Cum verifică taxa TVA-ul. Cum se verifică decontul de TVA în bilanţ? Câteva nuanțe la care ar trebui să le acordați atenție atunci când verificați declarația

Reconcilierea declarației de TVA cu registrul de cumpărături și registrul de vânzări în 1C: Contabilitate 3.0

Au fost stabilite legal câteva zeci de rate de control pentru declarația de TVA pentru a verifica corectitudinea completării.

Când completați și verificați o declarație de TVA, trebuie să țineți întotdeauna cont de specificul contabilității TVA din fiecare organizație individuală (folosind cote diferite de TVA, menținând contabilitate separată TVA etc.) și să întocmească algoritmi de control al contabilității TVA în conformitate cu caracteristicile existente. În acest exemplu, vom lua în considerare o organizație care aplică OSNO, funcționând doar cu o cotă de TVA de 18%.

În programul 1C: Enterprise Accounting 3.0, în raportul reglementat „Declarația de TVA” este integrat un modul special de verificare:

Dacă există erori în rapoartele de control, formularul oferă o listă numai cu rapoarte eronate.

De asemenea, la completarea unei declarații de TVA, utilizatorilor 1C li se recomandă să raporteze „Analiza situației contabilității fiscale pentru TVA”. Acest raport are ca scop verificarea corectitudinii înregistrării faptelor. activitate economică din punct de vedere al TVA, completarea registrului de cumpărături și registrului de vânzări, completarea declarației fiscale. La urma urmei, raportul arată date actualizate operațiuni de rutină pentru contabilitatea TVA.

Raportul prezintă structura bazei de impozitare a TVA. Blocurile separate ale schemei reflectă acumularea sau deducerea TVA-ului. Fondul galben arată sumele de TVA calculate, iar fundalul gri arată sumele de TVA necalculat.

Cum se verifică declarația de TVA înainte de depunere?

Făcând clic pe fiecare bloc individual, puteți vedea transcrierea acestuia.

Declarația fiscală analizează Secțiunea 3:

1. Dt 62,01 × 18/118 = Cod de linie 10 Coloana 5 „Suma impozitului în ruble”;
2. Dt 62,01 × 100/118 = Cod de linie 10 Coloana 3 „Baza fiscală în ruble”.

3. OSV Kt 62,02 × 18/118 = Dt 76AB (în declarația fiscală, aceasta corespunde rândului 070 din secțiunea 3 coloana 5 „Suma impozitului în ruble”);

OSV Kt 62.02 (în declarația fiscală, aceasta corespunde rândului 070 din secțiunea 3 coloana 3 „Baza fiscală în ruble”).

4. În SALT în contul 19 nu ar trebui să existe solduri la sfârșitul perioadei (în declarație aceasta este rândul 120 secțiunea 3 coloana 3 "Suma impozitului în ruble";

5. Dt 68.02 (formăm OSV) = Secțiunea 8: informații din carnetul de achiziții Linia 190;

6. Kt 68.02 (formăm OSV) = Secțiunea 9: informații din carnetul de vânzări Linia 260.

Dacă în activitati practice organizația are alte venituri, apoi la vânzarea de bunuri, lucrări și servicii, ale căror venituri sunt clasificate ca alte venituri, TVA-ul de ieșire se înregistrează în contul 91.02 (vezi mai jos un exemplu de înregistrări RT&U pentru alte venituri).

Pentru analiza ulterioară a TVA-ului calculat din alte venituri, puteți utiliza analiza contului 91.02, sau contul 68.02. Când analizați contul 91.02, trebuie să fiți atenți la cifra de afaceri de pe Dt 68, iar atunci când analizați contul 68.02 - la cifra de afaceri pe Kt 91.

În declarație, reflectarea datelor în termeni de TVA pe conturile 91.01 și 91.02 poate fi urmărită astfel:

1. (OSV Kt 90.01.1 + OSV Kt 91.01) x 100/118 = rândul 10 secțiunea 3 coloana 3 „Baza de impozitare în ruble”;
2. (OSV Kt 90.01.1 + OSV Kt 91.01) x 18/118 = rândul 10 secțiunea 3 coloana 5 „Suma impozitului în ruble”;

De asemenea, puteți analiza datele din rândul 10 din coloana 5 „Suma impozitului în ruble”, ținând cont de 91.02, care reflectă TVA calculat din alte venituri:

OSV Dt 90,03 + analiza contului 91,02 (cifre de afaceri Dt 68).

Sper că acest articol ți-a fost de folos. Dacă mai aveți întrebări, specialiștii SITEK sunt întotdeauna gata să vă ofere sfaturi despre lucrul în program.

