Sevkiyatta KDV. Sevkiyatta KDV nasıl hesaplanır

Makaleler bilgi portalı web sitesi

Tam metni görüntüleme izniniz yok

Portaldaki son makaleler

| 10.06.2019

Vergi ve Harçlar Bakanlığı, Maliye Bakanlığı ve Maliye Bakanlığına 06/07/2019 tarih ve 2-2-2-10/01283, 5-1-30/193, 1-2-12/2271 sayılı yazı ile Çalışma ve Sosyal Koruma ile ilgili olarak 23 Mart 2019 tarihinden itibaren yürürlüğe giren Belarus Cumhuriyeti Bakanlar Kurulu'nun 19 Mart 2019 tarih ve 176 sayılı Kararı “Giderlerin, garantilerin ve geri ödemelerin usulü ve miktarı hakkında iş gezileri tazminatı” iş gezileri için belirli harcama türlerinin ilişkilendirilmesi ve muhasebeleştirilmesi konularına açıklık getirdi

| 07.06.2019

2019'daki reklam harcamaları hala tamamen kârın vergilendirilmesine dahil edilen maliyetlere dahil mi? Vergi Kanunu'nda (Özel Bölüm) yer alan standart maliyetlere reklam maliyetleri dahil değildir.

| 07.06.2019

Belarus Cumhuriyeti Ulusal Bankası, 30 Mayıs 2019 tarih ve 234 sayılı Kurul kararıyla, Belarus Cumhuriyeti Ulusal Bankası Yönetim Kurulu'nun 9 Temmuz 2009 tarih ve 101 sayılı kararını değiştirmiş ve oluşturulan çerçeveyi genişletmiştir. Malların (işler, hizmetler) ithalatına ilişkin ödemelerin ithalatçıların hesaplarından değil, farklı bir sırayla yapılabileceği durumların listesi.

| 05.06.2019

EAEU üye devletlerinin başkanları, EAEU gümrük bölgesine ithal edilen malların izlenebilirliğine ilişkin bir mekanizma hakkında bir anlaşma imzaladı.

| 05.06.2019

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi mükellefi olan bir kuruluş, bir Belarus bankasının tahvillerini satın aldı ve onlardan aylık gelir elde etti. Tahvillerden elde edilen gelirlerin vergilendirme prosedürü nedir?

| 04.06.2019

2019 yılında kurulmasına karar verilen ayrı bir bölümün, 6 Sayılı Karar kapsamındaki vergi avantajlarından yararlanma hakkı bulunmuyor.

| 04.06.2019

Yabancı bir kuruluşa ödenecek hesapların tutarına atfedilebilen kur farkları, faaliyet dışı gelirlere (giderlere) dahil edilmek üzere sözleşmeye yapılan ek bir anlaşmaya dayanarak azaltılıyor mu?

| 03.06.2019

Özel bir üniter işletmenin yöneticisi (aynı zamanda kurucusudur), bu özel üniter işletmeye bireysel olarak bir kamyon çekicisi kiralar. Belirtilen arabanın kiralanmasının maliyeti özel bir işletmenin maliyetlerinde nasıl dikkate alınır? Başka bir kişiden (bir çalışandan veya özel üniter girişimle istihdam ilişkisi olmayan bir kişiden) araba kiralarken, vergi amaçlı olarak traktör kiralama maliyetleri hangi sırayla dikkate alınır?

| 30.05.2019

Bireysel girişimciler tarafından vergi, harç ve vergi dışı ödemelerin ödenmesine ilişkin takvim, bunlarla ilgili hesaplamaların vergi makamlarına sunulması ve Haziran 2019 için hizmet bankasına ödeme emirleri

| 30.05.2019

Vergi ve Vergi Bakanlığı, Sanatın uygulanmasına ilişkin açıklama sağlamaya henüz hazır değil. “Sahte girişimcilik” hakkındaki kararnamenin yerini alan Vergi Kanunu'nun 33'ü. Uygulama dikkate alınarak geliştirilmeleri gerekir.

| 29.05.2019

Belarus'ta ekonomide istihdam edilmeyen nüfusa yönelik değişiklikler getirildi. Böylece, bazıları bakmakla yükümlü olunan kişiler listesinden çıkarıldı ve parazit veri tabanındaki veriler için kişisel sorumluluk getirildi. Değişiklikler 25 Mayıs tarih ve 333 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile sağlanmıştır.

| 29.05.2019

Belarus Cumhuriyeti Vergilendirme Bakanlığı, 24 Mayıs 2019 tarih ve 4-2-15/00761 sayılı yazısıyla, Belarus Cumhuriyeti topraklarında faaliyet gösteren yabancı kuruluşların vergilendirilmesine ilişkin konuları daimi temsilcilik aracılığıyla açıklığa kavuşturdu.

