Maddi varlıkların değerindeki düşüş için rezerv: ilan etme ve oluşturma. Maddi Varlıklar Değer Azaltım Karşılığı Maddi Varlıklar Değer Azaltım Karşılığı ve Kurumlar Vergisi

Hesap 14 “Malzeme varlıklarının maliyetindeki düşüş rezervleri”, hammadde, malzeme, yakıt vb. maliyetlerindeki sapmalara ilişkin rezervler hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır. muhasebe hesaplarında piyasa değerinden belirlenen değerler (maddi varlıkların değerindeki düşüş karşılığı). Bu hesap aynı zamanda dolaşımdaki diğer varlıkların değerini düşürmeye yönelik rezervler hakkındaki bilgileri özetlemek için de kullanılır: devam eden işler, bitmiş ürünler, mallar vb.

Maddi varlıkların değerindeki düşüş için karşılık ayrılması, muhasebeye 14 “Maddi varlıkların değerindeki düşüş karşılıkları” hesabına alacak ve borç olarak yansıtılır. hesaplar 91"Diğer gelir ve giderler." Bir sonraki raporlama döneminde, rezervin oluşturulduğu maddi varlıklar silindikçe, ayrılan tutar geri yüklenir: muhasebe hesabına borç olarak 14 “Maddi değer düşüklüğü karşılığı” hesabına giriş yapılır. varlıklar” ve bir kredi hesaplar 91"Diğer gelir ve giderler." Daha önce karşılık gelen rezervlerin oluşturulduğu maddi varlıkların piyasa değeri arttığında da benzer bir giriş yapılır.

Her rezerv için 14 numaralı “Maddi varlıkların değerindeki azalma rezervleri” hesabının analitik muhasebesi yapılır.

Hesap 14 "Maddi varlıkların değerindeki düşüş rezervleri"
hesaplara karşılık gelir

Hesap planının uygulanması: hesap 14

• İşletim sistemi ne zaman ticari bir ürün haline gelir?

  Yıllar eksi maddi varlıkların değerindeki azalma rezervi. Maddi varlıkların değerindeki azalma karşılığı, kuruluşun mali sonuçları nedeniyle oluşur... Net satış değerinin üzerinde, mali giderler pahasına oluşturulan maddi varlıkların değerindeki azalma için bir yedek bulunur. "14 no'lu “Maddi varlıkların değerindeki azalma karşılığı” hesabının kredisine uygun olarak. Uzun vadeli satılık varlık... 500.000 RUB, dolayısıyla varlığın değerini azaltmak için rezerv oluşturmaya gerek yok. ...

• Mirasçının kayıtlı sermaye gelirindeki payı vergiye tabi midir?

  2 yemek kaşığı. 14 Kanun No. 14 Federal Kanun). Sonuç olarak, bir LLC katılımcısının payının gerçek değeri... amortisman ve değerleme yedekleri (maddi varlıkların değerindeki düşüş karşılığı, finansal yatırımların amortisman karşılığı, şüpheli borçlar karşılığı... Kanunun 23. Maddesi) 14 Sayılı Federal Kanun, hissenin gerçek değerinin ödenmesi zorunludur. 14 Sayılı Federal Kanun Madde 23). Hissenin gerçek değeri şu şekilde belirlenmelidir: ... bu konuda çelişkili açıklamalar. Hissenin gerçek değeri muaftır...

• LLC'nin kayıtlı sermayesindeki payın mirasçıya devredilmesinin reddedilmesi durumunda kişisel gelir vergisinin ödenmesi

  ... No. 14-FZ). Şirketin kayıtlı sermayesindeki payın gerçek değeri, net varlıklarının değeri arasındaki farktan ödenir... Md. 14-FZ Sayılı Kanunun 23'ü). Hissenin gerçek değeri, hesaplama için net varlıkların değeri belirlenirken... işletme tarafından bilanço dışı hesaplarda belirlenir... amortisman ve değerleme rezervleri (maddi değer kaybı rezervleri) varlıklar, finansal yatırım değer düşüklüğü karşılıkları, şüpheli borçlar karşılıkları...

• Stokların amacına uygun olarak muhasebeleştirilmesi: Maliye Bakanlığı'ndan açıklamalar

  Rosstandart, 31 Ocak 2014 No. 14-st). Örneğin, bir kurumun edindiği... 105 36 346 0 302 14 73x 0 106 34 346 ... ödül amaçlı maddi varlıklar, bağış, 349'uncu “Diğer maddi varlıkların değerindeki artışlar... (hediyelik eşyalar)” alt maddesinde sınıflandırılır. ), bu tür maddi varlıklara ilişkin bilgiler bilanço dışı hesap 07'ye yansıtılmaz (stokların değerini azaltmak için rezerv oluşturulmasına ilişkin öneriler kabul edilir; stokların yeniden sınıflandırılmasına ilişkin konular açıklığa kavuşturulur. Ayrı...

