برای ثبت کدام تراکنش ها از حساب 73. تسویه حساب با پرسنل برای سایر معاملات استفاده می شود

حساب حسابداری 73 یک حساب فعال - غیرفعال "تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات" است. بیایید در نظر بگیریم که حساب 73 برای حسابداری از چه تراکنش هایی استفاده می شود ، حساب 73 با چه حساب هایی مطابقت دارد و همچنین ورودی های معمولی در حساب 73 با استفاده از مثال معاملات صدور وام به کارمند ، جبران خسارت استفاده از وسایل نقلیه شخصی برای اهداف تجاری و رد کردن کمبودها

علاوه بر پاداش یا مبالغ قابل حساب، شرایط دیگری ممکن است در یک سازمان در رابطه با حسابداری تسویه حساب با پرسنل ایجاد شود، به عنوان مثال، حسابداری کمبود یا استفاده از اموال شخصی. برای این منظور از حساب 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات" استفاده می شود.

بیایید به موقعیت های دیگر نگاه کنیم:

• ارائه وام؛
• جبران خسارت مادی؛
• پرداخت برای استفاده از اموال شخصی (به عنوان مثال، یک ماشین)؛
• بازپرداخت برای تماس های تلفنی؛
• محاسبات دیگر

برای هر موقعیت، می توانید یک حساب فرعی جداگانه انتخاب کنید:

مشخصات حساب 73 تسویه حساب با پرسنل برای سایر معاملات:

• این یک حساب فعال - غیرفعال است. مانده بدهی بدهی کارمند و مانده اعتباری سازمان را مشخص می کند.
• حسابداری تحلیلی در زمینه کارکنان شرکت انجام می شود.

مطابقت حساب 73 با سایر حساب ها

جدول 1. بر اساس بدهی حساب 73:

جدول 2. برای اعتبار حساب 73:

267 درس ویدیویی را در 1C به صورت رایگان دریافت کنید:

نمونه هایی از استفاده از حساب 73 در حسابداری

مثال 1. حسابداری وام به کارمند در حساب 73

در 1 دسامبر، کارمند پترووا A.S. وام به مبلغ 70000 روبل صادر شد. برای یک دوره 1 ساله 6٪. این وام با کسر حقوق به مبلغ 6000 روبل بازپرداخت می شود. ماهانه نرخ بازپرداخت بانک مرکزی 10 درصد بود.

بیایید محاسبه را انجام دهیم:

• بهره - 70000 روبل. * 6٪ / 366 روز در سال * 31 روز تقویم = 355.74 روبل؛
• سود مادی - 70000 روبل. * (2/3 * 10٪ - 6%) / 366 روز در سال * 31 روز تقویم = 39.53 روبل؛
• مالیات بر درآمد شخصی - 39.53 * 35٪ = 13.84 روبل.

راه حل مثال با ارسال به حساب 73 در جدول:

مثال 2. حسابداری غرامت استفاده از ماشین شخصی در حساب 73

کارمند پتروف E.P. با توافق با کارفرما از ماشین شخصی خود برای سفرهای کاری استفاده می کند. مبلغ غرامت ماهانه 2000 روبل تعیین شده است. (در محدوده طبیعی - 1200 روبل و 800 روبل بیش از حد معمول).

مهم! مالیات بر درآمد شخصی از مبالغ غرامت استفاده از اموال شخصی دریافت نمی شود و این مبالغ نیز مشمول سهم بیمه نمی شود (بند 3 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مثال 3. کمبودها در طول موجودی مشخص شد

شرکت بازرگانی Tele Systems Fon LLC از تاریخ 1 دسامبر موجودی کالاها را در انبارها انجام داد. در نتیجه موجودی، کمبودی بالغ بر 5000 روبل شناسایی شد. مبلغ در محدوده هنجارهای زیان طبیعی به عنوان هزینه های تجاری - 4000 روبل، بقیه - به طرفین مقصر حذف شد.

راه حل مثال با ارسال به حساب 73:

در کنار سایر انواع تسویه حساب بین یک موسسه و کارکنان آن، می توان از تسویه حساب های دیگر با کارکنان نیز استفاده کرد. چنین معاملات تسویه حساب در حساب ویژه 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر معاملات" حساب می شود که هدف آن خلاصه کردن اطلاعات مربوط به انواع تسویه حساب با کارکنان موسسه است، به استثنای آن تسویه هایی که به دستمزد و تسویه حساب مربوط می شود. با افراد پاسخگو ساخته شده است. در مقاله متوجه خواهیم شد که چه عملیاتی در حساب 73 حساب می شود ، چه معاملاتی در حساب 73 انجام می شود.

امکان افتتاح حساب های فرعی برای انواع پرداخت های زیر به حساب 73 حسابداری وجود دارد:

• 73.1 "محاسبه وام های ارائه شده"؛
• 73.2 "محاسبه برای جبران خسارت مادی"؛
• 73.3 "سایر انواع شهرک ها با پرسنل" و غیره.

