Scrisoarea nu acceptă plăți de la terți. Opțiuni alternative de plată în temeiul acordului: cum să aranjați compensarea și plata datoriilor de către o terță parte

Dacă întâmpinați dificultăți în completarea contului personal din propriul cont bancar, puteți efectua legal plata folosind o terță parte.

Legislația actuală (articolul 313 din Codul civil al Federației Ruse) prevede posibilitatea îndeplinirii unei obligații de către un terț.

Deci, de exemplu, dacă organizației debitoare îi lipsesc banii, debitorul poate cere unei alte organizații să plătească creditorului pentru el. Primirea plății este benefică pentru creditor, dar adesea apar dificultăți în procesarea unei astfel de plăți.

Îndeplinirea obligației de plată pentru o altă persoană este posibilă în două cazuri:

• La cererea debitorului, dacă natura obligației nu presupune că debitorul este obligat să îndeplinească personal obligația.
• În cazul în care un terț este în pericol de a-și pierde proprietatea.

Astfel, orice organizație poate cere altei organizații să efectueze o plată pentru aceasta (pentru a îndeplini o obligație bănească), iar primirea unor astfel de bani în contul nostru curent va fi îndeplinirea corespunzătoare a obligației de plată.

Cu toate acestea, este necesar să se poată separa o plată „pentru alt client” de un transfer eronat de fonduri către destinatarul greșit, deoarece în cazul unei primiri eronate de fonduri, ceea ce a fost primit în mod nejustificat trebuie returnat. Pentru a putea dovedi că plata primită este plată pentru un alt client și pentru a preveni întrebările inutile în timpul controalelor fiscale, este necesar să obțineți de la clienți următoarele:

1. De la clientul care trebuie să plătească (Debitor) - o scrisoare în care se menționează că a cerut unei alte organizații (Plătitor) să plătească singur.
2. De la clientul care a efectuat plata (Plătitorul) - fie o scrisoare prin care se menționează că a efectuat plata la cererea Debitorului, fie o indicație în scopul plății „plată pentru Debitor din anumite motive”) sau ambele documente (o scrisoare și o indicație a scopului plății).

Prezența literelor de mai sus va face posibilă probarea faptului plății pentru o altă persoană juridică și nu va atrage după sine consecințe negative sub forma unei eventuale cereri de îmbogățire fără justă cauză etc.

Exemple de documente pentru procesarea plății de la o altă organizație:

SRL „DOLZHNIK”

STANIU 7700000000 KPP 770000000 OGRN 1157000000000

123645, Moscova, st. 1905, clădirea 11p.2,

Contul 00000000000000000000 in banca "________" BIC 044500000

kor/h 30101800000000000000, tel. (495)_______.

La care: Payer LLC Adresa __________, Numărul de identificare a contribuabilului _______

Copie : Domokom Company LLC

OGRN

Adresa legala: p.3

Ref Nr. ____ din „data” luna 201_

Vă rugăm să plătiți furnizorului Domocom Company LLC (OGRN 1157746263487 INN 7734350160, KPP 773401001 cont curent în ruble 40702810500030006821 în PJSC AKB Avangard Avangard servicii „contract de comunicare” din __________ ____45) ________ 201__ conform contului(e) ) ) Nr.________ din "___" _________ 201__ fonduri în valoare de _____________ rub. (__________ mii de ruble) pentru a plăti datoria față de noi. ( SAU"Întoarcere Bani garanție” etc.)

Contabil șef al SRL „Dolzhnik” __________________ /numele complet/

Director general al SRL „Dolzhnik” _______________/nume complet/

De la plătitor:

1. B ordin de plataÎn scopul plății trebuie să indicați:

"Plata pentru Debitor SRL conform lit. Nr. ... din... pentru servicii de comunicatii prestate conform contractului Nr. ____ din data "__" _______ 20__ conform facturii Nr."

2. Dacă din ordinul de plată nu rezultă clar că plata a fost efectuată pentru o altă persoană, este necesară o scrisoare de la Plătitor (tot în original cu semnături „în viu”):

SRL „PLĂTITOR”

STANIU 7700000000 punct de control 770000000 OGRN 1157000000000 123645, Moscova, st. Krasnaya Presnya, d3 , cont de bani 00000000000000000000 în banca „_________” BIC044000000 cor/ac. 30101800000000000000 tel (495) ______

Copie : Domokom Company LLC

OGRN 1157746263487 Număr de identificare fiscală 7734350160

Adresa legala: 123308, Moscova, 2nd Silikatny proezd, clădirea 9p.3

Ref Nr. ____ din „data” luna 2013

Vă informăm prin prezenta că am făcut ordinul de plată nr. 000 datat „data” luna an pentru suma de atâtea ruble este o plată pentru SRL „Dolzhnik”, făcută pe baza scrisorii SRL „Dolzhnik” nr. .. datate „data” luna an.

