Ako správne vyplniť hlásenie o pohybe finančných prostriedkov na účte v zahraničnej banke. Poznámka pre zahraničných majiteľov účtov: ako a kedy podať správu daňovému úradu

Informácie o spoločnosti KSK GROUP

Skupina KSK siaha svoju históriu až do roku 1994. Od svojho založenia až po súčasnosť patrí spoločnosť k lídrom na trhu poradenských služieb v oblasti auditu, daní, práva, oceňovania a manažérskeho poradenstva. Za 20 rokov práce bolo realizovaných viac ako 2 000 projektov pre veľké ruské spoločnosti.

Skupina KSK ponúka komplexné a praktické riešenie najpálčivejších problémov, ktorým čelia finanční a generálni riaditelia spoločností a majitelia firiem. Individuálny prístup, hlboké pochopenie potrieb a cieľov klientov v spojení s praktickými znalosťami nám umožňujú tieto problémy riešiť čo najefektívnejšie.

Tím KSK Group je tímom viac ako 350 špecialistov s unikátnymi skúsenosťami s realizáciou projektov pre stredné aj najväčšie ruské korporácie.

V súčasnosti skupina KSK ponúka celý rad služieb a riešení pre podnikanie:

• audit podľa ruských a medzinárodných štandardov;
• daňové a právne poradenstvo;
• outsourcing a automatizácia obchodných procesov;
• rozhodnutia o prilákaní financií;
• marketingové rozhodnutia a rozvoj obchodnej stratégie;
• manažment a personálne poradenstvo;
• hodnotenie a vyšetrenie;
• podpora kapitálových transakcií;
• Vďaka pracovitosti.

Od 1. januára 2015 sú Rusi povinní každoročne podávať správy o účtoch, ktoré majú v zahraničných bankách, ako aj o tokoch financií cez ne. Občania však počas celého roka nechápali, ako a čo nahlásiť. Vláda Ruskej federácie prijala 12. decembra 2015 uznesenie č. 1365, ktoré objasnilo situáciu: hlásenia sa zasielajú raz ročne Federálnej daňovej službe pred 1. júnom nasledujúceho roka a určila sa aj forma hlásenia. Postup sa zdá byť celkom jednoduchý. Zamyslime sa nad tým, či ide o takú jednoduchú zodpovednosť, ako by sa na prvý pohľad mohlo zdať, a čo ešte musia majitelia účtov vedieť v nadchádzajúcom roku.

História vývoja modernej menovej legislatívy začína v časoch ZSSR, keď fungoval menový monopol. Ďalej sa menová regulácia začala vykonávať v súlade so zákonmi z rokov 1991-1992. V roku 2000 bola menová legislatíva liberalizovaná. Našu menovú legislatívu v súčasnosti nemožno nazvať flexibilnou, zákon stále obsahuje množstvo prísnych pravidiel, medzi ktoré patrí najmä uzavretý zoznam povolených menových transakcií. A súčasná ekonomická situácia viedla k legislatívnej iniciatíve na redukciu typov povolených devízových obchodov a na posilnenie administratívnych metód devízovej regulácie.

Pokusy daňových úradov kontrolovať účty ruských občanov v zahraničných bankách sa začali už v roku 2000. Aby fyzická osoba, ktorá má účet v zahraničnej banke, mohla previesť prostriedky zo svojho ruského účtu na tento účet, musela to oznámiť daňovej službe, inak sa operácia považovala za zakázanú (časť 2 článku 12 federálneho zákona z decembra 10, 2003 č. 173- federálny zákon ""; ďalej len zákon č. 173-FZ). To však neznamenalo značné náklady: daňový úrad bol informovaný o otvorení jedného účtu v zahraničnej banke, na ktorý boli prevedené peniaze z ruského účtu, čo nie je zakázané menovou legislatívou, a po prijatí finančných prostriedkov na takýto účet. účtu, boli z neho uskutočnené prevody na iné zahraničné účty, o ktorých správca dane nevedel a fakticky ich nekontroloval.

Od roku 2011 sa však v rámci aktívnej politiky deoffshorizácie situácia začala meniť.

Od 1. januára 2015 boli fyzické osoby povinné každoročne podávať správy o svojich existujúcich účtoch v zahraničných bankách a o tokoch financií cez ne (). Táto povinnosť sa vzťahuje na občanov, ktorí sú menovými rezidentmi, ktorých treba odlíšiť od daňových rezidentov. Menovými rezidentmi sú občania Ruskej federácie, s výnimkou občanov Ruskej federácie, ktorí majú trvalý pobyt v cudzej krajine najmenej jeden rok, ako aj osoby s trvalým pobytom v Ruskej federácii na základe povolenia na pobyt. a osoby bez štátnej príslušnosti. Teraz je však pripravený návrh zákona, ktorý stanovuje, že od 1. januára 2017 budú všetci občania Ruskej federácie uznávaní ako rezidenti meny bez ohľadu na to, kde žijú a na aké obdobie.

Od začiatku roka 2015 tak fyzickým osobám vznikla každoročná povinnosť v prvom rade oznámiť správcovi dane zriadenie, zrušenie alebo zmenu údajov o účtoch v zahraničných bankách. Za porušenie tejto normy bola stanovená pokuta vo výške 4 000 až 5 000 rubľov. ().

Federálny zákon č. 140-FZ z 8. júna 2015 zaviedol ustanovenie, že podanie priznania podľa tohto zákona je rovnocenné zaslaniu oznámenia daňovému úradu o existujúcom zahraničnom účte. Ale v priebehu roka 2015 nikto nepochopil postup pri plnení povinnosti odovzdať prehľad o peňažných tokoch. Územné inšpektoráty v niektorých prípadoch požadovali od fyzických osôb informácie o toku prostriedkov na zahraničnom účte s odvolaním sa na zákonnú povinnosť. Vzhľadom na neznámy postup a rastúcu nespokojnosť Federálna daňová služba Ruska objasnila, že kým nebude stanovený postup, povinnosť podávať správy nevzniká.

A tak sa počas celého roka každý pýtal, ako sa bude musieť hlásiť. Jeden z návrhov je analogicky s právnickými osobami (v súlade s ), druhým je zjednodušený postup v porovnaní s postupom stanoveným pre právnické osoby.

Vláda Ruskej federácie napokon dňa 12.12.2015 prijala uznesenie č. 1365 "" (ďalej len uznesenie č. 1365), ktoré určilo postup pri predkladaní prehľadu o peňažných tokoch na zahraničnom účte.

Hlásenie musí obsahovať údaje o individuálnom majiteľovi účtu, ako aj všetky transakcie na všetkých účtoch zriadených v zahraničných bankách za predchádzajúci kalendárny rok. Pri zrušení účtu v zahraničnej banke sa hlásenie podáva súčasne s oznámením o zrušení účtu v súlade s lehotou stanovenou zákonom č. 173-FZ, najneskôr do jedného mesiaca odo dňa jeho zrušenia.

V prípade vedenia spoločného (spoločného) účtu v zahraničnej banke podáva správu každý rezident.

Vyplnenie správy je čo najjednoduchšie: musíte uviesť názov banky a krajinu, kde je účet otvorený, jej číslo, ako aj štyri sumy - sumu na účte na začiatku roka, celkové sumy kreditov a debetov za rok a zostatok na konci roka. Hlásenie sa daňovému úradu zasiela elektronicky prostredníctvom „Osobného účtu daňovníka“ alebo v papierovej forme (osobne, prostredníctvom zástupcu alebo doporučene poštou s potvrdením o prijatí).

Je dôležité poznamenať, že uznesenie neobsahuje povinnosť prikladať k správe výpisy z účtu, ale správca dane má právo v prípade otázok požadovať ich poskytnutie.

Nové výzvy a príležitosti

Čo sa týka daní

Čo sa stane: fyzické osoby s trvalým pobytom sú povinné informovať daňové úrady o zahraničných účtoch a predložiť správu o toku finančných prostriedkov na týchto účtoch. To však nie je všetko.

Ak predtým daňový úrad nemohol plne kontrolovať platenie dane z príjmu fyzických osôb z príjmu vo forme úrokov z vkladov v zahraničných bankách, teraz sa situácia zmenila.

Federálny zákon č. 325-FZ zo 4. novembra 2014 umožnil daňovým úradom slobodne požadovať informácie vrátane účtov svojich občanov od štátov, ktoré sú zmluvnými stranami dohovoru. Zdá sa však nepravdepodobné, že by sa u každého rezidenta zistilo, či má účet v zahraničnej banke, keďže daňový úrad bude musieť do členských krajín OECD posielať neskutočné množstvo žiadostí a tie budú musieť začať požiadať banky o informácie o účte konkrétnej osoby. Táto okolnosť poskytuje odklad a čas na premyslenie, či občan potrebuje účet v zahraničnej banke, minimálne do roku 2018 (pravdepodobný vstup Ruska do automatickej výmeny informácií). A toto oneskorenie je nevyhnutné, pretože sankcie stanovené za porušenie predpisov o kontrole meny sú oveľa prísnejšie ako možné daňové dôsledky. Je teda o čom premýšľať.