پرداخت وام به پرسنل (حساب 73.1)

محاسبات در حساب فرعی 73.1 در ارتباط با اعطای وام توسط اداره موسسه برای کارمندان خود، عمدتاً بدون بهره (برای خرید خانه، آپارتمان، قطعه زمین و سایر نیازها) ایجاد می شود. هنگامی که یک کارمند وام دریافت می کند، حساب 73.1 بدهکار می شود و حساب های نقدی بستانکار می شود. در صورت دریافت سود، یک ورودی حسابداری برای تعهدی سود انجام می شود: بدهی به حساب 73.1، بستانکار به حساب 91.1 "سایر هزینه ها و درآمد".

برای هزینه پرداخت های دریافت شده از کارمند به عنوان بازپرداخت وام، حساب 73 با حساب هایی مانند 50، 51، 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد" واریز می شود.

بهای تمام شده مانده وام زیان تلقی می شود و به عنوان سایر هزینه های بدهکار به حساب 91.2 «سایر هزینه ها و درآمد» حذف می شود.

جبران خسارت مادی (حساب 73.2)

حساب فرعی 73.2 "محاسبه برای جبران خسارت مادی" برای نگهداری سوابق تسویه حساب با افراد مسئول مالی برای کمبودها، سرقت ها و تسویه حساب با افراد خاص برای جبران خسارت وارده به اقلام موجودی و سایر انواع جبران خسارت وارده به موسسه در نظر گرفته شده است. (تلفات ناشی از خرابی و غیره).

جمع آوری مبالغ برای جبران خسارات کالایی که در نتیجه سایر کالاها و مواد از افراد مسئول مالی ایجاد شده است باید مطابق با قانون کار فدراسیون روسیه انجام شود.

مسئولیت مالی در قبال خسارت وارده به مؤسسه در جریان فعالیت های کاری به کارمند واگذار می شود که خسارت به تقصیر وی ایجاد شده باشد. بازیابی هزینه خسارت که از میانگین درآمد ماهانه تجاوز نمی کند، بر اساس دستور کارفرما انجام می شود که باید حداکثر یک ماه از لحظه تعیین میزان خسارت وارده انجام شود. . اگر دوره ماهانه منقضی شده باشد یا کارمند با جبران خسارت داوطلبانه موافقت نکند و هزینه آن بیشتر از میانگین درآمد ماهانه کارمند باشد، بازیابی در دادگاه انجام می شود.

در هنگام پرداخت هر حقوق، کل هزینه کلیه کسورات نباید از 20% و در مواردی که قانون پیش بینی کرده است از 50% حقوق ماهانه به کارمند تجاوز کند. میزان کسر از دستمزد در صورت خدمت کار اصلاحی نمی تواند از 70٪ تجاوز کند.

در این صورت ثبت حسابداری زیر انجام می شود: حساب بدهکار 73.2 (برای مبلغی که مشمول وصول می شود)، حساب اعتباری 94 "کمبودها و ضررهای ناشی از آسیب به اشیاء قیمتی" و (در مورد کمبود اقلام موجودی) حساب 28 "نقص". در تولید» (خسارت، به دلیل کالای معیوب) و غیره.

در اعتبار حساب 73.2، ورودی ها مطابق با حساب های زیر انجام می شود: برای نگهداری سوابق وجوه - برای مبالغ پرداخت های انجام شده؛ 70 "تسویه حساب با کارمندان برای دستمزد" - برای مبالغی که از میزان دستمزد کسر می شود. 94 "تلفات و کمبودهای ناشی از آسیب به اشیاء قیمتی" - برای مبالغ کمبودهای کتبی، در صورت امتناع از بازیابی در صورت ادعای بی اساس.

ارسال ها به حساب 73.2:

درباره مسئولیت مالی و نحوه جبران خسارت مادی کارمند به کارفرما بیشتر بخوانید.

سایر تسویه حساب ها با پرسنل (حساب 73.3)

حساب فرعی مانند 73.3 "سایر تسویه حساب ها با پرسنل" تسویه حساب با کارمندان را برای معاملاتی که در سایر حساب های فرعی پیش بینی نشده است (به عنوان مثال، تسویه سهام (سهام) خریداری شده توسط شرکت کنندگان در صورت فروش مجدد آنها، تسویه حساب ها در نظر می گیرد. برای فروش ساختمانهای مسکونی، برای لباسهای فرم، در صورتی که دسته خاصی از کارمندان باید آنها را بپوشند، ضمن اینکه آنها را با پرداخت هزینه از طریق پرداخت اقساطی و غیره خریداری می کنند. بدهی این حساب فرعی نشان دهنده مبلغ حاصل از فروش مجدد سهام یا سهام سازمان در ارزیابی قیمت فروش مجدد است. حساب فرعی 73-3 به مبلغ اسمی بدهکار می شود و حساب 81 "سهام خود، سهام" بستانکار می شود. مابه التفاوت هزینه های بازخرید سهام (سهام) - واقعی و ارزش اسمی آنها به حساب 91 «سایر هزینه ها و درآمدها» منظور می شود.

ویژگی های شمارش. 73: فعال یا منفعل

در حسابداری، حساب 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر معاملات" برای ثبت داده های مبالغ سایر پرداخت های انجام شده توسط شرکت به نفع کارکنان استفاده می شود. این حکم در چارت حسابها مصوب 31 اکتبر 2000 شماره 94n وزارت دارایی گنجانده شده است.