| 28.05.2019

Sanal olanlar da dahil olmak üzere kumar kuruluşlarını ziyaret etmek ve kumar oynamak için yaş sınırı 1 Nisan 2019'dan itibaren yaş 18'den 21'e çıkarıldı Belarus Cumhuriyeti Cumhurbaşkanı'nın 7 Ağustos 2018 tarih ve 305 sayılı Kararı “Kumar işinin yasal düzenlemesinin iyileştirilmesi hakkında.”

| 24.05.2019

25 Mayıs'ta Belarus Cumhuriyeti Maliye Bakanlığı'nın 30 Nisan 2019 tarihli Kararı yürürlüğe girecek. No. 24 “Bütçe kuruluşlarında katma değer vergisinin muhasebeleştirilmesi hakkında.”

| 23.05.2019

Belarus Cumhuriyeti Bakanlar Kurulu'nun 03/07/ tarihli Kararı ile onaylanan, ticari faaliyetlerin düzenlenmesinde işsizlere yardım, tarımsal ekoturizm, el sanatları faaliyetleri alanında hizmet sunumuna yönelik faaliyetler hakkındaki Yönetmelik uyarınca. 2008 No. 342, ticari faaliyetlerin düzenlenmesi amacıyla işsizlere Belarus Cumhuriyeti'nin bütçe dışı bütçesi Sosyal Koruma Fonu'ndan sübvansiyonlar sağlanmaktadır.

| 22.05.2019

Ocak 2019'da kuruluş, bir kusurun tespiti nedeniyle daha önce satın alınan malları Belarus tedarikçisine iade etti. Şubat 2019'da tedarikçi, işlem tarihini gösteren ek bir elektronik fatura (bundan sonra - ESFI olarak anılacaktır) - Şubat 2019. Kuruluşun muhasebe politikası, katma değer vergisinin hesaplanması amacıyla raporlama dönemi olan bir satın alma defterinin tutulmasını sağlar (bundan sonra - KDV) bir takvim ayıdır.
Kuruluşun hangi raporlama döneminde satın alma defterindeki vergi kesintilerinde aşağı doğru bir düzeltme yapması gerekiyor? Bu düzeltmenin KDV vergi beyannamesine (hesaplama) (bundan sonra beyanname olarak anılacaktır) yansıtılmasına ilişkin prosedür nedir?

| 21.05.2019

Belarus Cumhuriyeti Vergi ve Harçlar Bakanlığı'nın 16 Nisan 2019 tarih ve 17 sayılı Kararı “Belarus Cumhuriyeti Vergi ve Harçlar Bakanlığı'nın 30 Ağustos 2010 tarih ve 70 sayılı kararında değişiklik yapılmasına ilişkin”, Belarus Cumhuriyeti Vergi ve Harçlar Bakanlığı'nın 30 Ağustos 2010 tarih ve 70 sayılı Kararı “Alkollü, gıda dışı alkol içeren ürünler, gıda dışı etil alkolün üretim ve ciro hacimlerinin beyan edilmesine ilişkin bazı konularda, tütün hammaddeleri ve tütün ürünleri, etil alkol temini için sipariş formlarının oluşturulması”, bu düzenlemede aşağıdaki hususlar yer almaktadır.

| 20.05.2019

Temmuz 2018'de bir kişi Belagroprombank'a Belarus rublesi yatırdı. Ocak 2019'da mevduat faizinin çekilmesi gerekli hale geldi. Kişi başka bir gelir elde etmez. Bir bireyin kazandığı faiz üzerinden herhangi bir gelir vergisi indirimi alma hakkı var mı?

| 20.05.2019

Gelir vergisinin hesaplanması ve ödenmesi ile ilgili konular ve ayrıca temettü hesaplanırken ve ödenirken indirimli vergi oranlarının uygulanması.

| 17.05.2019

14 Mayıs 2019 tarih ve 299 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile ürünlerin (işler, hizmetler) kendi üretimi ürünler (işler, hizmetler) olarak sınıflandırılmasına ilişkin Yönetmelik'te değişiklik yapılmış olup, 17 Aralık 2001 tarih ve 1817 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile onaylanmıştır. . Değişiklikler 17 Mayıs 2019'da yürürlüğe girecek.

| 15.05.2019

Nakit parayla çalışan ticari kuruluşların çalışmalarını kolaylaştırmak için Merkez Bankası, 19 Mart 2019 tarih ve 117 sayılı Yönetim Kurulu Kararı ile 1 Haziran 2019'da yürürlüğe girecek nakit işlemleri ve nakit ödemelerin yapılmasına ilişkin prosedürlere ilişkin Talimatı onayladı.

