (raporlama tarihinden itibaren 12 aydan fazla zarar yazma süresi olan giderler açısından) |
| Rezervler | 10 “Malzemeler”, 11 “Büyütme ve Besi Hayvanları”, 14 “Maddi varlıkların maliyetini düşürmeye yönelik rezervler”, 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi”, 16 “Maddi varlıkların maliyetindeki sapmalar”, 20 “Ana üretimi”, 21 “Yarı mamul ürünler kendi üretimi”, 23 “Yardımcı üretim”, 28 “Üretimdeki kusurlar”, 29 “Hizmet üretimi ve tesisler”, 41 “Mal”, 42 “Ticaret marjı”, 43 “Mamul ürünler” , 44 “Satış giderleri”, 45 “Sevk edilen mallar”, 97 | D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (raporlama tarihinden itibaren 12 ayı aşmayan zarar yazma süresi olan giderler için) ) | |
| Satın alınan varlıklara ilişkin katma değer vergisi | 1220 | 19 “Edinilen varlıklara ilişkin katma değer vergisi” | D19 |
| Alacak hesapları | 1230 | 46 “Devam eden işin tamamlanan aşamaları”, 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan uzlaşmalar”, 62 “Alıcı ve müşterilerle yapılan uzlaşmalar”, 63 “Şüpheli borç karşılıkları”, 68 “Vergi ve harçlara ilişkin uzlaşmalar”, 69 “Sosyal yükümlülüklere ilişkin uzlaşmalar Sigorta ve güvenlik", 70 "Ücret karşılığında personel ile yapılan anlaşmalar", 71 "Sorumlu kişilerle yapılan anlaşmalar", 73 "Diğer faaliyetler için personel ile yapılan anlaşmalar", 75 "Kurucularla yapılan anlaşmalar", 76 "Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan anlaşmalar" | D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (73-1 alt hesabında muhasebeleştirilen faizli krediler hariç) + D75 + D76 (verilen avanslara ilişkin hesaplara yansıtılan eksi KDV hesaplamaları ve kabul edilmiş) |
| Finansal yatırımlar (nakit benzerleri hariç) | 1240 | 58, 55-3, 59, 73-1 | D58 - K59 (kısa vadeli finansal yatırımlar açısından) + D55-3 + D73-1 (kısa vadeli faiz getiren krediler açısından) |
| nakit ve nakite eşdeğer | 50 “Nakit”, 51 “Cari Hesaplar”, 52 “Döviz Hesapları”, 55 “Özel Banka Hesapları”, 57 “Transferler”, | D50 (50-3 alt hesabı hariç) + D51 + D52 + D55 (55-3 alt hesabının bakiyesi hariç) + D57 | |
| Diğer mevcudatlar | 1260 | 50-3 “Kasa belgeleri”, 94 “Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar” | D50-3 + D94 |
Pasif denge: satırların kodunu çözme
| Gösterge adı | Kod | Hangi hesap verileri kullanılıyor? | Göstergeyi hesaplamak için algoritma |
|---|---|---|---|
| Kayıtlı sermaye (hisse sermayesi sermaye, kayıtlı sermaye, ortakların katkıları) | 1310 | 80 “Kayıtlı sermaye” | K80 |
| Hissedarlardan satın alınan kendi hisseleri | 1320 | 81 “Kendi hisseleri (hisseleri)” | D81 (parantez içinde) |
| Duran varlıkların yeniden değerlemesi | 1340 | 83 “Ek sermaye” | K83 (duran varlıkların ek değerleme tutarları cinsinden) |
| İlave sermaye (yeniden değerleme olmadan) | 1350 | 83 | K83 (duran varlıklara ilişkin ek değerleme tutarları hariç) |
| Yedek sermaye | 1360 | 82 “Yedek sermaye” | K82 |
| Dağıtılmamış karlar (ortaya çıkarılmamış zarar) | 99 “Kar ve zararlar”, 84 “Geçmiş yıllar karları (açıklanmamış zararlar)” | Veya K99 + K84 Veya D99 + D84 (sonuç parantez içinde yansıtılır) Veya K84 - D99 (Değer negatif ise parantez içinde yansıtılır) Veya K99 - D84 (aynı) |
|
| Borç alınan fonlar | 1410 | 67 “Uzun vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin hesaplamalar” | K67 (raporlama tarihi itibarıyla vadesi 12 aydan uzun olan borçlar açısından) |
| Ertelenmiş vergi yükümlülükleri | 1420 | 77 “Ertelenmiş vergi yükümlülükleri” | K77 |
| Tahmini yükümlülükler | 1430 | 96 “Gelecekteki giderler için rezervler” | K96 (raporlama tarihinden itibaren vadesi 12 aydan fazla olan tahmini yükümlülükler açısından) |
| Diğer yükümlülükler | 1450 | 60, 62, 68, 69, 76, 86 “Hedefli finansman” | K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (tümü uzun vadeli borç açısından) |
| Borç alınan fonlar | 1510 | 66 “Kısa vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin hesaplamalar”, 67 | K66 + K67 (raporlama tarihi itibarıyla vadesi 12 ayı geçmeyen borçlar açısından) |
| Ödenebilir hesaplar | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (kısa vadeli borçlar açısından verilen ve alınan avans hesaplarına KDV hesaplamaları hariç yansıtılmıştır) | |
| gelecek dönemlerin geliri | 1530 | 98 “Ertelenmiş gelir” | K98 |
| Tahmini yükümlülükler | 1540 | 96 | K96 (raporlama tarihinden itibaren vadesi 12 ayı geçmeyen tahmini yükümlülükler açısından) |
| Diğer yükümlülükler | 1550 | 86 | K86 (kısa vadeli yükümlülükler açısından) |
Muhasebe raporlamasının ana türü olduğundan işletmenin mali durumuna ilişkin bir anlam taşır. Aynı zamanda, yeni başlayan biri yapısını anlaşılmaz ve kafa karıştırıcı bulabilir, çünkü karmaşık sayfa numaralandırmanın yanı sıra, bazen tam bir sorun haline gelen kod kavramıyla da uğraşmak gerekir. Bu makale bilanço satırlarının kodunu çözmeye ayrılmıştır.
Formu indir Bilanço (OKUD 0710001'e göre form) tarafından mümkün.
Basitleştirilmiş Denge biçimi mevcut .
Tüm bakiye satırı kodlarına bölümler halinde bakalım.
Bölüm 1 - Duran Varlıklar
Bu bölümde şirketin sahip olduğu düşük likiditeli varlıklara ilişkin bilgiler yer almaktadır. Genellikle bunlar ekipman, tesisler, binalar, maddi olmayan varlıklar ve diğerleridir.
Bölüm 2 - Dönen varlıklar
Dönen varlıklar bir işletmenin en likit varlıklarıdır. Bunlara mallar, alacak hesapları, nakit para ve hesaplar vb. dahildir.
