PVM siuntimui. Kaip apskaičiuoti PVM už siuntimą
Straipsnių informacinio portalo svetainė
Neturite leidimo peržiūrėti viso teksto
Naujausi straipsniai portale
| 10.06.2019
2019-07-06 raštu Nr.2-2-2-10/01283, 5-1-30/193, 1-2-12/2271 Mokesčių ir rinkliavų ministerija, Finansų ministerija ir 2019 m. Darbo ir socialinė apsauga, susijusi su įsigaliojimu Nuo 2019 m. kovo 23 d. įsigaliojo Baltarusijos Respublikos Ministrų Tarybos 2019 m. kovo 19 d. nutarimas Nr. 176 „Dėl išlaidų, garantijų ir išlaidų atlyginimo tvarkos ir dydžio kompensacija už komandiruotes“ išaiškino tam tikrų rūšių išlaidų komandiruotėms priskyrimo ir apskaitos klausimus.
| 07.06.2019
Ar 2019 m. reklamos išlaidos vis dar visiškai įtraukiamos į sąnaudas, įtrauktas į pelno apmokestinimą? Mokesčių kodekse (Specialioji dalis) nurodytos standartizuotos išlaidos neapima reklamos išlaidų.| 07.06.2019
Baltarusijos Respublikos nacionalinis bankas valdybos 2019 m. gegužės 30 d. nutarimu Nr. 234 pakeitė Baltarusijos Respublikos nacionalinio banko valdybos 2009 m. liepos 9 d. nutarimą Nr. 101 ir išplėtė 2019 m. sąrašas atvejų, kai atsiskaitymai už prekių (darbų, paslaugų) importą gali būti atliekami ne iš importuotojų sąskaitų, o kita tvarka.
| 05.06.2019
EAEU valstybių vadovai pasirašė susitarimą dėl prekių, įvežamų į EAES muitų teritoriją, atsekamumo mechanizmo.| 05.06.2019
Organizacija, kuri yra mokesčių mokėtoja pagal supaprastintą mokesčių sistemą, yra įsigijusi Baltarusijos banko obligacijų ir iš jų kas mėnesį gauna pajamas. Kokia yra pajamų, gautų iš obligacijų, apmokestinimo tvarka?| 04.06.2019
Atskiras padalinys, kurį nuspręsta steigti 2019 m., neturi teisės naudotis mokesčių lengvatomis pagal Dekretą Nr.| 04.06.2019
Ar valiutos keitimo skirtumai, susiję su užsienio organizacijai mokėtinų sąskaitų suma, sumažinami pagal papildomą susitarimą prie sutarties, įtraukiami į ne veiklos pajamas (sąnaudas)?| 03.06.2019
Privačios vienetinės įmonės direktorius (tuo pačiu yra ir steigėjas) šiai privačiai vienetinei įmonei išnuomoja vilkiką kaip fizinis asmuo. Kaip į privačios įmonės sąnaudas atsižvelgti į nurodyto automobilio nuomos išlaidas? Kokia tvarka apskaičiuojant mokesčius atsižvelgiama į traktoriaus nuomos išlaidas nuomojant automobilį iš kito fizinio asmens (darbuotojo ar asmens, nesusijusio su darbo santykiais su privačia vieninga įmone)?| 30.05.2019
Individualių verslininkų mokesčių, rinkliavų ir nemokestinių įmokų mokėjimo kalendorius, jų apskaičiavimų pateikimas mokesčių inspekcijai ir mokėjimo nurodymai aptarnaujančiam bankui už 2019 m. birželio mėn.
| 30.05.2019
Mokesčių ir mokesčių ministerija kol kas nėra pasirengusi pateikti išaiškinimo dėl PMĮ taikymo. Mokesčių kodekso 33 straipsnis, pakeitęs dekretą dėl „netikros verslumo“. Jie turi būti rengiami atsižvelgiant į praktiką.| 29.05.2019
Baltarusijoje pokyčiai įvesti ekonomikoje nedirbantiems gyventojams. Taip kai kurie buvo išbraukti iš išlaikytinių sąrašo, įvesta asmeninė atsakomybė už parazitų duomenų bazės duomenis. Pakeitimai numatyti Ministrų Tarybos gegužės 25 d. nutarimu Nr. 333.| 29.05.2019
Baltarusijos Respublikos mokesčių ministerija 2019-05-24 raštu Nr.4-2-15/00761 išaiškino užsienio organizacijų, veikiančių Baltarusijos Respublikos teritorijoje per nuolatinę atstovybę, apmokestinimo klausimus.| 28.05.2019
Amžiaus apribojimas, skirtas lankytis lošimo įstaigose, įskaitant virtualias, ir dalyvauti lošime nuo 18 iki 21 metų, padidintas nuo 2019 m. balandžio 1 d 2018 m. rugpjūčio 7 d. Baltarusijos Respublikos Prezidento dekretas Nr. 305 „Dėl lošimų verslo teisinio reguliavimo tobulinimo“.| 24.05.2019
Gegužės 25 d. įsigalioja Baltarusijos Respublikos finansų ministerijos 2019 m. balandžio 30 d. nutarimas. Nr.24 „Dėl pridėtinės vertės mokesčio apskaitos biudžetinėse organizacijose“.