| 14.05.2019

Yerleşimlerin iyileştirilmesi, yapılan anlaşmalara dayanarak kuruluşun ana faaliyetlerinden biridir. 2019 yılından bu yana, gelir vergisi hesaplanırken yerleşim yerlerinin ve bitişik bölgelerin, anma yerlerinin iyileştirilmesine yönelik harcamalar diğer standart harcamalara dahil edilmiştir (Belarus Cumhuriyeti Vergi Kanunu'nun (bundan sonra - TC olarak anılacaktır) 171. Maddesinin 2.2. fıkrası). Bu durumda nüfuslu alanların iyileştirilmesine yönelik harcamalar normalleştirilmeli mi?

| 13.05.2019

Belarus Cumhuriyeti Vergi Kanunu, vatandaşların, bireysel girişimci olarak devlet kaydı olmayan bireylere tarım ürünleri yetiştirme konusunda hizmet sunma hakkını sağlar. Bu nasıl doğru şekilde yapılır?

1 Ocak 2006 tarihinde 119-FZ sayılı Federal Kanun ile yürürlüğe giren KDV için vergi matrahının belirlenme anı aşağıdaki tarihlerden en erken olanıdır:

malların (işler, hizmetler), mülkiyet haklarının sevkıyat (transfer) günü; ödeme günü, yaklaşan mal teslimatları için kısmi ödeme (iş performansı, hizmetlerin sağlanması), mülkiyet haklarının devri. 119-FZ sayılı Federal Kanunun yürürlüğe girmesinden önce yürürlükte olan uygulama, malların (iş, hizmetler) sevkıyat (devir) anını, malların mülkiyetinin devredildiği gün, tamamlanan sonuçların devredildiği gün olarak anlıyordu. iş (hizmetler). Şimdi “sevkiyat için” vergi matrahını belirleme anı nasıl belirlenir? Sanat uyarınca katma değer vergisine vergilendirmenin amacı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı, diğer şeylerin yanı sıra, malların satışı (iş, hizmetler), malların mülkiyetinin devredilmesini temsil eden mülkiyet hakları, gerçekleştirilen iş (hizmetler) sonuçlarının devredilmesini içerir. Aynı zamanda KDV'nin matrahının belirlenmesi için de farklı bir tarih belirlendi. Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167'si, malların (iş, hizmetler), mülkiyet haklarının sevkıyat (transfer) tarihidir. Üstelik vergi matrahının belirlenmesi anına ilişkin böyle bir anlayış - bizim görüşümüze göre "sevkiyat yoluyla", 119-FZ sayılı Federal Yasanın yürürlüğe girmesinden önce bile mevcuttu. Pek çok yazar, vergilendirme konusunun henüz ortaya çıkmadığı (mülkiyet devrinin henüz gerçekleşmediği) ve vergi matrahının önceden belirlenmiş olması ve verginin bütçeye ödenmesi gerektiği bir durumun imkansızlığına dikkat çekmektedir. Bununla birlikte, vergi matrahının belirlenmesinde ikinci nokta - yaklaşan teslimatlar için ödemenin alındığı tarih (peşin ödeme), aynı zamanda mülkiyetin devredilmesinden önce de meydana gelir ve bununla bağlantılı olarak mevcut KDV hesaplama prosedürünün öngördüğü belirtilmelidir. Yalnızca bir vergilendirme nesnesi yaratma niyetine dayananlar da dahil olmak üzere bir vergi matrahının ortaya çıkması (mal satışına yönelik işlemler (işler, hizmetler). Vergi matrahı belirlenmişse, ancak vergilendirmenin nesnesi (mülkiyetin devri) Herhangi bir nedenden dolayı ortaya çıkmamışsa, vergi mükellefi vergi yükümlülüklerini aşağıdaki şekilde ayarlama hakkına sahiptir: Vergi mükellefi tarafından alınan avansla ilgili olarak ödenen vergi tutarı, avansın alıcıya iade edildiği anda mahsup edilmek üzere talep edilir; Vergi mükellefi tarafından sevkıyatla ilgili olarak ödenen vergi tutarı, söz konusu sevkıyatın yansıtıldığı vergi dönemi için güncellenmiş bir beyanname verilmesi suretiyle iptal edilir (belirtilen vergi mevzuatı prosedürü doğrudan öngörülmemiştir, ancak görüşümüze göre, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümündeki normların sistematik yorumlanması, uygulanması gereken prosedür budur). Malların nakliyesi ve devri (iş, hizmetler), mülkiyet hakları terimleri vergi mevzuatında açıklanmamıştır ve bu nedenle Sanat uyarınca açıklanmamıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i, ilgili mevzuat dalının kavramlarına rehberlik etmek gerekmektedir. Bu terimleri medeni hukuk açısından ele alalım. Mallara göre Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 223'ü, bir sözleşme kapsamında bir şeyi edinenin mülkiyet hakkı, yasa veya sözleşme tarafından aksi belirtilmedikçe, devredildiği andan itibaren doğar. Yukarıdakilerle bağlantılı olarak, mülkiyetin devredilme anı ile şeyin devredilme (sevk edilme) anı çakışmayabilir. Bu durumda, bir şeyin devri anlaşılmaktadır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 224, 458, 556. Maddeleri): şeyin edinene veya onun belirttiği bir kişiye teslim edilmesi (şeyin fiili olarak alıcıya teslim edilmesi) satıcının kendisi veya üçüncü şahıslar tarafından teslim etme yükümlülüğü varsa, edinenin malların bulunduğu yerde ve ayrıca edinenin bulunduğu yerde mülkiyeti; satıcının devrettiği eşyaların teslimat yükümlülüğü olmaksızın alıcıya gönderilmesi için taşıyıcıya (iletişim organizasyonu) teslimat; bir konşimento, depo sertifikasının alıcıya aktarılması; gayrimenkul için devir senedinin hazırlanması. Ayrıca tedarik sözleşmelerine ilişkin olarak, Md. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 510'u, satıcının teslimat yükümlülükleri varsa, malların bu teslimatının tedarikçi tarafından, tedarik sözleşmesinde öngörülen nakliye yoluyla ve sözleşmede belirtilen şartlara göre nakliye yoluyla gerçekleştirileceğini tanımlar. Yukarıdakiler dikkate alınarak: 1. Malların satıcıdan doğrudan malların bulunduğu yerdeki alıcıya devredilmesi veya satıcının teslim yükümlülüğü bulunması halinde malların alıcıya şu şekilde gönderilmesi durumunda: satıcının (nakliyecinin) alıcı tarafından belirtilen yerde nakliyesi, vergi matrahının belirlendiği an, malların fiilen alıcının eline geçtiği tarih belirlenir; 2. Malın doğrudan satıcıdan alıcıya devredilmemesi ve satıcının malı teslim etme yükümlülüğünün bulunmaması durumunda, vergi matrahının belirlenme anı, malın satıcı tarafından alıcıya teslim edildiği tarihe göre belirlenir. ilk taşıyıcı. Mal satışına ilişkin vergi matrahının belirlenmesine ilişkin tek özel durum, Sanatın 3. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167'si, malların sevk edilmediği veya taşınmadığı bir durumdur (örneğin, malların mülkiyetinin alıcıya devredildiğini kaydederken, ancak herhangi bir hareket olmadan satıcıya emanet olarak bırakılması). malların satışı veya gayrimenkul satışı sırasında). Bu durumda mülkiyetin devri malların sevkıyatı ile eşdeğerdir. Muhasebe mevzuatının gereklilikleri uyarınca, birincil muhasebe belgelerinin ticari işlemler sırasında veya bunların tamamlanmasından hemen sonra hazırlanması gerektiğini hatırlatmaya gerek yoktur. İşler ve hizmetler için Yapılan işin sonuçlarının Sanat uyarınca aktarılması. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 720'si, işin kabulünü belgeleyen bir belgenin hazırlanmasıyla oluşur. Böylece devredilen işin vergi matrahının belirlenme anı, işin kabulünü belgeleyen belgenin düzenlendiği tarihe göre belirlenir. Hizmetlerin sağlanmasına gelince, bu durumda vergi matrahının belirlendiği an, hizmetlerin fiili olarak sunulduğu (tamamlandığı) an olarak kabul edilmelidir. Hizmetlerin sunumu devam ediyorsa (örneğin güvenlik hizmetleri), bu tür hizmetler sürekli (günlük) olarak verildiğinden ve sağlanması kanunun imzalanmasına bağlı olmadığından vergi matrahı her vergi dönemi sonunda belirlenir. hizmetlerin sağlanması. Mülkiyet haklarına ilişkin Mülkiyet haklarının devri, tarafların anlaşmasıyla belirlenen zamanda gerçekleşir. Sonuç olarak, mülkiyet haklarının devrinde vergi matrahının belirlenme anı, taraflarca bu hakların devir tarihi olarak belirlenen tarihe göre belirlenir. Bunun istisnası, Sanatın 8. paragrafında açıklanan durumlardır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167'si, mülkiyet haklarını devrederken, Sanatın 2-4. paragraflarında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 155'i. Bu nedenle, sorulan soruyu cevaplarken, malların transfer (sevk) anını, yapılan işin sonuçlarının transfer anını (verilen hizmetler), teslim anını belirleyen medeni mevzuat normlarına rehberlik etmek gerekir. Sanatın gereklerini dikkate alarak mülkiyet haklarının devri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167'si. Aynı zamanda KDV'nin matrahının belirlenmesinde mülkiyetin devredildiği anın bir önemi yoktur. Makalede aşağıdaki belgeler kullanılmaktadır: 05.08.00 No. 117-FZ tarihli Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (ikinci bölüm) (Rusya Federasyonu Federal Meclisi Devlet Duması tarafından 19.07.00 tarihinde kabul edilmiştir). Ed. 31.12.05 tarihli. 26 Ocak 1996 tarihli ve 14-FZ sayılı Rusya Federasyonu Medeni Kanunu (ikinci bölüm) (22 Aralık 1995'te Rusya Federasyonu Federal Meclisi Devlet Duması tarafından kabul edilmiştir). Ed. 02.02.06 tarihinden itibaren. 22 Temmuz 2005 tarihli Federal Kanun No. 119-FZ “Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun İkinci Kısmının 21. Bölümünde değişiklik yapılması ve Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin mevzuat düzenlemelerinin belirli hükümlerinin geçersiz olarak tanınması hakkında ” (8 Temmuz 2005 tarihinde Rusya Federasyonu Federal Meclisi Devlet Duması tarafından kabul edilmiştir) Alexey Melnikov , BDO Unicon North-West LLC Kıdemli Hukuk Danışmanı