Bölüm 3 - Sermaye ve yedekler
Bölüm 4 - Uzun vadeli yükümlülükler
Bölüm 5 - Kısa Vadeli Yükümlülükler
Kod ve numaraların atanması
Belirli satırların kodları belirli bir sütunda belirtilmelidir. Kodlara esas olarak istatistik otoritelerinin farklı türdeki bilançolarda sunulan bilgileri bir bütün halinde birleştirebilmesi için ihtiyaç duyulduğunu belirtmekte fayda var. Derlenen bilançonun, bunlarla ilgili bilgilerin daha fazla kullanılmasıyla birlikte devlet yürütme yapılarına aktarılması gerektiğinde kodların doldurulması zorunludur.
Bilançonun üç aylık veya başka bir raporlama dönemi için hazırlanması durumunda, durumun tanıtılması veya şirketin faaliyetlerinin analiz edilmesi amacıyla iç toplantılarda değerlendirilmek üzere, bu tablonun doldurulması gerekli değildir. kod satırları herhangi bir sorumluluk taşımadığından bu durumda hiçbir işlevi yoktur.
Satır kodlaması yalnızca bu raporlama belgelerinin devlet kurumlarına sunulması durumunda gerçekleştirilir ve raporlama bakiyelerinin dahili olarak hazırlanmasına yönelik bir zorunluluk değildir. Mali tablolar vergi makamlarına yılda yalnızca bir kez sunulduğundan, kodlama yalnızca yıllık bilançolar için geçerlidir.
Eski format kodlarıyla karşılaştırma
Daha önce hat kodu üç rakamdan oluşuyordu. Şu anda sadece Maliye Bakanlığı'nın 66 sayılı Kararının özel ekinde belirtilen kodlar dikkate alınmaktadır. Bu, kullanım için dört haneli kodları ayarlayan uygulama #4'tür.
Eski formun kodlaması yenisinden yalnızca bu satırların listesinin değişmesi, kodlamalarının dört haneli bir göstergeye dönüşmesi ve bilançoda verilen bilgilerin detayının biraz değişmesiyle farklılık gösterir. Satır atamaları aynı kalır.
Güncellenmiş biçim dizeleri ve kodları
Varlığın, kuruluşun sahip olduğu mülkün likidite faktörüne dayalı olarak özel bir formata sahip olduğu unutulmamalıdır. Örgütün başlangıcından tasfiyesine kadar neredeyse hiç değişmeden kalan bu özellik olduğundan, en az likit olanı sütunun en üstünde yer alacaktır.
Yeni bilançodaki varlık satırları şöyledir: 1100, 1150-1260, 1600.
Sorumluluk, şirketin faaliyetleri için parayı nereden aldığını yansıtma eğilimindedir. Ayrıca bu fonların hangi kısmı şirketin mülkiyetindedir ve hangi kısmı ödünç alınmıştır ve geri ödenmesi gerekmektedir. Bilançonun bu kısmı önemli bir rol oynar, çünkü varlıkla karşılaştırıldığında şirketin faaliyetlerini başarılı bir şekilde sürdürmek için gerekli fonlara sahip olup olmadığı veya "dükkanı kapatma" zamanının yakında gelip gelmediği doğru bir şekilde söylenebilir.
Terazinin pasif kısmını yansıtan çizgiler ise: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
Dizelerin şifresi nasıl çözülür
Kodları satır satır deşifre etme işleminin nasıl gerçekleştirildiğini anlamak için tek bir kodun basit bir sayı dizisi olmadığını anlamakta fayda var. Bu, belirli bir bilgi türü için bir koddur.
- İlk değer, bu satırın özellikle ana muhasebe beyanı türüyle veya daha doğrusu bilançoyla ilgili olduğunu ve başka tür raporlama belgeleriyle ilgili olmadığını doğrular.
- İkinci hane tutarın varlığın hangi bölümüne ait olduğunu gösterir. Örneğin bir birim, tutarın duran varlıklara ait olduğunu gösterir.
- Üçüncü rakam bu kaynağın likiditesinin kesin bir göstergesi olarak hizmet vermektedir.
- Dördüncü rakam başlangıçta sıfıra eşittir ve kalemlerin önemliliklerine göre bazı detaylarını sağlamak amacıyla benimsenmiştir.
Örneğin, bilançonun 1230 numaralı satırının şifresi alacak hesaplarıdır.
Bir yükümlülük için kod çözme, varlık durumundakiyle aynı prensibe göre gerçekleşir:
- İlk hane, o yıla ait bilançoya özel olarak ait olduğunu gösterir.
- İkinci şekil bu tutarın yükümlülük sütununda ayrı bir bölüme ait olduğunu göstermektedir.
- Üçüncü rakam yükümlülüğün aciliyetini gösterir.
- Dördüncü değer, bilginin ayrıntılı algılanması için benimsenmiştir.
Toplam yükümlülük, bilançonun 1300 satırı olan 1400 ve 1500'ün toplamı olan 1700 satırıdır.
Yani bilançoda kodların satır satır deşifre edilmesi süreci Maliye Bakanlığı'nın Ek 4 ila 66 sayılı Kararı esas alınarak gerçekleşmektedir. Kodların yapısının belli bir anlamı vardır. Kendi içinde veya daha doğrusu bölümlerinde ve makalelerinde gezinmek önemlidir.
2002 yılının ilk çeyreğine ilişkin mali tabloların sunulması için son tarih yaklaşıyor. Aynı zamanda 1 Ocak 2002 tarihinden itibaren tüm ticari kuruluşlar yeni hesap planına uygun olarak kayıt tutmaya başlamıştır. Bu durum bilançoya nasıl yansıyor? Bu makalede, St. Petersburg Devlet Üniversitesi Profesörü Viktor Vladimirovich Patrov, değişikliklerden ve yeni hesap planına göre bilançonun doldurulma prosedüründen bahsedecek.
Mali raporlamanın en önemli biçimlerinden biri olan örnek bilanço formu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Ocak 2000 tarih ve 4n sayılı emriyle onaylandı. Bilançoyu doldurmayı kolaylaştırmak için, kalemlerinin adlarından sonra, belirli bir fon türü (varlıklarda) veya kaynakları (yükümlülüklerde) için sayısal göstergelere dayanarak hesap numarası parantez içinde belirtilir. gösterilir.
1 Ocak 2002 tarihinden itibaren ülkemizdeki tüm muhasebeciler, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı emriyle onaylanan yeni bir hesap planına geçtiler. Hesap planında yapılan değişiklikler iki gruba ayrılabilir:
- hesap numaralarının basit değişimi;
- ekonomik yaşamın belirli gerçeklerini hesaba katma metodolojisini değiştirmek.