| 23.05.2019
Pagal Baltarusijos Respublikos Ministrų Tarybos 2007-03-03 nutarimu patvirtintus Pagalbos bedarbiams organizuojant verslo veiklą, veiklą agroekoturizmo, amatų paslaugų teikimo nuostatus. 2008 Nr. 342, verslo veiklai organizuoti bedarbiams yra skiriamos subsidijos iš Baltarusijos Respublikos valstybinio nebiudžetinio socialinės apsaugos fondo.| 22.05.2019
2019 metų sausį organizacija anksčiau įsigytas prekes grąžino Baltarusijos tiekėjui, nes buvo nustatytas brokas. 2019 metų vasario mėnesį tiekėjas išrašė papildomą elektroninę sąskaitą faktūrą (toliau – ESFI), kurioje buvo nurodyta operacijos data – 2019 m. vasario mėn.. Organizacijos apskaitos politikoje numatyta vesti pirkimų knygą, ataskaitinį laikotarpį pridėtinės vertės mokesčio (toliau – PVM) apskaičiavimo tikslais. - PVM) yra kalendorinis mėnuo .Kuriuo ataskaitiniu laikotarpiu organizacija turi sumažinti mokesčių atskaitymus pirkimo knygoje? Kokia tvarka šis patikslinimas atspindimas PVM deklaracijoje (apskaičiavime) (toliau – deklaracija)?
| 21.05.2019
Baltarusijos Respublikos mokesčių ir rinkliavų ministerijos 2019 m. balandžio 16 d. nutarimu Nr. 17 „Dėl Baltarusijos Respublikos mokesčių ir rinkliavų ministerijos 2010 m. rugpjūčio 30 d. nutarimo Nr. 70 pakeitimų“ buvo pakeistas 2019 m. Baltarusijos Respublikos mokesčių ir rinkliavų ministerijos 2010 m. rugpjūčio 30 d. nutarimas Nr. 70 „Dėl kai kurių alkoholinių, nemaistinių alkoholio turinčių gaminių, ne maisto etilo alkoholio gamybos apimčių ir apyvartos deklaravimo klausimų, 2010 m. tabako žaliavų ir tabako gaminių, nustatant etilo alkoholio tiekimo užsakymų formas“, kuriose numatyta.| 20.05.2019
2018 m. liepos mėnesį asmuo į „Belagroprombank“ įnešė Baltarusijos rublių kaip indėlį. 2019 metų sausį iškilo būtinybė atsiimti palūkanas už indėlį. Kitų pajamų asmuo negauna. Ar fizinis asmuo turi teisę gauti pajamų mokesčio lengvatą nuo uždirbtų palūkanų?| 20.05.2019
Pelno mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo, taip pat lengvatinių mokesčių tarifų taikymo apskaičiuojant ir išmokant dividendus klausimai.| 17.05.2019
2019 m. gegužės 14 d. Ministrų Tarybos nutarimu Nr. 299 buvo pakeisti Gaminių (darbų, paslaugų) priskyrimo savos gamybos prekėms (darbams, paslaugoms) nuostatai, patvirtinti Ministrų Tarybos 2001 m. gruodžio 17 d. nutarimu Nr. 1817. . Pakeitimai įsigalioja 2019 m. gegužės 17 d.