Contabil șef al Payer LLC __________________ /numele complet/

Director general al Payer LLC _____

Întrebare

Cum se ține cont de plata pentru bunuri (lucrări, servicii) de către un terț?

Răspuns

Contabilitatea cu debitorul - cumpărător de bunuri (lucrări, servicii)

Cu OSN, plata bunurilor (lucrări, servicii) achiziționate de dvs. nu afectează impozitul pe venit și TVA, indiferent cine transferă banii vânzătorului - dvs. însuți sau un terț.

Există o excepție - dacă banii transferați de un terț vânzătorului dvs. sunt luați în considerare pentru plata în avans pe care terțul trebuie să vă plătească pentru livrarea de bunuri (lucrare, servicii) supuse TVA. În acest caz, este necesar (clauza 2, clauza 1, articolul 167, clauza 3, articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 2 din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 28 februarie 2006 N MM-6 -03/202@):

— calculați TVA-ul pentru suma în avans egală cu suma transferată de terț vânzătorului dvs.;

- în termen de 5 zile calendaristice de la data transferului de bani de către un terț, întocmește o factură de avans în două exemplare, dintre care unul este înscris în carnetul de vânzări, iar al doilea se transferă unui terț.

În cadrul sistemului fiscal simplificat (după ce terțul transferă bani vânzătorului dvs.):

1) obligația terțului, față de care se ia în calcul plata sa, este considerată îndeplinită (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, dacă obligația terțului față de dvs. a fost:

- în plată (plată în avans) pentru bunuri (muncă, servicii), atunci trebuie să recunoașteți veniturile din vânzarea lor ca venit;

- rambursarea împrumutului și plata dobânzii la acesta, atunci trebuie să recunoașteți suma dobânzii în venit;

2) bunurile (lucrări, servicii) achiziționate de la vânzător sunt considerate plătite (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În contabilitate, reflectarea plății pentru bunuri (lucrări, servicii) de către un terț depinde de ceea ce se ia în calcul.

Dacă este pentru a plăti datoria unei terțe părți față de dvs., atunci afișarea va fi după cum urmează:

Dt 60 Kt 62 (58, 78) - S-a primit plata pentru bunurile expediate (lucrare, servicii) sau împrumutul a fost returnat și s-a plătit dobânda.

Dacă o plată în avans este efectuată de către o terță parte, afișările vor fi după cum urmează:

Dt 60 Kt 62-avans – Avans primit

Dt 62-avans Kt 68 – TVA se calculeaza pe avansul primit

Dacă un împrumut vă este acordat de către o terță parte, afișarea va fi după cum urmează:

Dt 60 Kt 66 (67) – Împrumut primit

Contabilitate cu un terț

Pentru AHF transferul de bani nu către contrapartida dvs. (furnizor, împrumutat, creditor), ci în numele acesteia - către o altă persoană nu afectează impozitarea profiturilor.

Dacă o astfel de plată este luată în considerare pentru plata în avans către furnizor, atunci TVA-ul „în avans” poate fi dedus dacă sunt disponibile următoarele documente (clauza 12 din articolul 171, clauza 9 din articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1) un acord cu furnizorul dumneavoastră care prevede plata unui avans;

2) instrucțiuni de la furnizorul dvs. de a transfera bani ca plată în avans către o altă persoană;

3) factură în avans de la furnizorul dumneavoastră;

4) ordinul dumneavoastră de plată pentru transferul de bani.

Cu sistem fiscal simplificat Contabilitatea depinde de la ce se calculează plata dvs.

— Rambursarea datoriei dvs. pentru plata mărfurilor expediate (lucrări, servicii) — Bunurile (lucrări, servicii) sunt considerate plătite

— Plata dvs. a avansului

— Rambursarea împrumutului și plata dobânzii — Dobânda este recunoscută ca plătită și poate fi luată în considerare ca cheltuieli

— Emiterea unui împrumut către contrapartida dumneavoastră

În contabilitate Reflectarea unei plăți către furnizorul contrapărții dvs. depinde de ceea ce este luată în considerare.

Dacă este pentru a vă plăti datoria, atunci postarea va fi astfel:

Dt 60 (66, 67) Kt 51 - Datoria de plată pentru mărfurile expediate (lucrări, servicii) a fost rambursată sau împrumutul a fost restituit și s-a plătit dobânda.

Dacă plătiți un avans, postarea va fi după cum urmează:

Dt 60-avans Kt 51 - Avans emis

Dacă din cauza eliberării unui împrumut, atunci afișarea va fi după cum urmează:

Dt 58 Kt 51 - Credit purtător de dobândă emis

Dt 76 Kt 51 - Credit fără dobândă emis

Contabilitate la un creditor - vânzător de bunuri (lucrări, servicii)

Pentru AHF faptul ca bunurile expediate (munca executata, servicii prestate) au fost platite nu de cumparator, ci de un tert, nu afecteaza impozitul pe venit si TVA.