İşletme küçük olmasına rağmen, muhasebe kayıtlarını ekonomik faaliyet gerçeklerinin geçici kesinliği varsayımına dayanarak genel olarak belirlenmiş bir şekilde tuttuğu sorusundan kaynaklanmaktadır; 21 Aralık 1998 N 64n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan, küçük işletmeler için muhasebe düzenlemeye ilişkin Standart Tavsiyelerin 20. maddesinde belirtilen gelir ve giderlerin nakit muhasebesi yöntemini uygulamamaktadır.
05.08.1992 N 552 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Maliyetlerin Kompozisyonuna İlişkin Yönetmeliğin 13. maddesine göre, işletmelere vergi için ürünlerin (işler, hizmetler) satışından elde edilen geliri belirleme hakkı verilmektedir. amaçlarla (özel tüketim vergileri hariç) ya ödendiği gibi ya da malın sevkıyatı sırasında (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması) ve ödeme belgelerinin alıcıya ibraz edilmesi.
Bir işletmenin muhasebe politikası vergi amaçlı gelirin “ödeme üzerine” belirlenmesini sağlıyorsa, o zaman vergiye tabi karı hesaplarken işletmenin muhasebe verilerini ayarlaması gerekir. Bu durumda, hem satış geliri göstergesi hem de satılan ürünlerin maliyeti göstergesi ayarlanır; bu, Gerçek kar üzerinden vergi hesaplanmasının 1. satırında yansıtılan verileri belirleme prosedürüne ilişkin Sertifikanın 2.1 satırında yansıtılır ( Rusya Devlet Vergi Dairesi'nin 08/10/1995 N 37 tarihli Talimatına Ek 11 " İşletmeler ve kuruluşlar için gelir vergisinin hesaplanması ve bütçeye ödenmesine ilişkin prosedür hakkında").
Mevcut vergi mevzuatı, gelir vergisinin hesaplanması amacıyla satılan ürünlerin maliyetinin ayarlanmasına yönelik herhangi bir özel prosedür sağlamadığından, işletmenin bu düzeltmeyi, gelir vergisinin maliyetini ayarlama yöntemi de dahil olmak üzere, ekonomik açıdan mümkün olan herhangi bir şekilde yapma hakkı vardır. satılan ürünlerin toplam hacminde ücretli ürünlerin payına orantılı olarak satılan ürünler.
Maliyetlerin bileşimine ilişkin Yönetmeliğin 11. maddesi uyarınca, her bir sözleşme için ayrı maliyet muhasebesinin tutulması ihtiyacına gelince, maliyetleri ürün türüne (iş, hizmet) göre dağıtma yöntemleri ve ayrıca bakiyeleri değerlendirme prosedürü devam eden işler ve bitmiş ürünler, ürünlerin (işler, hizmetler) maliyetlerinin planlanması, muhasebeleştirilmesi ve hesaplanmasına ilişkin endüstri yönergelerine göre belirlenir.
Ticari işletmeler için, dağıtım ve üretim maliyetlerine dahil olan maliyetlerin muhasebeleştirilmesine ve ticari ve kamu catering işletmelerindeki mali sonuçlara ilişkin, Roskomtorg tarafından 20 Nisan 1995 N 1-550/32-2'de onaylanan Metodolojik Tavsiyeler halihazırda mevcuttur. Belirtilen Metodolojik Tavsiyeler, toptan ticaret işletmelerine her sözleşme için ayrı maliyet muhasebesi uygulama yükümlülüğü getirmemektedir.
T. Krutyakova tarafından mühür için imzalanmıştır

"Muhasebe. Vergiler. Hukuk", 2006, N 26

Kuruluşları KDV'nin vergi matrahını belirlemek için birleşik bir prosedüre aktaran yasa koyucu, bu verginin hesaplanmasında neyin sevkıyat ve ödeme olarak kabul edildiğini belirtmedi. Bugün Vergi Kanunu bu kavramların bir tanımını sağlamamaktadır. Yetkililer gerekli şartların eksikliğini telafi etmeye çalıştı.

