KDV beyannamesindeki olası hataların kodlarının çözülmesi: açıklamalar veya açıklama. KDV beyannamesindeki hatalar şimdi nasıl düzeltilir KDV hatası zag nasıl düzeltilir

Verginin eksik beyan edilmesine veya geri ödeme için tahakkuk eden tutarın fazla tahmin edilmesine yol açan hatalar tespit edildiğinde güncellenmiş bir KDV beyannamesi sunulmalıdır. Diğer durumlarda güncellenmiş bir KDV beyannamesi vermek vergi mükellefinin yükümlülüğü değil hakkıdır. Size nasıl açıklama yapacağınızı ve göndereceğinizi anlatacağız.

Güncellenmiş veya düzeltici bir KDV beyannamesinin Federal Vergi Hizmetine gönderilmesi, vergi mükellefinin bu belgenin daha önce gönderilen sürümünde yapılan hataları düzeltmesine olanak tanır. Tahakkuk eden vergi tutarının eksik beyanı tespit edilirse, güncellenmiş bir KDV beyannamesi verilmesi zorunludur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. Maddesi, Madde 1). Mevzuat, vergi tutarının fazla tahmin edildiği KDV beyannamesinin ayarlanmasını zorunlu kılmamaktadır, ancak vergi mükellefi bununla bizzat ilgilenmektedir.

Vergi müfettişliği, ödenecek vergi miktarını azaltan güncellenmiş bir KDV beyannamesinin sunulması nedeniyle başlatılan bir masa denetimi gerçekleştirirken, vergi mükellefinden bir açıklama talep etme hakkına sahiptir (Rusya Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 3. fıkrası) Federasyonu). Açıklamalar (veya hesaplama), güncellenmiş KDV beyannamesinde yapılan değişikliklerin gerekçelerini içermeli ve vergi mükellefi, bu tür bir talebi aldıktan sonra 5 gün içinde bunları sunmalıdır.

Düzeltme yapmak amacıyla raporlama döneminin bitiminden 2 yıl sonra bir düzeltme KDV beyannamesi sunulursa, o zaman Madde 8.3'e göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88'i uyarınca, vergi dairesi vergi mükellefinden yalnızca güncellenmiş KDV beyannamesine ilişkin açıklamaları değil, aynı zamanda birincil belgeleri ve analitik kayıtları da talep edebilir.

Güncellenmiş bir KDV beyannamesinin sunulması, kural olarak, bir açıklama talebini gerektirir (veya tam tersine, güncellemenin kendisi, vergi makamlarının talebine yanıt olarak hizmet eder). 2017 yılından bu yana, Federal Vergi Servisi Müfettişliği bu tür açıklamaları yalnızca elektronik biçimde kabul etmiştir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. Maddesinin 3. fıkrası). Bu nedenle, böyle bir sunumun belirlenmiş elektronik formatı, gönüllü olarak hazırlanan ve vergi mükellefinin inisiyatifiyle güncellenmiş beyanname ile eş zamanlı olarak sunulan güncellenmiş KDV beyannamesinin açıklaması için bir model görevi görebilir.

Açıklamaların elektronik olmayan biçimde sunulmasının sonuçları hakkında bilgi edinin. “KDV açıklamaları yalnızca elektronik ortamda kabul edilir” .

KDV beyannamesi nasıl düzeltilir? KDV beyannamesi düzeltmesi nasıl yapılır? Halihazırda sunulan değerleri açıklığa kavuşturan bir KDV beyanının nasıl yapılacağı sorusu ortaya çıkarsa, cevap basittir: Doğru tutarlarla yeni bir beyanname hazırlamanız gerekir. Güncellenmiş KDV beyannamesi nasıl doldurulur? Tüm değerleri eksiksiz olarak girmek ve yalnızca hatalı gönderilen ile doğru olan arasındaki farkı göstermemek gerekir. Bu nedenle, güncellenmiş bir KDV beyannamesi örneği, yalnızca doğru (önceden gönderilen belgeye göre güncellenmiş) numaraları içeren normal bir beyandır.

Vergi acentelerine gelince, açıklamalarda yalnızca hata tespit edilen vergi mükellefleri için bilgi gösteriliyor.

Güncellenmiş bir belgenin işareti, KDV beyannamesinde başlık sayfasında ayrı bir alanda belirtilmesi gereken özel bir koddur (düzeltme numarası). Düzeltme numarası, hataların tespit edildiği vergi dönemi için sunulan açıklamanın seri numarasına karşılık gelir.

Güncellenmiş KDV beyannamesini diğerlerinden ayıran bir diğer nokta, 8. ve 9. bölümlerdeki alaka göstergesidir. Güncellenmiş KDV beyannamesindeki uygunluk kodunun 2 anlamı vardır (Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanan Doldurma Prosedürünün 46.2, 48.2 maddeleri). Rusya, 29 Ekim 2014 tarihli, No. ММВ-7-3/558@):

• 0 - beyanın orijinal versiyonunda 8, 9 numaralı bölümler doldurulmamışsa veya bunlarda değişiklik yapılmışsa;
• 1 - eğer bu bölümler veri düzeltme gerektirmiyorsa.

Değişiklik yapmak, 8, 9. bölümlerin eklerinin doldurulmasını gerektirir. Bu bölümlerin ve bunlara eklerin tasarım özellikleri, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 21 Mart 2016 SD-4-3/4581@ tarihli mektubunda açıklanmaktadır.

Makalede beyanları doldururken sık karşılaşılan hatalar hakkında bilgi edinin “Vergi memurları hataları genelleştiriyor: KDV beyanınızı kontrol edin” .

ÖNEMLİ! Güncellenen beyan, değişikliklerin yapıldığı dönemde yürürlükte olan form üzerine doldurulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. maddesinin 5. fıkrası). Ayrıca, verginin fazla ödenmesine karar verilmesinin mümkün olacağı bir açıklama sunarken, vergi dairesinin fazla ödenen vergi tutarını ancak üzerinden üç yıl geçmemişse geri ödeyeceği (veya kredi yapacağı) dikkate alınmalıdır. “fazla” verginin ödenme tarihi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. maddesinin 7. maddesi).

Malların (iş, hizmetler, mülkiyet hakları) Rusya topraklarına kaydedilmesinden veya ithal edilmesinden sonraki 3 yıl içinde KDV indirimi almak için bir güncelleme gönderebilirsiniz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. Maddesinin 1.1. fıkrası).

Tek (basitleştirilmiş) beyanname formunun sunulduğu döneme ilişkin açıklamaların sunulması halinde, olağan (tam) beyan formunu ibraz etmeli, ancak üzerinde bunun bir açıklama olduğunu belirtmelisiniz. Bu, daha önce yokluğuna ilişkin bilginin sağlandığı (raporlama döneminde) vergiye tabi işlemlerin belirtilmesi durumunda yapılır. Bu norm, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 8 Ekim 2012 tarih ve 03-02-07-1-243 sayılı mektubunda açıklığa kavuşturuldu.

Vergi mükellefi kayıt adresini değiştirmiş ve başka bir Federal Vergi Hizmetinde hizmete geçmişse, açıklama yeni vergi dairesine sunulur, ancak formun kendisi önceki bölgesel vergi hizmetinin OKTMO (OKATO) kodunu gösterir (mektubu) Rusya Federasyonu Moskova Federal Vergi Dairesi, 30 Ekim 2008 tarih ve 20-12 /101962).

2019'da açıklama sunma prosedürü

Güncellenmiş KDV beyannamesi nasıl gönderilir? Güncellenmiş bir KDV beyannamesi vermek için son tarihler var mı? Şu anda vergi mükelleflerinin vergi beyannamelerini elektronik ortamda vermeleri gerekiyor. Sanatın 5. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174'ü, zorunlu elektronik format yerine kağıt üzerinde sunulan beyanların doldurulmamış olduğu kabul edilir.