____________________________________________________________________________
Autoarea articolului: Anna Alexandrova, Specialist Departament Suport. Data actualizării articolului 26.09.2016

Verificarea decontului de TVA

Toate organizațiile - plătitorii de taxa pe valoarea adăugată, conform rezultatelor trimestrului, înainte de a 25-a zi, sunt obligate să calculeze suma taxei și să depună o declarație. Amintiți-vă că decontul de TVA se depune doar! electronic. De la 01 ianuarie 2016, dacă declarația se depune pe hârtie, se consideră nedepusă.

Orice contabil fiscal este obligat să învețe cum să calculeze TVA-ul în bilanţ (OSV).

Mai jos vă descriem cum să faceți acest lucru.

1. Înregistrați toate facturile (inclusiv facturile în avans) folosind „Asistentul TVA”.
2. Generați SNR pentru trimestrul.
3. Atentie la contul 62.02 - acestea sunt avansuri primite, acest cont trebuie reconciliat cu OSV pe contul 76.AB.

Există mai multe momente în care TVA-ul de plătit nu este calculat din avansurile primite, acestea sunt cazurile prevăzute la articolul 154 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul în care tranzacțiile dumneavoastră nu fac obiectul acestui articol, conform Dt 76 din cont, TVA-ul trebuie perceput pentru avansurile primite (vezi cifrele de afaceri pentru contrapartide în OSV Kt 62.02).

1. Formați o analiză a contului 19. Este necesar să luați în considerare doar suma în corespondență cu contul 68.

Deci calcul: Cifra de afaceri de Dt 90.03(taxa pe vânzări) + Cifra de afaceri activată Dt 76.AB(impozit de plătit pe avansurile primite) + Cifra de afaceri activată Dt 76.VA(impozit recuperat din avansuri emise în perioada precedentă) - Cifra de afaceri activată CT 19(TVA primit de la furnizor: rețineți despre punctul 4 descris mai sus) - Cifra de afaceri de Kt 76.AB(TVA recuperat din avansurile primite) - Cifra de afaceri Kt 76.VA(tax deductibil din avansurile enumerate)

În urma acestor calcule, veți obține suma impozitului dvs.

(dacă organizația dvs. în această perioadă a efectuat și vânzări prin 91 de conturi, trebuie să adăugați suma taxei care a trecut prin postare Dt 91.02 Kt 68.02)

/ „Enciclopedia contabilă „Profirosta”
09.10.2017

Informațiile de pe pagină sunt căutate după întrebări: Cursuri de contabili în Krasnoyarsk, Cursuri de contabilitate în Krasnoyarsk, Cursuri de contabili pentru începători, Cursuri 1C: Contabilitate, Învățământ la distanță, Instruire contabili, Cursuri de formare Salariu si personal, Formare avansata a contabililor, Contabilitate pentru incepatori
Servicii de contabilitate, declaratie TVA, declaratie de profit, intretinere contabilitate, Raportare fiscală, Servicii de contabilitate Krasnoyarsk, Audit intern, Raportare DOS, Raportare în statistici, Raportare către fondul de pensii, Servicii de contabilitate, Outsourcing, Raportare UTII, Contabilitate, Suport contabil, Furnizare de servicii contabile, Asistență unui contabil, Raportare prin intermediul Internet, Întocmirea declarațiilor, Avem nevoie de un contabil, Politica contabila, Înregistrarea antreprenorilor individuali și a SRL-urilor, Taxele întreprinzătorilor individuali, 3-NDFL, Organizarea contabilității

Căutați operațiuni înrudite în ele, vizavi de care există un posibil cod de eroare „2” și explicați inconsecvențele. În unele cazuri, un tabel poate fi atașat cerinței. De exemplu, vânzătorul a declarat în declarație deducerea TVA-ului în avans, dar nu există date despre acumularea acestuia în declarație. Inspecția va trimite unui astfel de vânzător un tabel cu un extras din secțiunea 8 „Informații din carnetul de cumpărare...”, care va indica factura de avans înregistrată cu codul de eroare „2”. Verificați dacă ați perceput TVA din avans, în ce perioadă și dacă acest lucru se reflectă în declarația de TVA. După ce a primit un e-mail de la IFTS despre depunerea explicațiilor, plătitorul nu poate trimite el însuși chitanța, ci o încredințează reprezentantului său autorizat Cod „3”. Incoerența datelor privind o tranzacție din părțile 1 și 2 din registrul facturilor emise și primite.