• Birleşik Hesap Planı değiştirildi

  Standart, bir varlığın değerindeki değer düşüklüğünü, bir varlığın değerinde planlanan (normal) azalmayı aşan bir azalma (...) eskime), varlığın değerindeki azalma olarak tanımlar. 11400 hesabının kullanımına ilişkin genel kurallar... gelir, gider, rezervleri yansıtırken (40110, 40120, 40140, 40150 hesaplarının ilgili analitik hesapları ... varlıklar - kiralanan kalemler", 105 40 "Envanterler - kiralanan) kalemler", 107 40 ... fon tahsis edilmedi. GHS “Kira”nın 14, 18.1 maddelerine göre, kalemler...

• 2017 yılı gelir vergisi. Rusya Maliye Bakanlığı'ndan açıklamalar

  Hedeflenen gelirler pahasına yaratılan (edinilen) mülkün (mülkiyet hakları) vergi değeri... ve işgücünün korunması ve mesleki risk seviyelerinin azaltılması... vergi mükellefinin tüketim vergisi beyannamesi sunduğu vergi dönemidir.. banka (vekil), aşağıdakilerle ilgili şüpheli borçlar için karşılık ayırma hakkına sahiptir: Vergi Kanunu'nun 251. maddesinin 1. paragrafının 14. alt paragrafında listelenen programlarla... maddi varlıkların çalınmasında suçluların bulunmaması bu şekilde sınırlamaz...

• Kuruluşların 2018 yılı yıllık mali tablolarının denetimi

  Bağımsızlığa yönelik tehditleri azaltmak için hesaplara (mevduatlara) sahip olmak, nakit ve değerli eşyaları... bir kuruluşta (bireysel denetçi) saklamak... bir yatırım varlığının değerine dahil edilebilir. 7. Aynı zamanda, bir yatırım varlığı altında... rezerv miktarlarının kuruluşun mali sonuçlarına atfedilmesi sorgulanabilir. ... fonlar, maddi olmayan varlıklar, vb.), stoklar, alınan fonlar ve... bağlı ortaklıklar Federal Yasanın 21. Maddesinin 14. Kısmına göre...

• 2017'de KDV. Rusya Maliye Bakanlığı'ndan açıklamalar

  Gümrük ihracat prosedürü kapsamında katma değer vergisinin matrah tespiti... derlenmektedir. Devlet rezervine maddi varlıkların tedariki (stoklanması) ile ilgili işlemlerin uygulanması sırasında düzenlenen faturalarda belirtilen katma değer vergisi... Mart 2017 Sayı. 03-07-14/15191 Bireysel girişimci, satın alma ... banka tarafından mal alımında indirimli faiz oranıyla bireylere verilen...

• Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin Temmuz 2017 vergi uyuşmazlıklarına ilişkin uygulaması

  Denetim sırasında, iki motorlu taşıtın elden çıkarılması nedeniyle sabit kıymetlerin değerinde azalma olduğu ve bu durumun ceza indirimine gerekçe olduğu belirtildi. 14 Temmuz 2017 tarih ve 309-KG17 sayılı karar ... vergi mükellefi olarak stok kalemlerinin alıcısı. Rusya Federasyonu'nun 171. maddesinin 3. fıkrası hükümleri ... kredilerdeki olası zararlar için bir rezerv oluşturmak (transfer etmek) ... Vergi mükellefi, mülkü aslında yeni oluşturulmuş bir tüzel kişiliğe devretme kisvesi altında sattı .. .

Rezerv, reel ile arasındaki farkı temsil eder. İkincisi maliyetten büyük veya eşitse, rezerv oluşturulmaz.

Temel konseptler

Varlık değerlemelerinin güvenilirliğini sağlamak için rezervlere ihtiyaç vardır. Değerli eşyalar için rezerv oluşturma kriterlerini ele alalım:

• Değerli eşyaların değeri aslında azaldı. Bunun nedeni nesnenin eskimesi, tüketici niteliklerini kaybetmesi veya piyasadaki benzer değerlere göre değerinin azalması olabilir.
• Maddi varlıklar, Maliye Bakanlığı talimatlarının 20. paragrafında listelenen konsolide muhasebe gruplarına ait değildir.Örneğin bunlar temel veya yardımcı malzeme grupları, nihai ürünler veya bölüm stokları değildir.
• Maliyeti doğru bir şekilde belirlemek için nedenler var.Örneğin maliyet, iç belgelere, dış bilgilere ve şirket muhasebe kayıtlarına dayanarak belirlenebilir.

Rezerv oluşturma prosedürü PBU 5/01 maddesinde belirtilmiştir.

Rezerv oluşturma yöntemleri

Rezerv oluşturmanın iki yöntemi vardır:

• Bireysel. Birim muhasebesini üstlenir.
• Grup. Muhasebe, nesne grupları tarafından gerçekleştirilir.

İkinci yöntem ancak değerlerin aynı niteliklere sahip homojen nesneler olması durumunda kullanılabilir. Örneğin bir grup mal.