Cu sistem fiscal simplificat la data primirii de la un terț a plății pentru bunurile expediate cumpărătorului (lucrări efectuate, servicii prestate), încasările din vânzarea acestora trebuie recunoscute ca venit (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

În contabilitate Când primiți bani de la o terță parte, trebuie să faceți o postare:

Dt 51 Kt 62 - Plata primita pentru bunurile vandute (lucrare, servicii)

Întrebări înrudite:

1. 
   Bună ziua Organizația a expediat bunurile către Cumpărător. Și plata pentru această expediție a venit de la alt Antreprenor. Mai mult, scopul plății nu indică „Pentru Cumpărător”. Dar numărul facturii este pur și simplu indicat. Legal......
2. 
   Bună ziua Un acord pentru furnizarea de servicii juridice a fost încheiat cu o persoană fizică care nu este angajată a organizației noastre și un antreprenor individual în iunie 2016. Plata conform contractului este asigurată în sumă de......
3. 
   Bună ziua. O organizație care este plătitoare de TVA vinde active fixe unei persoane fizice. Care sunt detaliile cerute pe factură?
   ✒ La vânzarea proprietății către persoane fizice, este posibil să nu fie emisă o factură. În general......
4. 
   Bună ziua Avem nevoie de un răspuns - URGENT! Ce formulare stricte de raportare există pentru aplicarea acestora în cadrul Sistemului de impozitare de bază?

Cum să compuneți corect o scrisoare către o contraparte cu instrucțiune de a plăti pentru o altă organizație: eșantion și puncte de control pentru înregistrare.

Atenţie! Sunteți pe un site web profesional cu conținut juridic specializat. Este posibil să fie necesară înregistrarea pentru a citi acest articol.

Codul civil are o dispoziție privind îndeplinirea unei obligații de către o altă persoană

În practica comercială, o companie deseori instruiește pe alta să își îndeplinească obligațiile (articolul 313 din Codul civil al Federației Ruse). De exemplu, plătiți un creditor furnizor. Să presupunem că termenul de plată conform contractului ajunge la scadență, dar compania nu are fonduri disponibile. Ea poate cere oricărei contrapărți (de obicei, debitorul ei cu altă obligație) să transfere bani pentru ea. Acest lucru se face folosind o scrisoare prin care se solicită plata pentru o altă organizație (vezi exemplu de document de mai jos).

42 de documente utile unui avocat de companie

Creditorul este obligat să accepte o astfel de prestare dacă legea, alte acte juridice, termenii obligației sau esența acesteia nu implică faptul că debitorul este obligat să îndeplinească personal obligația.

Creditorul este obligat să accepte prestația oferită debitorului de către un terț dacă executarea obligației este încredințată de către debitor terțului specificat.(Clauza 1 a articolului 313 din Codul civil al Federației Ruse).

Când pregătiți o scrisoare de plată pentru o terță parte, un eșantion va fi util

Codul civil nu reglementează modul în care trebuie formalizată cesiunea unei astfel de executări către un terț. În practică, a fost elaborată următoarea schemă:

• societatea debitoare trimite o scrisoare către un terț prin care solicită plata acesteia către creditor;
• plătitorul, la virarea sumei către creditor, indică în ordinul de plată ca scop de plată că aceasta este plata pentru societatea debitoare.

O scrisoare cu o cerere de îndeplinire a unei obligații și o notă în ordinul de plată că plata se face pentru o altă persoană servesc drept dovadă a intenției plătitorului de a transfera fonduri pentru a rambursa datoria pentru o altă persoană. Creditorul este obligat să accepte o astfel de executare (hotărâri ale Curții Supreme a Federației Ruse în cazul nr. A41-61444/2015, în dosarul nr. A40-212952/2016).

În lipsa unor astfel de probe, societatea care a virat banii îi poate recupera ulterior de la destinatar ca îmbogățire fără justă cauză, invocând eroarea plății. Totodată, debitorul riscă și: obligația sa se dovedește a fi neîndeplinită, prin urmare, va trebui să se plătească singur, de altfel, cu penalitate de întârziere. Completarea unui ordin de plată de către plătitor este în afara controlului companiei care solicită transferul de bani către creditor pentru aceasta. Prin urmare, în situația în care plătitorul nu a indicat în ordinul de plată faptul că aceasta este o plată pentru o altă societate, o scrisoare poate servi drept dovezi necesare. A avea o scrisoare cu instrucțiuni de a plăti pentru o altă organizație protejează toate părțile din relație, inclusiv plătitorul direct, de riscuri.

