رمزگشایی کدهای خطاهای احتمالی در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده: توضیحات یا شفاف سازی. نحوه تصحیح خطاها در بازگشت مالیات بر ارزش افزوده خطای مالیات بر ارزش افزوده زاگ نحوه تصحیح

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده باید زمانی ارائه شود که اشتباهاتی شناسایی شود که منجر به کم بیانی مالیات یا برآورد بیش از حد مبلغ آن برای بازپرداخت شود. تسلیم اظهارنامه به روز مالیات بر ارزش افزوده در سایر موارد حق مؤدی است و نه تعهد وی. ما به شما می گوییم که چگونه شفاف سازی کنید و ارسال کنید.

ارائه یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده یا اصلاحی به خدمات مالیاتی فدرال به مالیات دهندگان این امکان را می دهد تا اشتباهات ایجاد شده در نسخه ارائه شده قبلی این سند را تصحیح کند. در صورت مشاهده کمتر از مقدار مالیات تعلق گرفته، ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده الزامی است (بند 1، ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه). قانون، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را که در آن مقدار مالیات بیش از حد برآورد شده است، موظف نمی کند، اما خود مالیات دهنده به آن علاقه مند است.

بازرسی مالیاتی هنگام انجام ممیزی روی میز که به دلیل تشکیل یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده که میزان مالیات قابل پرداخت را کاهش می دهد، این حق را دارد که از مالیات دهنده توضیح بخواهد (بند 3 ماده 88 قانون مالیات روسیه). فدراسیون). توضیحات (یا محاسبه) باید حاوی توجیهی برای تغییرات ایجاد شده در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده باشد و مؤدی باید ظرف 5 روز پس از دریافت چنین درخواستی، آنها را ارائه دهد.

اگر اظهارنامه تعدیل مالیات بر ارزش افزوده 2 سال پس از پایان دوره گزارش به منظور انجام اصلاحات ارائه شود، طبق بند 8.3 هنر. 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اداره مالیات می تواند از مالیات دهندگان نه تنها توضیحاتی در مورد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده، بلکه اسناد اولیه و ثبت تحلیلی را نیز درخواست کند.

ارائه یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده، به عنوان یک قاعده، مستلزم درخواست شفاف سازی است (یا برعکس، به روز رسانی خود به عنوان پاسخی به درخواست مقامات مالیاتی عمل می کند). از سال 2017، بازرسی خدمات مالیاتی فدرال چنین توضیحاتی را فقط به صورت الکترونیکی پذیرفته است (بند 3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، فرمت الکترونیکی ایجاد شده چنین ارسالی همچنین می تواند به عنوان الگویی برای توضیح اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده، که به طور داوطلبانه تنظیم شده و به ابتکار مالیات دهنده همزمان با اظهارنامه به روز شده ارائه شده است، باشد.

عواقب ارسال توضیحات به صورت غیر الکترونیکی را در مطالب بخوانید "توضیحات مالیات بر ارزش افزوده فقط به صورت الکترونیکی پذیرفته می شود" .

چگونه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را اصلاح کنیم؟ چگونه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را تعدیل کنیم؟ اگر این سوال پیش می آید که چگونه یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تهیه کنید که مقادیر قبلاً ثبت شده را روشن می کند ، پاسخ ساده است: باید یک اظهارنامه جدید با مبالغ صحیح تهیه کنید. چگونه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را پر کنیم؟ لازم است تمام مقادیر را به طور کامل وارد کنید و فقط تفاوت بین مقادیر ارسال شده به اشتباه و صحیح را نمایش ندهید. بنابراین، نمونه ای از اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده، یک اظهارنامه معمولی است که فقط حاوی اعداد صحیح (به روز شده در مقایسه با سند ارائه شده قبلی) است.

در مورد ماموران مالیاتی، در شفاف سازی آنها فقط برای مالیات دهندگانی که اشتباهاتی برای آنها کشف شده است، اطلاعات نشان می دهند.

علامت یک سند به روز شده یک کد ویژه (شماره تنظیم) است که باید در صفحه عنوان در یک قسمت جداگانه در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده نشان داده شود. شماره تصحیح مربوط به شماره سریال توضیح ارائه شده برای دوره مالیاتی است که در آن اشتباهات کشف شده است.

نکته دیگری که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را متمایز می کند، نشان دادن ارتباط در بخش های 8 و 9 است. کد مربوطه در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده دارای 2 معنی است (بندهای 46.2، 48.2 از رویه تکمیل، تایید شده توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 شماره ММВ-7-3/558@):

• 0 - در صورتی که در نسخه اصلی اظهارنامه قسمت های 8، 9 تکمیل نشده باشد یا تغییراتی در آنها ایجاد شده باشد.
• 1- در صورتی که این بخش ها نیاز به اصلاح داده ها نداشته باشد.

ایجاد تغییرات مستلزم پر کردن ضمائم بخش‌های 8، 9 است. ویژگی‌های طراحی این بخش‌ها و ضمیمه‌های آنها در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 21 مارس 2016 به شماره SD-4-3/4581@ توضیح داده شده است.

در مورد اشتباهات رایج در پر کردن اظهارنامه ها در مقاله بخوانید "افسران مالیات اشتباهات را تعمیم می دهند: اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود را بررسی کنید" .

مهم! اظهارنامه به روز شده در فرمی پر می شود که در دوره ای که تغییرات در آن اعمال شده است (بند 5 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه). همچنین هنگام ارائه توضیحی که توسط آن می توان در مورد پرداخت اضافی مالیات قضاوت کرد، باید در نظر گرفت که اداره مالیات فقط در صورتی که هنوز سه سال از آن نگذشته باشد، مبلغ اضافی مالیات پرداخت شده را بازپرداخت می کند (یا اعتبار ایجاد می کند). تاریخ پرداخت مالیات "زیاد" (بند 7 ماده 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

می توانید ظرف 3 سال پس از ثبت یا واردات کالاها (کار، خدمات، حقوق مالکیت) به خاک روسیه (بند 1.1 از ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه) یک به روز رسانی برای دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده ارسال کنید.

اگر توضیحات برای دوره ای که یک فرم اظهارنامه واحد (ساده شده) ارسال شده است، ارائه شده است، باید فرم اظهارنامه معمولی (کامل) را ارسال کنید، اما روی آن مشخص کنید که این یک توضیح است. این در صورتی انجام می شود که معاملات مشمول مالیات مشخص شده باشد که قبلاً اطلاعات مربوط به عدم حضور آنها (در دوره گزارش) ارائه شده است. این هنجار توسط وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 8 اکتبر 2012 به شماره 03-02-07-1-243 روشن شده است.

اگر مالیات دهنده آدرس ثبت نام را تغییر داده و به خدمات در یکی دیگر از خدمات مالیاتی فدرال تبدیل شده است، توضیحات به اداره مالیاتی جدید ارسال می شود، اما خود فرم نشان دهنده کد OKTMO (OKATO) خدمات مالیاتی منطقه ای قبلی است (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای مسکو مورخ 30 اکتبر 2008 شماره 20-12 /101962).

مراحل ارسال توضیح در سال 2019

چگونه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را ارسال کنیم؟ آیا مهلت هایی برای تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده وجود دارد؟ در حال حاضر مودیان موظف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی به صورت الکترونیکی هستند. مطابق بند 5 هنر. در ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اظهارنامه هایی که به جای فرمت الکترونیکی اجباری بر روی کاغذ ارسال می شوند، بدون پرونده در نظر گرفته می شوند.

این قوانین همچنین در مورد اظهارنامه های به روز شده اعمال می شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 20 مارس 2015 شماره GD-4-3/4440@). بنابراین، در سال 2019 آنها نیز به صورت الکترونیکی ارسال می شوند.

اما هیچ مهلت خاصی برای ارائه توضیحات وجود ندارد. در این مورد، بهتر است بلافاصله پس از شناسایی مستقل خطا، آن را ارسال کنید، زیرا تشخیص این خطا توسط سازمان مالیاتی می تواند منجر به جریمه شود.