Değer düşüklüğü karşılığı

Fiyatı düşen değerli eşyaların yılsonunda bilançoya kaydedilmesi gerekmektedir. Yansıma mevcut piyasa değerinde gerçekleştirilir. Bu durumda değerli eşyaların gerçek aşınma ve yıpranması dikkate alınır. Hükmün dayanağının basiret ilkesine uygun olması gerekir. Bu prensibin özü, gelirden ziyade giderlerin tanınmasının çok önemli olmasıdır. Gizli rezerv oluşturulamaz. Değerli eşyaların değerini azaltmak için rezerv oluşturma prosedürü:

1. Değerli bakiyeler amortisman belirtileri açısından test edilir. Bu işaretler iç ve dış olabilir. Yerel işaretler: Tüketici özelliklerini kaybetmiş, kullanılmayan değerli eşyalar, üzerlerinde hasar bulunması. Dış işaretler: benzer değerler için piyasa fiyatlarında düşüş, nesneleri alakasız hale getiren teknolojik ilerleme. Testler envanterin bir parçası olarak gerçekleştirilir. Raporlama yılının sonunda gerçekleştirilir. Taşınmazın piyasa değeri gerçek değerinden büyükse rezerv ayırmaya gerek yoktur.
2. Amortisman belirtilerinin tespit edildiği varlıkların piyasa değerinin belirlenmesi gerekmektedir. Maliyeti belirlerken resmi kaynaklarda belirtilen fiyatları kullanabilirsiniz. Bağımsız uzmanlardan elde edilen verileri kullanmak da mümkündür. Mesela bunlar uzman olabilir. Piyasa değeri hesaplamasının geçerliliği belgelerle teyit edilmelidir.
3. Mevcut piyasa değeri varlıkların maliyetiyle karşılaştırılır. Maliyet, muhasebenin içerdiği verileri ifade eder. Maliyetin piyasa değerini aşması durumunda aradaki fark için karşılık ayrılır.
4. Bir rezerv oluşturuluyor. Her değer için oluşturulması gerekir. Genişletilmiş gruplar için rezerv oluşumuna izin verilmez. Örneğin yapı malzemeleri bir birim olarak alınamaz. Ancak değer birimlerinin homojen olması halinde birleştirilmesi mümkündür. Örneğin aynı özelliklere sahip ekipmanları birleştirebilirsiniz.

Maliyet azaltma aşamalarının her biri zorunludur.

Varlıkların güncel değerinin belirlenmesi

Piyasa değeri aşağıdaki faktörlere göre belirlenir:

• Rosgosstat tarafından yayınlanan istatistiksel bilgiler.
• Medya tarafından yayınlanan bilgiler.
• Analitik hesaplama yöntemleri.
• Uzmanlar ve değerlendiriciler tarafından sağlanan veriler.

ÖNEMLİ! Piyasa değerini belirleme yöntemi muhasebe politikasına kaydedilmelidir.

Rezerv büyüklüğünün belirlenmesi

Rezervin hacmi her değer kalemi için belirlenir. Hesaplamalar için formül şöyle görünür:

Defter değeri – güncel piyasa değeri * değer sayısı

Güncel piyasa değeri, o an için değerli eşyaların satışından elde edilebilecek tutarı ifade etmektedir.

Değer düşüklüğü için rezervin ayarlanması

Böylece rezerv kuruldu. Ancak aşağıdaki durumların mevcut olması durumunda değiştirilebilir:

• Rezervin silinmesi. Kıymetli varlıkların üretimi, satışı veya bedelsiz olarak devri amacıyla bilançodan silinmesi durumunda gerçekleştirilir. Diğer gelirlere mahsup yapılır.
• Bir ayar oluşturma. Değerli eşyaların değerinin artması durumunda gerçekleştirilir. Fiili değer ile piyasa değeri arasındaki fark azalır. Rezervin azaltılması gerekiyor.

Raporlama dönemi sonunda nesnelerin değerinde azalma olması ancak bunların silinmemesi durumunda yedek bir sonraki döneme tahsis edilir.

Muhasebe

Değer amortismanı rezervleri hakkındaki bilgileri kaydetmek için hesap 14 “Varlıklardaki değer amortismanı karşılığı” kullanılır. Rezervin oluşumu muhasebeye şu şekilde kaydedilir:

• DT91 KT14. Bir rezerv oluşturuldu.
• DT14 KT91. Değerli eşyaların silinmesi sürecinde rezerv miktarının geri kazanılması.

DT14 KT91 – piyasa değeri arttığında geçerli olan bir rekor. Rezervin kullanılmamış olması durumunda raporlama dönemi sonunda kullanılır.

Muhasebe giriş örnekleri

Değerli eşyaların değerini azaltmak için rezervlerle çalışırken aşağıdaki muhasebe kayıtları kullanılır:

• DT 91 (“Diğer giderler” alt hesabı) KT14. Maliyeti düşürmek için rezerv oluşturuldu.
• DT99 (“Kalıcı vergi yükümlülükleri” alt hesabı) KT68. Vergi yükümlülüklerinin tespiti.

Ürünler kullanıldıkça rezerv yenilenir:

• DT62 KT90.Ürün satışlarından elde edilen gelirin tanınması.
• DT90 (alt hesap “KDV”) KT 68 (alt hesap “KDV”).Ürünlerin satışından elde edilen gelirlere ilişkin KDV.
• DT90 KT41. Değerli eşyaların maliyetinin silinmesi.
• DT14 CT 91 (“Diğer gelirler” alt hesabı). Değerli eşyaların değerini azaltmak için önceden oluşturulmuş bir rezervin silinmesi.
• DT68 KT99 (“Vergi yükümlülükleri” alt hesabı).