Odborníci Skupiny KSK pozorne sledujú novinky v rámci politiky deoffshorizácie, vrátane zákonov o CFC, kapitálovej amnestie, menovej legislatívy a legislatívy o legalizácii majetku získaného trestnou činnosťou. Pomôcť k správnemu rozhodnutiu je predsa hlavnou úlohou odborného poradcu. Naši odborníci vedú semináre na tému: „Daňová, menová a protipranie špinavých peňazí legislatíva: boj za legalizáciu majetku“, v rámci ktorej sú najpálčivejšie otázky uplatňovania noriem týchto odvetví legislatívy v súdnej praxi. a ponúka praktické rady a obchodné riešenia. Poskytujeme aj právne poradenstvo, ústne aj písomné. Odborníci skupiny KSK sú poprednými konzultantmi a majú rozsiahle praktické skúsenosti s realizáciou projektov v najrôznejších oblastiach práva.

Shipovskova Julia,
Právnik na oddelení daňovej bezpečnosti, medzinárodného plánovania a rozvoja

Napriek tomu, že výkaz sa podáva už niekoľko rokov, dostávam veľa otázok, ako ho správne vyplniť. V tomto článku nájdete podrobný návod, ako správne vyplniť hlásenie o pohybe finančných prostriedkov na účte (vklade) v banke mimo Ruskej federácie a odpovede na často kladené otázky.

Samotný formulár správy si môžete stiahnuť na stránke „“.

List 1

Na prvom hárku hlásenia uvediete názov svojho daňového úradu a vyplníte svoje osobné údaje.

Presný názov a adresu vášho daňového úradu možno nájsť prostredníctvom oficiálnej služby Federálnej daňovej služby (FTS).

Čo sa týka adresy bydliska, žiaľ, formulár hlásenia o pohybe finančných prostriedkov na účtoch v zahraničných bankách neposkytuje možnosť uviesť adresu mimo Ruskej federácie. Odporúčam uviesť adresu, na ktorú môžete prijímať poštu v Rusku (napríklad adresu vašich rodičov). Hlavnou myšlienkou tejto adresy je možnosť prijímať korešpondenciu z daňového úradu v prípade, že vám niečo pošlú.

Takto to bude vyzerať v prehľade:

Na konci prvého listu je potrebné zadať údaje o vašom doklade totožnosti. Vo väčšine prípadov to bude váš pas. Tu sú najbežnejšie kódy typov dokumentov:

K dispozícii je úplný zoznam kódov typov dokumentov.

Takto to bude vyzerať v prehľade:

Teraz prejdime na hárok 2.

List 2

Na druhom hárku sa vypĺňajú informácie o účte v zahraničnej banke a toku financií cez tento účet. Ak máte viacero účtov, vyplňte samostatný Hárok 2 pre každý takýto účet.

Najprv sa vyplní vykazovacie obdobie, za ktoré sa výkaz podáva. V roku 2019 podávame výkaz za kalendárny rok 2018. Potom uveďte celý názov banky (latinkou), SWIFT kód banky, krajinu sídla banky a kód krajiny.

SWIFT kód zvyčajne nájdete na webovej stránke banky, prípadne zavolaním na kontaktné centrum banky. Kód krajiny môžete nájsť pomocou klasifikátora krajín sveta. Napríklad kód pre Austráliu je 036.

Takto to bude vyzerať v prehľade:

Potom je uvedené samotné číslo účtu. Ak ste jediným majiteľom účtu, musíte zaškrtnúť políčko „Osobný účet“. Ak ide o spoločný účet, musíte si to všimnúť a uviesť aj počet majiteľov účtu.

Potom sú uvedené digitálne a abecedné kódy meny účtu. Môžete nájsť kódy mien. Body 2-5 sa vypĺňajú len vtedy, ak je účet multimenový. V tomto prípade budete musieť uviesť aj zostatky na účtoch a obraty (viac o tom nižšie) v každej mene zvlášť.

Ďalšou, časovo najnáročnejšou časťou prehľadu sú pohyby na účte. Po prvé, všetky sumy sú uvedené v tisícoch. Napríklad, ak bol zostatok na účte na začiatku roka 500 USD, musíte zadať 0,5. Po druhé, musíte uviesť, koľko peňazí bolo na účet počas roka pripísané a koľko bolo z nich odpísané, teda to, čo sa v účtovníctve nazýva obrat na účte.

Informácie o kreditoch a debetoch nájdete vo svojom bankovom výpise. Upozorňujeme, že v bankových výpisoch sú všetky transakcie tradične posudzované z pohľadu banky. To znamená, že všetky kredity (príjem peňazí) na účet sú označené ako kredit a všetky odpisy (výdavky alebo prevody peňazí) sú označené ako debet.

Preto je potrebné zadať kreditný obrat (Celkové kredity) z bankového výpisu do stĺpca „Pripísané prostriedky za vykazované obdobie“ a debetný obrat (Celkové debety) do stĺpca „Odpísané prostriedky za vykazované obdobie“.

Banka zvyčajne posiela niekoľko výpisov počas roka, čo znamená, že na ich zadanie do prehľadu budete musieť sčítať všetky kreditné obraty a všetky debetné obraty z týchto výpisov. Môžete sa otestovať nasledovne. Ak ste všetko vypočítali správne, mali by ste mať nasledujúcu rovnicu:

(Zostatok na účte na začiatku obdobia) + (Pripísané prostriedky) - (Odpísané prostriedky) = (Zostatok na účte na konci roka (Konečný stav)) podľa výpisu z účtu.

V mojom príklade to vyzerá takto:

Dovoľte mi ešte raz pripomenúť, že všetky sumy sú uvedené v tisícoch.

V 90-tych rokoch bolo možné otvoriť účet v zahraničí iba po získaní povolenia od Ruskej banky. A hoci povoľovacie konanie na otvorenie účtov bolo v roku 2001 nahradené oznamovacím postupom, tento základ zostal v správe o peňažných tokoch. Preto, ak bol váš účet otvorený pred septembrom 2001, v správe musí byť uvedený dátum vydania a číslo povolenia Ruskej banky, na základe ktorého ste si účet otvorili. V opačnom prípade nechajte toto pole prázdne.

Zostáva len uviesť dátum ukončenia, vytlačiť výkaz a podpísať.

Ako podať správu

Hlásenie o pohybe finančných prostriedkov fyzickej osoby na účte (vklade) v zahraničnej banke možno podať 3 spôsobmi:

1. Elektronicky prostredníctvom osobného účtu daňovníka na webovej stránke Federálnej daňovej služby
   Toto je možno najjednoduchší a najrýchlejší spôsob. Existuje len jedno „ale“: musíte mať prístup k svojmu osobnému účtu. Ak takýto prístup nemáte, potom sa nebudete môcť zaregistrovať na diaľku, pre získanie hesla sa musíte osobne dostaviť na daňový úrad.
2. Poštou
   Ak nemáte prístup k svojmu elektronickému účtu, potom je možné poslať vytlačenú a podpísanú správu na adresu kontroly. Inšpekčnú adresu sme našli už pri vypĺňaní Listu 1.
   Pozor: Hlásenie je potrebné zaslať doporučene s potvrdením o doručení (bod 5 Pravidiel pre podávanie hlásení o tokoch finančných prostriedkov na účtoch z vyhlášky vlády Ruskej federácie z 12. decembra 2015 N 1365) . V tomto prípade je dátumom podania výkazu dátum odoslania na daňový úrad podľa pečiatky na obálke.
3. Prostredníctvom svojho zástupcu (ak má notárom overenú plnú moc)
   Ak máte v Rusku oprávnenú osobu s právom zastupovať vaše záujmy pred daňovými úradmi, môže vo vašom mene podať správu. V tomto prípade sa správa vytlačí v 2 kópiách a správu nepodpíšete vy, ale váš zástupca.
   Odporúčam Vám, aby ste pri návšteve daňového úradu požiadali svojho zástupcu, aby Vám zabezpečil aj prístup k osobnému účtu daňovníka.

Hlásenie môžete samozrejme podať tak, že ho osobne prinesiete na daňový úrad.

Na záver ešte raz pripomeniem, že termín na podanie hlásenia o pohybe finančných prostriedkov na účtoch (vkladoch) v bankách mimo územia Ruskej federácie za rok 2018 je do 1. júna 2019.

FAQ

Otázka: Musím podať správu, ak som v Rusku strávil menej ako 183 dní v roku?

Otázka: Mám spoločný účet s manželom (manželkou) a nepoberám žiadny príjem. Musím podať správu?