| 15.05.2019
Siekiant supaprastinti verslo subjektų darbą su grynaisiais pinigais, Nacionalinis bankas 2019 m. kovo 19 d. valdybos nutarimu Nr. 117 patvirtino Operacijų grynaisiais ir atsiskaitymų grynaisiais pinigais tvarkos instrukciją, kuri įsigalioja 2019 m. birželio 1 d.| 14.05.2019
Atsiskaitymų gerinimas yra viena iš pagrindinių organizacijos veiklų sudarytų sutarčių pagrindu. Nuo 2019 metų išlaidos gyvenviečių ir gretimų teritorijų, memorialinių vietų sutvarkymui yra įtraukiamos į kitas standartizuotas išlaidas apskaičiuojant pajamų mokestį (Baltarusijos Respublikos mokesčių kodekso (toliau – DK) 171 straipsnio 2.2 papunktis). Ar šioje situacijoje reikėtų normalizuoti išlaidas apgyvendintoms vietovėms sutvarkyti?| 13.05.2019
Baltarusijos Respublikos mokesčių kodeksas numato piliečių teisę teikti žemės ūkio produktų auginimo paslaugas asmenims, neįsiregistravusiems kaip individualus verslininkas. Kaip tai padaryti teisingai?2006 m. sausio 1 d. priimtas federalinis įstatymas Nr. 119-FZ, PVM mokesčio bazės nustatymo momentas yra anksčiausias iš šių datų:
prekių (darbų, paslaugų) išsiuntimo (perdavimo) diena, turtinės teisės; mokėjimo diena, dalinis apmokėjimas už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimas, paslaugų suteikimas), nuosavybės teisių perleidimas. Iki Federalinio įstatymo Nr. 119-FZ įsigaliojimo galiojusi praktika prekių (darbų, paslaugų) išsiuntimo (perdavimo) momentą suprato kaip prekių nuosavybės perdavimo, atliktų darbų rezultatų perdavimo dieną. darbas (paslaugos). Kaip dabar nustatyti mokesčio bazės „siuntimui“ nustatymo momentą? Apmokestinimo pridėtinės vertės mokesčiu objektas, vadovaujantis 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis, be kita ko, yra prekių (darbų, paslaugų), nuosavybės teisių pardavimas, reiškiantis prekių nuosavybės perleidimą, atliktų darbų (paslaugų) rezultatų perdavimą. Kartu buvo nustatyta kita PVM mokesčio bazės nustatymo data. Pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnis yra prekių (darbų, paslaugų), nuosavybės teisių išsiuntimo (perdavimo) data. Be to, toks mokesčių bazės nustatymo momento supratimas - „išsiunčiant“, mūsų nuomone, egzistavo dar prieš įsigaliojant federaliniam įstatymui Nr. 119-FZ. Daugelis autorių atkreipia dėmesį į situacijos, kai apmokestinimo objektas dar neatsirado (dar neįvyko nuosavybės perėjimas), o mokesčio bazė jau turi būti nustatyta ir mokestis sumokėtas į biudžetą, negalimumą. Tačiau antrasis momentas nustatant mokesčio bazę - apmokėjimo už būsimus pristatymus gavimo (avanso apmokėjimo) data taip pat atsiranda prieš perduodant nuosavybę, dėl kurio reikia konstatuoti, kad dabartinė PVM apskaičiavimo tvarka numato mokesčio bazės atsiradimas, įskaitant pagrįstą tik ketinimu sukurti apmokestinimo objektą (prekių (darbų, paslaugų) pardavimo operacijas. Jeigu mokesčio bazė nustatoma, tačiau apmokestinimo objektas (nuosavybės perėjimas) dėl kokių nors priežasčių neatsirado, mokesčių mokėtojas turi teisę koreguoti savo mokestines prievoles taip: mokesčių mokėtojo sumokėtą mokesčio sumą, susijusį su gautu avansu, prašoma atskaityti tuo metu, kai avansas grąžinamas pirkėjui; su siuntimu susijusi mokesčių mokėtojo sumokėto mokesčio suma atšaukiama pateikiant atnaujintą deklaraciją už mokestinį laikotarpį, kuriame tokia siunta atsispindi (nurodyta tvarka mokesčių teisės aktai tiesiogiai nenumatyti, tačiau, mūsų nuomone, remiantis 2008 m. sisteminis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriaus normų aiškinimas, tokia procedūra turi būti taikoma). Prekių (darbų, paslaugų) siuntimo ir perdavimo terminai, nuosavybės teisės nėra atskleistos mokesčių teisės aktuose, todėl vadovaujantis 2008 m. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsniu, būtina vadovautis atitinkamos teisės aktų šakos sąvokomis. Panagrinėkime šiuos terminus civilinės teisės požiūriu. Prekėmis Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 223 straipsniu, daikto įgijėjo nuosavybės teisė pagal sutartį atsiranda nuo jo perdavimo momento, jei įstatymai ar sutartis nenustato kitaip. Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, nuosavybės teisės perdavimo momentas ir daikto perdavimo (perdavimo) momentas gali nesutapti. Šiuo atveju daikto perdavimas suprantamas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 224, 458, 556 straipsniai): daikto įteikimas įgijėjui arba jo nurodytam asmeniui (faktinis daikto gavimas į įgijėjo turėjimas prekių buvimo vietoje, taip pat pirkėjo buvimo vietoje, jei pardavėjas įsipareigoja pristatyti pats arba trečiųjų asmenų); pristatymas vežėjui (ryšių organizacijai), kad būtų išsiųsti pirkėjui pardavėjo perimti daiktai be įsipareigojimo pristatyti; važtaraščio, sandėlio pažymos perdavimas pirkėjui; nekilnojamojo turto perdavimo akto surašymas. Be to, dėl tiekimo sutarčių str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 510 straipsnyje nustatyta, kad jeigu pardavėjas turi pristatymo įsipareigojimų, tokį prekių pristatymą vykdo tiekėjas, gabendamas jas tiekimo sutartyje numatytu transportu ir sutartyje nurodytomis sąlygomis. Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta: 1. Tuo atveju, kai prekės tiesiogiai perduodamos iš pardavėjo pirkėjui prekių buvimo vietoje arba kai pardavėjui turint pareigą pristatyti, prekės pirkėjui išsiunčiamos iki pardavėjo (vežėjo) vežimas pirkėjo nurodytoje vietoje, mokesčio bazės nustatymo momentu nustatomas faktinio prekių gavimo pirkėjui data; 2. Tuo atveju, kai prekės neperduodamos tiesiogiai iš pardavėjo pirkėjui ir pardavėjas neturi pareigos pristatyti prekių, mokesčio bazės nustatymo momentas nustatomas pagal prekių išsiuntimo pardavėjo datą. pirmasis vežėjas. Vienintelis ypatingas prekių pardavimo mokesčio bazės nustatymo atvejis, numatytas PMĮ 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 str., yra situacija, kai prekės neišsiunčiamos ar negabenamos (pavyzdžiui, registruojant prekės nuosavybės teisės perėjimą pirkėjui, bet paliekant jas saugoti pardavėjui be jokio judėjimo prekių arba parduodant nekilnojamąjį turtą). Šiuo atveju nuosavybės teisės perdavimas prilyginamas prekių išsiuntimui. Nereikia priminti, kad pagal buhalterinę apskaitą reglamentuojančių teisės aktų reikalavimus pirminiai apskaitos dokumentai turi būti surašomi ūkinių operacijų metu arba iš karto po jų užbaigimo. Už darbus ir paslaugas Atliktų darbų rezultatų perdavimas, vadovaujantis str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 720 str., įvyksta surašant dokumentą, patvirtinantį darbo priėmimą. Taigi mokesčio bazės už perleistus darbus nustatymo momentas nustatomas pagal darbo priėmimą patvirtinančio dokumento surašymo datą. Kalbant apie paslaugų teikimą, šiuo atveju mokesčio bazės nustatymo momentas turėtų būti pripažintas faktinio paslaugų suteikimo (užbaigimo) momentu. Jeigu paslaugos teikiamos nuolat (pavyzdžiui, saugos paslaugos), mokesčio bazė nustatoma kiekvieno mokestinio laikotarpio pabaigoje, nes tokios paslaugos teikiamos nuolat (kasdien) ir jų teikimas nepriklauso nuo akto pasirašymo. paslaugų teikimas. Dėl nuosavybės teisių Turtinės teisės perleidžiamos šalių susitarimu nustatytu laiku. Vadinasi, mokesčio bazės nustatymo momentas perleidžiant nuosavybės teises yra nustatomas pagal šalių nustatytą datą kaip tokių teisių perleidimo datą. Išimtis yra 8 straipsnio 8 dalyje aprašyti atvejai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnis, perleidžiant nuosavybės teises, numatytas 2–4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 155 straipsnis. Taigi, atsakant į pateiktą klausimą, būtina vadovautis civilinės teisės normomis, kurios nustato prekių perdavimo (išsiuntimo) momentą, atliktų darbų (suteiktų paslaugų) rezultatų perdavimo momentą, 2015 m. nuosavybės teisių perleidimo, atsižvelgiant į 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnis. Tuo pačiu metu nuosavybės teisės perdavimo momentas nėra svarbus nustatant PVM apmokestinimo bazę. Straipsnyje naudojami šie dokumentai: Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (antra dalis) 05.08.00 Nr. 117-FZ (priimtas Rusijos Federacijos Federalinės Asamblėjos Valstybės Dūmos 07.19.00). Red. data 2005-12-31. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas (antra dalis) 1996 m. sausio 26 d. Nr. 14-FZ (priimtas Rusijos Federacijos Federalinės Asamblėjos Valstybės Dūmos 1995 m. gruodžio 22 d.). Red. nuo 02.02.06 d. 2005 m. liepos 22 d. federalinis įstatymas Nr. 119-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antros dalies 21 skyriaus pakeitimų ir dėl tam tikrų Rusijos Federacijos įstatymų aktų nuostatų dėl mokesčių ir rinkliavų pripažinimo negaliojančiomis “ (priimta Rusijos Federacijos Federalinės Asamblėjos Valstybės Dūmos 2005 m. liepos 8 d.) Aleksejus Melnikovas , BDO Unicon North-West LLC vyresnysis patarėjas teisės klausimaisIš klausimo darytina išvada, kad nors įmonė yra nedidelė, tačiau buhalterinę apskaitą tvarko bendrai nustatyta tvarka, remiantis laikino ūkinės veiklos faktų tikrumo prielaida, t.y. netaiko grynųjų pajamų ir išlaidų apskaitos metodo, numatyto Standartinių rekomendacijų dėl smulkaus verslo apskaitos organizavimo, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 1998 m. gruodžio 21 d. įsakymu N 64n.
Remiantis Rusijos Federacijos Vyriausybės 1992-08-05 dekretu N 552 patvirtintų sąnaudų sudėties nuostatų 13 punktu, įmonėms suteikiama teisė nustatyti pajamas iš produktų (darbų, paslaugų) pardavimo apmokestinant. tikslams (išskyrus akcizus) tiek kaip sumokama, tiek kaip siunčiamos prekės (darbų atlikimas, paslaugų suteikimas) ir mokėjimo dokumentų pateikimas pirkėjui.
Jeigu įmonės apskaitos politikoje yra numatyta, kad pajamos mokestiniais tikslais nustatomos „nuo apmokėjimo“, tai apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, įmonei reikia patikslinti apskaitos duomenis. Šiuo atveju koreguojamas ir pardavimo pajamų rodiklis, ir parduotos produkcijos savikainos rodiklis, kuris atsispindi Pažymos dėl faktinio pelno mokesčio apskaičiavimo 1 eilutėje atspindėtų duomenų nustatymo tvarkos 2.1 eilutėje ( 11 priedas prie Rusijos valstybinės mokesčių tarnybos 1995-10-08 nurodymo N 37 „Dėl įmonių ir organizacijų pajamų mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo į biudžetą tvarkos“).
Kadangi galiojantys mokesčių teisės aktai nenumato jokios specialios parduotų produkcijos savikainos koregavimo tvarkos apskaičiuojant pelno mokestį, įmonė turi teisę atlikti šį koregavimą bet kokiu ekonomiškai įmanomu būdu, įskaitant savikainos tikslinimo būdą. parduotų gaminių proporcingai apmokėtos produkcijos daliai bendrame parduotų produktų kiekyje.
Kalbant apie būtinybę kiekvienai sutarčiai vesti atskirą sąnaudų apskaitą, vadovaujantis sąnaudų sudėties nuostatų 11 punktu, sąnaudų paskirstymo pagal gaminio (darbo, paslaugos) rūšis būdų, taip pat likučių įvertinimo tvarką. nebaigta gamyba ir gatava produkcija yra nustatomos pramonės gairėse dėl klausimų planavimo, apskaitos ir produkcijos (darbų, paslaugų) savikainos skaičiavimo.
Prekybos įmonėms šiuo metu galioja Metodinės rekomendacijos dėl sąnaudų, įtrauktų į platinimo ir gamybos sąnaudas, finansinių rezultatų apskaitos prekybos ir viešojo maitinimo įmonėse, patvirtintos Roskomtorg 1995 m. balandžio 20 d. N 1-550/32-2. Nurodytose Metodinėse rekomendacijose nenumatyta pareiga didmeninės prekybos įmonėms vesti atskirą sąnaudų apskaitą kiekvienai sutarčiai.
Antspaudu pasirašė T. Krutyakova
"Apskaita. Mokesčiai. Teisė", 2006, N 26
Perkėlęs organizacijas į vieningą PVM mokesčio bazės nustatymo tvarką, įstatymų leidėjas nenurodė, kas apskaičiuojant šį mokestį yra laikomas siuntimu ir mokėjimu. Šiandien Mokesčių kodeksas nepateikia šių sąvokų apibrėžimo. Pareigūnai bandė kompensuoti reikalingų terminų trūkumą.