Descărcați documente pe această temă:

Cum se scrie o scrisoare de plată pentru o altă organizație

1. Scrisoarea trebuie să indice numele complet și adresa juridică a societății căreia îi este încredințată îndeplinirea obligației pentru o altă persoană. O societate care solicită plata pentru aceasta nu poate garanta că plătitorul va indica în ordinul de plată că își îndeplinește obligația. Dar chiar și în absența unui astfel de semn în ordinul de plată, o scrisoare prin care se solicită îndeplinirea acestei obligații, indicând detaliile societății care a acționat ulterior în calitate de plătitor, poate ajuta la dovedirea în cazul unui litigiu că suma de bani nu a fost transferat din greșeală, ci în îndeplinirea obligației unei alte persoane.

2. Este necesar să se identifice clar obligația pe care societatea cere să o îndeplinească pentru aceasta: motivele de apariție (detalii ale acordului din care decurge obligația) și suma plății. În primul rând, dacă plătitorul susține că a transferat plata în mod eronat, aceste date din scrisoare îl vor ajuta pe beneficiarul plății să demonstreze contrariul în instanță. În al doilea rând, dacă plătitorul transferă din greșeală o sumă mai mare decât cea cerută, atunci informațiile specificate în scrisoarea adresată acestuia vor ajuta la dovedirea erorii și la returnarea plății în exces de la beneficiar.

3. De regulă, societatea solicită transferarea plății către creditorul debitorului său pentru o altă obligație. Este în interesul plătitorului să indice direct în scrisoare că în acest caz obligația acestui debitor se stinge prin virarea sumei conform detaliilor precizate de creditor. În caz contrar, nu poate fi exclus riscul ca contrapartea lipsită de scrupule a plătitorului să îi solicite să-și îndeplinească din nou obligația, deoarece nu vor exista dovezi ale îndeplinirii acesteia.

De exemplu, compania A datorează companiei B plata pentru bunurile furnizate. La rândul său, societatea B datorează plata serviciilor prestate către societatea C. Societatea B solicită companiei A să vireze datoria în contul firmei B. Societatea A transferă suma solicitată către societatea B, indicând în ordinul de plată detaliile contract de servicii și o mențiune corespunzătoare că plata este o plată pentru societatea B. Astfel, se rambursează datoria companiei B față de societatea C. Dar dacă scrisoarea prin care se solicită această plată nu a indicat că societatea A își îndeplinește astfel obligația față de societatea B de a achita marfa, atunci nu exista nicio dovada a indeplinirii acestei obligatii si societatea B poate cere ulterior plata pentru marfa.

4. Pentru o organizație care solicită transferul de fonduri pentru aceasta, este mai bine să anunțați imediat compania care va acționa ca plătitor despre ceea ce trebuie să fie scris în ordinul de plată. O indicație că efectuează o plată pentru o altă societate pentru o obligație specifică a acesteia din urmă este importantă atât pentru debitorul pentru care se face plata, cât și pentru plătitor. Acest lucru îl va proteja pe primul de riscul ca ulterior creditorul să declare neprimirea plății în temeiul contractului (deoarece plata nu a fost identificată ca plată pentru debitor pentru o anumită tranzacție) și să ceară plata sau să refuze să își îndeplinească contraobligațiile. conform acestui acord.

Acest lucru îl va proteja pe cel de-al doilea de riscuri similare din partea companiei, care cere să transfere banii datorați către o altă persoană. De exemplu, Federal instanța de arbitraj Districtul Volga-Vyatka a luat în considerare următoarea dispută (). Cumpărătorul trebuia să plătească marfa, dar furnizorul i-a cerut în scris să transfere banii către o altă persoană. Cumpărătorul nu a indicat în ordinul de plată că aceasta a fost o plată pentru furnizor. Ulterior, furnizorul a încasat din nou plata de la cumpărător, întrucât nu existau dovezi de plată pentru bunurile furnizate, iar ordinul de plată nu a confirmat faptul că cumpărătorul a plătit terțului în mod special pentru furnizor.

5. Întrucât plata pentru debitor se face de către un terț, debitorul însuși nu are nicio dovadă a îndeplinirii obligației bănești. Și sunt necesare în cazul unui litigiu cu un creditor. Avem nevoie de o copie a ordinului de plată cu nota băncii la executarea acestuia, transmisă de plătitor.

6. Este important pentru plătitor că scrisoarea a fost semnată de o persoană autorizată să acționeze în numele companiei, adică unicul său organ executiv sau reprezentant prin procură (în acest din urmă caz ​​este necesară și o copie a procurii). În caz contrar, contrapartea se poate referi ulterior la faptul că nu și-a instruit deloc debitorul să plătească pentru el, prin urmare, faptul de a transfera bani către o altă persoană nu a stins obligațiile debitorului însuși.