پیامدهای ارائه توضیح

اگر به روز رسانی در دوره ای ارائه شود که مهلت ارسال اظهارنامه گزارش هنوز به پایان نرسیده است، به نظر می رسد که به روز نشده است، اما به موقع ارسال می شود (بند 2 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر پس از پایان مدت تعیین شده برای تسلیم گزارش، اما قبل از پایان پرداخت مالیات، اظهارنامه شفاف‌سازی ارائه شود، در صورتی که این اشتباه زودتر توسط سازمان مالیاتی کشف نشده باشد، مؤدی می‌تواند از مسئولیت خودداری کند.

می‌توانید هنگام ارسال به‌روزرسانی پس از پایان دوره پرداخت مالیات، از پاسخگو شدن خودداری کنید اگر:

• قبل از تسلیم چنین اظهارنامه اصلاحی، مالیات و جرایم معوقه اظهارنامه اصلاح شده مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شد.
• اگر ممیزی قبل از ارائه شفاف سازی انجام شده باشد، سازمان مالیاتی این خطا را تشخیص نمی دهد.

دستور پرداخت برای پرداخت اضافی مالیات بر ارزش افزوده در یک اظهارنامه به روز شده به شکل معمولی تنظیم می شود که در آن دوره پرداخت اضافی و نوع پرداخت مربوط به بازپرداخت بدهی (ZD به جای TP) مشخص می شود. .

اگر اظهارنامه به روز شده در زمان ممیزی میز اظهارنامه قبلی ارسال شود، اداره مالیات باید ممیزی در حال انجام را متوقف کند (بند 9.1 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اکنون ممیزی میز می تواند پس از ارائه شفاف سازی آغاز شود.

در مورد اینکه آیا نقض مهلت بازرسی میز توسط بازرسی ممکن است عواقبی داشته باشد را در نشریات زیر بخوانید:

• "نحوه مجازات بازرس مالیاتی به دلیل نقض مهلت های حسابرسی"؛
• «بازرسی اتاق دوربین را به تاخیر انداخت. آیا فرصتی برای تغییر تصمیم وجود دارد؟ .

اگر اصلاحیه ارائه شود و معوقات پرداخت شود، اما جریمه پرداخت نشود، جریمه ای برای مالیات دهنده اعمال می شود (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 26 آوریل 2011 شماره 11185/10) .

بازرسی مالیاتی می تواند پس از تکمیل بازرسی قبلی در محل و تهیه گزارش از نتایج آن، زمانی که مؤدی اظهارنامه به روز شده ای را ارائه می دهد که میزان مالیات بر ارزش افزوده را کاهش می دهد، مجدداً بازرسی در محل را تعیین کند (فرعی 2، بند 10، ماده 89). قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 21 دسامبر 2009 به شماره 03 -02-07/2-209 و قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری مورخ 16 مارس 2010 شماره. 8163/09).

در رابطه با مودیان مالیاتی که کنترل آنها به صورت نظارت مالیاتی انجام می شود، هنگام ارائه اظهارنامه به روز شده با کاهش مبلغ مالیات قابل پرداخت، ممکن است بازرسی در محل نیز تعیین شود (فرعی 4، بند 5.1، ماده 89). قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در مورد نحوه انجام بازرسی در محل در مطالب بخوانید "روش انجام ممیزی مالیاتی در محل (تغییرهای ظریف)" .

نتایج

در صورت کشف اشتباهات پس از پایان دوره مالیاتی که منجر به کاهش/افزایش مبلغ مالیات می شود، مؤدی اظهارنامه اصلاحی ارائه می کند. این به روز رسانی در فرمی که در دوره تنظیم شده در حال اجرا بود تهیه شده و در قالب الکترونیکی به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شده است. در صورتی که در اثر اصلاح اشتباه، معوقه مالیاتی به وجود آمده باشد، باید به همراه پرداخت جریمه تا زمان تسلیم اظهارنامه به روز، بازپرداخت شود. و اگر هنگام ارائه توضیح، اضافه پرداخت مالیات رخ دهد، امکان حسابرسی در محل روی آن را نمی توان رد کرد. از سال 2017، نامه ای به اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده (توضیح) فقط می تواند به صورت الکترونیکی در قالب تعیین شده ارسال شود.

گزارش مالیات بر ارزش افزوده ارسال شده است، به نظر می رسد که می توانید آرامش داشته باشید ... با این حال، همه حسابداران نمی توانند نفس راحتی بکشند - برخی از آنها باید تغییراتی در گزارش دهی ایجاد کنند. این معمولاً نتیجه این واقعیت است که اشتباهات در اظهارنامه ارائه شده شناسایی شده است یا اسناد طرف مقابل مربوط به دوره های قبلی با تأخیر دریافت شده است.

در این مقاله به مواردی می پردازیم که در اغلب موارد استفاده از اظهارنامه اصلاح شده مالیات بر ارزش افزوده ضروری می شود و همچنین نحوه انجام این کار و جلوگیری از تحریم های احتمالی.

بر اساس ماده 81 قانون مالیات روسیه، یک سازمان موظف است تنها در صورت شناسایی خطاها و داده های ثبت نشده پس از ثبت گزارش، اظهارنامه به روز ارائه کند. برای کم کردن مقدار مالیات.

اگر اظهارنامه اولیه حاوی اطلاعات نامعتبر یا ناقصی باشد که منجر به دست کم گرفتن مبلغ مالیات نشود، مؤدی ملزم به ارائه "تعدیل" نیست، اگرچه او حق دارد این کار را انجام دهد.

چه چیزی یک شرکت یا کارآفرینی را تهدید می کند که اظهارنامه به روز رسانی کرده است؟واقعیت صرف ارائه آن مستلزم تحریم نیست - همه اینها به این بستگی دارد که آیا داده های اولیه غیرقابل اعتماد باعث کاهش مالیات شده است یا خیر. در این صورت، قبل از ارائه «توضیح» باید معوقات و جرایم پرداخت شود. در این مورد، طبق بند 4 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهنده از مسئولیت پرداخت ناقص مالیات خلاص می شود.

اگر قبل از اطلاع از خدمات مالیاتی، معوقات پرداخت نشود، ممکن است طبق ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه جریمه ای برای سازمان اعمال شود.

اگرچه قانون نیازی به ضمیمه شدن اسناد توضیحی به اظهارنامه به روز نیست، اما همچنان وجود خواهد داشت. این ایده خوبی است که یک نامه پوششی بنویسید. علاوه بر این، هنگام انجام بازرسی میز، بازرسان همچنان درخواست توضیح خواهند داد. این نامه باید نشان دهد که کدام اظهارنامه مالیاتی و برای چه دوره ای تغییرات ایجاد می شود ، چه اطلاعاتی اشتباه (ناقص یا ارسال نشده) است ، در کدام بخش ها و خطوط اظهارنامه قرار دارند و همچنین شاخص های اولیه و به روز ارائه شود. اگر اشتباهات بر پایه مالیات تأثیر بگذارد، باید محاسبه و مبلغ مالیات جدید ارائه شود. در صورت پرداخت معوقات و جریمه ها باید مشخصات پرداختی را قید و همراه با اظهارنامه و کپی نامه اسکن شده آن را به اداره مالیات ارسال نمایید.

موقعیت های خاص

حال بیایید به موقعیت‌های رایجی که در آنها اجتناب از ارائه یک اظهارنامه به‌روزرسانی شده به خدمات مالیاتی غیرممکن است و همچنین زمانی که می‌توانید بدون آن انجام دهید، نگاهی بیاندازیم.

دوره گزارش نادرست

در صورت وجود خطا در کد دوره ای که اظهارنامه برای آن تنظیم شده است چه باید کرد؟پاسخ روشن است - باید در اسرع وقت به خدمات مالیاتی در مورد این خطا اطلاع دهید. در غیر این صورت، می توانید جریمه هایی دریافت کنید و آنها را می توان هم برای سازمان (ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و هم برای مقام رسمی (15.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه) اعمال کرد.

آیا ارائه "توضیح" در این مورد ضروری است؟ این گزینه ممکن است، اگرچه ممکن است با سوء تفاهم از طرف خدمات مالیاتی فدرال مواجه شوید. آنها ممکن است به سادگی سند را نپذیرند، زیرا هیچ اظهارنامه اولیه در طول دوره مشخص شده ثبت نشده است. یا اظهارنامه به روز شده را برای اولین بار با نقض مهلت ثبت شده در نظر بگیرید و سپس سازمان ممکن است طبق ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه جریمه شود.