Explicația TVA rândul 130 și 90

Adaugă la favorite Trimite prin e-mail Rândul 090 din decontul de TVA din secțiunea 3 se completează la restabilirea taxei, dacă contribuabilul-cumpărător folosește dreptul de a deduce „avans” TVA la transferul plății anticipate către furnizor. Luați în considerare cum să formați corect o astfel de sumă de impozit și să o reflectați în declarație.
Aplicarea deducerii TVA la avansuri către furnizor Recuperare TVA la avansuri către furnizor Procedura de completare a rândului 090 din declarația de TVA Rezultate Aplicarea deducerii TVA la avansuri către furnizor Prevederile alin. 12 al art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse acordă contribuabilului dreptul de a aplica deducere fiscală sume de TVA incluse în avansuri virate furnizorilor. Conditii obligatorii aplicarea deducerii sunt următoarele puncte (p.
9 st.

Explicații la declarația de TVA din 2017

TVA-diferențe pentru plata anticipată, nr. 3

• Au apărut noi forme de contabilitate a TVA: când vor intra în vigoare?, nr.3
• Facturi noi, jurnalul lor contabil și registrele de cumpărături și vânzări, nr. 3
• Greșeli în facturi? Trebuie să remediez nr. 3
• Diferența de sumă crește baza de TVA, nr. 3
• Optimizare TVA pentru organizațiile non-comerciale, Nr.2
• Plată anticipată și expediere într-un trimestru: ce să faci cu TVA?, nr. 2
• Conferință pe internet privind modificările TVA: Raport, nr. 1
• 2011

1. Transferăm modificările de TVA din octombrie la declarația nr. 24
2. Avem in vedere baza de TVA si deducerile atunci cand pretul este in valuta sau in cu. e., nr. 21
3. Formular de factură de corectare: cadou de la Serviciul Fiscal Federal, nr. 20
4. Acordul în

Cum se completează rândul 090 al secțiunii 3 din declarația de TVA

• Întocmirea raportului de TVA, nr. 19
• TVA la cesiunea creanței, nr. 18
• VAC a vorbit și despre deducerile de TVA pentru îmbunătățiri inseparabile, Nr.17
• Actualizare documente contabile TVA, Nr. 17
• Noi reguli pentru fluxul documentelor TVA și altele, nr. 16
• Revelațiile DVS. privind ratele și deducerile TVA, nr. 16
• Când se acumulează TVA și când se deduce: concluziile VAC, nr. 15
• Ce să faci dacă ai primit o factură corectivă în loc de una corectată sau invers, nr. 13
• Documentul principal de TVA: corect și la timp, Nr.11
• Completați o factură? Ușor!, nr. 8
• Aproximativ zero sau cu ce cotă să percepe TVA atunci când lucrezi organizatii internationale, № 8
• În timpul unei inspecții la fața locului, au selectat TVA rambursată de cameral: ce să faci?, nr. 6
• Completați o factură? Elementar!, nr. 4
• 2013

Anunţ

NK RF. Prezentarea unei declarații modificate ca parte a unui audit documentar al declarației primare înainte de întocmirea unui act echivalează cu corectarea erorilor autodescoperite. La urma urmei, din moment ce actul unui desk audit nu a fost încă întocmit, erorile descoperite de inspectori nu au fost remediate.

Atenţie

Și dacă, de exemplu, consideră că ați subestimat baza de impozitare și ați plătit mai puțin impozitul, vă va amenda. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Uneori, inspectorii îi sperie pe oficialii organizației cu o amendă administrativă în valoare de 2.000 până la 4.000 de ruble.

Cameralka: dam explicatii asupra declaratiei de TVA

Se desfășoară asupra operațiunilor intermediare, precum și asupra operațiunilor dezvoltatorilor, expeditorilor de marfă (dacă includ doar remunerația acestora în venituri). De exemplu, un comisionar intermediar trebuie să înregistreze în partea 2 a jurnalului contabil o factură primită de la un committent.

Iar facturile emise către cumpărători ar trebui să fie reflectate în partea 1 a jurnalului contabil. Datele privind facturile primite și emise în cadrul aceleiași operațiuni intermediare trebuie să fie comparabile.
Dacă există neconcordanțe, inspectoratul va atașa cerinței sale un tabel cu un extras din secțiunea 10 „Informații din registrul facturilor emise” și/sau un tabel cu un extras din secțiunea 11 „Informații din registrul facturilor primite” cu indicarea informații despre operațiunile „cu probleme” prin introducerea codului «3» în rândurile corespunzătoare. Codul „4”.