Exemplu pentru un avocat

1. Scrisoarea originală prin care se solicită plata pentru o altă companie rămâne la plătitor. Cu toate acestea, în cazul unor situații controversate, participanții rămași în relație (compania care instruiește transferul de bani pentru aceasta către o altă persoană și beneficiarul plății) trebuie să păstreze o copie a acestei scrisori. Și firma care a întocmit această scrisoare are și dovada primirii acesteia de către destinatar.

2. Îndeplinirea unei obligații de către un terț nu este întotdeauna permisă, ci numai în cazurile în care legea, alte acte juridice, termenii obligației sau esența acesteia nu implică obligația debitorului de a-și îndeplini personal obligația. În alte cazuri, este necesar să se obțină acordul prealabil al creditorului pentru executarea de către un terț, în caz contrar creditorul poate refuza să accepte plata (clauza 20).

3. Îndeplinirea unei obligații de către un terț nu implică schimbarea persoanelor în această obligație. Cu alte cuvinte, doar pentru că o altă persoană a transferat plata în baza unui acord, acea persoană nu devine parte la acest acord. Responsabilitatea pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor care decurg din acesta rămâne în sarcina părților la prezentul acord. De exemplu, dacă societatea căreia debitorul a încredințat îndeplinirea obligației sale de a plăti datoria către creditor nu a transferat plata, atunci debitorul este responsabil, și nu această societate ().

Dacă plata de către un terț pentru cumpărător stinge simultan obligațiile plătitorului față de acest terț în baza unui acord încheiat între aceștia, atunci creditorul care a primit plata nu devine parte la prezentul contract. De exemplu, furnizorul a cerut cumpărătorului să efectueze o plată în avans către o altă companie (pentru a îndeplini obligația furnizorului față de această companie). Cumpărătorul a făcut o plată în avans, dar mărfurile nu au fost livrate. Într-o astfel de situație, cumpărătorul poate cere restituirea avansului nu de la societatea căreia i-a transferat efectiv banii, ci de la furnizorul cu care are o relație contractuală.

Fișiere atașate

• Plata pentru un terț: model de scrisoare.doc

Contribuabilii simplificări cu obiectul „venituri minus cheltuieli” riscă să se confrunte cu taxe suplimentare dacă bunurile pe care le-au cumpărat bunuri (lucrări, servicii) plătite din conturi terților(Clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, ar trebui să fim atenți la afirmații similare. moduri generale pe bază de numerar- la urma urmei, au un regim similar (clauza 3 a articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Inspectori: fără plata dvs. - fără cheltuieli...

Pentru a nu „conduce” bani, este tentant să ceri plata pentru bunurile achiziționate (clauza 1 a articolului 313 din Codul civil al Federației Ruse):
(sau) debitorul său. Și apoi închideți cererile reciproce prin compensare (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse);
(sau) o companie prietenoasă. În consecință, deveniți un debitor față de ea și apoi plătiți datoria cu bani sau furnizarea de bunuri (muncă, servicii).
Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor a clarificat recent că în unele împrejurări nu este îndreptățit să ia în considerare cheltuielile plătite prin conturi terților. De exemplu, dacă un simplificator a cerut unei alte persoane să plătească pentru un mijloc fix din contul său bancar, adică el însuși nu a transferat bani pentru proprietate (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 octombrie 2010 N 03-11 -11/262). Ministerul Finanțelor nu a dat un argument clar în acest sens, indicând norme generale: cheltuielile pentru achiziționarea mijloacelor fixe se reflectă în suma sumelor plătite și Cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli după ce sunt efectiv plătite.
După cum s-a dovedit, Ministerul Finanțelor nu este singurul în atitudinea sa față de plățile prin conturile altor persoane. Funcționarii fiscali au privit de multă vreme astfel de cheltuieli. Astfel, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova a declarat încă din 2004 că dacă:
- simplificatorul a cumpărat bunuri;
- și apoi i-a cerut debitorului său să plătească aceste bunuri ca compensare, -
atunci simplificatorul nu ia în considerare astfel de cheltuieli „din cauza faptului că au fost efectuate de o altă persoană” (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 31 martie 2004 N 21-09/21815).
Ce se întâmplă? Pentru simplificatori, și pentru cei în regim general, care folosesc metoda numerarului, orice decontări prin conturile terților sunt nesigure dacă nu sunt apoi „închise” prin plată către acești terți. Vă rugăm să rețineți - este plata în bani „reali”, și nu compensat, livrare etc. În plus, după cum sa dovedit, aceasta este o poziție stabilă a Ministerului rus de Finanțe.

