TVA la livrare. Cum se calculează TVA-ul la expediere

Portalul de informații despre articole

Nu aveți permisiunea de a vizualiza textul integral

Ultimele articole de pe portal

| 10.06.2019

Prin scrisoarea din data de 06.07.2019 Nr. 2-2-2-10/01283, 5-1-30/193, 1-2-12/2271 Ministerul Impozitelor si Taxelor, Ministerul Finantelor si Ministerul Muncii și Protecției Sociale în legătură cu intrarea în vigoare din 23 martie 2019, Rezoluția Consiliului de Miniștri al Republicii Belarus din 19 martie 2019 nr. 176 „Cu privire la procedura și cuantumul rambursării cheltuielilor, garanțiilor și compensații pentru călătorii de afaceri” a clarificat problemele de atribuire și contabilizare a anumitor tipuri de cheltuieli pentru călătoriile de afaceri

| 07.06.2019

Cheltuielile de publicitate din 2019 sunt încă incluse integral în costurile incluse în impozitarea profiturilor? Costurile standardizate din Codul Fiscal (partea specială) nu includ costurile de publicitate.

| 07.06.2019

Banca Națională a Republicii Belarus, prin rezoluția Consiliului din 30 mai 2019 nr. 234, a modificat hotărârea Consiliului Băncii Naționale a Republicii Belarus din 9 iulie 2009 nr. 101 și a extins lista de cazuri în care plățile pentru importul de bunuri (lucrări, servicii) nu pot fi efectuate din conturile importatorilor, ci într-o ordine diferită.

| 05.06.2019

Șefii statelor membre ale UEEA au semnat un acord privind un mecanism de trasabilitate a mărfurilor importate pe teritoriul vamal al UEEA.

| 05.06.2019

O organizație care este plătitoare de impozite în cadrul sistemului fiscal simplificat a achiziționat obligațiuni de la o bancă din Belarus și primește venituri lunare de la acestea. Care este procedura de impozitare a veniturilor primite din obligațiuni?

| 04.06.2019

O divizie separată, decizia de creare care a fost luată în 2019, nu are dreptul de a beneficia de avantajele fiscale conform Decretului nr. 6.

| 04.06.2019

Sunt diferențele de schimb valutar atribuibile sumei conturilor de plătit către o organizație străină reduse pe baza unui acord adițional la contract supuse includerii în venituri (cheltuieli) neexploatare?

| 03.06.2019

Directorul unei întreprinderi unitare private (în același timp este și fondator) închiriază un autotractor acestei întreprinderi unitare private ca persoană fizică. Cum să luați în considerare costurile de închiriere a mașinii specificate în costurile unei întreprinderi private? În ce ordine se iau în calcul costurile de închiriere a unui tractor la închirierea unui autoturism de la o altă persoană fizică (un angajat sau o persoană care nu are un raport de muncă cu întreprinderea privată unitară)?

| 30.05.2019

Calendarul de plată a impozitelor, taxelor și plăților nefiscale de către întreprinzătorii individuali, transmiterea calculelor asupra acestora la organele fiscale și ordinele de plată la banca de servicii pentru iunie 2019

| 30.05.2019

Ministerul Impozitelor și Impozitelor nu este încă pregătit să ofere clarificări cu privire la aplicarea art. 33 din Codul fiscal, care a înlocuit decretul privind „antreprenoriatul fals”. Ele trebuie dezvoltate ținând cont de practică.

| 29.05.2019

În Belarus, au fost introduse schimbări pentru populația care nu este angajată în economie. Astfel, unii au fost excluși de pe lista persoanelor aflate în întreținere și a fost introdusă responsabilitatea personală pentru datele din baza de date a paraziților. Modificările sunt prevăzute prin Hotărârea Consiliului de Miniștri din 25 mai nr. 333.

| 29.05.2019

Prin scrisoarea sa din 24 mai 2019 nr. 4-2-15/00761, Ministerul Fiscal al Republicii Belarus a clarificat chestiunile legate de impozitarea organizațiilor străine care își desfășoară activitatea pe teritoriul Republicii Belarus printr-o reprezentanță permanentă.