بهتر است این کار را انجام دهید:

کتباً به اداره مالیات اعلام کنید که اظهارنامه ای با کد دوره نادرست باید برای فلان دوره (با ذکر کد صحیح آن) ارائه شده در نظر گرفته شود.

اغلب، خدمات مالیاتی فدرال چنین توضیحاتی را می پذیرد و معتقد است که سازمان بدون تخلف گزارش داده است. اما اگر مجازات ها همچنان دنبال شود، سازمان فرصتی برای به چالش کشیدن آن دارد - در عمل قضایی نمونه هایی وجود دارد که داوران چنین مواردی را به نفع مالیات دهندگان تصمیم می گیرند (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی مورخ 30 ژوئیه 2009 در مورد پرونده شماره A32-22251/2008- 12/190).

اسناد دیر دریافت شد

اغلب در عمل شرایطی وجود دارد که اسناد مربوط به دوره قبلی از طرف مقابل دریافت می شود. به عنوان مثال، فاکتور تراکنش دسامبر را می توان در اوایل ژانویه سال بعد دریافت کرد. در چنین مواردی نیازی به ارائه «توضیح» نیست، زیرا می‌توانید فاکتور «تأخیر» را در دفتر خرید در دوره جاری درج کنید. این قانون در ابتدای سال 2015 توسط بند 1.1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه معرفی شد. بر اساس آن، می توانید برای هر دوره ای ظرف سه سال از تاریخ دریافت کالا، کار یا خدمات، کسر مالیات بر ارزش افزوده را درخواست کنید.

با این حال، این روش فقط در مورد کسورات مقرر در بند 2 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال می شود. سایر کسورات مالیات بر ارزش افزوده (مثلاً پرداختی به عنوان نماینده مالیاتی، پیش پرداخت و غیره) باید در دوره ای که کالای خریداری شده برای حسابداری پذیرفته شده است، اظهار شود، مشروط بر اینکه از آنها برای انجام فعالیت های مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده شده باشد.

کسر مالیات بر ارزش افزوده اغراق آمیز بود

وضعیتی که در آن یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده باید به طور قطع ارائه شود: زمانی که به دلیل اشتباه، کسر مالیات متورم شد. در واقع، در نتیجه، میزان مالیات کمتر برآورد می شود و این، همانطور که در ابتدای مقاله گفته شد، سازمان را ملزم به ارائه "توضیح" می کند. گاهی اوقات این اتفاق به دلیل تقصیر حسابدار رخ می دهد - مثلاً او یک فاکتور را دو بار ثبت کرده یا هنگام وارد کردن اطلاعات به سیستم حسابداری خطای فنی کرده است. اما این می تواند نتیجه اقدامات اشتباه بخش حسابداری تامین کننده نیز باشد. فرض کنید فاکتور اولیه دریافت شده در سه ماهه گزارش متعاقباً تصحیح شد و به دوره بعدی تاریخ رسید.

صرف نظر از اینکه تقصیر چه کسی است که کسر متورم شده است، اظهارنامه اصلاحی باید تنظیم شود. اما قبل از آن باید خطاهای موجود در کتاب خرید را اصلاح کنید - یک ورق اضافی درست کنیدو اطلاعات صحیح را در آن وارد کنید. اطلاعاتی که در معرض حذف هستند باید با علامت " نوشته شود منهای».

اشتباهات دفترچه خرید که تاثیری در مبلغ کسر نمی کند

گاهی اوقات در اسناد اولیه دوره های گذشته می توانید خطاهای فنی را پیدا کنید که تأثیری بر میزان مالیات بر ارزش افزوده ندارد. به عنوان مثال، نشان دادن اشتباه TIN، آدرس، نام طرف مقابل.

به موجب ماده 81 فوق الذکر قانون مالیات فدراسیون روسیه، حضور آنها مالیات دهنده را ملزم به ارائه اظهارنامه به روز نمی کند.

فاکتور تصحیح شده دریافت کنید

این اتفاق می افتد که یک حسابدار اشتباهاتی را در فاکتور دریافتی کشف می کند و از تامین کننده می خواهد آنها را اصلاح کند. دومی یک فاکتور تعدیل تهیه می کند و برای خریدار ارسال می کند. اما ممکن است بین این رویدادها فاصله زمانی وجود داشته باشد و سازمان سند اصلاح شده را در سه ماهه آینده دریافت کند.

طبق خدمات مالیاتی فدرال، چنین فاکتوری باید در دوره ای ثبت شود که نسخه صحیح آن دریافت شده است. کسوری که قبلاً برای آن ادعا شده بود باید لغو شود، مالیات بر ارزش افزوده مجدداً محاسبه شود، مبلغ و جریمه های آن پرداخت شود و سپس یک اظهارنامه به روز شده ارسال شود.

شایان ذکر است که این موقعیت خدمات مالیاتی در بین داوران حمایت بی چون و چرای نمی یابد- آنها تصمیمات خود را هم به نفع خدمات مالیاتی فدرال و هم به نفع مالیات دهندگان می گیرند.

همچنین باید به خاطر داشت که همه داده های اشتباه روی فاکتورها نمی توانند منجر به انکار کسر شود. بند 2 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه مستقیماً بیان می کند که اگر اشتباهات در شناسایی طرفین معامله ، نام و هزینه کالا ، نرخ و مقدار مالیات بر ارزش افزوده تداخل نداشته باشد ، هیچ دلیلی وجود ندارد. امتناع از کسر در چنین فاکتور. بنابراین، قبل از تماس با تامین کننده برای سند تنظیم، باید از ضروری بودن آن اطمینان حاصل کنید.

اصلاحات بخش 8 و 9

تعدیل داده‌های دفتر خرید یا فروش دوره قبل که بر میزان مالیات تأثیر می‌گذارد در بخش‌های اظهارنامه به‌روز انجام می‌شود. 8 و 9 .

برای بسیاری از حسابداران، این نکته مبهم باقی می ماند: آیا لازم است کل بخش را در "توضیحات" گنجانده شود یا اینکه فقط انعکاس بخش اصلاح شده آن کافی است.

هنوز هیچ توضیح رسمی در مورد این موضوع وجود ندارد ، اما در سمینارها نمایندگان خدمات مالیاتی فدرال در مورد صحت هر دو روش صحبت می کنند. نکته اصلی این است که درست را انتخاب کنید " نشانه مربوط بودن» سندی که با خط نشان داده می شود 001 هم خود بخش و هم ضمائم آن.

نشانه مربوط بودن- پارامتری که صحت داده های بخش موجود در اعلان اولیه را منعکس می کند:

• اگر درست بودند و نیازی به تغییر نداشتند، کد " 1 ».
• اگر بخشی حاوی داده های نادرست یا ناقص باشد، ارتباط آن با کد علامت گذاری می شود. 0 "، و اطلاعات صحیح در فیلدهای آن مشخص شده است.

بدین ترتیب با توجه به توضیحات سازمان مالیاتی، تغییرات بخش ها را منعکس کنید 8 و 9 یک اعلامیه به روز شده را می توان به دو روش انجام داد:

1. روش اول این است که محتویات بخش به طور کامل در اظهارنامه وارد می شود - نه تنها اصلاح شده، بلکه داده های صحیح نیز. علاوه بر این، در ستون " نشانه مربوط بودن"برای بخش قرار داده شده است" 0 "، و پیوست 1 (برگ اضافی کتاب مربوطه) پر نشده است. این بدان معنی است که کل بخش مشخص شده از اظهارنامه اولیه باید نادرست در نظر گرفته شود و به جای آن از داده های یک بخش مشابه از اعلامیه به روز شده استفاده شود.
2. راه دوم این است که فقط داده های پارتیشن اصلاح شده را ثبت کنید 8 و/یا 9 از طریق پیوست 1. در این مورد، ارتباط برنامه را نشان دهید " 0 "، و ارتباط خود بخش با کد نشان داده شده است " 1 " چنین ورودی به این معنی است که تمام اطلاعات دیگر در بخش مربوطه از اظهارنامه اولیه، به استثنای مواردی که به عنوان بخشی از "توضیحات" ارائه شده است، صحیح است. ما توصیه می کنیم از این روش خاص استفاده کنید، زیرا مطابق با فرمان شماره 1137 دولت روسیه است که طبق آن تغییرات باید از طریق برگه های اضافی انجام شود.

