Cum să completați corect un raport privind mișcarea fondurilor într-un cont într-o bancă străină. Notă pentru deținătorii de conturi străini: cum și când să raportați autorităților fiscale

Informații despre compania KSK GROUP

Grupul KSK își are istoria din 1994. De la înființare și până în prezent, compania a fost unul dintre liderii de piață în servicii de consultanță în domeniile audit, impozite, drept, evaluare și consultanță în management. Peste 20 de ani de muncă, peste 2.000 de proiecte au fost implementate pentru marile companii rusești.

KSK Group oferă o soluție cuprinzătoare și practică la cele mai stringente probleme cu care se confruntă directorii financiari și generali ai companiilor și proprietarilor de afaceri. O abordare individuală, o înțelegere profundă a nevoilor și obiectivelor clienților, combinate cu cunoștințele practice, ne permit să rezolvăm aceste probleme cât mai eficient posibil.

Echipa KSK Group este o echipă de peste 350 de specialiști cu experiență unică în implementarea proiectelor atât pentru corporații medii, cât și pentru cele mai mari din Rusia.

În prezent, KSK Group oferă o gamă completă de servicii și soluții pentru afaceri:

• audit conform standardelor rusești și internaționale;
• consultanta fiscala si juridica;
• externalizarea și automatizarea proceselor de afaceri;
• decizii privind atragerea de finanțare;
• decizii de marketing și dezvoltarea strategiei de afaceri;
• consultanta in management si personal;
• evaluare și examinare;
• susținerea tranzacțiilor de capital;
• Verificarea antecedentelor.

De la 1 ianuarie 2015, rușii sunt obligați să raporteze anual asupra conturilor pe care le au în băncile străine, precum și asupra fluxului de fonduri prin acestea. Totuși, pe tot parcursul anului, cetățenii nu au înțeles cum și ce să raporteze. La 12 decembrie 2015, Guvernul Federației Ruse a adoptat Hotărârea nr. 1365, care a clarificat situația: rapoartele sunt trimise o dată pe an la Serviciul Fiscal Federal înainte de 1 iunie a anului următor și a fost stabilit și formularul de raport. Procedura pare destul de simplă. Să ne gândim dacă aceasta este o responsabilitate atât de simplă pe cât ar putea părea la prima vedere și ce altceva trebuie să știe deținătorii de cont în anul următor.

Istoria dezvoltării legislației valutare moderne începe în zilele URSS, când funcționa un monopol valutar. În plus, reglementarea valutară a început să fie efectuată în conformitate cu legile din 1991-1992. În anii 2000, legislația valutară a fost liberalizată. În prezent, legislația noastră valutară nu poate fi numită flexibilă; legea conține încă o serie de reguli stricte, în special, aceasta include o listă închisă de tranzacții valutare permise. Iar situația economică actuală a condus la o inițiativă legislativă de reducere a tipurilor de tranzacții valutare permise și de consolidare a metodelor administrative de reglementare valutară.

Încercările autorităților fiscale de a controla conturile cetățenilor ruși în băncile străine au început încă din anii 2000. Pentru ca o persoană care are un cont într-o bancă străină să transfere fonduri din contul său rusesc către aceasta, i se cere să notifice serviciul fiscal, altfel operațiunea a fost considerată interzisă (Partea 2 a articolului 12 din Legea federală din decembrie 10, 2003 Nr. 173- Legea Federală ""; denumită în continuare Legea Nr. 173-FZ). Cu toate acestea, acest lucru nu a implicat costuri semnificative: autoritatea fiscală a fost anunțată cu privire la deschiderea unui cont într-o bancă străină, către care au fost transferați bani dintr-un cont rusesc, ceea ce nu este interzis de legislația valutară și după ce au fost primite fonduri într-un astfel de cont. un cont, s-au făcut transferuri din acesta către alte conturi străine, despre care organul fiscal nu știa și nu controla efectiv.

Dar din 2011, ca parte a unei politici active de dezautorizare, situația a început să se schimbe.

De la 1 ianuarie 2015, persoanele fizice au fost obligate să raporteze anual asupra conturilor existente în băncile străine și asupra fluxului de fonduri prin acestea (). Această obligație se aplică cetățenilor care sunt rezidenți în valută, care trebuie să fie distinși de rezidenții fiscali. Rezidenții în valută sunt cetățeni ai Federației Ruse, cu excepția cetățenilor Federației Ruse care au reședința permanentă într-o țară străină de cel puțin un an, precum și persoanele care locuiesc permanent în Federația Rusă pe baza unui permis de ședere. , și apatrizii. Cu toate acestea, acum a fost pregătit un proiect de lege care prevede că de la 1 ianuarie 2017, toți cetățenii Federației Ruse vor fi recunoscuți ca rezidenți în valută, indiferent de locul în care locuiesc și pentru ce perioadă.

Astfel, de la începutul anului 2015, persoanele fizice au avut obligația anuală, în primul rând, de a anunța organul fiscal despre deschiderea, închiderea sau modificarea detaliilor conturilor la băncile străine. Pentru încălcarea acestei norme, a fost stabilită o amendă în valoare de 4 mii până la 5 mii de ruble. ().

Legea federală nr. 140-FZ din 8 iunie 2015 a stabilit prevederea că depunerea unei declarații în temeiul prezentei legi echivalează cu trimiterea unei notificări către organul fiscal despre un cont străin existent. Însă în cursul anului 2015 nimeni nu a înțeles procedura de îndeplinire a obligației de a depune situația fluxului de numerar. În unele cazuri, inspectoratele teritoriale au cerut persoanelor fizice informații despre fluxul de fonduri într-un cont străin, invocând o obligație legală. Din cauza procedurii necunoscute și a nemulțumirii tot mai mari, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a clarificat că până la stabilirea unei proceduri nu apare obligația de raportare.

Astfel, pe tot parcursul anului toată lumea s-a întrebat cum ar trebui să raporteze. Una dintre propuneri este prin analogie cu persoanele juridice (în conformitate cu ), a doua este o procedură mai simplificată în comparație cu procedura stabilită pentru persoanele juridice.

În cele din urmă, la 12 decembrie 2015, Guvernul Federației Ruse a adoptat Rezoluția nr. 1365 „” (denumită în continuare Rezoluția nr. 1365), care a determinat procedura de depunere a situației fluxurilor de numerar într-un cont străin.

Raportul trebuie să reflecte informații despre proprietarul individual al contului, precum și toate tranzacțiile pe toate conturile deschise în băncile străine pentru anul calendaristic precedent. La închiderea unui cont într-o bancă străină, raportul se depune concomitent cu notificarea închiderii contului, în termenul prevăzut de Legea nr. 173-FZ, în cel mult o lună de la data închiderii acestuia.

În cazul menținerii unui cont comun (comun) la o bancă străină, fiecare persoană fizică rezidentă oferă un raport.

Raportul este cât se poate de simplu de completat: trebuie să indicați numele băncii și țara în care este deschis contul, numărul acestuia, precum și patru sume - suma din cont la începutul anului, sumele totale de credite și debite pentru anul și soldul la sfârșitul anului. Raportul este transmis organului fiscal în format electronic prin „Contul personal al contribuabilului” sau pe hârtie (personal, prin reprezentant sau prin scrisoare recomandată cu confirmare de livrare).

Este important de menționat că Rezoluția nu conține obligația de a atașa la raport extrasele bancare, dar organul fiscal are dreptul de a cere furnizarea acestora în cazul în care apar întrebări.

Noi provocări și oportunități

Referitor la taxe

Ce se întâmplă: persoanele fizice rezidente sunt obligate să informeze autoritățile fiscale despre conturile din străinătate și să prezinte un raport privind fluxul de fonduri în aceste conturi. Cu toate acestea, asta nu este tot.

Dacă anterior organul fiscal nu putea controla pe deplin plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe venit sub formă de dobândă la depozitele la băncile străine, acum situația s-a schimbat.

Legea federală nr. 325-FZ din 4 noiembrie 2014 a permis autorităților fiscale să solicite în mod liber informații, inclusiv despre conturile cetățenilor lor, de la statele părți la convenție. Cu toate acestea, pare puțin probabil să afle pentru fiecare persoană fizică rezidentă dacă are un cont la o bancă străină, deoarece autoritatea fiscală va trebui să trimită un număr incredibil de solicitări țărilor membre OCDE, iar acestea, la rândul lor, vor trebui să înceapă solicitând băncilor informații despre contul unei anumite persoane. Această împrejurare oferă o amânare și timp pentru a se gândi dacă un cetățean are nevoie de un cont la o bancă străină, cel puțin până în 2018 (probabila aderare a Rusiei la schimbul automat de informații). Și această întârziere este necesară, întrucât sancțiunile prevăzute pentru încălcarea reglementărilor de control valutar sunt mult mai dure decât posibilele consecințe fiscale. Deci este ceva la care să te gândești.

