ԱԱՀ-ի հայտարարագրում հնարավոր սխալների կոդերի վերծանում՝ բացատրություններ կամ պարզաբանումներ: Ինչպես հիմա ուղղել սխալները ԱԱՀ-ի վերադարձի ԱԱՀ-ի սխալը zag Ինչպես ուղղել

ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի, երբ հայտնաբերվում են սխալներ, որոնք հանգեցնում են հարկի թերագնահատմանը կամ դրա փոխհատուցման համար կուտակված գումարի գերագնահատմանը: Այլ դեպքերում ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելը հարկ վճարողի իրավունքն է, այլ ոչ թե նրա պարտականությունը: Մենք ձեզ կասենք, թե ինչպես անել և ներկայացնել պարզաբանում:

ԱԱՀ-ի թարմացված կամ ուղղիչ հայտարարագիր ներկայացնելը Դաշնային հարկային ծառայությանը թույլ է տալիս հարկ վճարողին ուղղել այս փաստաթղթի նախկինում ներկայացված տարբերակում թույլ տված սխալները: Եթե ​​հայտնաբերվում է հաշվեգրված հարկի գումարի թերագնահատում, ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելը պարտադիր է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Օրենսդրությունը չի պարտադրում ճշգրտել ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը, որում հարկի գումարը գերագնահատվել է, սակայն հարկ վճարողն ինքը շահագրգռված է։

Հարկային տեսչությունը, ԱԱՀ-ի նորացված հայտարարագիր ներկայացնելու պատճառով սկսված աշխատանքային աուդիտ անցկացնելիս, որը նվազեցնում է վճարման ենթակա հարկի գումարը, իրավունք ունի բացատրություն պահանջել հարկ վճարողից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 3-րդ կետ. Ֆեդերացիա): Բացատրությունները (կամ հաշվարկը) պետք է պարունակեն ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրում կատարված փոփոխությունների հիմնավորումը, և հարկ վճարողը պետք է դրանք ներկայացնի նման հարցում ստանալուց հետո 5 օրվա ընթացքում։

Եթե ​​ԱԱՀ-ի ճշգրտման հայտարարագիր ներկայացվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից 2 տարի անց՝ ուղղումներ կատարելու նպատակով, ապա համաձայն Արվեստի 8.3 կետի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածով հարկային ծառայությունը կարող է հարկ վճարողից պահանջել ոչ միայն բացատրություններ ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրի, այլև առաջնային փաստաթղթերի և վերլուծական ռեգիստրների վերաբերյալ:

ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելը, որպես կանոն, ենթադրում է պարզաբանման հարցում (կամ, ընդհակառակը, թարմացումն ինքնին ծառայում է որպես պատասխան հարկային մարմինների պահանջին): 2017 թվականից Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությունը նման բացատրություններ է ընդունել միայն էլեկտրոնային ձևով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Հետևաբար, նման ներկայացման սահմանված էլեկտրոնային ձևաչափը կարող է նաև օրինակ ծառայել ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրի բացատրության համար, որը կազմվել է կամովին և ներկայացվել է հարկ վճարողի նախաձեռնությամբ թարմացված հայտարարագրի հետ միաժամանակ:

Ոչ էլեկտրոնային ձևով բացատրություններ ներկայացնելու հետևանքների մասին կարդացեք նյութում «ԱԱՀ-ի պարզաբանումները ընդունվում են միայն էլեկտրոնային եղանակով» .

Ինչպե՞ս ուղղել ԱԱՀ-ի վերադարձը: Ինչպե՞ս կատարել ճշգրտում ԱԱՀ-ի հայտարարագիր: Եթե ​​հարց է ծագում, թե ինչպես կատարել ԱԱՀ-ի հայտարարագիր, որը հստակեցնում է արդեն իսկ ներկայացված արժեքները, ապա պատասխանը պարզ է. անհրաժեշտ է կազմել նոր հայտարարագիր՝ ճիշտ գումարներով: Ինչպե՞ս լրացնել ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիրը: Դրա մեջ անհրաժեշտ է ամբողջությամբ մուտքագրել բոլոր արժեքները և չցուցադրել միայն սխալ ներկայացված և ճիշտ արժեքների տարբերությունը: Այսպիսով, ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրի նմուշը սովորական հայտարարագիր է, որը պարունակում է միայն ճիշտ (նախկին ներկայացված փաստաթղթի համեմատ թարմացված) թվեր:

Ինչ վերաբերում է հարկային գործակալներին, ապա պարզաբանման մեջ նրանք տեղեկատվություն են ներկայացնում միայն այն հարկ վճարողների համար, ում մոտ հայտնաբերվել են սխալներ։

Թարմացված փաստաթղթի նշան է հատուկ ծածկագիրը (ճշգրտման համարը), որը պետք է նշվի տիտղոսաթերթի վրա՝ ԱԱՀ-ի հայտարարագրի առանձին դաշտում: Ուղղիչ համարը համապատասխանում է այն հարկային ժամանակաշրջանի համար ներկայացված պարզաբանման համարին, որում հայտնաբերվել են սխալները:

Մեկ այլ կետ, որը տարբերակում է ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիրը 8-րդ և 9-րդ բաժիններում համապատասխանության նշումն է: ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրում համապատասխան ծածկագիրը ունի 2 նշանակություն (Լրացման կարգի 46.2, 48.2 կետեր, որոնք հաստատվել են Դաշնային հարկային ծառայության հրամանով: Ռուսաստան 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ ММВ-7-3/558@):

• 0 - եթե հայտարարագրի սկզբնական տարբերակում 8-րդ, 9-րդ բաժինները լրացված չեն կամ դրանցում փոփոխություններ են կատարվել.
• 1 - եթե այս բաժինները չեն պահանջում տվյալների ուղղում:

Փոփոխություններ կատարելու համար անհրաժեշտ է լրացնել 8-րդ, 9-րդ բաժինների հավելվածները: Այս բաժինների և դրանց հավելվածների նախագծման առանձնահատկությունները նկարագրված են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 21-ի թիվ SD-4-3/4581@ նամակում:

Կարդացեք հոդվածում հայտարարագրերը լրացնելու ընդհանուր սխալների մասին «Հարկային ծառայողները ընդհանրացնում են սխալները. ստուգեք ձեր ԱԱՀ հայտարարագիրը» .

ԿԱՐԵՎՈՐ! Թարմացված հայտարարությունը լրացվում է այն ձևի վրա, որն ուժի մեջ է եղել այն ժամանակահատվածում, որի համար փոփոխություններ են կատարվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Պարզաբանում ներկայացնելիս, որով հնարավոր կլինի դատել հարկի գերավճարի մասին, պետք է հաշվի առնել նաև, որ հարկայինը փոխհատուցում է ավել վճարված հարկի գումարը (կամ կատարում է վարկ) միայն այն դեպքում, եթե դրանից դեռ երեք տարի չի անցել։ «ավելցուկային» հարկի վճարման ամսաթիվը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

ԱԱՀ-ի նվազեցում ստանալու համար կարող եք թարմացում ներկայացնել ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների, սեփականության իրավունքի) գրանցումից կամ Ռուսաստանի տարածք ներմուծվելուց հետո 3 տարվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 1.1 կետ):

Եթե ​​պարզաբանումներ են ներկայացվում այն ​​ժամանակահատվածի համար, երբ ներկայացվել է մեկ (պարզեցված) հայտարարագրի ձևը, ապա պետք է ներկայացնեք սովորական (լրիվ) հայտարարագրի ձևը, բայց դրա վրա նշեք, որ սա պարզաբանում է: Դա արվում է, եթե նշվում են հարկվող գործարքներ, որոնց համար նախկինում (հաշվետու ժամանակաշրջանում) տրամադրվել է դրանց բացակայության մասին տեղեկություն: Այս նորմը պարզաբանել է ՌԴ ֆինանսների նախարարությունը 2012 թվականի հոկտեմբերի 8-ի թիվ 03-02-07-1-243 գրությամբ։

Եթե ​​հարկ վճարողը փոխել է գրանցման հասցեն և ծառայության է անցել մեկ այլ Դաշնային հարկային ծառայությունում, ապա պարզաբանումը ներկայացվում է նոր հարկային գրասենյակ, բայց ձևն ինքնին նշում է նախորդ տարածքային հարկային ծառայության OKTMO (OKATO) ծածկագիրը (նամակի նամակը): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայություն Մոսկվայի համար 2008 թվականի հոկտեմբերի 30-ի թիվ 20-12 / 101962):

Պարզաբանում ներկայացնելու կարգը 2019թ

Ինչպե՞ս ներկայացնել ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր: Կա՞ն ժամկետներ ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելու համար: Ներկայումս հարկ վճարողները պարտավոր են էլեկտրոնային եղանակով հարկային հայտարարագրեր ներկայացնել: Արվեստի 5-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-ը, պարտադիր էլեկտրոնային ձևաչափի փոխարեն թղթի վրա ներկայացված հայտարարագրերը համարվում են չներկայացված:

Այս կանոնները վերաբերում են նաև թարմացված հայտարարագրերին (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի մարտի 20-ի թիվ GD-4-3/4440@ նամակ): Ուստի 2019 թվականին դրանք ներկայացվում են նաև էլեկտրոնային ձևաչափով։

Բայց պարզաբանումներ ներկայացնելու կոնկրետ ժամկետներ չկան։ Այս դեպքում ավելի լավ է այն ներկայացնել անմիջապես սխալը ինքնուրույն հայտնաբերելուց հետո, քանի որ հարկային մարմնի կողմից այս սխալի հայտնաբերումը կարող է հանգեցնել տուգանքի:

Պարզաբանում ներկայացնելու հետեւանքները

Եթե ​​թարմացում է ներկայացվում այն ​​ժամանակահատվածում, երբ հաշվետու հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը դեռ չի լրացել, ապա այն համարվում է չթարմացված, բայց ժամանակին ներկայացված (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Եթե ​​պարզաբանում է ներկայացվում հաշվետվությունը ներկայացնելու համար հատկացված ժամկետի ավարտից հետո, բայց մինչև հարկի վճարման ավարտը, ապա հարկատուն կարող է խուսափել պատասխանատվությունից, եթե այդ սխալը հարկային մարմնի կողմից ավելի վաղ չի հայտնաբերվել:

Հարկային վճարման ժամկետի ավարտից հետո թարմացում ներկայացնելիս կարող եք խուսափել պատասխանատվության ենթարկվելուց, եթե՝

• մինչև նման փոփոխված հայտարարագիր ներկայացնելը, վճարվել են ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագրի գծով պարտքերը և տույժերը.
• հարկային մարմինը չի հայտնաբերել այս սխալը, եթե նախքան պարզաբանումը ներկայացնելը ստուգում է իրականացվել:

Թարմացված հայտարարագրի վրա ավելացված արժեքի հարկի հավելյալ վճարման համար վճարման հանձնարարականը կազմվում է սովորական ձևով, որի մեջ նշվում է այն ժամանակահատվածը, որի համար կատարվում է հավելավճարը և վճարման տեսակը, որը համապատասխանում է պարտքի մարմանը (ՏՊ-ի փոխարեն ZD): .