Odpoveď: Prehľad o zahraničných bankách je viazaný na to, či máte zahraničné účty, nie na to, či máte nejaké príjmy. Aj keď máte jednoducho účet v zahraničnej banke a na tomto účte počas roka neprebehli žiadne transakcie, aj tak musíte tento účet do prehľadu uviesť. Ak je účet spoločný, nezabudnite to uviesť v správe (pozri vyššie v článku). Ak váš manžel (manželka) nie je menovým rezidentom Ruska, nemusí predkladať správu o spoločnom účte.

Otázka: Mám niekoľko účtov v rôznych zahraničných bankách. Ktoré z nich musím nahlásiť?

Odpoveď: Pre všetky vaše účty (vklady) vo všetkých zahraničných bankách je potrebné predložiť výpis o peňažných tokoch. Upozorňujeme, že ak máte napríklad 10 účtov, nemusíte podávať 10 prehľadov. Vyplníte jeden všeobecný hárok 1 a samostatný hárok 2 pre každý účet (pozri vyššie v článku).

Otázka: Už platím dane v Austrálii ( poznámka: nahradiť akúkoľvek inú krajinu), prečo by som mal stále platiť dane v Rusku?

Odpoveď: Podanie hlásenia o pohybe finančných prostriedkov na účtoch v zahraničných bankách je požiadavkou menovej legislatívy, nie daňovej legislatívy. Pravidlá platenia daní v Rusku sa určujú podľa toho, či ste daňovým rezidentom Ruskej federácie. Ak nie ste daňovým rezidentom (strávili ste v Ruskej federácii menej ako 183 dní počas 12 mesiacov), potom sa vaše zahraničné príjmy v Rusku nezdaňujú.

Nemusíte však podliehať zdaneniu, ale zostať menovým rezidentom Ruskej federácie. V tomto prípade sa na vás vzťahujú všetky požiadavky menovej legislatívy, vrátane toho, že musíte oznámiť Federálnej daňovej službe otvorenie/zrušenie účtov v zahraničných bankách a predložiť správu o toku finančných prostriedkov na týchto účtoch.

Otázka: Čo sa so mnou stane, ak hlásenie jednoducho neodošlem?

Otázka: Čo ak nezaplatím pokutu? A vôbec, žijem v zahraničí, ako ma nájdu?

Otázka: Ako vôbec vedia, že mám účty v zahraničí?

Otázka: Musím k správe priložiť kópie výpisov z účtu alebo iné podporné dokumenty?

Odpoveď: Toto je veľmi dobrá otázka. K hláseniu o pohybe finančných prostriedkov cez účty v zahraničných bankách nie je potrebné prikladať kópie dokladov. Neponáhľajte sa však s vyhadzovaním bankových výpisov. Ak má daňový inšpektorát akékoľvek otázky týkajúce sa vášho hlásenia, má právo požadovať dodatočné informácie vrátane podporných dokumentov (kópií dokumentov).

Všetky podporné bankové dokumenty musia byť preložené do ruštiny a samotný preklad musí byť notársky overený. V tomto prípade lehota na predloženie podporných dokumentov nemôže byť kratšia ako 7 pracovných dní (článok 3 odsek 1 článok 23 federálneho zákona „o regulácii meny a kontrole meny“).

Od 1. januára 2015 federálny zákon z 10. decembra 2003 N 173-FZ „O regulácii meny a kontrole meny“ ustanovil povinnosť fyzických osôb s trvalým pobytom predkladať daňovým úradom „Správu o pohybe finančných prostriedkov na účte (vklad ) v banke mimo územia Ruskej federácie“.

Skúsení špecialisti v Capital Service vám pomôžu vypracovať takúto správu.

Cena služby - 2 000 rubľov

Kto je povinný podávať Hlásenie o pohybe peňažných prostriedkov na zahraničných účtoch?

Všetci jednotlivci, ktorí sú rezidentmi Ruska, sú povinní predložiť správu v súlade s platnou legislatívou. Ak je účet otvorený pre viacero osôb, každá osoba je povinná nahlásiť sa.

Kto je podľa menovej legislatívy rezidentom Ruska?

Podľa článku 1 zákona „o menovej regulácii a kontrole meny“

6) obyvatelia:

a) fyzické osoby, ktoré sú občanmi Ruskej federácie, s výnimkou občanov Ruskej federácie, s trvalým pobytom v cudzom štáte najmenej jeden rok, vrátane tých, ktorí majú povolenie na pobyt vydané oprávneným štátnym orgánom príslušného cudzieho štátu štátu, alebo sa prechodne zdržiava v cudzom štáte najmenej jeden rok rokov na základe pracovného víza alebo študijného víza s dobou platnosti najmenej jeden rok alebo na základe kombinácie týchto víz s celkovou dobou platnosti aspoň jeden rok;

b) cudzí štátni príslušníci a osoby bez štátnej príslušnosti s trvalým pobytom v Ruskej federácii na základe povolenia na pobyt podľa „právnych predpisov“ Ruskej federácie

Status rezidenta na účely menovej regulácie sa líši od statusu daňového rezidenta. Daňovník prestáva byť daňovým rezidentom Ruskej federácie, ak sa zdržiava mimo Ruska dlhšie ako 183 dní v priebehu 12 po sebe nasledujúcich mesiacov. Aby si rezident meny zmenil status, musíte žiť v zahraničí dlhšie ako 1 rok. V tomto prípade musíte mať povolenie na pobyt v cudzej krajine alebo pracovné (študentské) vízum.

Dokumenty a informácie potrebné na vypracovanie správy o peňažných tokoch

• pas;
• Údaje o zahraničnej banke, v ktorej je otvorený účet (vklad);
• číslo účtu (vkladu);
• zostatok na účte na začiatku vykazovaného obdobia;
• zostatok na účte na konci vykazovaného obdobia;
• Koľko finančných prostriedkov bolo pripísaných počas vykazovaného obdobia;
• Koľko prostriedkov bolo odpísaných počas vykazovaného obdobia.

Termín na podanie prehľadu o peňažných tokoch

Hlásenie je potrebné predložiť najneskôr do 1. júna roku nasledujúceho po roku, v ktorom sa podáva správa. V roku 2016 bola Správa predložená prvýkrát. Správa sa podáva o pohybe peňažných prostriedkov na zahraničnom účte za rok 2015.

Kde sa má správa predložiť?

Hlásenie sa podáva daňovému úradu v mieste registrácie.

Spôsoby podávania správy

Na predkladanie hlásenia daňovému úradu sa poskytujú tieto spôsoby:

• Správu podáva v papierovej podobe v 2 vyhotoveniach priamo fyzická osoba;
  
• Správu predkladá na papieri v 2 vyhotoveniach zástupca fyzickej osoby na základe notárom overeného splnomocnenia;
  
• Hlásenie zasiela fyzická osoba s trvalým pobytom daňovému úradu doporučenou poštou s oznámením o odovzdávanie;
  
• Hlásenie podáva fyzická osoba s trvalým pobytom daňovému úradu prostredníctvom osobného účtu daňovníka podpísaného posilneným nekvalifikovanýmelektronický podpis.

Zodpovednosť za neposkytnutie Správy o tokoch finančných prostriedkov

Dňa 1. januára 2016 vznikla administratívna zodpovednosť občanov vo forme pokuty za nedodržanie postupu a lehôt na predkladanie účtovných a výkazníckych formulárov pre menové transakcie, hlásenia o pohybe finančných prostriedkov na bankových účtoch mimo Ruska ( Federálny zákon z 28. novembra 2015 N 350-FZ „O zavedení zmien a doplnení článkov 3.5 a 15.25 Zákonníka Ruskej federácie o správnych deliktoch a článkov 12 a 23 federálneho zákona „o regulácii meny a kontrole meny“ v r. tieto sumy:

• za nedodržanie postupu pri predkladaní hlásení o pohybe finančných prostriedkov na zahraničných účtoch (vkladoch) s podpornými bankovými dokladmi, občan podlieha administratívnej zodpovednosti vo forme pokuty, ktorej výška sa pohybuje od 2 000 do 3 000 rubľov. ;
• Oneskorenie hlásenia do 10 dní bude mať za následok varovanie alebo pokutu vo výške 300 až 500 rubľov;
• Oneskorenie hlásenia o viac ako 10 dní, ale nie viac ako 30 dní, znamená pokutu 1 000 až 1 500 rubľov;
• Oneskorenie pri predkladaní správ o viac ako 30 dní znamená pokutu vo výške 2 500 až 3 000 rubľov;
• za opakované porušenie lehôt na podávanie správ sa poskytuje pokuta 10 000 rubľov;
• Za opakované porušenie postupu hlásenia sa poskytuje pokuta 20 000 rubľov.