În secțiunea 3 din declarația de TVA, indicatorul din coloana 3 a rândului 200 „Suma totală a impozitului de plătit la buget conform secțiunii 3” trebuie să fie egal cu diferența dintre indicatorul din coloana 5 a rândului 110 „Suma totală a impozitului”. calculate ținând cont de sumele de impozite restabilite ...” și indicatorul din coloana 3 rândul 190 „Suma totală a impozitului deductibil” 80.000,00 ruble.<

Scutit de TVA, nr. 15

• Continuăm discuția: rezolvăm împreună problemele de TVA, nr.15
• TVA la rambursarea cheltuielilor de transport, nr. 14
• Rezolvăm împreună problemele de TVA, Nr. 14
• Cum să remediați erorile în raportarea TVA, nr. 13
• Intermediar în mod special și jurnal de contabilitate a facturii, Nr. 12
• Factura cu TVA cu diferenta de pret: atentie la valoarea taxei!, nr.12
• Deducere TVA: imediat sau mai târziu?, nr. 11
• 10% sau 18%? Cum se stabilește cota de TVA la vânzarea unei jucării cu logo, nr. 11
• Unele consecințe ale transferului deducerilor de TVA, nr.11
• Acceptam TVA deductibil in rate, Nr. 11
• Cameral a dezvăluit o deducere la cota de TVA greșită: ce să faci, nr. 7
• Și din nou despre TVA, nr. 6
• Vânzări „în afara concurenței” de la un falimentar: există TVA?, nr. 6
• TVA: sfaturi și soluții pentru deduceri și angajamente, nr.5
• 2014

Explicația TVA la paginile 130 și 090

NK RF. Și dacă ați primit o cerință de a prezenta documente, dar nu ați respectat-o ​​la timp, organizația poate fi amendată cu 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus. 1 st. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Alte articole ale revistei Glavnaya Kniga pe tema „TVA - acumulare / deducere / rambursare”: 2018

1. Deducerea TVA de la vânzător la returnarea mărfurilor printr-un simplificat, nr. 8
2. Tranzacția a fost declarată invalidă: în ce perioadă se ajustează TVA, nr. 7
3. Cota sigură a deducerilor de TVA, nr. 6
4. Cum vânzătorii - participanții la sistemul scutit de taxe să completeze o declarație de TVA, nr. 3
5. Adresa de pe factura: clarificari periodice ale Ministerului Finantelor, nr.3
6. Modificări TVA: pentru ce să se pregătească, nr. 1

2017
Valoarea facturii de achiziție, diferența de valoare a facturii de ajustare (inclusiv taxe), în moneda facturii (Pagina 170) Valoarea taxei pe factură, diferența de taxe pe factura de ajustare deductibilă, în rub. (Pagina 180) Pentru referință: Cod de eroare posibil 1 2 3 4 13 14 18 19 20 99 01 37 funcționari fiscali . Codul „4” indică faptul că este posibil să fi fost făcută o eroare la înregistrarea facturii.

În paranteze, se explică care dintre datele sale sunt în dubiu. Numărul din paranteze indică coloana din același tabel cu un indicator dubios 185 01 181 Date de care autoritățile fiscale le îndoiesc

Cum se verifică decontul de TVA după sume

Majoritatea pretențiilor autorităților fiscale sunt cauzate de neconcordanțe în cantitatea indicatorilor din declarație.

Există mai multe modalități de a verifica sumele raportate într-un decont de TVA. Două dintre ele sunt cele mai frecvent recomandate:

1. Verificarea datelor privind registrele contabile generate pentru perioada: bilanţ (OSV) şi analiza contului 68.2;
2. Verificarea în raport a ratelor de control (CR) aprobate de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse (anexat la scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 23 martie 2015 Nr. GD-4-3 / 4550@, scrisoare adițională a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 6 aprilie 2017 Nr. SD-4-3 / 6467@ ).

Să aruncăm o privire mai atentă la ambele metode.

Verificarea informațiilor despre cifra de afaceri

Deși instanțele au confirmat în repetate rânduri că registrele contabile nu sunt impozabile și că autoritățile fiscale nu ar trebui să se bazeze pe ele în timpul controalelor lor de birou și să le solicite de la contribuabili, pentru un contabil cea mai simplă și mai dovedită metodă de verificare a unei declarații de TVA de ani de zile este reconcilierea. informatii cu SALT pentru perioada corespunzatoare .

Datele din registrele contabile, cu contabilitate corectă și contabilitate fiscală, dau valorile specificate în raport.

Cum se verifică decontul de TVA retur? Verificați numerele SALT pentru conturi:

• 90 și 91 - volumul vânzărilor la cote specifice de impozitare;
• 60, 62 si 76 - sumele avansurilor si TVA aferente acestora;
• 19 - cuantumul deducerilor;
• 68.2 - toate sumele care participă la calcul și dau rezultatul final.