Experții Grupului KSK monitorizează îndeaproape inovațiile în cadrul politicii de dezautorizare, inclusiv legile privind CFC, amnistia capitalului, legislația valutară și legislația privind legalizarea activelor obținute prin mijloace penale. La urma urmei, a ajuta la luarea deciziei corecte este sarcina principală a unui consultant profesionist. Experții noștri desfășoară seminarii pe tema: „Legislație fiscală, valutară și antispălare a banilor: lupta pentru legalizarea activelor”, în cadrul cărora sunt cele mai stringente probleme de aplicare a normelor acestor ramuri de legislație, practica judiciară. luate în considerare și sunt oferite sfaturi practice și soluții de afaceri. De asemenea, oferim consultanță juridică, atât orală, cât și scrisă. Experții KSK Group sunt consultanți de top și au o vastă experiență practică în implementarea proiectelor într-o mare varietate de domenii ale dreptului.

Shipovskova Iulia,
Avocat la Departamentul Securitate Fiscală, Planificare și Dezvoltare Internațională

În ciuda faptului că raportul este depus de câțiva ani, primesc multe întrebări despre cum să-l completez corect. În acest articol veți găsi instrucțiuni detaliate despre cum să completați corect un raport privind mișcarea fondurilor într-un cont (depozit) într-o bancă din afara Federației Ruse și răspunsuri la întrebările frecvente.

Formularul de raport în sine poate fi descărcat de pe pagina „”.

Foaia 1

Pe prima foaie a raportului, indicați numele biroului fiscal și completați datele dumneavoastră personale.

Numele și adresa exactă a biroului fiscal pot fi găsite prin intermediul serviciului oficial al Serviciului Fiscal Federal (FTS).

În ceea ce privește adresa de reședință, din păcate, forma raportului privind mișcarea fondurilor în conturile în băncile străine nu oferă posibilitatea de a indica o adresă în afara Federației Ruse. Aș recomanda să indicați adresa la care puteți primi corespondență în Rusia (de exemplu, adresa părinților dvs.). Ideea principală a acestei adrese este posibilitatea de a primi corespondență de la biroul fiscal în cazul în care vă trimit ceva.

Iată cum va arăta în raport:

La sfârșitul primei foi, trebuie să introduceți detaliile actului dvs. de identitate. În cele mai multe cazuri, acesta va fi pașaportul dvs. Iată cele mai comune coduri de tip de document:

Este disponibilă o listă completă de coduri de tip de document.

Iată cum va arăta în raport:

Acum să trecem la Foaia 2.

Foaia 2

Pe a doua foaie sunt completate informații despre contul într-o bancă străină și fluxul de fonduri prin acest cont. Dacă aveți mai multe conturi, atunci completați o Fișă 2 separată pentru fiecare astfel de cont.

În primul rând, se completează perioada de raportare pentru care este depus raportul. În 2019, depunem un raport pentru anul calendaristic 2018. Apoi indicați numele complet al băncii (în litere latine), codul SWIFT al băncii, țara în care se află banca și codul țării.

Codul SWIFT poate fi găsit de obicei pe site-ul web al băncii sau apelând la centrul de contact al băncii. Puteți găsi codul țării folosind World Country Classifier. De exemplu, codul pentru Australia este 036.

Iată cum va arăta în raport:

Apoi este indicat numărul contului însuși. Dacă sunteți singurul titular de cont, trebuie să bifați caseta „Cont personal”. Dacă contul este un cont comun, va trebui să rețineți acest lucru și, de asemenea, să indicați numărul deținătorilor de cont.

După aceasta, sunt indicate codurile digitale și alfabetice ale monedei contului. Puteți găsi coduri valutare. Punctele 2-5 sunt completate numai dacă contul este multivalută. În acest caz, va trebui, de asemenea, să indicați soldurile conturilor și cifra de afaceri (mai multe despre aceasta mai jos) în fiecare monedă separat.

În continuare, partea cea mai consumatoare de timp a raportului este mișcările contului. În primul rând, toate sumele sunt indicate în mii. De exemplu, dacă soldul contului la începutul anului era de 500 USD, trebuie să introduceți 0,5. În al doilea rând, trebuie să indicați câți bani au fost creditați în cont în cursul anului și cât a fost anulat din acesta, adică ceea ce se numește rotația contului în contabilitate.

Informații despre credite și debite pot fi găsite în extrasul dvs. bancar. Vă rugăm să rețineți că în extrasele bancare, toate tranzacțiile sunt considerate în mod tradițional din perspectiva băncii. Adică, toate creditele (încasările de bani) în cont sunt indicate ca Credit, iar toate anulările (cheltuielile sau transferurile de bani) sunt indicate ca Debit.

Astfel, trebuie să introduceți cifra de afaceri creditară (Total credite) din extrasul bancar în coloana „Fonduri creditate pentru perioada de raportare”, iar cifra de afaceri debitoare (Total debite) în coloana „Fonduri anulate pentru perioada de raportare”.

În mod obișnuit, banca trimite mai multe extrase de cont pe parcursul anului, ceea ce înseamnă că va trebui să însumați toată cifra de afaceri creditară și toată cifra de afaceri debitoare din aceste extrase pentru a le introduce în raport. Vă puteți testa după cum urmează. Dacă ați calculat totul corect, atunci ar trebui să aveți următoarea ecuație:

(Soldul contului la începutul perioadei) + (Fonduri creditate) - (Fonduri anulate) = (Soldul contului la sfârșitul anului (Soldul de închidere)) conform extrasului bancar.

În exemplul meu arată așa:

Permiteți-mi să vă reamintesc încă o dată că toate sumele sunt indicate în mii.

În anii 90, un cont putea fi deschis în străinătate numai după primirea permisiunii de la Banca Rusiei. Și deși procedura de autorizare pentru deschiderea conturilor a fost înlocuită cu o procedură de notificare în 2001, acest rudiment a rămas în raportul de numerar. Prin urmare, dacă contul dvs. a fost deschis înainte de septembrie 2001, raportul trebuie să indice data emiterii și numărul permisului Băncii Rusiei pe baza căruia ați deschis contul. În caz contrar, lăsați acest câmp necompletat.

Mai rămâne doar să indicați data finalizării, să tipăriți raportul și să semnați.

Cum se depune un raport

Există 3 moduri de a trimite un raport privind mișcarea fondurilor unei persoane fizice rezidente într-un cont (depozit) la o bancă străină:

1. Electronic prin contul personal al contribuabilului de pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe
   Aceasta este probabil cea mai simplă și mai rapidă cale. Există un singur „dar”: trebuie să aveți acces la contul personal. Dacă nu aveți un astfel de acces, atunci nu vă veți putea înregistra de la distanță; pentru a obține o parolă, trebuie să vă prezentați personal la fisc.
2. Prin posta
   Dacă nu aveți acces la contul dumneavoastră electronic, atunci un raport tipărit și semnat poate fi trimis la adresa de inspecție. Am găsit deja adresa de inspecție când am completat Fișa 1.
   Atenție: raportul trebuie trimis prin poștă recomandată cu confirmare de livrare (clauza 5 din Regulile pentru depunerea rapoartelor privind fluxul de fonduri în conturi din Decretul Guvernului Federației Ruse din 12 decembrie 2015 N 1365) . În acest caz, data depunerii raportului este data trimiterii acestuia la fisc conform ștampilei de pe plic.
3. Prin reprezentantul dumneavoastră (dacă are o procură legalizată)
   Dacă aveți o persoană autorizată în Rusia cu dreptul de a vă reprezenta interesele în fața autorităților fiscale, aceasta poate depune un raport în numele dumneavoastră. În acest caz, raportul este tipărit în 2 exemplare, iar raportul este semnat nu de dvs., ci de reprezentantul dumneavoastră.
   Vă recomand să solicitați reprezentantului dvs. atunci când vizitați biroul fiscal să vă aranjeze și accesul la contul personal al contribuabilului.

Desigur, puteți depune raportul aducându-l personal la fisc.

În concluzie, permiteți-mi să vă reamintesc încă o dată că termenul limită pentru depunerea unui raport privind mișcarea fondurilor în conturi (depozite) în băncile din afara teritoriului Federației Ruse pentru anul 2018 este până la 1 iunie 2019.

FAQ

Întrebare: Trebuie să trimit un raport dacă am petrecut mai puțin de 183 de zile pe an în Rusia?

Întrebare: Am un cont comun cu soțul (soția) și nu primesc niciun venit. Trebuie să depun un raport?