این ابزار حسابداری برای نمایش موقعیت های خاصی که در یک سازمان ایجاد می شود ایجاد شده است:

• صدور وام، کمک مالی، پرداخت غرامت به کارمند؛
• ایجاد کسر برای کمبود مواد؛
• پرداخت خسارت استفاده از خودرو؛
• بازپرداخت هزینه های تلفن و غیره

برای انعکاس صحیح تراکنش ها، باید پاسخ سوال، حساب فعال یا غیرفعال 73 را بدانید .

حساب 73 فعال - غیرفعال در نظر گرفته می شود ، یعنی موجودی می تواند بدهی یا اعتباری باشد و اطلاعات مربوط به وجوه و منابع را نمایش دهد. اگر موجودی بدهکار باشد، به این معنی است که کارمند به شرکت بدهی دارد.

حسابداری ترکیبی برای حساب 73 در ژورنال سفارش نگهداری می شود.

حقوق خود را نمی دانید؟

بر اساس نتایج تسویه حساب با کارکنان شرکت برای سایر معاملات، موجودی باید هنگام تشکیل ترازنامه در نظر گرفته شود. در این مورد، تفاوت های ظریف زیر باید در نظر گرفته شود:

1. کلیه اقلام موجودی، اموال سازمان و وجوه نقد به عنوان حساب های فعال طبقه بندی می شوند.
2. دریافت وجوه (درآمد) باید به عنوان غیرفعال طبقه بندی شود.

به منظور جزئیات تراکنش های حساب، حسابداری تحلیلی برای حساب 73 برای هر کارمند به طور جداگانه نگهداری می شود.

مبنای قانونی

هنگام پرداخت به کارمندان، بخش حسابداری شرکت از حساب 73 در موارد خاص ذکر شده در بالا استفاده می کند. کلیه عملیات باید طبق مقررات انجام شود:

1. وام ها بر اساس قرارداد منعقد شده مطابق با هنر صادر می شود. 808 قانون مدنی فدراسیون روسیه.
2. مطابق با هنر. 212 قانون مالیات فدراسیون روسیه پایه مالیاتی را تعیین می کند، مالیات بر درآمد افراد را در محدوده مسئولیت های سازمان به عنوان نماینده مالیاتی محاسبه و پرداخت می کند.
3. ارائه کمک مالی با درخواست فردی کارمند و بر اساس تصمیم مدیریت انجام می شود. این نوع پرداخت طبق ماده در رده تولید و پرداخت های تشویقی قرار نمی گیرد. 144 قانون کار فدراسیون روسیه. هنگام محاسبه پرداخت های اجباری ، کل مبلغ کمک مالی مطابق بند 23 هنر در پایه مالیاتی مالیات بر درآمد لحاظ نمی شود. 270 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
4. برای پاداش به مبلغ بیش از 4000 روبل، مزایای مالیات بر درآمد شخصی ارائه می شود. این عمل توسط بند 28 هنر تنظیم می شود. 217 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

حساب های فرعی طبق نمودار حساب

با توجه به نمودار حساب های جاری، حساب های فرعی زیر برای حساب 73 قابل افتتاح است:

• 1 "محاسبات برای وام های ارائه شده" - زمانی که شرکت وام نقدی به یک کارمند صادر می کند استفاده می شود. به عنوان مثال، یک کارفرما برای بهبود شرایط زندگی (خرید یا ساخت مسکن)، خرید یک کلبه یا خانه تابستانی یا اداره یک خانواده به کارمند وام می دهد. ارائه وام پس از اینکه وجوه از طریق صندوق نقدی شرکت برای کارمند صادر می شود یا پس از انتقال پول به حساب بانکی وی در حسابداری منعکس می شود. این امکان وجود دارد که وام با بهره ارائه شود. مبلغ آنها باید ماهیانه در سایر درآمدها لحاظ شود.
• 2 "محاسبات برای جبران خسارت مادی" - در مواردی اعمال می شود که کارمند باید خسارت مادی وارد شده به شرکت را جبران کند. وضعیت مشابهی می تواند در صورت کمبود یا سرقت وجوه، کالا و مواد، انتشار محصولات معیوب و غیره ایجاد شود. مسئولیت مالی تنها زمانی ایجاد می شود که خسارت ناشی از تقصیر کارمند در حین انجام وظایف شغلی وی باشد. به عنوان یک قاعده، میزان خسارت به میانگین حقوق ماهانه کارمند محدود می شود. اما گاهی اوقات یک کارمند باید خسارت های مازاد بر دستمزد را مطابق با ماده جبران کند. 243 قانون کار فدراسیون روسیه. فقط خسارت مستقیم در نظر گرفته می شود (درآمد از دست رفته در نظر گرفته نمی شود).
• 3 "سایر شهرک ها با پرسنل" - برای کلیه عملیات های دیگر در نظر گرفته شده است. به عنوان مثال، هنگام استفاده از دارایی شخصی کارکنان می توان از یک حساب فرعی استفاده کرد.