VLÁDA RUSKEJ FEDERÁCIE

O OBJEDNÁVKE
PREHLÁSENIA OSOBY - DAŇOVÝCH REZIDENTOV
SPRAVODAJSKÝM ORGÁNOM O POHYBE PEŇAŽNÝCH PROSTRIEDKOV NA ÚČTOCH (VKLADY)

V súlade s „časťou 7 článku 12“ federálneho zákona „o regulácii meny a kontrole meny“ vláda Ruskej federácie rozhoduje:

1. Schvaľujte priložené „Pravidlá“ na predkladanie správ fyzických osôb s trvalým pobytom daňovým úradom o pohybe finančných prostriedkov na účtoch (vkladoch) v bankách mimo územia Ruskej federácie.

2. Federálna daňová služba zabezpečí organizáciu účtovníctva a kontrolu predkladania správ fyzických osôb s trvalým pobytom daňovým úradom o pohybe finančných prostriedkov na účtoch (vkladoch) v bankách mimo územia Ruskej federácie.

3. Hlásenia o pohybe finančných prostriedkov na účtoch (vkladoch) v bankách mimo územia Ruskej federácie predkladajú fyzické osoby rezidenti daňovým úradom v súlade s „Pravidlami“ schválenými týmto uznesením, počnúc výkazom za rok 2015.

4. V prípade, že fyzické osoby s trvalým pobytom v roku 2015 zatvoria účty (vklady) v bankách mimo územia Ruskej federácie, ustanovenia „odseku tri odseku 9“ Pravidiel schválených týmto uznesením sa na tieto fyzické osoby s trvalým pobytom nevzťahujú. Hlásenia o pohybe finančných prostriedkov na účtoch (vkladoch) v bankách mimo územia Ruskej federácie predkladajú uvedené fyzické osoby daňovému úradu do 1. júna 2016.

predseda vlády
Ruská federácia
D.MEDVEDEV

Schválené
uznesenie vlády
Ruská federácia
zo dňa 12.12.2015 N 1365

PRAVIDLÁ
PREHLÁSENIA OSOBY - DAŇOVÝCH REZIDENTOV
SPRAVODAJSKÝM ORGÁNOM O POHYBE PEŇAŽNÝCH PROSTRIEDKOV NA ÚČTOCH (VKLADY)
V BANKÁCH MIMO RUSKEJ FEDERÁCIE

1. Tieto pravidlá ustanovujú postup podávania hlásení o pohybe peňažných prostriedkov na účtoch (vkladoch) v bankách mimo územia Slovenskej republiky zo strany fyzických osôb, ktoré sú rezidentmi, správcom dane v mieste ich registrácie (ďalej len správca dane). Ruská federácia (ďalej len správy).

2. Fyzická osoba s trvalým pobytom podáva správu daňovému úradu každoročne do 1. júna roku nasledujúceho po roku, v ktorom sa podáva správa, s výnimkou prípadov podávania správ v iných termínoch v súlade s „článkom 9“ týchto pravidiel.

3. Správa vo forme podľa „Prílohy“ sa predkladá v jednom vyhotovení, okrem prípadu uvedeného v „Článku 6“ týchto Pravidiel.
Počet „hárkov č. 2“ predložených ako súčasť správy musí zodpovedať počtu účtov (vkladov) otvorených rezidentom v bankách mimo územia Ruskej federácie.

4. Ak si niekoľko fyzických osôb s trvalým pobytom otvorí spoločný (spoločný) účet (vklad) v banke mimo územia Ruskej federácie, každý takýto rezident podáva správu.
Ak si spoločný (spoločný) účet (vklad) v banke mimo územia Ruskej federácie otvorí fyzická osoba s trvalým pobytom v Ruskej federácii a fyzická osoba nerezident, správu podáva iba fyzická osoba s trvalým pobytom.

5. Hlásenie sa podáva v elektronickej forme prostredníctvom osobného účtu daňovníka, ktorý je zverejnený na oficiálnej internetovej stránke federálneho výkonného orgánu povereného kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov, na internetovej informačnej a telekomunikačnej sieti (ďalej len na osobný účet daňovníka), alebo predložené na papieri priamo fyzickou osobou s trvalým pobytom alebo zástupcom fyzickej osoby s trvalým pobytom, ktorých právomoci sú potvrdené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie (ďalej len zástupca), alebo zaslané doporučene e-mail s potvrdením o doručení.
Technické požiadavky na podávanie hlásenia prostredníctvom osobného účtu daňovníka stanovuje federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov.
Hlásenie, ktoré fyzická osoba s trvalým pobytom predloží daňovému úradu prostredníctvom osobného účtu daňovníka, je podpísané vylepšeným nekvalifikovaným elektronickým podpisom v súlade s federálnym „zákonom“ „o elektronických podpisoch“ a uznáva sa ako ekvivalent papierového dokumentu podpísaného vlastnoručný podpis osoby s trvalým pobytom.

6. Za účelom získania známky od správcu dane o prijatí hlásenia predloží hlásenie v papierovej podobe v 2 vyhotoveniach priamo fyzická osoba s trvalým pobytom alebo jej zástupca alebo ho fyzická osoba s trvalým pobytom pošle správcovi dane doporučene poštou na adresu: potvrdenie o doručení. Jedno vyhotovenie hlásenia s označením správcu dane o prijatí hlásenia sa vráti fyzickej osobe s trvalým pobytom alebo jeho zástupcovi v deň podania hlásenia alebo sa zašle doporučene s potvrdením o doručení do 5 pracovných dní odo dňa doručenia hlásenia. správca dane dostal hlásenie. Druhá kópia správy zostáva u správcu dane.

7. Za deň podania hlásenia správcovi dane sa považuje:
a) pre hlásenie podané prostredníctvom osobného účtu daňovníka - dátum, ktorý je zaznamenaný príslušným informačným systémom v čase odoslania hlásenia fyzickou osobou s trvalým pobytom;
b) pri hlásení predloženom v papierovej forme priamo jednotlivcom alebo jeho zástupcom - dátum uvedený v poznámke daňového úradu o prijatí hlásenia;
c) pri hlásení zaslanom doporučene s potvrdením o doručení - dátum odoslania jednotlivého obyvateľa doporučenej zásielky s potvrdením o doručení.

8. Za účelom vykonávania menovej kontroly má daňový úrad v rámci svojej kompetencie právo požadovať a prijímať od rezidenta potvrdzujúce doklady (kópie dokladov) a informácie, ktoré súvisia s vykonávaním menových transakcií, otváraním a vedením účtov ( vklady) (ďalej len potvrdzujúce dokumenty a informácie).
Podporné dokumenty a informácie sa predkladajú daňovému úradu v súlade s „článkom 23“ federálneho zákona „o regulácii meny a kontrole meny“ spôsobom stanoveným „uznesením“ vlády Ruskej federácie zo 17. februára 2007. N 98 „O schválení Pravidiel na predkladanie sprievodných dokladov a informácií rezidentmi a nerezidentmi pri vykonávaní menových transakcií agentom menovej kontroly, s výnimkou oprávnených bánk.“
Fyzická osoba s trvalým pobytom má právo súčasne s hlásením predložiť daňovému úradu podporné dokumenty a informácie.

9. Výkaz sa predkladá za obdobie od 1. januára do 31. decembra vykazovaného roka vrátane.
Ak je účet (vklad) v banke mimo územia Ruskej federácie otvorený po 1. januári vykazovaného roku, správa sa predkladá za obdobie od dátumu otvorenia účtu (vkladu) do 31. decembra vykazovaného roku. vrátane.

10. Povinnosť fyzickej osoby, ktorá je rezidentom podať správu daňovému úradu, sa považuje za splnenú, ak fyzická osoba s trvalým pobytom podá správu úplne a včas.

11. Ak správca dane zistí v hlásení nesprávne údaje (chyby, nepresné údaje), ktoré fyzická osoba s bydliskom v hlásení uviedla, a hlásenie nie je vyplnené v plnom rozsahu, správca dane písomne ​​upozorní fyzickú osobu, ktorá je rezidentom, na potrebu predložiť opravená (spresnená) správa (ďalej - oznámenie).
Oznámenie zašle správca dane prostredníctvom osobného účtu daňovníka alebo ho vydá priamo fyzickej osobe s trvalým pobytom alebo jeho zástupcovi proti podpisu, alebo ho zašle doporučene s doručenkou.
Opravený (aktualizovaný) výkaz je fyzická osoba s trvalým pobytom povinná podať správcovi dane v lehote ustanovenej v oznámení, ktorá nesmie byť kratšia ako 7 pracovných dní odo dňa jeho doručenia, spôsobom ustanoveným v odsekoch 3 až 6 zákona č. týchto Pravidiel.