Răspuns: Raportul privind fluxul băncilor străine este legat de faptul că aveți conturi în străinătate, nu dacă primiți vreun venit. Chiar dacă pur și simplu aveți un cont la o bancă străină și nu au existat tranzacții pe acest cont în cursul anului, tot trebuie să includeți acest cont în raport. Dacă contul este comun, atunci nu uitați să notați acest lucru în raport (vezi mai sus în articol). Dacă soțul (soția) dvs. nu este un rezident valutar al Rusiei, atunci nu trebuie să prezinte un raport privind contul comun.

Întrebare: Am mai multe conturi în diferite bănci străine. Despre care trebuie să raportez?

Răspuns: Un raport al fluxului de numerar trebuie depus pentru toate conturile (depozitele) dumneavoastră în toate băncile străine. Vă rugăm să rețineți că, dacă aveți, de exemplu, 10 conturi, nu trebuie să trimiteți 10 rapoarte. Completați o fișă generală 1 și o fișă 2 separată pentru fiecare cont (vezi mai sus în articol).

Întrebare: plătesc deja taxe în Australia ( notă: înlocuiți orice altă țară), de ce ar trebui să plătesc în continuare taxe în Rusia?

Răspuns: Trimiterea unui raport privind mișcarea fondurilor în conturile băncilor străine este o cerință a legislației valutare, nu a legislației fiscale. Regulile de plată a impozitelor în Rusia sunt determinate de dacă sunteți rezident fiscal al Federației Ruse. Dacă nu sunteți rezident fiscal (a petrecut mai puțin de 183 de zile în Federația Rusă în decurs de 12 luni), atunci venitul dumneavoastră străin nu este impozitat în Rusia.

Cu toate acestea, este posibil să nu fiți impozabil, dar rămâneți rezident în moneda Federației Ruse. În acest caz, sunteți supus tuturor cerințelor legislației valutare, inclusiv trebuie să notificați Serviciul Fiscal Federal despre deschiderea/închiderea de conturi în băncile străine și să prezentați un raport privind fluxul de fonduri în aceste conturi.

Întrebare: Ce se va întâmpla cu mine dacă pur și simplu nu trimit raportul?

Întrebare: Ce se întâmplă dacă nu plătesc amenda? Și oricum, locuiesc în străinătate, cum mă vor găsi?

Întrebare: De unde știu ei că am conturi în străinătate?

Întrebare: Trebuie să atașez la raport copii ale extraselor bancare sau ale altor documente justificative?

Răspuns: Aceasta este o întrebare foarte bună. Nu este nevoie să atașați copii ale documentelor justificative la raportul privind mișcarea fondurilor prin conturi în bănci străine. Dar nu vă grăbiți să vă aruncați extrasele bancare. Dacă inspectoratul fiscal are întrebări cu privire la raportul dumneavoastră, acesta are dreptul să solicite informații suplimentare, inclusiv documente justificative (copii ale documentelor).

Toate documentele bancare justificative trebuie traduse în limba rusă, iar traducerea în sine trebuie să fie legalizată. În acest caz, perioada de depunere a documentelor justificative nu poate fi mai mică de 7 zile lucrătoare (clauza 3, clauza 1, articolul 23 din Legea federală „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”).

De la 1 ianuarie 2015, Legea federală din 10 decembrie 2003 N 173-FZ „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” a stabilit obligația persoanelor fizice rezidente de a prezenta autorităților fiscale un „Raport privind circulația fondurilor într-un cont (depozit ) într-o bancă din afara teritoriului Federației Ruse”.

Specialistii cu experienta de la Capital Service te vor ajuta sa intocmesti un astfel de raport.

Costul serviciului - 2.000 de ruble

Cine este obligat să prezinte un Raport privind mișcarea fondurilor în conturile externe?

Toate persoanele care sunt rezidente în Rusia sunt obligate să prezinte un raport în conformitate cu legislația valutară. Dacă un cont este deschis pentru mai multe persoane, fiecare persoană este obligată să raporteze.

Cine este rezident al Rusiei conform legislației valutare?

Potrivit articolului 1 din Legea „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”

6) rezidenți:

a) persoanele fizice care sunt cetățeni ai Federației Ruse, cu excepția cetățenilor Federației Ruse, cu reședința permanentă într-un stat străin de cel puțin un an, inclusiv cele care au un permis de ședere eliberat de organismul de stat autorizat al statului străin relevant; stat, sau ședere temporară într-un stat străin timp de cel puțin un an ani pe baza unei vize de muncă sau de studiu cu o perioadă de valabilitate de cel puțin un an sau pe baza unei combinații de astfel de vize cu o perioadă de valabilitate totală de cel puțin un an;

b) cetățeni străini și apatrizi cu reședința permanentă în Federația Rusă pe baza unui permis de ședere prevăzut de „legislația” Federației Ruse

Statutul de rezident în sensul reglementării valutare diferă de statutul de rezident fiscal. Un contribuabil încetează să mai fie rezident fiscal al Federației Ruse dacă se află în afara Rusiei mai mult de 183 de zile în decurs de 12 luni consecutive. Pentru ca un rezident în valută să-și schimbe statutul, trebuie să locuiți în străinătate mai mult de 1 an. În acest caz, trebuie să aveți un permis de ședere într-o țară străină sau o viză de muncă (de student).

Documente și informații necesare pentru întocmirea unui raport privind fluxul de numerar

• Pașaport;
• Detalii ale băncii străine în care este deschis contul (depozitul);
• Număr de cont (depozit);
• Soldul contului la începutul perioadei de raportare;
• Soldul contului la sfârșitul perioadei de raportare;
• Câte fonduri au fost creditate în perioada de raportare;
• Câte fonduri au fost anulate în perioada de raportare.

Termenul limită pentru depunerea unui raport privind fluxul de numerar

Raportul trebuie depus cel târziu la data de 1 iunie a anului următor celui de raportare. În 2016, Raportul a fost depus pentru prima dată. Raportul este furnizat cu privire la mișcarea fondurilor într-un cont extern pentru anul 2015.

Unde trebuie depus Raportul?

Raportul se depune la fisc de la locul de înregistrare.

Metode de depunere a raportului

Următoarele metode sunt prevăzute pentru transmiterea Raportului către organele fiscale:

• Raportul se depune pe hârtie în 2 exemplare direct de către o persoană fizică;
  
• Procesul-verbal se depune pe hârtie în 2 exemplare de către un reprezentant al unei persoane fizice în baza unei împuterniciri notariale;
  
• Raportul este transmis de către o persoană fizică rezidentă organului fiscal prin scrisoare recomandată cu notificare de predare;
  
• Raportul este depus de o persoană fizică rezidentă la organul fiscal prin contul personal al contribuabilului, semnat de o persoană fizică necalificată.semnatura electronica.

Responsabilitatea pentru lipsa furnizării Raportului privind fluxul de fonduri

La 1 ianuarie 2016, răspunderea administrativă a cetățenilor a fost stabilită sub forma unei amenzi pentru nerespectarea procedurii și a termenelor de depunere a formularelor de contabilitate și raportare pentru tranzacțiile valutare, rapoarte privind mișcarea fondurilor în conturile bancare în afara Rusiei ( Legea federală din 28 noiembrie 2015 N 350-FZ „Cu privire la introducerea modificărilor la articolele 3.5 și 15.25 din Codul Federației Ruse privind infracțiunile administrative și articolele 12 și 23 din Legea federală „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” în următoarele sume:

• pentru nerespectarea procedurii de transmitere a rapoartelor privind mișcarea fondurilor în conturile străine (depozite) cu documente bancare justificative, un cetățean este supus răspunderii administrative sub forma unei amenzi, a cărei valoare variază de la 2.000 la 3.000 de ruble. ;
• Întârzierea raportării de până la 10 zile va duce la un avertisment sau o amendă în valoare de 300 până la 500 de ruble;
• Întârzierea raportării cu mai mult de 10 zile, dar nu mai mult de 30 de zile, atrage o amendă de la 1.000 la 1.500 de ruble;
• Întârzierea transmiterii rapoartelor de mai mult de 30 de zile implică o amendă în valoare de la 2.500 la 3.000 de ruble;
• pentru încălcarea repetată a termenelor de raportare, se prevede o amendă de 10.000 de ruble;
• Pentru încălcarea repetată a procedurii de raportare, se prevede o amendă de 20.000 de ruble.

