Credite fiscale standard per copil(i). Valoarea deducerii pentru un copil cu handicap nu depinde de ce cont s-a născut acest copil Deducere fiscală pentru părinții copiilor cu dizabilități

Ultima actualizare aprilie 2019

O deducere fiscală standard (denumită în continuare START) este o operațiune aritmetică de scădere a unei sume din venitul unui contribuabil și care nu este supusă impozitului pe venitul personal la o cotă de 13%.

Venitul înseamnă totul. bani gheata primit de un cetățean pentru perioada fiscală (an). Pentru venit se pot aplica cote de impozitare diferite. În ceea ce privește START, sunt luate în considerare doar acele venituri care sunt supuse unei dobânzi de 13.

Codul fiscal clasifică deducerile pentru copii drept START. În articol, am încercat să colectăm informații cuprinzătoare despre deducerile fiscale pentru copii în 2018, în 2019.

Cine este eligibil pentru START per copil?

În virtutea p.p. 4 p. 1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerea poate fi în favoarea:

• părinţi;
• parinti adoptivi;
• tutori și alte persoane echivalente categoriei de mai sus în conformitate cu dreptul familiei (articolul 12 din Legea federală-48 din 24 aprilie 2008).

Astfel de stări sunt confirmate de informațiile cuprinse în certificatul de naștere, actele de tutelă și autoritățile tutelare, hotărârile judecătorești privind recunoașterea paternității etc. Legiuitorul stabilește și categoria de vârstă a copiilor, conform căreia deducerea este permisă:

• până la 18 ani;
• dacă copilul urmează studii cu normă întreagă în instituție educațională(inclusiv în străinătate) - până la 24 de ani, sau este absolvent, stagiar, stagiar, cadet;
• in plus, indiferent de categoriile de varsta, se prevede o deducere separata pentru copiii cu handicap.

Mulți părinți au o întrebare - este posibil să primiți o astfel de deducere dacă copilul studiază în magistratură? Răspunsul este da, conform Codului Educației, astăzi învățământul superior este împărțit în 2 etape. Mai mult, etapa a 2-a (diploma de master) nu este considerată a obține 2 educatie inalta si prin urmare, daca copilul are sub 24 de ani si studiaza masteratul, parintii sai sunt eligibili sa primeasca START, dar cu conditia ca aceasta educatie sa aiba loc pentru prima data in etapa a 2-a a universitatii.

Cuantumul deducerii în 2018, în 2019

• mărită dimensiune maximă salariu, până la care se poate aplica deducerea - 350 000 de ruble.
• Copii cu handicap sub 18 ani - de la 3000 la 12 000 de rublepentru parinti si adoptivi(cod 129)
• Copii cu handicap sub 18 ani - 6000 de ruble, inclusiv persoanele cu dizabilități din grupele 1, 2, studenți cu normă întreagă până la 24 de ani - pentru tutori și curatori(cod 129).

START per copil rămâne neschimbat în valoare de:

• 1400 rub./lună - pentru primul copil (cod 126)
• 1400 rub./lună - pentru al doilea copil (cod 127)
• 3000 rub./lună - pentru 3 și fiecare copil ulterior (cod 128)

Prin scrisoarea din 02.02.2016 Nr.03-04-06/4988 a Ministerului Finanțelor, se indică faptul că deducerea standard pentru copii în cont nu se însumează cu deducerea pentru copilul persoanei cu handicap.

De exemplu: Al doilea copil este cu handicap, prin urmare, părintele are dreptul doar la o deducere de 12.000 de ruble, adică nu se adună (12.000 + 1.400) = 13.400 de ruble.

Cu toate acestea, această scrisoare a Ministerului de Finanțe contrazice decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 21 octombrie 2015, unde Curtea a decis că deducerile ar trebui să fie însumate. Întrucât Scrisoarea Ministerului Finanțelor este datată ulterior, iar decizia Curții a fost înainte de 1 ianuarie 2016 (când s-au făcut modificări), nu este încă clar cum se procedează în practică.

Când încetează deducerea?

Un angajat își pierde dreptul de START la apariția unuia dintre următoarele evenimente:

• dacă veniturile au depășit 280.000 (350.000 de ruble din 2016)- deducerea încetează din luna în care s-a produs excedentul.
• dacă copilul a murit
• dacă copilul a împlinit în acest an vârsta de 18 ani și nu studiază cu normă întreagă- deducerea se depune integral in anul curent, dar se opreste din ianuarie a anului urmator.
• dacă copilul a absolvit instituție educaționalăși nu a împlinit încă 24 de ani- deducerea se depune integral in anul curent, dar se opreste din ianuarie a anului urmator.
• dacă copilul împlineşte 24 de ani dar continuă să studieze(student, absolvent, stagiar, cadet) - deducerea se prezintă integral în anul curent, dar încetează din ianuarie a anului următor.
• daca copilul a absolvit si are peste 24 de ani- salariatul pierde dreptul la deducere din luna viitoare, în care pregătirea a fost încheiată.

Cum se determină ordinea copiilor?

Clasamentul ordinal al copiilor contribuabilului se face cronologic, in functie de varsta copilului. În consecință, primul copil este cel mai mare și apoi în ordine inversă descrescătoare. Ordinea nașterii copiilor este luată în considerare indiferent dacă un anumit minor participă sau nu la calculul deducerii.

De exemplu, într-o familie de 4 copii: primul are 25 de ani, al doilea are 17 ani, al treilea are 15 ani, al patrulea are 10 ani. Cuantumul deducerii va fi repartizat astfel:

• Primul copil - 0 frec. (nu i se prevede nicio deducere, intrucat are 25 de ani si nu studiaza la o universitate);
• Al doilea copil - 1400 de ruble;
• Al treilea - 3000 de ruble;
• Al patrulea - 3000 de ruble.

Din acest exemplu, se poate observa că copiii în privința cărora se pierde dreptul la deducere nu sunt excluși din prioritatea generală. Aceeași procedură rămâne și în cazul decesului unui copil în familie mare. Și anume, pentru un astfel de copil nu se face nicio deducere, dar informațiile despre el sunt luate în considerare pentru a determina mărimea celorlalți copii următori.

Exemplu:În familie erau trei copii: primul copil are 22 de ani și nu învață, al doilea a murit la 15 ani, al treilea avea 8 ani. Părinții au dreptul la o deducere numai pentru un copil de 8 ani în valoare de 3.000 de ruble. (dar nu 1400 de ruble).

• Mai întâi - 0 frecare. (nu permite returnări);
• Al doilea - 0 frecare. (în legătură cu moartea);
• Al treilea - 3000 de ruble.

Dacă copiii s-au născut în același timp (gemeni, tripleți etc.), atunci aceștia sunt, de asemenea, supuși calculului secvențial, adică nu este corect dacă sunt puși într-o singură poziție deductibilă (de exemplu, o familie are primul copil, apoi s-au născut gemeni, în consecință, se pot deduce 1, 2 și 3 copii, și nu 1 copil și doi al doilea copil).

Există o deducere pentru o femeie aflată în concediu de maternitate sau pentru îngrijirea copilului?

• Dacă în perioada fiscală (anul) o femeie avea salariu, sau alte venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, iar apoi a fost eliberat concediul de maternitate, atunci deducerea se prevede pentru fiecare lună până la sfârșitul anului (dacă venitul nu depășește limita).
• Dacă pe parcursul întregului an femeia a fost în concediu de maternitate sau concediu pentru creșterea copilului, adică nu au existat angajamente supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, prin urmare, baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice nu este calculată și nu există nimic la care să se aplice deducerea.

Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 februarie 2012 N 03-04-06 / 8-29, din 13 ianuarie 2012 N 03-04-05 / 8-10, din 6 februarie 2013 Nr. 03-04 -06 / 8-36) - daca in anumite luni ale anului, angajatorul nu a platit contribuabilului venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, se prevad deduceri fiscale standard pentru fiecare luna a perioadei fiscale, inclusiv acele luni in care au existat fără plăți de venit.

Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06.05.2008 N 03-04-06-01 / 118 - dacă un angajat care se află în concediu de maternitate sau pentru creșterea copilului merge la muncă și începe să primească venit impozabil în anumite luni ale perioadei fiscale, atunci dacă există cerere scrisă și documente justificative, i se acordă deducerea fiscală pentru fiecare lună a anului, inclusiv lunile în care a fost în concediu de maternitate sau pentru creșterea copilului.

Cine oferă deducerea?

START este oferit beneficiarului deducerii de către angajatorul său, iar dacă sunt mai multe, atunci prioritatea este determinată la alegerea angajatului însuși (nu pot fi primite două în același timp). Angajatorul (în prezența documentelor justificative și a cererii angajatului) face toate calculele necesare, plătește impozitul pe venitul personal și raportează organului fiscal. Trebuie doar să te uiți prin extrasele și chitanțele pentru salarii și să vezi dacă deducerea este luată în considerare. Și dacă găsiți o eroare, raportați-o departamentului de contabilitate al întreprinderii.

Cât de des se face deducerea?

• Dacă deducerea este făcută de angajator

Deducerea se face lunar in perioada fiscala (anul), daca salariatul a depus o cerere corespunzatoare la aplicarea pentru un loc de munca sau dupa nasterea unui copil. Dacă beneficiarul deducerii nu a mai lucrat pentru acest angajator de la începutul anului, atunci START se aplică ținând cont de deducerea efectuată anterior la locul de muncă anterior (aceasta necesită un certificat 2-NDFL de la locul de muncă anterior) .

• Rambursarea sumelor de impozit pe venitul personal acumulate în mod excesiv prin impozit

Dacă deducerea fiscală pentru copil nu a fost făcută (documentele nu au fost furnizate departamentului de contabilitate al întreprinderii) sau departamentul de contabilitate a făcut greșeli, deducerile nu au fost luate în considerare în totalitate, atunci beneficiarul deducerii după expirarea perioada de impozitare se poate aplica în mod independent organului fiscal. Cu toate acestea, în practică, astfel de cazuri sunt destul de rare, de obicei este mai ușor să faceți acest lucru cu angajatorul depunând o cerere în timp util. Pentru a returna START pentru un copil, trebuie să trimiteți (însuși contribuabilului):

• o declarație corectivă 3-NDFL poate fi depusă în orice moment al anului următor (nu neapărat înainte de 30 aprilie)
• certificat sub formă de 2NDFL de la locul de muncă
• anexând o copie a certificatului de naștere
• dacă copiii au peste 18 ani - adeverință de la instituția de învățământ

După verificarea documentelor, IFTS (nu mai mult de 3 luni) va returna sumele taxelor plătite în exces în contul bancar al cetățeanului.

Documente necesare pentru a primi o deducere

Deducerea se obține prin nededucerea sumelor corespunzătoare din salarii. Angajatorul este obligat, dacă există temeiuri suficiente, să deducă din salariu cuantumul deducerii și să aplice cota de impozit pe venitul persoanelor fizice pentru suma rămasă (adică să calculeze valoarea finală a impozitului).

Ce documente trebuie depuse la departamentul de contabilitate al întreprinderii pentru a primi o astfel de deducere:

• Salariatul, la cererea sa, pune la dispoziție angajatorului o cerere de deducere în formă liberă.
• Acte pentru copii (certificat de naștere, act al autorității de tutelă și tutelă, act judiciar de recunoaștere a paternității etc.).
• Dacă copilul are vârsta cuprinsă între 18 și 24 de ani și studiază cu normă întreagă la o universitate sau altă instituție de învățământ, atunci un certificat de la universitate care confirmă educația unei astfel de persoane.
• Dacă copilul este cu handicap, atunci un raport medical și un document care confirmă handicapul.
• Dacă unul dintre părinți transferă dreptul de a primi o deducere celuilalt (de a primi o dublă deducere), atunci cererea corespunzătoare-refuzul deducerii și un certificat de la locul de muncă privind absența deducerilor.

Este suficient să oferiți astfel de documente angajatorului 1 dată, nu trebuie să scrieți o cerere în fiecare an. Doar la schimbarea locului de muncă este necesară depunerea documentelor și a unei cereri la un nou angajator cu certificat 2NDFL de la un loc de muncă anterior.

Exemplu de cerere pentru creditul fiscal pentru copii

Director al SRL „Vesna”
ÎN. Kiselev
de la un inginer
Spiridonova K.G.

Afirmație

De la 1 ianuarie 2018, vă rog să îmi oferiți o deducere fiscală standard pentru fiecare lună a perioadei fiscale pentru venitul meu, în conformitate cu subparagraful 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru copilul meu (data nașterii și numele complet) în valoare de 1400 de ruble. pe luna.
Atașez un document care confirmă dreptul meu la deducere fiscală pentru un copil (copie certificat de naștere nr. ___)

„___” februarie 2018 Semnătura ___________ Spiridonov K.G.

Când se depun documentele pentru deducere și este posibilă recalcularea bazei impozabile?

• În cazul nașterii unui copil, salariatul are dreptul să scrie o cerere, să depună un certificat de naștere și deducerea va fi luată în considerare din momentul nașterii sale.
• Atunci când aplicați pentru un loc de muncă, ar trebui, de asemenea, să trimiteți imediat un certificat de naștere, să scrieți o cerere și să furnizați un certificat 2-NDFL de la locul de muncă anterior.
• În cazul în care angajatul a fost angajat și din anumite motive nu a depus imediat documentele, ci le-a depus înainte de decembrie a anului în curs, departamentul de contabilitate trebuie să recalculeze suma plătită în plus a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru anul respectiv.

Daca parintii nu sunt casatoriti (civili) sau divortati

Dacă nu există nicio înregistrare a căsătoriei între părinți, cel de-al doilea părinte poate primi o deducere la furnizarea unui document care confirmă că copilul se află în sprijinul său:

• o copie a hotărârii judecătorești care indică cu cine locuiește copilul
• certificat de înregistrare (înregistrarea copilului) la locul de reședință al părintelui
• acordul părinților (autentificat) cu privire la plata pensiei alimentare
• acordul legal al părinților despre copii (cu care copilul rămâne)

Cum să obții o dublă deducere pentru un copil?

În cazul în care părinții (părinții adoptivi) doresc, unul dintre ei poate primi o dublă deducere, pentru aceasta este suficient să prezinte o cerere de refuz al celuilalt părinte de a acorda o astfel de deducere iar părintele care refuză lunar furnizează un certificat de venit 2 -NDFL. Condiție obligatorie pentru un astfel de transfer al dreptului de deducere - cedentul acestui drept are venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, adică șomerul, nu își poate transfera dreptul de deducere soției sau soției sale. Există și o dublă deducere pentru o mamă singură. Prin urmare, pentru a primi o deducere dublă de impozitare pentru un copil, sunt necesare documente suplimentare:

• adeverință (formular 25) care confirmă statutul de mamă singură de la oficiul de stat sau
• declarație de refuz de deducere și adeverință 2 impozit pe venitul personal (lunar) al părintelui refuzat
• cererea celui de-al doilea părinte pentru acordarea celei de-a 2-a deduceri fiscale pentru copil

Deducerea impozitului dublu standard, precum și cea simplă, se aplică până la un anumit venit total anual, și anume până în luna în care salariile de la începutul anului ajung la 350 de mii de ruble.