نمونه هایی از ارسال، منعکس شده در ترازنامه

در زیر تراکنش‌های معمولی حساب 73 با استفاده از حساب فرعی آن 73.1 آمده است:

• Dt 73.1 Kt 50 - صدور پیش پرداخت برای کارمند برای خرید دام.
• Dt 73.1 Kt 51 - وجوه وام گرفته شده برای ساخت خانه به حساب بانکی کارمند منتقل شد.
• Dt 73.1 Kt 10 - ارائه وام به کارمند در قالب مصالح ساختمانی.
• Dt 73.1 Kt 91 - تعهدی بهره برای استفاده از وجوه قرض گرفته شده.
• Dt 50 Kt 73.1 - دریافت وجوه به میز نقدی شرکت برای بازپرداخت بدهی.
• Dt 51 Kt 73.1 - انتقال وجه برای پرداخت وام به حساب جاری سازمان.
• Dt 70 Kt 73.1 - کسر از درآمد کارمند از مقدار وجوه و بهره وام گرفته شده.
• Dt 91.2 Kt 73.1 - حذف مقدار بدهی بازپرداخت نشده برای هزینه های شرکت.

از مطالب فوق مشخص می شود که شرکت حق دارد مبلغ بدهی را از دستمزد کارمند کسر کند. مجموع کسورات نباید بیش از 20 درصد سود باشد. در صورتی که کارمند قبلاً درخواستی برای بازپرداخت بدهی علی الحساب حقوق نوشته باشد (مبلغ به درخواست کارمند خودسرانه است) کارفرما می تواند مبلغی بیش از 20% را طبق سند خودداری کند.

وقوع بدهی کارکنان به مؤسسه در ترازنامه شرکت در ردیف 1230 «حساب های دریافتنی» منعکس شده است. مبلغ بدون توجه به دوره ای که در طی آن پرداخت وام مورد انتظار است در این ردیف لحاظ می شود.

***

حساب 73 در حسابداری یک ابزار حسابداری برای نمایش معاملات برای تسویه متقابل با پرسنل شرکت است. حساب 73 فعال - غیرفعال است: می تواند هم مانده بدهی و هم اعتبار داشته باشد. برای ارائه جزئیات عمیق تر از معاملات انجام شده برای هر یک از کارکنان شرکت، می توان سه حساب فرعی برای حساب 73 افتتاح کرد: تسویه وام، تسویه خسارت و سایر تسویه حساب با کارکنان. ورودی های اصلی در حساب 73 منعکس کننده اعطای وام (سایر وجوه) به کارکنان یا بازپرداخت بدهی آنها است. تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد در حساب 73 در نظر گرفته نمی شود. انجام معاملات در این حساب توسط قوانین مالیاتی، مدنی و کار فدراسیون روسیه و سایر اسناد نظارتی تنظیم می شود.

ما در یک مشورت جداگانه در مورد آن صحبت کردیم و استناد کردیم. در این مطلب در مورد نحوه نگهداری سوابق تسویه حساب با کارکنان برای سایر معاملات صحبت خواهیم کرد.

حساب 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات"

برای نگهداری سوابق حسابداری انواع تسویه حساب با کارکنان، به جز تسویه دستمزد و تسویه حساب با اشخاص ذی حساب، از حساب 73 «تسویه حساب با پرسنل برای سایر معاملات» استفاده می شود (دستورالعمل شماره 94ن 31 اکتبر 2000 وزارت دارایی). ). یادآوری می کنیم که حسابداری تسویه حساب دستمزد و با اشخاص ذی حساب به ترتیب در حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد" و حساب 71 "تسویه حساب با افراد حسابدار" انجام می شود. باید در نظر داشت که حساب حسابداری 73 مانند حساب های 70 و 71 یک حساب فعال - غیرفعال است.

• 73-1 "تسویه وام های ارائه شده"؛
• 73-2 «محاسبات جبران خسارت مادی».

بر این اساس، حساب فرعی 73-1 سوابق تسویه حساب با کارکنان را برای وام های ارائه شده به آنها (مثلاً برای ساخت و ساز مسکن یا راه اندازی خانوار) ​​نگهداری می کند.

و حساب فرعی 73-2 تسویه حساب با کارکنان را برای جبران خسارت مادی که در نتیجه کمبود و سرقت اموال ، نقص و غیره به سازمان وارد کرده اند در نظر می گیرد.

حسابداری تحلیلی در حساب 73 باید برای هر یک از کارکنان سازمان حفظ شود.

معاملات معمولی برای حساب 73

در اینجا سوابق حسابداری اصلی برای حسابداری تسویه حساب با پرسنل برای سایر معاملات آمده است.

اخیراً، سازمان‌ها معمولاً هنگام پرداخت به پرسنل نیاز به استفاده از حساب 73 «تسویه حساب با پرسنل برای سایر معاملات» دارند. این می تواند در موارد اعطای وام به کارکنان، ارائه کمک های مالی به آنها، پرداخت غرامت برای استفاده از اموال کارمندان برای اهداف تجاری و غیره اتفاق بیفتد. بیایید به تفاوت های ظریف این پرداخت ها نگاه کنیم.

اعطای وام به کارکنان

گاهی اوقات سازمان ها با شرایط ترجیحی به کارکنان خود وام می دهند.

هنگام اعطای وام به کارمند، سازمان باید با او قرارداد کتبی منعقد کند. (بند 1 ماده 808 قانون مدنی فدراسیون روسیه)

روابط طرفین هنگام انعقاد قرارداد وام توسط Ch. ماده 42 قانون مدنی.