GUVERNUL FEDERATIEI RUSE

DESPRE COMANDA
DECLARAȚII PERSOANE FIZICE - REZIDENȚI FISCALI
CĂTRE ORGANELE DE RAPORTARE PRIVIND MIȘCAREA FONDURILOR ÎN CONTURI (DEPOZITE)

În conformitate cu „Partea 7 a articolului 12” din Legea federală „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”, Guvernul Federației Ruse decide:

1. Aprobați „Regulile” atașate pentru transmiterea de către persoanele fizice rezidente către autoritățile fiscale a rapoartelor privind mișcarea fondurilor în conturi (depozite) în băncile din afara teritoriului Federației Ruse.

2. Serviciul Fiscal Federal asigură organizarea contabilității și controlul asupra transmiterii de către persoanele fizice rezidente către autoritățile fiscale a rapoartelor privind mișcarea fondurilor în conturi (depozite) în băncile din afara teritoriului Federației Ruse.

3. Rapoartele privind mișcarea fondurilor în conturi (depozite) în băncile din afara teritoriului Federației Ruse sunt transmise de către persoanele fizice rezidente autorităților fiscale în conformitate cu „Regulile” aprobate prin prezenta rezoluție, începând cu raportarea pentru anul 2015.

4. În cazul în care persoanele fizice rezidente închid conturi (depozite) în bănci din afara teritoriului Federației Ruse în 2015, prevederile „paragrafului trei al paragrafului 9” din Regulile aprobate prin prezenta rezoluție nu se aplică acestor persoane rezidente. Rapoartele privind mișcarea fondurilor în conturi (depozite) în băncile din afara teritoriului Federației Ruse sunt transmise de către persoanele fizice rezidente indicate autorităților fiscale înainte de 1 iunie 2016.

Președintele Guvernului
Federația Rusă
D.MEDVEDEV

Aprobat
Rezoluție guvernamentală
Federația Rusă
din data de 12 decembrie 2015 N 1365

REGULI
DECLARAȚII PERSOANE FIZICE - REZIDENȚI FISCALI
CĂTRE ORGANELE DE RAPORTARE PRIVIND MIȘCAREA FONDURILOR ÎN CONTURI (DEPOZITE)
ÎN BĂNCI ÎN AFARA FEDERATIEI RUSE

1. Prezentele Reguli stabilesc procedura de depunere de către persoanele fizice rezidente la organele fiscale de la locul înregistrării acestora (denumite în continuare organ fiscal) a rapoartelor privind mișcarea fondurilor în conturi (depozite) în băncile din afara teritoriului Federația Rusă (denumite în continuare rapoarte).

2. O persoană fizică rezidentă depune un raport la organul fiscal anual, înainte de 1 iunie a anului următor anului de raportare, cu excepția cazurilor de depunere a rapoartelor la alte date în conformitate cu „clauza 9” din prezentul Regulament.

3. Procesul-verbal în forma conform „Anexei” se depune într-un singur exemplar, cu excepția cazului prevăzut la „Clauza 6” din prezentul Regulament.
Numărul de „fișe nr. 2” prezentate ca parte a raportului trebuie să corespundă numărului de conturi (depozite) deschise de o persoană fizică rezidentă în băncile din afara teritoriului Federației Ruse.

4. Dacă mai multe persoane rezidente deschid un cont comun (comun) (depozit) într-o bancă din afara teritoriului Federației Ruse, fiecare persoană rezidentă prezintă un raport.
Dacă un cont comun (comun) (depozit) într-o bancă din afara teritoriului Federației Ruse este deschis de către o persoană fizică rezidentă și o persoană fizică nerezidentă, raportul este transmis numai de către persoana fizică rezidentă.

5. Raportul se depune în formă electronică prin contul personal al contribuabilului, care se afișează pe site-ul oficial al organului executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor, pe rețeaua de informare și telecomunicații pe internet (denumită în continuare în contul personal al contribuabilului), sau transmise pe hârtie direct de către o persoană fizică rezidentă sau un reprezentant al unei persoane fizice rezidente ale cărei atribuții sunt confirmate în conformitate cu legislația Federației Ruse (denumită în continuare reprezentant) sau trimise de către un înregistrat se solicită e-mail cu confirmare de primire.
Cerințele tehnice pentru transmiterea unui raport prin contul personal al contribuabilului sunt stabilite de organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze în domeniul impozitelor și taxelor.
Un raport transmis de o persoană fizică rezidentă autorității fiscale prin contul personal al contribuabilului este semnat cu o semnătură electronică necalificată îmbunătățită în conformitate cu „Legea” federală „Cu privire la semnăturile electronice” și este recunoscut ca echivalent cu un document pe hârtie semnat cu semnătura olografă a unei persoane fizice rezidente.

6. Pentru a primi o marcă de la organul fiscal la acceptarea raportului, procesul-verbal se depune pe hârtie în 2 exemplare direct de către persoana fizică rezidentă sau reprezentantul acesteia sau transmis de către persoana fizică rezidentă organului fiscal prin scrisoare recomandată cu confirmare de livrare. O copie a raportului cu marca de la organul fiscal la acceptarea raportului este returnată persoanei fizice rezidente sau reprezentantului acesteia în ziua depunerii raportului sau trimis prin poștă recomandată cu confirmare de livrare în termen de 5 zile lucrătoare de la data organul fiscal a primit raportul. A doua copie a raportului rămâne la organul fiscal.

7. Ziua depunerii raportului la organul fiscal se consideră:
a) pentru un raport depus prin contul personal al contribuabilului - data care este înregistrată de sistemul informatic relevant la momentul transmiterii raportului de către o persoană fizică rezidentă;
b) pentru un raport depus pe hârtie direct de către un rezident fizic sau reprezentantul acestuia - data indicată în nota organului fiscal de acceptare a raportului;
c) pentru un proces-verbal trimis prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire - data trimiterii de către o persoană fizică rezidentă a scrisorii recomandate cu confirmare de primire.

8. În vederea implementării controlului valutar, organul fiscal, în competența sa, are dreptul să solicite și să primească de la o persoană fizică rezidentă documente de confirmare (copii de documente) și informații care au legătură cu efectuarea tranzacțiilor valutare, deschiderea și menținerea conturilor ( depozite) (în continuare - documente și informații de confirmare).
Documentele și informațiile justificative sunt transmise autorității fiscale în conformitate cu „Articolul 23” din Legea federală „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”, în modul stabilit prin „Rezoluția” Guvernului Federației Ruse din 17 februarie 2007. N 98 „Cu privire la aprobarea Regulilor pentru prezentarea de către rezidenți și nerezidenți a documentelor și informațiilor justificative la efectuarea tranzacțiilor valutare către agenții de control valutar, cu excepția băncilor autorizate”.
O persoană fizică rezidentă are dreptul să depună documente justificative și informații la organul fiscal concomitent cu raportul.

9. Raportul se prezintă pentru perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a anului de raportare inclusiv.
Dacă un cont (depozit) într-o bancă din afara teritoriului Federației Ruse este deschis după 1 ianuarie a anului de raportare, raportul este prezentat pentru perioada de la data deschiderii contului (depozit) până la 31 decembrie a anului de raportare inclusiv.

10. Obligația unei persoane fizice rezidente de a depune un raport la organul fiscal se consideră îndeplinită dacă persoana fizică rezidentă depune raportul în întregime și la timp.

11. În cazul în care organul fiscal identifică informații incorecte (erori, informații inexacte) indicate de o persoană fizică rezidentă în raport, precum și raportul nu este completat în întregime, autoritatea fiscală notifică în scris persoana fizică rezidentă cu privire la necesitatea depunerii unui raport corectat (clarificat) (în continuare - notificare).
Notificarea este transmisă de organul fiscal prin contul personal al contribuabilului, sau eliberată direct unei persoane fizice rezidente sau reprezentantului acesteia, împotriva semnăturii, sau trimisă prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire.
Raportul corectat (actualizat) trebuie depus de către o persoană fizică rezidentă organului fiscal în termenul stabilit în notificare, care nu poate fi mai mic de 7 zile lucrătoare de la data primirii acestuia, în modul prevăzut de alin. 3-6 din aceste Reguli.

12. Ziua primirii de către o persoană fizică rezidentă a unei notificări este considerată a fi:
a) pentru o notificare transmisa prin contul personal al contribuabilului - data care este inregistrata de sistemul informatic relevant la momentul transmiterii notificarii de catre organul fiscal;
b) pentru o notificare emisă de organul fiscal direct unei persoane fizice rezidente sau reprezentantului acesteia - data indicată în marcajul persoanei fizice rezidente sau al reprezentantului acestuia la acceptarea notificării;
c) pentru o notificare trimisă prin scrisoare recomandată cu solicitare de primire - data primirii de către persoana fizică rezidentă a notificării specificate în bonul de livrare.