Maalesef yukarıdaki değişiklikler örnek bilanço formuna yansımamıştır. Bu makalenin amacı, muhasebecilerin yeni hesap planına göre bilanço kalemlerine karşılık gelen tutarları doğru şekilde yansıtmalarına yardımcı olmaktır (bkz. Tablo 1 ve 2).
tablo 1
Bilanço
| Bilanço kalemi | Hat kodu | Hesap numaraları | |
|---|---|---|---|
| Eski plana göre | Yeni plana göre | ||
| Yapım devam etmekte | 130 | 07,08,16,61 | 07,08,16,60 |
| Uzun vadeli finansal yatırımlar | 140 | 06, 82/2 | 58,59 |
| Hammaddeler, sarf malzemeleri ve diğer benzeri varlıklar | 211 | 10,12,13,16 | 10,15,16,60 |
| Devam eden işin maliyetleri (dağıtım maliyetleri) | 213 | 20,21,23,29,30,36, 44 | 20,21,23,29,44,46 |
| Yeniden satılacak bitmiş ürünler ve mallar | 214 | 16,40,41 | 15,16,20,41,42,43,60 |
| Gelecekteki masraflar | 216 | 31 | 97 |
| Alıcılar ve müşteriler | 231 | 62,76,82/1 | 62,76,63 |
| Mevcut faturalar | 232 | 62 | 62,76 |
| Bağlı ortaklık ve bağlı şirketlerin borçları | 233 | 78 | 58,60,62,75,76 |
| Verilen avanslar | 234 | 61 | 60 |
| Alıcılar ve müşteriler | 241 | 62,76,82/1 | 62,76,63 |
| Mevcut faturalar | 242 | 62 | 62,76 |
| İştirak ve bağlı ortaklıkların borçları | 243 | 78 | 58,60,62,75,76 |
| Verilen avanslar | 245 | 61 | 60 |
| Kısa vadeli finansal yatırımlar | 250 | 56,58,82/2 | 58,59 |
| Diğer nakit | 264 | 55,56,57 | 55,57 |
| Kayıtlı sermaye | 410 | 85 | 80 |
| Ekstra sermaye | 420 | 87 | 83 |
| Yedek sermaye | 430 | 86 | 82 |
| Sosyal Alan Fonu | 440 | 88 | 84 |
| Hedeflenen finansman ve gelirler | 450 | 96 | 86 |
| Önceki yıllara ait dağıtılmamış karlar | 460 | 88 | 84 |
| Geçmiş yıllara ait açıklanmayan zarar | 465 | 88 | 84 |
| Raporlama yılının dağıtılmamış karları | 470 | 88 | 84 |
| Raporlama yılındaki açığa çıkan zarar | 475 | 88 | 84 |
| Uzun vadeli krediler ve krediler | 510 | 92, 95 | 67 |
| Kısa vadeli krediler ve borçlanmalar | 610 | 90,94 | 66 |
| Ödenecek faturalar | 622 | 60 | 60,76 |
| Bağlı ortaklıklara ve bağlı şirketlere olan borçlar | 623 | 78 | 60,62,66,67,75,76 |
| Alınan avanslar | 627 | 64 | 62,76 |
| Gelir ödemesi için katılımcılara (kuruculara) borç | 630 | 75 | 70,75 |
| gelecek dönemlerin geliri | 640 | 83 | 98 |
| Gelecekteki giderler için rezervler | 650 | 89 | 96 |
Hesap numaralarındaki değişiklik nedeniyle yeni bakiye
Hesap numaralarında basit bir değişiklik bilançonun aşağıdaki satırlarında gerçekleşir (bkz. Tablo 2).
Tablo 2
Bakiye satırı, isim ve hesap numaraları
| Hat kodu | Hesap adı | Hesap numarası | |
|---|---|---|---|
| Eski plana göre | Yeni plana göre | ||
| 140,250 | Menkul kıymet yatırımlarına ilişkin değer düşüklüğü karşılığı | 82/2 | 59 |
| 213 | Yarım kalan çalışmaların tamamlanan aşamaları | 36 | 46 |
| 214 | Bitmiş ürün | 40 | 43 |
| 216 | Gelecekteki masraflar | 31 | 97 |
| 231, 241 | Şüpheli alacak karşılıkları | 82/1 | 63 |
| 410 | Kayıtlı sermaye | 85 | 80 |
| 420 | Ekstra sermaye | 87 | 83 |
| 430 | Yedek sermaye | 86 | 82 |
| 440,460,465,470 | Dağıtılmamış karlar (ortaya çıkarılmamış zarar) | 88 | 84 |
| 450 | Özel amaçlı finansman* | 96 | 86 |
| 640 | gelecek dönemlerin geliri | 83 | 98 |
| 650 | Gelecekteki giderler için rezervler** | 89 | 96 |
*Not: Eski hesap planının adı “Hedeflenen finansman ve gelirler”di.
**Not: Eski hesap planındaki isim “Gelecekteki gider ve ödemeler için ayrılan karşılıklar”dı.
Muhasebe metodolojisindeki değişiklikler ve bunun bilançoya etkisi
Tablo 1'deki geri kalan değişiklikler, ekonomik yaşamın bireysel nesnelerini ve gerçeklerini hesaba katmaya yönelik metodolojideki yeniliklerden kaynaklanmaktadır. Onlara daha detaylı bakalım.
Eski hesap planına göre finansal yatırımların muhasebeleştirilmesi için iki hesap kullanılıyordu: 06 “Uzun vadeli finansal yatırımlar” ve 58 “Kısa vadeli finansal yatırımlar”. Finansal yatırımların iki türe ayrılmasının kriteri, kuruluşun onlardan gelir elde etmeyi planladığı dönemdi (bir yıldan fazla - uzun vadeli, bir yıldan az - kısa vadeli). Bu muhasebe metodolojisinin dezavantajı, bazı durumlarda finansal yatırımları yukarıda belirtilen bağlamda sınıflandırmanın zor olmasıdır. Örneğin, bir kuruluş 5.000 ruble karşılığında başka bir şirketin 1.000 hissesini satın aldı ve muhasebeci bu işlemi kaydederken bunları hangi hesaba (06 veya 58) kaydedeceğine karar vermelidir. Belki bu hisseler örneğin 10 yıl boyunca kurumun bilançosunda kalacak, belki de kurumun yönetimi birkaç gün (hafta, ay) içerisinde bunları satmaya karar verecek. Buna dayanarak, tüm finansal yatırımların (hem uzun vadeli hem de kısa vadeli) muhasebeleştirilmesine yönelik yeni hesap planı, 58 “Finansal yatırımlar” adlı tek bir hesap kullanıyor. Ancak başka bir sorun ortaya çıktı.
Bildiğiniz gibi, finansal yatırımlar bilançoda iki bölüme yansıtılmalıdır: bölüm I "Duran varlıklar" - uzun vadeli (satır 140) ve bölüm II "Dönen varlıklar" - kısa vadeli (satır 250) . Daha önce muhasebeci bu amaçla sırasıyla 06 ve 58 numaralı hesap bakiyelerini bilançoya aktarmıştı.Finansal yatırımlar şu anda tek hesapta muhasebeleştirildiğinden bilançoya yansıtılması için envanter alınması gerekmektedir. Raporlama tarihi itibarıyla 58 numaralı “Finansal Yatırımlar” hesap bakiyesinin hangi nesnelerin ne kadar süreyle açıkta bulunduğunun tespiti amacıyla dikkate alınmaktadır.