| 28.05.2019

Limită de vârstă pentru vizitarea unităților de jocuri de noroc, inclusiv cele virtuale, și participarea la jocuri de noroc de la 18 la 21 de ani, majorat de la 1 aprilie 2019 Decretul Președintelui Republicii Belarus din 7 august 2018 nr. 305 „Cu privire la îmbunătățirea reglementării legale a afacerilor de jocuri de noroc”.

| 24.05.2019

Pe 25 mai intră în vigoare Rezoluția Ministerului de Finanțe al Republicii Belarus din 30 aprilie 2019. Nr. 24 „Cu privire la contabilizarea taxei pe valoarea adăugată în organizațiile bugetare”.

| 23.05.2019

În conformitate cu Regulamentul privind asistența șomerilor în organizarea activităților de afaceri, activități de prestare de servicii în domeniul agro-ecoturismului, activități artizanale, aprobat prin Rezoluția Consiliului de Miniștri al Republicii Belarus din 03/07/ 2008 Nr. 342, în scopul organizării activităților de afaceri, șomerilor li se asigură subvenții de la bugetul nebugetar de stat Fondul de protecție socială al Republicii Belarus.

| 22.05.2019

În ianuarie 2019, organizația a returnat bunurile achiziționate anterior furnizorului din Belarus din cauza descoperirii unui defect. În februarie 2019, furnizorul a emis o factură electronică suplimentară (în continuare - ESFI) în care se indică data tranzacției - februarie 2019. Politica contabilă a organizației prevede menținerea unui carnet de achiziții, perioada de raportare în scopul calculării taxei pe valoarea adăugată (în continuare - TVA) este o lună calendaristică.
În ce perioadă de raportare trebuie organizația să efectueze o ajustare descendentă a deducerilor fiscale din registrul de achiziții? Care este procedura de reflectare a acestei ajustări în decontul fiscal (calcul) pentru TVA (denumită în continuare declarație)?

| 21.05.2019

Rezoluția Ministerului Impozitelor și Taxelor din Republica Belarus din 16 aprilie 2019 nr. 17 „Cu privire la modificările la rezoluția Ministerului Impozitelor și Taxelor din Republica Belarus din 30 august 2010 nr. 70” a modificat rezoluția Ministerului Impozitelor și Taxelor din Republica Belarus din 30 august 2010 Nr. 70 „Cu privire la unele aspecte privind declararea volumelor producției și cifrei de afaceri de produse alcoolice, care conțin alcool nealimentar, alcool etilic nealimentar, materii prime din tutun și produse din tutun, stabilind formulare de comenzi pentru furnizarea de alcool etilic”, care prevăd următoarele.

| 20.05.2019

În iulie 2018, o persoană a plasat ruble belaruse ca depozit în Belagroprombank. În ianuarie 2019, a devenit necesară retragerea dobânzii la depozit. Persoana fizică nu primește niciun alt venit. Are o persoană fizică dreptul la vreo scutire de impozit pe venit pentru dobânda câștigată?

| 20.05.2019

Probleme de calcul și plata impozitului pe venit, precum și aplicarea cotelor reduse de impozit la calcularea și plata dividendelor.

| 17.05.2019

Hotărârea Consiliului de Miniștri din 14 mai 2019 nr. 299 a modificat Regulamentul de încadrare a produselor (lucrărilor, servicii) ca produse (lucrări, servicii) de producție proprie, aprobat prin Hotărârea Consiliului de Miniștri nr. 1817 din 17 decembrie 2001. . Modificările intră în vigoare pe 17 mai 2019.

| 15.05.2019

Pentru simplificarea activității entităților comerciale cu numerar, Banca Națională, prin Hotărârea Consiliului de Administrație nr. 117 din 19 martie 2019, a aprobat Instrucțiunea privind procedurile de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar și decontărilor în numerar, care intră în vigoare la 1 iunie 2019.