Dabar PVM mokesčio bazės nustatymo momentas yra anksčiausia iš datų: išsiuntimo arba mokėjimo gavimo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnio 1 punktas). Iki šių metų PVM mokesčio bazės atsiradimo momentą lėmė apskaitos politika. Įmonės galėjo pasirinkti, kada imti mokesčius: „išsiunčiant“ ar „mokant“<*>.
<*>Tuo pat metu mokesčių administratorius pareikalavo sumokėti PVM už gautus avansus (pvz., žr. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2005 m. spalio 19 d. raštą N MM-6-03/886@). Jų reikalavimų teisėtumą patvirtino Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumas 2003 m. rugpjūčio 19 d. nutarimu Nr. 12359/02.
Pirmuoju atveju mokesčio bazė buvo suformuota atsiskaitymo dokumentų už parduotas prekes, darbus ar paslaugas pateikimo dieną. Tai liudijo pats straipsnio pavadinimas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnis „Prekių (darbų, paslaugų) pardavimo (perdavimo) mokesčio bazės nustatymo momentas“. Antruoju atveju PVM turėjo būti skaičiuojamas atsiskaitant už išsiųstas prekes (atliktus darbus, suteiktas paslaugas).
Tuo tarpu „siuntos“ sąvoka Mokesčių kodekse niekada neegzistavo. Tačiau anksčiau siuntimas buvo susietas su nuosavybės teisės perdavimu (pardavimu). Dabar, nes nuo meno pavadinimo. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnyje žodis „įgyvendinimas“ neįtraukiamas, tokio ryšio nėra.
Kalbant apie mokėjimo apibrėžimą, iki 2006 m. 167 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tačiau nuo šių metų pradžios ši norma nustojo galioti. Todėl buhalteriams kilo natūralūs klausimai: kas laikoma siuntimu, o kas apmokėjimu?
Siuntą paimame iš apskaitos...
Finansų departamento ir mokesčių inspekcijos specialistai sutarė, kad išsiuntimo data nustatoma pagal apskaitos taisykles (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2006 m. vasario 28 d. raštai N MM-6-03/202@, Finansų ministerija Rusijos Federacijos 2006 m. kovo 16 d. N 03-04-11/53).
Pagal 1 str. 1996 m. lapkričio 21 d. federalinio įstatymo N 129-FZ „Dėl apskaitos“ 9 str., visos verslo operacijos turi būti dokumentuojamos pirminiuose dokumentuose. Viena iš privalomų detalių, kurią jie turi turėti, yra sudarymo data. Taigi išsiuntimo data laikoma pirkėjui ar vežėjui išduoto pirminio dokumento pirmojo surašymo data.
Tačiau yra šios taisyklės išimtis, kurią parengė pareigūnai. Esant situacijai, kai prekės nėra siunčiamos ar gabenamos, bet vyksta nuosavybės teisės į jas perėjimas, nuosavybės teisės perėjimas prilyginamas siuntimui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnio 3 punktas). Siuntimo data paimama iš nuosavybės teisės perdavimą patvirtinančio dokumento, tai yra sutarties.
Atskiras klausimas: kaip nustatyti išsiuntimo momentą, jei įmonė prekes parduoda per komisarą. Tokiu atveju atstovaujamasis, perduodamas prekes komisionieriui, PVM neapmokestina. Jam mokesčio bazės atsiradimo momentas taip pat patenka į pirminio dokumento, skirto pirkėjui ar vežėjui, surašymo dieną.
...o apmokėjimą rasime Civiliniame kodekse
Kalbant apie mokėjimą, mokesčių administratorius paėmė savo apibrėžimą iš civilinės teisės normų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 1 dalis). Jie mano, kad mokėjimas yra bet kokia sutartyje numatyta mokėjimo forma, neatsižvelgiant į pardavėjo įsipareigojimo perduoti prekes pirkėjui įvykdymo momentą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2006 m. vasario 28 d. laiškas N MM-6 -02/202@).
Pagal bendrą taisyklę pirkėjas privalo sumokėti už prekę prieš pardavėjui ją perduodant arba po jos (CK 486 str. 1 d.). Akivaizdu, kad mokėjimo momentas gali įvykti anksčiau nei išsiuntimo momentas. Mokėjimo forma gali būti grynaisiais arba negrynaisiais pinigais (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 861, 862 straipsniai). Atsiskaitymuose šalys gali naudotis ir nuosavu turtu. Todėl PVM prasme mokėjimu, įskaitant dalinį apmokėjimą, laikomas lėšų ar kito turto gavimas pardavėjui dėl būsimų prekių pristatymų (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo).