12. Za deň prijatia oznámenia fyzickou osobou s trvalým pobytom sa považuje:
a) pri oznámení zaslanom prostredníctvom osobného účtu daňovníka - dátum, ktorý eviduje príslušný informačný systém v čase odoslania oznámenia správcom dane;
b) v prípade oznámenia vydaného správcom dane priamo fyzickej osobe s trvalým pobytom alebo jej zástupcovi - dátum uvedený na značke fyzickej osoby s trvalým pobytom alebo jej zástupcu pri prijatí oznámenia;
c) v prípade oznámenia zaslaného doporučenou poštou s požadovaným potvrdením o doručení - dátum prijatia oznámenia fyzickou osobou s trvalým pobytom uvedený v potvrdení o doručení.

V Rusku sa skončila kampaň na poskytovanie informácií o účtoch v zahraničných bankách. V rámci kampane boli ruskí občania s bankovými účtami mimo Ruska povinní poskytnúť Federálnej daňovej službe informácie o všetkých transakciách uskutočnených so zahraničnými účtami v roku 2015. Vedúci oddelenia noriem a medzinárodnej spolupráce Federálnej daňovej služby Ruska povedal BUKH.1S o tom, čo robiť pre tých, ktorí nestihli prvýkrát nahlásiť pohyb finančných prostriedkov na svojich zahraničných účtoch. Dmitrij Volvach a daňový expert Igor Karmažín.

Okamžite urobme rezerváciu: iniciatíva na zverejnenie informácií o zahraničných účtoch nie je vynálezom ruských zákonodarcov. Takéto pravidlá platia v mnohých krajinách už dlho. Môže za to boj proti daňovým únikom a praniu kapitálu.

Cheat sheet na článok od redakcie BUKH.1S pre tých, ktorí nemajú čas:

1. Rezident meny musí oznámiť daňovému úradu otvorenie (zatvorenie) účtov (vkladov) a zmeny v detailoch účtov v bankách nachádzajúcich sa mimo územia Ruskej federácie.

3. Oznámenie o zriadení (zrušení) účtu sa podáva najneskôr do jedného mesiaca odo dňa zriadenia (zrušenia) účtu alebo zmeny údajov, resp.

4. Obyvatelia sú tiež povinní zverejňovať všetky informácie o príjme a výdaji finančných prostriedkov na svojich účtoch.

6. Pokuty za zatajovanie informácií o účtoch sú ustanovené Kódexom správnych deliktov Ruskej federácie (od 4 000 rubľov pre občanov do 1 milióna rubľov pre organizácie).

7. V prípade, že občania samostatne neoznámia svoje účty, tieto informácie preniknú daňovým úradom zo strany tretích osôb (kontrolné orgány cudzích štátov, úverové organizácie a pod.).

8. Dôsledky zatajovania informácií o účtoch a pohybe prostriedkov na týchto účtoch:

Pokuta za zatajenie účtu;

daňová kontrola všetkých uskutočnených transakcií (možno vyrubiť dodatočnú daň k dani z príjmov fyzických osôb);

Úroky z vkladov budú zdanené sadzbou 13 percent;

- „deviátori“ dostanú aj pokutu vo výške 20 % z nezaplatenej sumy dane;

Omeškané podanie daňového priznania je spojené aj so sankciou (5 percent z nezaplatenej sumy dane splatnej na základe tohto priznania za každý celý alebo začatý mesiac odo dňa určeného na jeho podanie);

Za vykonávanie nelegálnych menových transakcií sú možné pokuty (od ¾ do jednej veľkosti sumy nelegálnej menovej transakcie).

Otvorený vklad (účet) - správa

Povinnosť informovať o zriaďovaní a rušení zahraničných účtov a vkladov zaviedol zákon z 10. decembra 2003 N 173-FZ „O menovej regulácii a menovej kontrole“. Podľa zákona rezident informuje daňový úrad o otvorení (zrušení) účtov (vkladov) ao zmene údajov o účtoch v bankách nachádzajúcich sa mimo územia Ruskej federácie (odsek 2 § 12 zákona č. 173 -FZ).

Oznámenie sa podáva najneskôr do jedného mesiaca odo dňa otvorenia (zrušenia) účtu alebo zmeny údajov, resp. Formulár oznámenia bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 21. septembra 2010 č. ММВ-7-6/457@.

Neskôr došlo k zmenám v zákone, ktoré rozšírili zoznam povinností fyzických osôb. Teraz sú tiež povinní zverejňovať všetky informácie o príjme a výdaji finančných prostriedkov na svojich účtoch. Predtým mali povinnosť hlásiť pohyb peňazí cez svoje účty len organizácie a podnikatelia.

Podotýkame, že táto povinnosť pre bežných občanov bola zavedená od 1. januára 2015. Postup pri poskytovaní informácií bol však schválený (nadobudol účinnosť) až 30. decembra minulého roku. Tento postup upravuje nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 12.12.2015 N 1365 „O postupe pri predkladaní správ fyzických osôb s trvalým pobytom daňovým úradom o pohybe finančných prostriedkov na účtoch (vkladoch) v bankách mimo územia Ruskej federácie“.

Ako nahlásiť

Prehľad o peňažných tokoch sa podľa nových pravidiel musí podávať každoročne, najneskôr do 1. júna. Správa sa predkladá za obdobie od 1. januára do 31. decembra vykazovaného roka. Ak bol účet otvorený po 1. januári vykazovaného roku, správa sa predkladá za obdobie od dátumu otvorenia do 31. decembra vrátane. Ak je účet zatvorený, hlásenie sa musí vykonať za obdobie od 1. januára do dátumu uzávierky. Zároveň budete musieť podať oznámenie o zrušení účtu.

V správe sú uvedené údaje vkladateľa (priezvisko, meno, priezvisko, dátum narodenia, adresa, telefónne číslo, DIČ), názov banky, číslo účtu. Je tiež potrebné uviesť informácie o výdavkoch a príjme finančných prostriedkov. Nevyžadujú sa žiadne bankové výpisy. Výpisy sa poskytujú len na požiadanie, ak má správca dane dodatočné otázky týkajúce sa výdavkov a prijímania finančných prostriedkov.

V tomto prípade sa podporné bankové dokumenty predkladajú vo forme notárom overenej kópie. K dokumentom vyhotoveným v cudzom jazyku je priložený preklad do ruštiny, ktorý je tiež notársky overený. Všetky dokumenty musia byť platné v deň predloženia.

Samotné hlásenie možno podať buď v papierovej forme priamo daňovému úradu, alebo prostredníctvom osobného účtu daňovníka. V druhom prípade je správa podpísaná vylepšeným nekvalifikovaným elektronickým podpisom.

Ak si viacerí obyvatelia zriadili spoločný bankový účet, správu podáva každý obyvateľ. Na získanie známky o prijatí správy sa správa podáva na papieri v 2 vyhotoveniach. Jedno vyhotovenie hlásenia s označením od správcu dane o prijatí hlásenia sa potom vráti rezidentovi do 5 pracovných dní. Druhá kópia správy zostáva u správcu dane.

Daňové úrady nebudú akceptovať správu, ak obsahuje chyby alebo nepresné informácie. Správa sa tiež vráti, ak nie je úplne vyplnená. Potom bude potrebné predložiť opravenú správu. Fyzická osoba s trvalým pobytom ho musí podať v lehote uvedenej vo výzve k dani. Táto lehota nemôže byť kratšia ako 7 pracovných dní.

Kto je povinný hlásiť?

Povinnosť podať hlásenie daňovému úradu sa týka výlučne menových rezidentov, ktorí majú vklady a účty v zahraničných bankách. Nerezidenti sa nemusia hlásiť daňovým úradom. Mnoho ľudí si zvyčajne zamieňa status daňového rezidenta a menového rezidenta. Rozdiel medzi nimi je kolosálny.

Aby sa predišlo nepriaznivým následkom vo forme pokút, je dôležité pochopiť tento rozdiel. Daňoví rezidenti sú jednotlivci, ktorí sa zdržiavajú v Rusku aspoň 183 kalendárnych dní počas roka. Tento čas sa neprerušuje ani pri krátkodobých cestách mimo územia (článok 207 daňového poriadku Ruskej federácie).

Rezidentmi meny sú zase v súlade so zákonom č. 173-FZ občania Ruskej federácie, ktorí nemajú trvalý pobyt na území cudzieho štátu počas celého roka. Medzi obyvateľov patria aj cudzinci žijúci v Rusku na základe povolenia na pobyt.

Pokuty pre „tichých ľudí“

Pokuty za zatajovanie informácií o účtoch sú ustanovené Kódexom správnych deliktov Ruskej federácie. Zákon stanovuje pokuty tak za neoznámenie o otvorení účtov, ako aj za nepredloženie výkazu peňažných tokov.

V článku 15.25 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie (porušenie menovej legislatívy) sa uvádza, že neposkytnutie oznámenia o otvorení, zrušení účtu alebo zmene údajov o účte má za následok uloženie správnej pokuty občanom vo výške 4 000 až 5 000 rubľov. Úradníci budú musieť zaplatiť pokutu od 40 000 do 50 000 rubľov. Pre právnické osoby bude toto porušenie stáť od 800 000 do jedného milióna rubľov.