Değer düşüşünün ana hesabı aktif-pasif hesap 14'tür. Rezerv oluşumu kredi ile, restorasyon veya değer artışı ise borç olarak kaydedilir.

Birincil belgeler

Her muhasebe girişi birincil belgelere dayanmaktadır. Destekleyici belgeler belirtilen tutarları ve işlemleri doğrular. Birincil öğelerin yaklaşık listesine bakalım:

• Liderin emri.
• Muhasebe departmanından alınan sertifika.
• Çeşitli ödeme belgeleri.

Birincil belgelerdeki bilgilerin muhasebe verileriyle çelişmesi durumunda düzenleyici otoritelerin soruları olacaktır.

Vergi muhasebesi

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü vergiye tabi kârda bir azalma anlamına gelmemektedir. Yani, muhasebe kârını azaltan ancak vergiye tabi kârın yaratılmasında dikkate alınmayan yedek akçe, kalıcı fark olarak kabul edilir. Kalıcı farkın oluştuğu dönemde vergi yükümlülüğü doğar. Bu, vergi ödemelerinin artmasına neden olan bir vergidir. Şimdi vergilendirmeyle ilgili işlemlere bakalım:

• DT99 (“Vergi yükümlülükleri” alt hesabı) KT68.
• DT68 KT99 (alt hesap oluşturmak için gereklidir). Kayıt, rezervi geri yüklerken kullanılır.

Hem vergi hem de muhasebe mevzuata uygun olmalıdır.

Bugün pozisyon 14'ün nasıl kullanıldığı, bunun muhasebesinin özelliklerinin neler olduğu, pratik örnekleri ve gönderileri ve bu konuda kabul edilen düzenlemeleri ele alacağız.

Bilançoda belirlenen pozisyonun amacı

Birçok firma, değeri dönemsel olarak azalabilen malzeme ve hammaddeleri depolarda depolamaktadır. Bu nedenle kuruluşlar, benzer bir durum durumunda zararları karşılamak üzere tasarlanmış bir yedek fon oluştururlar.

"Stokların değerinde bir azalma olması durumunda fonlar" olarak adlandırılan özel hesap, oluşturulan stokların fiyatından kaynaklanan sapmaları yansıtmak amacıyla kuruluşun oluşturduğu rezervler hakkında bilgi toplamak ve özetlemek için tasarlanmıştır. mevcut olandan satın alındığında. Bu pozisyon aynı zamanda devam eden işler, bitmiş ürünler, mallar vb. dahil olmak üzere diğer işletme sermayesinin fiyatının düşmesi durumunda oluşan rezerv fonları hakkındaki bilgileri özetlemek için kullanılır.

Fon oluşumu, belirlenen hesabın kredi kısmı ve “Diğer giderler ve gelirler” olarak adlandırılan 91 pozisyonun borç kısmı ile muhasebeleştirilir. Mali tabloların 1 No'lu Formunun oluşturulmasına gelince, stoklar bu raporlama formunda önceden belirtilen tahmine göre oluşturulan rezerv eksi olarak gösterildiğinden, oluşturulan fonun tutarı buna yansıtılmamaktadır.

Mali tabloların özellikleri

İşletme, bitmiş ürünlerin maliyetinden daha düşük bir fiyatla alım satımına ilişkin bir anlaşma olması durumunda, belirtilen fonu oluşturmak zorundadır. Ayrıca bu ürünlerin üretim sürecinde kullanılan stoklar için de bu fonların oluşturulması gerekmektedir. Tüm bu stoklar, rezerv tutarına göre düzeltilmiş bir fiyatla bilançoda gösterilmelidir.

Şirketin belirtilen fonu oluşturmaması durumunda, bu durumda finansal raporlamanın güvenilirliği ilkesinin ihlali söz konusudur. Bu şartlar altında, muhasebe kurallarının ağır ihlali nedeniyle, şirket başkanı ve mali hizmet başkanı, 2000 ruble tutarında para cezası ödeyerek idari olarak sorumlu tutulabilir. 3000 ovmaya kadar. Bilançodaki bilgilerin %10'dan fazla güvenilmez bir şekilde yansıtılması şartıyla.

Muhasebe giriş örnekleri

Başlangıç ​​olarak 14. sayımın aktif-pasif nitelikte olduğunu vurgulamak gerekir. Oluşturulan fonlar hesabın kredi kısmına yansıtılır ve rezervin geri yüklenen tutarı veya piyasa fiyatının fiili fiyatı aştığı tutar hesabın borcunda belirtilmelidir.

Analitik muhasebe ise oluşturulan her fon için ayrı ayrı tutulur.