Atliekant mokėjimus pagal komiso sutartį, jei mokėjimas pervedamas į atstovaujamojo sąskaitą, jam taip pat reikės apmokestinti PVM. Tas pats pasakytina ir apie situaciją, kai skaičiavimuose dalyvauja komisionieriai. Mokesčių inspekcijos teigimu, komisionieriui gavus mokėjimą, komisaras turi apmokestinti PVM. Argumentas – str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 996 straipsnis, kuriame teigiama, kad viskas, ką komisionieriai gauna pagal komiso sutartį, yra atstovaujamojo nuosavybė.
Manome, kad atstovaujamasis neturėtų imti PVM, kol negauna komisionieriaus ataskaitos. Būtent iš šio dokumento komitantas gali sužinoti apie gautą mokėjimą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 999 straipsnis). Taigi šiuo atveju taip pat gali susidaryti prieštaringa situacija.
A. Iljušečkinas
Kiekviena organizacija savo veiklos vykdymo procesą nukreipia siekdama pelno. Norint apskaičiuoti pelną, būtina atsižvelgti į pardavimo pajamas. Kaip žinote, pajamos mokesčių tikslais gali būti arba iš siuntimo, arba iš mokėjimo. Šiame straipsnyje apžvelgsime siuntų pajamas (kaupimo principu). Kokios jo savybės? Kada atsižvelgiate į pajamas ir skaičiuojate pelną? Juk pelną galima paskaičiuoti negaunant pinigų iš pirkėjo, kai produktai išsiunčiami. O kokios vis dėlto yra siuntimo pajamos?
Pirmiausia išsiaiškinkime, kas yra įgyvendinimas? Pardavimas – tai mokamas prekių ar paslaugų perdavimas visuomenei (asmenims) ar organizacijoms.
Dabar pažvelkime į produkto koncepciją. Mokesčių ir apskaitos atveju šios sąvokos šiek tiek skiriasi.
Apskaitoje prekės suprantamos kaip nuosavos prekės, perkamos prekės, skirtos perparduoti (prekyboje), atlikti darbai arba teikiamos paslaugos. Šių prekių pardavimas apskaitos tikslais yra pajamos. Visos kitos pajamos, gautos pardavus kitą turtą (pavyzdžiui, ilgalaikį turtą, nematerialųjį turtą), yra įtraukiamos į kitas pajamas.
Mokesčių apskaitai prekių sąvoka apima bet kokios rūšies prekes, paslaugas, darbus, iš kurių pardavimo organizacija gauna pajamų (ilgalaikis turtas, nematerialusis turtas, vertybiniai popieriai ir kt.). Visos pajamos mokesčių apskaitai apibrėžiamos kaip pardavimo pajamos.
Pajamos pagal siuntą (kaupimo metodas).
Atsižvelgiant į tai, koks pajamų pripažinimo būdas organizacijoje naudojamas, pajamų atspindėjimo momentas priklauso nuo: siuntimo (kaupimo metodas) ar mokėjimo ( grynųjų pinigų metodas). Pajamų registravimo būdas turi atsispindėti organizacijos apskaitos politikoje. Jis nustatomas visiems kalendoriniams metams ir per metus nekinta.
Pajamos iš siuntimo (kaupimo principu) mokesčių apskaitoje parodomos prekių ar paslaugų nuosavybės teisės perdavimo momentu, t.y. kai prekė parduodama pirkėjui. Ir tai nepriklauso nuo to, ar jis mokamas, ar ne.
Kai organizacija taiko grynųjų pinigų metodą (mokėjimą), pajamos pripažįstamos tik pirkėjui sumokėjus už prekę ar paslaugą. Atsiskaityti galima ne tik gavus pinigus kasoje ar į pirkėjo banko sąskaitą. Čia taip pat atsižvelgiama į mainus, skolos perleidimą ir kt.
Pažiūrėkime į siuntų pajamų apskaitos pavyzdį.
1 pavyzdys.
2013 m. vasario mėn. Mishka in the North LLC išsiuntė prekes į Belochka LLC už 525 000 rublių. (tarp jų buvo sudaryta pirkimo-pardavimo sutartis). Belochka LLC atsipirko su Mishka in the North LLC 2013 m. balandžio mėn., pervesdama pinigus į banko sąskaitą. „Mishka in the North LLC“ pajamų apskaitymui naudoja kaupimo metodą.
