Стандартні податкові відрахування на дитину (дітей). Розмір відрахування на дитину-інваліда не залежить від того, якою за рахунком народилася ця дитина Податковий вирахування для батьків дітей інвалідів

Останнє оновлення Квітень 2019

Стандартне податкове відрахування (надалі СНО) — це арифметична операція з вирахування суми з доходу платника податків і яка не підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 13%.

Під доходом слід розуміти все грошові кошти, одержані громадянином за податковий період (рік). До доходів можуть застосовуватись різні ставки оподаткування. Щодо СНО, то враховуються лише ті доходи, які оподатковуються відсотковою ставкою 13.

Податковий кодекс відрахування на дітей відносить до категорії СНО. У статті ми постаралися зібрати вичерпну інформацію про податкові відрахування на дітей у 2018 р., у 2019 році.

Хто має право на СНО на дитину?

З огляду на п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ відрахування може бути на користь:

• батьків;
• усиновлювачів;
• опікунів та інших осіб, прирівняних до вищезгаданої категорії відповідно до сімейного законодавства (ст. 12 ФЗ-48 від 24.04.2008 р.).

Такі статуси підтверджуються відомостями, що містяться у свідоцтві про народження, актах органів опіки та піклування, судових рішеннях про визнання батьківства та ін. Законодавець також визначає і вікову категорію дітей, відповідно до якої допустимо відрахування:

• до 18 років;
• якщо дитина проходить очне навчання в навчальному закладі(у тому числі і за кордоном) – до 24 років, або є аспірантом, інтерном, ординатором, курсантом;
• крім того, незалежно від вікових категорій окремо передбачається відрахування на дітей-інвалідів.

У багатьох батьків виникає питання - а чи можливе отримання такого відрахування, якщо дитина навчається у магістратурі? Відповідь - так, згідно з Кодексом про освіту, сьогодні вищу освіту поділяють на 2 ступені. Причому 2 ступінь (магістратура) не сприймається як отримання 2 вищої освітиі тому, якщо дитині немає 24 років, і вона навчається в магістратурі, її батьки мають право на здобуття СНО, але за умови, що це здобуття освіти відбувається вперше на 2 ступені ВНЗ.

Розмір відрахування у 2018 році, у 2019 році

• Збільшено максимальний розмірзаробітної плати, до досягнення якої можливе застосування вирахування - 350 000 руб.
• Діти – інваліди до 18 років – з 3000 до 12 000 рублівдля батьків та усиновлювачів(код 129)
• Діти-інваліди до 18 років - 6000 рублів, у тому числі інваліди 1, 2 групи, учні очної форми навчання до 24 років - для опікунів та піклувальників(код 129).

СНО на дитину залишаються колишніми у розмірі:

• 1400 руб./місяць – на першу дитину (код 126)
• 1400 руб./місяць – на другу дитину (код 127)
• 3000 руб./місяць – на 3 та кожну наступну дитину (код 128)

У листі від 02.02.2016 № 03-04-06/4988 Мінфіну зазначено, що стандартне відрахування на дітей за рахунком не підсумовується з відрахуванням на дитину інваліда.

Наприклад:Друга дитина є інвалідом, отже, батькові покладено лише відрахування 12 000 рублів, тобто не підсумовується (12 000 + 1400) = 13 400 руб.

Однак цей лист Мінфіну суперечить рішенню ЗС РФ від 21.10.2015, де Суд ухвалив, що відрахування мають підсумовуватися. Оскільки Лист Мінфіну датується пізніше, і рішення Суду було до 1 січня 2016 року (коли внесено зміни), поки що не зрозуміло, як діяти на практиці.

Коли припиняється надання вирахування?

Співробітник втрачає право на СНО при настанні однієї з подій:

• якщо дохід перевищив 280 000 (350 000 руб. З 2016 року)- віднімання припиняється з того місяця, в якому настало перевищення.
• якщо дитина померла
• якщо дитина досягла цього року 18-річчя і не навчається на очній формі- Вирахування повністю подається в поточному році, але припиняється з січня наступного року.
• якщо дитина закінчила навчання в освітній установіі ще не досяг 24 років- Вирахування повністю подається в поточному році, але припиняється з січня наступного року.
• якщо дитина досягає віку 24 років, але продовжує навчання(Студент, аспірант, інтерн, курсант) - відрахування повністю подається в поточному році, але припиняється з січня наступного року.
• якщо дитина закінчила навчання і їй більше 24 років- Співробітник втрачає право на відрахування зі наступного місяця, у якому навчання припинилося.

Як визначається черговість дітей?

Порядкове ранжування дітей платника податків провадиться хронологічно, залежно від віку дитини. Відповідно перша дитина найстарша і далі по зворотному спаданню. Черговість народження дітей береться до уваги без урахування того, чи бере участь конкретний неповнолітній для розрахунку відрахування чи ні.

Наприклад, у сім'ї 4 дитини: першій 25 років, другій 17 років, третій 15 років, четвертій 10 років. Розмір відрахування буде розподілятися так:

• Перша дитина – 0 руб. (На нього не надається відрахування, оскільки 25 років і не навчається у ВНЗ);
• Друга дитина – 1400 руб.;
• Третій – 3000 руб.;
• Четвертий – 3000 руб.

З вказаного прикладу видно, що щодо яких зникає право відрахування, не виключаються із загальної черговості. Такий самий порядок залишається і у разі смерті дитини на багатодітній сім'ї. А саме, на таку дитину не провадиться розрахунок відрахування, проте відомості про неї враховуються для визначення розміру інших наступних дітей.

Приклад:У сім'ї було троє дітей: перша дитина 22 років не навчається, друга померла у віці 15 років, третьому 8 років. Батьки має право на відрахування тільки на 8 річну дитину в розмірі 3000 руб. (Але не 1400 руб.).

• Перший – 0 руб. (Не дозволяє повернення);
• Другий – 0 руб. (у зв'язку зі смертю);
• Третій – 3000 руб.

Якщо діти народилися одночасно (двійня, трійня і т.д.), то вони також підлягають послідовному розрахунку, тобто не правильно якщо їх ставити в одну вирахову позицію (наприклад, у сім'ї є перша дитина, потім народилася двійня, відповідно на відрахування можуть подавати з розрахунку 1, 2 і 3 дитини, а не 1 дитина і дві другі дитини).

Чи надається вирахування жінці у декретній відпустці або після догляду за дитиною?

• Якщо у податковому періоді (рік) у жінки були нарахування заробітної плати, або інші доходи, що оподатковуються ПДФО, а потім була оформлена декретна відпустка, то відрахування надається за кожен місяць до кінця року (якщо дохід не перевищить граничний розмір).
• Якщо протягом усього року жінка перебувала у декретній відпустцічи відпустці для догляду дитину, тобто. нарахувань, оподатковуваних ПДФО не проводилося, отже, податкова база з ПДФО не обчислюється і відрахування застосовувати нема до чого.

Листи Мінфіну Росії від 10.02.2012 N 03-04-06/8-29, від 13.01.2012 N 03-04-05/8-10, від 06.02.13 № 03-04-06/8-36) - якщо в окремі місяці року роботодавець не виплачував платнику податків дохід, що оподатковується ПДФО, стандартні податкові відрахування надаються за кожен місяць податкового періоду, включаючи ті місяці, у яких не було виплат доходу.

Лист Мінфіну Росії від 06.05.2008 N 03-04-06-01/118 - якщо співробітниця, яка перебуває у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами або доглядом за дитиною, виходить на роботу і починає отримувати оподатковуваний дохід протягом окремих місяців податкового періоду, то за наявності письмової заяви та підтверджуючих документів, податкове відрахування надається їй за кожен місяць року, включаючи місяці, коли вона була у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами або доглядом за дитиною.

Хто надає вирахування?

СНО надає одержувачу відрахування його роботодавець, причому якщо їх кілька, то на вибір самого працівника визначається пріоритетний (у двох одночасно отримувати не можна). Роботодавець (за наявності підтверджуючих документів та заяви співробітника) здійснює всі необхідні розрахунки, здійснює сплату ПДФО та звітує перед податковим органом. Вам лише залишається переглядати відомості та квитанції на зароблену плату та стежити, чи враховано відрахування. А при виявленні помилки повідомити бухгалтерію підприємства.

Як часто проводиться відрахування?

• Якщо вирахування провадиться роботодавцем

Вирахування провадиться щомісяця протягом податкового періоду (року), якщо співробітник подав відповідну заяву при прийомі на роботу або після народження дитини. Якщо одержувач відрахування, працює у даного роботодавця не з початку року, то СНО застосовується з урахуванням раніше зробленого відрахування на попередній роботі (для цього потрібна довідка 2-ПДФО з попереднього місця роботи).

• Повернення надмірно нарахованих сум ПДФО через податкову

Якщо податкове відрахування на дитину не проводилося (не були надані документи до бухгалтерії підприємства) або бухгалтерія припустилася помилок, відрахування не були враховані в повному обсязі, то одержувач відрахування після закінчення періоду оподаткування може самостійно звернутися до податкового органу. Проте на практиці такі випадки трапляються досить рідко, зазвичай простіше це робити у роботодавця, своєчасно подавши заяву. Для повернення СНО на дитину слід подати (самому платнику податків):

• коригуючу декларацію 3-ПДФО можна подати у будь-який час наступного року (не обов'язково до 30 квітня)
• довідку за формою 2ПДФО з місця роботи
• додавши до декларації копію свідоцтва про народження
• якщо діти віком від 18 років - довідку з навчального закладу

Після перевірки документів ІФНС (не більше ніж 3 місяці) поверне зайво сплачені суми податку на банківський рахунок громадянина.

Документи, необхідні для отримання відрахування

Вирахування утворюється шляхом не утримання відповідних сум із заробленої плати. Роботодавець зобов'язаний за наявності достатніх підстав зменшити від розміру зарплати суму відрахування і на розмір, що залишилася, застосувати ставку оподаткування ПДФО (тобто розрахувати остаточну суму податку).

Які документи необхідно подати до бухгалтерії підприємства для отримання такого відрахування:

• Працівник за своїм бажанням надає роботодавцю заяву у вільній формі на відрахування.
• Документи на дітей (свідоцтво про народження, акт органу опіки та піклування, судовий акт про визнання батьківства та ін.).
• Якщо дитина віком від 18 до 24 років і навчається у ВНЗ чи іншому навчальному закладі очно, то довідку з ВНЗ про факт навчання такої особи.
• Якщо дитина є інвалідом, то медичний висновок і документ, що підтверджує інвалідність.
• Якщо один із батьків передає право на отримання відрахування іншому (для отримання подвійного відрахування), то відповідна заява-відмова від відрахування та довідка з місця роботи про відсутність відрахувань.

Такі документи достатньо надати роботодавцю 1 раз, не потрібно писати заяву щороку. Тільки за зміни роботи потрібно подати документи та заяву новому роботодавцю з довідкою 2ПДФО з попереднього місця роботи.

Зразок заяви для надання податкового відрахування на дитину

Директору ТОВ "Весна"
І.М. Кисельову
від інженера
Спірідонова К.Г.

Заява

Прошу надати мені з 1 січня 2018 р. стандартне податкове відрахування за кожен місяць податкового періоду за моїми доходами відповідно до пп.4 п.1 ст 218 НК РФ, на мою дитину (дата народження та ПІБ) у розмірі 1400 руб. в місяць.
Документ, що підтверджує моє право на податкове вирахування на дитину, додаю (копія свідоцтва про народження № ___)

"___" лютого 2018 року Підпис ___________ Спиридонов К.Г.

Коли подаються документи на відрахування та чи можливий перерахунок бази оподаткування?

• У разі народження дитини, співробітник має право написати заяву, подати свідоцтво про народження та відрахування буде враховано з моменту його народження.
• При влаштуванні на роботу також слід одразу подати свідоцтво про народження, написати заяву та надати довідку 2-ПДФО з попереднього місця роботи.
• У випадку, якщо працівник був прийнятий на роботу і з якихось причин одразу не надав документи, а подав їх до грудня поточного року, бухгалтерія повинна зробити перерахунок надміру сплаченої суми ПДФО за цей рік.

Якщо батьки не перебувають у шлюбі (цивільний) або розлучені

Якщо немає реєстрації шлюбу між батьками, то другий з батьків може отримати відрахування при наданні документа, що підтверджує перебування дитини на її забезпеченні:

• копія рішення суду із зазначенням - з ким проживає дитина
• довідка про прописку (реєстрацію дитини) за місцем проживання батька
• угода батьків (нотаріальна) про сплату аліментів
• нотаріальна угода батьків про дітей (з ким залишається дитина)

Як отримати подвійне відрахування на дитину?

За бажання батьків (усиновлювачів) один з них може отримати подвійне відрахування, для цього достатньо надати заяву про відмову іншого з батьків на надання такого відрахування та щомісячно відмовився батько надає довідку про доходи 2-ПДФО. Обов'язкова умовадля такої передачі права відрахування - наявність у передає це право доходу, оподатковуваного ПДФО, тобто безробітний, неспроможна передати своє право відрахування дружині чи дружину. Також у подвійному розмірі покладено відрахування матері-одинаку. Тому, щоб отримати податкове вирахування на дитину в подвійному розмірі потрібні додаткові документи:

• довідка (форма 25), що підтверджує статус матері-одиначки із РАГСу або
• заяву про відмову у відрахуванні та довідка 2 ПДФО (щомісячно) батька, що відмовився
• заява другого з батьків на надання другого податкового відрахування на дитину

Подвійне стандартне податкове відрахування також як і простий застосовується до певного сукупного річного доходу, а саме до того місяця, коли заробітна плата з початку року досягне 350 тис. руб.

Вирахування в подвійному розмірі єдиному батькові

Визначення "єдиний батько" у законодавстві РФ немає, але Мінфін зазначає, що батько не є єдиним, якщо не зареєстрований шлюб між батьками (тобто розлучення, несплата аліментів, позбавлення батьківських прав 2-го чоловіка не вважаються, що батько єдиний). Щоб підтвердити відсутність другого з батьків, потрібно надати один з наступних документів:

• рішення суду, яке визнає, що батько зник безвісти
• свідоцтво про народження, із зазначенням одного з батьків
• свідоцтво про смерть одного з батьків
• довідка РАГСу (форма 25), що підтверджує, що другий батько записаний у свідоцтво про народження зі слів матері.

Коли один із батьків не працює, чи може він відмовитися від відрахування на користь другого з батьків?

Якщо жінка не працює (домогосподарка, у декретній відпустці, у відпустці з догляду за дитиною або стоїть на обліку у центрі зайнятості), то відмовитися від податкового відрахування на дітей на користь чоловіка (написати заяву роботодавцю чоловіка) вона не може, оскільки не має права на податкове відрахування:

• не працює, оскільки домогосподарка (Лист Мінфіну Росії від 22.11.2012 N 03-04-05/8-1331);
• не працює, т.к. перебуває у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами (Лист Мінфіну Росії від 23.08.2012 N 03-04-05/8-997);
• у відпустці для догляду за дитиною до 1,5 років (Лист Мінфіну Росії від 03.04.2012 N 03-04-06/8-95);
• перебуває на обліку у центрі зайнятості (Лист Мінфіну Росії від 16.04.2012 N 03-04-05/8-513).

Чи підсумовуються податкові відрахування, сумісність СНО

Вирахування сумісний з іншими видами СНО, а також іншими відрахуваннями, такими як професійний, соціальний та майновий. Тобто всі ці відрахування взаємодоповнюють один одного та підсумовуються. Однак потрібно мати на увазі, якщо нарахування таких відрахувань виявиться більше доходів, то такі зайві суми прирівнюються до нуля, оскільки відрахування носять компенсаційний характер і їхня дія безпосередньо залежить від податкової активності платника податків.

Обмеження СНО

За змістом норм законодавства про оподаткування СНО хоч і виробляється від доходів, оподатковуваних за процентною ставкою «13», але все ж таки цей дохід у повній сукупності не підпадає під дію досліджуваного відрахування. Законодавець чітко визначив, що відрахування може провадитися від тих доходів, які декларує податковий агент.

А роботодавець як податковий агент може декларувати лише зароблену плату свого працівника. Тому якщо громадянин тимчасово ніде не працював (припустимо, протягом 2017 року), то стандартне податкове відрахування на дитину за 2017 рік він не зможе отримати, навіть якщо у нього були інші джерела доходів (наприклад, орендна плата за квартиру, яку громадянин здає ), за які він звітував до податкової та сумлінно сплатив податок.

Існує ще один обмежувач - це граничний рівень (гранична величина) доходу протягом року, після досягнення якого громадянин позбавляється права на подальше застосування відрахування. До якої суми можливе застосування СНО? Це 350 000 руб.Наприклад, працівник отримав наростаючим підсумком із січня по вересень зароблену плату (без урахування податків та відрахувань) у розмірі 350 000 рублів, то з жовтня по грудень цього року застосування СНО не проводиться. Але наступний рік ( новий періодоподаткування) починається з нового аркуша. Власне, місячна зарплата має перевищувати 29 166 рублів. Тоді вирахування буде застосовано у повному розмірі за весь рік.

Не можна застосувати відрахування «заднім числом», наприклад, якщо батьки не застосовували відрахування до 3-річного віку, та був вирішили скористатися ним, у разі перерахунок зробити вже не можна. Перерахунок можливий лише протягом поточного податкового періоду (року). Застосування СНО проводиться після подання заяви роботодавцю та діє на майбутні періоди.

Приклад розрахунку стандартного податкового відрахування на дитину

приклад 1:

Якщо співробітник підприємства має 2 дітей, які не досягли 18 років або дітей до 24, які навчаються у ВНЗ на очному відділенні, а оклад становить 20 000 руб. То база оподаткування і податок будуть розраховуватися наступним чином:

• щомісячна оподатковувана база складе 20 000 – 1400 х 2 = 17200 руб. ПДФО на місяць складе 17200 х 13% = 2236 руб. Тобто 364 руб. - це сума повернутого податку (2800 х 13%)
• якщо оклад протягом року не зміниться, то загальна сума заробітної плати співробітника протягом року не перевищить 350 000 руб. та сума повернутого податку за рік складе 364 руб. х 12 = 4368 руб.

приклад 2:

• співробітник має 1 дитину та оклад 30 000 руб. До жовтня місяця (у грудні загальна сума доходу перевищить 350 000) щомісяця повертається податок у сумі (30 000 – 1400) х 13% = 182 руб.
• за податковий період (рік) сума поверненого податку становитиме 11 міс. (До листопада включно) х 182 руб = 2002 руб.

Якщо у Вас є питання на тему статті, будь ласка, не соромтеся задавати їх у коментарях. Ми обов'язково відповімо на всі ваші запитання протягом кількох днів. Однак, уважно прочитайте всі запитання-відповіді до статті, якщо на подібне запитання є докладна відповідь, то ваше питання не буде опубліковано.

МОСКВА І МОСКІВСЬКА ОБЛАСТЬ:

САНКТ-ПЕТЕРБУРГ І ЛЕНІГРАДСЬКА ОБЛАСТЬ:

РЕГІОНИ, ФЕДЕРАЛЬНИЙ НОМЕР:

Податкове вирахуванняна дитину інваліда у 2019 році

Поняття та умови надання стандартних податкових відрахувань на дітей

Стандартне податкове відрахування- Це встановлена ​​чинним законодавством податкова пільга, що зменшує (оподатковуваний дохід) фізичної особи.

Т.о. стандартні податкові відрахування — це суми, які віднімаються із зарплати до сплати з неї (ПДФО), тому при застосуванні відрахування працівник отримує на руки більше грошей, т.к. ПДФО розрахують не з усієї суми заробітної плати, а з різниці між нею та розміром податкового відрахування. Тому якщо у працівника є дитина чи діти, то такий працівник має право на стандартні податкові відрахування. Зменшити суму податку та отримати більше грошей працівник може лише на підставі, висловлюючи їм своє право на його використання.

Умови надання відрахування

Право на отримання стандартного податкового відрахування на дитину обмежено низкою умов:

Отже, стандартне відрахування можна отримати на кожну свою дитину, якій не виповнилося 18 років. Якщо дитина (діти) старше 18, але молодше 24 років, то на неї також можна отримати відрахування, якщо вона (вони) є студентом, аспірантом, інтерном, ординатором, курсантом та навчається за очною формою.

копія посвідчення учасника війни у ​​Афганістані.

13.01.2014 О.О. Іванова

Коментарі до заяви на надання стандартного податкового відрахування

Нову заяву про надання стандартного відрахування треба подавати у таких випадках:

працівник змінив місце роботи;

у заяві за минулий рік відображено конкретний період, за який надається вирахування (наприклад, "прошу надати відрахування на дітей у 2017 році");

у працівника народилася дитина у грудні 2017 року або у новорічні свята 2018;

працівник став опікуном, піклувальником або прийомним батьком у грудні 2017 року або у новорічні свята 2018 року;

змінилися підстави надання відрахування (наприклад, змінився статус дитини: він став інвалідом, змінився статус самого батька: він став неодинаковим, другий батько передав право на отримання відрахування першому батькові).

Також необхідно врахувати таке:

Окремі випадки отримання стандартного відрахування

До нас часто звертаються з двох питань:

про порядок отримання стандартного податкового відрахування та необхідні документи другим батьком , якщо подружжя розлучене або перебуває у "громадянському" шлюбі;

про отримання стандартного податкового відрахування одним із батьків за згодою другого з батьків.

Отримання стандартного податкового відрахування та необхідні документи другим батьком, якщо батьки розлучені

Якщо між батьками дитини (дітей) шлюб не укладено (або шлюб укладено з особою, яка має дітей від іншого шлюбу), то другому батькові вирахування одержати можна, при наданні до бухгалтерії за місцем роботи:

заяви щодо застосування стандартного податкового відрахування;

копії свідоцтва про народження дитини;

документа, що підтверджує перебування дитини на забезпеченні платника податків(Таким документом, наприклад, може бути довідка про реєстрацію дитини за місцем проживання цього батька; копія рішення суду, з якої зрозуміло - з ким із батьків проживає дитина, нотаріальна угода батьків про сплату аліментів та ін.).

Аналогічні роз'яснення містять Листи Мінфіну РФ від 13.12.2011 № 03-04-05/5-1021, від 10.02.2012 № 03-04-05/8-147.

Чи можна одночасно надавати стандартне податкове відрахування з ПДФО мамі, батькові дитини та її новій дружині?

Досить часто зустрічається така ситуація, коли дитина від першого шлюбу проживає разом із мамою, а батько дитини платить аліменти. У Листі ФНП Росії від 17 вересня 2013 р. № БС-4-11/16736 дало позитивну відповідь на вказане в заголовку питання, роз'яснивши, що:

розлучений батько (навіть якщо він позбавлений батьківських прав, тому що відповідно до Сімейного кодексу РФ позбавлення батьківських прав не звільняє батька від обов'язку утримувати своїх дітей (роз'яснення в Листі ФНП Росії від 13.01.2014 N БС-2-11/ [email protected])) має право на дитяче відрахування, оскільки сплачує аліменти. Тобто бере участь у утриманні дитини. Але гроші, які йдуть на аліменти, це спільна власність подружжя, тобто батька дитини та її нової дружини. Отже, вона також має право на відрахування;

дитяче відрахування має право отримати і новий чоловік мами (лист Мінфіну Росії від 18 травня 2012 р. № 03-04-05/8-640, від 18 квітня 2016 р. N 03-04-05/22162).

Отже, при розлученні батьків на стандартне податкове відрахування по одній дитині вправі розраховувати відразу чотири особи: мама та її новий чоловік, тато та його нова дружина.

Які документи потрібно взяти для дитячого відрахування у батьків та їх нового подружжя:

Стандартне податкове відрахування одному з батьків у подвійному розмірі

За правилами статті 218 ПК відрахування може бути надано у подвійному розмірі на підставі заяви про відмову одного з батьків (приймальних батьків) від отримання податкового відрахування.

Відмовитися від отримання стандартного відрахування на користь іншого з батьків один із батьків може, тільки якщо має на нього право, яке підтверджено відповідними документами, тому якщо один з батьків не працює і не має доходів, оподатковуваних ПДФО за ставкою 13%, або отримує дохід, що звільняється від оподаткування, він може відмовитися від отримання цього відрахування на користь другого батька.

При цьому треба мати на увазі, що не можна відмовитися від стандартного відрахування на користь іншого чоловіка у випадках, коли один із батьків:

не працює, тобто. є домогосподаркою (лист Мінфіну Росії від 22.11.2012 № 03-04-05/8-1331);

перебуває у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами (лист Мінфіну Росії від 23.08.2012 № 03-04-05/8-997);

перебуває у відпустці для догляду за дитиною до півтора року (лист Мінфіну Росії від 03.04.2012 № 03-04-06/8-95);

перебуває на обліку в центрі зайнятості (лист Мінфіну Росії від 16.04.2012 № 03-04-05/8-513).

Коли і перебувають у шлюбі, то питань це ні в кого не викликає.

А от якщо батьки розлучені (не перебувають у шлюбі), то виникає питання про те, які документи необхідні та достатні для отримання відрахування у такому разі. Мінфін РФ у Листі від 10.02.2012 № 03-04-05/8-147 роз'яснив, що в такому разі необхідні:

заяву про відмову одного із батьків від отримання податкового відрахування. При цьому відмовитися від отримання стандартного податкового вирахування платник податків може, лише якщо він має на нього право і воно підтверджено відповідними документами (тобто перебуванням дитини на забезпеченні платника податків, наявністю у платника податків доходу, що оподатковується на доходи фізичних осіб за ставкою 13%) та неперевищенням розміром такого доходу встановленої величини у сумі 280 000 руб.);

заяву про застосування стандартного податкового відрахування;

• Приклад розрахунку подвійного відрахування самотньої матері

  Наприклад, робітниця є самотньою матір'ю і в неї двоє дітей, перший народжений поза шлюбом (є документ, що підтверджує статус самотньої матері), а батько другого визнаний за рішенням суду безвісно відсутнім.

  У цьому випадку працівниця є єдиним батьком і має право на відрахування у подвійному розмірі на кожну дитину:

  У розмірі 2800 руб. (1 400 руб. × 2) - на дитину, народжену поза шлюбом;

  У розмірі 2800 руб. (1400 руб. × 2) - на дитину, батько якого визнаний за рішенням суду безвісно відсутнім.

  Т.о. на обох дітей роботодавець повинен надати вирахування у розмірі 5600 рублів.

  Коли батько не є єдиним

  Як зазначає Мінфін Росії, батько не є єдиниму таких випадках:

  якщо шлюб між батьками розірвано, тобто. батьки перебувають у розлученні;

  якщо батьки дитини не перебувають і не перебували у зареєстрованому шлюбі;

  другий з батьків позбавлений батьківських прав, т.к. позбавлення батьківських прав не звільняє батьків від обов'язку утримувати свою дитину;

  другий батько відбуває покарання у місцях позбавлення волі.

  На це фінансове відомство вказало у листах від 12.08.2010 N 03-04-05/5-448, від 18.06.2010 N 03-04-05/5-340, від 24.07.2009 N 03-04-06-01 192, від 13.04.2009 N 03-04-05-01/180, 02.11.2012 № 03-04-05/8-1246, від 24.10.2012 № 03-04-05/8-1215, 15. 03-04-05/8-23, такі ж висновки містить Лист ФНП Росії від 13.01.2014 N БС-2-11/ [email protected]

  Тому якщо батьки розлучені, той батько, з яким проживає дитина, не має права на відрахування у подвійному розмірі.

  Також подвійне відрахування єдиному батькові не надається, якщо він одружився (РФ), оскільки (як роз'яснює Мінфін Росії в Листі від 11.04.2013 № 03-04-05/8-372) у цьому випадку обов'язок за утриманням дитини розподіляється між батьком та чоловіком. При цьому чоловік батька, на забезпеченні якого знаходиться дитина, також має право на отримання стандартного податкового відрахування в розмірі 1400 рублів (Лист Мінфіну Росії від 20.05.2013 № 03-04-05/17775). Після розірвання такого шлюбу надання єдиному батькові стандартного відрахування на дитину в подвійному розмірі може бути відновлено, якщо під час шлюбу дитина не була усиновлена ​​(лист Мінфіну Росії від 02.04.2012 № 03-04-05/3-410).

  Розмір вирахування, якщо є дорослі діти

  У квітні 2014 року Мінфін у своєму листі від 17.04.14 № 03-04-05/17619 роз'яснив, що необхідно враховувати загальну кількість дітей у сім'ї працівника, включаючи тих, які відрахування на яких батькам уже не надаються. Тобто за наявності в сім'ї двох дорослих дітей у віці старше 24 років і однієї неповнолітньої дитини відрахування на останнього надається кожному батькові в розмірі 3 000 рублів на місяць до того моменту, поки доход батька наростаючим підсумком з початку року не перевищить 280 000 рублів.

  Аналогічну думку Мінфн висловлював і раніше у відповідь на запитання:

  Чи надавати вирахування у розмірі 3 000 рублів на третю дитину, якщо старшій дитині більше 24 років?

  На думку Мінфіну Росії, викладеному в листі від 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014, першою повинна вважатися найстарша за віком дитина, незалежно від того, надається на неї вирахування чи ні.

  Отримання відрахування у податковій інспекції

  довідка 2-ПДФО;

  Примітка: з 02.11.2017 довідку можна взяти в особистому кабінеті платника податків

  копія свідоцтва про народження дитини.

  Заява на відрахування подавати не потрібно, т.к. така вимога виключена із пункту 4 статті 218 ПК Федеральним законом від 27.12.2009 № 368-ФЗ.

  Стаття 218 Податкового кодексу РФ

  (станом на 01.07.2019)

  →

  При визначенні розміру податкової бази відповідно до пункту 3 статті 210 цього Кодексу платник податків має право на отримання таких стандартних податкових відрахувань:

  1. у розмірі 3000 рублів

     • осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу та інші захворювання, пов'язані з радіаційним впливом внаслідок катастрофи на Чорнобильської АЕСабо з роботами щодо ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС;

       осіб, які отримали інвалідність внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС з-поміж осіб, які брали участь у ліквідації наслідків катастрофи в межах зони відчуження Чорнобильської АЕС або зайнятих в експлуатації або на інших роботах на Чорнобильській АЕС (у тому числі тимчасово спрямованих або відряджених), військовослужбовців та військовозобов'язаних, покликаних на спеціальні збори та залучених до виконання робіт, пов'язаних з ліквідацією наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, незалежно від місця дислокації зазначених осіб та виконуваних ними робіт, а також осіб начальницького та рядового складу органів внутрішніх справ, Державної протипожежної служби, які проходили (проходять) службу в зоні відчуження, осіб, евакуйованих із зони відчуження Чорнобильської АЕС та переселених із зони відселення або тих, хто виїхав у добровільному порядку із зазначених зон, осіб, які віддали кістковий мозок для порятунку життя людей, які постраждали внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, незалежно від часу, що пройшов з дня проведення операції з трансплантації кісткового мозку та часу розвитку у цих осіб у зв'язку з цим інвалідності;

       осіб, які брали у 1986 – 1987 роках участь у роботах з ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС у межах зони відчуження Чорнобильської АЕС або зайнятих у цей період на роботах, пов'язаних з евакуацією населення, матеріальних цінностей, сільськогосподарських тварин, а також в експлуатації або на інших роботах на Чорнобильській АЕС (у тому числі тимчасово спрямованих або відряджених);

       військовослужбовців, громадян, звільнених з військової служби, а також військовозобов'язаних, покликаних на спеціальні збори та залучених у цей період для виконання робіт, пов'язаних з ліквідацією наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, включаючи злітно-підйомний, інженерно-технічний склад цивільної авіації, незалежно від місця дислокації та виконуваних ними робіт;

       осіб рядового та начальницького складу органів внутрішніх справ, Державної протипожежної служби, федеральної протипожежної служби Державної протипожежної служби, осіб, які проходять службу у військах національної гвардії Російської Федераціїі мають спеціальні званняполіції, співробітників органів внутрішніх справ, федеральної протипожежної служби Державної протипожежної служби, у тому числі громадян, звільнених із військової служби, які проходили у 1986 - 1987 роках службу в зоні відчуження Чорнобильської АЕС;

       військовослужбовців, громадян, звільнених з військової служби, а також військовозобов'язаних, покликаних на військові збори та які брали участь у 1988 – 1990 роках у роботах по об'єкту "Укриття";

       стали інвалідами, які отримали або перенесли променеву хворобу та інші захворювання внаслідок аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча, з числа осіб, які приймали (у тому числі тимчасово направлених або відряджених) у 1957 - 1958 роках безпосереднє участь у роботах з ліквідації наслідків аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк", а також зайнятих на роботах з проведення захисних заходів та реабілітації радіоактивно забруднених територій уздовж річки Теча у 1949 - 1956 роках, осіб, які приймали (у тому числі тимчасово направлені відряджених) у 1959 - 1961 роках безпосередня участь у роботах з ліквідації наслідків аварії на виробничому об'єднанні "Маяк" у 1957 році, осіб, евакуйованих (переселених), а також виїхали добровільно з населених пунктів, які зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії в об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча, включаючи дітей, у тому числі дітей, які в момент евакуації (переселення) перебували у стані внутрішньоутробного розвитку, а також військовослужбовців, вільнонайманий склад військових частинта спеціального контингенту, які були евакуйовані в 1957 році із зони радіоактивного забруднення (при цьому до громадян, що виїхали добровільно, належать особи, які виїхали в період з 29 вересня 1957 року по 31 грудня 1958 року з населених пунктів, що зазнали радіоактивного забруднення19 виробничому об'єднанні "Маяк", а також особи, які виїхали в період з 1949 по 1956 рік включно з населених пунктів, які зазнали радіоактивного забруднення внаслідок скидів радіоактивних відходів у річку Теча), осіб, які проживають у населених пунктах, які зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії7 на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча, де середньорічна ефективна еквівалентна доза опромінення становила на 20 травня 1993 року понад 1 мЗв (додатково в порівнянні з рівнем природного радіаційного фону для даної місцевості), осіб, які виїхали добровільно проживання з населених пунктів, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" і скидів радіоактивних відходів у річку Теча, де середньорічна ефективна еквівалентна доза опромінення становила на 20 травня 1993 року понад 1 мЗв тла для цієї території);

       осіб, які безпосередньо брали участь у випробуваннях ядерної зброї в атмосфері та бойових радіоактивних речовин, навчанні із застосуванням такої зброї до 31 січня 1963 року;

       осіб, які безпосередньо брали участь у підземних випробуваннях ядерної зброї в умовах позаштатних радіаційних ситуацій та дії інших вражаючих факторів ядерної зброї;

       осіб, які безпосередньо брали участь у ліквідації радіаційних аварій, що сталися на ядерних установках надводних і підводних кораблів та інших військових об'єктах і зареєстрованих у порядку федеральним органом виконавчої, уповноваженим у сфері обороны;

       осіб, які безпосередньо брали участь у роботах (у тому числі військовослужбовців) зі збирання ядерних зарядів до 31 грудня 1961 року;

       осіб, які безпосередньо брали участь у підземних випробуваннях ядерної зброї, проведенні та забезпеченні робіт зі збирання та поховання радіоактивних речовин;

       інвалідів Великої Вітчизняної війни;

       інвалідів з числа військовослужбовців, які стали інвалідами І, ІІ та ІІІ груп внаслідок поранення, контузії або каліцтва, отриманих при захисті СРСР, Російської Федерації або при виконанні інших обов'язків військової служби, або отриманих внаслідок захворювання, пов'язаного із перебуванням на фронті, або з числа колишніх партизанів, а також інших категорій інвалідів, прирівняних з пенсійного забезпечення до зазначених категорій військовослужбовців;

  податкове відрахування у вигляді 500 рублівза кожен місяць податкового періоду поширюється на

  • Героїв Радянського Союзута Героїв Російської Федерації, а також осіб, нагороджених орденом Слави трьох ступенів;

    осіб вільнонайманого складу Радянської Армії та Військово-Морського Флоту СРСР, органів внутрішніх справ СРСР та державної безпекиСРСР, які займали штатні посади у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або осіб, які перебували в цей період у містах, участь в обороні яких зараховується цим особам у вислугу років для призначення пенсії на пільгових умовах , встановлених для військовослужбовців частин діючої армії;

    учасників Великої Вітчизняної війни, бойових операцій із захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу армії, та колишніх партизанів;

    осіб, які у Ленінграді під час його блокади у роки Великої Великої Вітчизняної війни з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року незалежно від терміну перебування;

    колишніх, у тому числі неповнолітніх, в'язнів концтаборів, гетто та інших місць примусового тримання, створених фашистською Німеччиною та її союзниками під час Другої світової війни;

    інвалідів з дитинства, а також інвалідів І та ІІ груп;

    осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу та інші захворювання, пов'язані з радіаційним навантаженням, спричинені наслідками радіаційних аварій на атомних об'єктах цивільного або військового призначення, а також внаслідок випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброюта космічну техніку;

    молодший та середній медичний персонал, лікарів та інших працівників лікувальних закладів (за винятком осіб, чия професійна діяльністьпов'язана з роботою з будь-якими видами джерел іонізуючих випромінювань в умовах радіаційної обстановки на їх робочому місці, що відповідає профілю проведеної роботи), які отримали наднормативні дози радіаційного опромінення при наданні медичної допомогита обслуговування в період з 26 квітня по 30 червня 1986 року, а також осіб, які постраждали внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС та є джерелом іонізуючих випромінювань;

    осіб, котрі віддали кістковий мозок порятунку життя людей;

    робітників та службовців, а також колишніх військовослужбовців і звільнених зі служби осіб рядового та начальницького складу органів внутрішніх справ, Державної протипожежної служби, федеральної протипожежної служби Державної протипожежної служби, осіб, які проходили службу у військах національної гвардії Російської Федерації та мають спеціальні звання поліції, співробітників органів внутрішніх справ, установ та органів кримінально-виконавчої системи, федеральної протипожежної служби Державної протипожежної служби, співробітників установ та органів кримінально-виконавчої системи, які отримали професійні захворювання, пов'язані з радіаційним впливом на роботах у зоні відчуження Чорнобильської АЕС;

    осіб, які брали (у тому числі тимчасово спрямованих або відряджених) у 1957 - 1958 роках безпосередню участь у роботах з ліквідації наслідків аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк", а також зайнятих на роботах з проведення захисних заходів та реабілітації радіоактивно забруднених територій річки Теча у 1949 – 1956 роках;

    осіб, евакуйованих (переселених), а також виїхали добровільно з населених пунктів, які зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча, включаючи дітей, у тому числі дітей, які на момент евакуації ( переселення) перебували у стані внутрішньоутробного розвитку, а також колишніх військовослужбовців, вільнонайманий склад військових частин та спеціального контингенту, які були евакуйовані у 1957 році із зони радіоактивного забруднення. При цьому до осіб, що виїхали добровільно, належать особи, які виїхали з 29 вересня 1957 року по 31 грудня 1958 року включно з населених пунктів, які зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк", а також виїхали з 1569 року. населених пунктів, які зазнали радіоактивного забруднення внаслідок скидів радіоактивних відходів у річку Теча;

    осіб, евакуйованих (у тому числі тих, що виїхали добровільно) у 1986 році із зони відчуження Чорнобильської АЕС, яка зазнала радіоактивного забруднення внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, або переселених (переселяються), у тому числі тих, що виїхали добровільно, із зони відселення у 1986 році , включаючи дітей, у тому числі дітей, які в момент евакуації перебували у стані внутрішньоутробного розвитку;

    їй та подружжя військовослужбовців, які загинули внаслідок поранення, контузії або каліцтва, отриманих ними при захисті СРСР, Російської Федерації або при виконанні інших обов'язків військової служби, або внаслідок захворювання, пов'язаного з перебуванням на фронті, а також їй та подружжя державних службовців, які загинули під час виконання службових обов'язків. Зазначене відрахування надається подружжю загиблих військовослужбовців та державних службовців, якщо вони не одружилися;

    громадян, звільнених з військової служби або які призовувались на військові збори, виконували міжнародний обов'язок Республіка Афганістан та інших країнах, де велися бойові дії, а також громадян, які брали участь відповідно до рішень органів державної влади Російської Федерації у бойових діях на території Російської Федерації;

  Пункт 3 втратив чинність з 01.01.2012.

  податкове відрахування у вигляді 400 рублівза кожен місяць податкового періоду поширюється на ті категорії платників податків, які не перераховані в підпунктах 1 - 2 пункту 1 цієї статті, та діє до місяця, в якому їх дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду (щодо якого передбачена податкова ставка, встановлена ​​пунктом 1 статті 224 цього Кодексу) податковим агентом, який надає цей стандартний податковий відрахування, перевищив 40 000 рублів. Починаючи з місяця, у якому зазначений дохід перевищив 40 000 рублів, податкове відрахування, передбачене цим підпунктом, не застосовується;

  З 01.01.2016 підпункт 4 частини 1 діє у новій редакції (Федеральний закон від 23.11.2015 № 317-ФЗ):

  податкове відрахування за кожен місяць податкового періоду поширюється на батька , чоловіка (дружину) батька, усиновлювача, опікуна, піклувальника, прийомного батька, чоловіка (дружину) прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина, наступних розмірах:

  1400 рублів - на першу дитину;
  1400 рублів - на другу дитину;
  3 000 рублів - на третю і кожну наступну дитину;
  3 000 рублів - на третю і кожну наступну дитину;
  12 000 рублів - на кожну дитину у разі, якщо дитина віком до 18 років є дитиною-інвалідом, або учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, студента віком до 24 років, якщо вона є інвалідом І чи ІІ групи;

  податкове відрахування за кожен місяць податкового періоду поширюється на опікуна, піклувальника, прийомного батька, чоловіка (дружину) прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина, у таких розмірах:

На кожну дитину-інваліда батькам та усиновлювачам збільшено вчетверо (до 12 000 рублів), а опікунам, піклувальникам та прийомним батькам – у два рази (до 6 000 рублів). Мінфін Росії випустив лист від 02.02.16 № 03-04-05/4977, в якому підтвердив свою давню позицію: суми «дитячого» відрахування, що надається залежно від черговості народження дітей, із сумою відрахування на дитину-інваліда складати не треба. Тобто податкове відрахування на дитину-інваліда надається у розмірі 12 000 рублів (або 6 000 рублів), незалежно від того, яким він народився.

Нагадаємо, що з 1 січня 2016 року стандартне вирахування на дитину діє до того місяця, в якому дохід фізособи (батька, усиновлювача та ін.), обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду, перевищить 350 000 рублів (до 2016 року граничний розмір доходу, до досягнення якого надавалися відрахування на дітей, становив 280 000 рублів).

При цьому відрахування на дітей надаються у таких розмірах:

• 1 400 рублів - на першу і на другу дитину;
• 3 000 рублів - на третю і на кожну наступну дитину;
• 12 000 рублів (для батька, чоловіка (дружини) батька та усиновителя) - на кожну дитину-інваліда до 18 років, або учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерна, студента віком до 24 років, якщо він є інвалідом I або ІІ групи;
• 6 000 рублів (для опікуна, піклувальника, прийомного батька, чоловіка (дружини) прийомного батька) - на кожну дитину-інваліда до 18 років, або учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерна, студента віком до 24 років, якщо він є інвалідом I чи II групи (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Також див.

Таким чином, батько, на забезпеченні якого перебуває дитина-інвалід, з 1 січня 2016 року має право на отримання стандартного податкового відрахування на цю дитину у розмірі 12 000 рублів за кожен місяць податкового періоду за умови, що дохід батька з початку року не перевищив 350 000 рублів.

На думку Мінфіну Росії, підсумувати відрахування на дитину-інваліда з «дитячим» відрахуванням, яке надається залежно від кількості та черговості дітей у сім'ї, не можна. Наприклад, фізична особа має двох неповнолітніх дітей, при цьому друга дитина є інвалідом. У цьому випадку батько має право отримати стандартний податковий відрахування на першу дитину в розмірі 1 400 рублів, а на другу дитину - у розмірі 12 000 рублів, а не 13 400 рублів (1 400 руб. + 12 000 руб.).

Аналогічний висновок міститься у листах Мінфіну Росії від 14.03.13 № 03-04-05/8-214 , від 03.04.12 № 03-04-06/5-94(Див. «»).

Однак роз'яснення Мінфіну суперечать позиції Президії ЗС РФ, яка вказала на таке. Буквальне тлумачення підпункту 4 пункту 1 статті 218 НК РФ дозволяє дійти невтішного висновку у тому, що загальний розмір стандартного «дитячого» відрахування визначається двома обставинами: яким за рахунком для батька стала дитина і чи є дитина інвалідом. Ці критерії не вказані у Податковому кодексі як альтернативні, тому підсумковий розмір відрахування можна визначати шляхом складання сум відрахувань. Тобто роботодавець, надаючи відрахування на дитину-інваліда, повинен скласти «звичайний» відрахування на дитину (1 400 руб. або 3 000 руб. Залежно від того, якою за рахунком для батька є дитина) і «спеціальний» відрахування на дитину- інваліда. Див.

Батьки та опікуни дітей-інвалідів повинні знати свої права та вміти ними користуватися. Наша держава всіляко підтримує людей з обмеженими можливостями, Можливо не настільки, що їм потрібно, але у цьому напрямі ведеться безперервна робота. Щороку запроваджуються нові законопроекти. 2017 року особливих змін не внесено, але натомість у попередньому – 2016 році суми відрахувань за довгий час були значно збільшені. У статті розповімо про податкове вирахування на дитину інваліда, вкажемо терміни її отримання та розміри.

Якщо говорити просто, то відрахування – це зменшення суми, з якої буде розраховуватися прибутковий податок.Ця пільга надається працюючим громадянам на кожну дитину, незалежно рідний він, приймальний, або усиновлений.

У 2016 році розмір відрахувань на рідних дітей-інвалідів було збільшено у 4 рази, усиновлених – у 2 рази.

Хто має право на отримання цієї пільги, умови надання

Для отримання пільги повинні бути дотримані всі умови:

• Вік дитини не повинен бути більше 24 років (і те, якщо вона навчається на очній формі, якщо ні – то 18).
• Дитина-інвалід перебуває на забезпеченні батьків (на перший погляд проста вимога, але не завжди виконується, такі діти досить рано починають заробляти собі на хліб).
• Батьки дитини з обмеженими можливостями мають офіційний дохід, що оподатковується за ставкою 13%.
• Розмір доходу не перевищує межі, що дорівнює 350 тисяч рублів, після порушення даної умови- Вирахування більше не надається. Читайте також статтю: → “ .

Важливо!Найголовніша вимога: наявність у батьків офіційного доходу, що оподатковується прибутковим податком.

Особи, які мають право на отримання відрахування:

Скористатися даною пільгою у подвійному розмірі має право:

• мати одиначка;
• єдиний батько, піклувальник, усиновитель;
• вдова (вдівець);
• у разі коли другий батько залишив дитину, з оформленням письмової відмови. Читайте також статтю: → “ .

Необхідні документи, терміни їх надання та період очікування

Законодавчо встановлено, що документи необхідно надавати щороку переважно на початку. Але насправді в цьому немає особливого сенсутому весь пакет збирається один раз до зміни будь-яких умов (наприклад, статус, розмір пільги).

У пакет документів входять:

• свідоцтво про народження дитини;
• якщо дитина усиновлена, взята на піклування, то необхідне судове рішення, акт, або інший документ, який встановлює це право;
• коли дитині виповнилося 18 років, але вона навчається на очній формі, то необхідно подати довідку, що підтверджує цей факт, щоб пільга продовжувала діяти;
• висновок про інвалідність із медичного закладу;
• довідку про доходи фізичної особи за формою 2-ПДФО, якщо працівник влаштовується на нове місце, вона необхідно, щоб бухгалтер простежив, чи не перевищив сукупний дохід розміру 350 тисяч рублів, з моменту перевищення цього кордону, вирахування не надається;
• коли батько претендує на відрахування у подвійному розмірі, то необхідні відповідні документи: письмова відмова другого з батьків від дитини, довідка із РАГСА.
• свідоцтво про сплату аліментів, якщо відрахування оформляє батько дитини-інваліда, яка не проживає з нею.

До цього пакету необхідно додати заяву, вона може бути заповнена у довільному порядку, але з обов'язковою вказівкою:

• назва документа (заява);
• кому та від кого;
• суть звернення (краще посилаючись у своїй статтю закону);
• перелік документів, що підтверджують пільгу, з додатком їх копій до заяви;
• підпис, дата.

У бухгалтерію роботодавця пакет документів надається один раз, крім:

• на початку календарного року;
• при зміні умов;
• при влаштуванні на нове місце роботи.

Органи, до яких необхідно звернутися для отримання податкового відрахування

Зазвичай документи подаються за місцем роботи, і далі займається бухгалтер організації. Але трапляються моменти, коли фахівець неправильно зробив розрахунок, або не врахував якісь фактори. Це може бути виявлено, коли організації вже немає, або працівник зі своїх причин не хоче туди. А може громадянин просто не хоче цього робити, йому зручніше отримати повну суму після закінчення календарного року на картку.

Надати повний пакет документів такі громадяни можуть і державні структури. До них належить:

Громадянин може на власний розсуд подати документи, як за місцем роботи, так і до податкових органів, самостійно або за допомогою держструктур.

Скільки разів громадянин має право скористатися цією пільгою

Батьки дитини-інваліда мають право на відрахування до виконання нею 18-річного віку, або до досягнення 24 років, якщо вона є студентом, аспірантом на денній формі навчання. Розрахунок починається із січня кожного року до досягнення виплат із заробітної плати розміру 350 тисяч рублів. Після перевищення цієї межі - відрахування перестає представлятися до нового року. Громадянин користуватися цією пільгою завжди, єдине обмеження – перевищення сукупного доходу, встановленого законом розміру.

Обґрунтовані та необґрунтовані причини відмови у наданні пільги

Трапляються випадки, коли батьки дитини-інваліда не можуть скористатися своїм правом:

• коли немає офіційного доходу;
• займається індивідуальним підприємництвом, у якому не передбачено сплату прибуткового податку;
• не є резидентом нашої країни (тобто перебувати в її межах не менше 183 календарних днівв році);
• перебуває на обліку у центрі зайнятості населення;

При дотриманні вищезгаданих умов, відмови з інших причин є необґрунтованими.Може знадобитися оновлена ​​довідка, або відсутній документ, після подання, якого відрахування має бути отримано.

Необґрунтована відмова:

• при несвоєчасному наданні пакета документів, бухгалтер повинен зробити перерахунок та доплатити утриману зайве суму;
• не надання пільги у подвійному розмірі за наявності всіх документів.

приклад 1.Громадянка Круглова О.О. має дитину інваліда та працює в організації з оптової торгівлі іграшками «Кнопік» з 2015 року. Заробітня платаскладає 20 000,00 руб. Відрахування на дитину – інваліда у 2015 році становило 3 000,00 руб. У 2016 був проіндексований в 4 рази і дорівнював 12 000,00 руб. Бухгалтер не виправила в програмі цю суму і весь 2016 продовжувала нарахування по-старому.

Зарплата за 11 місяців (з січня-по листопад) склала:

1. 20 000,00 - 3 000,00 = 17 000,00 руб.
2. 17 000,00 * 13% = 2210,00 руб.
3. 20 000,00-2 210,00 = 17 790,00 руб.

А мала розраховуватися по-новому:

1. 20 000,00 - 12 000,00 = 8 000,00 руб.
2. 8000,00 * 13% = 1040,00 руб.
3. 20 000,00 - 1 040,00 = 18 960,00 руб.

Помилка була виявлена ​​перевіряльниками у грудні 2016 року. Організацію змусили зробити перерахунок і доплатити недостатню суму Ользі Олексіївні:

1. (18 960,00 - 17 790,00) * 11 місяців = 12 870,00 руб.
2. А також наклали штрафні санкції на організацію через неправильне ведення бухгалтерського обліку.

приклад 2.У 2014 році Громадянин Глушко Б.Ф. усиновив дитину інваліда, але при влаштуванні на роботу (у 2015 році) не захотів це афішувати, тому не подав документи з медичного закладу, що підтверджують цей факт. Сума доходу протягом року становила 300 тисяч рублів. Відрахування надавалася працівникові у вигляді 1 400,00 крб. У 2016 році, зібравши самостійно повний пакет документів, він надав їх до податкових органів з проханням повернути надмірно сплачену суму податку.

Камеральна перевірка тривала 3 місяці, після закінчення якої громадянину Глушку надійшла письмова відповідь, що перерахунок здійснено, і зайву суму утриманого податку буде повернуто протягом місяця, після винесення цього рішення.

Розрахунок, зроблений в організації:

1. 300 000,00 (сукупний дохід протягом року) – 16 800,00 (1 400,00*12 місяців) = 283 200,00 крб.
2. 283 200,00 * 0,13 = 36 816,00 руб.
3. 300 000,00 - 36 816,00 = 263 184,00 руб.

Мабуть, відповідно до пільги:

1. 300 000,00 (сукупний дохід протягом року) – 16 800,00 (6 000,00*12 місяців) = 228 000,00 крб.
2. 228 000,00 * 0,13 = 29640,00 руб.
3. 300 000,00 - 29 640,00 = 270 360,00 руб.

Перерахунок:

1. 270 360,00 - 263 184,00 = 7 176,00 руб.
2. Розмір відрахування 6 000,00 руб., а чи не 12 000,00 крб., оскільки дитина усиновлено.

Рубрика “Питання та відповіді”

Запитання №1.Чи надається батькові відрахування на дитину – інваліда, якщо вона з нею не живе.

Так, після надання документів, що доводить факт сплати аліментів.

Запитання №2.Коли вирахування на дитину більше не надається?

Після досягнення сукупного річного прибутку розміру 350 тисяч рублів. З нового року вирахування надається наново.

Запитання №3.Батько дитини-інваліда є ІП, може він скористатися пільгою.

Ні, оскільки суб'єкти малого підприємництва не є платниками прибуткового податку .

Запитання №4.Батько дитини оформив письмову відмову на дитину, чи має право мати на відрахування у подвійному розмірі.

Так, представивши документи, що підтверджують цей факт.

Питання №5. Чи має ця пільга термін давності.

Так, подати документи можна лише за попередні 3 календарні роки.