| 14.05.2019

Îmbunătățirea așezărilor este una dintre activitățile principale ale organizației pe baza acordurilor încheiate. Din 2019, cheltuielile pentru îmbunătățirea așezărilor și a teritoriilor adiacente, locurile memoriale sunt incluse în alte cheltuieli standardizate la calcularea impozitului pe venit (subclauza 2.2 din articolul 171 din Codul fiscal al Republicii Belarus (în continuare - TC)). În această situație, trebuie normalizate cheltuielile pentru îmbunătățirea zonelor populate?

| 13.05.2019

Codul fiscal al Republicii Belarus prevede dreptul cetățenilor de a furniza servicii de cultivare a produselor agricole persoanelor fizice fără înregistrare de stat ca antreprenor individual. Cum să faci asta corect?

Promulgată prin Legea federală nr. 119-FZ la 1 ianuarie 2006, momentul determinării bazei de impozitare pentru TVA este cea mai veche dintre următoarele date:

ziua expedierii (transferului) bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate; ziua plății, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate. Practica care era în vigoare înainte de intrarea în vigoare a Legii federale nr. 119-FZ a înțeles momentul expedierii (transferului) bunurilor (lucrări, servicii) ca ziua transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor, transferul rezultatelor finalizate. munca (servicii). Cum se determină acum momentul determinării bazei de impozitare „pentru expediere”? Obiectul impozitării la taxa pe valoarea adăugată, în conformitate cu art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este, printre altele, vânzarea de bunuri (muncă, servicii), drepturi de proprietate, care reprezintă un transfer de proprietate asupra bunurilor, transferul rezultatelor muncii (serviciilor) efectuate. Totodată, a fost stabilită o altă dată pentru determinarea bazei de impozitare a TVA. În conformitate cu paragraful 1 al art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse este data expedierii (transferului) bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate. Mai mult, o astfel de înțelegere a momentului determinării bazei de impozitare - „prin transport”, în opinia noastră, a existat chiar înainte de intrarea în vigoare a Legii federale nr. 119-FZ. Mulți autori atrag atenția asupra imposibilității unei situații în care obiectul impozitării nu a apărut încă (transferul dreptului de proprietate nu a avut loc încă), iar baza de impozitare trebuie deja determinată și impozitul plătit la buget. Totuși, al doilea punct în stabilirea bazei de impozitare - data primirii plății pentru livrările viitoare (plata în avans), are loc și înainte de transferul dreptului de proprietate, în legătură cu care trebuie precizat că procedura actuală de calcul a TVA-ului prevede: apariția unei baze de impozitare, inclusiv bazată doar pe intenția de a crea un obiect de impozitare (operațiuni de vânzare de bunuri (lucrări, servicii). Dacă baza de impozitare este determinată, dar obiectul de impozitare (transferul dreptului de proprietate) are nu a apărut dintr-un motiv oarecare, contribuabilul are dreptul de a-și ajusta obligațiile fiscale în felul următor: valoarea impozitului plătit de contribuabil în legătură cu avansul primit este solicitată pentru deducere în momentul returnării avansului cumpărătorului; suma taxei plătite de contribuabil în legătură cu expedierea este inversată prin depunerea unei declarații actualizate pentru perioada fiscală în care se reflectă astfel de expediere (procedura specificată legislația fiscală nu este prevăzută direct, însă, în opinia noastră, pe baza interpretarea sistematică a normelor capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceasta este procedura care trebuie aplicată). Condițiile de expediere și transfer de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate nu sunt dezvăluite în legislația fiscală și, prin urmare, în conformitate cu art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, este necesar să se ghideze după conceptele ramurii relevante a legislației. Să luăm în considerare acești termeni din punctul de vedere al dreptului civil. Pe mărfuri În conformitate cu art. 223 din Codul civil al Federației Ruse, dreptul de proprietate al dobânditorului unui lucru în temeiul unui contract ia naștere din momentul transferului acestuia, cu excepția cazului în care legea sau contractul prevede altfel. În legătură cu cele de mai sus, este posibil ca momentul transferului dreptului de proprietate și al transferului (expedierii) lucrului să nu coincidă. În acest caz, se înțelege transferul unui lucru (articolele 224, 458, 556 din Codul civil al Federației Ruse): predarea lucrului către dobânditor sau către o persoană indicată de acesta (primirea efectivă a lucrului în deținerea dobânditorului la locul unde se află bunurile, precum și la locul dobânditorului, dacă vânzătorul are obligația de a livra de către dumneavoastră sau de către