Nesneler bir yıldan fazla bir süredir bu hesapta listeleniyorsa, bunların toplam tutarı 140. satırdaki bölüm I'e, bir yıldan azsa - 250 satırındaki bölüm II'ye kaydedilir. Ayrıca, her iki durumda da, bir rezerv oluşturulmuşsa aynı isimli 59 no'lu hesapta dikkate alınan menkul kıymet yatırımlarının değer düşüklüğü için bu rezervin tutarı, bu rezervin oluşturulduğu menkul kıymetlerin değerinden düşülmelidir.
Eski hesap planında, esas olarak geçici tapu ve tapu dışı yapıların inşasıyla ilgili maliyetleri hesaba katan 30 numaralı “Sermaye dışı işler” hesabı vardı. Yeni hesap planına göre, geçici yapıların inşasına ilişkin maliyetler, 08 “Duran varlıklara yapılan yatırımlar” (tapu olanlar için) ve 23 “Yardımcı üretim” (tapu olmayanlar için) hesaplarında dikkate alınmalıdır. 213. satırı doldururken bu akılda tutulmalıdır.
"Envanter muhasebesi" (PBU 5/01) ve "Sabit varlıklar muhasebesi" (PBU 6/01) muhasebe hükümlerinin yeni baskısı, muhasebe kalemleri olarak düşük değerli ve aşınma ve yıpranma kalemlerini öngörmemektedir. Faydalı ömürlerine bağlı olarak duran varlıklara veya malzemelere aktarılırlar. Bu bağlamda, 211. satır doldurulurken, 12 "Düşük değerli ve aşınma ve yıpranma kalemleri" ve 13 "Düşük değerli ve aşınma ve yıpranma kalemlerinin amortismanı" önceki hesapların bakiyesi kullanılmayacaktır.
Eski hesap planında, 233, 243 ve 623. satırların doldurulması için kullanılan bilgiler olan 78 numaralı “Bağlı (bağımlı) şirketlerle yapılan ödemeler” hesabı vardı. Yeni hesap planında yukarıdaki hesap eksik. Bağlı kuruluşlar (bağımlı) şirketlerle yapılan anlaşmaları hesaba katmak için, Rusya Maliye Bakanlığı, kullanımı ekonomik yaşamın bir veya başka bir gerçeğinin içeriğinden kaynaklanan hesapların kullanılmasını tavsiye etmektedir.
Ana şirket, bağlı ortaklıklar ve bağlı şirketler tüzel kişilerdir ve kendi aralarında medeni kanunun öngördüğü her türlü anlaşmayı (satın alma ve satış, kiralama, kredi vb.) yapabilirler.
Örnek
Ana şirket, bağlı ortaklığı ile mal satışına ilişkin bir anlaşma yapmıştır. Bu durumda ana şirket, malların alıcısı olan bağlı kuruluşu ile yapılan ödemeleri 62 "Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler" hesabına göre muhasebeleştirecektir. Buna karşılık, bağlı kuruluş, mal tedarikçisi olan ana şirketle yapılan anlaşmaları muhasebeleştirmek için 60 numaralı "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar" hesabını kullanacak.
Örnek
Bağlı kuruluş "A", bağlı kuruluş "B" ye 100.000 ruble kredi sağladı. 6 ay boyunca. Krediyi devrederken “A” Şirketi aşağıdaki girişi yapar:
Borç 58 “Finansal yatırımlar” Kredi 51 “Cari hesaplar” - 100.000 ruble.
Kredi alırken "B" Şirketi aşağıdaki girişi yapar:
Borç 51 “Cari hesaplar” Kredi 66 “Kısa vadeli kredi ve krediler için ödemeler” - 100.000 ruble.
Bu nedenle, bağlı (bağımlı) şirketlerle yapılan anlaşmaları hesaba katmak için, hesap 78 yerine farklı hesaplar kullanılır (58, 60, 62, 66, 67, 75, 76), bilgiler 233 satırlarını doldurmak için kullanılacaktır, Bilançonun 243 ve 623. Bu bilgiyi elde etmeyi kolaylaştırmak için, hesap planının kullanımına ilişkin talimatlar, bağlı ortaklık (bağımlı) şirketlerle yapılan anlaşmaların ayrı olarak dikkate alınmasını tavsiye etmektedir.
Yeni hesap planı 61 "Verilen avans hesaplamaları" ve 64 "Alınan avans hesaplamaları" hesaplarını içermiyor. Bu hesaplamaların sırasıyla 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar” ve 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan anlaşmalar” hesaplarında dikkate alınması tavsiye edilir. 130, 234 ve 245 numaralı satırları (verilen avansları yansıtırken) ve 627 numaralı satırı (alınan avansları yansıtırken) doldururken bu husus akılda tutulmalıdır.
Hesap planının kullanımına ilişkin talimatlar, verilen (alınan) avans tutarlarının ve 60 ve 62 numaralı hesaplara yapılan ön ödemelerin ayrı ayrı dikkate alınmasını tavsiye etmektedir. Bu hesapların her ikisi için de bakiye aynı anda hem borç hem de alacak olabilir ve bilançoda genişletilmiş olarak gösterilmelidir: borç - varlıkta ve alacak - borçta. Eski hesap numarası 56 “Nakit belgeler”, iki bilanço kaleminin adından sonra belirtilir: “Kısa vadeli finansal yatırımlar” (satır 250) ve “Diğer fonlar” (satır 264). Bu nedenle bu hesabın bakiyesinin yukarıdaki kalemler altında gösterilmesi amaçlanmaktadır. Kanaatimizce bu, aşağıdaki nedenlerden dolayı hukuka aykırıdır.
Eski hesap planına göre, 56 no'lu hesap "Nakit belgeler" iki muhasebe nesnesini yansıtıyordu: nakit belgeler ve daha sonra yeniden satılmak veya iptal edilmek üzere hissedarlardan satın alınan kendi hisseleri. Ayrıca iş ortaklıkları yoluyla edinilen katılımcıların aynı hesaptaki diğer katılımcılara veya üçüncü kişilere devredilecek borçlarının da dikkate alınması önerildi. Parasal belgelerin 264. satıra yansıtılması ve 250 ve 252. satırlarda satın alınan kendi hisselerinin (hisselerinin) yansıtılması önerildi.
Bu sonucun doğruluğu, 28 Haziran 2000 tarih ve 60n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan, kuruluşun mali tablolarının göstergelerini oluşturma prosedürüne ilişkin metodolojik tavsiyelerin 40. paragrafı ile doğrulanmaktadır; şunu belirtir: ““Kısa vadeli finansal yatırımlar” makale grubu, kuruluşun kendi hisselerini hissedarlardan geri almasına yönelik fiili maliyetlerini yansıtır…” Ayrıca, kısa vadeli finansal yatırımları yansıtan bilanço kalemlerinden birine denir. “Hissedarlardan satın alınan kendi hisseleri.”