Bu kurallar aynı zamanda güncellenen beyanlar için de geçerlidir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 20 Mart 2015 tarihli GD-4-3/4440@ tarihli mektubu). Bu nedenle 2019 yılında elektronik ortamda da sunulmaktadır.

Ancak açıklamaların gönderilmesi için belirli bir son tarih yoktur. Bu durumda, hatayı bağımsız olarak belirledikten hemen sonra bunu göndermek daha iyidir, çünkü bu hatanın vergi dairesi tarafından tespiti para cezasına yol açabilir.

Açıklama göndermenin sonuçları

Raporlama beyanının verilmesi için son tarihin henüz dolmadığı dönemde bir güncelleme gönderilirse, güncellenmemiş, ancak zamanında gönderilmiş kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. Maddesinin 2. fıkrası). Raporun sunulması için ayrılan sürenin bitiminden sonra ancak vergi ödemesinin bitiminden önce açıklayıcı bir beyanname sunulursa, bu hatanın vergi dairesi tarafından daha önce fark edilmemesi durumunda vergi mükellefi sorumluluktan kurtulabilir.

Aşağıdaki durumlarda vergi ödeme döneminin bitiminden sonra bir güncelleme gönderirken sorumlu tutulmaktan kaçınabilirsiniz:

• böyle bir değiştirilmiş beyannamenin sunulmasından önce, değiştirilmiş KDV beyannamesine ilişkin borçların ve cezaların ödenmiş olması;
• Açıklamanın sunulmasından önce bir denetim gerçekleştirilmişse vergi dairesi bu hatayı tespit etmemiştir.

Güncellenmiş bir beyanda ek KDV ödenmesi için bir ödeme emri, ek ödemenin yapıldığı süreyi ve borcun geri ödenmesine karşılık gelen ödeme türünü (TP yerine ZD) belirten olağan biçimde düzenlenir. .

Önceki beyannamenin masa denetimi sırasında güncellenmiş bir beyanname sunulursa, vergi dairesi devam eden denetimi durdurmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 9.1. fıkrası). Artık açıklama gönderildikten sonra masa başı denetimi başlayabilir.

Müfettişlik tarafından masa başı incelemesi için son tarih ihlalinin aşağıdaki yayınlarda sonuçları olup olmayacağı hakkında bilgi edinin:

• “Denetim sürelerini ihlal eden bir vergi müfettişi nasıl cezalandırılır”;
• “Denetim kamera odasını geciktirdi. Kararın geri alınma şansı var mı? .

Değişiklik yapılması ve gecikmenin ödenmesi ancak cezanın ödenmemesi durumunda vergi mükellefine para cezası verilir (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 26 Nisan 2011 tarih ve 11185/10 sayılı Kararı) .

Vergi müfettişliği, önceki yerinde incelemeyi tamamladıktan ve sonuçlarına ilişkin bir rapor hazırladıktan sonra, vergi mükellefinin KDV tutarını azaltan güncel bir beyanname sunması durumunda ikinci bir yerinde inceleme planlayabilir (bend 2, paragraf 10, madde 89) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21 Aralık 2009 tarih ve 03 -02-07/2-209 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu ve 16 Mart 2010 tarih ve 03-02-07/2-209 sayılı Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı Kararı. 8163/09).

Denetimi vergi takibi şeklinde yapılan mükelleflere, ödenecek vergi miktarında indirim içeren güncel beyanname vermeleri halinde, yerinde inceleme de görevlendirilebilir (fıkra 4, fıkra 5.1, madde 89). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Malzemede yerinde incelemenin nasıl gerçekleştirildiğini okuyun “Yerinde vergi denetimi yapma prosedürü (nüanslar)” .

Sonuçlar

Vergi döneminin bitiminden sonra vergi tutarında azalmaya/artmaya yol açan hatalar tespit edilmesi halinde mükellef, düzeltilmiş beyanname verir. Güncelleme, ayarlanan dönemde yürürlükte olan formda hazırlanır ve elektronik formatta Federal Vergi Hizmetine sunulur. Bir hatanın düzeltilmesi sonucunda vergi borcu oluşmuşsa, güncellenmiş beyannamenin verilinceye kadar cezanın ödenmesiyle birlikte geri ödenmesi gerekir. Ve bir açıklama gönderilirken fazla vergi ödemesi meydana gelirse, bunun yerinde denetlenmesi olasılığı göz ardı edilemez. 2017 yılından bu yana, güncellenmiş KDV beyannamesine (açıklama) ilişkin bir mektup yalnızca elektronik olarak belirlenen formatta gönderilebilmektedir.

KDV raporlaması sunuldu, öyle görünüyor ki rahatlayabilirsiniz... Ancak tüm muhasebeciler rahat bir nefes alamazlar; bazılarının raporlamada değişiklik yapması gerekecektir. Bu genellikle sunulan beyanda hataların tespit edilmesinin veya karşı taraftan önceki dönemlere ilişkin belgelerin geç alınmasının bir sonucudur.

Bu makalede, değiştirilmiş bir KDV beyannamesi doldurmaya başvurmanın en sık gerekli olduğu durumların yanı sıra bunun nasıl yapılacağına ve olası yaptırımlardan kaçınılacağına bakacağız.

Rusya Vergi Kanunu'nun 81. Maddesine göre, bir kuruluş yalnızca raporların sunulmasından sonra hatalar ve kaydedilmemiş veriler tespit edilirse güncellenmiş bir beyan sunmakla yükümlüdür. vergi tutarını olduğundan az göstermek.

Birincil beyanın vergi tutarının eksik hesaplanmasına yol açmayacak şekilde güvenilir olmayan veya eksik bilgiler içermesi durumunda, vergi mükellefinin bunu yapma hakkı olmasına rağmen “düzeltme” yapmasına gerek yoktur.

Güncellenmiş beyanda bulunan bir şirketi veya girişimciyi tehdit eden şey nedir? Sadece sunulması gerçeği yaptırım gerektirmez; her şey güvenilmez birincil verilerin verginin eksik beyanına neden olup olmadığına bağlıdır. Durum böyleyse, "açıklama" sunulmadan önce borçların ve cezaların ödenmesi gerekir. Bu durumda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. maddesinin 4. paragrafına göre vergi mükellefi, eksik vergi ödemesi sorumluluğundan muaf tutulacaktır.

Borçlar vergi servisinin öğrenmesinden önce ödenmezse, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122. maddesi uyarınca kuruluşa para cezası verilebilir.

Mevzuat, güncellenen beyana herhangi bir açıklayıcı belge eklenmesini gerektirmese de, yine de güncel beyanname eklenecektir. Bir ön mektup yazmak iyi bir fikirdir. Ayrıca, masa başı denetimi yaparken müfettişler yine de açıklama isteyecektir. Mektupta, hangi vergi beyannamesinde ve hangi süre için değişiklik yapıldığı, hangi hatalı (eksik veya sunulmamış) bilgilerin olduğu, beyannamenin hangi bölüm ve satırlarında yer aldığı belirtilmeli, ayrıca birincil ve güncel göstergeler sunulmalıdır. Hataların vergi matrahını etkilemesi durumunda yeni bir hesaplama ve vergi tutarı sunulmalıdır. Gecikmiş ödeme ve cezaların ödenmesi durumunda, ödeme ayrıntılarını belirtmeli ve beyanname ve ön yazıyla birlikte bunun taranmış bir kopyasını vergi dairesine göndermelisiniz.

Özel durumlar

Şimdi vergi servisine güncellenmiş bir beyanname göndermekten kaçınmanın imkansız olduğu ve ayrıca onsuz yapabileceğiniz genel durumlara bakalım.

Yanlış raporlama dönemi

Beyannamenin düzenlendiği dönemin kodunda hata olması durumunda ne yapmalı? Cevap açık - vergi servisine bu hatayı mümkün olan en kısa sürede bildirmeniz gerekiyor. Aksi takdirde ceza alabilirsiniz ve bunlar hem kuruluşa (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi) hem de görevliye (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.5'i) uygulanabilir.