Din surse autorizate
Kosolapov Alexander Ilici, șeful Departamentului Regimurilor Fiscale Speciale al Departamentului Politicii Fiscale și Tarife Vamale al Ministerului de Finanțe al Rusiei
„Dacă un simplificator cu obiectul „venituri minus cheltuieli” a achiziționat bunuri sau mijloace fixe și i-a cerut debitorului să le plătească din contul său curent, atunci el poate lua în considerare cheltuielile pentru astfel de bunuri (OS) numai în cazul în care: un transfer ulterior de fonduri către acest debitor.În cazul în care În cazul decontării reciproce cu debitorul, astfel de cheltuieli nu sunt considerate plătite de către simplificator.Aceasta este poziția universală a Ministerului rus de Finanțe pentru cheltuielile plătite în acest mod.
Dacă simplificatorul a cerut unei alte companii prietenoase să plătească pentru mărfuri, atunci în acest caz costul acestora poate fi luat în considerare în cheltuielile sale numai după ce a transferat fonduri către această companie prietenoasă pentru a plăti datoria contractată față de aceasta.”

Cum nu există cheltuieli? Aici sunt ei!

Să ne întoarcem la normele cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse: plata de la simplificatori recunoaște încetarea obligației față de vânzător în orice mod (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceeași formulare este în Codul fiscal al Federației Ruse pentru plătitorii de impozit pe venit care utilizează metoda numerarului. Și chiar dacă o terță parte plătește pentru achiziția dvs., obligația dvs. față de vânzător încetează (articolul 313 din Codul civil al Federației Ruse). Adică, în acest moment putem spune că ți-au fost plătite cheltuielile.
Există, totuși, reguli generale ale cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse privind cheltuielile, pe care atât simplificatorii, cât și lucrătorii cu regim general „în numerar” sunt obligați să le urmeze. Acestea precizează că cheltuielile trebuie efectuate și documentate (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Când puteți pretinde că ați suportat și documentat cheltuieli atunci când facturile dumneavoastră au fost plătite de o altă companie? Apoi, când ți-ai rambursat datoria față de acest terț și ai documente care confirmă o astfel de plată „strâmbă” a cheltuielilor tale. Mai mult, rambursarea datoriei către acest terț este posibilă nu numai prin transferul de bani „adevărați”, ci și prin compensarea creanțelor reciproce, furnizarea de bunuri etc. Nu există interdicții în acest sens în capitolul. 25, nici în cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse nu a fost stabilit.

Principalul lucru în calculele complexe este pregătirea corectă a documentelor

Deci, simplificatorii pot lua în considerare cheltuielile plătite prin conturi de la terți. Dar pentru astfel de calcule, chiar și pentru sume mici, este important să pregătiți corect toate documentele necesare.
Situația 1. Achiziția a fost plătită de un terț - debitorul dumneavoastră
Nici furnizorul, nici organele fiscale nu au dreptul de a se opune unei astfel de plăți - legea civilă permite îndeplinirea unei obligații de către un terț, cu excepția cazului în care, desigur, contractul dvs. interzice direct această îndeplinire (clauza 1 a articolului 313 din Codul civil al Federației Ruse). Dar pentru ca o eventuală dispută cu privire la confirmarea cheltuielilor să fie rezolvată în favoarea dumneavoastră, trebuie să urmați o serie de reguli.
Pasul 1. Solicităm debitorului să plătească pentru dvs.
Solicitarea de a transfera bani nu trebuie să fie orală, ci scrisă. Și asigurați-vă că indicați în scrisoarea către debitor că datoria acestuia față de dvs. va fi reziliată în parte din sumele transferate de acesta vânzătorului dvs. Toate acestea vă vor ajuta să confirmați că plata din contul debitorului dvs. este exact cheltuiala dvs.
În plus, cereți în scrisoarea către debitor că în ordinul de plată acesta trebuie să indice în scopul plății că plătește pentru compania dumneavoastră în baza unui contract specific și plătește conform instrucțiunilor dumneavoastră. Buletinul de plată trebuie să indice: „în plata în baza unui contract către cutare sau cutare pentru societatea N, baza este o scrisoare de la compania N”. N este, desigur, compania ta.
În caz contrar, debitorul se poate „răzgândi” și cere furnizorului să returneze banii transferați în mod eronat, iar furnizorul vă va cere plata (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 28 octombrie 2010 N 7945/10). Ar fi și mai bine dacă atașați la scrisoare un eșantion din ordinul de plată completat, pentru ca debitorul să fie sigur că nu va greși.

Întreabă-l pe debitor
Asigurați-vă că indicați în talonul de plată că plătiți pentru compania noastră în baza unui astfel de acord și pe baza cererii noastre. În caz contrar, disputele sunt posibile atât între toți participanții la reglementări, cât și cu autoritățile fiscale.