Zodpovednosť vzniká aj za podanie oznámenia v rozpore so stanovenou lehotou a nie v predpísanej forme. Toto porušenie bude mať za následok pokutu pre občanov vo výške 1 000 až 1 500 rubľov a pre úradníkov - od 5 000 do 10 000 rubľov.

Nedodržanie postupu pri podávaní správ (nepredloženie správy) o pohybe finančných prostriedkov na účtoch a vkladoch bude mať za následok uloženie pokuty občanom vo výške 2 000 až 3 000 rubľov. Úradníci budú musieť zaplatiť od 4 000 do 5 000 rubľov. Opakované spáchanie tohto porušenia hrozí občanom pokutou 20 000 rubľov a úradníkom - vo výške 30 000 až 40 000 rubľov.

Bude možné skryť informácie o vkladoch (účtoch)?

V rámci nahlasovacieho procesu sa môže ukázať, že občan má už dlhší čas účty a vklady v zahraničných bankách. Poskytovanie správy podľa nových pravidiel bude mať teda pre mnohých investorov hrozné následky. Daňové úrady sa o účtoch dozvedia a za neoznámenie ich otvorenia vás pokutujú. To však neznamená, že má zmysel, aby občania tieto informácie pred štátom aj naďalej tajili. Čím dlhšie zostávajú informácie o otvorení účtov nezverejnené, tým prísnejšie sú sankcie voči vkladateľom.

Okrem toho sa daňové úrady môžu dozvedieť o účtoch sami. Napríklad v rámci spolupráce s regulačnými orgánmi zahraničia. Pripomeňme, že Rusko už začiatkom roka 2016 pristúpilo k medzinárodnej dohode o automatickej výmene finančných informácií. K dohode podpísanej v Pekingu 12. mája 2016 sa pripojilo 80 štátov vrátane Luxemburska, Seychel a Švajčiarska. Podpísanie dohody umožní Rusku od roku 2018 dostávať finančné informácie zo všetkých týchto 80 jurisdikcií.

Daňové úrady všetkých týchto štátov sú povinné zhromažďovať a odovzdávať informácie o účtoch a vkladoch akýchkoľvek zahraničných investorov na ich území. Bez ohľadu na bankové a obchodné tajomstvá. Všetky zhromaždené informácie budú odoslané Federálnej daňovej službe Ruska do 9 mesiacov od roku, v ktorom bol audit vykonaný. Po prvýkrát dostanú daňové úrady takéto informácie do septembra 2018.

Ak teda vkladatelia samostatne neoznámia svoje účty, tieto informácie uniknú daňovým úradom tretie strany (kontrolné orgány cudzích štátov, úverové organizácie a pod.).

Predtým bol tiež prijatý príkaz Federálnej daňovej služby Ruska, ktorý schválil základ pre interakciu v tejto oblasti medzi ruskými daňovými úradmi a zahraničnými bankami. Podľa nariadenia federálnej daňovej služby č. ММВ-7-14/501@ z 9. novembra 2015 bude daňová služba dostávať informácie od akýchkoľvek úverových organizácií pôsobiacich v zahraničí. Okrem toho budú informácie o účtoch poskytované nielen obyvateľom meny, ale aj všetkým Rusom bez výnimky. Preto štatút nerezidenta v tomto prípade nepomôže, ak sa odhalí skutočnosť neplatenia daní.

Dodatočné dane

Dôsledky zatajovania informácií o účtoch a pohybe finančných prostriedkov na týchto účtoch sa dajú ľahko predvídať. V prvom rade budú investori pokutovaní za zatajovanie účtov. Ako sme už povedali, pokuta tu môže dosiahnuť 5 000 rubľov. Po druhé, pri všetkých uskutočnených transakciách bude vykonaná daňová kontrola. Cena emisie je daň z príjmu fyzických osôb. Inšpekcia zistí, odkiaľ sa peniaze na účtoch Rusov vzali a na základe toho vymeria dodatočné dane.

Okrem toho samotné účty budú podliehať zdaneniu. Ako viete, vklady zahŕňajú pripisovanie úrokov v peňažnom vyjadrení. Podľa toho budú úroky z vkladov zdanené sadzbou 13 percent. Za vyhýbanie sa vkladateľom budú účtované ďalšie sankcie a pokuty za obchádzanie povinných platieb.

Sankcie za neplatenie daní upravuje článok 122 daňového poriadku Ruskej federácie. V súlade s ním sa za nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie súm dane považuje pokuta vo výške 20 % z nezaplatenej sumy dane. Platí to pre prípady, keď nezaplatenie bolo neúmyselné. Napríklad v prípadoch neznalosti zákona, alebo mylnej predstavy. V prípade úmyselného krátenia dane sa sankcia zdvojnásobuje – až do výšky 40 % z nezaplatenej sumy.

To bude mať za následok pokuty a neskoré podávanie daňových priznaní. Pokuty za tento čin sú stanovené v článku 119 daňového poriadku Ruskej federácie. Výška penále bude 5 percent z nezaplatenej sumy dane splatnej na základe tohto priznania za každý celý alebo začatý mesiac odo dňa určeného na jeho podanie.

Zároveň by sme nemali zabúdať na pokuty za vykonávanie nelegálnych menových transakcií. Podľa zákona musí byť akákoľvek suma peňazí prevedená na zahraničný účet prevedená tranzitom cez ruskú banku. V opačnom prípade sa všetky prijaté príjmy môžu jednoducho stiahnuť v prospech štátnej pokladnice Ruskej federácie.

Článok 15.25 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie upravuje pokuty za prevod peňazí bez prechodu cez účty v ruských bankách. Toto porušenie bude mať za následok uloženie správnej pokuty občanom, úradníkom a právnickým osobám vo výške tri štvrtiny jednej zo sumy nelegálnej menovej transakcie. Inými slovami, príjem z predaja tej istej nehnuteľnosti môže byť celý použitý na zaplatenie pokuty. Okrem toho bude majiteľovi účtu udelená séria pokút.

Čo robiť a kto je na vine: odpovede na otázky čitateľov BUKH.1S

Rezidenti so zahraničnými účtami musia poskytnúť informácie. Čo majú robiť tí, ktorí už tieto účty uzavreli? Sú povinní sa hlásiť?

Zrušenie účtov vás nezbavuje tejto povinnosti. A ak bol účet (vklad) vo vykazovanom roku zatvorený, tak výkaz treba podať za obdobie od 1. januára vykazovaného roku do uzávierky.

Hovoríte o uzavieraní účtov vo vykazovanom roku. Čo keby bol účet (vklad) zrušený povedzme začiatkom roka 2015, alebo skôr? Je známe, že pre fyzické osoby s trvalým pobytom bol až koncom roka 2015 schválený Formulár na hlásenie pohybu prostriedkov na účtoch v zahraničných bankách.

Táto skutočnosť tiež nemá vplyv na povinnosť podať správu. Nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 12.12.2015 N 1365 priamo hovorí, že ak bol účet (vklad) zrušený v roku 2015, tak hlásenie malo byť podané do 1.6.2016.

Povedzme, že osoba má trvalý pobyt vo Francúzsku, ale zároveň je občanom Ruska. Mal by oznámiť svoje francúzske účty?

Tu bude hrať rozhodujúcu úlohu čas, ktorý občan strávi na území cudzieho štátu. Ak občan žije v zahraničí 365 dní v roku, nie je povinný podávať ruskú daňovú správu o svojich účtoch (vkladoch). Ak sa však tento čas preruší aspoň na krátkodobú pracovnú cestu do Ruska (aj na jednodňovú cestu), je potrebné hlásenie podať podľa všeobecného postupu.

Nie je žiadnym tajomstvom, že mnohí občania nestihli poskytnúť informácie o pohybe financií pred 1. júnom. Čo by mali robiť?

Správu odošlite po tomto termíne, ale čo najskôr. Meškanie termínov zvyšuje výšku pokút. Za omeškanie s predložením správy nie viac ako 10 dní teda hrozí pokuta 300 až 500 rubľov. Viac ako 10 dní - od 1 do 1,5 tisíc rubľov. Viac ako mesiac - 3 000 rubľov.

Je možné vyhnúť sa pokute za nepodanie hlásenia, prípadne znížiť jej veľkosť?

Pokute za nepodanie správy sa v žiadnom prípade nedá vyhnúť. Ale ako sme už povedali, pri neskoršom podaní hlásení je možné pokutu znížiť. V tomto prípade nebude za nepodanie hlásenia sankcia. Pokuta bude len za porušenie lehôt - od 300 do 3 000 rubľov.

Budú informácie, ktoré zverejním v správe, utajované alebo môžu byť dostupné tretím stranám? Aké sú záruky bezpečnosti údajov?