Bu durumda bir “açıklama” yapılması gerekli midir? Bu seçenek mümkündür, ancak Federal Vergi Servisi tarafında yanlış anlamalarla karşılaşabilirsiniz. Belirlenen dönemde ön beyan yapılmadığından belgeyi kabul etmeyebilirler. Veya güncellenmiş beyanı ilk kez son başvuru tarihini ihlal ederek sunulmuş olarak kabul edin; ardından kuruluş, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi uyarınca para cezasına çarptırılabilir.

Bunu yapmak daha iyidir:

Yanlış dönem koduyla verilen beyannamenin şu veya bu dönem için (doğru kodunu belirterek) verilmiş sayılması gerektiğini vergi dairesine yazılı olarak beyan edin.

Çoğu zaman, Federal Vergi Servisi bu tür açıklamaları kabul eder ve kuruluşun ihlal olmadan rapor verdiğine inanır. Ancak cezalar hala devam ediyorsa kuruluşun buna itiraz etme şansı vardır - adli uygulamada hakemlerin bu tür davalarda vergi mükellefi lehine karar verdiği örnekler vardır (Kuzey Kafkasya Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 30 Temmuz 2009 tarihli Kararı) A32-22251/2008-12/190).

Geç alınan belgeler

Uygulamada sıklıkla, bir önceki döneme ilişkin belgelerin karşı taraftan alındığı durumlar vardır. Örneğin Aralık ayına ait bir işlemin faturası, bir sonraki yılın Ocak ayı gibi erken bir tarihte alınabilmektedir. Bu gibi durumlarda “açıklama” yapmanıza gerek yoktur çünkü cari dönemde satın alma defterine “gecikmiş” bir fatura ekleyebilirsiniz. Bu kural, 2015 yılının başında Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. Maddesinin 1.1. paragrafı ile getirilmiştir. Buna dayanarak, mal, iş veya hizmetin teslim alındığı tarihten itibaren üç yıl içinde herhangi bir süre için KDV indirimi talebinde bulunabilirsiniz.

Ancak bu prosedür yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 2. paragrafında öngörülen kesintiler için geçerlidir. Diğer KDV kesintileri (örneğin, vergi acentesi olarak ödenen, ön ödeme vb.), satın alınan malların KDV'ye tabi faaliyetlerde kullanılması şartıyla muhasebeye kabul edildiği dönemde beyan edilmesi gerekir.

KDV indiriminde abartı yaşandı

Güncellenmiş KDV beyannamesinin mutlaka verilmesi gereken durum: bir hata nedeniyle vergi indirimi şişirildiğinde. Nitekim sonuç olarak vergi miktarı eksik hesaplanıyor ve bu da yazının başında da söylendiği gibi kuruluşa “açıklama” yükümlülüğü getiriyor. Bazen bu, muhasebecinin hatası nedeniyle olur - örneğin, aynı faturayı iki kez kaydettirdi veya muhasebe sistemine bilgi girerken teknik bir hata yaptı. Ancak bu aynı zamanda tedarikçinin muhasebe departmanının hatalı eylemlerinin bir sonucu da olabilir. Raporlama çeyreğinde alınan ilk faturanın daha sonra düzeltildiğini ve bir sonraki döneme tarihlendiğini varsayalım.

Kesintinin abartılması kimin hatası olursa olsun, düzeltilmiş bir beyanname verilmesi gerekecektir. Ancak bundan önce satın alma kitabındaki hataları düzeltmeniz gerekiyor - ek bir sayfa oluştur ve içine doğru bilgileri girin. Silinmeye tabi bilgiler “” işaretiyle yazılmalıdır. eksi».

Satın alma defterindeki kesinti tutarını etkilemeyen hatalar

Bazen geçmiş dönemlerin birincil belgelerinde KDV tutarını etkilemeyen teknik hatalar bulabilirsiniz. Örneğin, TIN'nin, adresin, karşı tarafın adının hatalı belirtilmesi.

Yukarıda belirtilen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. Maddesi uyarınca, bunların varlığı vergi mükellefini güncellenmiş bir beyanname sunmaya zorunlu kılmaz.

Düzeltilmiş bir fatura alın

Bir muhasebeci alınan faturadaki hataları keşfeder ve tedarikçiden bunları düzeltmesini ister. İkincisi bir düzeltme faturası hazırlar ve bunu alıcıya gönderir. Ancak bu olaylar arasında zaman farkı olabilir ve kuruluşa bir sonraki çeyrekte düzeltilmiş belge gönderilecektir.

Federal Vergi Servisi'ne göre böyle bir faturanın, doğru versiyonunun alındığı dönemde kaydedilmesi gerekir. Daha önce talep edilen kesintinin iptal edilmesi, KDV'nin yeniden hesaplanması, tutarının ve cezalarının ödenmesi ve ardından güncel beyannamenin sunulması gerekecektir.

şunu belirtmekte yarar var Vergi hizmetinin bu konumu hakemler arasında kesin bir destek bulmuyor- kararlarını hem Federal Vergi Servisi lehine hem de vergi mükellefleri lehine verirler.

Faturalardaki hatalı verilerin tamamının kesinti reddine yol açamayacağı da unutulmamalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Maddesinin 2. Fıkrasında, hatalar işlemin taraflarının, malların adı ve maliyetinin, KDV oranı ve tutarının belirlenmesine müdahale etmiyorsa, o zaman herhangi bir gerekçe bulunmadığını belirtir. böyle bir faturada kesinti yapılmasını reddetmek. Bu nedenle ayar belgesi için tedarikçiyle iletişime geçmeden önce bunun gerekli olduğundan emin olmalısınız.

8. ve 9. Bölümlerde Değişiklikler

Alış veya satış defterinde yer alan önceki döneme ait vergi tutarını etkileyen verilerdeki düzeltmeler güncellenen beyannamenin bölümlerinde gerçekleştirilir. 8 Ve 9 .

Birçok muhasebeci için bu nokta belirsizliğini koruyor: bölümün tamamını “açıklamaya” dahil etmenin gerekli olup olmadığı veya sadece düzeltilmiş kısmı yansıtmanın yeterli olup olmadığı.

Bu konuyla ilgili henüz resmi bir açıklama yok ancak seminerlerde Federal Vergi Servisi temsilcileri her iki yöntemin doğruluğundan bahsediyor. Önemli olan doğru olanı seçmektir" alaka işareti» satırla gösterilen belge 001 hem bölümün kendisi hem de ekleri.

Uygunluk işareti- birincil bildirimde yer alan bölüm verilerinin doğruluğunu yansıtan bir parametre:

• Doğruysa ve değişiklik gerektirmiyorsa, o zaman “ 1 ».
• Bir bölümün hatalı ya da eksik veri içermesi durumunda ilgililiği “” koduyla işaretlenir. 0 " ve alanlarında doğru bilgiler belirtilir.

Böylece vergi otoritelerinin açıklamalarına göre bölümlerdeki değişiklikler yansıtılmaktadır. 8 Ve 9 Güncellenmiş bir beyan iki şekilde yapılabilir:

1. İlk yöntem, bölümün içeriğinin beyana tam olarak girilmesidir - yalnızca düzeltilmiş değil, aynı zamanda doğru veriler de. Ayrıca “sütununda alaka işareti"bölüm yerleştirildi" 0 "ve Ek 1 (ilgili kitabın ek sayfası) doldurulmamıştır. Bu, birincil bildirimin belirtilen bölümünün tamamının hatalı kabul edilmesi gerektiği ve bunun yerine güncellenmiş bildirimin benzer bir bölümündeki verilerin kullanılması gerektiği anlamına gelir.
2. İkinci yol ise yalnızca düzeltilmiş bölüm verilerini kaydetmektir. 8 ve/veya 9 başından sonuna kadar Ek 1. Bu durumda başvurunun uygunluğunu belirtin “ 0 " ve bölümün alaka düzeyi " koduyla belirtilir " 1 " Böyle bir giriş, "açıklama"nın bir parçası olarak sunulanlar hariç olmak üzere, birincil beyanın ilgili bölümündeki diğer tüm bilgilerin doğru olduğu anlamına gelecektir. Değişikliklerin ek sayfalar aracılığıyla yapılması gereken 1137 sayılı Rusya Hükümeti Kararnamesi ile uyumlu olduğundan, bu özel yöntemi kullanmanızı öneririz.