هنگام صدور وام، باید به روش تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی هنگام دریافت آن توسط کارمند توجه کنید. به عنوان یک قاعده کلی، هنگام محاسبه پایه مالیاتی، تمام درآمدهای مالیات دهندگان، از جمله درآمد در قالب منافع مادی، در نظر گرفته می شود. سود مادی دریافتی از پس انداز سود برای استفاده مالیات دهندگان از وجوه وام گرفته شده از سازمان ها یا کارآفرینان فردی طبق قوانین ماده 212 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود. نرخ مالیات بر درآمد شخصی برای مزایای مادی با نرخ عمومی متفاوت است و 35٪ است (بند 2 ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

طبق بند 2 ماده 212 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پایه مالیاتی برای مزایای مادی به عنوان مازاد بر میزان بهره برای استفاده از وجوه قرض گرفته شده به روبل، محاسبه شده بر اساس 2 / تعریف می شود. 3 از نرخ فعلی بازپرداختی که توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه در تاریخ دریافت واقعی درآمد، بیش از میزان بهره، محاسبه شده بر اساس شرایط قرارداد تعیین شده است.

اگر وام به صورت ارزی صادر شده باشد، سود مادی مبلغ مازاد بهره است که بر اساس 9 درصد در سال نسبت به سود محاسبه شده بر اساس شرایط قرارداد محاسبه می شود.

سازمان به عنوان نماینده مالیاتی موظف است پایه مالیات بر درآمد شخصی را تعیین کند، مالیات را محاسبه کرده و آن را به بودجه بپردازد (بند 2 ماده 212 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

لطفا توجه داشته باشید که برای اهداف مالیات بر درآمد شخصی، کسورات انجام شده به دستور کارمند، پایه مالیاتی را کاهش نمی دهد (بند 1، ماده 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یعنی ابتدا باید مالیات بر درآمد را برای پرداخت به کارمند محاسبه کنید و فقط پس از آن بهره را نگه دارید.

بر اساس بند 3 بند 1 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تاریخ دریافت واقعی درآمد در قالب منافع مادی به عنوان روزی است که مالیات دهنده به وجوه وام گرفته شده دریافت شده بهره می پردازد.

بر این اساس، اگر سود وام در یک دوره مالیاتی پرداخت نشود، درآمدی به شکل منافع مادی مشمول مالیات بر درآمد شخصی در این دوره مالیاتی ایجاد نمی شود. این نتیجه گیری در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 1 فوریه 2010 شماره 03-04-08/6-18 آمده است.

وام صادر شده و بازپرداخت شده برای اهداف مالیات بر سود نه در هزینه ها و نه در درآمد سازمان در نظر گرفته نمی شود (بند 10، بند 1، ماده 251 و بند 12، ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در مورد میزان سود ناشی از سازمان، آنها درآمد غیر عملیاتی خواهند بود و مشمول مالیات بر درآمد خواهند بود (بند 6 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه). شناسایی چنین درآمدی به روش حسابداری بستگی دارد. اگر شرکت از روش تعهدی استفاده می کند، سود باید به صورت ماهانه در درآمد لحاظ شود (بند 6 ماده 271 و بند 2 بند 4 ماده 328 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در روش نقدی، تاریخ دریافت هر گونه درآمد، از جمله به صورت سود، به عنوان روز دریافت وجوه در حساب بانکی یا در صندوق نقدی شناخته می شود (بند 2 ماده 273 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

بیایید مثالی از نحوه انعکاس عملیات صدور وام به کارمند، حسابداری بهره و بازپرداخت پول در حسابداری ارائه دهیم.

روش حسابداری برای بهره در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 24 ژانویه 2011 شماره 07-02-18/01 توضیح داده شده است.

مثال

در تاریخ 1 اوت ، Lyutik LLC وامی به مبلغ 100000 روبل به مدت ده ماه به مدیر سازمان V.V. Sidorov صادر کرد. با انتقال به کارت حقوق و دستمزدش. دوره بازپرداخت بدهی 31 ژانویه سال بعد است. این وام به میزان 5 درصد در سال صادر شد. طبق مفاد قرارداد بازپرداخت وام در اقساط مساوی ماهانه و بازپرداخت سود در تاریخ بازپرداخت بدهی انجام می شود. به گفته این کارمند، هم بدهی و هم سود از حقوقش کسر می شود. شرکت از روش تعهدی استفاده می کند.

فرض کنید برای کل دوره اعتبار قرارداد وام، نرخ بازپرداخت بانک مرکزی روسیه بدون تغییر باقی ماند و به 8٪ رسید.

از آنجایی که کارمند ملزم به پرداخت سود یک بار پس از بازپرداخت آخرین قسمت وام است، پایه مالیاتی برای مزایای مادی در تاریخ پرداخت سود - 31 ژانویه تعیین می شود.

میزان بهره محاسبه شده بر اساس شرایط قرارداد برابر با 2506.85 روبل است (100000 روبل x 5٪: 365 روز در 183 روز).

مقدار سود محاسبه شده بر اساس 2/3 نرخ بازپرداخت 2673.97 روبل (100000 روبل x 8% x 2/3: 365 روز x 183 روز) خواهد بود.

پایه مالیاتی 167.12 روبل (2673.97 روبل - 2506.85 روبل) است.