Artık KDV için vergi matrahını belirleme anı, tarihlerin en erkenidir: sevkıyat günü veya ödemenin alındığı gün (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. Maddesinin 1. fıkrası). Bu yıla kadar KDV matrahının ortaya çıkma anı muhasebe politikası tarafından belirleniyordu. Şirketler vergiyi ne zaman tahsil edeceklerini seçebilir: "sevkiyatta" veya "ödemede"<*>.

<*>Aynı zamanda, vergi makamları alınan avanslar üzerinden KDV ödenmesini talep etti (örneğin bkz. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19 Ekim 2005 tarihli Mektubu N MM-6-03/886@). Taleplerinin meşruluğu, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı tarafından 19 Ağustos 2003 tarih ve 12359/02 sayılı Kararla doğrulandı.

İlk durumda vergi matrahı, satılan mal, iş veya hizmetlere ilişkin sevkiyat ve uzlaştırma belgelerinin ibraz edildiği tarihte oluşturulmuştur. Bu, makalenin başlığıyla kanıtlandı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167'si “Malların (iş, hizmetler) satışı (devri) için vergi matrahını belirleme anı.” İkinci durumda, sevk edilen mallar (yapılan iş, verilen hizmetler) için ödeme anında KDV tahakkuk ettirilmesi gerekiyordu.

Bu arada Vergi Kanunu'nda “sevkiyat” kavramı hiçbir zaman yer almamıştır. Ancak daha önce sevkiyat, mülkiyetin devrine (satışlara) bağlıydı. Şimdi, Sanatın başlığından beri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167'sinde “uygulama” kelimesi hariç tutulmuştur, böyle bir bağlantı yoktur.

Ödemenin tanımına gelince, 2006 yılına kadar Sanatın 2. paragrafında sağlanıyordu. Rusya Federasyonu'nun 167 Vergi Kanunu. Ancak bu norm bu yılın başından itibaren geçersiz hale geldi. Bu nedenle muhasebecilerin doğal soruları vardı: Ne sevkiyat, ne ödeme olarak kabul edilir?

Gönderiyi muhasebeden alıyoruz...

Mali departman ve vergi makamlarından uzmanlar, sevkiyat tarihinin muhasebe kurallarına göre belirlendiği konusunda fikir birliğine vardılar (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 28 Şubat 2006 tarihli Mektupları N MM-6-03/202@, Maliye Bakanlığı) Rusya'nın 16 Mart 2006 tarihli N 03-04-11/53 sayılı kararı).

Sanatın 1. paragrafına göre. 21 Kasım 1996 tarihli Federal Kanunun 9'u N 129-FZ “Muhasebe Hakkında”, tüm ticari işlemler birincil belgelerde belgelenmelidir. İçermeleri gereken zorunlu ayrıntılardan biri derleme tarihidir. Dolayısıyla sevkiyat tarihi, alıcıya veya taşıyıcıya verilen birincil belgenin ilk düzenlendiği tarih olarak kabul edilir.

Ancak yetkililerin hazırladığı bu kuralın bir istisnası var. Malların sevk edilmediği veya taşınmadığı, ancak mülkiyetin devredildiği bir durumda, mülkiyetin devri sevkiyata eşdeğerdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. maddesinin 3. fıkrası). Sevkiyat tarihi, mülkiyetin devrini onaylayan belgeden, yani sözleşmeden alınır.

Ayrı bir soru: Şirketin bir komisyon acentesi aracılığıyla mal satması durumunda sevkiyat anının nasıl belirleneceği. Bu durumda malı komisyoncuya devreden asıl, KDV tahsil etmez. Ona göre vergi matrahının ortaya çıktığı an, aynı zamanda alıcıya veya taşıyıcıya gönderilen birincil belgenin düzenlendiği tarihe de denk geliyor.

...ve ödemeyi Medeni Kanun'da bulacağız

Ödemeye gelince, vergi makamları tanımını medeni mevzuat normlarından almıştır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 1. fıkrası). Ödemeyi, satıcının malları alıcıya devretme yükümlülüğünün yerine getirildiği ana bakılmaksızın, sözleşmede öngörülen herhangi bir ödeme şekli olarak kabul ederler (28 Şubat 2006 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu N MM-6) -02/202@).