Todėl „Mishka in the North LLC“ vasario mėnesį atspindės pajamas iš prekių pardavimo.
Pajamos po išsiuntimo
Taikant kaupimo metodą, nuosavybės teisė į produktą pereina iš pardavėjo pirkėjui, kai produktas išsiunčiamas. Kartais susidaro situacijos, kai pagal sutarties sąlygas nuosavybės teisės perduodamos kita tvarka. Pavyzdžiui, prekių pristatymo į reikiamą tašką ar apmokėjimo už jas metu.
Esant tokiai situacijai, siuntos pajamos pripažįstamos, kai įvykdomos visos sutarties sąlygos, o nuosavybės teisė pereina iš pardavėjo pirkėjui.
2 pavyzdys.
2013 m. vasario mėn. Mishka in the North LLC išsiuntė prekes į Belochka LLC už 525 000 rublių. (tarp jų buvo sudaryta pirkimo-pardavimo sutartis). Pagal sutarties sąlygas nuosavybės teisė į prekes pereina tik atsiskaitant už prekes. Iki šiol produktai laikomi „Mishka in the North LLC“ nuosavybe. Belochka LLC atsipirko su Mishka in the North LLC 2013 m. balandžio mėn., pervesdama pinigus į banko sąskaitą. „Mishka in the North LLC“ pajamų apskaitymui naudoja kaupimo metodą.
Pagal sutarties sąlygas nuosavybės teisė į gaminius pirkėjui perėjo 2013 metų balandį (t.y. po apmokėjimo), todėl pardavimo pajamos taip pat atsispindi mokestinėje apskaitoje balandžio mėnesį.
Jei pagal sutarties sąlygas organizacijos pajamos yra susijusios su keliais mokestiniais laikotarpiais (kaip, pavyzdžiui, su abonentinėmis paslaugomis), o ne su vienu, tada jos turi būti paskirstytos tolygiai.
3 pavyzdys.
Kontur LLC teikia buhalterines paslaugas. Paslaugos juridiniams asmenims ir individualiems verslininkams teikiamos abonemento pagrindu. Ištisus metus buhalterinės apskaitos paslaugos teikiamos kas mėnesį.
2012 m. „Kontur LLC“ pajamos sudarė 480 000 rublių.
Kadangi buhalterinės apskaitos paslaugos teikiamos kas mėnesį, pajamos ištisus metus lygiomis dalimis atspindimos šiomis sumomis.
480 000 rublių. / 12 mėnesių = 40 000 rub. per mėnesį
Tuo atveju, kai organizacija atlieka darbus ar teikia paslaugas ilgą laiką (daugiau nei kalendorinius metus), pavyzdžiui, statant namus, pajamos paskirstomos proporcingai organizacijos faktiškai patirtų išlaidų sumai. mokestinį laikotarpį, jų bendra suma pagal sąmatą.
4 pavyzdys.
„Stroykom LLC“ (rangovas) ir „Avtotrek LLC“ (užsakovas) sudarė sutartį dėl projektavimo ir sąmatos dokumentacijos sudarymo. Darbas perduodamas užsakovui jį užbaigus. „Stroykom LLC“ paslaugų kaina sutartyje nustatoma 1 200 000 rublių. (be PVM).
„Stroykom LLC“ išlaidos, susijusios su sutarties sąlygų įvykdymu, sudarė 1 000 000 RUB:
2012 m. pirmąjį pusmetį – 200 000 rublių;
2012 m. antrąjį pusmetį - 300 000 rublių;
2013 m. pirmąjį pusmetį – 400 000 rublių;
2013 m. II pusmetį – 100 000 rublių.
Pajamas atspindime mokesčių apskaitoje
I pusmetį 2012 m
200 000 / 1000 000 x 1200 000 = 240 000 rublių;
II pusmetį 2012 m
300 000 / 1000 000 x 1200 000 = 360 000 rublių;
I pusmetį 2013 m
400 000 / 1000 000 x 1200 000 = 480 000 rublių;
II pusmetį 2013 m
100 000 / 1000 000 x 1200 000 = 120 000 rublių.
Nemokama knyga
Greitai eik atostogų!
Norėdami gauti nemokamą knygą, įveskite savo informaciją žemiau esančioje formoje ir spustelėkite mygtuką „Gauti knygą“.
Įkeliama...