ما به برخی از خطاهای رایجی که در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده رخ می دهد نگاه کرده ایم. همانطور که از مقاله مشاهده می شود، همیشه لازم نیست که یک مالیات دهنده اظهارنامه به روز شده ارائه دهد، اگرچه در برخی موارد هنوز این کار باید انجام شود.

Dubinyanskaya E.N.,
رئیس اداره حسابرسی و مالی
CJSC "گروه مشاور متحد"

اشتباهات به دلایل مختلف برای مالیات دهندگان رخ می دهد. ممکن است هنگام تعیین پایه و نرخ مالیات در محاسبه مالیات اشتباه کند یا فاکتور یا دفترچه فروش (خرید) را اشتباه پر کند. علاوه بر این، خطاهای فنی نیز وجود دارد. شما باید پاسخگوی هر اشتباهی باشید، پس بهتر است حسابدار خودش آنها را پیدا کرده و تصحیح کند.

اشتباهات در محاسبه مالیات به عنوان یک قاعده کلی با ارائه اظهارنامه به روز شده به اداره مالیات اصلاح می شود.

ویژگی این مالیات این است که برای مالیات دهنده ای که خطای مالیات بر ارزش افزوده را کشف کرده است، اغلب تهیه یک اظهارنامه مالیاتی به روز شده برای دوره ای که پایه مالیاتی مخدوش شده است، کافی نیست.

حسابدار باید اصلاحاتی را در صورتحساب یا دفتر فروش یا دفتر خرید انجام دهد. قوانین انجام اصلاحات در این اسناد نه توسط قانون مالیات، بلکه با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 2 دسامبر 2000 شماره 914 "در مورد تصویب قوانین نگهداری سیاهههای فاکتورهای دریافتی و صادر شده، خرید، تنظیم می شود. دفاتر و دفاتر فروش هنگام محاسبه مالیات بر ارزش افزوده» (از این پس - مصوبه شماره 914 مقررات).

1. صدور یا دریافت فاکتور.

2. ثبت آن در دفتر فروش یا دفتر خرید.

3. ثبت‌هایی برای انعکاس مالیات بر ارزش افزوده در حسابداری انجام دهید.

4. و در نهایت اظهارنامه مالیاتی را پر کنید.

روش تصحیح خطاهای مالیات بر ارزش افزوده بستگی به این دارد که در چه مرحله ای از محاسبه مالیات و در کدام اسناد عدم دقت ایجاد شده است.

حسابدار باید تصحیح خطای مالیات بر ارزش افزوده را دقیقاً از مرحله ای که در آن اشتباه رخ داده است شروع کند. (در هر صورت، تصحیح اشتباه در مالیات بر ارزش افزوده که منجر به تحریف پایه مالیاتی شده است، مانند سایر مالیات ها - با تنظیم اظهارنامه مالیاتی به روز شده) تکمیل می شود.

اجازه دهید هر مرحله از اصلاح خطاهای مالیات بر ارزش افزوده را با جزئیات در نظر بگیریم.

اشکال در فاکتور

خطا ممکن است به دلیل اجرای نادرست فاکتورها توسط تامین کننده (پیمانکار، مجری) باشد. در این حالت، خریدار فقط در دوره مالیاتی که سند تصحیح شده دریافت شده است، می تواند کسر مالیات را بر روی صورتحساب اصلاح شده اعمال کند (در هر صورت، این همان چیزی است که در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ آمده است. 6 سپتامبر 2006 شماره MM-6-03/896@) . بر این اساس، این فاکتور باید تا تاریخ دریافت (یعنی تاریخ دریافت سند تصحیح شده) در دفتر خرید ثبت شود.

اصلاحات در کتاب خرید با تهیه برگه های اضافی انجام می شود ، یعنی با لغو ورودی های صورتحساب های نادرست (بند 7 قوانین). در این حالت جزئیات فاکتور نادرست با علامت منفی نشان داده می شود. اطلاعات مربوط به فاکتورهای اصلاح شده به روش معمول - در زمان دریافت آنها - در دفتر خرید منعکس می شود.

در نامه وزارت مالیه مورخ 27 جولای 2006. شماره 03-04-09/14 بیان می کند که این رویه باید بدون توجه به اینکه کدام جزئیات فاکتور به اشتباه توسط تامین کننده پر شده است (یا مفقود شده است): TIN، KPP، آدرس فروشنده یا خریدار، شماره دستور پرداخت برای پیش پرداخت و غیره .d.

تامین کننده ای که فاکتوری با خطا صادر کرده است، پس از تصحیح آن، باید یک برگه اضافی به دفتر فروش تهیه کند (بند 16 قوانین). این برگه اضافی ورودی اشتباه را لغو می کند و صحیح را منعکس می کند.

اشتباهات انجام شده درکتابخرید وکتابحراجی

در هنگام گردآوری کتاب فروش یا کتاب خرید نیز ممکن است اشتباهاتی رخ دهد.

بنابراین، اگر فاکتور به درستی تنظیم شده باشد، اما هنگام ثبت آن در دفتر خرید (یا دفتر فروش) اشتباهاتی رخ داده باشد، برگه های اضافی نیز لازم است.

اگر فاکتوری به اشتباه در دفتر خرید ثبت شده باشد (مثلاً فاکتوری برای کالاهایی که برای حسابداری پذیرفته نشده اند منعکس شده است)، در یک برگه اضافی برای دوره ای که در آن ثبت شده است، این ورودی لغو می شود (با علامت "منهای").

اگر همه چیز در فاکتور به درستی پر شده باشد، اما داده های آن به اشتباه به دفتر خرید منتقل شده است، باید یک برگه اضافی پر شود. با توجه به توضیحات شفاهی مسئولین، در این مورد، دو درج در برگه اضافی انجام می شود: یکی لغو درج نادرست در دفتر خرید (با علامت منفی)، دومی درج صحیح (با علامت مثبت).

همچنین در صورت ثبت اشتباه فاکتور در دفتر فروش، فروشنده خطایی را تصحیح می کند.

اگر فاکتور به اشتباه ثبت نشده باشد (اگرچه در دوره مالیاتی منقضی شده دریافت شده است)، سازمان باید تغییرات لازم را در دفتر خرید دوره مالیاتی که چنین فاکتوری به آن تعلق دارد، اعمال کند و یک اظهارنامه به روز ارائه کند (بند 2 نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 09/06/2006 شماره MM-6-03/896@).

تصحیح خطاهای ثبت حسابداری.

حسابدار پس از تصحیح ارقام صورتحساب و تنظیم دفتر فروش یا دفتر خرید (با تهیه برگه های اضافی) موظف است درج های اصلاحی در سوابق حسابداری انجام دهد.

بسته به ماهیت خطای شناسایی شده، اصلاحات ثبت حسابداری را می توان به روش های مختلفی انجام داد، از جمله:

با استفاده از ورودی های حسابداری اضافی؛

روش "برگشت قرمز".

توجه داشته باشید که در صورتی که مطابقت حساب ها به هم نخورد و فقط مبلغ معامله تغییر کرده باشد از روش ثبت اضافه حسابداری استفاده می شود. تصحیح خطا با انجام یک ورودی اضافی با همان مکاتبات حسابداری برای مبلغ تفاوت بین مبلغ صحیح معامله و مبلغ منعکس شده در ورودی حسابداری قبلی انجام می شود.

به عنوان یک قاعده، اگر ثبت حسابداری حاوی مکاتبات حساب نادرست باشد یا مبلغ معامله اغراق آمیز باشد، روش معکوس استفاده می شود.

تعدیل مالیات بر ارزش افزوده در همان حساب های حسابداری که در آن ورودی های تعهدی یا کسر مالیات بر ارزش افزوده در ابتدا منعکس شده است، منعکس می شود. اشتباهات ایجاد شده در تعیین پایه مالیاتی با تعدیل ورودی هایی که میزان فروش را منعکس می کند اصلاح می شود.