Genel kural olarak alıcı, malın satıcıya devredilmesinden önce veya devredildikten sonra ödeme yapmakla yükümlüdür (Medeni Kanunun 486. maddesinin 1. fıkrası). Açıkçası, ödeme anı sevkıyat anından daha erken gerçekleşebilir. Ödeme şekli nakit veya gayri nakdi olabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 861, 862. Maddeleri). Taraflar ayrıca uzlaşmalarda kendi mallarını da kullanabilirler. Bu nedenle, KDV açısından, kısmi ödeme de dahil olmak üzere ödeme, yaklaşan mal teslimatları (iş performansı, hizmet sunumu) nedeniyle satıcı tarafından fon veya diğer mülklerin alınması olarak kabul edilir.

Komisyon sözleşmesi kapsamında ödeme yaparken, ödemenin müdürün hesabına gitmesi durumunda, KDV'yi de tahsil etmesi gerekecektir. Aynı durum, hesaplamalara bir komisyon acentesinin dahil olduğu durum için de geçerlidir. Vergi makamlarına göre komisyon acentesine ödeme alındığında taahhütte bulunan kişinin KDV tahsil etmesi gerekmektedir. Tartışma - Sanat. Komisyon sözleşmesi kapsamında komisyon acentesi tarafından alınan her şeyin müdürün mülkiyetinde olduğunu belirten Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 996'sı.

Müdürün komisyoncunun raporunu alana kadar KDV tahsil etmemesi gerektiğine inanıyoruz. Taahhüt sahibi alınan ödeme hakkında bu belgeden bilgi edinebilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 999. Maddesi). Dolayısıyla bu durumda da tartışmalı bir durum ortaya çıkabilir.

A. İlyuşeçkin

Her kuruluş, kâr elde etmek amacıyla faaliyetlerini yürütme sürecini yönlendirir. Kârı hesaplamak için satış gelirini hesaba katmak gerekir. Bildiğiniz gibi vergi geliri sevkiyattan veya ödemeden elde edilebilir. Bu yazımızda sevkiyat gelirlerine (tahakkuk esasına göre) bakacağız. Özellikleri nelerdir? Hangi noktada geliri dikkate alıp kârı hesaplıyorsunuz? Sonuçta ürünler kargoya verildiğinde alıcıdan para alınmadan da kar hesaplanabiliyor. Peki nakliye geliri nedir?

Öncelikle uygulamanın ne olduğunu tanımlayalım. Satış, mal veya hizmetlerin kamuya (bireylere) veya kuruluşlara ücretli olarak aktarılmasıdır.

Şimdi ürün konseptine bakalım. Vergi ve muhasebe için bu kavramlar biraz farklıdır.

Muhasebede mallar, kendi ürünleri, yeniden satış için satın alınan mallar (ticarette), şirket içinde yapılan işler veya sağlanan hizmetler olarak anlaşılır. Bu malların satışı muhasebe açısından gelirdir. Diğer mülklerin (sabit varlıklar, maddi olmayan varlıklar gibi) satışından elde edilen tüm diğer gelirler diğer gelirlere dahil edilir.

Vergi muhasebesi için mal kavramı, kuruluşun satışından gelir elde ettiği her türlü mal, hizmet, işi (sabit varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar, menkul kıymetler vb.) içerir. Vergi muhasebesi için tüm gelirler satış geliri olarak tanımlanır.

Gönderim yoluyla gelir (tahakkuk yöntemi).

Kuruluşta hangi gelir tanıma yönteminin kullanıldığına bağlı olarak, gelirin yansıma anı şunlara bağlıdır: sevkiyat (tahakkuk yöntemi) veya ödeme yoluyla ( nakit yöntemi). Gelir kaydetme yöntemi kuruluşun muhasebe politikalarına yansıtılmalıdır. Tüm takvim yılı için belirlenir ve yıl içinde değişmez.

Sevkiyattan elde edilen gelir (tahakkuk esası), mal veya hizmetlerin mülkiyetinin devredildiği anda vergi muhasebesine yansıtılır; Ürün alıcıya satıldığında. Ve bu ödenip ödenmemesine bağlı değildir.

Bir kuruluş nakit yöntemini (ödeme) kullandığında, gelir yalnızca alıcı ürün veya hizmet için ödeme yaptıktan sonra muhasebeleştirilir. Ödeme yalnızca kasadan veya alıcının banka hesabına para alınarak yapılamaz. Takas, borç temliki vb. durumlar da burada dikkate alınır.

Sevkiyat gelirinin muhasebeleştirilmesine ilişkin bir örneğe bakalım.

Örnek 1.