Hesap Planının belirlenen pozisyonuna ilişkin tipik muhasebe kayıtları aşağıdaki gibidir:

Finansal sonuçların azaltılması yoluyla raporlama dönemi sonunda her envanter türü için oluşturulan bir fonun oluşturulması:

Stokların elden çıkarılması veya piyasa değerinin artması sonucu fon hacminde azalma:

Yedek fon oluşturma örneği

2017 yılı sonunda belirli bir Invest LLC'nin bilançosunda 37.000 tuğla bulunduğunu ve bunların gerçek maliyetinin parça başına 9,0 ruble olduğunu hayal edelim. Böylece toplam maliyet 333.000 ruble oldu. Yıl içinde piyasa fiyatı hafif düştü ve emtia ve hammadde borsasındaki işlemlerin sonuçlarına göre raporlama dönemi sonunda 7,0 ruble olarak gerçekleşti. Sonuç olarak toplam piyasa fiyatı 259.000 ruble oldu. 2018 yılı başında şirket 15.000 adet sattı. tuğla

Bu nedenle, elden çıkarma nedeniyle oluşturulan rezervin bir kısmının silinmesi gerekir: 74.000: 37.000 * 15.000 = 30.000 ruble.

Envanter kalemlerinin piyasa değerinin düşmesi sonucu hesap 14'e ilişkin muhasebe girişleri şöyle görünecektir:

• Dt 91,02 - Kt 14 - 74.000 ruble, değer kaybından kaynaklanan zararları karşılamak için bir fon oluşturuldu;
• Dt 14 - Kt 91.01 - 30.000 ruble, rezerv fonunun bir kısmının silinmesi.

Düzenleyici ve yasal çerçeve

Mal ve malzemelerin piyasa fiyatlarındaki düşüş nedeniyle kayıpları karşılamak için fon oluşturma konusuna ilişkin düzenleyici çerçeveye gelince, 09 Haziran 2001 tarih ve 44n sayılı Rusya Federasyonu Ana Mali Departmanı Kararından bahsetmek gerekir. Buna göre “Envanter Muhasebesi” Yönetmeliği onaylandı " Kuruluşun Envanter Envanterinin oluşumu bu belgeye dayanarak gerçekleşir.

Çözüm

Sonuç olarak şunu eklemek isterim ki, stok bakiyelerinin değerinin doğru yansıtılması, verilen bilgilerin yeterliliği ve şirketin finansal sonuçlarının oluşması açısından büyük rol oynuyor.

Basitleştirilmiş muhasebe yapma hakkına sahip olanlar dışındaki tüm kuruluşlar, envanterin (hammaddeler, sarf malzemeleri, mallar) olası satış fiyatı ise, maddi varlıkların (MP) değerindeki (değer düşüklüğü) bir azalma için muhasebede bir rezerv oluşturmalıdır. ) defter değerinden daha düşük hale geldi (madde 25 PBU 5/01, 28 Aralık 2001 N 119n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan Stokların Muhasebeleştirilmesine İlişkin Kılavuzun 20. maddesi (bundan sonra Yönergeler)).

Bu, örneğin MPZ'ler eskidiğinde veya orijinal özelliklerini kaybettiğinde meydana gelir.

Aynı zamanda, 10 “Malzemeler”, 41 “Mallar”, 43 “Bitmiş Ürünler” hesaplarının borçlarına yansıtılanlar da dahil olmak üzere tüm stokların amortisman açısından kontrol edilmesi gerekmektedir.

Bu, yıllık raporların hazırlanmasından önce en az yılda bir kez yapılmalıdır (PBU 5/01'in 25. maddesi).

İlanlar şu şekilde olacak:

Stokların güncel piyasa değerinin teyidi

Kuruluş, stokların mevcut piyasa değerinin hesaplanmasına ilişkin teyit sağlamalıdır (Kılavuzun 20. maddesi).

Stokların cari piyasa değerini belirleme prosedürü kanunla belirlenmemiştir.

Bu nedenle, kuruluş tarafından belirlenir ve muhasebe politikasında yer alır (6 Ekim 2008 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan “Kuruluşun Muhasebe Politikası” (PBU 1/2008) Muhasebe Yönetmeliğinin 7. maddesi) N 106n).

Cari piyasa değerinin belirlenmesinin, Bakanlık Kararnamesi ile onaylanan Sabit Varlıkların Muhasebeleştirilmesine İlişkin Kılavuzun 29. paragrafında verilen, sabit varlıkların piyasa değerinin değerlendirilmesi için sağlanan prosedüre benzer şekilde gerçekleştirilebileceğini not ediyoruz. 13 Ekim 2003 N 91n tarihli Rusya Maliyesi.

Maddi varlıkların değer düşüklüğü karşılığı ve kurumlar vergisi

Kâr vergisi amacıyla maddi varlıkların maliyetini azaltmak için rezerv oluşturma imkanı Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i sağlanmamıştır.

Vergi muhasebesinde maddi varlıkların amortismanı için bir rezerv oluşturulmadığından, bu rezervin oluşturulmasında ve kuruluşun vergi muhasebesinde restorasyonunda ne gelir ne de gider ortaya çıkar.