terți); livrarea către transportator (organizație de comunicare) pentru transmiterea către cumpărător a lucrurilor înstrăinate de vânzător fără obligația de livrare; transferul către cumpărător al unui conosament, certificat de depozit; întocmirea unui act de transmitere a bunurilor imobile. În plus, în ceea ce privește contractele de furnizare, art. 510 din Codul civil al Federației Ruse definește că, în cazul în care vânzătorul are obligații de livrare, o astfel de livrare a mărfurilor este efectuată de furnizor prin transportul lor prevăzut în contractul de furnizare și în condițiile specificate în acord. Ținând cont de cele de mai sus: 1. În cazul în care bunurile sunt transferate direct de la vânzător către cumpărător la locul unde se află bunurile, sau când, dacă vânzătorul are obligația de a livra, bunurile sunt expediate cumpărătorului de către transportul vanzatorului (transportatorului) la locul indicat de cumparator, momentul determinarii bazei de impozitare se determina data primirii efective a bunurilor in posesia cumparatorului; 2. În cazul în care bunurile nu sunt transferate direct de la vânzător către cumpărător, iar vânzătorul nu are obligația de a livra bunurile, momentul determinării bazei de impozitare este determinat de data expedierii mărfurilor de către vânzător către primul transportator. Singurul caz special pentru determinarea bazei de impozitare pentru vânzarea de bunuri, prevăzut la alin.3 al art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este o situație în care mărfurile nu sunt expediate sau transportate (de exemplu, la înregistrarea transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărător, dar lăsând-o în siguranță vânzătorului fără nicio mișcare). a mărfurilor, sau la vânzarea bunurilor imobiliare) . În acest caz, transferul dreptului de proprietate este echivalent cu expedierea mărfurilor. Nu este necesar să reamintim că, în conformitate cu cerințele legislației contabile, documentele contabile primare trebuie întocmite în momentul tranzacțiilor comerciale sau imediat după finalizarea acestora. Pentru lucrări și servicii Transferul rezultatelor muncii efectuate, în conformitate cu art. 720 din Codul civil al Federației Ruse, are loc prin întocmirea unui document care atestă acceptarea lucrării. Astfel, momentul determinării bazei de impozitare pentru munca cedată se stabilește pe baza datei întocmirii documentului care atestă acceptarea lucrării. În ceea ce privește prestarea serviciilor, în acest caz, momentul determinării bazei de impozitare ar trebui recunoscut ca fiind momentul prestării (finalizării) efective a serviciilor. În cazul în care prestarea serviciilor este în curs de desfășurare (de exemplu, servicii de securitate), baza de impozitare este determinată la sfârșitul fiecărei perioade fiscale, deoarece astfel de servicii sunt furnizate în mod continuu (zilnic) și prestarea lor nu depinde de semnarea actului privind prestarea serviciilor. Cu privire la drepturile de proprietate Transferul drepturilor de proprietate are loc la momentul stabilit prin acordul părților. În consecință, momentul determinării bazei de impozitare la transmiterea drepturilor de proprietate este determinat de data stabilită de părți ca dată de transmitere a acestor drepturi. Excepție fac cazurile descrise la paragraful 8 al art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse, la transferul drepturilor de proprietate, este prevăzut la paragrafele 2 - 4 ale art. 155 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, atunci când răspundem la întrebarea pusă, este necesar să ne ghidăm după normele legislației civile care determină momentul transferului (expedierii) mărfurilor, momentul transferului rezultatelor muncii prestate (serviciilor prestate), momentul transferului. transferul drepturilor de proprietate, ținând cont de cerințele art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse. Totodată, momentul transferului dreptului de proprietate nu contează pentru determinarea bazei de impozitare a TVA. Articolul folosește următoarele documente: Codul Fiscal al Federației Ruse (partea a doua) din 05.08.00 Nr. 117-FZ (adoptat de Duma de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse la 19.07.00). În ed. din data de 31.12.05. Codul civil al Federației Ruse (partea a doua) din 26 ianuarie 1996 nr. 14-FZ (adoptat de Duma de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse la 22 decembrie 1995). În ed. din 02.02.06. Legea federală din 22 iulie 2005 nr. 119-FZ „Cu privire la modificările la capitolul 21 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și privind recunoașterea ca invalide a anumitor prevederi ale actelor legislative ale Federației Ruse privind impozitele și taxele ” (adoptat de Duma de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse la 8 iulie 2005) Alexey Melnikov , consilier juridic principal la BDO Unicon North-West LLC