Եթե ​​նախորդ հայտարարագրի սեղանի աուդիտի ժամանակ ներկայացվում է թարմացված հայտարարագիր, ապա հարկային գրասենյակը պետք է դադարեցնի ընթացիկ ստուգումը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 9.1 կետ): Այժմ գրասեղանի աուդիտը կարող է սկսվել պարզաբանումը ներկայացնելուց հետո:

Այն մասին, թե տեսչության կողմից գրասեղանային ստուգման ժամկետի խախտումը կարող է հետևանքներ ունենալ, կարդացեք հետևյալ հրապարակումներում.

• «Ինչպես պատժել հարկային տեսուչին աուդիտի ժամկետները խախտելու համար»;
• «Ստուգումը ուշացրել է տեսախցիկի սենյակը։ Որոշումը չեղարկելու հնարավորություն կա՞։ .

Եթե ​​լրացում է ներկայացվում, և ապառքները վճարվում են, բայց տույժը չի վճարվում, հարկ վճարողի նկատմամբ կիրառվում է տուգանք (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2011 թվականի ապրիլի 26-ի թիվ 11185/10 որոշումը): .

Հարկային տեսչությունը կարող է նշանակել երկրորդ տեղում ստուգում, երբ հարկ վճարողը ներկայացնում է ԱԱՀ-ի չափը նվազեցնող թարմացված հայտարարագիր՝ նախորդ տեղում ստուգումն ավարտելուց և դրա արդյունքների մասին հաշվետվություն կազմելուց հետո (89-րդ հոդվածի 10-րդ կետի 2-րդ ենթակետը): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի դեկտեմբերի 21-ի թիվ 03 -02-07/2-209 գրությունը և Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2010 թվականի մարտի 16-ի թիվ 2010 թ. 8163/09):

Այն հարկ վճարողների նկատմամբ, որոնց հսկողությունն իրականացվում է հարկային մոնիտորինգի ձևով, երբ նրանք ներկայացնում են նորացված հայտարարագիր՝ վճարման ենթակա հարկի գումարի նվազեցմամբ, կարող է նշանակվել նաև տեղում ստուգում (89-րդ հոդվածի 4-րդ ենթակետ 5.1 կետ). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի):

Այն մասին, թե ինչպես է կատարվում տեղում ստուգումը, կարդացեք նյութում «Տեղում հարկային աուդիտի անցկացման կարգը (նյուանսներ)» .

Արդյունքներ

Հարկ վճարողը ներկայացնում է փոփոխված հայտարարագիր, եթե հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից հետո հայտնաբերվում են սխալներ, որոնք հանգեցնում են հարկի գումարի նվազմանը/բարձրացմանը: Թարմացումը կազմվում է ճշգրտված ժամանակահատվածում գործող ձևի վրա և էլեկտրոնային ձևաչափով ներկայացվում է Դաշնային հարկային ծառայությանը: Եթե ​​սխալը շտկելու արդյունքում առաջացել է հարկային պարտք, ապա այն պետք է մարվի տույժի վճարման հետ մեկտեղ՝ մինչև թարմացված հայտարարագիրը ներկայացնելու պահը։ Իսկ եթե պարզաբանում ներկայացնելիս առաջանա հարկի գերավճար, ապա չի կարելի բացառել դրա վրա տեղում աուդիտ իրականացնելու հնարավորությունը։ 2017 թվականից ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրի (բացատրության) նամակը կարող է ներկայացվել միայն էլեկտրոնային եղանակով՝ սահմանված ձևաչափով:

ԱԱՀ-ի հաշվետվությունը ներկայացվել է, թվում է, որ դուք կարող եք հանգստանալ... Այնուամենայնիվ, ոչ բոլոր հաշվապահները կարող են հանգիստ շունչ քաշել. նրանցից ոմանք ստիպված կլինեն փոփոխություններ կատարել հաշվետվության մեջ: Սա սովորաբար հետևանք է այն բանի, որ ներկայացված հայտարարագրում սխալներ են հայտնաբերվել կամ նախորդ ժամանակաշրջաններին վերաբերող փաստաթղթերը կոնտրագենտից ուշ են ստացվել:

Այս հոդվածում մենք կանդրադառնանք այն դեպքերին, երբ ամենից հաճախ անհրաժեշտ է դառնում դիմել ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագիր ներկայացնելուն, ինչպես նաև ինչպես դա անել և խուսափել հնարավոր պատժամիջոցներից:

Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի հիման վրա կազմակերպությունը պարտավոր է թարմացված հայտարարագիր ներկայացնել միայն այն դեպքում, եթե հայտնաբերվեն սխալներ և չգրանցված տվյալներ հաշվետվություններ ներկայացնելուց հետո: հարկի չափը թերագնահատել.

Եթե ​​առաջնային հայտարարագիրը պարունակում է ոչ հավաստի կամ թերի տեղեկատվություն, որը չի հանգեցնում հարկի գումարի թերագնահատման, ապա հարկ վճարողից չի պահանջվում «ճշգրտում» ներկայացնել, թեև նա դրա իրավունքն ունի:

Ի՞նչն է սպառնում նորացված հայտարարագիր ներկայացրած ընկերությանը կամ ձեռնարկատիրոջը:Պարզապես դրա ներկայացման փաստը չի ենթադրում պատժամիջոցներ, ամեն ինչ կախված է նրանից, թե արդյոք անվստահելի առաջնային տվյալները առաջացրել են հարկի թերագնահատում: Եթե ​​դա այդպես է, ապա ապառքներն ու տույժերը պետք է վճարվեն նախքան «պարզաբանումը» ներկայացնելը։ Այս դեպքում, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 4-րդ կետի համաձայն, հարկ վճարողը կազատվի հարկի ոչ լրիվ վճարման համար պատասխանատվությունից:

Եթե ​​ապառքները չվճարվեն մինչև հարկային ծառայության կողմից դրա մասին տեղեկանալը, կազմակերպության նկատմամբ կարող է տուգանք նշանակվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածի համաձայն:

Թեև օրենսդրությունը չի պահանջում նորացված հայտարարությանը կցել որևէ բացատրական փաստաթուղթ, այնուամենայնիվ, կլինեն. Լավ գաղափար է ուղեկցող նամակ գրել. Ավելին, գրասեղանի ստուգում իրականացնելիս տեսուչները դեռ պարզաբանումներ են խնդրելու։ Նամակում պետք է նշվի, թե որ հարկային հայտարարագրում և ինչ ժամկետով են փոփոխություններ կատարվում, ինչ սխալ (թերի կամ չներկայացված) տեղեկատվություն է, հայտարարագրի որ բաժիններում և տողերում են դրանք, ինչպես նաև տրամադրի առաջնային և թարմացված ցուցանիշներ: Եթե ​​սխալները ազդել են հարկային բազայի վրա, ապա պետք է տրամադրվի նոր հաշվարկ և հարկի գումար: Ապառքների և տույժերի վճարման դեպքում դուք պետք է նշեք վճարման տվյալները և հայտարարագրի և ուղեկցող նամակի հետ միասին ուղարկեք դրա սկանավորված պատճենը հարկային։

Հատուկ իրավիճակներ

Այժմ եկեք նայենք սովորական իրավիճակներին, երբ անհնար է խուսափել հարկային ծառայությանը թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելուց, ինչպես նաև երբ կարող եք անել առանց դրա:

Սխալ հաշվետու ժամանակաշրջան

Ի՞նչ անել, եթե այն ժամանակաշրջանի ծածկագրում սխալ կա, որի համար կազմվել է հայտարարագիրը:Պատասխանը պարզ է. այս սխալի մասին պետք է տեղեկացնել հարկային ծառայությանը և հնարավորինս արագ: Հակառակ դեպքում, դուք կարող եք տույժեր ստանալ, և դրանք կարող են կիրառվել ինչպես կազմակերպության (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդված), այնպես էլ պաշտոնատար անձի վրա (ՌԴ Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.5):

Պե՞տք է արդյոք այս դեպքում «պարզաբանում» ներկայացնել։ Այս տարբերակը հնարավոր է, չնայած դուք կարող եք թյուրիմացության հանդիպել Դաշնային հարկային ծառայության կողմից: Նրանք կարող են պարզապես չընդունել փաստաթուղթը, քանի որ նշված ժամանակահատվածում առաջնային հայտարարագիր չի ներկայացվել։ Կամ համարեք թարմացված հայտարարությունը որպես առաջին անգամ ներկայացված ժամկետի խախտմամբ, այնուհետև կազմակերպությունը կարող է տուգանվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածով:

Ավելի լավ է անել սա.