KDV Beyannamelerinde sık karşılaşılan bazı hatalara baktık. Makaleden de görülebileceği gibi, bir vergi mükellefinin güncellenmiş bir beyanname sunması her zaman gerekli değildir, ancak bazı durumlarda bunun yine de yapılması gerekecektir.

Dubinyanskaya E.N.,
Denetim ve Finans Daire Başkanı
CJSC "Birleşik Danışmanlık Grubu"

Vergi mükellefleri açısından çeşitli nedenlerden dolayı hatalar meydana gelmektedir. Vergi matrahı ve oranını belirlerken vergi hesaplamasında yanlışlıklar yapabilir veya fatura veya satış (satın alma) defterini yanlış doldurabilir. Ayrıca teknik hatalar da var. Herhangi bir hataya cevap vermeniz gerekecektir, bu nedenle muhasebecinin bunları kendisinin bulup düzeltmesi daha iyidir.

Vergi hesaplamasında yapılan hatalar genel kural olarak vergi dairesine güncel beyanname verilmesiyle düzeltilir.

Bu verginin özelliği, KDV hatasını tespit eden bir vergi mükellefi için yalnızca vergi matrahının bozulduğu döneme ilişkin güncellenmiş bir vergi beyannamesi hazırlamanın çoğu zaman yeterli olmamasıdır.

Muhasebecinin faturada veya satış defterinde veya satın alma defterinde ayarlamalar yapması gerekir. Bu belgelerde düzeltme yapılmasına ilişkin kurallar Vergi Kanunu ile değil, 2 Aralık 2000 tarih ve 914 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile düzenlenmektedir “Alınan ve verilen faturaların kayıtlarının tutulmasına ilişkin Kuralların onaylanması üzerine, satın alma katma değer vergisi hesaplanırken defterler ve satış defterleri” (bundan sonra - 914 Sayılı Karar, Kurallar).

1. fatura düzenlemek veya almak;

2. bunu satış defterine veya satın alma defterine kaydedin;

3. KDV'yi muhasebeye yansıtacak girişler yapın;

4. ve son olarak vergi beyannamesini doldurun.

KDV hatalarını düzeltme prosedürü, vergi hesaplamasının hangi aşamasında ve yanlışlığın hangi belgelerde yapıldığına bağlıdır.

Muhasebeci, KDV hatasını tam olarak hatanın yapıldığı aşamadan itibaren düzeltmeye başlamalıdır. (Her durumda, katma değer vergisinde vergi matrahının bozulmasına yol açan bir hatanın düzeltilmesi, diğer vergilerle aynı şekilde - güncellenmiş bir vergi beyannamesi hazırlanarak tamamlanır).

KDV hatalarını düzeltmenin her aşamasını ayrıntılı olarak ele alalım.

Faturadaki hatalar.

Hata, faturaların tedarikçi (yüklenici, icracı) tarafından yanlış düzenlenmesinden kaynaklanıyor olabilir. Bu durumda alıcı, düzeltilmiş faturaya ilişkin vergi indirimini yalnızca düzeltilmiş belgenin alındığı vergi döneminde uygulayabilecektir (her halükarda, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 13. tarihli Mektubu'nda belirtilen budur). 6 Eylül 2006 No. MM-6-03/896@). Buna göre bu faturanın alındığı tarih (yani düzeltilmiş belgenin alındığı tarih) itibarıyla satın alma defterine kaydedilmesi gerekmektedir.

Satın alma defterinde ek sayfalar hazırlanarak, yani yanlış faturalara ilişkin girişlerin iptal edilmesiyle düzeltmeler yapılır (Kuralların 7. maddesi). Bu durumda hatalı faturanın detayları eksi işaretiyle belirtilir. Düzeltilmiş faturalarla ilgili bilgiler, satın alma defterine her zamanki gibi, alındığı anda yansıtılır.

Maliye Bakanlığının 27 Temmuz 2006 tarihli yazısında. No. 03-04-09/14, tedarikçi tarafından hangi fatura ayrıntılarının yanlış doldurulduğuna (veya eksik olduğuna) bakılmaksızın bu prosedürün takip edilmesi gerektiğini belirtmektedir: TIN, KPP, satıcı veya alıcının adresi, ödeme emri numarası ön ödeme vb.

Hatalı fatura düzenleyen tedarikçi, düzelttikten sonra satış defterine ek bir sayfa hazırlamalıdır (Kuralların 16. maddesi). Bu ek sayfa hatalı girişi iptal eder ve doğru girişi yansıtır.

Yapılan hatalarkitapalışveriş vekitapsatış

Bir satış kitabını veya satın alma kitabını derlerken de hatalar meydana gelebilir.

Dolayısıyla, fatura doğru düzenlenmişse ancak satın alma defterine (veya satış defterine) kaydedilirken hatalar yapılmışsa, ek sayfalar da gereklidir.

Bir fatura yanlışlıkla satın alma defterine kaydedilmişse (örneğin, muhasebeye kabul edilmeyen mallar için bir fatura yansıtılmışsa), kayıtlı olduğu döneme ait ek bir sayfada bu giriş iptal edilir ( "eksi" işareti koyun).

Faturadaki her şey doğru doldurulmuşsa ancak içindeki veriler satın alma defterine yanlış aktarılmışsa, ek bir sayfanın doldurulması gerekir. Yetkililerin sözlü açıklamalarına göre, bu durumda ek kağıda iki giriş yapılıyor: Biri satın alma defterindeki yanlış girişi iptal ediyor (eksi işaretli), ikincisi ise doğru giriş (artı işaretli).

Satıcı, faturanın satış defterine yanlış kaydedilmesi durumunda da hatayı düzeltir.

Fatura yanlışlıkla kaydedilmemişse (süresi dolmuş vergi döneminde alınmış olmasına rağmen), kuruluşun böyle bir faturanın ait olduğu vergi dönemi için satın alma defterinde gerekli değişiklikleri yapması ve güncellenmiş bir beyan sunması gerekir (madde 2). Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 09/06/2006 tarih ve MM-6-03/896@ tarihli Mektubu).

Muhasebe kayıtlarındaki hataların düzeltilmesi.

Muhasebeci faturadaki rakamları düzelttikten ve satış defterini veya satın alma defterini (ek sayfalar yaparak) düzelttikten sonra muhasebe kayıtlarına düzeltici girişler yapmakla yükümlüdür.

Tespit edilen hatanın niteliğine bağlı olarak muhasebe kayıtlarında düzeltmeler aşağıdakiler de dahil olmak üzere çeşitli şekillerde yapılabilir:

Ek muhasebe girişleri sayesinde;

“Kırmızı tersine çevirme” yöntemi.

Hesapların yazışmalarının bozulmaması, yalnızca işlem tutarının değişmesi durumunda ek muhasebe girişleri yönteminin kullanıldığını unutmayın. Hatanın düzeltilmesi, işlemin doğru tutarı ile önceki muhasebe kaydında yansıtılan tutar arasındaki farkın tutarı için aynı muhasebe yazışmaları ile ek giriş yapılarak yapılır.

Ters çevirme yöntemi, kural olarak, muhasebe kayıtlarının hatalı hesap yazışmaları içermesi veya işlem tutarının abartılı olması durumunda kullanılır.