Din întrebarea rezultă că, deși întreprinderea este mică, aceasta ține evidența contabilă într-un mod general stabilit, pe baza ipotezei certitudinii temporare a faptelor de activitate economică, i.e. nu aplică metoda de casă de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor, prevăzută în clauza 20 din Recomandările standard de organizare a contabilității pentru întreprinderile mici, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 decembrie 1998 N 64n.
Conform clauzei 13 din Regulamentul privind componența costurilor, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 05.08.1992 N 552, întreprinderilor li se acordă dreptul de a determina veniturile din vânzarea de produse (lucrări, servicii) pentru impozit scopuri (cu excepția accizelor) fie în măsura în care este plătită, fie în măsura în care este expediată mărfurile (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor) și prezentarea documentelor de plată către cumpărător.
Dacă politica contabilă a unei întreprinderi prevede determinarea veniturilor în scopuri fiscale „la plată”, atunci atunci când se calculează profitul impozabil, întreprinderea trebuie să ajusteze datele contabile. În acest caz, se ajustează atât indicatorul veniturilor din vânzări, cât și indicatorul costului produselor vândute, ceea ce se reflectă în rândul 2.1 din Certificat privind procedura de determinare a datelor reflectate în rândul 1 din Calculul impozitului pe profitul efectiv ( Anexa 11 la Instrucțiunea Serviciului Fiscal de Stat al Rusiei din 08/10/1995 N 37 „Cu privire la procedura de calcul și plata impozitului pe venit pentru întreprinderi și organizații la buget”).
Întrucât legislația fiscală actuală nu prevede nicio procedură specială de ajustare a costului produselor vândute în scopul calculării impozitului pe venit, întreprinderea are dreptul de a face această ajustare în orice mod fezabil din punct de vedere economic, inclusiv metoda de ajustare a costului produsele vândute proporțional cu ponderea produselor plătite în volumul total al produselor vândute.
În ceea ce privește necesitatea de a menține o contabilitate separată a costurilor pentru fiecare contract, în conformitate cu clauza 11 din Regulamentul privind componența costurilor, metodele de repartizare a costurilor pe tip de produs (lucrare, serviciu), precum și procedura de evaluare a soldurilor lucrările în curs și produsele finite sunt determinate de liniile directoare ale industriei privind problemele de planificare, contabilitate și calcularea costului produselor (lucrări, servicii).
Pentru întreprinderile comerciale există în prezent Recomandări metodologice privind contabilizarea costurilor incluse în costurile de distribuție și producție, precum și rezultate financiare la întreprinderile comerciale și de alimentație publică, aprobate de Roskomtorg la 20 aprilie 1995 N 1-550/32-2. Recomandările metodologice specificate nu prevăd obligația întreprinderilor de comerț cu ridicata de a menține o contabilitate separată a costurilor pentru fiecare contract.
Semnat pentru sigiliu de T. Krutyakova

"Contabilitate. Impozite. Legea", 2006, N 26

După ce a trecut organizațiile la o procedură unificată de determinare a bazei de impozitare pentru TVA, legiuitorul nu a precizat ce se consideră expediție și plată pentru calcularea acestui impozit. Astăzi Codul Fiscal nu oferă o definiție a acestor concepte. Oficialii au încercat să compenseze lipsa termenelor necesare.