Գրավոր հայտարարեք հարկայինին, որ սխալ ժամկետային ծածկագրով ներկայացված հայտարարագիրը պետք է համարվի ներկայացված այսինչ ժամանակահատվածի համար (նշելով դրա ճիշտ կոդը):

Ամենից հաճախ Դաշնային հարկային ծառայությունը ընդունում է նման բացատրությունները և կարծում է, որ կազմակերպությունը զեկուցել է առանց խախտումների։ Բայց եթե տույժերը դեռ հետևում են, կազմակերպությունը հնարավորություն ունի վիճարկել այն. դատական ​​պրակտիկայում կան օրինակներ, երբ արբիտրները նման գործերը որոշում են կայացրել հօգուտ հարկատուի (Հյուսիսային Կովկասի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2009թ. հուլիսի 30-ի որոշումը գործով Թիվ Ա32-22251/2008- 12/190).

Ուշացած փաստաթղթեր

Հաճախ գործնականում լինում են իրավիճակներ, երբ նախորդ ժամանակաշրջանին վերաբերող փաստաթղթերը ստացվում են կոնտրագենտից: Օրինակ, դեկտեմբերյան գործարքի հաշիվ-ապրանքագիրը կարող է ստացվել արդեն հաջորդ տարվա հունվարին: Նման դեպքերում «պարզաբանում» ներկայացնելու կարիք չկա, քանի որ ընթացիկ ժամանակահատվածում կարող եք «ուշացած» հաշիվ-ապրանքագիր ներառել գնումների գրքում։ Այս կանոնը ներդրվել է 2015 թվականի սկզբին Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 1.1 կետով: Դրա հիման վրա դուք կարող եք պահանջել ԱԱՀ-ի նվազեցում ապրանքների, աշխատանքի կամ ծառայությունների ստացման օրվանից երեք տարվա ընթացքում ցանկացած ժամանակահատվածի համար:

Այնուամենայնիվ, այս ընթացակարգը վերաբերում է միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 2-րդ կետով նախատեսված նվազեցումներին: ԱԱՀ-ի այլ նվազեցումները (օրինակ՝ վճարված որպես հարկային գործակալ, կանխավճարով և այլն) պետք է հայտարարագրվեն այն ժամանակահատվածում, երբ գնված ապրանքներն ընդունվել են հաշվառման, պայմանով, որ դրանք օգտագործվել են ԱԱՀ-ով ենթակա գործունեություն իրականացնելու համար:

ԱԱՀ-ի նվազեցման գերագնահատում է եղել

Իրավիճակը, երբ պետք է անպայման ներկայացվի ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր, հետևյալն է. երբ սխալի պատճառով հարկային նվազեցումը ուռճացվել է. Իսկապես, արդյունքում հարկի չափը թերագնահատվում է, և դա, ինչպես ասվեց հոդվածի սկզբում, կազմակերպության վրա դնում է «պարզաբանում» տալու պարտավորություն։ Երբեմն դա տեղի է ունենում հաշվապահի մեղքով, օրինակ՝ նա երկու անգամ գրանցել է նույն հաշիվը կամ հաշվապահական հաշվառման համակարգ մուտքագրելիս թույլ է տվել տեխնիկական սխալ։ Բայց դա կարող է լինել նաև մատակարարի հաշվապահության սխալ գործողությունների հետևանք: Ենթադրենք, հաշվետու եռամսյակում ստացված սկզբնական հաշիվը հետագայում ուղղվել և թվագրվել է հաջորդ ժամանակաշրջանով։

Անկախ նրանից, թե ում մեղքով է նվազեցումը գերագնահատված, պետք է ներկայացվի փոփոխված հայտարարագիր: Բայց մինչ այդ դուք պետք է շտկեք գնումների գրքում առկա սխալները. լրացուցիչ թերթիկ պատրաստեքև դրա մեջ մուտքագրեք ճիշտ տեղեկատվությունը: Տեղեկությունները, որոնք ենթակա են ջնջման, պետք է գրվեն «. մինուս».

Սխալներ գնումների գրքում, որոնք չեն ազդում նվազեցման գումարի վրա

Երբեմն անցյալ ժամանակաշրջանների առաջնային փաստաթղթերում կարող եք գտնել տեխնիկական սխալներ, որոնք չեն ազդում ԱԱՀ-ի չափի վրա: Օրինակ՝ TIN-ի, հասցեի, կոնտրագենտի անվան սխալ նշում:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի վերը նշված 81-րդ հոդվածի համաձայն, դրանց առկայությունը հարկ վճարողին չի պարտավորեցնում ներկայացնել թարմացված հայտարարագիր:

Ստացեք շտկված հաշիվ-ապրանքագիր

Պատահում է, որ հաշվապահը սխալներ է հայտնաբերում ստացված հաշիվ-ապրանքագրում և խնդրում է մատակարարին ուղղել դրանք: Վերջինս կազմում է ճշգրտման հաշիվ-ապրանքագիր և այն ուղարկում գնորդին։ Սակայն այս իրադարձությունների միջև կարող է ժամանակային ընդմիջում լինել, և կազմակերպությունը հաջորդ եռամսյակում կստանա շտկված փաստաթուղթը։

Համաձայն Դաշնային հարկային ծառայության՝ նման հաշիվ-ապրանքագիրը պետք է գրանցվի այն ժամանակահատվածում, երբ ստացվել է դրա ճիշտ տարբերակը։ Նախկինում պահանջվող նվազեցումը պետք է չեղարկվի, ԱԱՀ-ն վերահաշվարկվի, դրա գումարն ու տույժերը վճարվեն, այնուհետև ներկայացվի թարմացված հայտարարագիր:

Հարկ է նշել, որ Հարկային ծառայության այս դիրքորոշումը միանշանակ աջակցություն չի գտնում արբիտրների շրջանում- նրանք իրենց որոշումները կայացնում են ինչպես դաշնային հարկային ծառայության, այնպես էլ հարկատուների օգտին։

Պետք է նաև հիշել, որ հաշիվ-ապրանքագրերի ոչ բոլոր սխալ տվյալները կարող են հանգեցնել նվազեցման մերժման: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 169-րդ հոդվածի 2-րդ կետը ուղղակիորեն սահմանում է, որ եթե սխալները չեն խանգարում գործարքի կողմերի նույնականացմանը, ապրանքների անվանումը և արժեքը, ԱԱՀ-ի դրույքաչափը և չափը, ապա հիմքեր չկան. նման հաշիվ-ապրանքագրի վրա նվազեցումից հրաժարվելը. Հետևաբար, նախքան մատակարարին դիմելը ճշգրտման փաստաթղթի համար, դուք պետք է համոզվեք, որ դա անհրաժեշտ է:

Փոփոխություններ 8-րդ և 9-րդ բաժիններում

Նախորդ ժամանակաշրջանի գնումների կամ վաճառքի գրքում առկա տվյալների ճշգրտումները, որոնք ազդում են հարկի գումարի վրա, կատարվում են թարմացված հայտարարագրի բաժիններում. 8 Եվ 9 .

Շատ հաշվապահների համար այս կետը մնում է անհասկանալի. արդյոք անհրաժեշտ է ամբողջ բաժինը ներառել «պարզաբանման» մեջ, թե բավարար է միայն արտացոլել դրա ուղղված մասը:

Այս հարցում դեռ պաշտոնական պարզաբանումներ չկան, սակայն սեմինարների ժամանակ Դաշնային հարկային ծառայության ներկայացուցիչները խոսում են երկու մեթոդների ճիշտության մասին։ Հիմնական բանը ճիշտ ընտրելն է» համապատասխանության նշան» փաստաթուղթ, որը նշված է տողով 001 ինչպես բուն բաժինը, այնպես էլ դրա հավելվածները:

Համապատասխանության նշան- պարամետր, որն արտացոլում է հիմնական հայտարարագրում պարունակվող հատվածի տվյալների ճշգրտությունը.

• Եթե ​​դրանք ճիշտ էին և փոփոխություններ չեն պահանջում, ապա ծածկագիրը « 1 ».
• Եթե ​​բաժինը պարունակում է սխալ կամ թերի տվյալներ, ապա դրա համապատասխանությունը նշվում է կոդով « 0 », իսկ ճիշտ տեղեկատվությունը նշված է դրա դաշտերում։

Այսպիսով, ըստ հարկային մարմինների պարզաբանումների, արտացոլեք բաժիններում կատարված փոփոխությունները 8 Եվ 9 Թարմացված հայտարարագիրը կարող է կատարվել երկու եղանակով.

1. Առաջին մեթոդն այն է, որ բաժնի բովանդակությունը ամբողջությամբ մուտքագրվում է հայտարարագրում՝ ոչ միայն շտկված, այլև ճիշտ տվյալներ: Ավելին, սյունակում « համապատասխանության նշան«հատվածի համար տեղադրված է» 0 », իսկ Հավելված 1 (համապատասխան գրքի լրացուցիչ թերթիկը) լրացված չէ։ Սա նշանակում է, որ առաջնային հայտարարագրի ամբողջ նշված հատվածը պետք է համարվի սխալ, և փոխարենը պետք է օգտագործվեն թարմացված հայտարարագրի նմանատիպ բաժնի տվյալները:
2. Երկրորդ ճանապարհը միայն ճշտված բաժանման տվյալները գրանցելն է 8 և/կամ 9 միջոցով Հավելված 1. Այս դեպքում նշեք հայտի արդիականությունը « 0 «, իսկ բաժնի համապատասխանությունը ինքնին նշվում է կոդով» 1 « Նման գրառումը կնշանակի, որ առաջնային հայտարարագրի համապատասխան բաժնում առկա բոլոր այլ տեղեկությունները, բացառությամբ «պարզաբանման» մաս ներկայացվածների, ճիշտ են: Մենք խորհուրդ ենք տալիս օգտագործել այս մեթոդը, քանի որ այն համապատասխանում է Ռուսաստանի կառավարության թիվ 1137 որոշմանը, համաձայն որի փոփոխությունները պետք է կատարվեն լրացուցիչ թերթիկների միջոցով:

Մենք դիտարկել ենք որոշ ընդհանուր սխալներ, որոնք տեղի են ունենում ԱԱՀ-ի հայտարարագրերում: Ինչպես երևում է հոդվածից, միշտ չէ, որ հարկ վճարողի համար անհրաժեշտ է թարմացված հայտարարագիր ներկայացնել, թեև որոշ դեպքերում դա դեռ պետք է արվի:

Դուբինյանսկայա Է.Ն.,
Աուդիտի և ֆինանսների վարչության պետ
«Միացյալ խորհրդատվական խումբ» ՓԲԸ

Սխալները հարկատուների մոտ առաջանում են տարբեր պատճառներով. Հարկային բազան և դրույքաչափը որոշելիս նա կարող է անճշտություններ թույլ տալ հարկի հաշվարկում կամ սխալ լրացնել հաշիվ-ապրանքագիրը կամ առուվաճառքի (գնումների) գիրքը: Բացի այդ, կան տեխնիկական սխալներ։ Ցանկացած սխալի համար դուք ստիպված կլինեք պատասխան տալ, ուստի ավելի լավ է, երբ հաշվապահն ինքը գտնի և ուղղի դրանք։

Հարկերի հաշվարկման սխալները, որպես ընդհանուր կանոն, ուղղվում են՝ նորացված հայտարարագիր ներկայացնելով հարկային գրասենյակ:

Այս հարկի առանձնահատկությունն այն է, որ ԱԱՀ-ի սխալ հայտնաբերած հարկ վճարողի համար հաճախ բավարար չէ միայն թարմացված հարկային հայտարարագիր պատրաստել այն ժամանակաշրջանի համար, երբ հարկային բազան խեղաթյուրվել է:

Հաշվապահը պետք է ճշգրտումներ կատարի հաշիվ-ապրանքագրի կամ վաճառքի կամ գնումների մատյանում: Այս փաստաթղթերում ուղղումներ կատարելու կանոնները կարգավորվում են ոչ թե Հարկային օրենսգրքով, այլ Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2000 թվականի դեկտեմբերի 2-ի թիվ 914 «Ստացված և թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերի, գնումների մատյանների պահպանման կանոնները հաստատելու մասին» որոշմամբ: գրքերը և վաճառքի մատյանները ավելացված արժեքի հարկը հաշվարկելիս» (այսուհետ՝ թիվ 914 հրաման, կանոններ):

1. թողարկել կամ ստանալ հաշիվ-ապրանքագիր.

2. գրանցել վաճառքի կամ գնման գրքում.

3. կատարել հաշվապահական հաշվառման մեջ ԱԱՀ արտացոլելու գրառումներ.

4. և վերջապես լրացրեք հարկային հայտարարագիրը .

ԱԱՀ-ի սխալների ուղղման կարգը կախված է նրանից, թե հարկի հաշվարկման որ փուլում և որ փաստաթղթերում է կատարվել անճշտությունը:

Հաշվապահը պետք է սկսի շտկել ԱԱՀ-ի սխալը հենց այն փուլից, որում կատարվել է սխալը: (Ամեն դեպքում, ավելացված արժեքի հարկի սխալի ուղղումը, որը հանգեցրել է հարկային բազայի խեղաթյուրման, ավարտվում է այնպես, ինչպես ցանկացած այլ հարկի դեպքում՝ թարմացված հարկային հայտարարագիր կազմելով):

Եկեք մանրամասն քննարկենք ԱԱՀ-ի սխալների ուղղման յուրաքանչյուր փուլ:

Սխալներ հաշիվ-ապրանքագրում:

Սխալը կարող է պայմանավորված լինել մատակարարի (կապալառուի, կատարողի) կողմից հաշիվ-ապրանքագրերի սխալ կատարման պատճառով: Այս դեպքում գնորդը կկարողանա հարկային նվազեցում կիրառել շտկված հաշիվ-ապրանքագրի վրա միայն այն հարկային ժամանակահատվածում, երբ ստացվել է ճշգրտված փաստաթուղթը (ամեն դեպքում, սա ասված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության նամակում թվ. 2006 թվականի սեպտեմբերի 6-ի թիվ MM-6-03/896@) . Համապատասխանաբար, այս հաշիվ-ապրանքագիրը պետք է գրանցվի գնումների մատյանում մինչև այն ստանալու ամսաթիվը (այսինքն՝ ճշգրտված փաստաթուղթը ստանալու ամսաթիվը):

Գնումների գրքում ուղղումները կատարվում են լրացուցիչ թերթիկներ կազմելու միջոցով, այսինքն՝ սխալ հաշիվ-ապրանքագրերի գրառումները չեղարկելու միջոցով (Կանոնների 7-րդ կետ): Այս դեպքում սխալ հաշիվ-ապրանքագրի տվյալները նշվում են մինուս նշանով: Ուղղված հաշիվ-ապրանքագրերի մասին տեղեկատվությունը սովորական ձևով արտացոլվում է գնումների գրքում՝ դրանք ստանալու պահին:

Ֆինանսների նախարարության 27.07.2006թ. Թիվ 03-04-09/14-ում ասվում է, որ այս ընթացակարգը պետք է պահպանվի՝ անկախ այն բանից, թե մատակարարի կողմից կոնկրետ հաշիվ-ապրանքագրի մանրամասները սխալ են լրացված (կամ բացակայում են). TIN, KPP, վաճառողի կամ գնորդի հասցեն, վճարման հանձնարարականի համարը: կանխավճար և այլն: դ.

Սխալով հաշիվ-ապրանքագիր թողարկած մատակարարը, այն ուղղելուց հետո, պետք է լրացուցիչ թերթիկ կազմի վաճառքի գրքույկին (Կանոնների 16-րդ կետ): Այս լրացուցիչ թերթիկը չեղարկում է սխալ մուտքը և արտացոլում է ճիշտը:

Կատարված սխալներգիրքգնումներ ևգիրքվաճառք

Սխալներ կարող են առաջանալ նաև վաճառքի կամ գնման գիրք կազմելիս:

Այսպիսով, եթե հաշիվ-ապրանքագիրը ճիշտ է կազմված, բայց գնումների գրքում (կամ վաճառքի գրքում գրանցելիս) սխալներ են թույլ տրվել, ապա պահանջվում են նաև լրացուցիչ թերթիկներ։

Եթե ​​հաշիվ-ապրանքագիրը սխալմամբ գրանցվել է գնումների գրքում (օրինակ՝ հաշիվ-ապրանքագիր արտացոլվել է այն ապրանքների համար, որոնք չեն ընդունվել հաշվառման համար), ապա լրացուցիչ թերթում այն ​​ժամանակաշրջանի համար, որում այն ​​գրանցվել է, այս գրառումը չեղարկվում է (գրանցված է նշան «մինուս»):

Եթե ​​հաշիվ-ապրանքագրում ամեն ինչ ճիշտ է լրացված, բայց դրանից ստացված տվյալները սխալ են փոխանցվել գնումների գրքույկ, ապա պետք է լրացվի լրացուցիչ թերթ: Պաշտոնյաների բանավոր բացատրությունների համաձայն՝ այս դեպքում լրացուցիչ թերթիկում կատարվում է երկու գրառում՝ մեկը գնումների գրքում սխալ գրառումը չեղյալ համարելով (մինուս նշանով), երկրորդը՝ ճիշտ մուտքագրում (գումարած նշանով):

Վաճառողը ուղղում է նաև սխալ, երբ հաշիվ-ապրանքագիրը սխալ է գրանցված վաճառքի գրքում:

Եթե ​​հաշիվ-ապրանքագիրը սխալմամբ չի գրանցվել (չնայած այն ստացվել է ժամկետանց հարկային ժամանակահատվածում), ապա կազմակերպությունը պետք է անհրաժեշտ փոփոխություններ կատարի գնումների գրքում այն ​​հարկային ժամանակաշրջանի համար, որին պատկանում է այդպիսի հաշիվ-ապրանքագիրը և ներկայացնի թարմացված հայտարարագիր (կետ 2): Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 09/06/2006 թիվ MM-6-03/896@ նամակը):

Հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում սխալների ուղղում.

Հաշվապահը հաշիվ-ապրանքագրի թվերը ուղղելուց և վաճառքի կամ գնման գրքույկը ճշգրտելուց հետո (լրացուցիչ թերթիկներ կազմելով), պարտավոր է ուղղիչ գրառումներ կատարել հաշվապահական հաշվառման մեջ:

Կախված հայտնաբերված սխալի բնույթից՝ հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանների ուղղումները կարող են կատարվել մի քանի եղանակներով, այդ թվում՝

Լրացուցիչ հաշվապահական գրառումների միջոցով.

«Կարմիր հակադարձման» մեթոդը.