KDV düzeltmeleri, katma değer vergisi tahakkuk veya indirimine ilişkin girişlerin başlangıçta yansıtıldığı aynı muhasebe hesaplarına yansıtılmıştır. Matrahın belirlenmesinde yapılan hatalar, satış tutarını yansıtan kayıtlarda düzeltme yapılarak düzeltilir.

Muhasebedeki KDV düzeltmesi girişlerinin temeli, kural olarak düzeltilmiş faturalar, satış defterinin ve satın alma defterinin ek sayfalarının yanı sıra bir muhasebeci sertifikasıdır. Durum göz ardı edilemez. muhasebecinin yalnızca işlemi muhasebeye kaydederken hata yapması durumunda, bu durumda satış defterinin veya satın alma defterinin ek sayfalarının derlenmesine gerek yoktur.

Muhasebe sertifikası, yapılan hatanın bir açıklamasını, gerekli tüm hesaplamaları ve muhasebe kayıtlarına girilmesi gereken girişleri içerir. Bir muhasebe sertifikası hazırlarken, herhangi bir birincil muhasebe belgesini hazırlama ilkelerine göre yönlendirilmelisiniz. Çünkü Sanatın 2. fıkrasında listelenen tüm zorunlu ayrıntıları belirtir. 21 Kasım 1996 tarihli ve 129-FZ sayılı Federal Kanunun 9'u “Muhasebe Hakkında”.

Muhasebe kayıtlarında düzeltme yapma kurallarının hatanın tespit edildiği ana bağlı olduğu unutulmamalıdır.

Hatanın süresi dolmuş raporlama dönemleriyle ilgili olması durumunda o döneme ilişkin (vergi döneminden farklı olarak) düzeltme yapılmaz. Muhasebe hatalarını düzeltme prosedürü, mali tabloların hazırlanması ve sunulması prosedürüne ilişkin Talimatların 11. maddesinde belirtilmiştir (bkz. 22 Temmuz 2003 tarih ve 67n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Kararı).

Cari raporlama yılının bitiminden önce tespit edilen hatalar, tespit edildikleri raporlama döneminin ayında düzeltilir. Sona eren raporlama döneminde bir hata yapılmışsa ancak mali tabloların henüz onaylanmadığı raporlama yılının sonundan sonra fark edilmişse, düzeltici muhasebe kayıtları, sona eren raporlama yılının Aralık ayına tarihlenir.

Mali tabloların halihazırda derlendiği ve onaylandığı önceki raporlama dönemlerinde bir hata yapılmışsa, muhasebeci cari döneme ait (hatanın tespit edildiği tarih itibariyle) kayıtlardaki düzeltici girişleri yansıtır.

Örneklere bakalım.

örnek 1.

Office Goods LLC'de Muhasebeci 12 Aralık 2007 25 Eylül 2007 tarihli faturada bir hata keşfettim. Bu fatura, ürünlerin sevkiyatı sırasında alıcıya (Lastochka LLC) düzenlenmiş ve Eylül 2007'de satış defterine kaydedilmiştir. Satılan ürünlerin fiyatı belgelerde yanlış belirtilmiş. Özellikle yazı kağıdı fiyatı yerine - 450 ruble, diğer malların fiyatı 250 ruble olarak belirtildi.

1. Faturadaki bir hatayı düzelten Office Supplies LLC'nin muhasebecisi, 4, 5, 8 ve 9. sütunlardaki yanlış göstergelerin üzerini çizdi ve yerine doğru tutarları yazdı.

Muhasebeci, faturadaki düzeltmelere dayanarak Eylül 2007 satış defterinde uygun düzeltmeler yaptı. Eylül 2007 satış defterindeki toplam veriler satış defterinin ek sayfasına yeniden yazıldı, yanlış faturadaki göstergeler belirtildi eksi işaretiyle ve doğru miktarları yansıtır. Ek sayfanın “Toplam” satırında Eylül 2007 satış defterinin yeni sonuçları görüntülendi.

2. Daha sonra Office Products LLC'nin muhasebecisi 25 Eylül 2007 tarihli faturayı düzeltiyor. ve Eylül 2007 satış defterine ek bir sayfa doldurulması bu düzeltmeleri muhasebeye yansıttı. Bunu yapmak için 12 Aralık 2007 tarihli, hataya ilişkin açıklamaların yer aldığı bir muhasebe beyanı hazırladı.

Vergi matrahının belirlenmesinde ve KDV'nin hesaplanmasında Eylül 2007'de hata yapıldı. Keşfedildiği zaman, bu döneme ait mali tablolar zaten sunulmuş durumdaydı. Bu nedenle 12 Aralık 2007 tarihinde düzeltme kayıtları yapılmıştır. - faturada düzeltme yapıldığı tarihte, satış defterine ek bir sayfa doldurulması ve muhasebe sertifikası düzenlenmesi.

Office Products LLC'nin muhasebe kayıtlarına aşağıdaki girişler yapıldı:

D 62 K 90-1 – 25.000 ovmak. - alıcıya - Lastochka LLC - 100 paket tutarında yazı kağıdı satışından elde edilen gelir yansıtılmıştır;

D 90-2 K 68.KDV – 3.813,56 ruble. - bütçeye ödeme için hesaplanan KDV tutarını yansıtır;

D 62 K 90-1 – 20.000 ovmak. (45.000 RUB – 25.000 RUB) - yazı kağıdı satışından elde edilen gelir miktarı artırıldı (hata düzeltildi);

D 90-1 Kredi KDV – 3050,85 ruble. (6.864,41 RUB – 3.813,56 RUB) - Bütçeye ödenecek KDV tutarı ayrıca tahakkuk ettirildi.

Office Supplies LLC'nin muhasebecisinin başka bir şekilde, yani önceki (yanlış) girişleri tam tutarda tersine çevirerek ve doğru tutarları yansıtarak düzeltmeler yapabileceği unutulmamalıdır:

D 62 K 90-1 – geri dönüş 25.000 ruble. - yazı kağıdı satışından elde edilen gelir miktarı tersine çevrildi (hata düzeltildi);

D 62 K 90-1 – 45.000 ovmak. - yazı kağıdı satışından elde edilen gerçek gelir yansıtılır (hata düzeltildi);

D 90-2 K 68. KDV – iptal 3.813,56 ruble. faturada bütçeye ödenmek üzere tahakkuk eden KDV tutarı ters çevrildi;

D 90-2 K 68.KDV – 6.864,41 ruble. - Bütçeye ödenecek KDV tutarını yansıtır.

Örnek 2.

Ocak 2008'de Karandash LLC'nin muhasebecisi, Aralık 2006'da (!), mal satışından elde edilen 118.000 ruble tutarındaki gelirin dikkate alınmadığını keşfetti. (18.000 RUB KDV dahil). Aynı zamanda Aralık 2006 giderlerinde satılan malın maliyeti de dikkate alınmıştır.

Bu satışın faturası Aralık 2006'da düzenlenmiş ancak satış defterine kaydedilmemişti.

KDV cezasının tutarının 5.000 ruble olduğunu varsayalım. 2006 yılı cezaları ve ek vergi ödemeleri Ocak 2008'de devredildi.

Hata, mali tablolarının zaten onaylanıp sunulduğu 2006 yılıyla ilgili olduğundan. Sonuç olarak, muhasebede hata, keşfedildiği ayın - Ocak 2008 - kayıtları ile düzeltilir.

Ocak 2008

D 62 K 91.1 - önceki dönemlere ilişkin gelir (gelir) yansıtılmıştır - 118.000 ruble.

D 91.1 K 68.KDV - Mal satışından elde edilen gelirlere KDV uygulanır - 18.000 ruble.

KDV hesaplamasındaki bir hata, Aralık 2006 satış defterine ek bir sayfa düzenlenerek ve aynı aya ait güncellenmiş vergi beyannamesi hazırlanarak düzeltildi. Bu durumda beyana göre cezaların yanı sıra ilave KDV tutarının da ödenmesi gerekmektedir. Ve ancak bundan sonra vergi makamlarına güncellenmiş bir beyan sunmalısınız.