Informácie o zahraničných účtoch daňovníkov sú uložené v informačných zdrojoch Federálnej daňovej služby Ruska a sú chránené režimom daňového tajomstva (článok 102 daňového poriadku Ruskej federácie) a nepodliehajú zverejneniu (okrem prípadov a spôsobom výslovne ustanoveným zákonom). Federálna daňová služba Ruska uplatňuje najvyššie štandardy informačnej bezpečnosti, čo prakticky eliminuje riziká neoprávneného prístupu alebo zverejnenia chránených informácií.

Ak nezverejním informácie o svojich účtoch, budú môcť daňové úrady nezávisle získať tieto údaje a brať ma na zodpovednosť?

Informácie o zahraničných účtoch ruských daňovníkov môže Federálna daňová služba Ruska získať počas medzinárodnej výmeny daňových informácií so zahraničnými daňovými úradmi na základe dohôd o zamedzení dvojitého zdanenia a mnohostranného dohovoru o vzájomnej administratívnej pomoci v daňových záležitostiach. Informácie môžu byť prijaté na základe žiadosti Federálnej daňovej služby Ruska alebo môžu byť predložené z vlastnej iniciatívy zahraničným daňovým úradom. Od roku 2018 sa budú tieto informácie poskytovať Federálnej daňovej službe Ruska na plánovanom základe (ročne) automaticky.

Som samostatný podnikateľ. Aké sú pre mňa dôsledky okrem pokút za nepodanie prehľadu o zahraničných účtoch?

Legislatíva stanovuje pokuty za neposkytnutie informácie o zriadení zahraničného účtu a osobitne za neposkytnutie správy o toku peňažných prostriedkov na takomto účte (od roku 2016 pre fyzické osoby a živnostníkov). Okrem toho sa poskytuje zodpovednosť za vykonávanie nelegálnych menových transakcií na zahraničnom účte.

Jednoduchá formalita

Hlásenie je pomerne jednoduché, hovorí Zakharov: forma dvoch listov, na prvom - údaje žiadateľa, na druhom - informácie o účtoch v zahraničnej banke. Ak existuje viac ako jeden účet, potom sa musí prvý hárok a niekoľko kópií druhého hárku, ktoré sa rovná počtu účtov, predložiť Federálnej daňovej službe, hovorí.

Keď úrad IRS dostane vašu správu, môže mať ďalšie otázky. Tlačová služba Federálnej daňovej služby to potvrdzuje: „na účely menovej kontroly“ má právo požadovať ďalšie dokumenty.

V tomto prípade má daňový poplatník týždeň na poskytnutie potrebných dokladov – napríklad výpis z pohybu peňazí na bankovom účte, hovorí Julia Mikhalchuk, právnička z právnej služby CorpLaw.Pro. "Je lepšie získať tieto dokumenty vopred z banky," radí Zacharov. Podľa neho môžu byť s najväčšou pravdepodobnosťou potrebné výpisy peňažných tokov a listy o otvorení a dostupnosti účtov v takýchto bankách.

Mikhalchuk z CorpLaw.Pro tiež poznamenáva, že nie je potrebné cestovať do krajiny, kde sa nachádza banka – výpisy môžete dostávať e-mailom. Právnik sa však obáva, že Federálna daňová služba bude môcť požadovať dokumenty s pečaťami. „Zatiaľ nikto nevie, ako toto pravidlo obísť, a možno bude potrebné upresnenie zo strany ministerstva financií alebo novela zákonov,“ hovorí.

Ihneď po odoslaní správy môžete naraziť na niekoľko problémov.

Daňové problémy

V prvom rade budete musieť zaplatiť dane. Daň z príjmov fyzických osôb sadzbou 13 % sa vyberá z každého príjmu z bankových účtov v zahraničí: zahŕňa výnosy z kupónov, nájomné z prenájmu zahraničných nehnuteľností a predaj cenných papierov prostredníctvom správcovskej spoločnosti. Od začiatku roka 2016 je tiež uvalená daň z príjmu na úroky z vkladov v zahraničnej banke, pripomína Zakharov z Paragon Advice Group.

Deklaračná kampaň v roku 2015 sa skončila 30. apríla. Mikhalchuk hovorí, že bolo potrebné vykazovať prijaté príjmy, a to aj na zahraničné účty, pomocou formulára 3-NDFL. Nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie daní podľa § 122 daňového poriadku znamená pokutu vo výške 20 až 40 % z ich výšky.

Ak sa daň z príjmu, napríklad z prenájmu nehnuteľností, platí v tej istej krajine, kde je otvorený zahraničný účet, a presahuje 13 %, potom v Rusku netreba platiť nič, poznamenáva Klenov z UFG Wealth Management.

Aby však Federálna daňová služba nemala otázky, je lepšie poskytnúť jej daňové priznanie z inej krajiny a platobné doklady, ak spravujete svoju nehnuteľnosť sami. Ak to robí správca, musíte od neho získať potvrdenie: v tomto prípade je daňovým agentom, hovorí Klenov.

Podľa Zacharova sa môžete vyhnúť nárokom na dane za predchádzajúce roky pomocou stoličnej amnestie – podajte osobitné vyhlásenie do 1. júla 2016. „Musí uviesť zostatok účtu v zahraničí a pripojiť oznámenie o otvorení účtu. Odpadá tak možnosť žalovať vás za daňové úniky,“ hovorí.

Problémy s menovou legislatívou

Väčšina ruských občanov je nielen daňovým rezidentom, ale aj rezidentom meny. Tento koncept sa objavil v roku 2012. Podľa zákona o menovej regulácii sú to všetci občania, ktorí majú ruský pas, okrem tých, ktorí žijú v zahraničí „najmenej rok“ na povolenie na pobyt, pracovné a študijné víza.

Partner PwC Maxim Kandyba hovorí, že fráza „aspoň rok“ znamená: stačí sa na jeden deň ukázať v Rusku a ste rezidentom meny. Zacharov sa však domnieva, že tu je dôležitá skutočnosť registrácie v mieste bydliska alebo pobytu. Ak hovoríme o emigrácii, potom je občan nakoniec prepustený z domova v Rusku a je ťažké sledovať jeho krátkodobé návštevy vlasti na daňové účely, hovorí. Podľa ruského zákona o práve na voľný pohyb je občan povinný zaregistrovať sa v mieste svojho pobytu do 90 dní.

Obyvatelia cudzej meny majú väčšie obmedzenia na používanie zahraničných účtov. Môžu prevádzať prostriedky z iných bánk (vrátane ruských), pripisovať úroky z vkladov, vkladať hotovosť a dosahovať zisk z premeny prostriedkov.

Všetky tieto normy sú uvedené v článku 12 zákona o menových pravidlách. Okrem toho sa na tieto účty môžu pripisovať mzdy, cestovné náhrady, sociálne platby - dôchodky, štipendiá, benefity. Ale granty na ne dostať nemôžete, spresnilo koncom roka 2015 ministerstvo financií. Ide o porušenie menových zákonov.

V krajinách, ktoré sú členmi OECD a FATF, môžete na zahraničné účty dodatočne pripisovať pôžičky a úvery v cudzej mene, príjmy z nájomného bývania, výnosy z kupónov z cenných papierov, ako aj príjmy zo správy trustu vašich prostriedkov (ak sú spravované nerezidentom Ruska). Napríklad Bulharsko, Čierna Hora a Cyprus, ktoré sú medzi Rusmi obľúbené, nie sú zaradené ani do FATF, ani do OECD.

Všetky operácie, ktoré nie sú zahrnuté v tomto zozname, sú zakázané, inak vám bude hroziť pokuta, hovorí partner UFG Wealth Management Dmitrij Klenov. Partner spoločnosti Paragon Advice Group Alexander Zakharov spresňuje, že pokuta sa môže pohybovať od 75 do 100 % zo sumy zakázanej transakcie. To isté sa uvádza v článku 12.25 zákona o správnych deliktoch.

V skutočnosti to vyzerá takto: ak váš zahraničný účet získal zisk 100 USD z predaja cenných papierov (táto operácia nie je povolená menovou legislatívou), pokuta môže byť od 75 do 100 USD. Dá sa tomu vyhnúť využitím stoličnej amnestie, priznáva Klenov. Vzťahuje sa na všetky nelegálne transakcie na zahraničných účtoch v deň podania osobitného vyhlásenia, hovorí Zacharov. Priznanie môžete podať do 1. júla 2016.

Skrytie účtov

Podávanie správ Federálnej daňovej službe na zahraničných účtoch znamená obrovské množstvo problémov – od získavania výpisov zo zahraničných bánk až po možnosť daňových a menových pohľadávok. „Všetko sa robí tak, že človek už nebude mať chuť používať zahraničné účty. Verím, že väčšina občanov sa neohlási,“ hovorí pod podmienkou anonymity jeden z poradcov.