Deci, ați completat decontul de TVA - cum să verificați? Cu un TVA simplu de 18% (de la 01.01.2019 - 20%), verificați datele liniilor de raport folosind următoarele formule:

tabelul 1

Verificarea datelor de analiză a contului 68.2

Formați o analiză a contului 68.2 (subcont TVA). La debit, acest raport arata TVA deductibila si virata la buget, la credit - suma TVA calculata. Utilizați tabelul 2 cu explicații pentru analiza contului 68.2 pentru rândurile aplicabile din secțiunea 3 din declarație:

masa 2

Cor. Verifica		Explicații despre Dt	Rând în declarație		Explicații pentru CT	Rând în declarație
Sold la începutul perioadei		TVA recuperabil pentru perioada precedentă			TVA de plătit pentru perioada anterioară
		TVA la achiziționarea sistemului de operare
		TVA la achiziționarea MPZ			TVA restaurat
		TVA la achiziționarea de servicii
		TVA plătit la vamă la import
		TVA plătit la vamă la importul din Uniunea Vamală (UC)
51, cont principal		Plata TVA la buget			Rambursare TVA de la buget
		TVA la expedieri la avansurile cumparatorilor			TVA la avansurile cumparatorului
		TVA la avansurile plătite furnizorilor			Compensarea TVA din avansuri către furnizori la primirea de bunuri, lucrări, servicii de la aceștia
					TVA vanzari
					TVA la alte vanzari
Tranzacții de perioadă
sold la sfârșitul perioadei		TVA recuperabil			TVA de plătit

Consultați tabelul 3 pentru detalii specifice:

Nu-ți cunoști drepturile?

Tabelul 3

Reconcilierea declarației privind rapoartele de control

Au fost publicate rapoartele de control (CR) pentru verificarea declarației de către organele fiscale și trebuie utilizate și în timpul verificării.

Numărul de formule utilizate din CC depinde de statutul contribuabilului și de natura tranzacțiilor.

Tabelul 4

	Formula KS	Notă
Reconcilierea datelor între secțiunile 1-7 și 8-12
	Pagină 060 sec. 2 + p. 118 sec. 3 + pp. 050 și 080 sec. 4 + pp. 050 și 130 sec. 6 = pagina 260 + pagina 270 sec. 9	Dacă sumele de TVA din sect. 9 și în sec. 2-6 au nevoie de clarificări
	Pagină 190 sect. 3 + pp. 030 și 040 sec. 4 + pp. 080 și 090 sec. 5 + pp. 060, 090 și 150 sec. 6 = pagina 190 sec. 8	Dacă reziduurile din Sec. 8 și în sec. 3-6 au nevoie de clarificări
	Sec. 8: pagina 180 = pagina 190	TVA deductibil = total pentru ultimul. pagina sec. 8
	Sec. 9: pagina 200 = pagina 260; pagina 210 = pagina 270	TVA de plătit = ultimul total. pagina sec. 9
Agenti fiscali:
	Pagină 060 sec. 2 = p. 200 și 210 sect. 9 - cod „06” la pagina 010	TVA de plătit
	Pagină 180 sec. 3 = pagina 180 sec. 8 - cod 06 la pagina 010	TVA pentru deducere - scrisoarea Ministerului Finantelor din 23 Octombrie 2013 Nr.03-07-11 / 44418
Importatori:
	Pagină 150 sec. 3 = pagina 180 sec. 8 - cod 20 la pagina 010	Codurile corecte: import din țările UE - 19; din alte țări - 20
	Pagină 160 sec. 3 = pagina 180 sec. 8 - cod 19 la pagina 010

Pentru ca inspectorul fiscal să aibă mai puține întrebări la verificarea decontului de TVA și să nu fie nevoie să emită o cerință de a oferi explicații pentru neconcordanțe, este mai bine să verifice raportul înainte de a-l trimite la fisc.

Articolul sugerează cele mai comune modalități de validare a datelor:

• conform registrelor contabile: bilant si analiza cont 68,2;
• conform KS, cu ajutorul căruia organele fiscale efectuează controlul electronic al corectitudinii completării declarației de TVA depusă de dumneavoastră.

Și cum poți verifica corectitudinea întocmirii declarației pentru TVA și Profit cu SARE?

1. La completarea decontului de TVA, datele din coloana 5 din rândurile 010–040 din secțiunea 3 trebuie să corespundă datelor din înregistrările Debit 90-3 (91-2) Credit 68 subcont „Calcul TVA”. Conform coloanei 5, rândul 070 al secțiunii 3 trebuie să corespundă datelor subcontului de înregistrare Debit 76 „Decontări TVA din avansuri primite” Credit 68 subcont „Decontări TVA”. La rândul 120, datele de înregistrare Debit 68 subcontul „Decontări TVA” Credit 19, la rândul 130 datele de înregistrare Debit 68 subcont „Decontări TVA” Credit 76 subcont „Decontări TVA cu avansuri emise”, la rândul 170 Debit 68 subcont „Calcule pe TVA „Credit 76 subcont” Calcule pentru TVA din avansuri primite. 2. La completarea unei declarații de impozit pe venit, datele din rândurile 011–014 trebuie să corespundă datelor din afișarea Debit 62 Credit 90-1 (91-1) minus cuantumul TVA. La rândurile 101–107, restul datelor privind cifra de afaceri debitoare a contului 91-1, contabilizate în NU. Pe liniile 010–030, date de postare Debit 90-2 Credit 41 (43), Debit 91-2 Credit 10 (01). Pe liniile 040–041, postarea datelor Debit 90-2 Credit 44 (26). La rândurile 200–206, restul datelor privind cifra de afaceri creditară a contului 91-2, contabilizate în NU.