Örnek 3.

Örnek 1'in koşullarına dönelim - Alıcı Lastochka LLC, muhasebedeki KDV hatalarını nasıl düzeltebilir?

Lastochka LLC, Eylül 2007'ye ait satın alma defterine ek bir sayfa dolduruyor. ve tedarikçi Office Goods LLC'den alınan faturadaki düzeltmeleri yansıtarak 12 Aralık 2007 tarihli bir muhasebe sertifikası derledi. Geçmiş vergi dönemine ait satın alma defterinde yapılan düzeltmelerin gerekçeleri açıklanmış, muhasebe kayıtlarına yansıtılması gereken KDV tutarları da doğru olarak belirtilmiştir. 2007 yılının üçüncü çeyreğinde KDV ile ilgili hatalar yapılmış olup, bu raporlama dönemine ait mali tablolar hali hazırda sunulmuştur. Bu nedenle Lastochka LLC'nin muhasebesindeki düzeltici girişler 12 Aralık 2007'ye yansıtılmıştır. (satın alma defterinde düzeltmeler yapıldığı ve muhasebe belgesinin düzenlendiği tarih itibariyle).

Lastochka LLC'nin muhasebesine aşağıdaki girişler yapıldı:

D 41 K 60 – 21.186,44 ovmak. - Office Products LLC'den satın alınan kağıdın maliyetini yansıtır;

D 19 K 60- 3.813,56 ovmak. - tedarikçi tarafından sunulan KDV miktarını yansıtır;

D 68 K 19 – 3.813,56 ovmak. - Yazı kağıdı üzerinde talep edilen KDV tutarının indirim için kabul edilmesi;

D 41 K 60 – 16.949 ovmak. (45.000 – 25.000 ruble – 6.864,41 ruble) - tedarikçiden satın alınan kağıdın maliyeti artırıldı (temel - 25 Eylül 2007'de düzeltildi);

D 19 K 60 – 3.051 ovmak. (6.864,41 RUB - 3.813,56 RUB) - kağıt üzerindeki KDV miktarı artırıldı (düzeltilmiş faturaya göre);

D 68 K 19 – 3.051 ovmak. - İndirim için ilave bir KDV tutarı kabul edilmiştir.

İlk örnekte anlatılan duruma benzer şekilde “geri alma” yöntemi kullanılarak düzeltme girişleri yapılabilir.

KDV hatalarının düzeltilmesi (Avdeev V.)

Makalenin yayınlanma tarihi: 07/10/2014

Makale, KDV'nin bütçeye fazla ödenmesiyle ilgili hataların düzeltilmesini tartışacaktır.