Bilançoda parasal belgelerin “Diğer nakit” (satır 264) kalemi altında yansıtılması yanlıştır çünkü parasal belgeler nakit ile tanımlanamaz.
Kısa vadeli finansal yatırımların (250 ve 252. satırlar) bir parçası olarak satın alınan kendi hisselerinin (hisselerin) yansıması yasa dışıdır çünkü bunlar finansal yatırım değildir. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı emriyle onaylanan muhasebe ve finansal raporlamaya ilişkin düzenlemelerin 43. paragrafına göre, finansal yatırımlar, devlet tahvillerine yapılan yatırımları ve diğer kuruluşlardaki yatırımları içerir. Kendi hisseleri (hisseleri) ne biri ne de diğeridir.
Yukarıdakilere dayanarak, nakit belgelerin ve kendi hisselerinin (hisselerin) bilançoda “Diğer dönen varlıklar” (satır 270) kalemi altında yansıtılması gerektiğine inanıyoruz.
Eski hesap planına göre krediler ve borçlar farklı hesaplarda muhasebeleştiriliyordu:
- kısa vadeli - hesap 90 “Kısa vadeli banka kredileri” ve hesap 94 “Kısa vadeli krediler”;
- uzun vadeli - hesap 92 “Uzun vadeli banka kredileri” ve hesap 95 “Uzun vadeli krediler”.
Yeni hesap planı, kredilerin ve borçlanmaların muhasebeleştirilmesi için yalnızca iki hesap sunmaktadır:
- hesap 66 “Kısa vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin ödemeler”;
- hesap 67 “Uzun vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin ödemeler”;
onlar. bu iki hesaptan birinin seçimi, kredilerin ve borçların alındığı sürenin uzunluğuna (1 yıldan fazla ve 1 yıldan az) göre belirlenir. Bilançonun 510 ve 610. satırlarını doldururken bu akılda tutulmalıdır.
Bilanço metodolojisindeki eski eksiklikler
Ne yazık ki yeni hesap planına geçiş öncesinde bile bilançonun hazırlanmasında metodolojide eksiklikler mevcuttu. Bunlardan bazılarına bakalım.
Hem eski hem de yeni hesap planları, 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi” hesabının, dönen varlıkların satın alınması ve edinilmesine ilişkin bilgileri özetlemek için kullanılabileceğini öngörmektedir.
Bu hesabın borçlandırılması, stokların edinilmesiyle ilgili tüm maliyetleri tahsil eder. Hesap 15, fiilen alınan ve aktifleştirilen malzeme veya malların muhasebe fiyatları üzerinden maliyeti için alacaklandırılır. Ortaya çıkan fark, 15. hesaptan 16. "Maddi varlıkların maliyetindeki sapmalar" hesabına yazılır.
Bu nedenle, ay içinde satın alınan stoklar kuruluşa ulaşırsa ve bunların fiili maliyetleri zaten tam olarak oluşmuşsa, ay sonunda hesap 15'te bakiye kalmaz.
Ancak uygulamada, dönen varlıkların edinilmesi sürecinin bir raporlama döneminde başlayıp başka bir raporlama döneminde sona erdiği durumlar sıklıkla ortaya çıkar. Bu durumda bilanço tarihinde hesap 15'in borç bakiyesi olacaktır.
Hesap 15'in adından sonra parantez içinde gösterilen tek bir varlık kalemi yoktur. Doğal olarak muhasebecinin bir sorusu var: Bu bakiye hangi bilanço kaleminde gösterilmeli? Sadece örnek bilanço formu incelenerek bu sorunun cevabına ulaşılamamaktadır. Kuruluşun mali tablolarının göstergelerini oluşturma prosedürüne ilişkin metodolojik tavsiyelerin 25. paragrafında bu bakiyenin “... “Stoklar…”” kalem grubu, yani malzeme veya mal maliyetine (bu varlıkların hangi tür satın alma maliyetlerine bağlı olarak hesap 15'in borcuna kaydedildiğine bağlı olarak).
Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06/09/2001 tarih ve 44n sayılı emriyle onaylanan “Envanter Muhasebesi” (PBU 5/01) muhasebe düzenlemelerinin 13. Maddesi şunları belirtir: “Perakende ticaretle uğraşan bir kuruluşun şunları yapmasına izin verilir: satın alınan malları satış değeri üzerinden ayrı bir fiyat artışı (indirim) muhasebesi ile değerlendirin." Bu durumda, mal bakiyesine atfedilebilen kar marjları, 42 "Ticaret marjı" hesabının kredi bakiyesi olarak listelenir ve 41 "Mallar" hesap bakiyesi, satış fiyatlarındaki mal bakiyesini gösterir.
Muhasebe ve Finansal Raporlamaya İlişkin Yönetmeliğin 60'ıncı maddesi şöyle diyor: “Perakende ticaretle uğraşan bir kuruluş, malları satış fiyatı üzerinden kaydettiğinde, satın alma maliyeti ile satış fiyatındaki maliyet (indirimler, fiyat artışları) arasındaki fark finansal tablolara şu şekilde yansıtılır: ayrı bir öğe.” Bir kuruluşun mali tablolarının göstergelerini oluşturma prosedürüne ilişkin metodolojik önerilerin 28. paragrafı, bu farkın bilançonun ekinde (form No. 5) nereye yansıtılması gerektiğini belirtir.
Yukarıda belirtilen Muhasebe ve Finansal Raporlamaya İlişkin Yönetmeliğin 60'ıncı maddesinde de şu ifade yer almaktadır: "Ticaret faaliyetinde bulunan kuruluşlardaki mallar, edinim maliyeti üzerinden bilançoya yansıtılır." Malları satış fiyatlarından muhasebeleştirirken bu gerekliliğe uygunluğu sağlamak için, raporlama tarihi itibariyle, 41 "Mallar" hesap bakiyesini 42 "Ticaret marjı" hesap bakiyesinden çıkarmanız ve ortaya çıkan farkı bakiye altına kaydetmeniz gerekir. “Yeniden satış için bitmiş ürünler ve mallar” sayfa öğesi (satır 214). Ancak bu makalenin başlığından sonra hesap 42 parantez içinde gösterilmiyor ve ne yazık ki Rusya Maliye Bakanlığı'nın tek bir düzenleyici belgesinde bundan bahsedilmiyor.
Aynı bilanço kalemi için (satır 214), mali raporlama göstergeleri oluşturma prosedürüne ilişkin metodolojik tavsiyelerin 28. paragrafı, kamu yemek hizmetleri sağlayan kuruluşların mutfak ve kilerlerdeki hammadde dengelerini ve ayrıca gıda dengelerini yansıtmasını sağlar. büfelerdeki ürünler. Bu nedenle, bu makalenin başlığından sonra parantez içinde, halka açık yemek hizmetlerinde mutfaktaki (üretim) hammaddeleri ve bitmiş ürünleri dikkate alan hesap 20'yi belirttik.