PBU'nun Uygulanması 18/02

Stok değer düşüklüğü karşılığı oluşturulmasıyla bağlantılı olarak ortaya çıkan muhasebe karı ile vergi karı arasındaki fark (vergi muhasebesinde gider olarak muhasebeleştirilmez), indirilebilir geçici fark (DTD) olarak değerlendirilebilir ve bu da ertelenmiş verginin oluşmasına yol açar. varlık (DTA) (s.p. 3, 8, 11, 14 Muhasebe Yönetmeliği “Kurumsal gelir vergisi hesaplamalarının muhasebeleştirilmesi” PBU 18/02, 19 Kasım 2002 N 114n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır).

Rezerv miktarı geri yüklendiğinde ve karşılık gelen gelir (vergi muhasebesinde tanınmayan) muhasebe kayıtlarına yansıtıldığında, belirtilen IVR ve ONA geri ödenir (PBU 18/02'nin 17. maddesi).

Aynı zamanda, mal ve malzeme amortismanına ilişkin kesintiler gibi bir giderin, kâr vergisi açısından bağımsız bir gider türü olarak dikkate alınmaması nedeniyle, bu tür bir giderin, kâr vergisi açısından dikkate alınabileceği yönünde bir görüş vardır. Kalıcı bir fark (PD) olarak kalıcı bir vergi yükümlülüğünün oluşmasına yol açar.

Bu yaklaşımla, rezervi geri yüklerken ve geliri kabul ederken, muhasebe kayıtları PR'nin ve buna karşılık gelen kalıcı vergi varlığının oluşumunu yansıtır (PBU 18/02'nin 4, 7. maddeleri).

Maddi varlıkların ve mali tabloların değerindeki azalma karşılığı

Genel olarak orijinal niteliğini kısmen kaybetmiş stoklar, stokların fiziki durumu dikkate alınarak cari piyasa değeri üzerinden raporlama yılı sonunda bilançoya yansıtılmaktadır.

Böylece, bilançoda, değer düşüklüğüne uğramış stoklar 1210 "Envanterler" satırında eksi rezerve yansıtılmıştır (PBU 4/99'un 25, 35. maddeleri).

Mali sonuç tablosunda, rezerve katkılar 2350 "Diğer giderler" satırına yansıtılır ve rezervin geri kazanılan tutarları 2340 "Diğer gelirler" satırına yansıtılır.

Muhasebe ve vergilerle ilgili hâlâ sorularınız mı var? Onlara muhasebe forumunda sorun.

Maddi varlıkların değerindeki düşüş rezervi: bir muhasebeci için ayrıntılar

• Mal sergi örneklerinin muhasebesi ve vergi muhasebesi

  Hesap 14 “Maddi varlıkların değerindeki düşüş karşılığı” (Metodolojik Talimatların 20. maddesi... kuruluşların karı) Vergi amaçlı maddi varlıkların değerindeki düşüş rezervinin oluşturulmasına gelince.. .

• Malları maliyetinin altında satmak: Şirketlerin hangi durumlarda buna başvurması gerekir. Muhasebe ve Vergilendirme

  Raporlama yılının sonu eksi maddi varlıkların değerindeki azalma rezervi. Yaratılan rezervin tutarına dikkat edin... ", hesap kredisi 14 "Maddi varlıkların değerindeki azalma rezervleri"). Bir sonraki raporlama döneminde... fiyat farkının yedek olarak yaratılması gerekir. maddi varlıkların değerinde azalma. İndirim kanununun düzenlendiği tarihte.. . ovmak.)) x 5 adet.) - maddi varlıkların değerinin düşürülmesi için bir rezerv tahakkuk ettirilmiştir. Gelir vergisi hesaplanırken...

• İşletim sistemi ne zaman ticari bir ürün haline gelir?

  Raporlama yılının sonu eksi maddi varlıkların değerindeki azalma rezervi. Maddi varlıkların değerindeki düşüş karşılığı, finansal sonuçlar nedeniyle oluşur... 14 no'lu hesap kredisine yazışma “Maddi varlıkların değerindeki düşüş karşılığı.” Uzun vadeli satılık varlık...

• Basitleştiriciler muhasebede hangi rezervleri yaratmalıdır?

  İkinci grup, maddi varlıkların değerindeki düşüş ve mali varlıkların amortismanı için rezervleri içerir... finansal yatırımların amortismanı için. Maddi varlıkların değerindeki düşüş rezervi Rezerv ne zaman oluşturulur... No. 3 Maddi varlıkların değerindeki düşüş için ne zaman rezerv oluşturulmalı Bu rezerv oluşturulmalıdır.. .raquo; - Maddi varlıkların değerini düşürme rezervi geri yüklendi. Vesna LLC'nin maddi varlıklarının değerindeki düşüş için rezerv tahakkuku ...

• Muhasebe ve vergi muhasebesindeki rezervler. Bunları ne zaman ve nasıl oluşturacağız?

  Kural olarak üç tür rezerv vardır: maddi varlıkların değerindeki düşüş için bir rezerv, finansal yatırımların amortismanı için bir rezerv ve... >> Web semineri planı: 1. Maddi varlıkların değerindeki bir düşüş için bir rezerv varlıklar. 2. Mali değer düşüklüğü karşılığı... . Yaklaşan tatillerin ödenmesi için rezerv. Maddi varlıkların değerindeki düşüş rezervi Şu anda tahminlerdeki değişiklikler... kural olarak üç tür rezerv vardır: maddi varlıkların değerindeki düşüş rezervi, finansal yatırımların amortismanı ve...