مبنای ثبت های تعدیل مالیات بر ارزش افزوده در حسابداری، به طور معمول، صورتحساب های اصلاح شده، برگه های اضافی دفتر فروش و دفتر خرید و همچنین گواهی حسابدار است. وضعیت را نمی توان رد کرد. زمانی که حسابدار فقط در ثبت معامله در حسابداری ممکن است اشتباه کند، در این صورت نیازی به تنظیم برگه های اضافی دفتر فروش یا دفتر خرید نیست.

گواهی حسابداری شامل شرح خطای انجام شده، کلیه محاسبات و ثبت های لازم است که باید در دفاتر ثبت حسابداری وارد شود. هنگام تهیه گواهی حسابداری، باید اصول تهیه هر گونه اسناد حسابداری اولیه را رعایت کنید. زیرا تمام جزئیات اجباری مندرج در بند 2 هنر را نشان می دهد. 9 قانون فدرال 21 نوامبر 1996 شماره 129-FZ "در مورد حسابداری".

لازم به یادآوری است که قوانین انجام تعدیلات در ثبت های حسابداری به لحظه کشف خطا بستگی دارد.

اگر خطا مربوط به دوره های گزارش منقضی شده باشد، اصلاحاتی برای آن دوره (برخلاف دوره مالیاتی) انجام نمی شود. روش تصحیح اشتباهات در حسابداری در بند 11 دستورالعمل نحوه تنظیم و ارائه صورتهای مالی (به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 22 ژوئیه 2003 شماره 67n مراجعه کنید).

خطاهای سال گزارش جاری که قبل از پایان آن شناسایی شده اند در ماه دوره گزارشی که در آن کشف شده اند تصحیح می شوند. اگر در دوره گزارشگری منقضی شده خطایی رخ داده باشد، اما پس از پایان سال گزارشگری که صورت‌های مالی آن هنوز تأیید نشده است، کشف شود، ثبت‌های حسابداری اصلاحی به تاریخ دسامبر سال گزارش منقضی شده است.

اگر در دوره های گزارشگری قبلی که صورت های مالی قبلاً برای آن تنظیم و تأیید شده است اشتباهی رخ داده باشد، حسابدار ثبت های اصلاحی را در دفاتر ثبت دوره جاری (از تاریخ کشف اشتباه) منعکس می کند.

بیایید به نمونه هایی نگاه کنیم.

مثال 1.

حسابدار در Office Goods LLC 12 دسامبر 2007 من خطایی در فاکتور مورخ 25 سپتامبر 2007 کشف کردم. این فاکتور پس از ارسال محصولات برای خریدار (Lastochka LLC) صادر شده و در دفتر فروش در سپتامبر 2007 ثبت شده است. 450 روبل، قیمت کالاهای دیگر نشان داده شده است - 250 روبل.

1. با تصحیح خطا در فاکتور، حسابدار Office Supplies LLC نشانگرهای نادرست ستون های 4، 5، 8 و 9 را خط زده و مبالغ صحیح را به جای آن نوشته است.

بر اساس اصلاحات صورتحساب، حسابدار اصلاحات مناسبی را در دفتر فروش شهریور ماه 1386 انجام داد. کل اطلاعات دفترچه فروش شهریور 1386 در برگه اضافی دفتر فروش بازنویسی شد، شاخص های فاکتور نادرست نشان داده شد. با علامت منفی و مقادیر صحیح منعکس شده است. در خط "کل" برگه اضافی، نتایج جدید دفتر فروش برای سپتامبر 2007 نمایش داده شد.

2. در مرحله بعد، حسابدار آفیس محصولات LLC، اصلاح فاکتور مورخ 25 سپتامبر 2007. و پر کردن یک برگه اضافی به دفتر فروش برای سپتامبر 2007، منعکس کننده این اصلاحات در حسابداری است. برای این کار، صورت حسابداری مورخ 12 دسامبر 2007 را تنظیم کرد که در آن توضیحاتی در خصوص خطا ارائه شد.

اشتباه در تعیین پایه مالیاتی و محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در شهریور 1386 رخ داده است. تا زمانی که کشف شد، صورت های مالی این دوره قبلا ارائه شده بود. بنابراین، ورودی های اصلاحی در 12 دسامبر 2007 انجام شد. - در تاریخ انجام اصلاحات در فاکتور، پر کردن یک برگه اضافی به دفتر فروش و تنظیم گواهی حسابداری.

موارد زیر در سوابق حسابداری Office Products LLC انجام شده است:

D 62 K 90-1 - 25000 روبل. - درآمد حاصل از فروش کاغذ تحریر به خریدار - Lastochka LLC به مقدار 100 بسته منعکس می شود.

D 90-2 K 68.VAT - 3813.56 روبل. - میزان مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده برای پرداخت به بودجه را نشان می دهد.

D 62 K 90-1 - 20000 روبل. (45000 روبل - 25000 روبل) - میزان درآمد حاصل از فروش کاغذ تحریر افزایش یافته است (خطا تصحیح شده است).

D 90-1 اعتبار مالیات بر ارزش افزوده - 3050.85 روبل. (6864.41 روبل – 3813.56 روبل) - مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه اضافه شده است.

باید در نظر داشت که حسابدار Office Supplies LLC می تواند اصلاحات را به روش دیگری انجام دهد، یعنی با معکوس کردن ورودی های قبلی (نادرست) در مقدار کامل و انعکاس مبالغ صحیح:

D 62 K 90-1 - معکوس 25000 روبل. - میزان درآمد حاصل از فروش کاغذ تحریر معکوس شد (خطا تصحیح شد).

D 62 K 90-1 - 45000 روبل. - درآمد واقعی از فروش کاغذ تحریر منعکس شده است (خطا تصحیح شده است).

D 90-2 K 68. مالیات بر ارزش افزوده - معکوس 3813.56 روبل. مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته برای پرداخت به بودجه در صورتحساب معکوس شد.

D 90-2 K 68.VAT - 6864.41 روبل. - میزان مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه را نشان می دهد.

مثال 2.

در ژانویه 2008، حسابدار کارانداش LLC کشف کرد که در دسامبر 2006 (!)، درآمد حاصل از فروش کالا به مبلغ 118000 روبل در نظر گرفته نشده است. (شامل مالیات بر ارزش افزوده 18000 روبل). ضمناً بهای تمام شده کالای فروخته شده در مخارج دی ماه 1385 لحاظ گردید.

فاکتور این فروش در آذرماه 1385 صادر شد اما در دفتر فروش ثبت نشد.

بیایید فرض کنیم که میزان جریمه مالیات بر ارزش افزوده 5000 روبل باشد. جریمه ها و پرداخت های اضافی برای مالیات سال 2006 در ژانویه 2008 منتقل شد.

از آنجایی که خطا مربوط به سال 2006 است که صورتهای مالی قبلاً تأیید و ارائه شده است. در نتیجه، در حسابداری، خطا توسط سوابق ماه که در آن کشف شده است - ژانویه 2008 تصحیح می شود.

ژانویه 2008

D 62 K 91.1 - درآمد (درآمد) مربوط به دوره های قبلی منعکس شده است - 118000 روبل.

D 91.1 K 68.VAT - مالیات بر ارزش افزوده از درآمد حاصل از فروش کالا دریافت می شود - 18000 روبل.

یک اشتباه در محاسبه مالیات بر ارزش افزوده با تنظیم یک برگه اضافی به دفتر فروش برای دسامبر 2006 و تنظیم اظهارنامه مالیاتی به روز شده برای همان ماه اصلاح می شود. در این صورت طبق اظهارنامه باید مبلغ اضافی مالیات بر ارزش افزوده و همچنین جریمه پرداخت شود. و فقط پس از این باید یک اظهارنامه به روز شده را به مقامات مالیاتی ارسال کنید.

مثال 3.