Dublă deducere pentru părinte singur

Nu există o definiție a „părintelui singur” în legislația Federației Ruse, dar Ministerul Finanțelor notează că un părinte nu este singurul dacă căsătoria dintre părinți nu este înregistrată (adică divorțul, neplata pensia alimentară, privarea de drepturi părintești a celui de-al 2-lea soț nu se consideră că părintele este singurul). Pentru a confirma absența celui de-al doilea părinte, trebuie să furnizați unul dintre următoarele documente:

• hotărâre judecătorească prin care se constată că un părinte este dispărut
• certificat de naștere din care să rezulte un părinte
• certificatul de deces al unuia dintre părinți
• adeverință a oficiului de stare civilă (formularul 25), care să confirme că al doilea părinte este consemnat în certificatul de naștere conform mamei.

Când unul dintre părinți nu lucrează, poate renunța la deducere în favoarea celuilalt părinte?

Dacă o femeie nu lucrează (o gospodină, în concediu de maternitate, concediu parental sau este înregistrată la un centru de ocupare a forței de muncă), atunci nu poate refuza deducerea fiscală pentru copii în favoarea soțului ei (scrieți o cerere la angajatorul soțului ei), deoarece nu are dreptul la deducere fiscală:

• nu lucrează pentru că este casnică (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 noiembrie 2012 N 03-04-05 / 8-1331);
• nu funcționează, pentru că este în concediu de maternitate (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 august 2012 N 03-04-05 / 8-997);
• în concediu pentru îngrijirea unui copil sub 1,5 ani (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.04.2012 N 03-04-06 / 8-95);
• este înregistrată la centrul de ocupare a forței de muncă (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 aprilie 2012 N 03-04-05 / 8-513).

Sunt deducerile fiscale cumulative, compatibilitate START

Deducerea este compatibilă cu alte tipuri de START, precum și cu alte deduceri, cum ar fi deducerile profesionale, sociale și de proprietate. Adică toate aceste deduceri se completează reciproc și sunt rezumate. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere că, dacă acumularea unor astfel de deduceri se dovedește a fi mai mare decât venitul, atunci aceste sume excedentare sunt egalate cu zero, deoarece deducerile sunt de natură compensatorie și efectul lor depinde direct de activitatea fiscală a contribuabilul.

Restricții START

Conform normelor legislației în materie de impozitare, START, deși se realizează din venituri impozitate la o dobândă de „13”, dar totuși acest venit în întregime nu este supus deducerii în studiu. Legiuitorul a definit clar că deducerea se poate face din venitul declarat de agentul fiscal.

Iar angajatorul, în calitate de agent fiscal, poate declara doar salariul angajatului său. Prin urmare, dacă un cetățean nu a lucrat temporar nicăieri (de exemplu, în cursul anului 2017), atunci nu va putea primi o deducere fiscală standard pentru un copil pentru 2017, chiar dacă a avut alte surse de venit (de exemplu, chirie pentru un apartament pe care un cetățean îl închiriază), pentru care s-a raportat la fisc și a plătit taxa cu bună-credință.

Există un alt limitator - acesta este nivelul maxim (valoarea limită) de venit în cursul anului, la atingerea căruia cetățeanul este privat de dreptul de a utiliza în continuare deducerea. Până la ce sumă se poate folosi START? Acest 350 000 de ruble. De exemplu, dacă un angajat a primit un total acumulat de 350.000 de ruble din ianuarie până în septembrie (excluzând impozitele și deducerile), atunci START nu se aplică din octombrie până în decembrie a acestui an. Dar anul viitor noua perioada fiscalitate) începe pe o foaie nouă. De fapt, salariul lunar nu trebuie să depășească 29.166 de ruble. Apoi deducerea va fi aplicată integral pentru întregul an.

Nu se poate aplica deducerea „backdating”, de exemplu, dacă părinții nu au aplicat deducerea până la vârsta de 3 ani, iar apoi au decis să o folosească, în acest caz, recalcularea nu se mai poate face. Recalcularea este posibilă numai în perioada fiscală curentă (anul). Aplicarea START se face după ce cererea este depusă la angajator și este valabilă pentru perioade viitoare.

Exemplu de calcul al deducerii fiscale standard pentru un copil

exemplu 1:

Dacă un angajat al unei întreprinderi are 2 copii sub 18 ani sau copii sub 24 de ani care studiază la o universitate cu normă întreagă, iar salariul este de 20.000 de ruble. Baza impozabilă și impozitul se vor calcula după cum urmează:

• baza impozabilă lunară va fi 20.000 - 1.400 x 2 = 17.200 ruble. Impozitul pe venitul personal pe lună va fi de 17200 x 13% = 2236 ruble. Adică 364 de ruble. este suma taxei rambursate (2800 x 13%)
• dacă salariul nu se modifică în timpul anului, atunci valoarea totală a salariului angajatului în timpul anului nu va depăși 350.000 de ruble. iar valoarea impozitului returnat pentru anul va fi de 364 de ruble. x 12 = 4368 ruble.

exemplu 2:

• angajatul are 1 copil și un salariu de 30.000 de ruble. Până în octombrie (în decembrie suma totală a venitului va depăși 350.000), impozitul este returnat lunar în valoare de (30.000 - 1400) x 13% = 182 de ruble.
• pentru perioada fiscală (anul) valoarea impozitului returnat va fi de 11 luni. (până în noiembrie inclusiv) x 182 ruble = 2002 ruble.

Dacă aveți întrebări despre subiectul articolului, nu ezitați să le întrebați în comentarii. Vă vom răspunde cu siguranță la toate întrebările în câteva zile. Cu toate acestea, citiți cu atenție toate întrebările și răspunsurile la articol, dacă o întrebare similară are un răspuns detaliat, atunci întrebarea dvs. nu va fi publicată.

MOSCOVA SI REGIUNEA MOSCOVA:

REGIUNEA SFÂNTUL PETERSBURG ȘI LENIGRAD:

REGIUNI, NUMĂR FEDERAL:

Deducere fiscală per copil cu handicap în 2019

Conceptul și condițiile pentru acordarea deducerilor fiscale standard pentru copii

deducere fiscală standard- acesta este un beneficiu fiscal stabilit de legislatia in vigoare, reducand (venitul impozabil) al unei persoane fizice.

Acea. deducerile fiscale standard sunt sume care se deduc din salariu înainte de plată (impozitul pe venitul personal), prin urmare, la aplicarea deducerii, angajatul primește mai mulți bani în mâinile sale, deoarece. Impozitul pe venitul personal se calculează nu din întreaga sumă a salariului, ci din diferența dintre acesta și mărimea deducerii fiscale. Prin urmare, dacă un angajat are un copil sau copii, atunci un astfel de angajat are dreptul la deduceri fiscale standard. Un angajat poate reduce cuantumul impozitului și poate primi mai mulți bani doar pe baza exprimării dreptului său de a-l folosi.

Condiții de retragere

Eligibilitatea pentru creditul fiscal standard pentru copii este limitată de o serie de condiții:

Prin urmare, deducerea standard poate fi primită pentru fiecare dintre copiii dumneavoastră care au sub 18 ani. Dacă copilul (copiii) are peste 18 ani, dar sub 24 de ani, atunci puteți obține o deducere pentru el și dacă este student, absolvent, stagiar, stagiar, cadet și studiază cu normă întreagă.

o copie a cărții de identitate a unui participant la războiul din Afganistan.