Pasul 2. Informam vanzatorul ca banii vor veni de la un tert.
Este mai bine să anunțați furnizorul în scris că plata pentru dvs. va veni de la o terță parte. În caz contrar, furnizorul poate să nu accepte plata (o trimite înapoi, considerând-o eronată) sau să o accepte, dar să nu o recunoască drept rambursare a datoriei dumneavoastră.
Pasul 3. Solicităm debitorului o copie a bonului de plată.
După efectuarea plății, cereți debitorului o copie a bonului de plată pentru a vă asigura că banii au fost plătiți.
Pasul 4. Facem două verificări.
Reconciliați decontările atât cu debitorul dvs., cât și cu furnizorul pentru a vă asigura că au existat datorii în temeiul unor astfel de acorduri, dar sunt acum „închise” (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse).
Și la data unei astfel de reconcilieri, cheltuielile dvs. efectuate din contul altcuiva pot fi considerate cu siguranță plătite. La urma urmei, ați „închis” ambele datorii - atât către furnizor, cât și către fostul debitor care a plătit pentru achiziția dvs.
Pasul 5. Reflectăm veniturile și cheltuielile.
După reconcilierea calculelor (offset), nu uitați să reflectați nu numai cheltuielile dvs. plătite din contul debitorului, ci și veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări sau servicii) către acest debitor. Cu excepția cazului în care, desigur, el vă datora în mod special pentru furnizarea de bunuri (lucrări, servicii), și nu, de exemplu, în baza unui contract de împrumut. La urma urmei, livrările dumneavoastră către debitor pot fi acum considerate plătite (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situația 2. Achiziția a fost plătită de o firmă prietenoasă, acum ești debitorul acesteia
În acest caz, este mai bine să aranjați cu o companie prietenoasă baza pentru transferul de fonduri către furnizorul dvs. înainte de a transfera fonduri. Ar putea fi:
(sau) o scrisoare de garanție cu obligația de a rambursa datoria în bani. Scrisoarea ar trebui să vă ceară să faceți plata pentru compania dumneavoastră în temeiul unui astfel de acord și către o astfel de persoană (furnizorul dumneavoastră). Și, de asemenea, indicați că vă angajați să rambursați datoria rezultată într-o anumită perioadă de timp fără a acumula dobândă pentru aceasta;
(sau) o scrisoare de garanție cu obligația de a furniza unei companii prietenoase produsele dumneavoastră (lucrări, servicii), dacă așa intenționați să „închideți” datoria. Puteți, totuși, să încheiați imediat un contract de furnizare cu drepturi depline, cu condiția să plătiți un avans și să îl virați în contul furnizorului dumneavoastră. În orice caz, asigurați-vă că includeți avansul efectiv pe care îl primiți ca parte a veniturilor dvs. de îndată ce compania prietenoasă transferă fondurile furnizorului dvs.;
(sau) un contract de împrumut purtător de dobândă, dacă o companie prietenoasă este de acord să plătească pentru dvs. numai în aceste condiții. Contractul trebuie să indice transferul de fonduri împrumutate direct către furnizorul dumneavoastră. Codul civil al Federației Ruse nu interzice această metodă de executare a unui contract de împrumut. De asemenea, instanțele consideră că simplificatorii au dreptul de a lua în considerare cheltuielile plătite din contul creditorului, și nu doar din contul propriu (Rezoluția FAS VSO din 24 august 2006 N A19-1090/06-30-Ф02-4290 /06-С1).
După completarea bazei de plată, asigurați-vă că compania prietenoasă indică în talonul de plată furnizorului că plătește pentru compania dvs. în baza unui contract specific și plătește pe baza unei scrisori de garanție (acord). Și atunci autoritățile fiscale cu siguranță nu vor avea niciun motiv să declare că o companie prietenoasă a plătit pentru tine „tocmai așa”.
Și apoi plătiți cu bani datoria făcută către compania prietenoasă sau o furnizați cu bunuri (muncă, servicii). Și în momentul „închiderii” datoriei față de ea, puteți lua în considerare pe bună dreptate cheltuielile plătite din contul companiei prietenoase.

Avertizați managerul
Cheltuielile pot fi recunoscute după ce au fost plătite din contul unei companii prietenoase. Până la urmă, din acest moment, obligația față de furnizor se consideră încetată - acum o datorăm celui care a plătit pentru noi. Dar autoritățile fiscale permit recunoașterea cheltuielilor doar după ce datoria unei companii prietenoase este rambursată. Dacă aceste tranzacții au loc într-un trimestru, atunci nu vom plăti în niciun caz impozitul în exces. Dar dacă în diferite trimestre, atunci este mai sigur să urmăriți poziția autorităților fiscale.

Situația 3. Achiziția antreprenorului a fost plătită de soția sa
Dacă vorbim despre un antreprenor care folosește un regim simplificat sau general cu o metodă de numerar, atunci trebuie luată în considerare următoarea nuanță. Cheltuielile acestuia pot fi plătite nu numai de terți, ci și de soț.
În acest din urmă caz, pentru a confirma cheltuielile, astfel de antreprenori nu ar trebui să încheie niciun acord de împrumut sau de agenție cu soții lor. Într-adevăr, în virtutea legislației familiale și civile, bunurile dobândite de soți în timpul căsătoriei sunt proprietatea lor comună și se presupune că aceștia dispun de ele de comun acord (articolul 256 din Codul civil al Federației Ruse; articolele 34, 35 din Codul Familiei al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că o cheltuială plătită din contul soțului antreprenorului poate fi recunoscută ca o cheltuială fără documente justificative suplimentare (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol UO din 27 iulie 2010 N F09-4855/10-C3).