مالیات بر درآمد شخصی، که سازمان موظف است از درآمد خودداری کند، معادل 58 روبل است. (35 × 167.12 روبل). طبق بند 4 ماده 225 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، میزان مالیات به روبل کامل - کمتر از 50 کوپک تعیین می شود. دور انداخته می شود و 50 کوپک یا بیشتر به یک روبل کامل گرد می شود.

بدهکار 73-1 اعتبار 51

100000 روبل - با انتقال به کارت حقوق و دستمزد کارمند وام به او صادر شد.

ماهانه به مدت 6 ماه:

بدهکار 70 اعتبار 73-1

16666.67 روبل - کسر ماهانه مبلغ بدهی از حقوق کارمند.

بدهکار 73-1 اعتبار 91-1

417.81 روبل - سود تعلق گرفته تحت قرارداد وام.

بدهکار 70 اعتبار 73-1

19,173.52 روبل - آخرین پرداخت وام و سود تعلق گرفته از حقوق کارمند کسر می شود.

بدهکار 70 اعتبار 68

58 روبل - مالیات بر درآمد شخصی که از مزایای مادی کسر می شود.

بدهکار 68 اعتبار 51

58 روبل - مالیات بر درآمد شخصی به بودجه منتقل می شود.

کمک های مادی

سازمان ها می توانند در صورت وقوع رویدادهای خاص (تولد کودک، سالگرد، بیماری و غیره) به کارکنان کمک مالی بپردازند، یعنی پرداخت آن به انجام وظایف کاری توسط این کارمندان مربوط نمی شود. کمک مالی فقط به درخواست کارفرما پرداخت می شود.

به عنوان یک قاعده، ارائه کمک مالی در یک قرارداد استخدامی یا جمعی پیش بینی نشده است. تصمیم در مورد پرداخت آن توسط رئیس سازمان بر اساس درخواست کارمند گرفته می شود که دلایل درخواست کمک (با پیوست اسناد مربوطه) را نشان می دهد. پرداخت کمک مالی بر اساس تصمیم رئیس در مورد درخواست یا بر اساس دستور مربوطه انجام می شود. سفارش به هر شکلی تنظیم می شود، میزان کمک مالی، دوره و منبع پرداخت را نشان می دهد.

کمک مادی در اصل به سیستم دستمزد مربوط نمی شود و ماهیت تولیدی یا انگیزشی ندارد (ماده 144 قانون کار فدراسیون روسیه). مطابق بند 23 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام تعیین مبنای محاسبه مالیات بر درآمد، مقدار کمک مالی در نظر گرفته نمی شود.

همچنین، مطابق بند 28 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، کمک مالی به مبلغ بیش از 4000 روبل در سال به ازای هر کارمند مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست. کمک های ارائه شده بیش از این مبلغ طبق روال عمومی تعیین شده مشمول مالیات می شود. علاوه بر این، در صورت پرداخت کل مبلغ کمک مالی از مالیات معاف است (بند 8 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• به مالیات دهندگان در ارتباط با بلایای طبیعی یا سایر شرایط اضطراری به منظور جبران خسارت مادی یا آسیب به سلامتی.
• اعضای خانواده یک کارمند متوفی یا یک کارمند در ارتباط با مرگ اعضای خانواده وی.
• کارمندان (والدین، والدین خوانده، سرپرستان) هنگام تولد (فرزندخواندگی) کودک.

مبلغ کمک مالی پرداخت شده در هنگام تولد (فرزندخواندگی) از مالیات معاف است مشروط بر اینکه برای هر کودک بیش از 50000 روبل نباشد و در اولین سال پس از تولد او پرداخت شود.

مهم این است که این پرداخت ها یکباره باشد و کارکنان اسنادی را در اختیار سازمان قرار دهند که حق دریافت این پرداخت ها را تایید می کند. مثلا کپی گواهی فوت یکی از اعضای خانواده یا کپی شناسنامه و ....

همچنین، حق بیمه از مبالغ کمک مالی یک بار ارائه شده به موارد زیر دریافت نمی شود:

• به افراد در ارتباط با بلایای طبیعی یا سایر موارد اضطراری به منظور جبران خسارت مادی یا آسیب به سلامتی که به آنها وارد شده است.
• افرادی که از حملات تروریستی در قلمرو فدراسیون روسیه آسیب دیده اند.
• کارمندان (والدین، والدین خوانده، سرپرستان) هنگام تولد (فرزندخواندگی) کودک. بر این اساس، کمک مالی به مبلغ بیش از 50000 روبل از حق بیمه معاف است. برای هر فرزند مشروط بر اینکه در اولین سال پس از تولد (فرزندخواندگی) پرداخت شود.
• به یک کارمند در رابطه با مرگ یکی از اعضای (اعضا) خانواده اش.

طبق بند 11 بند 1 ماده 9 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ، مبالغ کمک مالی ارائه شده توسط کارفرمایان به کارکنان خود که از 4000 روبل به ازای هر کارمند در هر دوره صورتحساب (سال تقویمی) تجاوز نمی کند. همچنین مشمول حق بیمه نیست. برای مبالغی که بیش از حد تعیین شده باشد، حق بیمه باید دریافت شود.

باید در نظر داشت که در حسابداری کمک مالی به عنوان بخشی از سایر هزینه ها شناسایی می شود، اما در حسابداری مالیاتی این گونه نیست، در نتیجه سازمان دارای تفاوت دائمی است که مربوط به بدهی مالیاتی دائمی (PNO) است. (بند 4، 7 از مقررات حسابداری PBU 18 / 02 "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد شرکت"، تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 19 نوامبر 2002 شماره 114n).