232 ve 242 numaralı satırları doldururken, diğer kuruluşların kendilerinden alınan faturalara ilişkin borçlarının yalnızca 62 "Alıcı ve müşterilerle yapılan ödemeler" hesabında değil, aynı zamanda 76 "Yerleştirmeler" hesabında da dikkate alınabileceğini aklınızda bulundurmanız gerekir. çeşitli borçlu ve alacaklılarla”. Aynı hesap, kuruluşun kendisi tarafından düzenlenen kambiyo senetlerine ilişkin borcunu yansıtabilir (yalnızca 622. satırdaki verilerden aşağıdaki 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" hesabında değil).
Eski hesap planına göre, çeşitli bütçe dışı fonlara (sosyal sigorta, refah ve sağlık sigortası ödemeleri hariç) ödenen ödemeler için devlet kurumlarıyla yapılan anlaşmalar 67 “Bütçe dışı ödemeler için ödemeler” hesabında muhasebeleştiriliyordu. Bu hesap yeni hesap planına dahil edilmemiştir ve yukarıdaki hesaplamaları hesaba katmak için 68 numaralı "Vergi ve harç hesaplamaları" hesabının kullanılması tavsiye edilir.
Bu bakımdan 626 “Bütçeye Borç” satırındaki tutarı doldururken, bu satır için 68 hesap bakiyesinden kuruluşun borcunu yalnızca bütçeye almanız gerektiğini aklınızda bulundurmanız gerekir. Bu hesapta listelenen kuruluşun kalan borcu (özellikle bütçe dışı fonlara) 660 "Diğer kısa vadeli yükümlülükler" satırında gösterilmelidir. Aynı çizgi, hesap 88'de muhasebeleştirilen tüketim fonunun (kurumda varsa) dengesini yansıtmalıdır, çünkü bu, çalışanlarına sosyal alanın geliştirilmesine yönelik faaliyetler ve maddi teşvikler için bir borçtur.
Bilançonun 630. satırı katılımcılara (kuruculara) gelir ödemesi borcunu yansıtmaktadır. Bu makalenin başlığından sonra parantez içinde sadece 75 numaralı “Kuruculu Yerleşim Yerleri” hesabı belirtilmektedir. Kuruluşun tüm katılımcılarının (kurucularının) çalışanları olmaması durumunda yalnızca bu hesabın kullanılması yasal olacaktır. Kuruluşun katılımcıları (kurucuları) aynı zamanda çalışanları ise, hesap planının kullanılmasına ilişkin talimatlara göre, onlara gelir tahakkuku ve ödenmesi 70 “Personel ile ücret karşılığında yapılan ödemeler” hesabında dikkate alınır. Dolayısıyla bu durumda bilançonun 630. satırındaki tutarı doldurmak için iki hesaptaki verileri kullanmanız gerekir: 75 ve 70 (katılımdan elde edilen gelirin tahakkuku açısından).
Yukarıda belirtildiği gibi, 60 numaralı “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” hesabında verilen avans ve ön ödeme tutarını gösteren bir borç bakiyesi bulunabilir. Ancak bu hesabın borç bakiyesi, bir kuruluşun henüz fiilen teslim almadığı (yolda olduğu) değerli eşyalar için tedarikçiye para ödediği ancak anlaşmaya göre bunların sahibi olduğu durumda da olabilir. değerli eşyalar. Bu durumda, transit halindeki değerli eşyaların bakiyesini gösteren hesap 60'ın borç bakiyesi, alacak hesapları olarak değil, kuruluş tarafından halihazırda aktifleştirilmiş benzer değerli eşyaları yansıtan bilanço kalemlerine göre (parça olarak) bilançoya yansıtılmalıdır. malzeme, mal vb.)
Raporlama tarihi itibariyle bir kuruluşun 94 numaralı "Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar" hesabında bakiyesi olabilir. Bu hesap numarası herhangi bir bilanço kaleminde yer almamaktadır. Şu soru ortaya çıkıyor: Yukarıdaki eksiklik ve kayıpların tutarları nereye yansıtılacak? Bu soruyu doğru cevaplamak için raporlama tarihi itibariyle 94 hesap bakiyesinin envanterinin çıkarılması gerekmektedir.Dönen varlıklarla ilgili değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklik ve kayıp tutarları “Diğer cari olmayan” maddesine yansıtılmalıdır. varlıklar” (satır 150) ve dönen varlıklarla ilgili olanlar - "Diğer dönen varlıklar" makalesi altında (satır 270).
Bilanço tablosundaki değişiklikler
Tablo 3
Bilanço dışı hesaplarda kayıtlı değerli eşyaların kullanılabilirliğine ilişkin belge
Bilançonun eki, “Bilanço dışı hesaplarda kayıtlı değerli varlıkların varlığına ilişkin belgedir.” Yeni hesap planına geçiş sırasında doldurma prosedürü, Tablo 3'te gösterilen göstergeler dışında pratikte değişmedi. Bu değişiklik, iki hesabın birleşmesinden kaynaklanmaktadır (014 “Konut stokunun amortismanı” ve 015 “Harici iyileştirme nesnelerinin ve diğer benzer nesnelerin amortismanı”) tek bir hesaba 010 "Sabit varlıkların amortismanı".
Yukarıdaki sertifikayı doldurma olasılığını sağlamak için, 010 hesabında (ayrı alt hesaplar veya analitik muhasebe sistemi açarak) konut stok nesneleri ve dış iyileştirme nesneleri ve diğer benzer nesnelerin ayrı muhasebesinin düzenlenmesi gerekmektedir.
Yukarıdakilerin tümü dikkate alındığında örnek bir bilanço formu aşağıdaki formu alacaktır (bkz. Tablo 4).
Tablo 4.
Bilanço
________________________________ 200__ tarihinde
|
* Not: Satır başlığı PBU 14/2000 “Maddi olmayan varlıkların muhasebesi” içeriğine göre değiştirilmiştir.
|
(profesyonel muhasebecinin yeterlilik belgesi
"____" ___________________________ _____ şehir №______)
"____" ___________________________ _____ G.
Bilançonun 1230. satırı, raporlama tarihi itibarıyla şirketin alacak hesaplarının tutarını yansıtmaktadır. Kod çözme, raporlama yapan kullanıcılar için özellikle ilgi çekicidir ve kendine has özelliklere sahiptir. Bilançonun diğer satırlarının kodunun çözülmesinin de kendi nüansları vardır. Şimdi onlara bakalım.
2019 yılı bilanço kalemlerini tanıyalım: kodları ve açıklamaları
Elinde bir bilanço tutan, çok daha az düzenleyen herkes “Kod” sütununa dikkat etti. Bu sütun sayesinde istatistik otoriteleri tüm şirketlerin bilançolarında yer alan bilgileri sistematik hale getirebilmektedir. Bu nedenle, bilançodaki kodların yalnızca bu raporun devlet istatistik kurumlarına ve diğer yürütme makamlarına sunulması durumunda belirtilmesi gerekmektedir (6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Muhasebe Kanununun 18. maddesi, 5. fıkrası). Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı emri). Bakiye yıllık değilse ve yalnızca sahipler veya diğer kullanıcılar tarafından ihtiyaç duyuluyorsa, kodların belirtilmesine gerek yoktur.