اجازه دهید به شرایط مثال 1 بپردازیم - خریدار Lastochka LLC چگونه می تواند اشتباهات مالیات بر ارزش افزوده را در حسابداری تصحیح کند؟

Lastochka LLC، پر کردن یک برگه اضافی به کتاب خرید برای سپتامبر 2007. و با انعکاس اصلاحات روی فاکتور دریافتی از تامین کننده - Office Goods LLC، یک گواهی حسابداری مورخ 12 دسامبر 2007 تنظیم کرد. دلایل اصلاحات انجام شده در دفتر خرید دوره مالیاتی گذشته را توضیح داد و همچنین مقادیر صحیح مالیات بر ارزش افزوده را که باید در سوابق حسابداری منعکس شود را ذکر کرد. اشتباهات مربوط به مالیات بر ارزش افزوده در سه ماهه سوم سال 2007 صورت گرفت و صورت های مالی این دوره گزارش قبلا ارائه شده است. بنابراین، ورودی های اصلاحی در حسابداری Lastochka LLC در 12 دسامبر 2007 منعکس شد. (از تاریخ انجام اصلاحات در دفتر خرید و تنظیم گواهی حسابداری).

موارد زیر در حسابداری Lastochka LLC انجام شده است:

D 41 K 60 - 21186.44 روبل. - هزینه کاغذ خریداری شده از Office Products LLC را نشان می دهد.

D 19 K 60- 3813.56 مالش. - میزان مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کننده را نشان می دهد.

D 68 K 19 – 3813.56 روبل. - مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ادعا شده روی کاغذ تحریر برای کسر پذیرفته شده است.

D 41 K 60 - 16949 روبل. (45000 - 25000 روبل - 6864.41 روبل) - هزینه کاغذ خریداری شده از تامین کننده افزایش یافته است (مبنا - اصلاح شده در 25 سپتامبر 2007).

D 19 K 60 - 3051 روبل. (6864.41 روبل - 3813.56 روبل) - مقدار مالیات بر ارزش افزوده روی کاغذ افزایش یافته است (بر اساس یک فاکتور اصلاح شده).

D 68 K 19 - 3051 روبل. - مبلغ اضافی مالیات بر ارزش افزوده برای کسر پذیرفته شده است.

مشابه وضعیت توصیف شده در مثال اول، ورودی های اصلاحی را می توان با استفاده از روش "معکوس" انجام داد.

تصحیح خطاهای مالیات بر ارزش افزوده (Avdeev V.)

تاریخ ارسال مقاله: 1393/07/10

این مقاله تصحیح اشتباهات مربوط به پرداخت اضافی مالیات بر ارزش افزوده به بودجه را مورد بحث قرار خواهد داد.