Şubat 2013'te North LLC'deki Mishka, Belochka LLC'ye 525.000 ruble tutarında mal gönderdi. (aralarında bir alım satım sözleşmesi imzalandı). Belochka LLC, Nisan 2013'te Mishka in the North LLC'ye bir banka hesabına para aktararak ödeme yaptı. North LLC'deki Mishka, gelir muhasebesi için tahakkuk yöntemini kullanıyor.

Bu nedenle, North LLC'deki Mishka, Şubat ayındaki mal satışlarından elde edilen geliri yansıtacak.

Sevkiyat sonrası gelir

Tahakkuk yönteminde ürünün mülkiyeti, ürün sevk edildiği anda satıcıdan alıcıya geçer. Bazen sözleşme şartlarına göre mülkiyet haklarının farklı bir sırayla devredildiği durumlar ortaya çıkar. Örneğin ürünlerin istenilen noktaya teslimi veya ödemesi sırasında.

Bu durumda nakliye hasılatı, sözleşmenin tüm koşulları yerine getirildiğinde ve mülkiyetin satıcıdan alıcıya geçmesi durumunda muhasebeleştirilir.

Örnek 2.

Şubat 2013'te North LLC'deki Mishka, Belochka LLC'ye 525.000 ruble tutarında mal gönderdi. (aralarında bir alım satım sözleşmesi imzalandı). Sözleşme şartlarına göre malların mülkiyeti ancak mal bedelinin ödenmesi durumunda devredilir. Bu ana kadar ürünler Kuzey LLC'deki Mishka'nın malı olarak kabul ediliyor. Belochka LLC, Nisan 2013'te Mishka in the North LLC'ye bir banka hesabına para aktararak ödeme yaptı. North LLC'deki Mishka, gelir muhasebesi için tahakkuk yöntemini kullanıyor.

Anlaşma şartlarına göre ürünlerin mülkiyeti Nisan 2013'te (yani ödeme yapıldıktan sonra) alıcıya geçmiş olduğundan, satış hasılatları da Nisan ayında vergi muhasebesine yansıtılmaktadır.

Anlaşmanın şartlarına göre, kuruluşun geliri bir değil birden fazla vergi dönemine (örneğin abonelik hizmetlerinde olduğu gibi) ilişkinse, bunların eşit olarak dağıtılması gerekir.

Örnek 3.

Kontur LLC muhasebe hizmetleri sunmaktadır. Tüzel kişiler ve bireysel girişimciler için hizmetler abonelik esasına göre sağlanmaktadır. Yıl boyunca aylık olarak muhasebe hizmetleri verilmektedir.

2012 yılında Kontur LLC'nin geliri 480.000 ruble olarak gerçekleşti.

Muhasebe hizmetleri aylık olarak verildiğinden, gelirler yıl boyunca aşağıdaki tutarlarda eşit paylarla yansıtılmaktadır.

480.000 ovmak. / 12 ay = 40.000 ovmak. her ay

Bir kuruluşun uzun bir süre (bir takvim yılından fazla) iş yapması veya hizmet sağlaması durumunda, örneğin evlerin inşası sırasında, gelir, kuruluşun her birinde yaptığı fiili maliyetlerin miktarıyla orantılı olarak dağıtılır. vergi dönemi, tahmine göre toplam tutarı.

Örnek 4.

Stroykom LLC (yüklenici) ve Avtotrek LLC (müşteri), tasarım ve tahmin belgelerinin oluşturulması için bir anlaşma imzaladı. İş tamamlandıkça müşteriye devredilir. Stroykom LLC'nin hizmetlerinin maliyeti sözleşme ile 1.200.000 ruble olarak belirlendi. (KDV hariç).

Stroykom LLC'nin sözleşme şartlarının yerine getirilmesiyle ilgili maliyetleri 1.000.000 RUB tutarındaydı:

2012'nin ilk yarısında - 200.000 ruble;

2012'nin 2. yarısında - 300.000 ruble;

2013'ün ilk yarısında - 400.000 ruble;

2013'ün 2. yarısında - 100.000 ruble.

Gelirleri vergi muhasebesine yansıtırız

2012 yılının 1. yarısında

200.000 / 1000.000 x 1200.000 = 240.000 ruble;

2012 yılının 2. yarısında

300.000 / 1000.000 x 1200.000 = 360.000 ruble;

2013 yılının 1. yarısında

400.000 / 1000.000 x 1200.000 = 480.000 ruble;

2013 yılının 2. yarısında

100.000 / 1000.000 x 1200.000 = 120.000 ruble.

Bedava kitap

Yakında tatile çıkın!

Ücretsiz kitap almak için aşağıdaki forma bilgilerinizi girin ve "Kitap Al" butonuna tıklayın.