13.01.2014 A.A. Ivanova

Comentarii privind cererea de credit fiscal standard

O nouă cerere pentru o deducere standard trebuie depusă în următoarele cazuri:

angajatul și-a schimbat locul de muncă;

cererea pentru ultimul an reflectă perioada specifică pentru care este prevăzută deducerea (de exemplu, „Vă rog să oferiți o deducere pentru copii în 2017”);

salariatul a avut un copil în decembrie 2017 sau sarbatori de revelion 2018;

angajatul a devenit tutore, curator sau părinte adoptiv în decembrie 2017 sau în sărbătorile de Revelion 2018;

s-au schimbat motivele pentru acordarea deducerii (de exemplu, s-a schimbat statutul copilului: a devenit invalid, s-a schimbat statutul părintelui însuși: nu a devenit singur, al doilea părinte a transferat dreptul de a primi deducerea către primul părinte).

De asemenea, trebuie luate în considerare următoarele:

Cazuri individuale de obținere a unei deduceri standard

Suntem adesea întrebați despre două întrebări:

privind procedura de obținere a deducerii fiscale standard și a actelor necesare de către cel de-al doilea părinte dacă soții sunt divorțați sau sunt căsătoriți „civil”;

despre primirea unei deduceri fiscale standard de către unul dintre părinți cu acordul celuilalt părinte.

Obținerea unei deduceri fiscale standard și a documentelor necesare de către al doilea părinte în cazul în care părinții sunt divorțați

Dacă părinții copilului (copiilor) nu sunt căsătoriți (sau căsătoria este încheiată cu o persoană care are copii dintr-o altă căsătorie), atunci cel de-al doilea părinte poate primi o deducere depunând la departamentul de contabilitate de la locul de muncă:

cereri pentru aplicarea deducerii fiscale standard;

copii de pe certificatul de naștere al copilului;

document de confirmare găsirea unui copil cu privire la prestarea contribuabilului(un astfel de document, de exemplu, poate fi un certificat de înregistrare a copilului la locul de reședință al acestui părinte; o copie a hotărârii judecătorești, din care să rezulte clar cu ce părinte locuiește copilul, un acord notarizat al părinții cu privire la plata pensiei alimentare etc.).

Precizări similare sunt cuprinse în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 13 decembrie 2011 nr. 03-04-05 / 5-1021, din 10 februarie 2012 nr. 03-04-05 / 8-147.

Este posibil să se acorde simultan o deducere fiscală standard pentru impozitul pe venitul personal mamei, tatălui copilului și noii sale soții?

Destul de des există o astfel de situație când un copil din prima căsătorie locuiește cu mama sa, iar tatăl copilului plătește pensie alimentară. În Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 septembrie 2013 nr. BS-4-11 / 16736 a dat un răspuns pozitiv la întrebarea indicată în titlu, explicând că:

un tată divorțat (chiar dacă este privat de drepturile părintești, deoarece, în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse, privarea de drepturile părintești nu scutește un părinte de obligația de a-și întreține copiii (clarificare în Scrisoarea impozitului federal). Serviciul Rusiei din 13.01.2014 N BS-2-11 / [email protected])) are dreptul la deducere pentru copil deoarece plătește pensie alimentară. Aceasta este implicată în întreținerea copilului. Dar banii care merg la pensia alimentară sunt proprietatea comună a soților, adică tatăl copilului și a acestuia. noua sotie. Prin urmare, ea are și dreptul la o deducere;

noul soț al mamei are, de asemenea, dreptul de a primi o deducere pentru copii (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 mai 2012 nr. 03-04-05 / 8-640, din 18 aprilie 2016 N 03-04- 05 / 22162).

În consecință, atunci când părinții divorțează, patru persoane au dreptul să se bazeze pe deducerea fiscală standard pentru un copil deodată: mama și noul ei soț, tatăl și noua lui soție.

Ce documente trebuie să luați pentru o deducere pentru copii de la părinți și noii lor soți:

Deducere fiscală dublu standard pentru unul dintre părinți

Conform regulilor articolului 218 din Codul fiscal, se poate prevedea o dublă deducere pe baza unei declarații despre refuzul unuia dintre părinți (părinții adoptivi) de a primi o deducere fiscală.

Unul dintre părinți poate refuza să primească o deducere standard în favoarea celuilalt părinte numai dacă are dreptul la aceasta, ceea ce este confirmat de documentele relevante, prin urmare, dacă unul dintre părinți nu lucrează și nu are supus veniturilor. la impozitul pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13%, sau primește venituri scutite de impozitare, nu poate refuza să primească această deducere în favoarea celui de-al doilea părinte.

Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că este imposibil să se renunțe la deducerea standard în favoarea celuilalt soț în cazurile în care unul dintre părinți:

nu funcționează, adică este casnică (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 noiembrie 2012 nr. 03-04-05 / 8-1331);

este în concediu de maternitate (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 august 2012 nr. 03-04-05 / 8-997);

este în concediu pentru îngrijirea unui copil de până la un an și jumătate (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.04.2012 nr. 03-04-06 / 8-95);

este înregistrată la centrul de ocupare a forței de muncă (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 aprilie 2012 nr. 03-04-05 / 8-513).

Când sunt căsătoriți, atunci acest lucru nu ridică întrebări din partea nimănui.

Dar dacă părinții sunt divorțați (nu sunt căsătoriți), atunci se pune întrebarea ce documente sunt necesare și suficiente pentru a primi o deducere în acest caz. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în Scrisoarea nr. 03-04-05 / 8-147 din 10 februarie 2012 a explicat că în acest caz sunt necesare următoarele:

declarația de refuz a unuia dintre părinți de a beneficia de deducere fiscală. În același timp, un contribuabil poate refuza să primească o deducere fiscală standard numai dacă are dreptul la aceasta și aceasta este confirmată de documentele relevante (adică copilul se află în sprijinul contribuabilului, contribuabilul are venituri supuse impozitului pe venitul personal). la o rată de 13%, iar valoarea unui astfel de venit nu depășește valoarea stabilită în valoare de 280.000 de ruble);

cerere pentru aplicarea deducerii fiscale standard;

• Un exemplu de calcul al dublei deduceri pentru o mamă singură

  De exemplu, o angajată este mamă singură și are doi copii, primul s-a născut în afara căsătoriei (există un document care confirmă statutul de mamă singură), iar tatăl celui de-al doilea a fost declarat dispărut printr-o hotărâre judecătorească.

  În acest caz, salariatul este părinte singur și are dreptul de a dubla deducerea pentru fiecare copil:

  În valoare de 2 800 de ruble. (1.400 de ruble × 2) - pentru un copil născut în afara căsătoriei;

  În valoare de 2 800 de ruble. (1.400 de ruble × 2) - pentru un copil al cărui tată este recunoscut ca dispărut printr-o hotărâre judecătorească.

  Acea. pentru ambii copii, angajatorul trebuie să ofere o deducere în valoare de 5.600 de ruble.

  Când părintele nu este singurul

  Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, părintele nu este singurul in urmatoarele cazuri:

  dacă căsătoria dintre părinți este desființată, i.e. parintii sunt divortati;

  dacă părinții copilului nu sunt și nu au fost într-o căsătorie înregistrată;

  al doilea părinte este lipsit de drepturile părintești, tk. privarea de drepturile părintești nu îi eliberează pe părinți de obligația de a-și întreține copilul;

  celălalt părinte execută o pedeapsă în locurile privative de libertate.

  Acest departament financiar a fost indicat prin scrisorile din 12.08.2010 N 03-04-05 / 5-448, din 18.06.2010 N 03-04-05 / 5-340, din 24.07.2009 N 03-04-06-01 / 192, din 13.04.2009 Nr. 03-04-05-01/180, 02.11.2012 Nr. 03-04-05/8-1246, din 24.10.2012 Nr. 03-04-05/8-1246, din 24.10.2012 Nr. .2013 Nr. 03-04-05 / 8-23, aceleași concluzii sunt cuprinse în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13.01.2014 N BS-2-11 / [email protected]

  Prin urmare, dacă părinții sunt divorțați, atunci părintele cu care locuiește copilul nu are dreptul la dublarea deducerii.

  De asemenea, părintelui singur nu i se acordă o dublă deducere dacă s-a căsătorit (RF), deoarece (după cum explică Ministerul Finanțelor al Rusiei în Scrisoarea nr. 03-04-05 / 8-372 din 11.04.2013) în acest caz , obligația de întreținere a copilului se repartizează între părinte și soț. În același timp, soțul părintelui care asigură copilul are, de asemenea, dreptul de a primi o deducere fiscală standard în valoare de 1.400 de ruble (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 mai 2013 nr. 03-04-). 05 / 17775). După desfacerea unei astfel de căsătorii, acordarea părintelui singur a unei duble deduceri standard pentru un copil poate fi reluată dacă copilul nu a fost adoptat în timpul căsătoriei (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.04.2012 nr. 03). -04-05 / 3-410).

  Valoarea deducerii dacă există copii adulți

  În aprilie 2014, Ministerul Finanțelor, în scrisoarea sa din 17 aprilie 2014 nr.03-04-05/17619, a explicat că este necesar să se țină cont de numărul total de copii din familia salariatului, inclusiv a celor pentru care deducerile nu se mai acordă părinților. Adică, dacă în familie există doi copii adulți cu vârsta de peste 24 de ani și un copil minor, fiecărui părinte se acordă o deducere pentru acesta din urmă în valoare de 3.000 de ruble pe lună până la venitul părintelui pe bază de angajamente din începutul anului nu depășește 280.000 de ruble.

  Ministerul Finanțelor și-a exprimat o opinie similară mai devreme ca răspuns la întrebarea:

  Este posibil să se acorde o deducere de 3.000 de ruble pentru un al treilea copil dacă cel mai mare copil are peste 24 de ani?

  Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, prevăzută în scrisoarea nr. 03-04-05 / 8-1014 din 08.12.2011, cel mai mare copil ar trebui să fie considerat primul, indiferent dacă i se prevede sau nu o deducere.

  Obținerea unei deduceri de la biroul fiscal

  certificat 2-NDFL;

  Notă: din 02.11.2017 se poate lua adeverință în contul personal al contribuabilului

  o copie a certificatului de naștere al copilului.

  Nu trebuie să depuneți o cerere de deducere, deoarece o astfel de cerință este exclusă din clauza 4 a articolului 218 din Codul fiscal prin Legea federală nr. 368-FZ din 27 decembrie 2009.

  Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse

  (din data de 01.07.2019)

  →

  La determinarea mărimii bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3 al articolului 210 din prezentul Cod, contribuabilul are dreptul de a primi următoarele deduceri fiscale standard:

  1. în valoare de 3.000 de ruble

     • persoanele care au suferit sau au suferit boala de radiații și alte boli asociate cu expunerea la radiații din cauza unui dezastru la Centrala nucleara de la Cernobîl sau cu munca de eliminare a consecintelor dezastrului de la centrala nucleara de la Cernobîl;

       persoane care au suferit un handicap ca urmare a dezastrului de la CNE Cernobîl dintre persoanele care au participat la lichidarea consecințelor dezastrului în zona de excludere a CNE de la Cernobîl sau care s-au angajat în exploatarea sau alte lucrări la CNE Cernobîl (inclusiv repartizați temporar sau detașați), cadre militare și recruți, chemați pentru colectări speciale și implicați în efectuarea lucrărilor legate de lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, indiferent de locația acestor persoane și munca prestată de aceștia, precum și persoanele din conducerea organelor afacerilor interne, Serviciul de Pompieri de Stat, care deservesc (sunt) în zona de excludere, persoane evacuate din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl și relocate din zona de relocare sau au părăsit voluntar aceste zone, persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile persoanelor afectate de dezastrul de la centrala nucleară de la Cernobîl, indiferent de timpul scurs din ziua operațiunii de transplant de măduvă osoasă și timpul de dezvoltare a dizabilității la aceste persoane în acest sens;

       persoanele care în perioada 1986-1987 au participat la lucrările de eliminare a consecințelor catastrofei de la centrala nucleară de la Cernobîl din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl sau au fost angajate în această perioadă în activități legate de evacuarea populației, bunuri materiale, animale de fermă, și în exploatare sau în alte lucrări la centrala nucleară de la Cernobîl (inclusiv cele atribuite sau detașate temporar);

       cadre militare, cetățeni eliberați din serviciu militar, precum și cei obligați la serviciul militar chemați la pregătire specială și implicați în această perioadă să efectueze lucrări legate de lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, inclusiv decolare și ridicare, personal ingineresc și tehnic al aviație civilă, indiferent de locul de desfășurare și de munca prestată de aceștia;

       persoane din personalul privat și comandant al organelor afacerilor interne, Serviciul de Pompieri de Stat, serviciul federal de pompieri al Serviciului de Pompieri de Stat, persoane care servesc în trupele Gărzii Naționale Federația Rusă si avand ranguri speciale poliție, angajați ai organelor de afaceri interne, serviciul federal de pompieri al Serviciului de Pompieri de Stat, inclusiv cetățenii eliberați din serviciul militar care au servit în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl în perioada 1986-1987;

       cadrele militare, cetățenii eliberați din serviciul militar, precum și cei obligați la serviciul militar chemați pentru pregătire militară și care au participat în perioada 1988-1990 la lucrările la obiectul Adăpostului;

       care au devenit invalidi, au primit sau au suferit boala de radiații și alte boli ca urmare a unui accident din 1957 la asociația de producție Mayak și a deversărilor de deșeuri radioactive în râul Techa, dintre cei care au primit (inclusiv trimiși sau detașați temporar) în 1957 - 1958 participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și a celor angajați în lucrările privind măsurile de protecție și reabilitarea teritoriilor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în anii 1949-1956, persoane care au primit (inclusiv trimise sau detașate temporar) în 1959 - 1961, participare directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului de la asociația de producție Mayak din 1957, persoane evacuate (relocate), precum și cei care au părăsit voluntar așezările care au fost expuse la contaminare radioactivă din cauza unui accident din 1957 la asociația de producție „Mayak” și a deversărilor de deșeuri radioactive în râul Techa, inclusiv copii, inclusiv copii care la momentul evacuării (relocare) se aflau într-o stare de dezvoltare intrauterină, precum și personal militar, personal civil unitati militareși un contingent special care au fost evacuați în 1957 din zona de contaminare radioactivă (în același timp, cetățenii plecați voluntar includ și persoane care au plecat din 29 septembrie 1957 până la 31 decembrie 1958 din așezările care au fost expuse la contaminare radioactivă din cauza unei accident din 1957 la asociația de producție „Mayak”, precum și persoanele care au plecat în perioada 1949-1956 inclusiv din așezările expuse contaminării radioactive ca urmare a deversărilor de deșeuri radioactive în râul Techa), persoane care locuiesc în așezările expuse la radioactiv. contaminarea ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și a deversărilor de deșeuri radioactive în râul Techa, unde doza echivalentă anuală medie anuală de radiații la 20 mai 1993 a fost mai mare de 1 mSv (în plus, comparativ cu nivelul de radiații naturale de fond pentru zonă), persoane care au plecat voluntar într-un nou loc de reședință din așezările expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, unde doza medie anuală efectivă echivalentă de radiație la 20 mai 1993 a fost mai mare de 1 mSv (în plus, în comparație cu nivelul de fond natural de radiație pentru o anumită zonă);

       persoanele care au participat direct la testarea armelor nucleare în atmosferă și a substanțelor radioactive militare, exerciții cu utilizarea acestor arme până la 31 ianuarie 1963;

       persoanele direct implicate în testarea subterană a armelor nucleare în condiții de situații de radiație de urgență și acțiunea altor factori dăunători ai armelor nucleare;

       persoanele direct implicate în lichidarea accidentelor de radiații care au avut loc la instalațiile nucleare ale navelor de suprafață și submarine și la alte instalații militare și înregistrate în modul prescris de organul executiv federal autorizat în domeniul apărării;

       persoanele direct implicate în lucrările (inclusiv personalul militar) privind montarea încărcărilor nucleare înainte de 31 decembrie 1961;

       persoanele direct implicate în testarea subterană a armelor nucleare, care desfășoară și prestează lucrări privind colectarea și eliminarea substanțelor radioactive;

       Grozav Războiul Patriotic;

       invalizi din rândul militarilor care au devenit invalidi din grupele I, II și III din cauza rănilor, comoției sau rănilor primite în apărarea URSS, Federației Ruse sau în îndeplinirea altor îndatoriri ale serviciului militar sau primite ca urmare a o boală asociată cu a fi în față sau din mijloc fosti partizani, precum și alte categorii de persoane cu handicap, echivalente din punct de vedere al asigurării pensiei cu categoriile specificate de cadre militare;

  deducere fiscală în valoare de 500 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică

  • Eroii Uniunea Sovieticăși Eroii Federației Ruse, precum și persoanele premiate cu Ordinul Gloriei de trei grade;

    civili ai Armatei Sovietice și Marinei URSS, organelor de afaceri interne ale URSS și securitatea statului URSS, care au ocupat posturi cu normă întreagă în unități militare, sedii și instituții care au făcut parte din armata activă în timpul Marelui Război Patriotic, sau persoane care s-au aflat în această perioadă în orașe a căror participare la apărare se ia în calcul pentru aceste persoane pe durata de serviciul de numire a unei pensii in conditii preferentiale stabilite pentru militarii unitatilor armatei in domeniu;

    participanții la Marele Război Patriotic, operațiunile militare de apărare a URSS dintre cadrele militare care au servit în unitățile militare, sediile și instituțiile care făceau parte din armată și foștii partizani;

    persoanele care s-au aflat în Leningrad în timpul blocadei acestuia din timpul Marelui Război Patriotic din 8 septembrie 1941 până la 27 ianuarie 1944, indiferent de durata șederii;

    foști, inclusiv minori, prizonieri din lagărele de concentrare, ghetouri și alte locuri de detenție create de Germania nazistă și aliații săi în timpul celui de-al doilea război mondial;

    handicapați încă din copilărie, precum și persoanele cu dizabilități din grupele I și II;

    persoanele care au suferit sau au suferit boli de radiații și alte boli asociate expunerii la radiații cauzate de consecințele accidentelor de radiații la instalațiile nucleare în scopuri civile sau militare, precum și ca urmare a testelor, exercițiilor și altor lucrări legate de orice tip de instalații nucleare , inclusiv arme nucleareși tehnologia spațială;

    personal medical junior și mediu, medici și alți angajați ai instituțiilor medicale (cu excepția persoanelor a căror activitate profesională asociat cu munca cu orice tipuri de surse de radiatii ionizante in conditiile situatiei radiatiilor la locul lor de munca, corespunzatoare profilului muncii care se desfasoara), care au primit doze in exces de expunere la radiatii in timpul furnizarii de îngrijire medicalăși întreținere în perioada 26 aprilie - 30 iunie 1986, precum și a persoanelor afectate de dezastrul de la centrala nucleară de la Cernobîl și fiind sursă de radiații ionizante;

    persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile oamenilor;

    muncitori și angajați, precum și foști militari și pensionați din serviciul ofițerilor privați și comandanți ai organelor afacerilor interne, Serviciul de pompieri de stat, serviciul federal de pompieri al Serviciului de pompieri de stat, persoane care au servit în trupele Naționale. Paznicul Federației Ruse și are grade speciale de poliție, angajați ai organelor de afaceri interne, instituții și organe ale sistemului penitenciar, serviciul federal de pompieri al Serviciului de Pompieri de Stat, angajați ai instituțiilor și organelor sistemului penitenciar care au suferit boli profesionale asociate cu expunere la radiații la locul de muncă în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl;

    persoanele care au luat (inclusiv cele trimise sau detașate temporar) în anii 1957-1958 direct implicate în lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și cei angajați în muncă pentru realizarea măsurilor de protecție și reabilitare radioactiv teritorii contaminate de-a lungul râului Techa în 1949 - 1956;

    persoanele evacuate (relocate), precum și cele care au părăsit în mod voluntar așezările expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, inclusiv copiii, inclusiv copiii care, la timpul evacuării (relocarea) se aflau într-o stare de dezvoltare intrauterină, precum și fostul personal militar, personalul civil al unităților militare și un contingent special care au fost evacuați în 1957 din zona de contaminare radioactivă. În același timp, printre persoanele care au plecat voluntar se numără și persoanele care au plecat din 29 septembrie 1957 până la 31 decembrie 1958 inclusiv din localități care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a unui accident din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și cele care au plecat din 1949 până în 1956 inclusiv din așezările expuse contaminării radioactive ca urmare a deversărilor de deșeuri radioactive în râul Techa;

    persoanele evacuate (inclusiv cele care au plecat voluntar) în 1986 din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl, care a fost expusă contaminării radioactive în urma catastrofei de la centrala nucleară de la Cernobîl, sau relocate (relocate), inclusiv cele care părăsiți voluntar, din zona de relocare în 1986 și în anii următori, inclusiv copiii, inclusiv copiii aflați în stare de dezvoltare intrauterină la momentul evacuării;

    ea și soții personalului militar care au murit ca urmare a unei răni, comoții sau răni suferite de aceștia în apărarea URSS, Federației Ruse sau în îndeplinirea altor îndatoriri militare sau ca urmare a unei boli asociate cu pe front, precum și ea și soții funcționarilor publici decedați în exercitarea atribuțiilor de serviciu. Deducerea specificată se acordă soților militarilor și funcționarilor publici decedați, dacă nu s-au recăsătorit;

    cetățeni eliberați din serviciul militar sau chemați pentru pregătire militară, care îndeplinesc sarcini internaționale în Republica Afganistan și în alte țări în care luptă, precum și cetățenii care, în conformitate cu deciziile autorităților de stat ale Federației Ruse, au luat parte la ostilitățile de pe teritoriul Federației Ruse;

  Clauza 3 a devenit invalidă de la 01.01.2012.

  deducere fiscală în valoare de 400 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică acelor categorii de contribuabili care nu sunt enumerate la paragrafele 1 - 2 ale paragrafului 1 al prezentului articol și este valabil până în luna în care veniturile acestora, calculate pe baza de angajamente de la începutul perioada fiscală (în privința căreia cota de impozitare stabilit de paragraful 1 al articolului 224 din prezentul cod) de către agentul fiscal care oferă această deducere fiscală standard a depășit 40.000 de ruble. Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 40.000 de ruble, deducerea fiscală prevăzută de prezentul paragraf nu se aplică;

  De la 01.01.2016, paragraful 4 al părții 1 este valabil într-o nouă ediție (Legea federală din 23.11.2015 nr. 317-FZ):

  deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică părintelui, soției (soției) părintelui, părintelui adoptiv, tutorelui, curatorului, asistentului maternal, soției (soției) asistentului maternal, în sprijinul căruia se află copilul, în urmatoarele marimi:

  1.400 de ruble - pentru primul copil;
  1.400 de ruble - pentru al doilea copil;
  3.000 de ruble - pentru al treilea și pentru fiecare copil următor;
  3.000 de ruble - pentru al treilea și pentru fiecare copil următor;
  12.000 de ruble - pentru fiecare copil dacă un copil cu vârsta sub 18 ani este un copil cu dizabilități sau un student cu normă întreagă, absolvent, stagiar, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este o persoană cu dizabilități din grupa I sau II;

  deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică tutorelui, tutorelui, asistentului maternal, soției/soției asistentului maternal, în sprijinul căruia se află copilul, în următoarele sume:

Pentru fiecare copil cu handicap, părinții și părinții adoptivi au fost de patru ori (până la 12.000 de ruble), iar pentru tutori, curatori și asistenți maternali - de două ori (până la 6.000 de ruble). Ministerul de Finanțe al Rusiei a emis o scrisoare din 02.02.16 nr. 03-04-05 / 4977, în care și-a confirmat poziția de lungă durată: valoarea deducerii „copiilor” oferită în funcție de ordinea nașterii copiilor. nu trebuie adăugat la valoarea deducerii pentru un copil cu handicap. Adică, o deducere fiscală pentru un copil cu handicap este oferită în valoare de 12.000 de ruble (sau 6.000 de ruble), indiferent de contul pe care s-a născut.

Reamintim că de la 1 ianuarie 2016, deducerea standard pentru un copil este valabilă până în luna în care venitul unei persoane fizice (părinte, părinte adoptiv etc.), calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, depășește 350.000 de ruble (până în 2016, suma maximă a venitului, înainte de a ajunge la care s-au acordat deduceri pentru copii, se ridica la 280.000 de ruble).

În acest caz, deducerile pentru copii sunt prevăzute în următoarele sume:

• 1.400 de ruble - pentru primul și al doilea copil;
• 3.000 de ruble - pentru al treilea și pentru fiecare copil următor;
• 12.000 de ruble (pentru un părinte, soțul unui părinte și un părinte adoptiv) - pentru fiecare copil cu dizabilități sub 18 ani, sau un student cu normă întreagă, student absolvent, stagiar, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este cu handicap grupa I sau II;
• 6.000 de ruble (pentru un tutore, tutore, asistent maternal, soț (soție) unui asistent maternal) - pentru fiecare copil cu dizabilități sub 18 ani sau un student cu normă întreagă, student absolvent, stagiar, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este o persoană cu handicap din grupa I sau II (subclauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Vezi si "".

Astfel, de la 1 ianuarie 2016, un părinte care asigură un copil cu handicap are dreptul să primească o deducere fiscală standard pentru acest copil în valoare de 12.000 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale, cu condiția ca venitul părintelui de la începutul anul nu a depășit 350 000 de ruble.

Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, este imposibil să însumăm deducerea pentru un copil cu dizabilități cu deducerea „copiilor” oferită în funcție de numărul și ordinea copiilor din familie. De exemplu, o persoană are doi copii minori, în timp ce al doilea copil este cu dizabilități. În acest caz, părintele are dreptul să primească o deducere fiscală standard pentru primul copil în valoare de 1.400 de ruble, iar pentru al doilea copil - în valoare de 12.000 de ruble și nu 13.400 de ruble (1.400 de ruble + 12.000 de ruble).

O concluzie similară este conținută în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 14.03.13 Nr 03-04-05/8-214 , din data de 03.04.12 Nr 03-04-06/5-94(cm. " ").

Cu toate acestea, explicațiile Ministerului de Finanțe contrazic poziția Prezidiului Forțelor Armate RF, care a punctat următoarele. O interpretare literală a paragrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse ne permite să concluzionam că suma totală a deducerii standard „copiilor” este determinată de două circumstanțe: care este contul copilului pentru părinte și dacă copilul este cu handicap. Aceste criterii nu sunt specificate în Codul Fiscal ca alternative, astfel încât cuantumul final al deducerii poate fi determinat prin adăugarea sumelor deducerilor. Adică, angajatorul, care oferă o deducere pentru un copil cu handicap, trebuie să adauge deducerea „obișnuită” pentru copil (1.400 de ruble sau 3.000 de ruble, în funcție de ce cont este copilul pentru părinte) și deducerea „specială” pentru copilul - persoana cu handicap. Cm. " ".

Părinții și tutorii copiilor cu dizabilități ar trebui să-și cunoască drepturile și să le poată folosi.Statul nostru sprijină persoanele cu dizabilități în toate modurile posibile. handicapat, poate nu în măsura în care au nevoie, dar se lucrează continuu în această direcție. Noi facturi sunt introduse în fiecare an. În 2017 nu s-au făcut modificări deosebite, însă în anul precedent, 2016, cuantumul deducerilor pentru o perioadă lungă de timp au fost majorate semnificativ. În articol vom vorbi despre deducerea fiscală pentru copilul unei persoane cu dizabilități, indicați momentul primirii și mărimea acesteia.

Mai simplu spus, o deducere este o reducere a sumei pe care va fi calculat impozitul pe venit. Acest beneficiu este acordat cetățenilor care lucrează pentru fiecare copil, indiferent dacă este nativ, adoptat sau adoptat.

În 2016, cuantumul deducerilor pentru copiii nativi cu handicap a fost majorat de 4 ori, pentru copiii adoptați - de 2 ori.

Cine este eligibil pentru acest beneficiu, termeni și condiții

Pentru a beneficia de beneficiu, trebuie îndeplinite toate condițiile:

• Vârsta copilului nu trebuie să depășească 24 de ani (și atunci, dacă studiază cu normă întreagă, dacă nu, atunci 18).
• Un copil cu dizabilități este întreținut de părinți (la prima vedere, o cerință simplă, dar nu întotdeauna îndeplinită, astfel de copii încep să-și câștige pâinea destul de devreme).
• Părinții unui copil cu dizabilități au un venit oficial impozitat la o cotă de 13%.
• Suma venitului nu depășește limita egală cu 350 de mii de ruble, după încălcare condiție dată- deducerea nu mai este disponibilă. Citește și articolul: → „.

Important! Cea mai de bază este ca părinții să aibă venituri oficiale supuse impozitului pe venit.

Persoane eligibile pentru deducere:

Următoarele persoane au dreptul de a beneficia de acest dublu beneficiu:

• mama singura;
• părinte unic, tutore, părinte adoptiv;
• văduvă (văduvă);
• în cazul în care al doilea părinte a părăsit copilul, cu refuz scris. Citește și articolul: → „.

Documentele necesare, termenele de depunere a acestora și perioada de așteptare

Este stabilit legal că documentele trebuie depuse în fiecare an, în principal la început. Dar în realitate acest lucru nu este sens special, astfel încât întregul pachet este colectat o dată până când orice condiții se schimbă (de exemplu, statutul, valoarea beneficiului).

Pachetul de documente include:

• certificatul de naștere al copilului;
• dacă copilul este adoptat, luat în tutelă, atunci este necesară o hotărâre judecătorească, un act sau un alt document care să stabilească acest drept;
• când copilul are 18 ani, dar studiază cu normă întreagă, este necesar să se prezinte o adeverință care să confirme acest fapt pentru ca prestația să continue să funcționeze;
• concluzie privind invaliditatea de la o instituție medicală;
• un certificat de venit al unei persoane sub formă de 2-NDFL, dacă angajatul obține un loc de muncă într-un loc nou, este necesar ca contabilul să verifice dacă venitul total a depășit 350 de mii de ruble, din momentul în care această limită este depășit, nu se prevede deducere;
• atunci când un părinte solicită o dublă deducere, atunci sunt necesare documentele relevante: un refuz scris al celui de-al doilea părinte de la copil, o adeverință de la oficiul registrului.
• un certificat de plată a pensiei alimentare, dacă deducerea este făcută de tatăl unui copil cu handicap care nu locuiește cu acesta.

La acest pachet trebuie atașată o cerere, aceasta poate fi completată în orice ordine, dar cu mențiunea obligatorie:

• titlul documentului (cerere);
• cui și de la cine;
• esența recursului (mai bine referindu-se la articolul de lege);
• o listă de documente care confirmă beneficiul, cu copiile acestora atașate cererii;
• data semnaturii.

Un pachet de documente este furnizat departamentului de contabilitate al angajatorului o singură dată, cu excepția:

• la începutul anului calendaristic;
• când se schimbă condițiile;
• la mutarea la un nou loc de muncă.

Autoritățile de contactat pentru deducere fiscală

De obicei, documentele sunt depuse la locul de muncă, iar apoi contabilul organizației se ocupă de asta. Dar sunt momente când specialistul a făcut calculul incorect, sau nu a ținut cont de unii factori. Acest lucru poate fi descoperit atunci când organizația nu mai există, sau angajatul, din motive proprii, nu vrea să meargă acolo. Sau poate că un cetățean pur și simplu nu vrea să facă acest lucru, este mai convenabil pentru el să primească întreaga sumă după expirarea anului calendaristic pe card.

Astfel de cetățeni pot furniza, de asemenea, un pachet complet de documente agențiilor guvernamentale. Acestea includ:

Un cetățean poate, la discreția sa, să depună documente, atât la locul de muncă, cât și autorităților fiscale, în mod independent sau cu ajutorul agențiilor guvernamentale.

De câte ori un cetățean are dreptul să folosească acest beneficiu

Părinții unui copil cu handicap au dreptul la deducere până la împlinirea vârstei de 18 ani, sau până la împlinirea vârstei de 24 de ani, dacă sunt studenți cu normă întreagă, absolvenți. Calculul începe din ianuarie a fiecărui an până la realizarea plăților salariale în valoare de 350 de mii de ruble. După depășirea acestei limite, deducerea încetează să se mai prezinte până în noul an. Un cetățean să folosească în mod constant această prestație, singura limitare este depășirea venitului total, suma stabilită prin lege.

Motive justificate și nejustificate pentru refuzul acordării de prestații

Există cazuri în care părinții unui copil cu handicap nu își pot exercita dreptul la:

• când nu există venituri oficiale;
• este angajat în antreprenoriat individual, în care nu este prevăzută plata impozitului pe venit;
• nu este rezident al țării noastre (adică să se afle în granițele acesteia pentru mai puțin de 183 zile calendaristice pe an);
• este înregistrat la centrul de ocupare;

Sub rezerva condițiilor de mai sus, refuzurile din alte motive sunt nerezonabile. După depunere, poate fi necesar un certificat actualizat sau un document lipsă, din care trebuie primită o deducere.

Refuz nerezonabil:

• în cazul furnizării în timp util a unui pachet de documente, contabilul trebuie să recalculeze și să plătească în plus suma reținută în plus;
• neasigurarea de beneficii în mărime dublă, în prezența tuturor documentelor.

Exemplul 1 Cetățean Kruglova O.A. are un copil cu dizabilități și lucrează la Knopik, un angrosist de jucării, din 2015. Salariu este de 20.000,00 ruble. Deducerea pentru un copil cu handicap în 2015 a fost de 3.000,00 ruble. În 2016, a fost indexat de 4 ori și a devenit egal cu 12.000,00 ruble. Contabilul nu a corectat această sumă în program și pe tot parcursul anului 2016 a continuat acumulările în modul vechi.

Salariul pe 11 luni (din ianuarie până în noiembrie) a fost:

1. 20.000,00 - 3.000,00 = 17.000,00 ruble
2. 17.000,00 RUB *13% = 2.210,00 RUB
3. 20.000,00 - 2.210,00 = 17.790,00 ruble

Și trebuia calculat într-un mod nou:

1. 20.000,00 - 12.000,00 = 8.000,00 ruble
2. 8.000,00 *13% = 1.040,00 RUB
3. 20.000,00 - 1.040,00 = 18.960,00 ruble

Eroarea a fost descoperită de inspectori în decembrie 2016. Organizația a fost nevoită să recalculeze și să plătească suma lipsă către Olga Alekseevna:

1. (18.960,00 – 17.790,00) *11 luni = 12.870,00 ruble
2. De asemenea, au impus sancțiuni organizației din cauza contabilității incorecte.

Exemplul 2În 2014, cetățeanul Glushko B.F. a adoptat un copil cu dizabilități, dar când a aplicat pentru un loc de muncă (în 2015) nu a vrut să facă publicitate, așa că nu a depus documente de la o instituție medicală care să confirme acest fapt. Suma veniturilor pentru anul s-a ridicat la 300 de mii de ruble. Deducerea a fost oferită angajatului în valoare de 1.400,00 ruble. În 2016, după ce a strâns singur un pachet complet de documente, le-a depus la organele fiscale cu o cerere de returnare a taxei plătite în plus.

Auditul intern a durat 3 luni, după care cetățeanul Glushko a primit un răspuns scris că recalcularea a fost făcută, iar impozitul în exces reținut va fi returnat în termen de o lună de la luarea deciziei.

Calcul efectuat în organizație:

1. 300.000,00 (venitul total pentru anul) - 16.800,00 (1.400,00 * 12 luni) = 283.200,00 ruble.
2. 283.200,00 *0,13 = 36.816,00 ruble
3. 300.000,00 - 36.816,00 = 263.184,00 ruble

Trebuie să fie, în funcție de beneficiu:

1. 300.000,00 (venitul total pentru anul) - 16.800,00 (6.000,00 * 12 luni) = 228.000,00 ruble.
2. 228.000,00 * 0,13 = 29.640,00 ruble
3. 300.000,00 - 29.640,00 = 270.360,00 ruble

Recalculare:

1. 270.360,00 - 263.184,00 = 7.176,00 ruble
2. Valoarea deducerii este de 6.000,00 de ruble și nu de 12.000,00 de ruble, deoarece copilul este adoptat.

Rubrica „Întrebări și răspunsuri”

Întrebarea numărul 1. Tatăl are dreptul la o deducere pentru un copil cu handicap dacă nu locuiește cu el.

Da, după furnizarea documentelor care dovedesc faptul plății pensiei alimentare.

Întrebarea numărul 2. Când nu mai este disponibilă alocația pentru copii?

După atingerea venitului total anual de 350 de mii de ruble. Începând cu noul an, deducerea se acordă din nou.

Întrebarea numărul 3. Părintele unui copil cu handicap este antreprenor individual, el poate folosi beneficiul.

Nu, deoarece întreprinderile mici nu plătesc impozitul pe venit .

Întrebarea numărul 4. Tatăl copilului a emis un refuz scris pentru copil, indiferent dacă mama are dreptul la o dublă deducere.

Da, prin depunerea documentelor care confirmă acest fapt.

Întrebarea #5. Acest beneficiu are o dată de expirare?

Da, puteți aplica doar pentru ultimii 3 ani calendaristici.