Cum să pregătiți și să depuneți o declarație de TVA

Anexa 1 la fișa 02 reflectă veniturile organizației conform datelor contabile fiscale.

Liniile 010–040

Rândurile 011-014 sunt pentru venituri din vânzări*.

În acest articol vreau să vă spun puțin despre verificarea decontului de TVA. Desigur, acesta este un proces complex și cu mai multe fațete, care depinde în mare măsură de specificul activităților organizației și de componența operațiunilor efectuate. Dar, cu toate acestea, există câteva trucuri de bază, fără a ști care nu va fi posibil să înțelegem logica completării și verificării acestui raport. Acum vom vorbi despre una dintre aceste metode și anume, reconcilierea declarației de TVA cu informațiile din contul 68.02. Vom lua în considerare un exemplu bazat pe 1C: Enterprise Accounting 8 edition 3.0, dar informațiile furnizate sunt relevante și pentru alte programe 1C versiunea 8.

Deci, pentru a începe verificarea, trebuie să deschidem decontul de TVA completat și să generăm raportul „Analiza cont” pe contul 68.02 pentru perioada fiscală.

Coloana „Credit” a acestui raport reflectă suma TVA calculată, iar coloana „Debit” - suma TVA solicitată pentru deducere și transferată la buget.
„Analiza facturii” vom verifica cu secțiunea 3 din decontul de TVA.
Rândul 010 al secțiunii 3 din declarația de TVA reflectă sumele bazei de impozitare și impozitului calculat la vânzarea de bunuri, lucrări, servicii la o cotă de 18%. În cazul nostru, organizația a efectuat vânzări doar la acest ritm, prin urmare, suma din rândul 010, în cazul general, ar trebui să coincidă cu cifra de afaceri a conturilor 68.02 și a conturilor 90.03.

Tot în coloana „Credit” a raportului „Analiza cont” vedem cifra de afaceri pe contul 76.AB, adică. TVA calculat pe sumele avansurilor primite de la cumparatori. În consecință, ar trebui să vedem aceeași sumă în declarația de la rândul 070.
Acum să reconciliăm deducerile fiscale. Suma TVA prezentată organizației noastre la achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii se reflectă în contul 68.02 în corespondență cu contul 19, iar în declarație se încadrează la rândul 120.

Suma TVA din avansuri creditate de la cumparatori este afisata in coloana "Debit" in corespondenta cu contul 76.AB si in randul 170 al sectiunii 3 din decontul de TVA.

Vreau să vă atrag atenția asupra mai multor puncte importante:
- în cazul în care în perioada fiscală au existat restituiri de avansuri către cumpărători, atunci trebuie reținut că sumele acestor rambursări vor fi reflectate în rândul 120 al secțiunii 3 din decontul de TVA, i.e. împreună cu TVA la bunurile de valoare dobândite. În consecință, la reconcilierea declarației și analizarea contului 68.02 vor exista discrepanțe în aceeași sumă în ceea ce privește cifra de afaceri cu conturile 19 și 76.AB (sumele rambursate se vor reflecta în corespondență cu contul 76.AB, dar declarația va cădea în linia pe care o împăcăm cu scorul 19).
- dacă doriți să reconciliați cifrele de afaceri totale pe debitul și creditul contului 68.02 cu sumele totale de TVA calculate și TVA deductibile pe declarație, atunci trebuie să rețineți că în analiza contului din coloana „Debit” se reflectă și sume de TVA plătite, care nu sunt reflectate în declarație (cifra de afaceri cu factura 51).
- soldul final al contului 68.02 va coincide cu cuantumul impozitului de plătit conform declarației în cazul în care nu există datorii sau plăți în plus pentru perioadele fiscale anterioare.
Desigur, situația pe care am luat-o în considerare este destul de simplă și ilustrează doar principiile de bază ale verificării TVA-ului. În cazul în care se adaugă tranzacții de recuperare TVA, contabilitate la cote de impozitare diferite sau diverse deconturi, atunci reconcilierea devine mai complicată și mai interesantă. Recomand însă cu căldură să verificați declarația cu analiza contului 68.02 dintr-un motiv simplu: declarația se completează conform informațiilor din registrele de taxe cu TVA, iar analiza contului se face în funcție de înregistrări contabile. Din păcate, în practică, întâlnesc foarte des discrepanțe în aceste sume, care sunt cauzate de erori contabile, înregistrări manuale și ajustări. În acest caz, o simplă reconciliere vă va ajuta să găsiți neajunsurile, să tratați cauzele acestora și să transmiteți un raport corect de TVA.
Dacă doriți mai multe informații utile despre lucrul cu TVA, despre completarea și verificarea declarației în programul 1C: Enterprise Accounting 8 și dacă doriți consultațiile noastre scrise pe această temă, vă recomandăm cu căldură cursul nostru video