Acum, momentul determinării bazei de impozitare pentru TVA este cel mai vechi dintre date: ziua expedierii sau ziua primirii plății (clauza 1 a articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse). Până în acest an, momentul apariției bazei de impozitare a TVA era determinat de politica contabilă. Companiile ar putea alege când să percepe taxe: „la expediere” sau „la plată”<*>.

<*>În același timp, autoritățile fiscale au cerut plata TVA pentru avansurile primite (de exemplu, a se vedea Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2005 N MM-6-03/886@). Legitimitatea cererilor lor a fost confirmată de Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse prin Rezoluția nr. 12359/02 din 19 august 2003.

În primul caz, baza de impozitare a fost formată la data expedierii și prezentării documentelor de decontare pentru bunurile, lucrările sau serviciile vândute. Acest lucru a fost dovedit chiar de titlul articolului. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse „Momentul determinării bazei de impozitare pentru vânzarea (transferul) bunurilor (muncă, servicii).” În cel de-al doilea caz, TVA-ul trebuia acumulat în momentul plății pentru bunurile expediate (muncă efectuată, servicii prestate).

Între timp, conceptul de „transport” nu a existat niciodată în Codul Fiscal. Dar înainte, transportul era legat de transferul dreptului de proprietate (vânzări). Acum, întrucât din titlul art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cuvântul „implementare” este exclus; nu există o astfel de legătură.

În ceea ce privește definirea plății, până în anul 2006 a fost prevăzută în alin.2 al art. 167 Codul fiscal al Federației Ruse. Dar această normă a devenit invalidă de la începutul acestui an. Prin urmare, contabilii au avut întrebări firești: ce este considerat transport și ce este considerat plată?

Preluam transportul de la contabilitate...

Specialiștii departamentului financiar și autorităților fiscale au ajuns la un consens că data expedierii este determinată în conformitate cu regulile contabile (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 februarie 2006 N MM-6-03/202@, Ministerul Finanțelor al Rusiei din 16 martie 2006 N 03-04-11/53 ).

Potrivit paragrafului 1 al art. 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, toate tranzacțiile comerciale trebuie să fie documentate în documente primare. Unul dintre detaliile obligatorii pe care trebuie să le conțină este data întocmirii. Astfel, data expedierii este considerată a fi data primei întocmiri a documentului primar eliberat cumpărătorului sau transportatorului.

Dar există o excepție de la această regulă pe care oficialii au întocmit-o. Într-o situație în care mărfurile nu sunt expediate sau transportate, dar există un transfer de proprietate asupra acesteia, transferul de proprietate este echivalent cu expedierea (clauza 3 a articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse). Data expedierii este preluată din documentul care confirmă transferul dreptului de proprietate, adică din contract.

O întrebare separată: cum să determinați momentul expedierii dacă compania vinde mărfuri printr-un comisionar. În acest caz, principalul, transferând bunurile către comisionar, nu percepe TVA. Pentru el, momentul nașterii bazei de impozitare cade și la data întocmirii documentului primar adresat cumpărătorului sau transportatorului.

...si vom gasi plata in Codul civil

În ceea ce privește plata, autoritățile fiscale au preluat definiția acesteia din normele legislației civile (clauza 1 a articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ei consideră că plata este orice formă de plată prevăzută de contract, indiferent de momentul îndeplinirii obligației vânzătorului de a transfera bunurile către cumpărător (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 28 februarie 2006 N MM-6 -02/202@).

Ca regula generala, cumparatorul este obligat sa plateasca marfa inainte sau dupa cedarea acesteia de catre vanzator (clauza 1 a art. 486 Cod civil). Evident, momentul plății poate apărea mai devreme decât momentul expedierii. Forma de plată poate fi în numerar sau fără numerar (articolele 861, 862 din Codul civil al Federației Ruse). Părțile pot, de asemenea, să-și folosească proprietățile în acorduri. Prin urmare, în scopuri de TVA, plata, inclusiv plata parțială, este considerată a fi primirea de către vânzător de fonduri sau alte proprietăți în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii).

Atunci când efectuează plăți conform unui acord de comision, dacă plata este transferată în contul principalului, acesta va trebui să perceapă și TVA. Același lucru este valabil și pentru situația în care un comisionar este implicat în calcule. Potrivit autorităților fiscale, atunci când plata este primită de comisionar, comisionul trebuie să perceapă TVA. Argument - art. 996 din Codul civil al Federației Ruse, care prevede că tot ceea ce primește comisionarul în baza contractului de comision este proprietatea principalului.

Considerăm că principalul nu ar trebui să perceapă TVA până nu primește raportul comisionarului. Din acest document, comisionul poate afla despre plata primită (articolul 999 din Codul civil al Federației Ruse). Astfel, poate apărea o situație controversată și în acest caz.

A. Iliushechkin

Fiecare organizație dirijează procesul de desfășurare a activităților sale pentru a obține profit. Pentru a calcula profitul, este necesar să se țină cont de veniturile din vânzări. După cum știți, veniturile în scopuri fiscale pot fi fie din expediere, fie din plată. În acest articol, ne vom uita la veniturile din expediere (pe bază de acumulare). Care sunt caracteristicile sale? În ce moment iei în calcul veniturile și calculezi profitul? La urma urmei, profitul poate fi calculat fără a primi bani de la cumpărător atunci când produsele sunt expediate. Și care este veniturile din transport maritim?

În primul rând, să definim ce este implementarea? Vânzările sunt transferul plătit de bunuri sau servicii către public (persoane fizice) sau organizații.

Acum să ne uităm la conceptul de produs. Pentru impozite și contabilitate, aceste concepte sunt oarecum diferite.

În contabilitate, mărfurile sunt înțelese ca produse proprii, bunuri achiziționate pentru revânzare (în comerț), muncă efectuată în interior sau servicii prestate. Vânzarea acestor bunuri reprezintă venit în scopuri contabile. Toate celelalte venituri primite din vânzarea altor proprietăți (imobilizări fixe, active necorporale, de exemplu) sunt incluse în alte venituri.

Pentru contabilitatea fiscală, conceptul de bunuri include orice tip de bunuri, servicii, lucrări din vânzarea cărora organizația primește venituri (imobilizări, active necorporale, valori mobiliare etc.). Toate veniturile pentru contabilitatea fiscală sunt definite ca venituri din vânzări.

Venituri prin expediere (metoda acumularii).

În funcție de metoda de recunoaștere a venitului utilizată în organizație, momentul reflectării veniturilor depinde de: prin expediere (metoda de acumulare) sau prin plată ( metoda numerarului). Metoda de înregistrare a veniturilor trebuie să se reflecte în politicile contabile ale organizației. Se stabilește pentru întregul an calendaristic și nu se modifică pe parcursul anului.

Veniturile din expediere (pe baza de angajamente) se reflectă în contabilitatea fiscală în momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor sau serviciilor, de exemplu. atunci când produsul este vândut cumpărătorului. Și asta nu depinde dacă este plătit sau nu.

Atunci când o organizație folosește metoda cash (plată), venitul este recunoscut numai după ce cumpărătorul a plătit pentru produsul sau serviciul. Plata se poate face nu numai prin primirea de bani la casierie sau în contul bancar al cumpărătorului. Aici se ia in calcul si trocul, cesiunea de datorii etc.

Să ne uităm la un exemplu de contabilizare a veniturilor din expediere.

Exemplul 1.

În februarie 2013, Mishka in the North LLC a expediat bunuri către Belochka LLC în valoare de 525.000 de ruble. (între aceștia a fost încheiat un contract de cumpărare și vânzare). Belochka LLC a plătit cu Mishka în North LLC în aprilie 2013 prin transferul de bani într-un cont bancar. Mishka in the North LLC folosește metoda de angajamente de contabilizare a veniturilor.

Prin urmare, Mishka in the North LLC va reflecta veniturile din vânzările de bunuri în februarie.

Venituri după expediere

Conform metodei de acumulare, titlul de proprietate asupra unui produs trece de la vânzător la cumpărător atunci când produsul este expediat. Uneori apar situații când, în condițiile contractului, drepturile de proprietate sunt transferate într-o ordine diferită. De exemplu, în momentul livrării produselor la punctul solicitat sau a plății pentru acestea.

În această situație, veniturile din expediere sunt recunoscute atunci când toți termenii contractului au fost îndepliniți și dreptul de proprietate a trecut de la vânzător la cumpărător.

Exemplul 2.

În februarie 2013, Mishka in the North LLC a expediat bunuri către Belochka LLC în valoare de 525.000 de ruble. (între aceștia a fost încheiat un contract de cumpărare și vânzare). Conform termenilor contractului, proprietatea asupra bunurilor se transferă numai în cazul plății pentru bunuri. Până în acest moment, produsele sunt considerate proprietatea Mishka in the North LLC. Belochka LLC a plătit cu Mishka în North LLC în aprilie 2013 prin transferul de bani într-un cont bancar. Mishka in the North LLC folosește metoda de angajamente de contabilizare a veniturilor.

Conform termenilor acordului, proprietatea asupra produselor a trecut cumpărătorului în aprilie 2013 (adică după plată), prin urmare, veniturile din vânzări sunt reflectate și în contabilitatea fiscală în aprilie.

Dacă, conform condițiilor acordului, veniturile organizației se referă la mai multe perioade fiscale (cum ar fi, de exemplu, în cazul serviciilor de abonament) și nu la una, atunci acestea trebuie distribuite în mod egal.

Exemplul 3.

Kontur SRL oferă servicii de contabilitate. Serviciile pentru persoane juridice și antreprenori individuali sunt furnizate pe bază de abonament. Pe parcursul anului, serviciile de contabilitate sunt furnizate lunar.

Pentru 2012, veniturile Kontur LLC s-au ridicat la 480.000 de ruble.

Deoarece serviciile de contabilitate sunt furnizate lunar, veniturile sunt reflectate pe tot parcursul anului în cote egale în următoarele sume.

480.000 de ruble. / 12 luni = 40.000 de ruble. pe luna

În cazul în care o organizație desfășoară lucrări sau prestează servicii pentru o perioadă lungă de timp (mai mult de un an calendaristic), de exemplu, în timpul construcției de case, veniturile sunt distribuite proporțional cu valoarea costurilor reale suportate de organizație în fiecare perioada fiscală, în cuantumul total al acestora conform devizului.

Exemplul 4.

Stroykom LLC (antreprenor) și Avtotrek LLC (client) au încheiat un acord pentru crearea documentației de proiectare și estimare. Lucrarea este transferată clientului pe măsură ce este finalizată. Costul serviciilor Stroykom LLC este determinat de contract ca 1.200.000 de ruble. (fara TVA).

Costurile Stroykom LLC asociate cu îndeplinirea termenilor contractului s-au ridicat la 1.000.000 RUB:

În prima jumătate a anului 2012 – 200.000 de ruble;

În a doua jumătate a anului 2012 - 300.000 de ruble;

În prima jumătate a anului 2013 – 400.000 de ruble;

În a doua jumătate a anului 2013 - 100.000 de ruble.

Reflectăm veniturile în contabilitatea fiscală

În prima jumătate a anului 2012

200.000 / 1000.000 x 1200.000 = 240.000 de ruble;

În a doua jumătate a anului 2012

300.000 / 1000.000 x 1200.000 = 360.000 de ruble;

În prima jumătate a anului 2013

400.000 / 1000.000 x 1200.000 = 480.000 de ruble;

În a doua jumătate a anului 2013

100.000 / 1000.000 x 1200.000 = 120.000 de ruble.

Carte gratuită

Plecați în vacanță curând!

Pentru a primi o carte gratuită, introduceți informațiile dvs. în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul „Obțineți cartea”.