عمل نشان می دهد که پرداخت اضافی مالیات بر ارزش افزوده می تواند زمانی اتفاق بیفتد که مالیات دهنده به طور مستقل مقادیر «مازاد» مالیات را به بودجه پرداخت کند یا زمانی که توسط مقامات مالیاتی وصول می شود، و همچنین اگر میزان کسر مالیات از کل مالیاتی که باید پرداخت شود بیشتر باشد. برای دوره مالیاتی به خزانه پرداخت می شود.
با این حال، صرف نظر از دلیل اضافه پرداخت، مالیات دهنده حق دارد مبلغ "اضافی" مالیات را بازگرداند. در مورد اول، بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده مطابق با قوانین هنر انجام می شود. 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و در دوم - مطابق با قوانین هنر. 79 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در مورد سوم، مرسوم است که بگوییم بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده وجود ندارد، بلکه بازپرداخت مالیات است که طبق قوانین کلی به روشی که توسط هنر تعیین شده انجام می شود. 176 قانون مالیات فدراسیون روسیه. تنها استثنا رویه اعلامی بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده است که دایره بسیار باریکی از پرداخت کنندگان این مالیات حق تکیه بر آن را دارند (ماده 176.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
پرداخت مستقل مقادیر اضافی مالیات به بودجه نیز می تواند به دلایل مختلفی رخ دهد، به عنوان مثال به دلیل اشتباه در "پرداخت" برای پرداخت مالیات یا به دلیل پر کردن نادرست گزارش مالیات بر ارزش افزوده. علاوه بر این، دانش ناکافی از قوانین مالیاتی در مورد مالیات بر ارزش افزوده می تواند منجر به پرداخت اضافی شود که ممکن است منجر به تخمین بیش از حد پایه مالیاتی دوره مالیاتی مربوطه یا اعمال نابهنگام کسر مالیات "ورودی" شود. اما اگر تصحیح اشتباهات فنی در دستورهای پرداخت برای پرداخت مالیات یا در اظهارنامه ارسالی به اداره مالیات، مشکل خاصی برای حسابدار ایجاد نمی کند، در مورد اشتباهات مربوط به تخمین بیش از حد پایه مالیاتی یا کم بیان کردن میزان کسورات نمی توان همین را گفت.
قوانین کلی برای تصحیح اشتباهات مربوط به تنظیم پایه مالیاتی برای مالیات در بند 1 هنر تعیین شده است. 54 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
لطفاً توجه داشته باشید: الگوریتم تصحیح خطا که توسط هنر ایجاد شده است. 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط به اصلاح نقص های مرتبط با تحریف پایه مالیاتی مربوط می شود. در صورتی که اضافه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به دلیل استفاده از کسر مالیات باشد، ماده. 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال نمی شود.
در نامه مورخ 08/25/2010 N 03-07-11/363، وزارت دارایی روسیه توضیح می دهد که روش تعیین پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده در فروش کالاها (کارها، خدمات) و محاسبه میزان این مالیات بر اساس هنجارهای هنر تعیین می شود. هنر 154 و 166 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
بنابراین، طبق بند 1 هنر. 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پایه مالیاتی هنگامی که مالیات دهندگان کالاها، کارها، خدمات را به فروش می رساند به عنوان هزینه آنها تعریف می شود که بر اساس قیمت های تعیین شده مطابق با هنر محاسبه می شود. 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه با در نظر گرفتن مالیات غیر مستقیم (برای کالاهای غیر مستقیم) و بدون احتساب مالیات.
بند 1 هنر. 166 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که مقدار مالیات بر ارزش افزوده به عنوان درصدی از پایه مالیاتی مربوط به نرخ مالیات محاسبه می شود و در صورت حسابداری جداگانه - به عنوان مقدار مالیات به دست آمده در نتیجه جمع کردن. مبالغ مالیاتی که به طور جداگانه به عنوان درصدی از پایه های مالیاتی مربوط به نرخ مالیات محاسبه می شود. کسر مالیات پایه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده را تشکیل نمی دهد، بلکه فقط میزان مالیات قابل پرداخت به خزانه را کاهش می دهد که بر اساس پایه مالیاتی و نرخ مالیات مربوطه تعیین می شود. و از آنجایی که کسر مالیات نه خود پایه مالیاتی، بلکه مقدار محاسبه شده مالیات را کاهش می دهد، بنابراین، به نظر وزارت دارایی، مفاد هنر. 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که اجازه می دهد در صورت شناسایی اضافه پرداخت، پایه مالیاتی در دوره فعلی تنظیم شود، از نظر کسر مالیات بر ارزش افزوده اعمال نمی شود.
اگر خطا در محاسبه مالیات بر ارزش افزوده مستقیماً با پایه مالیاتی مرتبط باشد، پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده باید منحصراً با قوانین هنر هدایت شود. 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بر اساس آن، اگر اشتباهات (تحریف) در محاسبه پایه مالیاتی مربوط به دوره های مالیاتی قبلی (گزارش) شناسایی شود، در دوره مالیاتی (گزارش) فعلی، پایه مالیاتی و مبلغ مالیات برای دوره ای که در آن اشتباهات (تحریف) ایجاد شده است مجدداً محاسبه می شود.
اگر تعیین دوره اشتباهات (تحریف) غیرممکن باشد، مبنای مالیات و مبلغ مالیات برای دوره مالیاتی (گزارشگری) که در آن اشتباهات (تحریف) شناسایی شده است، مجدداً محاسبه می شود.
مؤدی این حق را دارد که پایه مالیاتی و میزان مالیات را برای دوره مالیاتی (گزارشگری) که در آن اشتباهات (تحریف) مربوط به دوره های مالیاتی (گزارشگری) قبلی شناسایی شده است، همچنین در مواردی که اشتباهات (تحریف) منجر به پرداخت بیش از حد مالیات .
با تجزیه و تحلیل این هنجار، می توان نتیجه گرفت که یک خطای مرتبط با تحریف پایه مالیات بر ارزش افزوده، که منجر به پرداخت اضافی می شود، می تواند توسط مالیات دهنده به دو روش اصلاح شود:
1) برای دوره ای که در آن خطا رخ داده است.
2) در طول دوره تشخیص خطا.
اگر پایه مالیاتی دوره ای که در آن اشتباه صورت گرفته تعدیل شود، مشخص است که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده باید به اداره مالیات ارائه شود. این، با این حال، توسط هنر نیز نشان داده شده است. 81 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. اما برخلاف اشتباهی که منجر به معوقه می شود، در این مورد تسلیم اظهارنامه اصلاحی حق مؤدی است.
علیرغم این واقعیت که در صورت پرداخت اضافی مالیات بر ارزش افزوده، مالیات دهنده ممکن است "توضیح" ارائه نکند، من توصیه می کنم از این حق چشم پوشی نکنید، زیرا این تنها گزینه برای ایجاد تغییرات در گزارش های مالیاتی است که قبلا ارسال شده است. به سادگی هیچ راه دیگری برای مالیات دهندگان برای اعلام اضافه پرداخت مالیات وجود ندارد.
قانون مهلت تسلیم اظهارنامه به روز را محدود نکرده است، بنابراین می توان آن را در هر زمانی حتی در صورت انقضای مدت زمان تسلیم اظهارنامه ارائه کرد.
در عین حال، باید در نظر داشت که علیرغم این واقعیت که مقامات مالیاتی حق امتناع از پذیرش "توضیحات" را ندارند، خدمات مالیاتی می تواند داده های مربوط به اضافه پرداخت را در حساب کاربری در نظر بگیرد. کارت تسویه بودجه فقط در اظهارنامه ای که در یک دوره سه ساله از تاریخ پرداخت "مازاد" "مالیات". این نتیجه گیری را می توان بر اساس نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 12 دسامبر 2006 N ChD-6-25/1192@ "در مورد روش پذیرش اظهارنامه مالیاتی به روز شده (محاسبه)" و خدمات مالیاتی فدرال انجام داد. روسیه برای مسکو مورخ 22 مارس 2010 N 16-15/029270 @.
البته می توانید به دادگاه مراجعه کنید، اما اینکه خادمان قانون به نفع مؤدی تصمیم بگیرند، این واقعیت نیست.
ارسال اظهارنامه به روز شده در واقع آخرین مرحله اصلاح خطای مربوط به وقوع اضافه پرداخت است. قبل از پر کردن گزارش به روز شده، مالیات دهنده باید تغییراتی در اسناد مالیاتی اولیه مالیات بر ارزش افزوده ایجاد کند، که، همانطور که می دانید، فاکتورها هستند. علاوه بر این، هر دو نسخه از سند در معرض تصحیح هستند: هم از فروشنده کالا (کارها، خدمات) و هم از طرف شخصی که آنها را خریداری کرده است (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 20 اوت 2010 N 03-07-11 /359).
یادآوری می کنم که از 1 آوریل 2012، همه پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده، بدون استثنا، ملزم به استفاده از فرم های رسمی اسناد مورد استفاده برای مالیات بر ارزش افزوده و مقررات تکمیل (نگهداری) آنها، مصوب با فرمان دولت فدراسیون روسیه هستند. از 26 دسامبر 2011 N 1137 (از این پس قوانین N 1137 نامیده می شود).
قوانین شماره 1137 مقرر می دارد که اشتباهات صورتحساب ها با صدور یک نسخه جدید از صورتحساب اصلاح می شود. تنها استثنائات آن نقص در فاکتورها است که مقامات مالیاتی را از شناسایی فروشنده، خریدار، نام کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت، ارزش آنها و همچنین نرخ مالیات و مبلغ مالیات باز نمی دارد. اگر خطاهایی از این دست وجود دارد، می توانید بدون انجام اصلاحات در سند، همانطور که در بند 7 بخش مشخص شده است، انجام دهید. II از پیوست شماره 1 به قوانین شماره 1137. پس از همه، این اشتباهات در فاکتور، با توجه به بند 2 هنر. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه دلیلی برای امتناع از پذیرش مبالغ مالیاتی برای کسر نیست (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 02.05.2012 N 03-07-11/130، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30.08. 2013 N AS-4-3/15798).
در صورتی که اشتباه در فاکتور منجر به از بین رفتن کسر شود، باید با صدور نسخه جدیدی از سند اصلاح شود که در ردیف 1 فروشنده باید شماره و تاریخ نسخه اصلی (مقصور) سند را قید کند. و در خط 1a - تعداد و تاریخ اصلاحات. جزئیات باقی مانده از فاکتور جدید به ترتیب کلی با مقادیر اصلاح شده پر می شود. در صورتی که صورتحساب از طرف شخص حقوقی صادر شده باشد رونوشت جدید صورتحساب به امضای مدیر و حسابدار ارشد شرکت یا سایر اشخاص مجاز می رسد. اگر فاکتور صادر شده از طرف یک کارآفرین فردی تصحیح شود، یک کپی جدید از سند توسط خود تاجر امضا می شود که جزئیات گواهی ثبت نام دولتی او را نشان می دهد.
برای کسانی که از فاکتورهای الکترونیکی استفاده می کنند، یادآوری می کنم که چنین فاکتورهایی با امضای الکترونیکی واجد شرایط پیشرفته امضا می شوند.
صورتحساب های تعدیلی که پس از 1 مهر 1390 وارد گردش شده اند نیز به همین ترتیب اصلاح می شوند.
فروشنده پس از صدور سند تصحیح شده نیاز به انجام اصلاحات در دفتر فروش دارد.
اگر در مدت صدور سند معیوب، اشتباه در فاکتور اصلاح شود، فاکتور اصلاح شده در دفتر فروش سازمان یا کارآفرین فردی ثبت می شود. در این حالت ، شاخص های فاکتور "معیب" در دفتر فروش دوره جاری لغو می شود ، یعنی با مقدار منفی نشان داده می شود.
اگر صورتحساب صادر شده در دوره های مالیاتی قبلی مشمول اصلاح شود، دفتر فروش با تنظیم یک برگه اضافی از ثبت مالیات مشخص شده برای مالیات بر ارزش افزوده تنظیم می شود.
یک برگه اضافی از دفتر فروش توسط مؤدی برای دوره مالیاتی که صورتحساب اولیه ثبت شده است تنظیم می شود: ابتدا سند معیوب در آن باطل می شود و سپس یک نسخه اصلاح شده از صورتحساب ثبت می شود. این در بخش 3 نشان داده شده است. IV پیوست شماره 5 قوانین شماره 1137.
پس از اصلاح فاکتور حاوی خطا، تغییرات لازم در دفتر فروش و تکمیل اظهارنامه به روز، سازمان مالیات بر ارزش افزوده باید اطلاعات حسابداری خود را تعدیل کند.
اضافه پرداخت مالیات شناسایی شده می تواند توسط مالیات دهنده برای پرداخت معوقات استفاده شود یا برای پرداخت های مالیاتی آتی ارسال شود (بند 4 ماده 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
خطای مربوط به پرداخت اضافی مالیات به بودجه، که علت آن تحریف پایه مالیاتی است، در دوره شناسایی اصلاح می شود.
بند 3، بند 1، هنر. ماده 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه به مالیات دهندگانی که در تعیین پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده اشتباه کرده است که منجر به پرداخت اضافی مالیات شده است اجازه می دهد تا آن را در دوره مالیاتی فعلی اصلاح کند. این بدان معنی است که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده برای دوره ای که در آن فاکتور اشتباه صادر شده است، ارائه نمی شود.
با این حال، یک فاکتور معیوب باید به همان روشی که در بالا توضیح داده شد اصلاح شود. و سپس قانون شماره 1137 مؤدی را مکلف می کند که در دفتر فروش اصلاحاتی انجام دهد، زیرا پایه مالیاتی مؤدی تغییر کرده است. از آنجایی که در این مورد ما در مورد وقوع اضافه پرداخت مالیات برای یک دوره مالیاتی "بسته" صحبت می کنیم، ثبت فاکتور اصلاح شده در یک برگه اضافی از دفتر فروش انجام می شود که برای دوره ای تنظیم شده است. فاکتور با تحریف پایه مالیاتی صادر شد.
یعنی مکانیزم تصحیح خطا همان است که در گزینه اول استفاده شده است.
بنابراین، می توان گفت که علیرغم وجود حق تعدیل پایه مالیاتی در دوره ای که اشتباهی که منجر به پرداخت اضافی مالیات شده است، یک شرکت یا تاجر نمی تواند از این حق استفاده کند، زیرا نه قانون مالیاتی فدراسیون روسیه و قوانین شماره 1137 مکانیزمی برای چنین اصلاحی ارائه می دهند. به نظر می رسد که یک مالیات دهنده می تواند خطای مربوط به پرداخت اضافی مالیات به بودجه را تنها با ارائه یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده برای دوره ای که در آن انجام شده است، اصلاح کند.