Pasul 1. Pregătirea prealabilă pentru întocmirea declarației

Înainte de a pregăti o declarație fiscală pentru perioada de raportare, trebuie să parcurgeți următorii pași:

• Efectuează postarea tuturor documentelor introduse în baza de date 1C 8.2 pentru perioada de raportare;
• Efectuează închiderea lunii pentru perioada de raportare;
• Verificați decontul de TVA pe „cifra de afaceri” pentru închiderea conturilor din meniu Rapoarte– Bilanțul cifrei de afaceri:

Pasul 2. Verificarea corectitudinii completarii informatiilor despre organizatie

Puteți verifica corectitudinea completării informațiilor despre Organizație prin Meniu Companie → Organizații.

Pasul 3. Verificarea comportamentului în 1C 8.2 a tuturor documentelor primare

Este recomandabil să „deschideți” principalele documente pentru primirea mărfurilor (lucrări, servicii) și pentru vânzare în 1C 8.2.

Pasul 4. Restaurarea secvenței documentelor din 1C 8.2

Repostează toate documentele pentru perioada de raportare în 1C 8.2 utilizând una dintre metodele de repost:

• Repostarea documentelor de un anumit tip pentru o anumită perioadă (meniu Operațiuni - Detașarea documentelor);
• Repostarea documentelor selectate de un anumit tip de documente și de anumite elemente de documente (meniu Service - Prelucrare în grup de directoare și documente);
• Republicarea completă a documentelor pentru o anumită perioadă (meniu Serviciu -).

Înainte de a posta documente, faceți o copie de rezervă a bazei de date.

Pasul 5. Verificarea stării decontărilor reciproce cu contrapărțile

Verificați corectitudinea reflectării decontărilor reciproce cu furnizorii și cumpărătorii din 1C 8.2. Pentru a face acest lucru, mai întâi creați OSV pe conturile de decontare cu furnizorii (60.01 si 60.02) si cu cumparatorii (62.01 si 62.02). Apoi generați un raport Analiza subcontoși să verifice decontările reciproce în contextul fiecărei contrapărți, contracte și conturi de decontare.

Pasul 6. Verificarea completității înregistrării facturilor

Este necesar să se verifice disponibilitatea facturilor conform documentelor de primire din 1C 8.2. Formează mai întâi Raportul de disponibilitate a facturii. Apoi, „deschideți” facturile originale cu:

• Jurnalul facturilor primite;
• Jurnalul facturilor emise.

Pasul 7. Formarea cărții de cumpărături și a cărții de vânzări

Etapa 1. Verificarea caracterului complet al emiterii facturilor: Facturi pentru avansuri primite;

Etapa 2. Verificarea completării documentelor de reglementare pentru TVA: Document stergere TVA;

Etapa 3. Formarea înscrierilor în cartea de cumpărături și vânzări:

• Completarea documentului;
• Completarea documentului.

Pasul 8. Verificare expresă a statului de contabilitate fiscală pentru TVA

Rulați în partea de verificare a cărților de achiziții și a cărților de vânzări. Corectați erorile identificate.

Pasul 9. Efectuați o verificare aritmetică a calculului TVA și reconcilierii BU și NU

Este indicat să verificați calculul aritmetic al TVA-ului, conform cotelor. Acest lucru se poate face prin completarea tabelului „intern” bazat pe și comparând datele din acesta cu Analiza contului 68.02 „Taxa pe valoarea adăugată”:

Etapa 1. Verificarea TVA calculată din vânzări

Generați un raport Bilanțul cifrei de afaceri pentru conturile 90.01.1, determinați baza de impozitare din punct de vedere al cotelor de impozitare:

Dt 90,03 Kt 68,02, Dt 91,02 Kt 68,02.

• TVA = 1 900 428* 18 \ (100 + 18)= 289.895,79 ruble.
• Total TVA calculat = 289.895,79 RUB
• În exemplul nostru, TVA calculată aritmetic corespunde setului de înregistrări Dt 90,03 Kt 68,02

Etapa 2. Verificarea TVA calculată din avansuri primite de la cumpărători

Generați un raport pe conturile 62.02 și 62.32, determinați baza de impozitare pentru calcularea TVA la avansurile primite. De regulă, această bază este cifra de afaceri creditară a acestor conturi:

Dt 76.AB Kt 68.02. Să verificăm datele conform exemplului nostru:

• Suma avansurilor primite în contul 62.02 este de 720.000,00 ruble.
• Valoarea impozitului = 720.000,00 * 18% \ 118% = 109.830,51 ruble.