DİKKAT! 1 Haziran 2019 tarihi itibarıyla bilanço ve diğer muhasebe kayıtlarının şeklinde değişiklik yapılmıştır!
Bilançoda 2014 yılına ait satır kodları, Sipariş No. 66n'nin Ek 4'ünde belirtilen kodlara karşılık gelmelidir. Aynı zamanda, aynı adı taşıyan 22 Temmuz 2003 tarihli, süresi dolmuş 67n sayılı siparişin eski kodları artık uygulanmamaktadır.
Daha önce kullanılan kodları basamak sayısına göre modern kodlardan ayırmak zor değildir: modern kodlar 4 basamaklıdır (örneğin, bilançonun 1230, 1170 satırları), eski kodlar ise yalnızca 3 basamak içeriyordu (örneğin, 700, 140).
Satır kodlu güncel bir bilançonun biçiminin nasıl göründüğü hakkında bilgi için makaleyi okuyun. “Bilanço Form 1'in doldurulması (örnek)” .
Yeni bilanço varlıkları (satır 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600)
Bilançonun yeni formunun varlık satırları (Sipariş No. 66n), şirketin hem maddi hem de maddi olmayan mülklerini yansıtmaktadır. Bilançonun bu kısmındaki kalemler likiditenin artırılması ilkesine göre düzenlenmiş olup, bilanço varlığının en üstünde neredeyse varlığının sonuna kadar orijinal haliyle kalan mülk bulunmaktadır.
Yeni bakiye yükümlülükleri (1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700 satırları)
Bilançonun pasif kısmının satırları şirketin yönettiği fon kaynaklarını, diğer bir deyişle finansman kaynaklarını yansıtır. Yükümlülük satırlarında yer alan bilgiler, özsermaye ve ödünç alınan sermaye yapısının nasıl değiştiğini, şirketin ne kadar borç aldığını, bunların kaçının kısa vadeli, kaçının uzun vadeli olduğunu vb. anlamaya yardımcı olur. Böylece, Sorumluluk satırları, fonların nereden geldiği ve şirketin bunları kime iade etmesi gerektiği hakkında bilgi sağlar.
Eski bilançonun varlıkları (120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300 satırları) ve yükümlülükleri (470, 490, 590, 610, 620, 700 satırları)
Eski bilanço formunun (Sipariş No. 67n) aktif ve pasif satırlarının amacı, güncellenmiş bilanço satırlarının amacından önemli ölçüde farklı değildir - tek fark bu satırların listesinde, kodlarında ve Bilginin ayrıntı düzeyi.
Bilanço varlık satırlarının şifresi nasıl çözülür?
Bir varlık öğesinin şifresini çözmeden önce, onun koduna bakalım; belirli bilgileri taşır. Yani ilk rakam bu satırın bilançoya (başka bir muhasebe raporuna değil) atıfta bulunduğunu gösterir; 2. - varlığın bölümünü gösterir (örneğin, 1 - duran varlıklar vb.); 3. hane, varlıkları artan likidite sırasına göre yansıtır. Kodun son rakamı (başlangıçta 0'dır), önemli olduğu düşünülen göstergelerin satır satır detaylandırılmasına yardımcı olmayı amaçlamaktadır - bu, PBU 4/99'un (madde 11) gerekliliklerini yerine getirmenize olanak tanır.
NOT!Ayrıntı gerekliliği küçük işletmeler tarafından yerine getirilmeyebilir (66n sayılı Kararın 6. maddesi).
Küçük işletmeler tarafından yürütülen muhasebeyi ayıran özelliklerin neler olduğunu materyalden okuyun “Küçük işletmelerde muhasebenin özellikleri” .
Bilançonun varlık satırları kodları ve açıklamalarıyla birlikte tabloda gösterilmektedir:
|
Satır adı |
Dizenin kodunu çözme |
||
|
66n numaralı siparişe göre |
67n numaralı siparişe göre |
||
|
Sabit varlıklar |
Duran varlıkların toplam tutarı yansıtılmıştır |
||
|
Maddi olmayan duran varlıklar |
1110-1170 satırlarına yansıtılan bilgiler, tablo dipnotlarında deşifre edilmiştir (raporlama tarihlerinde varlıkların mevcudiyeti ve döneme ilişkin değişiklikler açıklanır) |
||
|
Sabit varlıklar |
|||
|
Maddi varlıklara karlı yatırımlar |
|||
|
Finansal yatırımlar |
|||
|
Ertelenmiş vergi varlıkları |
Hesap 09'un borç bakiyesi belirtildi |
||
|
Diğer duran varlıklar |
Önceki satırlara yansıtılmayan duran varlıklar hakkında bilgi varsa doldurulur |
||
|
Dönen varlıklar |
Dönen varlıkların nihai sonucu belirlenir |
||
|
Stokların toplam bakiyesi verilmiştir (10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 hesaplarının borç bakiyesi, 14 hesaplarının alacak bakiyesi dikkate alınmadan, 42) |
|||
|
Satın alınan varlıklara ilişkin katma değer vergisi |
Hesap bakiyesini belirtin 19 |
||
|
Alacak hesapları |
60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 hesaplarının borç bakiyelerinin eksi hesap 63'ün eklenmesi sonucu yansıtılır |
||
|
Finansal yatırımlar (nakit benzerleri hariç) |
55, 58, 73 (eksi hesap 59) hesaplarının borç bakiyesi verilmiştir - dolaşım süresi bir yıldan fazla olmayan finansal yatırımlar hakkında bilgi |
||
|
nakit ve nakite eşdeğer |
Satır 50, 51, 52, 55, 57, 58 ve 76 numaralı hesap bakiyesini içerir (nakit benzerleri açısından) |
||
|
Diğer mevcudatlar |
Veri mevcutsa doldurulur (bölümün diğer satırlarında belirtilmeyen dönen varlıkların tutarı için) |
||
|
Toplam varlıklar |
Tüm varlıkların toplamı |
||
Bireysel bilanço yükümlülüğü göstergelerinin yorumlanması
Pasif kodları da 4 hanelidir: 1. rakam bilançoya ait satırın numarası, 2. rakam ise pasif bölümünün numarasıdır (örneğin 3, sermaye ve yedekleri gösterir). Kodun bir sonraki basamağı, geri ödemelerinin artan aciliyetine göre yükümlülükleri yansıtır. Kodun son rakamı detay amaçlıdır. Bilançodaki toplam yükümlülükler bilançonun 1700 satırındadır. Yani bilançodaki toplam yükümlülükler 1300, 1400, 1500 satırlarının toplamıdır.
Bilançonun pasif kalemleri kodları ve açıklamalarıyla birlikte tabloda gösterilmiştir:
|
Satır adı |
Dizenin kodunu çözme |
||
|
66n numaralı siparişe göre |
67n numaralı siparişe göre |
||
|
Toplam sermaye |
Satır, raporlama tarihi itibarıyla şirketin sermayesine ilişkin bilgileri içerir. |
||
|
Kayıtlı sermaye (hisse sermayesi, kayıtlı sermaye, ortakların katkıları) |
1300-1370 satırlarına ilişkin bilgiler, özsermaye değişim tablosunda ve mali sonuçlar tablosunda (raporlama dönemi net karı açısından) ayrıntılı olarak açıklanmıştır. Şirket sermayeye ilişkin ilave açıklama tutarını belirleme hakkına sahiptir. |
||
|
Duran varlıkların yeniden değerlemesi |
|||
|
İlave sermaye (yeniden değerleme olmadan) |
|||
|
Yedek sermaye |
|||
|
Dağıtılmamış karlar (ortaya çıkarılmamış zarar) |
|||
|
Uzun vadeli ödünç alınan fonlar |
Bilanço açıklamalarında bilgiler tablo halinde (Form 5) veya metin halinde deşifre edilir. |
||
|
Ertelenmiş vergi yükümlülükleri |
Hesabın kredi bakiyesini belirtin 77 |
||
|
Tahmini yükümlülükler |
Hesap 96'nın kredi bakiyesi yansıtılmıştır - beklenen gerçekleşme süresi 12 ayı aşan tahmini yükümlülükler |
||
|
Diğer uzun dönem taahhütler |
Bölümün önceki satırlarında belirtilmeyen uzun vadeli yükümlülükler hakkında bilgi sağlar |
||
|
TOPLAM uzun vadeli yükümlülükler |
Uzun vadeli yükümlülüklerin nihai sonucu yansıtılıyor |
||
|
Kısa vadeli borç yükümlülükleri |
Hesap kredi bakiyesi 66 |
||
|
Kısa vadeli borçlar |
60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 numaralı hesapların toplam kredi bakiyesi yansıtılmıştır. Bilgiler bilanço notlarında (örneğin Form 5'te) deşifre edilir. |
||
|
Diğer mevcut yükümlülükler |
Kısa vadeli yükümlülüklerin tümü bölümün diğer satırlarına yansıtılmamışsa doldurulur |
||
|
Toplam mevcut sorumluluklar |
Kısa vadeli yükümlülüklerin toplamı gösterilir |
||
|
Her şeyin sorumluluğu |
Tüm yükümlülüklerin özeti |
||
Satır 12605 - nedir bu?
Bilançonun yeni biçiminde eskisine göre daha az satır vardı ve tam tersine daha fazla sütun vardı. Ancak, tüm şirketler bu raporlamanın yalnızca “standart” satırlarıyla yetinemez; çoğu, daha fazla ayrıntı gerektirir. Bu nedenle bazen ek kalemler kullanılır, örneğin 1260 "Diğer dönen varlıklar" satırına 12605 "Ertelenmiş giderler" detaylandırma satırı açılır.
Gelir için 2110 numaralı hat nerede?
Muhasebe mevzuatı dilindeki bilanço daha önce Form 1 olarak adlandırılıyordu. Başka bir raporlama belgesi - “Finansal sonuç tablosu” - Form 2 olarak adlandırıldı. Form 2'de raporlama sırasında elde edilen geliri yansıtan 2110 satırı bulunmaktadır. dönem.
Sonuçlar
Bilançonun kodunun çözülmesi, kullanıcıların yetersiz rakamlardan mümkün olduğunca fazla yararlı bilgi çıkarmasına olanak tanır. İstatistik otoriteleri tarafından yürütülen muhasebe raporlarından elde edilen verilerin otomatik olarak işlenmesi için muhasebe satırları kodlanmıştır.
Bilanço ve kar-zarar hesabının eski formdan (2011 dahil) yeni forma aktarılmasına sıklıkla ihtiyaç duyulmaktadır.
Ne yazık ki, eski hesap özetlerini yenilerine veya tam tersini aktarmanın uygun bir yolunu bulmak mümkün olmadı, bu nedenle bilançoyu ve kar ve zarar hesabını manuel olarak modern bir forma dönüştürmeniz gerekecek.
Bunu yapmak için, 67n Sayılı Maliye Bakanlığı Kararı gereklerine uygun olarak derlenen muhasebe raporlama formlarının satır kodları ile Maliye Bakanlığı Kararı ile belirlenen satır kodları arasındaki aşağıdaki yazışma tablolarını kullanabilirsiniz. 07/02/2010 Sayılı 66n tarihli maliye
Bu nasıl kullanılır?
Yeni bir bilançonuz ve gelir tablonuz varsa ve bunları eski forma dönüştürmeniz gerekiyorsa, şunlara ihtiyacınız vardır:
- Bu sayfayı aç - ;
- Tabloları excel'e kopyalayın;
- Bilanço ve gelir tablonuzu açın ve bu makaledeki resimleri kullanarak eski bilanço ve gelir tablosunu doldurun.
Eski bir bilançonuz ve kâr/zarar hesabınız varsa ve bunları yeni bir forma dönüştürmeniz gerekiyorsa şunu yapın:
- Sayfayı aç ;
- Tabloları excel'e kopyalayın;
- Eski raporunuzu açın ve makaledeki resimleri kullanarak yeni raporu doldurun
Tabloların kendisini burada buldum: http://www.twirpx.com/file/808002/
Finansal analiz:
- Bazı bilgisayarlarda hem tablolardan veri kaydetmede hem de e-postayla göndermede sorunlar yaşanır. Bu sorunu çözme algoritması oldukça basit: ihtiyacınız var...
- Toplu bilanço, bilançonun görünümünü basitleştirmenin, onu daha kompakt hale getirmenin bir yoludur; yönetim analizi için tasarlanmış bir bilanço biçimidir. Verileri okuma ve yürütme kolaylığı için…
- 2011 yılından bu yana yürürlükte olan güncellenmiş bilanço ve gelir tablosu formlarının (şimdiki adı gelir tablosu) genel görünümü, ...
- Taffler, Tishaw modelini temel alarak iflas olasılığını tahmin etmek 1977 yılında İngiliz bilim adamları R. Taffler ve G. Tishaw, Altman'ın yaklaşımını 80...
- Web sitesinde iki görevi gerçekleştirebilirsiniz: Birincisi, çevrimiçi olarak finansal analiz yapabilirsiniz. İkincisi, bu sayfanın altında, aşağıdaki tüm analiz türleri açıklanmaktadır...
- Bu çevrimiçi hesaplayıcı, ticari bir işletmenin finansal sonuçları, varlıkları ve yükümlülüklerindeki eğilimleri hızlı bir şekilde belirlemek için tasarlanmıştır. Bu, örneğin gerekçelendirirken faydalı olabilir...
- Finansal analizle ilgili tezler, kurslar, yüksek lisans ve diğer eğitim çalışmaları hazırlarken, çoğu zaman bir analiz yapılmasına ihtiyaç duyulur, yalnızca sonunda üç yıllık verilere sahip olunur...
Yükleniyor...