بیایید مثالی از نحوه انعکاس معامله برای صدور کمک مالی به یک کارمند در سوابق حسابداری ارائه دهیم.

مثال

در مارس 2011، به یکی از کارمندان سازمان کمک مالی به مبلغ 15000 روبل در رابطه با سرقت کیف پول پرداخت شد.

این معاملات به شرح زیر در حسابداری منعکس می شود.

بدهکار 91-2 اعتبار 73

15000 روبل - کمک مالی به کارمند تعلق گرفت.

بدهکار 73 اعتبار 68-1

1430 روبل - مالیات بر درآمد شخصی از درآمد کارمند کسر می شود. ((RUB 15,000-RUB 4,000)x13%)

بدهکار 99 اعتبار 68-2

3000 روبل - PNO منعکس شده (15000 روبل x 20%).

بدهکار 73 اعتبار 50

13570 روبل - کمک مالی منهای مالیات بر درآمد شخصی به کارمند پرداخت شد.

بدهکار 20 اعتبار 69

3762 روبل - حق بیمه تعلق گرفته است.

غرامت استفاده از اموال شخصی برای اهداف تجاری

اغلب، کارمندان، با رضایت یا آگاهی کارفرما، از اموال شخصی برای مقاصد تجاری، به عنوان مثال، وسیله نقلیه شخصی یا تلفن خود استفاده می کنند. در این مورد، کارفرما باید برای استفاده از اموال غرامت بپردازد و همچنین هزینه های انجام شده را به کارمند بازپرداخت کند (ماده 188 قانون کار فدراسیون روسیه).

مهمترین سندی که باید تنظیم شود توافقنامه استفاده از اموال شخصی کارمند به نفع کارفرما است. از آنجایی که طبق بند 21 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های مالیات بر درآمد همه انواع مزایای کارکنان ارائه شده علاوه بر حقوق پرداخت شده بر اساس قراردادهای کاری را در نظر نمی گیرد، بهتر است که توافق نامه بخشی از قرارداد کار (به عنوان مثال، یک پیوست به آن). فرقی نمی کند که قرارداد کار و توافق نامه ضمیمه آن یک سند باشد یا خیر.

توافقنامه باید نشان دهد:

1) نوع ملک مورد استفاده و ویژگی های آن؛

2) حقوق کارمند در رابطه با اموال؛

3) روش استفاده از اموال؛

4) مقدار غرامت برای استفاده (به مقدار ثابت یا روش تعیین آن)؛

5) روش بازپرداخت هزینه های مرتبط با استفاده؛

6) مدت استفاده از ملک

قانون کار حق کارمند و کارفرما را برای تعیین هر میزان غرامت با توافق محدود نمی کند.

قانون مالیات مستقیماً فقط میزان غرامت استفاده از اتومبیل شخصی را که در هزینه های مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود محدود می کند (فرعی 11 ، بند 1 ، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هزینه های مشخص شده برای اهداف مالیات بر سود در حدود تعیین شده توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 8 فوریه 2002 شماره 92 "در مورد ایجاد استانداردهایی برای هزینه های سازمان ها برای پرداخت غرامت برای استفاده از اتومبیل های شخصی" پذیرفته می شود. برای سفرهای کاری.»

مطابق بند 1 فرمان شماره 92 دولت فدراسیون روسیه، میزان هزینه های سازمان ها برای پرداخت غرامت 1200 روبل در ماه برای اتومبیل های سواری با حجم موتور تا 2000 متر مکعب تعیین شده است. شامل سانتی متر، برای خودروهای سواری با حجم موتور بیش از 2000 سی سی. هزینه های سازمان برای پرداخت غرامت 1500 روبل در ماه تعیین شده است.

علاوه بر این، هزینه های قابل برگشت استفاده از خودروی سواری شخصی برای مقاصد تجاری، در وضعیت مورد نظر در قالب بازپرداخت هزینه سوخت و روان کننده های مصرف شده، برای محاسبه مالیات بر درآمد منظور نمی شود (بند 38). ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

غرامت پرداخت شده برای استفاده از اموال شخصی یک کارمند به غیر از خودرو می تواند هنگام مالیات بر سود به طور کامل در نظر گرفته شود.

با این حال، میزان غرامتی که مطابق با مفاد فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 31 دسامبر 2004 شماره 03) با مقدار استهلاک انباشته اموال مطابقت دارد. -03-01-04/1/194) توجیه اقتصادی تلقی خواهد شد.

مثال

حسابدار یک سازمان روی رایانه شخصی خود کار می کند و سازمان به خاطر استفاده از رایانه شخصی خود برای اهداف تجاری به او غرامت می پردازد.

مبلغ غرامت با توافق طرفین به مبلغ 5000 روبل تعیین می شود. در عین حال، ارزش بازار یک کامپیوتر تقریباً 30000 روبل است.

بیایید مقدار استهلاک این رایانه را مطابق با گروه استهلاک 2 (که در حال حاضر شامل تجهیزات رایانه مطابق با طبقه بندی سیستم عامل است) تخمین بزنیم. از 833 تا 1200 روبل در ماه متغیر است.