Deci, simplificatorii sunt destul de capabili să finanțeze cheltuieli din conturile terților - acesta este un mod acceptabil de a face afaceri. activitate economică. Și această metodă de plată nu afectează realitatea cheltuielilor. Mai ales dacă apoi plătiți acest terț cu bani „adevărați” și nu porniți.
Dar pentru a nu tachina autoritățile fiscale, vă recomandăm insistent să plătiți pentru achiziții mari doar din contul dvs. curent. Dacă sunt finanțate printr-un împrumut, atunci este mai bine să „depuneți” mai întâi fondurile în contul dvs. curent.
Și dacă ați efectuat plăți mari prin conturi terțe în trecut, atunci verificați dacă toate documentele sunt pregătite corespunzător.

Uneori apare următoarea situație: o companie are o datorie față de o contraparte și o datorie față de alta. Pentru a vă ușura viața și pentru a reduce numărul de tranzacții din contul dvs., vă puteți achita datoria folosind fondurile altor persoane. Deci, cum plătește un terț o datorie? Articolul nostru va vorbi despre asta.

Ce spune legea

Aproape orice interacțiune între doi entitati legale apar prin închisoare. Potrivit acesteia, fiecare parte are propriile sale drepturi și obligații. În acest caz, actul poate include un terț care, dacă sunt îndeplinite anumite condiții, acționează ca creditor sau debitor. Acest lucru se reflectă în art. 391 Cod civil al Federației Ruse și art. 313 Cod civil al Federației Ruse. Codul civil nu are reglementări clare pentru procesarea plății datoriilor de către un terț. Astăzi, se folosește următorul algoritm: se trimite o scrisoare de la firma debitoare către un terț, care conține o cerere de rambursare a datoriei către creditor. În acest fel, datoria este transferată unui terț: debitorul se schimbă fără a modifica conținutul obligației în sine (articolul 391 și articolul 392 din Codul civil al Federației Ruse). La plata unei datorii, ordinul de plată indică faptul că aceasta este o plată pentru debitorul inițial.

Astăzi, se folosește următorul algoritm: se trimite o scrisoare de la firma debitoare către un terț, care conține o cerere de rambursare a datoriei către creditor.

O scrisoare cu o cerere de îndeplinire a unei obligații și o notă corespunzătoare în ordinul de plată dovedesc dorința plătitorului de a transfera fonduri pentru achitarea datoriei către creditor de către debitorul inițial. În lipsa acestor documente, terțul care a efectuat transferul de bani poate depune o cerere de recuperare a fondurilor pe baza erorii de plată. În cazul în care plata terțului este retrasă, debitorul va fi obligat să ramburseze datoria, ținând cont de întârziere.

Este de remarcat faptul că creditorul are dreptul de a contesta un acord privind plata unei datorii de către un terț, întrucât el este cel care ia decizia finală privind transferarea creanței către o organizație terță (articolul 391 din Codul civil). Codul Federației Ruse). Un acord privind transferul datoriilor trebuie să ia forma unui acord principal (articolul 389 din Codul civil al Federației Ruse), în caz contrar, acesta poate fi declarat nul (articolul 168 din Codul civil al Federației Ruse).

Este imposibil să transferați obligații care sunt asociate cu o anumită persoană (plăți de pensie alimentară, scriere de articole).

Cum să se înregistreze

Înregistrarea și contabilizarea transferurilor de datorii au loc în principal în cadrul acordurilor încheiate între toți participanții (creditor, debitor inițial și terț). Un acord în baza căruia o datorie este transferată unui terț trebuie să conțină următoarele informații:

• Numele și alte informații juridice ale noului debitor.
• Obligația în sine (detalii document, valoarea datoriei).
• Detalii despre creditor (unde sunt transferate fondurile).
• Informații care sunt indicate în ordinul de plată.
• Vă rugăm să trimiteți o copie a îndeplinirii obligației debitorului inițial (în cazul unui litigiu între creditor și debitor).
• Semnătura persoanei care acționează în numele companiei. Dacă acesta este un reprezentant, atunci este suplimentar necesar să furnizați o copie a împuternicirii în baza căreia este administrată compania.

Dacă un terț și-a asumat datoria, atunci creditorul trebuie să accepte îndeplinirea obligației debitorului. În acest caz, debitorul însuși rămâne obligat față de creditor până la rambursarea datoriei de către noul debitor. Pentru îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor de către terți, răspunderea revine în întregime debitorului inițial (