مفهوم "تنظیم" به خودی خود دلالت بر تغییر در برخی از داده ها دارد. ما با استفاده از پیکربندی "حسابداری سازمانی" به عنوان مثال به تغییر داده ها در حسابداری VAT در 1C 8.3 نگاه خواهیم کرد.

در اینجا دو گزینه وجود دارد: استفاده از "فاکتور تنظیم" (CAI) یا تصحیح داده های وارد شده به اشتباه. از بسیاری جهات، اقدامات کاربر در این موارد مشابه است، اما ما با جزئیات به کار در 1C با KSF و همچنین نحوه انعکاس اصلاح مستقیم خطاهای مالیات بر ارزش افزوده خواهیم پرداخت.

CSF در صورت تغییر در قیمت و (یا) مقدار کالا (کارها، خدمات) توسط فروشنده برای خریدار صادر می شود. شرط مهم این است که چنین تغییراتی باید بین طرفین معامله توافق شود. سپس نیازی به ارائه اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده به روز شده نیست و CSF (به عنوان مثال، اسناد تنظیم برای حمل و نقل) در حسابداری برای دوره ای که آنها جمع آوری شده اند (از فروشنده) و دریافت می شوند (از خریدار) منعکس می شود.

دو نوع تعدیل وجود دارد - افزایش یا کاهش هزینه فروش. یک حسابدار اغلب مجبور است با وضعیت کاهش ارزش روبرو شود، به عنوان مثال، هنگام اعمال تخفیف های یکپارچهسازی با سیستمعامل.

روش حسابداری به شرح زیر است:

از طرف خریدار:

• کاهش ارزش - در دفتر فروش؛
• افزایش ارزش در دفتر خرید است.

از طرف فروشنده:

• کاهش هزینه - در کتاب خرید؛
• افزایش ارزش در دفتر فروش است.

قبل از ظهور فرمان شماره 952 دولت روسیه مورخ 24 اکتبر 2013، فروشنده، زمانی که هزینه حمل و نقل افزایش یافت، باید یک اظهارنامه به روز شده برای دوره حمل ارائه می کرد. بسیاری از منابع در اینترنت هنوز این روش را توصیه می کنند، اما دیگر مرتبط نیست. "توضیحات" در مورد مالیات بر ارزش افزوده در صورت کشف خطا ارائه می شود و تغییر قیمت توافق شده اکنون یک خطا نیست.

بیایید روند انعکاس CSF در برنامه حسابداری 1C را ابتدا از خریدار و سپس از فروشنده در نظر بگیریم.

فاکتور تنظیم در 1C از خریدار

مثال 1. خریدار SF را از فروشنده در سه ماهه اول به مبلغ 118000 روبل دریافت کرد. مالیات بر ارزش افزوده 18000 روبل. در سه ماهه دوم، طرفین توافق کردند که قیمت را 10 درصد کاهش دهند. در سه ماهه دوم، فروشنده CSF را به مبلغ 106200 روبل ارائه داد. شامل مالیات بر ارزش افزوده 16200 روبل.

در سند تنظیم، از تنتورها برای نشان دادن ترتیب انعکاس تغییرات استفاده می کنیم. در اینجا باید نشان داد که تنظیم با توافق انجام می شود (نوع عملیات نیز می تواند تصحیح خطا باشد، در ادامه در مورد آن بیشتر خواهد شد).

در برگه «اصلی»، تنظیم «بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده در دفتر فروش» را رها کنید. علاوه بر این، بسته به موقعیت، می‌توانیم گزینه‌هایی را که در آن تعدیل را منعکس کنیم - در تمام بخش‌های حسابداری یا فقط برای مالیات بر ارزش افزوده تغییر دهیم. ما گزینه اول را انتخاب کردیم، سپس ورودی های حسابداری ایجاد می شود.

بیایید شرایط را تغییر دهیم: اکنون باید هزینه پذیرش را افزایش دهیم. الگوریتم اقدامات تا حد زیادی مشابه است، فقط داده ها در کتاب خرید منعکس می شود. بر این اساس، علامت کادر را بردارید تا تعدیل در دفتر فروش منعکس شود.

قسمت جدولی برگه «محصولات» را پر کنید. ما قیمت را افزایش می دهیم، مقادیر باقی مانده به طور خودکار دوباره محاسبه می شود.

برای انعکاس داده‌ها در دفتر خرید، سند «ایجاد ورودی‌های کتاب خرید» را پر کنید. با کلیک بر روی دکمه "پر کردن سند" به طور خودکار ایجاد می شود. سند دارای چندین برگه است؛ تنظیم ما در برگه "ارزش های اکتسابی" منعکس می شود.

این سند شامل معاملات و سوابق برای ثبت مالیات بر ارزش افزوده است که بر اساس آن می توانیم دفترچه خرید ایجاد کنیم.

بیایید همان را بگیریم مثال 1ما فقط بازتاب آن را از فروشنده نشان خواهیم داد.

ما یک سند اولیه و یک SF برای اجرا داریم.

ما قیمت فروش را کاهش خواهیم داد، مقادیر باقی مانده به طور خودکار دوباره محاسبه می شود.

در مرحله بعد، برای انعکاس تعدیل در گزارش تنظیم شده، باید ورودی های دفتر خرید ایجاد شود. دکمه "پر کردن سند" به طور خودکار آنها را تولید می کند؛ داده های مثال در برگه اختصاص داده شده به کاهش هزینه فروش نمایش داده می شود.

اکنون می توانید داده ها را در کتاب خرید مشاهده کنید.

گزینه تعدیل بعدی این است که فروشنده قیمت را افزایش دهد. الگوریتم تا حد زیادی مشابه است؛ CSF در کتاب فروش منعکس شده است.

تصحیح فاکتور در 1C

علاوه بر این، ما این سوال را در نظر خواهیم گرفت که در صورت بروز خطا در صورت نیاز به تغییر داده ها چه باید کرد. سپس CSF اعمال نمی شود، بلکه اصلاحاتی انجام می شود که بسته به شرایط باید در لیست های اضافی کتاب خرید یا فروش منعکس شود و سپس اظهارنامه های به روز شده تولید و ارسال می شود.

اگر نیازی به لغو SF ندارید، اما باید برخی اصلاحات را انجام دهید، در سند برای تصحیح داده ها باید گزینه "اصلاح اسناد اولیه" را انتخاب کنید. بیایید نمونه ای از تصحیح داده های پیاده سازی را نشان دهیم.

ما SF را ثبت می کنیم و به دفتر فروش نگاه می کنیم. هنگام ایجاد دفتر فروش، می بینیم که هیچ داده ای برای سه ماهه دوم وجود ندارد.

و برای مورد اول، یک لیست اضافی ظاهر شد، که در آن SF نادرست لغو شد و مورد صحیح منعکس شد.

ما تصحیح خطا را در هنگام افزایش قیمت فروشنده در نظر گرفته‌ایم؛ در سایر گزینه‌های اشتباه، هنگام محاسبه فروشنده و خریدار، باید با منطق اقداماتی که در بالا در CSF توضیح داده شد هدایت شوید.

امیدواریم این راهنما به شما کمک کند تا به سرعت نحوه تنظیم صحیح مالیات بر ارزش افزوده را در 1C به شما کمک کند.