بدین ترتیب میزان غرامت پرداختی به حسابدار تقریباً 10 برابر از میزان استهلاک بیشتر است. بنابراین، مقامات مالیاتی در طی یک حسابرسی، به احتمال زیاد هزینه‌هایی را در قالب چنین جبرانی از نظر اقتصادی غیرقابل توجیه می‌دانند.

جبران خسارت استفاده از اموال شخصی برای مقاصد تجاری به طور کامل مشمول سهم بیمه (بند "و" بند 2، قسمت 1، ماده 9 قانون N 212-FZ) یا مالیات بر درآمد شخصی (بند 3، ماده 217) نمی باشد. قانون مالیات فدراسیون روسیه)). در مورد اعمال مالیات بر درآمد شخصی برای جبران خسارت استفاده از ماشین شخصی برای اهداف تجاری، نامه ای از وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 24 مارس 2010 N 03-04-06/6-47 ظاهر شد که در آن وزارت دارایی نشان داد که از زمان Ch. 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل استانداردهای جبران خسارت برای استفاده از اموال شخصی کارمند به نفع کارفرما نیست ، بنابراین باید مطابق مقررات قانون کار فدراسیون روسیه هدایت شود. در نتیجه، پرداخت به یک کارمند برای استفاده از اموال شخصی به نفع کارفرما مشمول مالیات بر درآمد شخصی مطابق با شرایط قرارداد کار نیست.

در مورد مالیات بر حق بیمه نامه ای از وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی فدراسیون روسیه به تاریخ 12 مارس 2010 N 550-19 وجود دارد.

برای اینکه غرامت استفاده از اموال شخصی توجیه اقتصادی تلقی شود و مجبور به اعمال مالیات بر حقوق نباشد، سازمان باید اسنادی در دسترس داشته باشد (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 27 ژانویه 2010 شماره MN- 17-3/15@) :

• توافق نامه کتبی
• دستور رئیس موسسه؛
• شرح شغل (به عنوان مثال، استفاده از ماشین شخصی، واکی تاکی یا تلفن همراه با سفرهای کاری مداوم و دور بودن از مناطق پرجمعیت همراه است).
• اسنادی که هزینه ها را تأیید می کند (بارنامه، صورت حساب های دقیق اپراتورهای مخابراتی، تعمیرات، ارتقاء، خرید قطعات و مواد مصرفی، سوخت و روان کننده ها، و غیره) یا کپی از آنها.
• اسنادی که مالکیت ملک مورد استفاده را تأیید می کند (کپی گواهی ثبت، وکالت نامه، قرارداد).

اجازه دهید مثالی از ثبت در حسابداری یک معامله شامل پرداخت غرامت به یک کارمند برای استفاده از دارایی شخصی برای اهداف تجاری ارائه دهیم.

مثال

این سازمان بر اساس دستور مدیر، هزینه سوخت و روان کننده ها را به کارمندی که از خودروی شخصی برای تحویل محصولات به مصرف کنندگان استفاده می کند با ارائه مدارک پشتیبان بازپرداخت می کند. مبلغ هزینه های سوخت و روان کننده ها علاوه بر غرامت استفاده از خودرو که در حدود مقرر در قانون پرداخت می شود، بازپرداخت می شود.

در ماه مه 2011، به کارمند مبلغ 1200 روبل غرامت تعلق گرفت و پرداخت شد و هزینه بنزین مصرف شده برای این ماه بر اساس بازپرداخت شد. بارنامه به مبلغ 3000 روبل.

بر اساس بندهای 4 و 7 PBU 18/02، میزان غرامت برای استفاده از اتومبیل های شخصی بیش از هنجارهای تعیین شده توسط فرمان N 92 دولت فدراسیون روسیه یک تفاوت دائمی در حسابداری ایجاد می کند و بر این اساس، یک بدهی مالیاتی دائمی

علاوه بر این، اگر تاریخ های تعهدی و پرداخت غرامت به کارمند مربوط به دوره های گزارشی مختلف باشد، تفاوت های موقت قابل کسر و دارایی های مالیات معوق مربوطه در حسابداری ایجاد می شود (بندهای 8، 11، 14 PBU 18/02).

این معاملات به شرح زیر در حسابداری منعکس می شود.

بدهکار 44 اعتبار 73

1200 روبل - غرامت برای استفاده از حمل و نقل شخصی برای اهداف تجاری به کارمند تعلق گرفت.

بدهکار 73 اعتبار 50

1200 روبل - غرامت برای استفاده از حمل و نقل شخصی برای اهداف تجاری به کارمند پرداخت شد.

بدهکار 44 اعتبار 73

3000 روبل - هزینه سوخت و روان کننده های مصرف شده توسط کارمند به عنوان بخشی از هزینه های فروش منعکس می شود.

بدهکار 73 اعتبار 50

3000 روبل - هزینه سوخت و روان کننده هایی که مصرف کرده به کارمند بازپرداخت می شود.

بدهکار 99 اعتبار 68

600 روبل - PNO منعکس شده (3000 روبل x 20٪)؛

سامکووا نادژدا الکساندرونا،
کارشناس- مشاور برجسته مالیاتی، مشاور مالیاتی گروه شرکت های ELKOD، عضو IPBR، عضو اتاق مشاوران مالیاتی