• Mali tabloların hazırlanmasında son tarihlerin ve diğer nüansların azaltılmasına yönelik metodoloji

  Raporlama yılının sonu eksi maddi varlıkların değerindeki azalma rezervi. Yaratılışla ilgili bu kural... . Maddi varlıkların değerindeki düşüş için karşılık ayrılması, 14 no'lu “Maddi varlıkların değerindeki düşüş karşılığı” hesabının kredisine ve ... 14 no'lu hesap borcuna girişe yansıtılır. Maddi varlıkların değerindeki düşüşe ilişkin karşılıklar” ve hesap kredisi 91 “... aynı tutarın, maddi varlıkların değerindeki düşüşe ilişkin karşılık olarak muhasebeleştirilmesi gerekir. Ayrıca muhasebede...

• İşletim giderleri

  Yıl No. 119n. Bu prosedüre göre, her malzeme birimi için maddi varlıkların maliyetini düşürmek için bir rezerv oluşturulur... Genişletilmiş malzeme ve üretim grupları için maddi varlıkların maliyetini azaltmak için bir rezerv oluşturulmasına izin verilmediğini dikkate alın. ... maddi varlıkların maliyetini düşürmek için oluşturulan rezervlere ilişkin bilgilerin 14 “Maddi varlıkların değerindeki düşüş rezervleri” hesabına yansıtılması amaçlanmaktadır. Bu hesapta...

• Likit olmayan ürün bakiyelerini yazıyoruz

  Raporlama yılı eksi maddi varlıkların değerindeki azalma rezervi. Maddi varlıkların değer düşüklüğü karşılığı vergi nedeniyle oluşur, maddi varlıkların değer düşüklüğü karşılığına yapılan katkıların tutarı gider olarak muhasebeleştirilmez. ... yıl sonunda maddi varlıkların değerini düşürmek için bir rezerv yaratıldığında, sabit bir fark ortaya çıkar: malzemelerin... silinmesi, maddi varlıkların değerini azaltmak için geri yüklenen rezervin miktarıdır. Vergi hesaplamanın amacı...

• Su taşımacılığı organizasyonlarındaki diğer masraflar

  Raporlama yılı eksi maddi varlıkların değerindeki azalma rezervi. Adı geçen rezerv MPZ için oluşturuldu. Bu prosedüre göre, her birim için maddi varlıkların maliyetini düşürmek için bir rezerv oluşturulur... genişletilmiş stok grupları için maddi varlıkların maliyetini azaltmak için bir rezerv oluşturulmasına izin verilmez, ... oluşturulanlar hakkında bilgi Maddi varlıkların maliyetini düşürmeye yönelik rezervler, hesap 14 “Maddi varlıkların maliyetinin düşürülmesine ilişkin rezervler”dir. Bu konuda...

• Yeni Başlayanlar İçin Muhasebe

  Bilançoda eksi maddi varlıkların değerindeki azalma rezervi. Maddi varlıkların değerindeki düşüş rezervi, maddi olmayan duran varlıkların mali sonuçları pahasına oluşturulur", 14 "Maddi varlıkların değerindeki düşüş rezervleri", 42 "Ticaret marjı...

• Muhasebe politikalarındaki hataların düzeltilmesi: tahmini yükümlülükler ve değerler

  Veya özgün niteliklerini kaybetmişlerdir. Maddi varlıkların değerindeki düşüş rezervi, mali sonuçlardan dolayı oluşur... ve hesap 14'ün kredisi “Maddi varlıkların değerindeki düşüş rezervleri. Bilançoda amortismana tabi tutulmuş stoklar...

• 2008 yılı mali tablolarını sunarken nelere dikkat etmelisiniz?

  Varlıklar. Bu, 14. hesap “Maddi varlıkların değerindeki düşüşe ilişkin rezervler”, 59. hesap “Rezervler...). 14. "Maddi varlıkların değerindeki düşüş rezervleri" hesabına gelince, o zaman eğer varsa...

• 2002 yılının ilk yarısına ilişkin raporlama

  ... ", yani hesap 14'te listelenen maddi varlıkların değerindeki düşüş için rezervler eksi. Ne zaman ... " ve hesap 14 "Maddi varlıkların değerindeki düşüş için rezervler. Takip eden dönemin başında . .. ", yani hesap 14'te listelenen maddi varlıkların değerindeki düşüş rezervleri eksi. Ne zaman... "ve hesap 14 "Maddi varlıkların değerindeki düşüş rezervleri." Takip eden dönemin başında. ..

• PBU 18/02. Operasyonlardaki farklılıkları malzemelerle yansıtıyoruz

  Raporlama yılının sonu eksi maddi varlıkların değerindeki azalma rezervi. Rezerv, mali... giderler" ve 14 "Maddi varlıkların değerindeki düşüş rezervleri" hesabının kredisi pahasına oluşturulur. Ve stoklar silindikçe...