În Rusia, s-a încheiat o campanie de furnizare de informații despre conturile din băncile străine. În cadrul campaniei, cetățenii ruși cu conturi bancare în afara Rusiei au fost obligați să furnizeze Serviciului Fiscal Federal informații despre toate tranzacțiile efectuate cu conturi străine în 2015. Șeful departamentului de standarde și cooperare internațională al Serviciului Federal de Taxe din Rusia a declarat pentru BUKH.1S ce trebuie să facă pentru cei care nu au avut timp să raporteze pentru prima dată despre mișcarea fondurilor în conturile lor externe. Dmitri Volvach si expert fiscal Igor Karmazin.

Să facem imediat o rezervă: inițiativa de a dezvălui informații despre conturile străine nu este o invenție a legislatorilor ruși. Astfel de reguli sunt în vigoare în multe țări de mult timp. Acest lucru se datorează luptei împotriva evaziunii fiscale și a spălării capitalului.

Cheat sheet despre articolul de la editorii BUKH.1S pentru cei care nu au timp:

1. Un rezident în valută trebuie să notifice autoritatea fiscală despre deschiderea (închiderea) conturilor (depozitelor) și despre modificările detaliilor conturilor în băncile situate în afara teritoriului Federației Ruse.

3. Notificarea deschiderii (închiderii) unui cont se depune în cel mult o lună de la data deschiderii (închiderii) contului sau, respectiv, modificării detaliilor.

4. Rezidenții sunt, de asemenea, obligați să dezvăluie toate informațiile despre primirea și cheltuirea fondurilor în conturile lor.

6. Amenzile pentru ascunderea informațiilor despre conturi sunt stabilite de Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse (de la 4.000 de ruble pentru cetățeni la 1 milion de ruble pentru organizații).

7. În cazul în care cetățenii nu își raportează în mod independent conturile, aceste informații vor fi divulgate autorităților fiscale de către terți (autorități de control ale statelor străine, organizații de credit etc.).

8. Consecințele disimulării informațiilor despre conturi și mișcarea fondurilor în aceste conturi:

Penalizare pentru ascunderea unui cont;

Audit fiscal pentru toate tranzacțiile finalizate (se poate percepe impozit suplimentar pe impozitul pe venitul personal);

Dobânda la depozite va fi impozitată cu o cotă de 13 la sută;

- „deviatorii” vor primi și o amendă de 20% din sumele de impozit neachitate;

Depunerea cu întârziere a declarației de impozit atrage și o penalizare (5 la sută din suma neachitată a impozitului plătit în baza acestei declarații, pentru fiecare lună completă sau parțială de la data stabilită pentru depunerea acesteia);

Sunt posibile amenzi pentru efectuarea de tranzacții valutare ilegale (de la ¾ la o mărime din valoarea tranzacției valutare ilegale).

A deschis un depozit (cont) - raport

Obligația de informare cu privire la deschiderea și închiderea conturilor și depozitelor străine a fost introdusă prin Legea din 10 decembrie 2003 N 173-FZ „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”. Potrivit legii, un rezident informează autoritatea fiscală despre deschiderea (închiderea) conturilor (depozitelor) și despre modificarea detaliilor conturilor în băncile situate în afara teritoriului Federației Ruse (clauza 2 din articolul 12 din Legea nr. 173). -FZ).

Notificarea se depune în cel mult o lună de la data deschiderii (închiderii) contului sau, respectiv, modificării detaliilor. Formularul de notificare a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 septembrie 2010 nr. ММВ-7-6/457@.

Ulterior, au fost aduse modificări legii pentru a extinde lista responsabilităților persoanelor fizice. Acum, li se cere, de asemenea, să dezvăluie toate informațiile despre primirea și cheltuirea fondurilor în conturile lor. Anterior, doar organizațiile și antreprenorii erau obligați să raporteze despre mișcarea banilor prin conturile lor.

Să menționăm că această obligație pentru cetățenii de rând a fost introdusă la 1 ianuarie 2015. Cu toate acestea, procedura de furnizare a informațiilor a fost aprobată (a intrat în vigoare) abia la 30 decembrie anul trecut. Această procedură este reglementată de Decretul Guvernului Federației Ruse din 12 decembrie 2015 N 1365 „Cu privire la procedura de depunere de către persoanele fizice rezidente către autoritățile fiscale a rapoartelor privind mișcarea fondurilor în conturi (depozite) în băncile din afara teritoriului al Federației Ruse.”

Cum să raportezi

Conform noilor reguli, raportul fluxului de numerar trebuie depus anual, cel târziu la 1 iunie. Raportul este prezentat pentru perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a anului de raportare. În cazul în care contul a fost deschis după 1 ianuarie a anului de raportare, raportul este prezentat pentru perioada de la data deschiderii până la 31 decembrie inclusiv. Dacă un cont este închis, raportarea trebuie făcută pentru perioada de la 1 ianuarie până la data închiderii. În același timp, va trebui să trimiteți o notificare de închidere a contului.

Raportul indică datele deponentului (numele, prenumele, patronimicul, data nașterii, adresa, numărul de telefon, TIN), numele băncii, numărul contului. De asemenea, este necesar să se indice informații despre cheltuielile și primirea fondurilor. Nu sunt necesare extrase bancare. Extrasele sunt furnizate numai la cerere dacă organul fiscal are întrebări suplimentare cu privire la cheltuiala și primirea fondurilor.

În acest caz, documentele bancare justificative sunt prezentate sub forma unei copii legalizate. Documentele întocmite într-o limbă străină sunt însoțite de o traducere în limba rusă, de asemenea legalizată. Toate documentele trebuie să fie valabile în ziua depunerii.

Raportul în sine poate fi depus fie pe hârtie direct la biroul fiscal, fie prin contul personal al contribuabilului. În al doilea caz, raportul este semnat cu o semnătură electronică necalificată îmbunătățită.

Dacă mai mulți rezidenți au deschis un cont bancar comun, fiecare rezident depune un raport. Pentru a primi nota de acceptare a raportului, acesta se depune pe hârtie în 2 exemplare. O copie a raportului cu un semn de la autoritatea fiscală care indică acceptarea raportului este apoi returnată rezidentului în termen de 5 zile lucrătoare. A doua copie a raportului rămâne la organul fiscal.

Autoritățile fiscale nu vor accepta un raport dacă acesta conține erori sau informații inexacte. De asemenea, raportul va fi returnat dacă nu este completat în întregime. Apoi, va trebui trimis un raport corectat. Acesta trebuie depus de o persoană fizică rezidentă în termenul specificat în avizul fiscal. Această perioadă nu poate fi mai mică de 7 zile lucrătoare.

Cine este obligat să raporteze?

Obligația de a depune un raport la fisc se aplică exclusiv rezidenților în valută care au depozite și conturi la bănci străine. Cetăţenii nerezidenţi nu trebuie să se prezinte la organele fiscale. De obicei, mulți oameni confundă adesea statutul de rezident fiscal și un rezident valutar. Diferența dintre ele este colosală.

Pentru a evita consecințele negative sub formă de amenzi, este important să înțelegem această diferență. Rezidenții fiscali sunt persoanele fizice care stau în Rusia cel puțin 183 de zile calendaristice pe parcursul anului. Acest timp nu este întrerupt nici măcar pentru perioadele de călătorie pe termen scurt în afara teritoriului (articolul 207 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La rândul lor, rezidenții în valută, în conformitate cu Legea nr. 173-FZ, sunt cetățeni ai Federației Ruse care nu locuiesc permanent pe teritoriul unui stat străin pe tot parcursul anului. Rezidenții includ și străinii care locuiesc în Rusia pe baza unui permis de ședere.

Amenzi pentru „oameni tăcuți”

Amenzile pentru ascunderea informațiilor despre conturi sunt stabilite de Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse. Legea prevede amenzi atât pentru neinformarea despre deschiderea conturilor, cât și pentru nedepunerea situațiilor fluxurilor de numerar.

Articolul 15.25 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse (încălcarea legislației valutare) prevede că neanunțarea privind deschiderea, închiderea unui cont sau modificarea detaliilor contului atrage după sine aplicarea unei amenzi administrative pentru cetățeni în valoare de la 4.000 la 5.000. ruble. Oficialii vor trebui să plătească o amendă de la 40.000 la 50.000 de ruble. Pentru persoanele juridice, această încălcare va costa între 800.000 și un milion de ruble.

Se stabilește și răspunderea pentru transmiterea unei notificări cu încălcarea termenului stabilit și nu în forma prescrisă. Această încălcare va atrage o amendă pentru cetățeni în valoare de la 1.000 la 1.500 de ruble, iar pentru funcționari - de la 5.000 la 10.000 de ruble.