Uygulama, bir vergi mükellefinin bağımsız olarak bütçeye "fazla" miktarda vergi ödemesi veya vergi makamları tarafından tahsil edilmesi durumunda ve vergi kesintilerinin tutarının ödenmesi gereken toplam vergi tutarını aşması durumunda fazla KDV ödemesinin meydana gelebileceğini göstermektedir. vergi dönemi için hazineye ödenir.
Ancak fazla ödemenin sebebi ne olursa olsun, vergi mükellefinin “fazla” vergi tutarını iade etme hakkı bulunmaktadır. İlk durumda KDV iadesi Sanat kurallarına uygun olarak yapılır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i ve ikincisi - Sanat kurallarına uygun olarak. Rusya Federasyonu'nun 79 Vergi Kanunu. Üçüncü durumda, KDV iadesi olmadığını, genel kurallara göre Sanatta belirlenen şekilde gerçekleştirilen vergi iadesi olduğunu söylemek gelenekseldir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176'sı. Bunun tek istisnası, bu verginin çok dar bir mükellef çevresinin güvenme hakkına sahip olduğu KDV iadesine ilişkin bildirim prosedürüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176.1. Maddesi).
Fazla miktardaki verginin bütçeye bağımsız olarak ödenmesi, çeşitli nedenlerden dolayı da meydana gelebilir; örneğin, vergi ödemesi "ödemesindeki" bir hata veya KDV raporlamasının yanlış doldurulması nedeniyle. Ayrıca, KDV'ye ilişkin vergi mevzuatı hakkında yetersiz bilgi, fazla ödemeye yol açabilir; bu da ilgili vergi döneminin vergi matrahının olduğundan fazla tahmin edilmesine veya "girdi" vergisi kesintilerinin zamansız uygulanmasına yol açabilir. Ancak vergi ödemesi için ödeme emirlerindeki veya vergi dairesine sunulan beyannamedeki teknik hataların düzeltilmesi bir muhasebeci için herhangi bir özel zorluk yaratmıyorsa, vergi matrahının fazla tahmin edilmesi veya kesinti miktarının eksik gösterilmesiyle ilgili hatalar için aynı şey söylenemez.
Vergi matrahının vergiler için ayarlanmasıyla ilgili hataların düzeltilmesine ilişkin genel kurallar, Sanatın 1. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu'nun 54 Vergi Kanunu.
Lütfen dikkat: Sanat tarafından oluşturulan hata düzeltme algoritması. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54'ü yalnızca vergi matrahının bozulmasıyla ilgili kusurların düzeltilmesiyle ilgilidir. KDV'nin fazla ödenmesinin vergi kesintilerinin kullanılmasından kaynaklanması durumunda, Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54'ü geçerli değildir.
Rusya Maliye Bakanlığı 08/25/2010 N 03-07-11/363 tarihli Mektupta, mal satışlarında (işler, hizmetler) KDV için vergi matrahının belirlenmesi ve bu tutarın hesaplanmasına ilişkin prosedür açıklanmaktadır. vergi, Sanat normlarına göre belirlenir. Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154 ve 166'sı.
Yani, Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154'ü, bir vergi mükellefinin mal, iş, hizmet satması durumunda vergi matrahı, Sanat uyarınca belirlenen fiyatlar esas alınarak hesaplanan maliyetleri olarak tanımlanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3'ü, tüketim vergileri (kesilebilir mallar için) dikkate alınarak ve vergi dahil edilmeden.
Madde 1 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 166'sı, KDV tutarının, vergi oranına karşılık gelen vergi matrahının yüzdelik payı olarak ve ayrı muhasebe durumunda - toplama sonucunda elde edilen vergi tutarı olarak hesaplandığını belirlemektedir. vergi oranlarına karşılık gelen ilgili vergi matrahlarının yüzdesel payları olarak ayrı ayrı hesaplanan vergi tutarları. Vergi indirimleri KDV için vergi matrahını oluşturmaz, ancak yalnızca vergi matrahı ve ilgili vergi oranı esas alınarak belirlenen hazineye ödenecek vergi tutarını azaltır. Ve vergi kesintileri vergi matrahının kendisini değil, hesaplanan vergi tutarını azalttığından, Maliye Bakanlığı'nın görüşüne göre Sanat hükümleri. Fazla ödemenin tespit edilmesi durumunda vergi matrahının cari dönemde ayarlanmasına izin veren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54'ü KDV indirimleri açısından uygulanmamaktadır.
KDV'nin hesaplanmasındaki hata doğrudan vergi matrahıyla ilgiliyse, KDV mükellefinin yalnızca Sanat kurallarına göre yönlendirilmesi gerekir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54'ü, buna göre, önceki vergi (raporlama) dönemlerine ilişkin vergi matrahının hesaplanmasında cari vergi (raporlama) döneminde hatalar (bozulma) tespit edilirse, vergi matrahı ve hataların (bozulmaların) yapıldığı dönem için vergi tutarı yeniden hesaplanır.
Hataların (bozulmaların) tespit edildiği vergi (raporlama) dönemi için vergi matrahı ve vergi tutarı yeniden hesaplanır.
Vergi mükellefi, önceki vergi (raporlama) dönemlerine ilişkin hataların (bozulmaların) tespit edildiği vergi (raporlama) dönemi için vergi matrahını ve vergi tutarını, hataların (bozulmaların) yol açtığı durumlarda da yeniden hesaplama hakkına sahiptir. aşırı vergi ödenmesi.
Bu normu analiz ederek, fazla ödemeye yol açan KDV vergi matrahının bozulmasıyla ilgili bir hatanın vergi mükellefi tarafından iki şekilde düzeltilebileceği sonucuna varabiliriz:
1) hatanın yapıldığı dönem için;
2) hata tespiti döneminde.
Hatanın yapıldığı döneme ait matrahta düzeltme yapılması durumunda vergi dairesine güncellenmiş KDV beyannamesinin verilmesi gerektiği açıktır. Ancak bu aynı zamanda Sanatta da belirtilmiştir. Rusya Federasyonu'nun 81 Vergi Kanunu. Ancak, gecikmeye neden olan bir hatadan farklı olarak bu durumda beyannamenin düzeltilmiş olarak verilmesi vergi mükellefinin hakkıdır.
KDV'nin fazla ödenmesi durumunda vergi mükellefinin bir “açıklama” sunamamasına rağmen, bu haktan feragat edilmemesini tavsiye ederim, çünkü zaten sunulmuş olan vergi raporlarında değişiklik yapmanın tek seçeneği budur. Vergi mükellefinin fazla vergi ödediğini beyan etmesinin başka yolu yoktur.
Kanun, güncellenmiş beyanın verilmesi için son tarihi sınırlamamaktadır; bu nedenle, zaman aşımı süresi dolmuş olsa bile, herhangi bir zamanda sunulabilir.
Aynı zamanda, vergi makamlarının "açıklamayı" kabul etmeyi reddetme hakkı olmamasına rağmen, vergi hizmetinin fazla ödemeye ilişkin verileri dikkate alabileceği akılda tutulmalıdır. bütçe uzlaşma kartı yalnızca “fazla” "verginin ödendiği tarihten itibaren üç yıllık bir süre içinde verilen beyanname üzerine. Bu sonuç, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 12 Aralık 2006 tarihli N ChD-6-25/1192@ "Güncellenmiş bir vergi beyannamesinin kabul edilmesi (hesaplama) prosedürü hakkında" ve Federal Vergi Dairesi Mektupları esas alınarak yapılabilir. Moskova için Rusya'nın 22 Mart 2010 tarihli N 16-15/029270 @.
Elbette mahkemeye gidebilirsiniz ama kanun görevlilerinin vergi mükellefi lehine karar vereceği bir gerçek değil.
Güncellenmiş bir beyanname vermek aslında fazla ödemenin oluşmasıyla ilgili hatayı düzeltmenin son aşamasıdır. Güncellenmiş raporlamayı doldurmadan önce vergi mükellefinin, bildiğiniz gibi fatura olan KDV'ye ilişkin birincil vergi belgelerinde değişiklik yapması gerekiyor. Ayrıca, belgenin her iki nüshası da düzeltmeye tabidir: hem mal satıcısından (işler, hizmetler) hem de bunları satın alan kişiden (20 Ağustos 2010 N 03-07-11 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu) /359).
1 Nisan 2012'den itibaren, istisnasız tüm KDV mükelleflerinin, KDV için kullanılan resmi belge formlarını ve bunların doldurulmasına (sürdürülmesine) ilişkin Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi tarafından onaylanan düzenlemeleri kullanmaları gerektiğini hatırlatmama izin verin. 26 Aralık 2011 tarihli N 1137 (bundan sonra Kurallar N 1137 olarak anılacaktır).
1137 sayılı Yönetmelik, faturalardaki hataların, faturanın yeni bir nüshası düzenlenerek düzeltilmesini öngörmektedir. Tek istisna, vergi makamlarının satıcıyı, alıcıyı, malların adını (iş, hizmetler), mülkiyet haklarını, değerlerini, ayrıca vergi oranını ve vergi tutarını tanımlamasını engellemeyen faturalardaki kusurlardır. Bu tür hatalar varsa, bölümün 7. paragrafında belirtildiği gibi belgede düzeltme yapmadan yapabilirsiniz. 1137 Sayılı Kurallara Ek 1 No'lu II. Sonuçta, Sanatın 2. paragrafına göre faturadaki bu hatalar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, vergi tutarlarının kesintiye tabi tutulmasının reddedilmesinin gerekçesi değildir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02.05.2012 N 03-07-11/130 tarihli mektupları, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 30.08.2012 tarihli mektupları). 2013 N AS-4-3/15798).
Faturadaki bir hata kesinti kaybına yol açabiliyorsa, belgenin yeni bir kopyası düzenlenerek düzeltilmeli ve satıcının belgenin orijinal (kusurlu) kopyasının numarasını ve tarihini 1. satırda belirtmesi gerekir. ve 1a satırında - düzeltmelerin sayısı ve tarihi. Yeni faturanın kalan detayları genel sıraya göre düzeltilmiş değerlerle doldurulur. Faturanın yeni bir nüshası, fatura tüzel kişi adına düzenlenmişse şirketin müdürü ve baş muhasebecisi veya diğer yetkili kişiler tarafından imzalanır. Bireysel bir girişimci adına düzenlenen fatura düzeltilirse, belgenin yeni bir kopyası işadamı tarafından imzalanır ve devlet tescil belgesinin ayrıntılarını gösterir.
Elektronik fatura kullananlar için bu tür faturaların geliştirilmiş nitelikli elektronik imza ile imzalandığını hatırlatayım.
1 Ekim 2011 tarihinden sonra tedavüle giren düzeltme faturaları da aynı şekilde düzeltilmektedir.
Düzeltilen belgeyi verdikten sonra satıcının satış defterinde düzeltme yapması gerekir.
“Kusurlu” belgenin düzenlendiği dönemde faturadaki bir hata düzeltilirse, düzeltilen fatura kuruluşun veya bireysel girişimcinin satış defterine kaydedilir. Bu durumda cari döneme ait satış defterindeki “kusurlu” fatura göstergeleri iptal edilir, yani negatif değerle gösterilir.
Önceki vergi dönemlerinde düzenlenen bir faturanın düzeltmeye tabi olması durumunda, KDV için belirtilen vergi kaydının ek bir sayfası düzenlenerek satış defteri düzeltilir.
Birincil faturanın kaydedildiği vergi dönemi için vergi mükellefi tarafından ek bir satış defteri sayfası derlenir: önce kusurlu belge iptal edilir ve ardından faturanın düzeltilmiş bir kopyası kaydedilir. Bu, bölümün 3. paragrafında belirtilmiştir. IV 1137 Sayılı Kurallara Ek No. 5.
Hatayı içeren fatura düzeltildikten, satış defterinde gerekli değişiklikler yapıldıktan ve güncel beyanname doldurulduktan sonra KDV mükellefi kuruluşun muhasebe verilerini ayarlaması gerekir.
Belirlenen vergi fazla ödemesi, vergi mükellefi tarafından borçları ödemek veya yaklaşan vergi ödemelerine gönderilmek için kullanılabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinin 4. Maddesi).
Nedeni vergi matrahının bozulması olan bütçeye fazla vergi ödenmesiyle ilgili bir hata, tespit edildiği dönemde düzeltilir.
Paragraf 3, paragraf 1, md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54'ü, KDV için vergi matrahının belirlenmesinde hata yapan ve bu nedenle fazla vergi ödenmesine neden olan vergi mükellefinin cari vergi döneminde bunu düzeltmesine izin vermektedir. Bu, hatalı faturanın kesildiği döneme ait güncel KDV beyannamesinin verilmediği anlamına gelmektedir.
Ancak “kusurlu” bir faturanın yukarıda anlatıldığı gibi düzeltilmesi gerekir. Daha sonra 1137 Sayılı Kural, vergi matrahının değişmesi nedeniyle mükellefe satış defterinde düzeltme yapma zorunluluğu getiriyor. Bu durumda, zaten "kapalı" bir vergi dönemi için fazla vergi ödenmesinin ortaya çıkmasından bahsettiğimiz için, düzeltilmiş faturanın kaydı, satış defterinin, vergi dönemi için hazırlanan ek bir sayfasında gerçekleştirilir. vergi matrahının çarpıtıldığı fatura düzenlendi.
Yani hata düzeltme mekanizması ilk seçenekte kullanılanla aynıdır.
Dolayısıyla şunu söyleyebiliriz ki, verginin fazla ödenmesine yol açan bir hatanın tespit edildiği dönemde vergi matrahını düzeltme hakkı mevcut olmasına rağmen, ne Vergi Kanunu ne de Vergi Kanunu gereğince bir şirket veya iş adamı bu hakkı kullanamaz. Rusya Federasyonu ve 1137 Sayılı Kurallar bu tür bir düzeltme için bir mekanizma sağlamamaktadır. Bir vergi mükellefinin bütçeye fazla vergi ödenmesiyle ilgili bir hatayı ancak bunun yapıldığı döneme ait güncellenmiş bir KDV beyannamesi sunarak düzeltebileceği ortaya çıktı.