• Stokların değer kaybetmesi durumunda

  Ve giderler" KREDİ 14 alt hesabı "Maddi varlıkların değerindeki düşüş rezervleri" - 30.000 ruble. - bir rezerv oluşturuldu...

Hesap 14 “Stokların değerindeki düşüş karşılıkları”, stokların gerçek değerindeki piyasa değerinden sapmaları yansıtmak için kuruluş tarafından oluşturulan rezervler hakkında bilgi toplamayı amaçlamaktadır.

Rusya mevzuatına göre, genel vergilendirme rejimini uygulayan tüm kuruluşlar, nihai yıllık raporlarını hazırlamadan önce bir stok envanteri yapmalı ve gerçek fiyatlarında piyasa fiyatından sapmaları tespit etmelidir.

Bu neden gerekli? Gerçek şu ki, mali tablolar şirketin varlıkları, yükümlülükleri ve mali sonuçları hakkında objektif bir tablo sunmalıdır. Sabit varlıklar ve maddi olmayan duran varlıklar ile ilgili olarak kanunla bir yeniden değerleme prosedürü öngörülmüştür, stoklarla ilgili olarak yeniden değerleme sağlanmamıştır. Piyasa fiyatları gerçek fiyattan önemli ölçüde yüksekse (10, 20, 23, 41, 43 numaralı hesaplarda muhasebeleştirilir), muhasebe departmanı bu farkı hesaba atfetmelidir. 14, böylece stokların maliyetini düşürecek bir rezerv yaratılıyor.

Dikkat! Hesap 14, yalnızca stokların fiyatını düşürmek için stok oluşturmak için değil (hesap 10), aynı zamanda diğer dönen varlıklar için de tasarlanmıştır: devam eden işler (hesap 20, 23), mamul ürünler (hesap 43), mallar (hesap 41.)

Hesap 14 aktif-pasiftir yani yıl sonunda hem borç hem de alacak bakiyesi oluşturabilir. Genel olarak, rezerv hesapları için tipik olan pasif gibi davranır: Kt'ye göre rezervde bir artış, Dt'ye göre ise bir azalma gösterirler.

Dikkat! Hesap 14 vergi muhasebesine katılmaz, yani emlak vergisi veya kâr vergisinin matrahını değiştirmez ancak muhasebe kâr veya zararının oluşumunu etkiler.

Normatif temel

Hesabı kullanma prosedürü Maliye Bakanlığı Hesap Planı Talimatında açıklanmıştır,
PBU 5/01 “Envanter muhasebesi” (madde 25), Stokların muhasebeleştirilmesine ilişkin metodolojik kurallar (madde 20).

Alt hesaplar

Hesap Planını kullanma talimatları, hesap 14 için hangi alt hesapların oluşturulması gerektiğini belirtmez, ancak bir kuruluş, kendi özelliklerine uygun, bağımsız olarak çalışan bir hesap planı geliştirebilir. Örnek:

14/1 - MPZ'ye göre;

14/2 - devam eden işler için;

14/3 - bitmiş ürünler için

Dikkat! Hesap bazında analitik muhasebe. Şekil 14 her materyalin bağlamında gösterilmektedir. Fiyat ve özellik bakımından benzer bireysel varlık grupları için (örneğin çimento, tuğla vb.) Rezerv oluşturulmasına izin verilir, ancak inşaat malzemeleri, 2016 yılında üretilen bitmiş ürünler vb. gibi büyük gruplar için bu kabul edilemez.

Temel işlemler

1. Rezervin oluşturulması.

Bu, belirli malzeme türleri için aşağıdaki gerçeklerin ortaya çıkması durumunda yapılır:

• tüketici mülklerinin kaybı, ahlaki veya fiziksel eskime;
• piyasa değerleri azaldı (objektif kaynaklardan gelen bilgilerin doğrulanması gereklidir: borsa raporları, ticari teklifler, Rosstat verileri vb.).

Raporlama yılının sonunda, finansal sonuçlar azaltılarak her envanter türü için bir rezerv oluşturulur (hesap 91/2 - “Diğer giderler”):

Dt 91/2 Kt 14.

Dikkat! Bir rezerv oluştururken, bu rezervlerin oluşturulmasında kullanıldığı bitmiş ürünlerin (işler, hizmetler) piyasa fiyatı ile maliyeti arasındaki ilişkinin dikkate alınması gerekir. Yalnızca gerçek satış fiyatının bitmiş ürünün maliyetinden düşük olması durumunda yaratılır.

Boyut, stokun piyasa fiyatı ile fiili fiyat arasındaki farkın mal sayısıyla çarpılmasıyla hesaplanır. Muhasebe KDV'siz yapılır.

2. Rezervin azaltılması.

Bu, aşağıdaki nedenlerden dolayı gerçekleşebilir:

• stokların piyasa değerindeki artış;
• stokların elden çıkarılması (üretimden silinme, satış, doğal kayıp).

Bu gibi durumlarda ters giriş yapılır, sadece 91/1 “Diğer gelirler” alt hesabı uygulanır.