Nerespectarea procedurii de transmitere a rapoartelor (neprezentarea unui raport) privind mișcarea fondurilor în conturi și depozite va atrage după sine aplicarea unei amenzi pentru cetățeni în valoare de la 2.000 la 3.000 de ruble. Oficialii vor trebui să plătească între 4.000 și 5.000 de ruble. Comiterea repetată a acestei încălcări amenință cetățenii cu o amendă de 20.000 de ruble, iar funcționarii - în valoare de 30.000 până la 40.000 de ruble.

Va fi posibilă ascunderea informațiilor despre depozite (conturi)?

Ca parte a procesului de raportare, se poate dovedi că un cetățean are conturi și depozite bancare străine de mult timp. Astfel, furnizarea unui raport conform noilor reguli va fi plină de consecințe grave pentru mulți investitori. Autoritățile fiscale vor afla despre conturi și vă vor amenda pentru neanunțarea deschiderii lor. Totuși, asta nu înseamnă că are sens ca cetățenii să ascundă în continuare aceste informații statului. Cu cât informațiile despre deschiderea conturilor rămân nedezvăluite mai mult, cu atât sancțiunile aplicate deponenților sunt mai severe.

Mai mult, autoritățile fiscale pot afla singure despre conturi. De exemplu, în cadrul cooperării cu autoritățile de reglementare din țări străine. Să reamintim că la începutul anului 2016 Rusia a aderat deja la acordul internațional privind schimbul automat de informații financiare. Acordului, semnat la Beijing pe 12 mai 2016, s-au alăturat 80 de state, printre care Luxemburg, Seychelles și Elveția. Semnarea acordului va permite Rusiei să primească informații financiare din toate aceste 80 de jurisdicții începând cu 2018.

Autoritățile fiscale din toate aceste state sunt obligate să colecteze și să transmită informații despre conturile și depozitele oricăror investitori străini pe teritoriul lor. Indiferent de secretele bancare și comerciale. Toate informațiile colectate vor fi trimise Serviciului Fiscal Federal al Rusiei în termen de 9 luni din anul în care a fost efectuat auditul. Pentru prima dată, autoritățile fiscale vor primi astfel de informații până în septembrie 2018.

Astfel, dacă deponenții nu își raportează în mod independent conturile, aceste informații vor fi divulgate autorităților fiscale de către terți (autorități de control ale statelor străine, organizații de credit etc.).

Anterior, a fost adoptat și un ordin de către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, care a aprobat baza interacțiunii în acest domeniu între autoritățile fiscale ruse și băncile străine. Conform Ordinului Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-14/501@ din 9 noiembrie 2015, serviciul fiscal va primi informații de la orice organizații de credit care operează în străinătate. Mai mult, informațiile despre conturi vor fi furnizate nu numai pentru rezidenții în valută, ci și pentru toți rușii fără excepție. Prin urmare, statutul de nerezident nu va ajuta în acest caz dacă se dezvăluie faptul neplății impozitelor.

Taxe suplimentare

Consecințele ascunderii informațiilor despre conturi și mișcarea fondurilor pe aceste conturi sunt ușor de prezis. În primul rând, investitorii vor fi amendați pentru disimularea conturilor. După cum am spus mai devreme, amenda poate ajunge la 5.000 de ruble. În al doilea rând, va fi efectuat un control fiscal pentru toate tranzacțiile finalizate. Prețul emisiunii este impozitul pe venitul personal. Inspecția va afla de unde au venit banii în conturile rușilor și, pe baza acesteia, va stabili taxe suplimentare.

În plus, conturile în sine vor fi supuse impozitării. După cum știți, depozitele implică acumularea de dobânzi în termeni monetari. În consecință, dobânda la depozite va fi impozitată cu o rată de 13 la sută. De asemenea, deponenților care sustrăvează li se vor percepe penalități și amenzi suplimentare pentru sustragerea plăților obligatorii.

Sancțiunile pentru neplata impozitelor sunt reglementate de articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu acesta, neplata sau plata incompletă a sumelor de impozit atrage o amendă în cuantum de 20% din sumele de impozit neachitate. Aceasta este pentru cazurile în care neplata a fost neintenționată. De exemplu, în cazuri de necunoaștere a legii sau de concepție greșită. În caz de evaziune fiscală intenționată, penalitatea se dublează - până la 40% din suma neachitată.

Acest lucru va duce la amenzi și depunerea cu întârziere a declarațiilor fiscale. Amenzile pentru acest act sunt stabilite de articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cuantumul penalităților va fi de 5 la sută din suma neachitată a impozitului plătit în baza prezentei declarații pentru fiecare lună completă sau parțială de la data stabilită pentru depunerea acesteia.

În același timp, nu trebuie să uităm de amenzile pentru efectuarea de tranzacții valutare ilegale. Prin lege, orice sumă de bani transferată într-un cont străin trebuie să fie transferată prin tranzit printr-o bancă rusă. În caz contrar, toate veniturile primite pot fi pur și simplu retrase în favoarea trezoreriei Federației Ruse.

Articolul 15.25 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse reglementează amenzile pentru transferul de bani fără a trece prin conturi în băncile ruse. Această încălcare va atrage după sine aplicarea unei amenzi administrative cetățenilor, funcționarilor și persoanelor juridice în valoare de trei sferturi la unul din valoarea tranzacției valutare ilegale. Cu alte cuvinte, venitul din vânzarea aceluiași imobil poate fi folosit în întregime pentru plata amenzii. În plus, pe lângă orice altceva, proprietarului contului i se vor aplica o serie întreagă de amenzi.

Ce să faci și cine este de vină: răspunsuri la întrebările cititorilor BUKH.1S

Rezidenții cu conturi străine trebuie să furnizeze informații. Ce ar trebui să facă cei care au închis deja aceste conturi? Sunt obligați să raporteze?

Închiderea conturilor nu vă scutește de această obligație. Iar dacă contul (depozitul) a fost închis în anul de raportare, atunci raportul trebuie depus pentru perioada de la 1 ianuarie a anului de raportare până la data de închidere.

Vorbești despre închiderea conturilor în anul de raportare. Ce se întâmplă dacă contul (depozitul) a fost închis, să zicem, la începutul anului 2015 sau mai devreme? Se știe că, pentru persoanele fizice rezidente, Formularul de raportare a mișcării fondurilor în conturile din băncile străine a fost aprobat abia la sfârșitul anului 2015.

Acest fapt nu afectează nici obligația de raportare. Decretul Guvernului Federației Ruse din 12 decembrie 2015 N 1365 prevede în mod direct că, dacă un cont (depozit) a fost închis în 2015, atunci raportul ar fi trebuit să fie depus înainte de 1 iunie 2016.

Să presupunem că o persoană locuiește permanent în Franța, dar este în același timp cetățean al Rusiei. Ar trebui să-și raporteze conturile franceze?

Aici, timpul petrecut de un cetățean pe teritoriul unui stat străin va juca un rol decisiv. Dacă un cetățean locuiește în străinătate timp de 365 de zile pe an, nu este obligat să prezinte un raport fiscal rusesc asupra conturilor sale (depozite). Cu toate acestea, dacă acest timp este întrerupt pentru cel puțin o călătorie de afaceri pe termen scurt în Rusia (chiar și pentru o călătorie de o zi), raportul trebuie furnizat în conformitate cu procedura generală.

Nu este un secret pentru nimeni că mulți cetățeni nu au avut timp să ofere informații despre mișcarea fondurilor înainte de 1 iunie. Ce ar trebui să facă?

Trimiteți raportul după acest termen, dar cât mai curând posibil. Întârzierea termenelor limită crește amenzile. Astfel, întârzierea depunerii raportului cu cel mult 10 zile riscă o amendă de la 300 la 500 de ruble. Pentru mai mult de 10 zile - de la 1 la 1,5 mii de ruble. Mai mult de o lună - 3 mii de ruble.

Este posibil să se evite o amendă pentru nedepunerea unui raport sau să se reducă dimensiunea acestuia?

Este imposibil de evitat în orice caz o amendă pentru neprezentarea unui raport. Dar, după cum am spus deja, este posibil să se reducă amenda dacă rapoartele sunt depuse ulterior. În acest caz, nu va exista nicio penalizare pentru neprezentarea unui raport. Va exista doar o amendă pentru încălcarea termenelor - de la 300 la 3000 de ruble.

Informațiile pe care le dezvălui în raport vor fi clasificate sau pot fi disponibile terților? Ce garanții există pentru siguranța datelor?