Նշենք, որ լրացուցիչ հաշվապահական մուտքերի մեթոդը կիրառվում է, եթե հաշիվների համապատասխանությունը չի խախտվում, այլ փոխվել է միայն գործարքի գումարը: Սխալի ուղղումը կատարվում է նույն հաշվապահական համապատասխանությամբ գործարքի ճիշտ գումարի և նախորդ հաշվապահական մուտքագրում արտացոլված գումարի տարբերության չափով լրացուցիչ գրառում կատարելով:

Հակադարձման մեթոդը, որպես կանոն, կիրառվում է, եթե հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանները պարունակում են հաշիվների սխալ նամակագրություն կամ գործարքի գումարը չափազանցված է։

ԱԱՀ-ի ճշգրտումները արտացոլվում են միևնույն հաշվապահական հաշիվներում, որոնցում ի սկզբանե արտացոլվել են ավելացված արժեքի հարկի հաշվեգրման կամ նվազեցման մուտքերը: Հարկային բազայի որոշման ժամանակ թույլ տրված սխալներն ուղղվում են վաճառքի գումարն արտացոլող գրառումների ճշգրտմամբ:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ ԱԱՀ-ի ճշգրտման համար հիմք են հանդիսանում, որպես կանոն, շտկված հաշիվ-ապրանքագրերը, առուվաճառքի գրքի և գնման գրքի լրացուցիչ թերթիկները, ինչպես նաև հաշվապահի վկայականը: Իրավիճակը չի կարելի բացառել. երբ հաշվապահը կարող էր սխալվել միայն գործարքի հաշվառման մեջ, այս դեպքում առուվաճառքի գրքույկի կամ գնման գրքույկի լրացուցիչ թերթիկներ կազմելը պարտադիր չէ։

Հաշվապահական հաշվառման վկայականը պարունակում է կատարված սխալի նկարագրությունը, բոլոր անհրաժեշտ հաշվարկներն ու գրառումները, որոնք պետք է մուտքագրվեն հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում: Հաշվապահական հաշվառման վկայական պատրաստելիս պետք է առաջնորդվել ցանկացած առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերի պատրաստման սկզբունքներով: Որովհետեւ այն ցույց է տալիս Արվեստի 2-րդ կետում թվարկված բոլոր պարտադիր մանրամասները: 1996 թվականի նոյեմբերի 21-ի թիվ 129-FZ «Հաշվապահական հաշվառման մասին» Դաշնային օրենքի 9-ը:

Պետք է հիշել, որ հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում ճշգրտումներ կատարելու կանոնները կախված են սխալի հայտնաբերման պահից:

Եթե ​​սխալը վերաբերում է ժամկետանց հաշվետու ժամանակաշրջաններին, ապա այդ ժամանակաշրջանի համար ուղղումներ (ի տարբերություն հարկային ժամանակաշրջանի) չեն կատարվում։ Հաշվապահական հաշվառման սխալները շտկելու կարգը սահմանվում է Ֆինանսական հաշվետվությունների կազմման և ներկայացման կարգի վերաբերյալ հրահանգների 11-րդ կետում (տե՛ս Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2003 թվականի հուլիսի 22-ի թիվ 67n հրամանը):

Ընթացիկ հաշվետու տարվա սխալները, որոնք հայտնաբերվել են մինչև դրա ավարտը, ուղղվում են այն հաշվետու ժամանակաշրջանի ամսում, որում դրանք հայտնաբերվել են: Եթե ​​սխալ է թույլ տրվել հաշվետու ժամանակաշրջանում, սակայն հայտնաբերվել է հաշվետու տարվա ավարտից հետո, որի համար ֆինանսական հաշվետվությունները դեռ չեն հաստատվել, ապա ուղղիչ հաշվապահական գրառումները թվագրվում են ավարտված հաշվետու տարվա դեկտեմբեր ամսով:

Եթե ​​սխալ է կատարվել նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջաններում, որոնց համար արդեն կազմվել և հաստատվել են ֆինանսական հաշվետվությունները, ապա հաշվապահն արտացոլում է ուղղիչ գրառումները ընթացիկ ժամանակաշրջանի գրանցամատյաններում (սխալի հայտնաբերման օրվա դրությամբ):

Եկեք նայենք օրինակներին:

Օրինակ 1.

Հաշվապահ Office Goods ՍՊԸ-ում 12.12.2007թ Ես սխալ եմ հայտնաբերել 2007 թվականի սեպտեմբերի 25-ի հաշիվ-ապրանքագրում: Սույն հաշիվ-ապրանքագիրը գնորդին (Լաստոչկա ՍՊԸ) տրվել է ապրանքների առաքման պահից և գրանցվել վաճառքի մատյանում 2007թ.-ի սեպտեմբերին: Փաստաթղթերում սխալ է նշված վաճառված ապրանքների գինը, մասնավորապես, գրելու թղթի գնի փոխարեն. 450 ռուբլի, գինը նշված է այլ ապրանքներ – 250 ռուբ.

1. Ուղղելով հաշիվ-ապրանքագրի սխալը՝ Office Supplies ՍՊԸ-ի հաշվապահը 4-րդ, 5-րդ, 8-րդ և 9-րդ սյունակներում գծել է սխալ ցուցանիշները և փոխարենը գրել ճիշտ գումարները։

Հաշիվ-ապրանքագրում կատարված ուղղումների հիման վրա հաշվապահը համապատասխան ճշգրտումներ է կատարել 2007 թվականի սեպտեմբեր ամսվա վաճառքի գրքույկում: 2007 թվականի սեպտեմբեր ամսվա վաճառքի գրքույկի ընդհանուր տվյալները վերաշարադրվել են վաճառքի գրքույկի լրացուցիչ թերթիկում, նշված են սխալ հաշիվ-ապրանքագրի ցուցանիշները: մինուս նշանով և արտացոլված ճիշտ գումարներով: Լրացուցիչ թերթիկի «Ընդամենը» տողում ցուցադրվել են 2007 թվականի սեպտեմբերի վաճառքի գրքի նոր արդյունքները:

2. Հաջորդիվ Office Products ՍՊԸ-ի հաշվապահը, ուղղելով 25.09.2007թ. և 2007թ. սեպտեմբերի վաճառքի գրքույկի լրացուցիչ թերթիկը լրացնելը արտացոլում էր հաշվապահության մեջ այդ ճշգրտումները: Դրա համար նա կազմել է 2007 թվականի դեկտեմբերի 12-ի հաշվապահական հաշվառում, որտեղ տրվել են բացատրություններ սխալի վերաբերյալ։

սեպտեմբերին հարկային բազայի որոշման և ԱԱՀ-ի հաշվարկման ժամանակ սխալ է տեղի ունեցել։ Մինչև այն հայտնաբերվել էր, այս ժամանակահատվածի ֆինանսական հաշվետվություններն արդեն ներկայացվել էին։ Ուստի ուղղիչ գրառումները կատարվել են 2007 թվականի դեկտեմբերի 12-ին։ - հաշիվ-ապրանքագրում ուղղումներ կատարելու, վաճառքի գրքի լրացուցիչ թերթիկ լրացնելու և հաշվապահական հաշվառման վկայական կազմելու օրը.

Office Products ՍՊԸ-ի հաշվապահական հաշվառումներում կատարվել են հետևյալ գրառումները.

D 62 K 90-1 – 25,000 ռուբ. - գնորդին գրելու թղթի վաճառքից ստացված եկամուտը - արտացոլված է Լաստոչկա ՍՊԸ 100 տուփի չափով.

D 90-2 K 68.ԱԱՀ – 3,813,56 ռուբլի: - արտացոլում է բյուջե վճարելու համար հաշվարկված ԱԱՀ-ի գումարը.

D 62 K 90-1 – 20,000 ռուբ. (45,000 ռուբլի – 25,000 ռուբլի) - ավելացել է գրելու թղթի վաճառքից ստացված հասույթը (սխալը շտկվել է);

D 90-1 Ապառիկ ԱԱՀ – 3050,85 ռուբլի: (6,864,41 ռուբլի – 3,813,56 ռուբլի) - լրացուցիչ հաշվարկվել է բյուջե վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարը:

Պետք է նկատի ունենալ, որ Office Supplies ՍՊԸ-ի հաշվապահը կարող էր ուղղումներ կատարել այլ ձևով, այն է՝ հետ շրջելով նախորդ (սխալ) գրառումները ամբողջ գումարով և արտացոլելով ճիշտ գումարները.

D 62 K 90-1 – հակադարձ 25000 ռուբլի: - գրելու թղթի վաճառքից ստացված հասույթի գումարը հակադարձվել է (սխալն ուղղվել է).

D 62 K 90-1 – 45,000 ռուբ. - գրելու թղթի վաճառքից ստացված փաստացի եկամուտը արտացոլված է (սխալը ուղղվել է);

D 90-2 K 68. ԱԱՀ – հակադարձ 3813,56 ռուբլի: հաշիվ-ապրանքագրում բյուջե վճարելու համար հաշվարկված ԱԱՀ-ի գումարը հետ է շրջվել.

D 90-2 K 68.ԱԱՀ – 6,864,41 ռուբլի: - արտացոլում է բյուջե վճարվող ԱԱՀ-ի գումարը.

Օրինակ 2.

2008 թվականի հունվարին Կարանդաշ ՍՊԸ-ի հաշվապահը հայտնաբերել է, որ 2006 թվականի դեկտեմբերին (!) ապրանքների վաճառքից ստացված եկամուտը 118,000 ռուբլու չափով հաշվի չի առնվել: (ներառյալ ԱԱՀ 18,000 ռուբլի): Միաժամանակ վաճառված ապրանքների ինքնարժեքը հաշվի է առնվել 2006 թվականի դեկտեմբերի ծախսերում։

Այս վաճառքի հաշիվ-ապրանքագիրը թողարկվել է 2006 թվականի դեկտեմբերին, սակայն վաճառքի մատյանում չի գրանցվել:

Ենթադրենք, որ ԱԱՀ-ի տուգանքի չափը 5000 ռուբլի էր: հունվարին փոխանցվել են 2006 թվականի հարկերի գծով տույժերն ու հավելավճարները։

Քանի որ սխալը վերաբերում է 2006թ.-ին, որի համար ֆինանսական հաշվետվություններն արդեն հաստատվել և ներկայացվել են: Հետևաբար, հաշվապահական հաշվառման ժամանակ սխալը ուղղվում է այն ամսվա հաշվառումներով, որում այն ​​հայտնաբերվել է` 2008թ.

2008 թվականի հունվար

D 62 K 91.1 - արտացոլված է նախորդ ժամանակաշրջանների հետ կապված եկամուտները (եկամուտները) - 118,000 ռուբլի:

D 91.1 K 68. ԱԱՀ - ԱԱՀ-ն գանձվում է ապրանքների վաճառքից ստացված հասույթից `18,000 ռուբլի:

ԱԱՀ-ի հաշվարկման սխալը շտկվում է 2006 թվականի դեկտեմբերի վաճառքի գրքույկի լրացուցիչ թերթիկ կազմելով և նույն ամսվա թարմացված հարկային հայտարարագիր կազմելով: Այս դեպքում, ըստ հայտարարագրի, անհրաժեշտ է վճարել հավելյալ ԱԱՀ, ինչպես նաև տույժեր։ Եվ միայն սրանից հետո պետք է նորացված հայտարարագիր ներկայացնեք հարկային մարմիններին։

Օրինակ 3.