Datele pot fi introduse pentru comparație în fișierul „intern”:

Etapa 3. Verificarea TVA acceptată pentru deducere la achiziționarea bunurilor (lucrări, servicii)

Generați un raport în 1C 8.2 Bilanțul cifrei de afaceri pe subconturile la contul 19, determinați caracteristicile de includere în carnetul de achiziții pe facturile primite. De exemplu, pentru mijloacele fixe care nu au fost puse în funcțiune, TVA-ul „input” ar trebui să fie perceput în sold la sfârșitul perioadei fiscale:

Datele pot fi introduse pentru comparație în fișierul „intern”:

Etapa 4. Verificarea TVA acceptată spre deducere la compensarea avansurilor primite de la cumpărători

Generați un raport Analiza contului pe conturile 62.02 si 62.32 se determina cuantumul avansurilor creditate pentru calcularea TVA deductibila. De regulă, această bază este cifra de afaceri debitoare a acestor conturi:

Calculați TVA pe baza cotei, acesta trebuie să corespundă setului de tranzacții Dt 68.02 Kt 76.AB. Să verificăm datele din exemplul nostru:

• Suma avansurilor compensate de la cumpărători în contul 62.02 este de 442.300,00 ruble.
• Valoarea impozitului = 442.300,00 * 18% \ 118% = 67.469,49 ruble.
• În exemplul nostru, nu există avansuri la contul 62.32.

Datele pot fi introduse pentru comparație în fișierul „intern”:

Etapa 5. Verificarea TVA acceptată pentru deducere din avansurile acordate furnizorilor

Pentru a determina cuantumul avansurilor pentru care se poate deduce TVA, puteți folosi conturile 60.02 și 60.32, din ele puteți selecta rapid sumele avansurilor emise furnizorilor (rulajele la debitul conturilor):

Calculați TVA pe baza cotei, acesta trebuie să corespundă setului de tranzacții Dt 68.02 Ct 76.VA. Să verificăm datele din exemplu:

• TVA = 118.000,00 * 18 \ 118 = 18.000,00 ruble.
• În exemplul nostru, TVA calculată aritmetic corespunde sumei setului de înregistrări TVA acceptate pentru compensare din avans - Dt 68,02 Kt 76,VA.

Datele pot fi introduse pentru comparație în fișierul „intern”:

Etapa 6. Verificarea TVA restituită pentru a fi plătită din avansuri acordate furnizorilor

Pentru a determina suma avansurilor pentru care este necesară restabilirea TVA-ului de plătit, puteți utiliza Bilanțul cifrei de afaceri pe conturile 60.02 și 60.32, din acesta puteți selecta rapid sumele avansurilor compensate emise furnizorilor (cifra de afaceri pe conturile de credit):

Calculați TVA pe baza cotei, acesta trebuie să corespundă setului de tranzacții Dt 76.VA Kt 68.02. Să verificăm dintr-un exemplu:

• TVA = 118.000,00 * 18 \ 118 = 18.000,00 ruble.
• În exemplul nostru, TVA calculată aritmetic corespunde sumei înregistrărilor TVA calculate la compensarea avansurilor emise - Dt 76.VA Kt 68.02.

Datele pot fi introduse pentru comparație în fișierul „intern”:

Etapa 7. Verificați datele TVA calculate în BU cu registrele de contabilitate fiscală

Date pentru calculul TVA acumulat poate fi prezentat într-un tabel:

Date pentru calculul TVA acumulat trebuie comparat cu Cartea de vânzări:

Să verificăm datele din exemplu:

• TVA acumulată plătibilă conform BU = 417.726,30 RUB
• TVA acumulată plătibilă sub NU = 417.726,30 RUB
• Sumele de TVA percepute sunt aceleași.

Date pentru calculul TVA deductibil poate fi prezentat într-un tabel:

Date pentru calculul TVA deductibil poate fi comparat cu Cartea de cumpărături:

Să comparăm datele din exemplu:

• TVA deductibil conform BU = 302.446,56 RUB
• TVA deductibil pentru NU = 302.446,56 RUB
• Sumele de TVA care trebuie deduse sunt aceleași.

Calculul TVA-ului de plătit sau rambursabil se face ca diferență între TVA acumulat și TVA deductibil: TVA = 417.726,30 - 302.446,56 = 115.279,74 ruble. Verificarea conform exemplului nostru.