Informațiile despre conturile străine ale contribuabililor sunt stocate în resursele de informații ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și sunt protejate de regimul secretului fiscal (Articolul 102 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și nu fac obiectul dezvăluirii (cu excepția cazurilor și în modul expres prevăzut de lege). Serviciul Fiscal Federal al Rusiei aplică cele mai înalte standarde de securitate a informațiilor, ceea ce elimină practic riscurile de acces neautorizat sau dezvăluire a informațiilor protejate.

Dacă nu dezvălui informații despre conturile mele, autoritățile fiscale vor putea să obțină în mod independent aceste date și să mă tragă la răspundere?

Informațiile despre conturile străine ale contribuabililor ruși pot fi obținute de către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în timpul schimbului internațional de informații fiscale cu autoritățile fiscale străine, pe baza acordurilor de dublă impunere și a Convenției multilaterale privind asistența administrativă reciprocă în materie fiscală. Informațiile pot fi primite ca răspuns la o solicitare din partea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei sau transmise din proprie inițiativă de către o autoritate fiscală străină. Din 2018, aceste informații vor fi furnizate Serviciului Federal de Taxe din Rusia pe o bază programată (anual) în mod automat.

Sunt antreprenor individual. Care sunt consecințele pentru mine, în afară de amenzi, pentru nedepunerea unui raport privind conturile din străinătate?

Legislația prevede amenzi pentru nefurnizarea informațiilor despre deschiderea unui cont străin și, separat, pentru neprezentarea unui raport privind fluxul de fonduri pe un astfel de cont (pentru persoane fizice și antreprenori individuali din 2016). În plus, este prevăzută răspunderea pentru efectuarea de tranzacții valutare ilegale pe un cont străin.

O simplă formalitate

Raportarea este destul de simplă, spune Zakharov: o formă de două foi, pe prima - datele solicitantului, pe a doua - informații despre conturile într-o bancă străină. Dacă există mai multe conturi, atunci prima foaie și mai multe copii ale celei de-a doua foi, egale cu numărul de conturi, trebuie depuse la Serviciul Fiscal Federal, spune el.

Odată ce IRS primește raportul dvs., este posibil să aibă întrebări suplimentare. Serviciul de presă al Serviciului Fiscal Federal confirmă acest lucru: „în scopul controlului valutar” are dreptul să solicite documente suplimentare.

În acest caz, contribuabilul are la dispoziție o săptămână pentru a furniza documentele necesare - de exemplu, o declarație a mișcării banilor într-un cont bancar, spune Yulia Mikhalchuk, avocat la serviciul juridic CorpLaw.Pro. „Este mai bine să obțineți aceste documente în avans de la bancă”, sfătuiește Zaharov. Potrivit acestuia, cel mai probabil, pot fi necesare situații ale fluxurilor de numerar și scrisori despre deschiderea și disponibilitatea conturilor în astfel de bănci.

Mikhalchuk de la CorpLaw.Pro notează, de asemenea, că nu este necesar să călătoriți în țara în care se află banca - puteți primi extrase de cont prin e-mail. Avocatul se teme însă că Serviciul Fiscal Federal va putea cere documente cu sigilii. „Până acum nimeni nu știe cum să ocolească această regulă și poate că vor fi necesare clarificări din partea Ministerului de Finanțe sau modificări ale legilor”, spune ea.

Imediat după trimiterea raportului, este posibil să întâmpinați mai multe probleme.

Probleme fiscale

În primul rând, va trebui să plătiți taxe. Impozitul pe venitul personal cu o cotă de 13% este perceput pentru orice venit din conturile bancare din străinătate: acesta include veniturile din cupoane și chiria din închirierea bunurilor imobiliare din străinătate și vânzarea de valori mobiliare printr-o societate de administrare. De asemenea, de la începutul anului 2016, impozitul pe venit a fost impus la dobânzile la depozitele la o bancă străină, amintește Zaharov de la Paragon Advice Group.

Campania de declarații din 2015 s-a încheiat pe 30 aprilie. Mikhalchuk spune că a fost necesar să se raporteze veniturile primite, inclusiv în conturile străine, folosind Formularul 3-NDFL. Neplata sau plata incompletă a impozitelor în conformitate cu articolul 122 din Codul fiscal înseamnă o amendă de la 20 la 40% din valoarea acestora.

Dacă impozitul pe venit, de exemplu, primit din închirierea imobilelor, este plătit în aceeași țară în care este deschis contul străin și depășește 13%, atunci nu trebuie plătit nimic în Rusia, notează Klenov de la UFG Wealth Management.

Dar pentru ca Serviciul Federal de Taxe să nu aibă întrebări, este mai bine să îi furnizați o declarație fiscală din altă țară și documente de plată dacă vă gestionați singur imobilul. Dacă un mandatar face acest lucru, atunci trebuie să obțineți un certificat de la el: el este agentul fiscal în acest caz, spune Klenov.

Potrivit lui Zaharov, puteți evita cererile de taxe pentru anii anteriori folosind o amnistia capitală - depuneți o declarație specială înainte de 1 iulie 2016. „Trebuie să indice soldul contului în străinătate și să atașeze o notificare de deschidere a contului. Acest lucru elimină posibilitatea de a vă da în judecată pentru evaziune fiscală”, spune el.

Probleme cu legislația valutară

Majoritatea cetățenilor ruși nu sunt doar rezidenți fiscali, ci și rezidenți în valută. Acest concept a apărut în 2012. Potrivit legii privind reglementarea monedei, aceștia sunt toți cetățenii care au un pașaport rusesc, cu excepția celor care locuiesc în străinătate „de cel puțin un an” cu permis de ședere, vize de muncă și studii.

Partenerul PwC, Maxim Kandyba, spune că expresia „cel puțin un an” înseamnă: trebuie doar să vă prezentați în Rusia pentru o zi și sunteți rezident în valută. Zakharov, totuși, consideră că faptul de înregistrare la locul de reședință sau de ședere este important aici. Dacă vorbim de emigrare, atunci cetăţeanul este în cele din urmă eliberat din locuinţa sa din Rusia şi este dificil de urmărit vizitele sale pe termen scurt în ţara natală în scopuri fiscale, spune el. Conform legii ruse privind dreptul la libertatea de circulație, un cetățean trebuie să se înregistreze la locul său de ședere în termen de 90 de zile.

Rezidenții în valută străină au restricții mai mari privind utilizarea conturilor străine. Li se permite să transfere fonduri de la alte bănci (inclusiv cele rusești), să crediteze dobândă la depozite, să depună numerar și să facă profit din conversia fondurilor.

Toate aceste norme sunt enumerate în articolul 12 din Legea privind reglementarea valutară. În plus, în aceste conturi pot fi creditate salariile, indemnizațiile de călătorie, plățile sociale - pensii, burse, beneficii. Dar nu poți primi granturi pentru ei, a clarificat Ministerul Finanțelor la sfârșitul anului 2015. Aceasta este o încălcare a legilor valutare.

În țările care sunt membre ale OCDE și FATF, puteți credita suplimentar conturi străine cu împrumuturi și credite în valută străină, venituri din chirie de locuințe, venituri din cupoane din titluri de valoare, precum și venituri din gestionarea încrederii fondurilor dumneavoastră (dacă sunt administrat de un nerezident al Rusiei) . De exemplu, Bulgaria, Muntenegru și Cipru, care sunt populare în rândul rușilor, nu sunt incluse nici în FATF, nici în OCDE.

Toate operațiunile care nu sunt incluse în această listă sunt interzise, ​​în caz contrar veți primi o amendă, spune partenerul UFG Wealth Management, Dmitri Klenov. Partenerul Paragon Advice Group, Alexander Zakharov, clarifică faptul că amenda poate varia de la 75 la 100% din valoarea tranzacției interzise. Același lucru se spune și în articolul 12.25 din Codul contravențiilor administrative.

În realitate, arată așa: dacă contul tău străin a primit un profit de 100 USD din vânzarea titlurilor de valoare (această operațiune nu este permisă de legislația valutară), amenda ar putea fi de la 75 USD la 100 USD. Poate fi evitat profitând de amnistia capitală, recunoaște Klenov. Se aplică tuturor tranzacțiilor ilegale pe conturile străine la data depunerii declarației speciale, spune Zaharov. Puteți depune declarația până la 1 iulie 2016.

Ascunderea conturilor

Raportarea la Serviciul Fiscal Federal pentru conturile din străinătate înseamnă un număr imens de probleme - de la obținerea extraselor de la bănci străine până la posibilitatea de a crea creanțe fiscale și valutare. „Totul se face astfel încât o persoană să nu mai aibă dorința de a folosi conturi străine. Cred că majoritatea cetățenilor nu se vor raporta”, spune unul dintre consultanți, sub rezerva anonimatului.

Ce îi așteaptă în acest caz? Conform legislației valutare, dacă nu ați raportat deloc contul și Serviciul Fiscal Federal devine în cele din urmă conștient de acest lucru, va trebui să plătiți o amendă de la 4 mii la 5 mii de ruble. Amenda pentru notificarea cu întârziere este de la 1 mie la 1,5 mii de ruble. Sancțiunea pentru că nu ai timp să furnizeze documente privind mișcarea fondurilor în cont este aproximativ aceeași: 10 zile sau mai puțin - de la 300 la 500 de ruble, mai mult de o lună - de la 2,5 la 3 mii de ruble. Încălcarea repetată va costa 20 de mii de ruble.

Încălcarea legilor fiscale este mai costisitoare. Dacă nu v-ați raportat deloc contul în străinătate la serviciul fiscal și, în același timp, ați primit venituri din acesta de mulți ani, aceasta este deja evaziune fiscală, susține Klenov. În acest caz, Serviciul Fiscal Federal vă poate solicita să plătiți taxe suplimentare și să emitați o amendă: de la 100 mii la 300 mii de ruble. în funcție de suma plătită mai puțin.

Consultant financiar internațional FCP (Financial Management) Ltd. Isaac Becker este încrezător că conturile vor deveni în cele din urmă cunoscute. „Chiar dacă azi tăceți, informațiile vor apărea mai devreme sau mai târziu în serviciul fiscal și, ulterior, vă vor bate la ușă nu numai pentru o amendă”, spune el.

Pe 12 mai, Rusia a semnat un acord internațional privind schimbul automat de informații financiare, care include peste 80 de țări. „Va începe în 2018, iar primele rapoarte se vor baza cel mai probabil pe rezultatele din acest an”, spune Zaharov. Cu toate acestea, potrivit lui, pentru aceasta Rusia va trebui totuși să încheie un acord cu fiecare dintre țări separat - abia atunci mecanismul va începe să funcționeze.

Klenov spune că deocamdată Rusia poate solicita informații despre conturile în valută ale anumitor cetățeni pentru anii anteriori - până în 2002. Prin urmare, Becker îi sfătuiește pe cei care au conturi în străinătate să nu întârzie și să le raporteze la fisc în timp util, profitând de amnistia.

Ce îi așteaptă pe rentieri, studenți, emigranți și comercianți atunci când folosesc conturi străine

Inchiriere din inchiriere de locuinte straine

Totul depinde de locul în care este deschis contul în străinătate, în care se primesc venituri din locuințe închiriate. Dacă în țările OCDE și FATF, atunci acționați în conformitate cu legea, spune Maxim Kandyba. Dacă în alte țări, prognoza este dezamăgitoare: încalci legile valutare. În acest caz, veniturile din închirierea proprietății sunt în orice caz supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13%.

Raport de cont

Legea taxelor:
— 13% impozit dacă contul este deschis în țări „permise” OCDE și FATF
de la 20 la 40% din suma

Legislația valutară:
- bine de la 75 la 100%
de la 300 de ruble. până la 3 mii de ruble.; pentru încălcarea repetată - 20 de mii de ruble.

Ascunderea unui cont

Legea taxelor:
- obligația de a plăti taxe suplimentare la rata respectivă 13%
- bine de la 100 de mii la 300 de mii de ruble. pentru evaziune fiscală

Legislația valutară:
- bine 4-5 mii de ruble.
- bine de la 75 la 100% fonduri creditate (dacă contul nu este în țări „permise”)

Retragerea banilor în străinătate înainte de emigrare

Acesta este cel mai simplu caz: tu însuți transferi bani dintr-un cont rusesc într-unul străin. Pur și simplu nu puteți să nu raportați deschiderea unui cont în străinătate: o bancă rusă va solicita imediat o notificare cu un semn de la serviciul fiscal despre deschiderea unui cont într-o bancă străină. În caz contrar, traducerea pur și simplu nu va fi eliberată din Rusia, spune Alexander Zakharov.

Raport de cont

Legea taxelor:
- impozit 13% din dobânda la soldul contului
- posibilă amendă pentru neplata impozitului de la 20 la 40% din suma sa

Legislația valutară:
— posibilă amendă pentru întârziere cu raportul privind mișcarea fondurilor în cont de la 300 la 3 mii de ruble.; pentru încălcarea repetată - 20 de mii de ruble.

Ascunderea unui cont
- Imposibil

Bursă universitară străină

Dacă o persoană studiază în străinătate, el nu este deloc rezident fiscal al Rusiei, crede Zakharov. Cu toate acestea, dacă pregătirea, așa cum este de obicei cazul, a început în septembrie, iar studentul a petrecut mai mult de jumătate din an în Rusia, atunci el rămâne rezident fiscal. În același timp, un student poate deveni rezident în valută dacă studiile sale durează mai puțin de un an sau vine din când în când în Rusia. Însuși faptul de a primi o bursă nu încalcă în niciun fel legile valutare: este o operațiune complet permisă. Singura excepție sunt granturile: nu pot fi creditate în conturi străine. În plus, bursa nu este deloc impozitată în Rusia (acest lucru este menționat în articolul 217 din Codul fiscal).

Raport de cont

Legislația valutară:
— Posibilă amendă pentru întârziere cu raportul privind mișcarea fondurilor în cont de la 300 la 3 mii de ruble.; pentru încălcarea repetată - 20 de mii de ruble.

Ascunderea unui cont

Legislația valutară:
- bine 4-5 mii de ruble. din lipsa raportului de cont

Emigrare, salariu intr-o firma straina

Nu încălcați legislația monetară rusă, chiar dacă rămâneți cetățean al Rusiei. Puteți primi salariul într-un cont în străinătate. Cel mai probabil, nu ești rezident fiscal al Rusiei: devii unul doar dacă stai în țară mai mult de 183 de zile pe an. Acest caz presupune că v-ați anulat în Rusia și nu mai locuiți aici, așa că nu este nevoie să vorbiți despre rezidența în valută. Vizitele de scurtă durată în Rusia nu vă obligă la nimic: cerința de a vă înregistra la locul de ședere apare doar pentru călătoriile cu o durată mai mare de 90 de zile. În acest caz, nu este nevoie să raportați conturile străine. Cu toate acestea, dacă decideți să vă întoarceți în Rusia pentru rezidență permanentă, va trebui să vă raportați, dar de la zero.

Raport de cont
- Nu e necesar

Ascunderea unui cont
- Nu are consecințe

Tranzacționare cu valori mobiliare

Acesta este cel mai dificil caz: numărul de tranzacții permise cu valori mobiliare în legislația valutară este limitat. De fapt, doar veniturile din cupoane și dobânzi la titluri de valoare, precum și plățile pe obligațiuni, pot fi primite într-un cont străin. Dar numai în țările OCDE și FATF. De la începutul anului 2016, veniturile din managementul trustului au permis să fie creditate și în conturi din străinătate (dacă managerul nu este rezident al Rusiei), explică Maxim Kandyba.

Toate aceste venituri sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13%. În același timp, impozitul este perceput și asupra diferențelor de curs valutar: dacă ați cumpărat o obligațiune cu 100 USD și ați vândut-o cu 100 USD, atunci este probabil să aveți în continuare profit în ruble din cauza creșterii cursului de schimb al dolarului și plătesc impozit, reamintește Filinov de la PwC. Potrivit Zakharov Advice Group, de la 1 ianuarie 2018, va intra în vigoare permisiunea de a credita veniturile din vânzarea titlurilor de valoare în sine în conturi străine. Dar deocamdată aceasta este o încălcare gravă: amenda pentru aceasta este de 75-100% din valoarea venitului. În același timp, răscumpărarea obligațiunilor nu este o tranzacție de vânzare a valorilor mobiliare și, prin urmare, este permisă de legislația valutară, afirmă Zaharov.

Raport de cont

Legea taxelor:
- impozit 13% din venituri (dacă contul este deschis în țări „permise”)
- posibilă amendă pentru neplata impozitului de la 20 la 40% din suma

Legislația valutară:
— posibilă amendă pentru întârziere cu raportul privind mișcarea fondurilor în cont de la 300 de ruble. până la 3 mii de ruble.; pentru încălcarea repetată - 20 de mii de ruble.
- bine de la 75 la 100%

Ascunderea unui cont

Legea taxelor:

- obligația de a plăti taxe suplimentare la rata respectivă 13%
- bine de la 100 la 300 de mii de ruble. pentru evaziune fiscală

Legislația valutară:
- bine 4-5 mii de ruble. din lipsa raportului
- bine de la 75 la 100% fonduri creditate (dacă contul a fost creditat cu „active neautorizate” în țări „neautorizate”)