Անդրադառնանք օրինակ 1-ի պայմաններին. Ինչպե՞ս կարող է գնորդը՝ «Լաստոչկա» ՍՊԸ-ն ուղղել ԱԱՀ-ի սխալները հաշվապահական հաշվառման մեջ:

Լաստոչկա ՍՊԸ-ն, լրացնելով 2007 թվականի սեպտեմբերի գնման գրքի լրացուցիչ թերթիկը: եւ դրանում արտացոլելով մատակարարից՝ «Օֆիս Գուդս» ՍՊԸ-ից ստացված հաշիվ-ապրանքագրի ուղղումները, կազմել է 2007 թվականի դեկտեմբերի 12-ի հաշվապահական հաշվառման վկայական: Այն բացատրում էր անցյալ հարկային ժամանակաշրջանի գնումների գրքում կատարված ուղղումների պատճառները, ինչպես նաև նշում էր ԱԱՀ-ի ճիշտ չափերը, որոնք պետք է արտացոլվեն հաշվապահական հաշվառման մեջ: ԱԱՀ-ի հետ կապված սխալներ թույլ են տրվել 2007թ. երրորդ եռամսյակում, և այս հաշվետու ժամանակաշրջանի ֆինանսական հաշվետվություններն արդեն ներկայացվել են: Հետևաբար, «Լաստոչկա» ՍՊԸ-ի հաշվապահական հաշվառման ուղղիչ գրառումները արտացոլվել են 2007 թվականի դեկտեմբերի 12-ին: (գնումների գրքում ուղղումներ կատարելու և հաշվապահական հաշվառման վկայականը կազմելու օրվա դրությամբ).

«Լաստոչկա» ՍՊԸ-ի հաշվառման մեջ կատարվել են հետևյալ գրառումները.

D 41 K 60 – 21,186,44 ռուբ. - արտացոլում է Office Products ՍՊԸ-ից գնված թղթի արժեքը.

D 19 K 60- 3,813,56 ռուբ. - արտացոլում է մատակարարի կողմից ներկայացված ԱԱՀ-ի գումարը.

D 68 K 19 – 3813,56 ռուբ. - գրաթղթի վրա պահանջվող ԱԱՀ-ի գումարն ընդունվել է նվազեցման.

D 41 K 60 – 16,949 ռուբ. (45,000 – 25,000 ռուբլի – 6,864,41 ռուբլի) - մատակարարից գնված թղթի արժեքը ավելացել է (հիմք՝ ուղղվել է 2007 թվականի սեպտեմբերի 25-ին);

D 19 K 60 – 3051 ռուբ. (6,864,41 ռուբլի - 3,813,56 ռուբլի) - ավելացվել է թղթի վրա ԱԱՀ-ի չափը (ուղղված հաշիվ-ապրանքագրի հիման վրա);

D 68 K 19 – 3051 ռուբ. - նվազեցման համար ընդունվել է ԱԱՀ-ի լրացուցիչ գումար:

Առաջին օրինակում նկարագրված իրավիճակի նման, ուղղիչ գրառումները կարող են կատարվել «հետադարձ» մեթոդի միջոցով:

ԱԱՀ-ի սխալների ուղղում (Ավդեև Վ.)

Հոդվածի տեղադրման ամսաթիվը՝ 07/10/2014

Հոդվածում կքննարկվեն բյուջեին ավելացված արժեքի հարկի գերավճարի հետ կապված սխալների ուղղումը:

Պրակտիկան ցույց է տալիս, որ ԱԱՀ-ի գերավճար կարող է առաջանալ, երբ հարկատուն ինքնուրույն վճարում է «ավելցուկային» հարկային գումարներ բյուջե կամ երբ այն հավաքագրվում է հարկային մարմինների կողմից, ինչպես նաև, եթե հարկային նվազեցումների գումարը գերազանցում է հարկի ընդհանուր գումարը: վճարվել է գանձապետարան հարկային ժամանակաշրջանի համար:
Սակայն, անկախ գերավճարի պատճառներից, հարկ վճարողն իրավունք ունի վերադարձնել հարկի «լրացուցիչ» գումարը։ Առաջին դեպքում ԱԱՀ-ի վերադարձն իրականացվում է Արվեստի կանոններին համապատասխան: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-ը, իսկ երկրորդում `համաձայն Արվեստի կանոնների: 79 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Երրորդ դեպքում ընդունված է ասել, որ կա ոչ թե ԱԱՀ-ի վերադարձ, այլ հարկի վերադարձ, որը, ընդհանուր կանոնների համաձայն, իրականացվում է Արվեստի կողմից սահմանված կարգով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176. Միակ բացառությունը ԱԱՀ-ի վերադարձի հայտարարագրային ընթացակարգն է, որի վրա իրավունք ունի հիմնվել այս հարկի վճարողների շատ նեղ շրջանակը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176.1-րդ հոդված):
Հարկերի ավելցուկային գումարների անկախ վճարումը բյուջե կարող է առաջանալ նաև տարբեր պատճառներով, օրինակ՝ հարկի վճարման «վճարման» սխալի կամ ԱԱՀ-ի հաշվետվությունների սխալ լրացման պատճառով: Բացի այդ, ԱԱՀ-ի վերաբերյալ հարկային օրենսդրության անբավարար իմացությունը կարող է հանգեցնել գերավճարի, ինչը կարող է հանգեցնել համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանի հարկային բազայի գերագնահատմանը կամ «մուտքային» հարկի համար նվազեցումների ժամանակին կիրառմանը: Բայց եթե հարկային վճարման հանձնարարականներում կամ հարկային գրասենյակ ներկայացված հայտարարագրում տեխնիկական սխալները շտկելը հաշվապահի համար առանձնահատուկ դժվարություններ չի ներկայացնում, ապա նույնը չի կարելի ասել հարկային բազայի գերագնահատման կամ նվազեցումների չափը թերագնահատելու հետ կապված սխալների մասին:
Հարկերի համար հարկային բազայի ճշգրտման հետ կապված սխալները շտկելու ընդհանուր կանոնները սահմանվում են Արվեստի 1-ին կետում: 54 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.
Խնդրում ենք նկատի ունենալ. Արվեստի կողմից սահմանված սխալների ուղղման ալգորիթմը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 54-ը վերաբերում է միայն հարկային բազայի խեղաթյուրման հետ կապված թերությունների շտկմանը: Այն դեպքում, երբ ԱԱՀ-ի գերավճարը պայմանավորված է հարկային նվազեցումների կիրառմամբ, Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 54-ը չի կիրառվում:
Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 08/25/2010 N 03-07-11/363 նամակում բացատրում է, որ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ԱԱՀ-ի հարկային բազան որոշելու և դրա գումարը հաշվարկելու կարգը. հարկը սահմանվում է Արվեստի նորմերով: Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154 և 166:
Այսպիսով, Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154-ը, հարկային բազան, երբ հարկատուն վաճառում է ապրանքներ, աշխատանքներ, ծառայություններ, սահմանվում է որպես դրանց արժեք, որը հաշվարկվում է Արվեստի համաձայն որոշված ​​գների հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.3-ը, հաշվի առնելով ակցիզային հարկերը (ակցիզային ապրանքների համար) և առանց հարկի ներառման:
Արվեստի 1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 166-ը սահմանում է, որ ԱԱՀ-ի գումարը հաշվարկվում է որպես հարկային բազայի տոկոսային մասնաբաժին, որը համապատասխանում է հարկի դրույքաչափին, իսկ առանձին հաշվառման դեպքում՝ որպես գումարի ավելացման արդյունքում ստացված հարկի գումար: առանձին հաշվարկված հարկերի գումարները՝ որպես հարկային դրույքաչափերին համապատասխան համապատասխան հարկային բազաների տոկոսային բաժիններ: Հարկային նվազեցումները չեն կազմում ԱԱՀ-ի հարկային բազան, այլ միայն նվազեցնում են գանձապետարան վճարման ենթակա հարկի գումարը, որը որոշվում է հարկային բազայի և համապատասխան հարկի դրույքաչափի հիման վրա: Եվ քանի որ հարկային նվազեցումները նվազեցնում են ոչ թե բուն հարկային բազան, այլ հարկի հաշվարկված գումարը, ապա, Ֆինանսների նախարարության կարծիքով, Արվեստի դրույթները. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 54-ը, որը թույլ է տալիս ընթացիկ ժամանակահատվածում կարգավորել հարկային բազան, եթե հայտնաբերվում է գերավճար, չեն կիրառվում ԱԱՀ-ի նվազեցումների առումով:
Եթե ​​ԱԱՀ-ի հաշվարկման սխալը ուղղակիորեն կապված է հարկային բազայի հետ, ապա ԱԱՀ վճարողը պետք է առաջնորդվի բացառապես Արվեստի կանոններով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 54-ը, համաձայն որի, եթե հայտնաբերվում են սխալներ (խեղաթյուրումներ) նախորդ հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանների հետ կապված հարկային բազայի հաշվարկում, ընթացիկ հարկային (հաշվետու) ժամանակահատվածում, հարկային բազան և հարկի գումարը վերահաշվարկվում է այն ժամանակաշրջանի համար, որում կատարվել են սխալները (խեղաթյուրումները):
Եթե ​​անհնար է որոշել սխալների (խեղաթյուրումների) ժամանակաշրջանը, հարկի բազան և հարկի գումարը վերահաշվարկվում են այն հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի համար, որում հայտնաբերվել են սխալները (խեղաթյուրումները):
Հարկ վճարողն իրավունք ունի վերահաշվարկել հարկային բազան և հարկի գումարը այն հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի համար, երբ հայտնաբերվել են նախորդ հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանների հետ կապված սխալներ (խեղաթյուրումներ), նաև այն դեպքերում, երբ սխալները (խեղաթյուրումները) հանգեցրել են. ավելորդ հարկի վճարում.
Վերլուծելով այս նորմը, մենք կարող ենք եզրակացնել, որ ԱԱՀ-ի հարկային բազայի խեղաթյուրման հետ կապված սխալը, որը հանգեցնում է գերավճարի, հարկ վճարողի կողմից կարող է ուղղվել երկու եղանակով.
1) այն ժամանակահատվածի համար, որում կատարվել է սխալը.
2) սխալի հայտնաբերման ժամանակահատվածում.
Եթե ​​սխալի թույլտվության ժամանակաշրջանի հարկային բազան ճշգրտվում է, ապա պարզ է, որ հարկային գրասենյակ պետք է ներկայացվի ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր։ Սա, սակայն, մատնանշում է նաև Արվեստ. 81 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Այնուամենայնիվ, ի տարբերություն այն սխալի, որը հանգեցնում է ապառքների, այս դեպքում փոփոխված հայտարարագիր ներկայացնելը հարկ վճարողի իրավունքն է:
Չնայած այն հանգամանքին, որ ԱԱՀ-ի գերավճարի դեպքում հարկ վճարողը կարող է «պարզաբանում» չներկայացնել, խորհուրդ եմ տալիս չհրաժարվել այս իրավունքից, քանի որ սա արդեն իսկ ներկայացված հարկային հաշվետվություններում փոփոխություններ կատարելու միակ տարբերակն է։ Հարկ վճարողի կողմից հարկի գերավճար հայտարարագրման այլ տարբերակ պարզապես չկա։
Օրենքը չի սահմանափակում թարմացված հայտարարագրի ներկայացման ժամկետը, հետևաբար այն կարող է ներկայացվել ցանկացած ժամանակ, նույնիսկ եթե վաղեմության ժամկետը լրացել է։
Միևնույն ժամանակ, պետք է նկատի ունենալ, որ չնայած այն հանգամանքին, որ հարկային մարմիններն իրավունք չունեն հրաժարվելու «պարզաբանումը» ընդունելուց, հարկային ծառայությունը կկարողանա հաշվի առնել գերավճարի վերաբերյալ տվյալները. բյուջետային հաշվարկային քարտ միայն «հարկը» վճարելու օրվանից երեք տարվա ընթացքում ներկայացված հայտարարագրի վրա. Այս եզրակացությունը կարելի է անել Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2006 թվականի դեկտեմբերի 12-ի N ChD-6-25/1192@ «Թարմացված հարկային հայտարարագիր (հաշվարկ) ընդունելու կարգի մասին» և Դաշնային հարկային ծառայության նամակների հիման վրա: Ռուսաստանի Մոսկվայի համար 2010 թվականի մարտի 22-ի N 16-15/029270 @.
Դուք, իհարկե, կարող եք դիմել դատարան, բայց փաստ չէ, որ օրենքի ծառայողները որոշում են կայացնելու հօգուտ հարկատուի։
Թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելը իրականում գերավճարի առաջացման հետ կապված սխալի շտկման վերջին փուլն է: Մինչև թարմացված հաշվետվությունը լրացնելը հարկ վճարողը պետք է փոփոխություններ կատարի ԱԱՀ-ի առաջնային հարկային փաստաթղթերում, որոնք, ինչպես գիտեք, հաշիվ-ապրանքագրեր են: Ավելին, փաստաթղթի երկու պատճեններն էլ ենթակա են ուղղման՝ և՛ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառողից, և՛ դրանք ձեռք բերածից (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի օգոստոսի 20-ի N 03-07-11 նամակ. /359):
Հիշեցնեմ, որ 2012 թվականի ապրիլի 1-ից բոլոր ԱԱՀ վճարողները, առանց բացառության, պարտավոր են օգտվել ԱԱՀ-ի համար օգտագործվող փաստաթղթերի պաշտոնական ձևերից և դրանց լրացման (պահպանման) կանոնակարգից՝ հաստատված Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշմամբ: դեկտեմբերի 26-ի N 1137 (այսուհետ` կանոններ N 1137):
Թիվ 1137 կանոնները սահմանում են, որ հաշիվ-ապրանքագրերում առկա սխալները շտկվում են հաշիվ-ապրանքագրի նոր օրինակի տրամադրման միջոցով: Բացառություն են կազմում միայն հաշիվ-ապրանքագրերի այն թերությունները, որոնք չեն խանգարում հարկային մարմիններին նույնականացնել վաճառողին, գնորդին, ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) անվանումը, գույքային իրավունքները, դրանց արժեքը, ինչպես նաև հարկի դրույքաչափը և հարկի գումարը: Եթե ​​կան նման սխալներ, կարող եք անել առանց փաստաթղթում ուղղումներ կատարելու, ինչպես նշված է բաժնի 7-րդ կետում: Թիվ 1137 կանոնների թիվ 1 հավելվածի II. Ի վերջո, հաշիվ-ապրանքագրի այս սխալները, համաձայն Արվեստի 2-րդ կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 169-րդ հոդվածը հիմք չէ հանելու համար հարկային գումարներ ընդունելուց հրաժարվելու համար (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 02.05.2012 թ. N 03-07-11/130 նամակներ, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն 30.08. 2013 N ՀՍ-4-3/15798).
Եթե ​​հաշիվ-ապրանքագրի սխալը կարող է հանգեցնել նվազեցման կորստի, ապա այն պետք է ուղղվի՝ տրամադրելով փաստաթղթի նոր օրինակ, որի 1-ին տողում վաճառողը պետք է նշի փաստաթղթի բնօրինակի (թերի) պատճենի համարը և ամսաթիվը։ , իսկ 1ա տողում՝ ուղղումների համարը և ամսաթիվը։ Նոր հաշիվ-ապրանքագրի մնացած մանրամասները լրացվում են ընդհանուր կարգով` ճշգրտված արժեքներով: Հաշիվ-ապրանքագրի նոր օրինակը ստորագրվում է ընկերության տնօրենի և գլխավոր հաշվապահի կամ այլ լիազորված անձանց կողմից, եթե հաշիվ-ապրանքագիրը տրվել է իրավաբանական անձի անունից: Եթե ​​անհատ ձեռնարկատիրոջ անունից տրված հաշիվ-ապրանքագիրը ուղղվում է, ապա փաստաթղթի նոր օրինակը ստորագրվում է հենց գործարարի կողմից՝ նշելով նրա պետական ​​գրանցման վկայականի տվյալները:
Էլեկտրոնային հաշիվ-ապրանքագրերից օգտվողների համար հիշեցնեմ, որ նման հաշիվ-ապրանքագրերը ստորագրվում են ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ:
Նույն ձևով ուղղվում են նաև 2011 թվականի հոկտեմբերի 1-ից հետո շրջանառության մեջ դրված ճշգրտման հաշիվ-ապրանքագրերը։
Ուղղված փաստաթուղթը տրամադրելուց հետո վաճառողին անհրաժեշտ է ուղղումներ կատարել վաճառքի գրքում:
Եթե ​​«թերի» փաստաթուղթը տրամադրելու ժամանակահատվածում հաշիվ-ապրանքագրի սխալը ուղղվում է, ապա շտկված հաշիվ-ապրանքագիրը գրանցվում է կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ վաճառքի գրքում: Այս դեպքում ընթացիկ ժամանակաշրջանի վաճառքի գրքում «թերի» հաշիվ-ապրանքագրի ցուցանիշները չեղարկվում են, այսինքն՝ ցուցադրվում են բացասական արժեքով:
Եթե ​​նախորդ հարկային ժամանակաշրջաններում թողարկված հաշիվ-ապրանքագիրը ենթակա է ուղղման, ապա վաճառքի գրքույկը ճշգրտվում է ԱԱՀ-ի համար նշված հարկային ռեգիստրի լրացուցիչ թերթիկ կազմելով:
Վաճառքի գրքույկի լրացուցիչ թերթիկը հարկ վճարողի կողմից կազմում է այն հարկային ժամանակաշրջանի համար, որում գրանցվել է առաջնային հաշիվ-ապրանքագիրը. նախ դրանում վերացվում է թերի փաստաթուղթը, այնուհետև գրանցվում է հաշիվ-ապրանքագրի շտկված պատճենը: Սա նշված է 3-րդ բաժնում: Թիվ 1137 կանոնների IV հավելված N 5:
Սխալ պարունակող հաշիվ-ապրանքագիրը շտկելուց, վաճառքի գրքում անհրաժեշտ փոփոխությունները կատարելուց և թարմացված հայտարարագիրը լրացնելուց հետո ԱԱՀ վճարող կազմակերպությունը պետք է ճշգրտի իր հաշվապահական տվյալները:
Հայտնաբերված հարկային գերավճարը կարող է օգտագործվել հարկ վճարողի կողմից պարտքերը մարելու կամ առաջիկա հարկային վճարումների համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):
Բյուջե հարկի գերավճարի հետ կապված սխալը, որի պատճառը հարկային բազայի խեղաթյուրումն է, ուղղվում է այն հայտնաբերման ժամանակաշրջանում:
3-րդ կետի 1-ին կետի հոդ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 54-ը թույլ է տալիս հարկ վճարողին, որը սխալ է թույլ տվել ԱԱՀ-ի հարկային բազան որոշելիս, ինչը հանգեցրել է հարկի գերավճարի, ուղղել այն ընթացիկ հարկային ժամանակահատվածում: Սա նշանակում է, որ ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր չի ներկայացվում այն ​​ժամանակահատվածի համար, որում տրվել է սխալ հաշիվ-ապրանքագիրը:
Այնուամենայնիվ, «թերի» հաշիվ-ապրանքագիրը պետք է շտկվի նույն ձևով, ինչպես քննարկվեց վերևում: Իսկ հետո թիվ 1137 կանոնը հարկ վճարողին պարտավորեցնում է շտկումներ կատարել վաճառքի գրքում, քանի որ փոխվել է հարկ վճարողի հարկային բազան։ Քանի որ այս դեպքում մենք խոսում ենք արդեն «փակ» հարկային ժամանակաշրջանի համար հարկի գերավճարի առաջացման մասին, շտկված հաշիվ-ապրանքագրի գրանցումն իրականացվում է վաճառքի գրքի լրացուցիչ թերթիկում՝ կազմված այն ժամանակահատվածի համար, որի ընթացքում թողարկվել է հարկային բազայի խեղաթյուրումով հաշիվ-ապրանքագիր.
Այսինքն՝ սխալների ուղղման մեխանիզմը նույնն է, ինչ առաջին տարբերակում օգտագործվածը։
Այսպիսով, մենք կարող ենք ասել, որ չնայած հարկային բազան ճշգրտելու իրավունքի առկայությանը այն ժամանակահատվածում, երբ հայտնաբերվել է սխալ, որը հանգեցրել է հարկի գերավճարի, ընկերությունը կամ գործարարը չեն կարող օգտվել այդ իրավունքից, քանի որ ոչ էլ հարկային օրենսգիրքը: Ռուսաստանի Դաշնությունը կամ թիվ 1137 կանոնները նման ուղղման մեխանիզմ են ապահովում: Ստացվում է, որ հարկ վճարողը կարող է ուղղել բյուջե հարկի գերավճարի հետ կապված սխալը միայն ներկայացնելով ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր այն ժամանակաշրջանի համար, որում այն ​​կատարվել է:

«Ճշգրտում» հասկացությունն ինքնին ենթադրում է որոշ տվյալների փոփոխություն։ Մենք կանդրադառնանք ԱԱՀ-ի հաշվառման տվյալների փոփոխմանը 1C 8.3-ում՝ օգտագործելով «Ձեռնարկությունների հաշվառում» կոնֆիգուրացիան որպես օրինակ:

Այստեղ կա երկու տարբերակ՝ «Կարգավորման հաշիվ-ապրանքագրի» (CAI) օգտագործում կամ սխալ մուտքագրված տվյալների շտկում: Շատ առումներով, այս դեպքերում օգտագործողի գործողությունները նման են, բայց մենք մանրամասն կանդրադառնանք KSF-ի հետ 1C-ում աշխատելուն, ինչպես նաև, թե ինչպես արտացոլել ԱԱՀ-ի սխալների ուղղակի ուղղումը:

CSF-ները վաճառողը տրամադրում է գնորդին ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գնի և (կամ) քանակի փոփոխության դեպքում: Կարևոր պայմանն այն է, որ նման փոփոխությունները պետք է համաձայնեցվեն գործարքի կողմերի միջև: Այնուհետև ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրեր ներկայացնելու կարիք չկա, և CSF-ն (օրինակ՝ առաքման համար ճշգրտման փաստաթղթերը) արտացոլվում են հաշվառման մեջ այն ժամանակաշրջանի համար, երբ դրանք կազմվել են (վաճառողից) և ստացվել (գնորդից):

Գոյություն ունեն երկու տեսակի ճշգրտումներ՝ վաճառքի արժեքի ավելացում կամ նվազում: Հաշվապահն ավելի հաճախ պետք է գործ ունենա արժեքի նվազման իրավիճակի հետ, օրինակ՝ ռետրո զեղչեր կիրառելիս։

Հաշվապահական հաշվառումը հետևյալն է.

Գնորդից.

• Արժեքի նվազում - վաճառքի գրքում;
• Արժեքի աճը գնումների գրքում է։

Վաճառողից.

• Արժեքի նվազեցում - գնումների գրքում;
• Արժեքի աճը գտնվում է վաճառքի գրքում։

Մինչև Ռուսաստանի Կառավարության 2013 թվականի հոկտեմբերի 24-ի թիվ 952 որոշման հայտնվելը, վաճառողը, երբ առաքման արժեքը բարձրացավ, պետք է ներկայացներ առաքման ժամանակահատվածի թարմացված հայտարարություն: Ինտերնետում շատ աղբյուրներ դեռ խորհուրդ են տալիս այս ընթացակարգը, բայց դա այլևս տեղին չէ: ԱԱՀ-ի վերաբերյալ «պարզաբանումներ» են ներկայացվում սխալներ հայտնաբերելու դեպքում, և գնի համաձայնեցված փոփոխությունն այժմ սխալ չէ:

Դիտարկենք 1C հաշվապահական ծրագրում CSF-ի արտացոլման գործընթացը նախ գնորդից, ապա վաճառողից:

Գնորդի կողմից ճշգրտման հաշիվ 1C-ով

Օրինակ 1. Գնորդը Վաճառողից ստացել է SF առաջին եռամսյակում 118,000 ռուբլու չափով, ներառյալ. ԱԱՀ 18000 ռուբ. Երկրորդ եռամսյակում կողմերը պայմանավորվել են 10%-ով փոխել գինը: Երկրորդ եռամսյակում վաճառողն առաջարկել է CSF 106200 ռուբլի չափով: ներառյալ ԱԱՀ 16200 ռուբ.

Կարգավորման փաստաթղթում մենք օգտագործում ենք թուրմերը, որպեսզի նշենք փոփոխությունները արտացոլելու հերթականությունը: Այստեղ պետք է նշել, որ ճշգրտումն իրականացվում է համաձայնությամբ (գործողության տեսակը կարող է լինել նաև սխալի ուղղում, դրա մասին ավելի ուշ)։

«Հիմնական» ներդիրում թողեք «Վերականգնել ԱԱՀ-ն վաճառքի գրքում» կարգավորումը: Բացի այդ, կախված իրավիճակից, մենք կարող ենք փոխել տարբերակները, որտեղ արտացոլելու ճշգրտումը `հաշվապահական հաշվառման բոլոր բաժիններում կամ միայն ԱԱՀ-ի համար: Մենք ընտրեցինք առաջին տարբերակը, այնուհետև ստեղծվում են հաշվապահական գրառումներ:

Եկեք պայմանը փոխենք՝ հիմա պետք է բարձրացնենք ընդունելության արժեքը։ Գործողությունների ալգորիթմը հիմնականում նման է, միայն տվյալները արտացոլված են գնումների գրքում: Համապատասխանաբար, հանեք վանդակը՝ ճշգրտումը վաճառքի գրքում արտացոլելու համար:

Լրացրեք «Ապրանքներ» ներդիրի աղյուսակային մասը: Մենք թանկացնում ենք, մնացած գումարները կվերահաշվարկվեն ավտոմատ կերպով։

Գնումների գրքում տվյալները արտացոլելու համար լրացրեք «Գնումների գրքի գրառումների ստեղծում» փաստաթուղթը: Այն ստեղծվում է ավտոմատ կերպով՝ սեղմելով «Լրացնել փաստաթուղթը» կոճակը: Փաստաթուղթն ունի մի քանի ներդիր, մեր ճշգրտումն արտացոլված է «Ձեռք բերված արժեքներ» ներդիրում:

Փաստաթուղթը պարունակում է գործարքներ և գրանցումներ ԱԱՀ-ի գրանցամատյանների համար, որոնց հիման վրա մենք կարող ենք ստեղծել գնումների գիրք:

Վերցնենք նույնը Օրինակ 1Մենք միայն ցույց կտանք դրա արտացոլումը վաճառողից:

Մենք ունենք առաջնահերթ փաստաթուղթ և իրականացման համար նախատեսված ՀԾ:

Մենք կիջեցնենք վաճառքի գինը, մնացած գումարները վերահաշվարկվում են ավտոմատ կերպով։

Հաջորդը, կարգավորվող հաշվետվության մեջ ճշգրտումն արտացոլելու համար պետք է ստեղծվեն գնումների մատյանում գրանցումները: «Լրացրեք փաստաթուղթը» կոճակը ավտոմատ կերպով առաջացնում է դրանք, օրինակի տվյալները ցուցադրվում են վաճառքի արժեքը նվազեցնելու համար նախատեսված ներդիրում:

Այժմ դուք կարող եք տեսնել տվյալները գնումների գրքում:

Հաջորդ ճշգրտման տարբերակն այն է, որ վաճառողը բարձրացնի գինը: Ալգորիթմը հիմնականում նման է, ՔՀՀ-ն արտացոլված է վաճառքի գրքում:

1C-ում հաշիվ-ապրանքագրի ուղղում

Բացի այդ, մենք կքննարկենք այն հարցը, թե ինչ անել, եթե տվյալները պետք է փոխվեն սխալի դեպքում: Այնուհետև ՔՀՀ-ն չի կիրառվում, այլ կատարվում են ուղղումներ, որոնք, կախված իրավիճակից, պետք է արտացոլվեն առքուվաճառքի գրքի լրացուցիչ ցուցակներում, ապա գեներացվեն և ներկայացվեն թարմացված հայտարարագրեր։

Եթե ​​ձեզ հարկավոր չէ չեղարկել SF-ը, բայց դուք պետք է որոշ ուղղումներ կատարեք, ապա տվյալների ուղղման փաստաթղթում պետք է ընտրեք «Առաջնային փաստաթղթերի ուղղում» տարբերակը: Եկեք ցույց տանք իրականացման տվյալների ուղղման օրինակ:

Մենք գրանցում ենք SF-ը և նայում վաճառքի գրքույկը: Վաճառքի գիրքը ստեղծելիս տեսնում ենք, որ երկրորդ եռամսյակի տվյալներ չկան։

Իսկ առաջինի համար հայտնվեց լրացուցիչ ցուցակ, որտեղ չեղարկվեց սխալ ՍՖ-ն ու արտացոլվեց ճիշտը։

Մենք դիտարկել ենք սխալի ուղղումը, երբ վաճառողի գինը բարձրանում է, այլ սխալ տարբերակներում, վաճառողին և գնորդին հաշվառելիս, պետք է առաջնորդվել ՔՀՀ-ում վերը նկարագրված գործողությունների տրամաբանությամբ:

Հուսով ենք, որ այս ուղեցույցը կօգնի ձեզ արագ պարզել, թե ինչպես ճիշտ կարգավորել ԱԱՀ-ն 1C-ում: