Як податкова звіряє ндс. Як перевірити декларацію з ПДВ щодо оборотно-сальдової відомості? Декілька нюансів, на які вам варто звернути свою увагу під час перевірки декларації

Звірка декларації ПДВ із книгою покупок та книгою продажів у 1С:Бухгалтерії 3.0

Для декларації з ПДВ законодавчо встановлено кілька десятків контрольних співвідношень для перевірки правильності заповнення.

При заповненні та перевірці декларації з ПДВ завжди потрібно враховувати специфіку обліку ПДВ у кожній окремій організації (застосування різних ставок ПДВ, ведення роздільного облікуПДВ і т. д.) і складати алгоритми контролю обліку ПДВ відповідно до наявних особливостей. У цьому прикладі ми розглянемо організацію, що застосовує ОСНО, що працює лише зі ставкою ПДВ 18%.

У програмі 1С:Бухгалтерія підприємства 3.0 до регламентованого звіту «Декларація з ПДВ» вбудовано спеціальний модуль перевірки:

У разі наявності помилок у контрольних співвідношеннях у формі передбачено виведення списку лише помилкових співвідношень.

Також під час заповнення декларації з ПДВ користувачам 1С рекомендується звіт «Аналіз стану податкового обліку з ПДВ». Цей звіт призначений для перевірки правильності реєстрації фактів господарської діяльностіу частині ПДВ, заповнення книги покупок та книги продажів, заповнення податкової декларації. Звіт показує актуальні дані після проведення всіх регламентних операційз урахування ПДВ.

У звіті подано структуру податкової бази з ПДВ. Окремі блоки схеми відбивають нарахування чи відрахування ПДВ. На жовтому фоні показані суми обчисленого ПДВ, а на сірому – суми не обчисленого ПДВ.

Як перевірити декларацію з ПДВ перед здаванням?

При натисканні кожного окремого блоку можна переглянути його розшифровку.

У податковій декларації аналізується Розділ 3:

1. Дп 62.01×18/118 = Код рядка 10 Графа 5 "Сума податку в рублях";
2. Дп 62.01×100/118 = Код рядка 10 Графа 3 "Податкова база в рублях".

3. ОСВ Кт 62.02×18/118 = Дп 76АВ (у податковій декларації це відповідає рядку 070 розділу 3 графа 5 «Сума податку в рублях»);

ОСВ Кт 62.02 (у податковій декларації відповідає рядку 070 розділу 3 графа 3 «Податкова база в рублях»).

4. В ОСВ за рахунком 19 повинно бути залишків наприкінці періоду (у декларації це рядок 120 розділ 3 графа 3 «Сума податку рублях»;

5. Дп 68.02 (формуємо ОСО) = Розділ 8: відомості з книги покупок Рядок 190;

6. Кт 68.02 (формуємо ОСО) = Розділ 9: відомості з книги продажів Рядок 260.

Якщо в практичної діяльностіорганізації є інші доходи, то при реалізації товарів, робіт і послуг, виручка за якими відноситься до інших доходів, вихідний ПДВ враховується на рахунку 91.02 (див. нижче приклад проводок РТіУ за іншими доходами).

Для подальшого аналізу ПДВ, обчисленого з інших доходів, можна скористатися аналізом рахунка 91.02 або рахунка 68.02. При аналізі рахунки 91.02 слід звернути увагу до обороти по Дт 68, а за аналізі рахунки 68.02 - на обороти по Кт 91.

У декларації відображення даних у частині ПДВ на рахунках 91.01 та 91.02 можна відстежити так:

1. (ОСВ Кт 90.01.1 + ОСО Кт 91.01) х 100/118 = рядок 10 розділ 3 графа 3 «Податкова база в рублях»;
2. (ОСВ Кт 90.01.1 + ОСО Кт 91.01) х 18/118 = рядок 10 розділ 3 графа 5 «Сума податку в рублях»;

Також можна проаналізувати дані рядка 10 графа 5 "Сума податку в рублях" з урахуванням рахунку 91.02, де відображається ПДВ, обчислений з інших доходів:

ОСВ Дп 90.03 + аналіз рахунку 91.02 (обороти Дп 68).

Сподіваюся, ця стаття була Вам корисною. Якщо у Вас залишилися питання, фахівці компанії СІТЕК завжди готові надати консультації по роботі в програмі.

____________________________________________________________________________
Автор статті: Фахівець відділу супроводу Олександрова Ганна. Дата поновлення статті 26.09.2016

Перевіряємо декларацію з ПДВ

Усі організації - платники податку на додану вартість, за підсумками кварталу вчасно до 25 числа зобов'язані розрахувати суму і подати декларацію. Нагадаємо, що декларація з ПДВ подається лише! в електронному вигляді. З 01 січня 2016 року якщо декларацію надано у паперовому вигляді вона вважається не поданою.

Будь-який бухгалтер з податків має навчитися вважати ПДВ з оборотно-сальдовой відомості (ОСВ).

Нижче розпишемо як це зробити.

1. Проведіть за допомогою «Помічника з обліку ПДВ» усі рахунки-фактури (у тому числі авансові).
2. Сформуйте ОСО за квартал.
3. Зверніть увагу на рахунок 62.02 - це отримані аванси, даний рахунок необхідно звірити з ОСО за рахунком 76.АВ.

Існує кілька моментів, коли з отриманих авансів ПДВ до сплати не обчислюється, це випадки, прописані у статті 154 НК РФ.

Якщо Ваші операції під дію цієї статті не підпадають, за Дп 76 рахунки повинен рахуватися ПДВ з отриманих авансів (дивіться обороти з контрагентів в ОСВ Кт 62.02).

1. Сформуйте аналіз рахунку 19. У розрахунок необхідно брати лише суму кореспонденції з 68 рахунком.

Отже розрахунок: Оборот за Дт 90.03(Податок по реалізації) + Оборот по Дт 76.АВ(Податок до сплати з авансів отриманих) + Оборот по Дт 76.ВА(відновлений податок з авансів виданих у минулому періоді) - Оборот за Кт 19(вхідний ПДВ від постачальника: пам'ятайте про п.4, описаний вище) — Оборот за Кт 76.АВ(відновлений ПДВ з отриманих авансів) - Обіг Кт 76.ВА(Податок до відрахування з перерахованих авансів)

За підсумками цих обчислень у Вас буде сума Вашого податку.

(якщо у Вашій організації в цьому періоді проводилися реалізації ще й через 91 рахунок, необхідно додати суму податку, який пройшов проводкою Дт 91.02Кт 68.02)

/ "Бухгалтерська енциклопедія "Профіроста"
09.10.2017

Інформацію на сторінці шукають за запитами: Курси бухгалтерів в Красноярську, Бухгалтерські курси в Красноярську, Курси бухгалтерів для початківців, Курси 1С:Бухгалтерія, Дистанційне навчання, Навчання бухгалтерів, Навчання курси Зарплата та кадри, Підвищення кваліфікації бухгалтерів, Бухгалтерський облік для початківців
Бухгалтерські послуги, Декларація ПДВ, Декларація на прибуток, Ведення бухгалтерського обліку, Звітність у податкову, Бухгалтерські послуги Красноярськ, Внутрішній аудит, Звітність ОСН, Звітність у статистиці, Звітність до Пенсійного фонду, Бухгалтерське обслуговування, Аутсорсинг, Звітність ЕНВД, Ведення бухгалтерії, Бухгалтерський супровід, Надання бухгалтерських послуг, Допомога декларацій, Потрібен бухгалтер, Облікова політика, Реєстрація ІП та ТОВ, Податки ІП, 3-ПДФО, Організація обліку

Шукайте у них пов'язані операції, навпроти яких стоїть код можливої ​​помилки «2», і пояснюйте нестиковки. У деяких випадках до вимоги може бути додана одна таблиця. Наприклад, продавець заявив у декларації відрахування авансового ПДВ, однак у декларації немає даних про його нарахування. Інспекція надішле такому продавцю таблицю з випискою з розділу 8 «Відомості з книги покупок…», де буде вказано зареєстрований рахунок-фактура на аванс із кодом помилки «2». Перевірте, чи ви нараховували ПДВ з авансу, в якому періоді і чи це відображено в ПДВ-декларації. Отримавши з ІФНС електронного листа про подання пояснень, платник може не сам відправити квитанцію, а доручити це своїй довіреній особі Код «3». Невідповідність даних про одну операцію в частинах 1 та 2 журналу обліку виставлених та отриманих рахунків-фактур.

Пояснення щодо пдв рядок 130 і 90

Відправити на пошту Рядок 090 декларації з ПДВ у розділі 3 підлягає заповненню при відновленні податку, якщо платник податків-покупець використовує право на відрахування «авансового» ПДВ при перерахунку передоплати постачальнику. Розглянемо, як правильно сформувати таку суму податку та відобразити її у декларації.
Застосування відрахування ПДВ з авансів постачальнику Відновлення ПДВ з авансів постачальнику Порядок заповнення рядка 090 декларації з ПДВ Результати Вирахування ПДВ з авансів постачальнику Положення п. 12 ст. 171 НК РФ надають платнику податків право застосування податкового відрахуваннясум ПДВ, що входять до складу перерахованих постачальникам авансів. Обов'язковими умовамизастосування відрахування є такі моменти (п.
9 ст.

Пояснення до декларації з ПДВ з 2017 року

ПДВ-різниці при передоплаті, №3

• З'явилися нові форми ПДВ-обліку: коли вони набудуть чинності? №3
• Нові рахунки-фактури, журнал їх обліку та книги покупок та продажів, № 3
• Помилки у рахунках-фактурах? Потрібно виправити, № 3
• Чи збільшує сумова різниця базу ПДВ, № 3
• Оптимізація ПДВ для неторгових організацій №2
• Передоплата та відвантаження в одному кварталі: що робити з ПДВ?, №2
• Інтернет-конференція, присвячена поправкам з ПДВ: звіт №1
• 2011 р.

1. Жовтневі ПДВ-поправки переносимо до декларації, № 24
2. Вважаємо базу з ПДВ та відрахування, коли ціна у валюті або у у. е., № 21
3. Форма коригувального рахунку-фактури: подарунок від ФНП, № 20
4. Договір у у.

Як заповнюється рядок 090 розділу 3 декларації з ПДВ

• Підготовка ПДВ-звіту, №19
• ПДВ при відступленні вимоги, № 18
• ВАС замовив слово і про відрахування ПДВ щодо невід'ємних поліпшень, № 17
• Оновлення документів ПДВ-обліку, №17
• Нові правила ПДВ-документообігу та не тільки, № 16
• Одкровення ВАС про ставки ПДВ та відрахування, № 16
• Коли ПДВ нарахувати, а коли відняти: висновки ВАС № 15
• Що робити, якщо ви отримали коригувальний рахунок-фактуру замість виправленого чи навпаки, № 13
• Головний ПДВ-документ: правильно та вчасно, № 11
• Заповнити рахунок-фактуру? Легко!, №8
• Близько нуля, або За якою ставкою нараховувати ПДВ під час роботи з міжнародними організаціями, № 8
• При виїзній перевірці відібрали ПДВ, відшкодований камералкою: що робити?, № 6
• Заповнити рахунок-фактуру? Елементарно!, №4
• 2013 р.

Оголошення

НК РФ. Подання уточненої декларації в рамках камеральної перевірки первинної декларації до складання акта дорівнює виправленню самостійно виявлених помилок. Адже оскільки акт камеральної перевірки ще не складено, не зафіксовано і виявлено помилками, що перевіряють Лист ФНП від 20.11.2015 № ЕД-4-15/20327.

Увага

І якщо, наприклад, вважатиме, що ви занизили податкову базу і недоплатили податок, оштрафує вас. 122 НК РФ. Іноді інспектори лякають посадових осіб організації адміністративним штрафом у вигляді від 2000 до 4000 крб.

Камералка: даємо пояснення щодо ндс-декларації

Він ведеться за посередницькими операціями, а також за операціями забудовників, експедиторів (якщо вони включають у виручку тільки свою винагороду). Наприклад, посередник-комісіонер повинен зареєструвати у частині 2 журналу обліку рахунок-фактуру, отриманий від комітента.

А виставлені покупцям рахунки-фактури мають бути відображені у частині 1 журналу обліку. Дані про отримані та виставлені рахунки-фактури в рамках однієї посередницької операції мають бути порівнянними.
Якщо є невідповідності, інспекція додасть до своєї вимоги таблицю з випискою з розділу 10 «Відомості з журналу обліку виставлених рахунків-фактур» та/або таблицю з випискою з розділу 11 «Відомості з журналу обліку отриманих рахунків-фактур» із зазначенням інформації щодо «проблемних » операціям, проставивши у відповідних рядках код «3». Код "4".

У розділі 3 ПДВ-декларації показник графи 3 рядка 200 «Разом сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за розділом 3» має дорівнювати різниці показника графи 5 рядка 110 «Загальна сума податку, обчислена з урахуванням відновлених сум податку…» та показника рядка 190 "Загальна сума податку, що підлягає відрахуванню" 80000,00 руб.<

ПДВ не оподатковується, № 15

• Продовжуємо розмову: ПДВ-питання вирішуємо разом, №15
• ПДВ при відшкодуванні транспортних витрат № 14
• ПДВ-питання вирішуємо разом, №14
• Як виправити помилки у ПДВ-звітності, № 13
• Спецрежимник-посередник та журнал обліку рахунків-фактур, № 12
• Рахунок-фактура при ПДВ із міжцінової різниці: увага на суму податку!, № 12
• Відрахування ПДВ: одразу чи потім?, № 11
• 10% чи 18%? Як за реалізації іграшки з логотипом визначити ставку ПДВ, № 11
• Деякі наслідки перенесення відрахувань ПДВ, № 11
• Приймаємо ПДВ до вирахування частинами, № 11
• Камералка виявила відрахування за неправильною ставкою ПДВ: що робити, № 7
• І знову про ПДВ, №6
• «Позаконкурсна» реалізація банкруту: чи є ПДВ?, № 6
• ПДВ: поради та рішення щодо відрахувань та нарахування, № 5
• 2014 р.

Пояснення щодо пдв в стор 130 і 090

НК РФ. І якщо ви отримали вимогу про подання документів, але не виконали його вчасно, організацію можуть оштрафувати на 200 руб. за кожен непредставлений документ. 1 ст. 126 НК РФ. Інші статті журналу «ГОЛОВНА КНИГА» на тему «ПДВ - нарахування/відрахування/відшкодування»: 2018 р.

1. Вирахування ПДВ у продавця при поверненні товару спрощенцем № 8
2. Угода визнана недійсною: у якому періоді коригувати ПДВ № 7
3. Безпечна частка відрахувань із ПДВ, № 6
4. Як продавцям – учасникам системи tax-free заповнити декларацію з ПДВ, № 3
5. Адреса у рахунку-фактурі: чергові роз'яснення Мінфіну, № 3
6. ПДВ-поправки: до чого готуватись, № 1

2017 р.
Вартість покупок по рахунку-фактурі, різниця вартості по коригувального рахунку-фактури (включаючи податок), у валюті рахунку-фактури (Стор. 170) Сума податку по рахунку-фактурі, різниця суми податку по коригувального рахунку-фактури, що приймається до відрахування , У руб. та коп.(Стор. 180) Довідково: Код можливої ​​помилки 1 2 3 4 13 14 18 19 20 99 01 37 09.08.2015Дані, що викликають у податківців сумніви 19.08.2015 771358770 , у чому сумніваються податківці . Код «4» говорить про те, що при реєстрації рахунка-фактури, можливо, допущено помилку.

У дужках пояснюється, які саме дані викликають сумніви. Цифра в дужках вказує на графу тієї ж таблиці з сумнівним показником 185 01 181Дані, що викликають у податківців сумніви 24.09.2015 24.09.2015 7716777788 212 400 3од 4.

Як перевірити декларацію з ПДВ за сумами

Більшість претензій податківців спричиняє нестиковування сумових показників у декларації.

Існує кілька способів перевірки сум, зазначених у декларації з ПДВ. Два з них - найчастіше рекомендовані:

1. Перевірка даних щодо сформованих за період бухгалтерських регістрів: оборотно-сальдової відомості (ОСВ) та аналізу рахунку 68.2;
2. Перевірка у звіті контрольних співвідношень (КС), затверджених ФНП РФ (додаток до листа ФНР РФ від 23.03.2015 № ГД-4-3/ [email protected], Дод. лист ФНП РФ від 06.04.2017 № СД-4-3/ [email protected]).

Розглянемо докладніше і той і інший методи.

Перевірка відомостей щодо оборотки

Хоча судами вже неодноразово підтверджувалося, що бухгалтерські регістри не є податковими і що податківці при своїх камеральних перевірках не повинні на них спиратися та вимагати їх від платників податків, для бухгалтера найпростіший та роками перевірений метод перевірки декларації з ПДВ — звіряння відомостей з ОСО за відповідністю .

Дані з бухгалтерських регістрів за умови правильного бухгалтерського та податкового обліку дають величини, зазначені у звіті.

Як перевірити декларацію з ПДВ щодо обігу? Звірте цифри ОСО за рахунками:

• 90 та 91 - обсяг реалізації за конкретними податковими ставками;
• 60, 62 і 76 - суми авансів та ПДВ за ними;
• 19 - суми відрахувань;
• 68.2 — усі суми, що беруть участь у розрахунку та дають кінцевий результат.

Отже, ви заповнили декларацію з ПДВ – як перевірити? За простого ПДВ 18% (з 01.01.2019 — 20%) звірте дані рядків звіту за такими формулами:

Таблиця 1

Перевірка даних щодо аналізу рахунку 68.2

Сформуйте аналіз рахунку 68.2 (субрахунок ПДВ). За дебетом у цьому звіті показаний ПДВ до відрахування та перерахований до бюджету, за кредитом – суми обчисленого ПДВ. Використовуйте таблицю 2 з поясненнями до аналізу рахунку 68.2 щодо рядків, що застосовуються в розділі 3 декларації:

Таблиця 2

Кор. рахунок		Пояснення щодо Дт	Рядок у декларації		Пояснення щодо Кт	Рядок у декларації
сальдо на початок періоду		ПДВ до відшкодування за минулий період			ПДВ до сплати за минулий період
		ПДВ при покупці ОС
		ПДВ при покупці МПЗ			ПДВ відновлено
		ПДВ при купівлі послуг
		ПДВ, сплачений на митниці під час імпорту
		ПДВ, сплачений на митниці при імпорті з Митного союзу (МС)
51, основний р/рах		Сплата ПДВ до бюджету			Відшкодування ПДВ із бюджету
		ПДВ з відвантажень за авансами покупців			ПДВ із авансів покупців
		ПДВ із авансів, сплачених постачальникам			Залік ПДВ з авансів постачальникам при отриманні від них товарів, робіт, послуг
					ПДВ із реалізації
					ПДВ з іншої реалізації
Обороти за період
Сальдо на кінець періоду		ПДВ до відшкодування			ПДВ до сплати

Окремі уточнення дивіться у таблиці 3:

Чи не знаєте свої права?

Таблиця 3

Звіряння декларації з контрольних співвідношень

Контрольні співвідношення (КС) для перевірки декларації податківцями опубліковані, і їх також слід використовувати під час перевірки.

Кількість формул, що використовуються з КС, залежить від статусу платника податків і характеру операцій.

Таблиця 4

	Формула КС	Примітка
Звіряння даних між розділами 1-7 та 8-12
	Стор. 060 розд. 2 + стор. 118 розд. 3 + стор. 050 та 080 розд. 4 + стор. 050 та 130 розд. 6 = стор. 260 + стор. 270 розд. 9	При нерівності сум ПДВ у розд. 9 і в розд. 2-6 потрібні роз'яснення
	Стор. 190 розд. 3 + стор. 030 та 040 розд. 4 + стор. 080 та 090 розд. 5 + стор. 060, 090 та 150 розд. 6 = стор. 190 розд. 8	При нерівності відрахувань у розд. 8 і в розд. 3-6 потрібні роз'яснення
	Розд. 8: стор 180 = стор 190	ПДВ до відрахування = результат на посл. сторінці розд. 8
	Розд. 9: стор 200 = стор 260; стор 210 = стор 270	ПДВ до сплати = результат на посл. сторінці розд. 9
Податковим агентам:
	Стор. 060 розд. 2 = стор 200 і 210 розд. 9 − код «06» у стор. 010	ПДВ до сплати
	Стор. 180 розд. 3 = стор. 180 розд. 8 − код 06 у стор. 010	ПДВ на відрахування – лист Мінфіну від 23.10.2013 № 03-07-11/44418
Імпортерам:
	Стор. 150 розд. 3 = стор. 180 розд. 8 − код 20 у стор. 010	Правильні коди: імпорт із країн ЄАЕС - 19; з інших країн - 20
	Стор. 160 розд. 3 = стор. 180 розд. 8 − код 19 у стор. 010

Щоб у податкового інспектора виникло менше питань під час перевірки декларації з ПДВ та не виникло потреби виставити вимогу про надання пояснень щодо розбіжностей, краще перевірити звіт перед відправленням до податкової.

У статті запропоновано найпоширеніші способи перевірки даних:

• з бухгалтерських регістрів: оборотно-сальдової відомості та аналізу рахунку 68.2;
• за КС, за допомогою яких податківці проводять електронний контроль за коректністю заповнення поданої вами декларації з ПДВ.

А як можна перевірити правильність складання декларації з ПДВ та Прибутку з ОСО?

1.При заповненні декларації з ПДВ дані графи 5 за рядками 010–040 розділу 3 повинні відповідати даним проводкам Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субрахунок «Розрахунок з ПДВ». За графою 5 рядка 070 розділу 3 повинні відповідати даним проведення Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з ПДВ з авансів отриманих» Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ». По рядку 120 дані проведення Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 19, по рядку 130 дані проведення Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з ПДВ з авансів виданим», за рядком 170 Дебет 68 ПДВ» Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з ПДВ із авансів отриманим». 2. При заповненні декларації з податку на прибуток дані щодо рядків 011–014 повинні відповідати даним проведення Дебет 62 Кредит 90-1 (91-1) за мінус суми ПДВ. По рядках 101–107 решта даних щодо дебетового обороту рахунку 91-1, що враховуються в НУ. По рядкам 010-030 дані проводок Дебет 90-2 Кредит 41 (43), Дебет 91-2 Кредит 10 (01). За рядками 040-041 дані проводок Дебет 90-2 Кредит 44 (26). По рядках 200–206 решта даних щодо кредитового обороту рахунку 91-2, що враховуються в НУ.

Як скласти та здати декларацію з ПДВ

У додатку 1 до листа 02 відбивається виручка організації за даними податкового обліку.

Рядки 010–040

Рядки 011-014 призначені для виручки від реалізації *.

У цій статті я хочу трохи розповісти вам про перевірку декларації з ПДВ. Звичайно, це складний і багатогранний процес, який багато в чому залежить від специфіки діяльності організації та складу операцій. Проте є деякі базові прийоми, без знання яких не вдасться зрозуміти логіку заповнення та перевірки даного звіту. Зараз йтиметься про один із таких прийомів, а саме про звірку декларації з ПДВ з інформацією за рахунком 68.02. Ми розглядатимемо приклад на базі 1С: Бухгалтерії підприємства 8 редакції 3.0, але наведена інформація актуальна і для інших програм 1С версії 8.

Отже, для того щоб розпочати перевірку, нам необхідно відкрити заповнену декларацію з ПДВ та сформувати звіт «Аналіз рахунку» за рахунком 68.02 за податковий період.

У колонці «Кредит» цього звіту відображаються суми обчисленого ПДВ, а у колонці «Дебет» - суми ПДВ, пред'явленого до вирахування, та перерахованого до бюджету.
«Аналіз рахунку» ми звірятимемо з розділом 3 декларації з ПДВ.
У рядку 010 розділу 3 декларації з ПДВ відображаються суми податкової бази та податку, обчисленого під час реалізації товарів, робіт, послуг за ставкою 18%. У нашому випадку організація здійснювала реалізацію лише за даною ставкою, тому сума у ​​рядку 010, у загальному випадку, повинна співпадати з обігом рахунку 68.02 та рахунку 90.03.

Також у колонці «Кредит» звіту «Аналіз рахунку» бачимо обороти по рахунку 76.АВ, тобто. ПДВ, обчислений із сум отриманих авансів від покупців. Відповідно, цю ж суму ми маємо побачити у декларації за рядком 070.
Тепер звіряємо податкові відрахування. Сума ПДВ, пред'явлена ​​нашій організації при придбанні товарів, робіт, послуг, відображається на рахунку 68.02 у кореспонденції з 19 рахунком, а до декларації потрапляє до рядка 120.

Сума ПДВ із зарахованих авансів від покупців відображається у колонці «Дебет» у кореспонденції з рахунком 76.АВ та у рядку 170 розділу 3 декларації з ПДВ.

Хочу звернути вашу увагу на кілька важливих моментів:
- у разі, якщо у податковому періоді були повернення авансів покупцям, необхідно пам'ятати, що суми таких повернень відображатимуться за рядком 120 розділу 3 декларації з ПДВ, тобто. разом із ПДВ щодо придбаних цінностей. Відповідно, при звірці декларації та аналізу рахунку 68.02 будуть розбіжності на ту саму суму за оборотами з рахунками 19 та 76.АВ (суми повернення будуть відображені в кореспонденції з рахунком 76.АВ, але в декларацію потраплять у рядок, який ми звіряємо з рахунком 19).
- якщо ви хочете звірити загальні обороти з дебету та кредиту рахунку 68.02 із загальними сумами обчисленого ПДВ та ПДВ до вирахування за декларацією, то слід пам'ятати, що в аналізі рахунку в колонці «Дебет» відображено ще й суми сплаченого ПДВ, які не відображаються у декларації (Зворот з рахунком 51).
- кінцеве сальдо за рахунком 68.02 збігатиметься із сумою податку до сплати за даними декларації у тому випадку, якщо відсутня заборгованість або переплата за попередні податкові періоди.
Звичайно, ситуація, яку ми розглянули, є досить простою та ілюструє лише базові засади перевірки ПДВ. Якщо додаються операції відновлення ПДВ, облік за різними податковими ставками або різні повернення, то звірка стає складнішим і цікавішим. Але перевіряти декларацію з аналізом рахунку 68.02 я вкрай рекомендую з однієї простої причини: декларація заповнюється за інформацією з податкових регістрів ПДВ, а аналіз рахунку виконується за даними бухгалтерських проводок. На жаль, на практиці я дуже часто зустрічаюся з розбіжністю в цих сумах, до яких призводять помилки у веденні обліку, ручні проводки та коригування. У цьому випадку, звичайна звірка допоможе вам виявити недоліки, розібратися з їх причинами і здати правильний звіт з ПДВ.
Якщо ви хочете більше корисної інформації про роботу з ПДВ, про заповнення та перевірку декларації у програмі 1С: Бухгалтерія підприємства 8, а також вам не завадили б наші письмові консультації на цю тему, то дуже радимо наш відеокурс

Крок 1. Попередня підготовка до складання декларації

Перед складанням податкової декларації за звітний період необхідно виконати такі дії:

• Здійснити проведення всіх документів, запроваджених до бази даних 1С 8.2 за звітний період;
• Здійснити закриття місяця за звітний період;
• Перевірити декларацію з ПДВ щодо “оборотки” щодо закриття рахунків у меню Звіти– Оборотно-сальдова відомість:

Крок 2. Перевірка правильності заповнення інформації про організацію

Перевірити правильність заповнення інформації про Організацію можна через Меню Підприємство → Організації.

Крок 3. Перевірка проведення 1С 8.2 всіх первинних документів

Бажано «відкрити» основні документи на надходження товарів (робіт, послуг) та на реалізацію в 1С 8.2.

Крок 4. Відновлення послідовності документів у 1С 8.2

Перепроведіть усі документи за звітний період у 1С 8.2, скориставшись одним із способів перепроведення:

• Переведення документів певного виду за певний період (меню Операції – Проведення документів);
• Переведення документів відібраних за певним видом документів та за певними елементами документів (меню Сервіс – Групова обробка довідників та документів);
• Повне перепроведення документів за певний період (меню Сервіс -).

Перед створенням документів створіть архівну копію бази даних.

Крок 5. Перевірка стану взаєморозрахунків із контрагентами

Перевірте правильність відображення взаєморозрахунків із постачальниками та покупцями у 1С 8.2. Для цього спочатку сформуйте ОСВза рахунками розрахунків з постачальниками (60.01 та 60.02) та з покупцями (62.01 та 62.02). Потім сформуйте звіт Аналіз субконтота перевірте взаєморозрахунки у розрізі кожного контрагента, договорів та рахунків розрахунків.

Крок 6. Перевірка повноти реєстрації рахунків-фактур

Необхідно зробити перевірку наявності рахунків-фактур за документами надходження до 1С 8.2. Спочатку сформуйте Звіт про наявність рахунків-фактур. Далі, «відкрийте» оригінальні рахунки-фактури з:

• Журналом рахунків-фактур отриманих;
• Журналом рахунків-фактур виданих.

Крок 7. Формування книги покупок та книги продажів

Етап 1. Перевірка повноти виписки рахунків-фактур: Рахунки-фактури на отримані аванси;

Етап 2. Перевірка заповнення регламентних документів із ПДВ: Документ Списання ПДВ;

Етап 3. Формування записів книги покупок та продажів:

• Заповнення документа;
• Заповнення документа.

Крок 8. Експрес-перевірка стану податкового обліку з ПДВ

Запустіть у частині перевірки Книги покупок та Книги продажів. Виправте виявлені помилки.

Крок 9. Здійсніть арифметичну перевірку розрахунку ПДВ та звірку БО та НУ

Бажано перевірити арифметичний розрахунок ПДВ відповідно до ставок. Це можна зробити, заповнивши «внутрішню» таблицю на підставі та звіривши в ній дані з Аналізом рахунку 68.02 «Податок на додану вартість»:

Етап 1. Перевірка ПДВ, обчисленого з реалізації

Сформуйте звіт Оборотно-сальдову відомістьза рахунками 90.01.1, визначте податкову базу у розрізі податкових ставок:

Дт 90.03 Кт 68.02, Дт 91.02 Кт 68.02.

• ПДВ = 1 900 428* 18 \ (100 + 18)= 289 895,79 руб.
• Разом ПДВ обчислений = 289 895,79 руб.
• У прикладі ПДВ розрахований арифметичним шляхом відповідає зводу проводок Дт 90.03 Кт 68.02

Етап 2. Перевірка ПДВ, обчисленого з авансів, одержаних від покупців

Сформуйте звіт за рахунками 62.02 та 62.32, визначте податкову базу для обчислення ПДВ за авансами отриманими. Як правило, цією базою є кредитовий обіг цих рахунків:

Дт 76. АВ Кт 68.02.Перевіримо дані на наш приклад:

• Сума авансів отриманих за рахунком 62.02 - 720 000,00 руб.
• Сума податку = 720 000,00 * 18% \ 118% = 109830,51 руб.

Дані можна внести для порівняння у «внутрішній» файл:

Етап 3. Перевірка ПДВ, прийнятого до вирахування при придбанні товарів (робіт, послуг)

Сформуйте у 1С 8.2 звіт Оборотно-сальдову відомістьза субрахунками до рахунку 19, визначте особливості включення до книги покупок за рахунками-фактурами, отриманими. Наприклад, за ОЗ, не введеним в експлуатацію «вхідний» ПДВ, повинен значитися на залишку на кінець податкового періоду:

Дані можна внести для порівняння у «внутрішній» файл:

Етап 4. Перевірка ПДВ, прийнятого до вирахування при заліку авансів, отриманих від покупців

Сформуйте звіт Аналіз рахункуза рахунками 62.02 та 62.32, визначте суму авансів зарахованих для розрахунку ПДВ, що підлягає відрахуванню. Як правило, цією базою є дебетовий обіг цих рахунків:

Порахуйте ПДВ, виходячи зі ставки, він повинен відповідати зводу проводок Дт 68.02 Кт 76.АВ.Перевіримо дані з нашого прикладу:

• Сума зарахованих авансів від покупців за рахунком 62.02 - 442 300,00 руб.
• Сума податку = 442 300,00 * 18% \ 118% = 67469,49 руб.
• У прикладі аванси за рахунком 62.32 відсутні.

Дані можна внести для порівняння у «внутрішній» файл:

Етап 5. Перевірка ПДВ, прийнятого до вирахування з авансів, виданих постачальникам

Для визначення суми авансів, за якими можна прийняти ПДВ до відрахування, можна скористатися за рахунками 60.02 і 60.32, з неї швидше можна вибрати суми авансів, виданих постачальникам (обороти по дебету рахунків):

Порахуйте ПДВ, виходячи зі ставки, він повинен відповідати зводу проводок Дт 68.02 Кт 76.ВА.Перевіримо дані з прикладу:

• ПДВ = 118 000,00 * 18 \ 118 = 18 000,00 руб.
• У прикладі ПДВ, розрахований арифметичним шляхом відповідає сумі зведення проводок з ПДВ, прийнятому до заліку з авансів – Дп 68.02 Кт 76.ВА.

Дані можна внести для порівняння у «внутрішній» файл:

Етап 6. Перевірка ПДВ відновленого для сплати з авансів, виданих постачальникам

Для визначення суми авансів, за якими необхідно відновити ПДВ, до сплати можна скористатися Оборотно-сальдовою відомістюза рахунками 60.02 та 60.32, з неї швидше можна вибрати суми зарахованих авансів, виданих постачальникам (обороти за кредитом рахунків):

Порахуйте ПДВ, виходячи зі ставки, він повинен відповідати зводу проводок Дт 76. Кт 68.02.Перевіримо з прикладу:

• ПДВ = 118 000,00*18\118 = 18 000,00 руб.
• У прикладі ПДВ, розрахований арифметичним шляхом відповідає сумі зведення проводок з ПДВ, розрахованому при заліку авансів виданих – Дт 76.ВА Кт 68.02.

Дані можна внести для порівняння у «внутрішній» файл:

Етап 7. Звірити дані розрахованого ПДВ у СУ з регістрами податкового обліку

Дані щодо розрахунку нарахованого ПДВможна у таблиці:

Дані щодо розрахунку нарахованого ПДВнеобхідно порівняти з Книгою продажів:

Звіримо дані з прикладу:

• ПДВ нарахований до сплати за БО = 417 726,30 руб.
• ПДВ нарахований до сплати за НУ = 417 726,30 руб.
• Суми ПДВ нарахованого збігаються.

Дані щодо розрахунку ПДВ до відрахуванняможна у таблиці:

Дані щодо розрахунку ПДВ до відрахуванняможна порівняти з Книжкою покупок:

Порівняємо дані з прикладу:

• ПДВ до відрахування по БО = 302 446,56 руб.
• ПДВ до відрахування за НУ = 302 446,56 руб.
• Суми ПДВ до вирахування збігаються.

Розрахунок ПДВ до сплати або відшкодування проводиться як різниця між ПДВ нарахованим та ПДВ до відрахування: ПДВ = 417 726,30 - 302 446,56 = 115 279,74 руб. Перевірка на наш приклад.