Čo ich v tomto prípade čaká? Podľa menovej legislatívy, ak ste účet nenahlásili vôbec a Federálna daňová služba sa o tom nakoniec dozvie, budete musieť zaplatiť pokutu 4 000 až 5 000 rubľov. Pokuta za neskoré oznámenie je od 1 tisíc do 1,5 tisíc rubľov. Pokuta za neposkytnutie dokladov o pohybe finančných prostriedkov na účte je približne rovnaká: 10 dní alebo menej - od 300 do 500 rubľov, viac ako mesiac - od 2,5 do 3 000 rubľov. Opakované porušenie bude stáť 20 tisíc rubľov.

Porušenie daňových zákonov je drahšie. Ak ste svoj účet v zahraničí daňovej službe vôbec nenahlásili a zároveň ste na ňom dlhé roky poberali príjem, už ide o daňový únik, argumentuje Klenov. V takom prípade môže Federálna daňová služba vyžadovať, aby ste zaplatili dodatočné dane a udelili pokutu: od 100 000 do 300 000 rubľov. v závislosti od nedostatočne zaplatenej sumy.

Medzinárodný finančný konzultant FCP (Financial Management) Ltd. Isaac Becker je presvedčený, že účty sa nakoniec stanú známymi. „Aj keď dnes mlčíte, informácia sa skôr či neskôr objaví v daňovej službe a následne vám zaklopú nielen na pokutu,“ hovorí.

Rusko podpísalo 12. mája medzinárodnú dohodu o automatickej výmene finančných informácií, ktorá zahŕňa viac ako 80 krajín. „Začne to v roku 2018 a prvé správy budú s najväčšou pravdepodobnosťou založené na výsledkoch z tohto roka,“ hovorí Zacharov. Na to však podľa neho bude musieť Rusko ešte uzavrieť dohodu s každou z krajín zvlášť – až potom začne mechanizmus fungovať.

Klenov hovorí, že Rusko môže zatiaľ požadovať informácie o devízových účtoch konkrétnych občanov za predchádzajúce roky - až do roku 2002. Becker preto radí tým, ktorí majú účty v zahraničí, aby neotáľali a včas ich nahlásili daňovému úradu s využitím amnestie.

Čo čaká rentiérov, študentov, emigrantov a obchodníkov pri využívaní zahraničných účtov

Nájomné z prenájmu cudzieho bývania

Všetko závisí od toho, kde je otvorený zahraničný účet, na ktorý sa prijímajú príjmy z nájomného bývania. Ak v krajinách OECD a FATF, potom konáte v rámci zákona, hovorí Maxim Kandyba. Ak v iných krajinách, predpoveď je sklamaním: porušujete menové zákony. V tomto prípade príjem z prenájmu nehnuteľnosti v každom prípade podlieha dani z príjmov fyzických osôb sadzbou 13 %.

Správa o účte

daňový zákon:
— 13% daň, ak je účet otvorený v „povolených“ krajinách OECD a FATF
od 20 do 40 % zo sumy

Menová legislatíva:
- dobre od 75 do 100 %
od 300 rubľov. až 3 tisíc rubľov.; za opakované porušenie - 20 tisíc rubľov.

Skrytie účtu

daňový zákon:
- požiadavka zaplatiť dodatočné dane v sadzbe 13%
- dobre od 100 tisíc do 300 tisíc rubľov. za daňové úniky

Menová legislatíva:
- dobre 4-5 tisíc rubľov.
- dobre od 75 do 100 % pripísané prostriedky (ak účet nie je v „povolených“ krajinách)

Výber peňazí do zahraničia pred emigráciou

Toto je najjednoduchší prípad: sami prevediete peniaze z ruského účtu na zahraničný. Otvorenie účtu v zahraničí jednoducho nemôžete nahlásiť: ruská banka bude od daňovej služby okamžite vyžadovať oznámenie so značkou o otvorení účtu v zahraničnej banke. V opačnom prípade preklad z Ruska jednoducho nevydajú, hovorí Alexander Zacharov.

Správa o účte

daňový zákon:
- daň 13% z úrokov zo zostatku na účte
- prípadná pokuta za nezaplatenie dane od 20 do 40 % z jeho výšky

Menová legislatíva:
— prípadná pokuta za meškanie s hlásením o pohybe prostriedkov na účte od 300 do 3 tisíc rubľov.; za opakované porušenie - 20 tisíc rubľov.

Skrytie účtu
- Nemožné

Zahraničné univerzitné štipendium

Ak človek študuje v zahraničí, vôbec nie je daňovým rezidentom Ruska, domnieva sa Zacharov. Ak sa však školenie, ako to zvyčajne býva, začalo v septembri a študent strávil viac ako polovicu roka v Rusku, zostáva daňovým rezidentom. Zároveň sa študent môže stať menovým rezidentom, ak jeho štúdium trvá menej ako rok alebo z času na čas príde do Ruska. Samotný fakt prijatia štipendia nijako neporušuje menové zákony: je to úplne povolená operácia. Jedinou výnimkou sú granty: nemožno ich pripísať na zahraničné účty. Okrem toho sa štipendium v ​​Rusku vôbec nezdaňuje (je to uvedené v článku 217 daňového poriadku).

Správa o účte

Menová legislatíva:
— Prípadná pokuta za meškanie s hlásením o pohybe prostriedkov na účte od 300 do 3 tisíc rubľov.; za opakované porušenie - 20 tisíc rubľov.

Skrytie účtu

Menová legislatíva:
- dobre 4-5 tisíc rubľov. pre nedostatok správy o účte

Emigrácia, plat v zahraničnej firme

Neporušujete právne predpisy o ruskej mene, aj keď zostanete občanom Ruska. Svoj plat môžete dostávať na účet v zahraničí. S najväčšou pravdepodobnosťou nie ste daňovým rezidentom Ruska: stanete sa ním iba vtedy, ak budete v krajine viac ako 183 dní v roku. Tento prípad predpokladá, že ste sa v Rusku odhlásili a už tu nežijete, takže nie je potrebné hovoriť o menovom sídle. Krátkodobé návštevy Ruska vás k ničomu nezaväzujú: požiadavka prihlásiť sa v mieste pobytu sa vyskytuje len pri cestách, ktoré trvajú viac ako 90 dní. V tomto prípade nie je potrebné podávať správy o zahraničných účtoch. Ak sa však rozhodnete vrátiť do Ruska na trvalý pobyt, budete sa musieť hlásiť, ale od nuly.

Správa o účte
- Nepotrebné

Skrytie účtu
- Nemá žiadne následky

Obchodovanie s cennými papiermi

Toto je najťažší prípad: počet povolených transakcií s cennými papiermi v menovej legislatíve je obmedzený. Na zahraničný účet totiž možno prijímať len kupónové a úrokové výnosy z cenných papierov, ako aj platby z dlhopisov. Ale len v krajinách OECD a FATF. Od začiatku roka 2016 je povolené pripisovanie príjmov z trustového manažmentu aj na účty v zahraničí (ak manažér nie je rezidentom Ruska), vysvetľuje Maxim Kandyba.

Všetky tieto príjmy podliehajú dani z príjmov fyzických osôb so sadzbou 13 %. Zároveň sa daň vyberá aj z kurzových rozdielov: ak ste kúpili dlhopis za 100 USD a predali ho za 100 USD, potom je pravdepodobné, že ste stále dosiahli zisk v rubľoch v dôsledku nárastu výmenného kurzu dolára a platiť daň, pripomína Filinov z PwC. Podľa Zakharov Advice Group od 1. januára 2018 vstúpi do platnosti povolenie pripisovať príjmy z predaja samotných cenných papierov na zahraničné účty. Ale zatiaľ je to vážne porušenie: pokuta za to je 75 - 100% z výšky príjmu. Splatenie dlhopisov zároveň nie je transakciou za predaj cenných papierov, a preto ho povoľuje menová legislatíva, tvrdí Zacharov.

Správa o účte

daňový zákon:
- daň 13% z príjmu (ak je účet otvorený v „povolených“ krajinách)
- prípadná pokuta za nezaplatenie dane od 20 do 40 % zo sumy

Menová legislatíva:
— prípadná pokuta za meškanie s hlásením o pohybe prostriedkov na účte od 300 rubľov. až 3 tisíc rubľov.; za opakované porušenie - 20 tisíc rubľov.
- dobre od 75 do 100 %

Skrytie účtu

daňový zákon:

- požiadavka zaplatiť dodatočné dane v sadzbe 13%
- dobre od 100 do 300 tisíc rubľov. za daňové úniky

Menová legislatíva:
- dobre 4-5 tisíc rubľov. pre nedostatok správy
- dobre od 75 do 100 % pripísané prostriedky (ak boli na účet pripísané „neoprávnené aktíva“ v „neoprávnených“ krajinách)