“Ayarlama” kavramının kendisi bazı verilerde bir değişikliği ima etmektedir. Örnek olarak “Kurumsal Muhasebe” yapılandırmasını kullanarak 1C 8.3'te KDV muhasebesindeki değişen verilere bakacağız.

Burada iki seçenek var: “Düzeltme Faturası” (CAI) kullanmak veya hatalı girilen verileri düzeltmek. Birçok yönden, bu durumlarda kullanıcı eylemleri benzerdir, ancak 1C'de KSF ile çalışmanın yanı sıra KDV hatalarının doğrudan düzeltilmesinin nasıl yansıtılacağına ayrıntılı olarak bakacağız.

CSF'ler, malların (işler, hizmetler) fiyatında ve/veya miktarında bir değişiklik olması durumunda satıcı tarafından alıcıya verilir. Önemli bir koşul, bu tür değişikliklerin işlemin tarafları arasında kararlaştırılması gerektiğidir. Bu durumda, güncellenmiş KDV beyannamelerinin sunulmasına gerek kalmaz ve CSF (örneğin, sevkıyat için düzeltme belgeleri), derlendikleri (satıcıdan) ve alındıkları (alıcıdan) dönemin muhasebesine yansıtılır.

Satış maliyetini artırmak veya azaltmak olmak üzere iki tür ayarlama vardır. Bir muhasebeci, örneğin retro indirimler uygularken, değeri azalan bir durumla daha sık uğraşmak zorundadır.

Muhasebe uygulaması aşağıdaki gibidir:

Alıcıdan:

• Değer kaybı - satış defterinde;
• Değer artışı satın alma defterindedir.

Satıcıdan:

• Maliyetin düşürülmesi - satın alma defterinde;
• Değer artışı satış defterindedir.

24 Ekim 2013 tarih ve 952 sayılı Rusya Hükümeti Kararnamesi'nin yürürlüğe girmesinden önce, Satıcı, sevkıyat maliyetinin artması üzerine, sevkıyat süresine ilişkin güncellenmiş bir beyanname sunmak zorundaydı. İnternetteki birçok kaynak hala bu prosedürü tavsiye ediyor, ancak artık geçerli değil. Hataların tespit edilmesi ve mutabakata varılan fiyat değişikliğinin artık bir hata olmaması durumunda KDV'ye ilişkin "açıklamalar" sunulur.

CSF'yi 1C muhasebe programına önce alıcıdan, sonra satıcıdan yansıtma sürecini ele alalım.

Alıcıdan 1C'de düzeltme faturası

Örnek 1. Alıcı, Satıcıdan ilk çeyrekte 118.000 ruble tutarında SF aldı. KDV 18.000 ruble. İkinci çeyrekte taraflar fiyatı %10 oranında düşürme konusunda anlaştılar. İkinci çeyrekte satıcı 106.200 ruble tutarında CSF teklif etti. dahil KDV 16.200 ruble.

Ayarlama belgesinde değişikliklerin yansıtılma sırasını belirtmek için tentürler kullanırız. Burada, ayarlamanın anlaşmaya göre yapıldığı belirtilmelidir (işlem türü aynı zamanda hata düzeltme de olabilir, daha sonra buna daha fazla değineceğiz).

"Ana" sekmesinde "Satış defterinde KDV'yi geri yükle" ayarını bırakın. Ek olarak, duruma bağlı olarak, düzeltmenin muhasebenin tüm bölümlerine veya yalnızca KDV'ye yansıtılacağı seçenekleri değiştirebiliriz. İlk seçeneği seçtik, ardından muhasebe kayıtları oluşturuldu.

Koşulu değiştirelim: Artık giriş ücretini artırmamız gerekiyor. Eylem algoritması büyük ölçüde benzerdir, yalnızca veriler satın alma defterine yansıtılır. Buna göre, düzeltmeyi satış defterine yansıtmak için kutunun işaretini kaldırın.

“Ürünler” sekmesinin tablo kısmını doldurun. Fiyatı artırıyoruz, kalan tutarlar otomatik olarak yeniden hesaplanacak.

Verileri satın alma defterine yansıtmak için "Satın alma defteri girişleri oluşturma" belgesini doldurun. “Belgeyi doldur” butonu tıklandığında otomatik olarak oluşturulur. Belgenin birkaç sekmesi var; ayarlamamız "Alınan Değerler" sekmesine yansıyor.

Belge, bir satın alma defteri oluşturabileceğimiz KDV kayıtları için işlemleri ve kayıtları içerir.

Aynısını alalım örnek 1 Biz sadece satıcıdan yansımasını göstereceğiz.

Uygulama için bir birincil belgemiz ve bir SF'miz var.

Satış fiyatını düşüreceğiz, kalan tutarlar otomatik olarak yeniden hesaplanıyor.

Daha sonra düzenlemeye tabi raporlamadaki düzenlemeyi yansıtmak için satın alma defteri girişleri oluşturulmalıdır. "Belgeyi doldur" düğmesi bunları otomatik olarak oluşturur; örnekteki veriler, satış maliyetlerini düşürmeye ayrılmış sekmede görüntülenir.

Artık verileri satın alma defterinde görebilirsiniz.

Satıcının bir sonraki ayarlama seçeneği fiyatı artırmasıdır. Algoritma büyük ölçüde benzerdir; CSF satış defterine yansıtılır.

1C'de faturanın düzeltilmesi

Ayrıca bir hata durumunda verilerin değiştirilmesi gerekiyorsa ne yapılması gerektiği sorusunu da ele alacağız. Daha sonra CSF uygulanmaz ancak duruma göre alım veya satış defterinin ek listelerine yansıtılması gereken düzeltmeler yapılır ve ardından güncel beyanlar oluşturularak gönderilir.

SF'yi iptal etmeniz gerekmiyorsa ancak bazı düzeltmeler yapmanız gerekiyorsa, veri düzeltme belgesinde "Birincil belgelerin düzeltilmesi" seçeneğini seçmelisiniz. Uygulama verilerinin düzeltilmesine ilişkin bir örnek gösterelim.

SF'yi kaydediyoruz ve satış defterine bakıyoruz. Satış defterini oluştururken ikinci çeyreğe ait verinin olmadığını görüyoruz.

Ve ilki için, yanlış SF'nin iptal edildiği ve doğru olanın yansıtıldığı ek bir liste ortaya çıktı.

Satıcının fiyatı arttığında hatayı düzeltmeyi düşündük; diğer hatalı seçeneklerde satıcı ve alıcıyı muhasebeleştirirken yukarıda CSF'de açıklanan eylemlerin mantığına göre hareket etmelisiniz.

Bu kılavuzun 1C'de KDV'yi nasıl doğru şekilde ayarlayacağınızı hızlı bir şekilde anlamanıza yardımcı olacağını umuyoruz.