Розмір відрахування на дитину-інваліда не залежить від того, якою за рахунком народилася ця дитина. Віднімання веде до множення Податкові відрахування на дитину інваліда

Батьки та опікуни дітей-інвалідів повинні знати свої права та вміти ними користуватися. Наша держава всіляко підтримує людей з обмеженими можливостями, Можливо не настільки, що їм потрібно, але у цьому напрямі ведеться безперервна робота. Щороку запроваджуються нові законопроекти. 2017 року особливих змін не внесено, але натомість у попередньому – 2016 році суми відрахувань за довгий час були значно збільшені. У статті розповімо про податкове вирахування на дитину інваліда, вкажемо терміни її отримання та розміри.

Якщо говорити просто, то відрахування – це зменшення суми, з якої буде розраховуватися прибутковий податок.Ця пільга надається працюючим громадянам на кожну дитину, незалежно рідний він, приймальний, або усиновлений.

У 2016 році розмір відрахувань на рідних дітей-інвалідів було збільшено у 4 рази, усиновлених – у 2 рази.

Хто має право на отримання цієї пільги, умови надання

Для отримання пільги повинні бути дотримані всі умови:

• Вік дитини не повинен бути більше 24 років (і те, якщо вона навчається на очній формі, якщо ні – то 18).
• Дитина-інвалід перебуває на забезпеченні батьків (на перший погляд проста вимога, але не завжди виконується, такі діти досить рано починають заробляти собі на хліб).
• Батьки дитини з обмеженими можливостями мають офіційний дохід, що оподатковується за ставкою 13%.
• Розмір доходу не перевищує межі, що дорівнює 350 тисяч рублів, після порушення даної умови- Вирахування більше не надається. Читайте також статтю: → “ .

Важливо!Найголовніша вимога: наявність у батьків офіційного доходу, що оподатковується прибутковим податком.

Особи, які мають право на отримання відрахування:

Скористатися даною пільгою у подвійному розмірі має право:

• мати одиначка;
• єдиний батько, піклувальник, усиновитель;
• вдова (вдівець);
• у разі коли другий батько залишив дитину, з оформленням письмової відмови. Читайте також статтю: → “ .

Необхідні документи, терміни їх надання та період очікування

Законодавчо встановлено, що документи необхідно надавати щороку переважно на початку. Але насправді в цьому немає особливого сенсутому весь пакет збирається один раз до зміни будь-яких умов (наприклад, статус, розмір пільги).

У пакет документів входять:

• свідоцтво про народження дитини;
• якщо дитина усиновлена, взята на піклування, то необхідне судове рішення, акт, або інший документ, який встановлює це право;
• коли дитині виповнилося 18 років, але вона навчається на очній формі, то необхідно подати довідку, що підтверджує цей факт, щоб пільга продовжувала діяти;
• висновок про інвалідність із медичного закладу;
• довідку про доходи фізичної особи за формою 2-ПДФО, якщо працівник влаштовується на нове місце, вона необхідно, щоб бухгалтер простежив, чи не перевищив сукупний дохід розміру 350 тисяч рублів, з моменту перевищення цього кордону, вирахування не надається;
• коли батько претендує на відрахування у подвійному розмірі, то необхідні відповідні документи: письмова відмова другого з батьків від дитини, довідка із РАГСА.
• свідоцтво про сплату аліментів, якщо відрахування оформляє батько дитини-інваліда, яка не проживає з нею.

До цього пакету необхідно додати заяву, вона може бути заповнена у довільному порядку, але з обов'язковою вказівкою:

• назва документа (заява);
• кому та від кого;
• суть звернення (краще посилаючись у своїй статтю закону);
• перелік документів, що підтверджують пільгу, з додатком їх копій до заяви;
• підпис, дата.

У бухгалтерію роботодавця пакет документів надається один раз, крім:

• на початку календарного року;
• при зміні умов;
• при влаштуванні на нове місце роботи.

Органи, до яких необхідно звернутися для отримання податкового відрахування

Зазвичай документи подаються за місцем роботи, і далі займається бухгалтер організації. Але трапляються моменти, коли фахівець неправильно зробив розрахунок, або не врахував якісь фактори. Це може бути виявлено, коли організації вже немає, або працівник зі своїх причин не хоче туди. А може громадянин просто не хоче цього робити, йому зручніше отримати повну суму після закінчення календарного року на картку.

Надати повний пакет документів такі громадяни можуть і державні структури. До них належить:

Громадянин може на власний розсуд подати документи, як за місцем роботи, так і до податкових органів, самостійно або за допомогою держструктур.

Скільки разів громадянин має право скористатися цією пільгою

Батьки дитини-інваліда мають право на відрахування до виконання нею 18-річного віку, або до досягнення 24 років, якщо вона є студентом, аспірантом на денній формі навчання. Розрахунок починається із січня кожного року до досягнення виплат із заробітної плати розміру 350 тисяч рублів. Після перевищення цієї межі - відрахування перестає представлятися до нового року. Громадянин користуватися цією пільгою завжди, єдине обмеження – перевищення сукупного доходу, встановленого законом розміру.

Обґрунтовані та необґрунтовані причини відмови у наданні пільги

Трапляються випадки, коли батьки дитини-інваліда не можуть скористатися своїм правом:

• коли немає офіційного доходу;
• займається індивідуальним підприємництвом, у якому не передбачено сплату прибуткового податку;
• не є резидентом нашої країни (тобто перебувати в її межах не менше 183 календарних днівв році);
• перебуває на обліку у центрі зайнятості населення;

При дотриманні вищезгаданих умов, відмови з інших причин є необґрунтованими.Може знадобитися оновлена ​​довідка, або відсутній документ, після подання, якого відрахування має бути отримано.

Необґрунтована відмова:

• при несвоєчасному наданні пакета документів, бухгалтер повинен зробити перерахунок та доплатити утриману зайве суму;
• не надання пільги у подвійному розмірі за наявності всіх документів.

приклад 1.Громадянка Круглова О.О. має дитину інваліда та працює в організації з оптової торгівлі іграшками «Кнопік» з 2015 року. Заробітна плата складає 20 000,00 руб. Відрахування на дитину – інваліда у 2015 році становило 3 000,00 руб. У 2016 був проіндексований в 4 рази і дорівнював 12 000,00 руб. Бухгалтер не виправила в програмі цю суму і весь 2016 продовжувала нарахування по-старому.

Зарплата за 11 місяців (з січня-по листопад) склала:

1. 20 000,00 - 3 000,00 = 17 000,00 руб.
2. 17 000,00 * 13% = 2210,00 руб.
3. 20 000,00-2 210,00 = 17 790,00 руб.

А мала розраховуватися по-новому:

1. 20 000,00 - 12 000,00 = 8 000,00 руб.
2. 8000,00 * 13% = 1040,00 руб.
3. 20 000,00 - 1 040,00 = 18 960,00 руб.

Помилка була виявлена ​​перевіряльниками у грудні 2016 року. Організацію змусили зробити перерахунок і доплатити недостатню суму Ользі Олексіївні:

1. (18 960,00 - 17 790,00) * 11 місяців = 12 870,00 руб.
2. А також наклали штрафні санкції на організацію через неправильне ведення бухгалтерського обліку.

приклад 2.У 2014 році Громадянин Глушко Б.Ф. усиновив дитину інваліда, але при влаштуванні на роботу (у 2015 році) не захотів це афішувати, тому не подав документи з медичного закладу, що підтверджують цей факт. Сума доходу протягом року становила 300 тисяч рублів. Відрахування надавалася працівникові у вигляді 1 400,00 крб. У 2016 році, зібравши самостійно повний пакет документів, він надав їх до податкових органів з проханням повернути надмірно сплачену суму податку.

Камеральна перевірка тривала 3 місяці, після закінчення якої громадянину Глушку надійшла письмова відповідь, що перерахунок здійснено, і зайву суму утриманого податку буде повернуто протягом місяця, після винесення цього рішення.

Розрахунок, зроблений в організації:

1. 300 000,00 (сукупний дохід протягом року) – 16 800,00 (1 400,00*12 місяців) = 283 200,00 крб.
2. 283 200,00 * 0,13 = 36 816,00 руб.
3. 300 000,00 - 36 816,00 = 263 184,00 руб.

Мабуть, відповідно до пільги:

1. 300 000,00 (сукупний дохід протягом року) – 16 800,00 (6 000,00*12 місяців) = 228 000,00 крб.
2. 228 000,00 * 0,13 = 29640,00 руб.
3. 300 000,00 - 29 640,00 = 270 360,00 руб.

Перерахунок:

1. 270 360,00 - 263 184,00 = 7 176,00 руб.
2. Розмір відрахування 6 000,00 руб., а чи не 12 000,00 крб., оскільки дитина усиновлено.

Рубрика “Питання та відповіді”

Запитання №1.Чи надається батькові відрахування на дитину – інваліда, якщо вона з нею не живе.

Так, після надання документів, що доводить факт сплати аліментів.

Запитання №2.Коли вирахування на дитину більше не надається?

Після досягнення сукупного річного прибутку розміру 350 тисяч рублів. З нового року вирахування надається наново.

Запитання №3.Батько дитини-інваліда є ІП, може він скористатися пільгою.

Ні, оскільки суб'єкти малого підприємництва не є платниками прибуткового податку .

Запитання №4.Батько дитини оформив письмову відмову на дитину, чи має право мати на відрахування у подвійному розмірі.

Так, представивши документи, що підтверджують цей факт.

Питання №5. Чи має ця пільга термін давності.

Так, подати документи можна лише за попередні 3 календарні роки.

Пільги з ПДФО є певні суми, які не оподатковуються прибутковим податком, на які можна зменшити доходи фізосіб при обчисленні податку до сплати. Застосування пільг дозволяє скоротити величину бази для розрахунку ПДФО, що тягне за собою та зменшення податку.

Щодо ПДФО пільги набувають форми стандартних відрахувань, які застосовуються для окремих категорій працюючих громадян. Обов'язок щодо обчислення податку, його утримання із зарплати та перерахування до бюджету лягає на плечі роботодавця. Самому працівникові щодо доходу у вигляді трудової оплати жодних самостійних дій робити не потрібно.

Пільги на дітей

Найбільш популярне відрахування серед наявних стандартних надається особам, які забезпечують догляд та утримання дітей певного віку:

• Не більше 18 років у загальному випадку;
• Не більше 24 років при очному навчанні (не важливо платним чи безкоштовно є навчання).

Розміри «дитячої» пільги прописані в НК РФ (пп..4п.1ст.218), надаються на кожну існуючу дитину відповідного віку. Величина пільги залежить від низки факторів:

• числа наявних дітей;
• наявності у дитини інвалідності;
• складу сім'ї;
• особи, що доглядає дитину.

На пільгу може розраховувати офіційно працююча особа, яка має доходи, з яких необхідно утримати ПДФО у розмірі 13%, і потрапляє до однієї з наступних категорій:

• Батько;
• Мати;
• Новий чоловік матері (усиновлювача, опікуна, піклувальника), при цьому новий чоловік повинен брати участь у вихованні дитини або сплаті на неї аліментів;
• Нова дружина батька (усиновлювача, опікуна, піклувальника) повинні виконуватися ті ж умови, що й у попередньому пункті;
• Усиновлювачі;
• Опікуни;
• Опікуни.

Щоб визначити величину належної пільги на дитину, потрібно враховувати всіх наявних дітей, не зважаючи на їхній фактичний вік на поточний день. Наприклад, якщо у робітника 4-ро дітей: 30, 26, 15 і 7 років, то сума належного відрахування 6000 руб. (На 15-ти і 7-річного по 3000 руб. З тієї причини, що це 3-й і 4-й дитина в сім'ї відповідно).

Пільга на дітей належить лише до моменту, коли загальна зарплата з початку поточного року не досягне граничної величини, встановленої на 2016р. на позначці 350 000 руб. За доходами, що перевищують зазначене значення, вирахування не надається.

При визначенні сумарної зарплати на дату розрахунку необхідно складати зарплату, нараховану за кожен місяць поточного року (з січня до розрахункового місяця включно), а також відпускні, премії, надбавки, лікарняні, допомога матеріального характеру, виплачені у поточному календарному році.

Необхідна документація

Трудящому, який має дітей неповнолітнього віку, слід проінформувати роботодавця про належні йому пільги письмово.

Серед документації, необхідної для надання, значаться:

• Особова заява з викладом прохання про облік належного відрахування;
• Свідоцтво, що підтверджує наявність дитини та її вік;
• Свідоцтва на всіх дітей, якщо їх більше двох (навіть тих, на кого пільга вже не надається);
• Довідка з навчального закладу, що підтверджує очність навчання (подається щороку до досягнення 24-річчя або закінчення навчання);
• 2-ПДФО за поточний рік від нового співробітника, влаштованого не з січня поточного року (щоб врахувати його оподатковувані доходи з більш ранніх трудових місць щодо сумарної зарплати за рік для порівняння її з граничною величиною);
• Документ, що засвідчує наявність інвалідності дитини 1 або 2 групи.

Якщо на відрахування претендує не рідні батьки дитини:

• Для прийомних батьків – відповідне посвідчення та договір, у якому прописано факт прийому дитини на сім'ю;
• Для усиновлювачів – свідоцтво чи довідка, що підтверджують факт усиновлення;
• Для опікуна - рішення про встановлення опіки (витяг з нього);
• Для піклувальника – рішення про встановлення піклування.

Розлученим батькам знадобляться додатково такі документи:

• Один повинен надати папір, який свідчить, що дитина живе з цим батьком за однією адресою;
• Другий – документацію, що підтверджує утримання дитини, наприклад, сплату нею аліментів;
• Для нового чоловіка чи дружини – паспорт із позначкою про шлюб чи відповідне свідоцтво. Також від цих осіб потрібно підтвердити участь у забезпеченні життя дитини.

Для отримання подвоєної пільги, крім зазначених вище паперів, знадобиться інша документація:

• Якщо підстава – відмова 2-го батька на користь 1-го, то 2-й батько пише заяву у тому, що він передає декларація про пільгу чоловікові (дружині). Факт того, що роботодавець 2-го батька не враховує вирахування, потрібно документально підтвердити за допомогою 2-ПДФО, надавати цю довідку потрібно щомісяця;
• Якщо причина - виховання поодинці, то потрібен відповідний підтверджуючий документ.

Приклад заяви:

Заява має мати особистий характер та засвідчуватися підписом тієї особи, яка претендує на пільгу з ПДФО.

У тексті слід зазначити прохання від першої особи про облік належного відрахування щомісяця із зазначенням року та обгрунтовує статті НК РФ. У цій ситуації застосовується пп.4 п.1 ст.218.

Також слід прописати відомості про кожного неповнолітнього сина чи дочки, щодо яких заявник бажає отримувати стандартне відрахування, із зазначенням його ПІБ, дати народження та величини самої пільги. Як обґрунтування права на зазначені пільги перераховуються в додатку вся документація, що додається.

Складений документ адресується представнику організації, як правило, її керівнику. Викладена інформація заявного характеру засвідчується самим претендентом на відрахування із зазначенням поточного числа написання.

приклад

Пільги з ПДФО для інвалідів

Працюючі інваліди з підтвердженою інвалідністю групи I чи II можуть претендувати на пільгу за пп.2п.1ст.218 НК РФ. Пільга має вигляд відрахування стандартного характеру з ПДФО, на величину якого можна знизити оподатковуваний дохід інваліда.

Розмір пільги становить 500 крб. Суть її застосування у цьому, щомісячно зарплата трудящегося інваліда при обчисленні прибуткового податку скорочується на 500 крб. Роботодавцю потрібно враховувати аналізоване відрахування у кожному місяці року, у своїй не потрібно вважати дохід із січня року на дату розрахунку і порівнювати її з граничним значенням, як це робиться для «дитячого» відрахування.

Якщо інвалідність I,II або III групи було придбано під час виконання бойових завдань на військової службипри захисті СРСР або РФ (сюди ж належать і інваліди ВВВ), то передбачено збільшене відрахування 3000 руб. , що слід застосовувати замість зазначеного вище.

Які необхідні документи:

• Заява особистого характеру;
• Документ встановленого зразка про інвалідність – довідка з медико-соціальної експертизи;
• Якщо інвалідність отримана під час бойових дій, то відповідне посвідчення та довідка про інвалідність із зазначенням причини (поранення, захворювання, викликане військовою службою).

Приклад заяви

Пільги з ПДФО ветеранам

Ветерани бойових дій можуть претендувати на такі види пільг щодо прибуткового податку:

• Стандартне відрахування 500 руб. – надається щодо кожного місяця незалежно від річного доходу;
• Звільнення від ПДФО отриманих подарунків різного характеру, фінансової підтримки (не більше 10000 крб. на рік);
• Звільнення від ПДФО виплати, яка призначена ветерану на отримання щомісяця.

Які необхідні документи для отримання відрахування 500 руб.:

• Особова заява;
• Посвідчення ветерана.

Пільги з ПДФО іншим категоріям

Крім зазначених вище категорій, податкові пільги з ПДФО належать також таким особам:

• 3000 руб. - «Чорнобильці», ліквідатори радіаційних аварій, учасники ядерних випробувань та інші особи зі списку пп.1п.1ст.218;
• 500 руб. – Герої СРСР та РФ, учасники ВВВ, в'язні концтаборів, що захворіли на променеву хворобу, медперсонал з підвищеними дозами опромінення та інші особи з пп.2п.1ст.218.

Якщо одному й тому особі покладено одночасно два відрахування 3000 і 500, то розрахунку береться більший їх.

Останнє оновлення Квітень 2019

Стандартне податкове відрахування (надалі СНО) — це арифметична операція з вирахування суми з доходу платника податків і яка не підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 13%.

Під доходом слід розуміти все грошові кошти, одержані громадянином за податковий період (рік). До доходів можуть застосовуватись різні ставки оподаткування. Щодо СНО, то враховуються лише ті доходи, які оподатковуються відсотковою ставкою 13.

Податковий кодекс відрахування на дітей відносить до категорії СНО. У статті ми постаралися зібрати вичерпну інформацію про податкові відрахування на дітей у 2018 р., у 2019 році.

Хто має право на СНО на дитину?

З огляду на п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ відрахування може бути на користь:

• батьків;
• усиновлювачів;
• опікунів та інших осіб, прирівняних до вищезгаданої категорії відповідно до сімейного законодавства (ст. 12 ФЗ-48 від 24.04.2008 р.).

Такі статуси підтверджуються відомостями, що містяться у свідоцтві про народження, актах органів опіки та піклування, судових рішеннях про визнання батьківства та ін. Законодавець також визначає і вікову категорію дітей, відповідно до якої допустимо відрахування:

• до 18 років;
• якщо дитина проходить очне навчання в навчальному закладі(у тому числі і за кордоном) – до 24 років, або є аспірантом, інтерном, ординатором, курсантом;
• крім того, незалежно від вікових категорій окремо передбачається відрахування на дітей-інвалідів.

У багатьох батьків виникає питання - а чи можливе отримання такого відрахування, якщо дитина навчається у магістратурі? Відповідь - так, згідно з Кодексом про освіту, сьогодні вищу освіту поділяють на 2 ступені. Причому 2 ступінь (магістратура) не сприймається як отримання 2 вищої освітиі тому, якщо дитині немає 24 років, і вона навчається в магістратурі, її батьки мають право на здобуття СНО, але за умови, що це здобуття освіти відбувається вперше на 2 ступені ВНЗ.

Розмір відрахування у 2018 році, у 2019 році

• Збільшено максимальний розмір заробітної плати, до досягнення якої можливе застосування відрахування 350 000 руб.
• Діти – інваліди до 18 років – з 3000 до 12 000 рублівдля батьків та усиновлювачів(код 129)
• Діти-інваліди до 18 років - 6000 рублів, у тому числі інваліди 1, 2 групи, учні очної форми навчання до 24 років - для опікунів та піклувальників(код 129).

СНО на дитину залишаються колишніми у розмірі:

• 1400 руб./місяць – на першу дитину (код 126)
• 1400 руб./місяць – на другу дитину (код 127)
• 3000 руб./місяць – на 3 та кожну наступну дитину (код 128)

У листі від 02.02.2016 № 03-04-06/4988 Мінфіну зазначено, що стандартне відрахування на дітей за рахунком не підсумовується з відрахуванням на дитину інваліда.

Наприклад:Друга дитина є інвалідом, отже, батькові покладено лише відрахування 12 000 рублів, тобто не підсумовується (12 000 + 1400) = 13 400 руб.

Однак цей лист Мінфіну суперечить рішенню ЗС РФ від 21.10.2015, де Суд ухвалив, що відрахування мають підсумовуватися. Оскільки Лист Мінфіну датується пізніше, і рішення Суду було до 1 січня 2016 року (коли внесено зміни), поки що не зрозуміло, як діяти на практиці.

Коли припиняється надання вирахування?

Співробітник втрачає право на СНО при настанні однієї з подій:

• якщо дохід перевищив 280 000 (350 000 руб. З 2016 року)- віднімання припиняється з того місяця, в якому настало перевищення.
• якщо дитина померла
• якщо дитина досягла цього року 18-річчя і не навчається на очній формі- Вирахування повністю подається в поточному році, але припиняється з січня наступного року.
• якщо дитина закінчила навчання в освітній установіі ще не досяг 24 років- Вирахування повністю подається в поточному році, але припиняється з січня наступного року.
• якщо дитина досягає віку 24 років, але продовжує навчання(Студент, аспірант, інтерн, курсант) - відрахування повністю подається в поточному році, але припиняється з січня наступного року.
• якщо дитина закінчила навчання і їй більше 24 років- Співробітник втрачає право на відрахування зі наступного місяця, у якому навчання припинилося.

Як визначається черговість дітей?

Порядкове ранжування дітей платника податків провадиться хронологічно, залежно від віку дитини. Відповідно перша дитина найстарша і далі по зворотному спаданню. Черговість народження дітей береться до уваги без урахування того, чи бере участь конкретний неповнолітній для розрахунку відрахування чи ні.

Наприклад, у сім'ї 4 дитини: першій 25 років, другій 17 років, третій 15 років, четвертій 10 років. Розмір відрахування буде розподілятися так:

• Перша дитина – 0 руб. (На нього не надається відрахування, оскільки 25 років і не навчається у ВНЗ);
• Друга дитина – 1400 руб.;
• Третій – 3000 руб.;
• Четвертий – 3000 руб.

З вказаного прикладу видно, що щодо яких зникає право відрахування, не виключаються із загальної черговості. Такий самий порядок залишається і у разі смерті дитини на багатодітній сім'ї. А саме, на таку дитину не провадиться розрахунок відрахування, проте відомості про неї враховуються для визначення розміру інших наступних дітей.

Приклад:У сім'ї було троє дітей: перша дитина 22 років не навчається, друга померла у віці 15 років, третьому 8 років. Батьки має право на відрахування тільки на 8 річну дитину в розмірі 3000 руб. (Але не 1400 руб.).

• Перший – 0 руб. (Не дозволяє повернення);
• Другий – 0 руб. (у зв'язку зі смертю);
• Третій – 3000 руб.

Якщо діти народилися одночасно (двійня, трійня і т.д.), то вони також підлягають послідовному розрахунку, тобто не правильно якщо їх ставити в одну вирахову позицію (наприклад, у сім'ї є перша дитина, потім народилася двійня, відповідно на відрахування можуть подавати з розрахунку 1, 2 і 3 дитини, а не 1 дитина і дві другі дитини).

Чи надається вирахування жінці у декретній відпустці або після догляду за дитиною?

• Якщо у податковому періоді (рік) у жінки були нарахування заробітної плати, або інші доходи, що оподатковуються ПДФО, а потім була оформлена декретна відпустка, то відрахування надається за кожен місяць до кінця року (якщо дохід не перевищить граничний розмір).
• Якщо протягом усього року жінка перебувала у декретній відпустцічи відпустці для догляду дитину, тобто. нарахувань, оподатковуваних ПДФО не проводилося, отже, податкова база з ПДФО не обчислюється і відрахування застосовувати нема до чого.

Листи Мінфіну Росії від 10.02.2012 N 03-04-06/8-29, від 13.01.2012 N 03-04-05/8-10, від 06.02.13 № 03-04-06/8-36) - якщо в окремі місяці року роботодавець не виплачував платнику податків дохід, що оподатковується ПДФО, стандартні податкові відрахування надаються за кожен місяць податкового періоду, включаючи ті місяці, у яких не було виплат доходу.

Лист Мінфіну Росії від 06.05.2008 N 03-04-06-01/118 - якщо співробітниця, яка перебуває у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами або доглядом за дитиною, виходить на роботу і починає отримувати оподатковуваний дохід протягом окремих місяців податкового періоду, то за наявності письмової заяви та підтверджуючих документів, податкове відрахування надається їй за кожен місяць року, включаючи місяці, коли вона була у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами або доглядом за дитиною.

Хто надає вирахування?

СНО надає одержувачу відрахування його роботодавець, причому якщо їх кілька, то на вибір самого працівника визначається пріоритетний (у двох одночасно отримувати не можна). Роботодавець (за наявності підтверджуючих документів та заяви співробітника) здійснює всі необхідні розрахунки, здійснює сплату ПДФО та звітує перед податковим органом. Вам лише залишається переглядати відомості та квитанції на зароблену плату та стежити, чи враховано відрахування. А при виявленні помилки повідомити бухгалтерію підприємства.

Як часто проводиться відрахування?

• Якщо вирахування провадиться роботодавцем

Вирахування провадиться щомісяця протягом податкового періоду (року), якщо співробітник подав відповідну заяву при прийомі на роботу або після народження дитини. Якщо одержувач відрахування, працює у даного роботодавця не з початку року, то СНО застосовується з урахуванням раніше зробленого відрахування на попередній роботі (для цього потрібна довідка 2-ПДФО з попереднього місця роботи).

• Повернення надмірно нарахованих сум ПДФО через податкову

Якщо податкове відрахування на дитину не проводилося (не були надані документи до бухгалтерії підприємства) або бухгалтерія припустилася помилок, відрахування не були враховані в повному обсязі, то одержувач відрахування після закінчення періоду оподаткування може самостійно звернутися до податкового органу. Проте на практиці такі випадки трапляються досить рідко, зазвичай простіше це робити у роботодавця, своєчасно подавши заяву. Для повернення СНО на дитину слід подати (самому платнику податків):

• коригуючу декларацію 3-ПДФО можна подати у будь-який час наступного року (не обов'язково до 30 квітня)
• довідку за формою 2ПДФО з місця роботи
• додавши до декларації копію свідоцтва про народження
• якщо діти віком від 18 років - довідку з навчального закладу

Після перевірки документів ІФНС (не більше ніж 3 місяці) поверне зайво сплачені суми податку на банківський рахунок громадянина.

Документи, необхідні для отримання відрахування

Вирахування утворюється шляхом не утримання відповідних сум із заробленої плати. Роботодавець зобов'язаний за наявності достатніх підстав зменшити від розміру зарплати суму відрахування і на розмір, що залишилася, застосувати ставку оподаткування ПДФО (тобто розрахувати остаточну суму податку).

Які документи необхідно подати до бухгалтерії підприємства для отримання такого відрахування:

• Працівник за своїм бажанням надає роботодавцю заяву у вільній формі на відрахування.
• Документи на дітей (свідоцтво про народження, акт органу опіки та піклування, судовий акт про визнання батьківства та ін.).
• Якщо дитина віком від 18 до 24 років і навчається у ВНЗ чи іншому навчальному закладі очно, то довідку з ВНЗ про факт навчання такої особи.
• Якщо дитина є інвалідом, то медичний висновок і документ, що підтверджує інвалідність.
• Якщо один із батьків передає право на отримання відрахування іншому (для отримання подвійного відрахування), то відповідна заява-відмова від відрахування та довідка з місця роботи про відсутність відрахувань.

Такі документи достатньо надати роботодавцю 1 раз, не потрібно писати заяву щороку. Тільки за зміни роботи потрібно подати документи та заяву новому роботодавцю з довідкою 2ПДФО з попереднього місця роботи.

Зразок заяви для надання податкового відрахування на дитину

Директору ТОВ "Весна"
І.М. Кисельову
від інженера
Спірідонова К.Г.

Заява

Прошу надати мені з 1 січня 2018 р. стандартне податкове відрахування за кожен місяць податкового періоду за моїми доходами відповідно до пп.4 п.1 ст 218 НК РФ, на мою дитину (дата народження та ПІБ) у розмірі 1400 руб. в місяць.
Документ, що підтверджує моє право на податкове вирахування на дитину, додаю (копія свідоцтва про народження № ___)

"___" лютого 2018 року Підпис ___________ Спиридонов К.Г.

Коли подаються документи на відрахування та чи можливий перерахунок бази оподаткування?

• У разі народження дитини, співробітник має право написати заяву, подати свідоцтво про народження та відрахування буде враховано з моменту його народження.
• При влаштуванні на роботу також слід одразу подати свідоцтво про народження, написати заяву та надати довідку 2-ПДФО з попереднього місця роботи.
• У випадку, якщо працівник був прийнятий на роботу і з якихось причин одразу не надав документи, а подав їх до грудня поточного року, бухгалтерія повинна зробити перерахунок надміру сплаченої суми ПДФО за цей рік.

Якщо батьки не перебувають у шлюбі (цивільний) або розлучені

Якщо немає реєстрації шлюбу між батьками, то другий з батьків може отримати відрахування при наданні документа, що підтверджує перебування дитини на її забезпеченні:

• копія рішення суду із зазначенням - з ким проживає дитина
• довідка про прописку (реєстрацію дитини) за місцем проживання батька
• угода батьків (нотаріальна) про сплату аліментів
• нотаріальна угода батьків про дітей (з ким залишається дитина)

Як отримати подвійне відрахування на дитину?

За бажання батьків (усиновлювачів) один з них може отримати подвійне відрахування, для цього достатньо надати заяву про відмову іншого з батьків на надання такого відрахування та щомісячно відмовився батько надає довідку про доходи 2-ПДФО. Обов'язкова умовадля такої передачі права відрахування - наявність у передає це право доходу, оподатковуваного ПДФО, тобто безробітний, неспроможна передати своє право відрахування дружині чи дружину. Також у подвійному розмірі покладено відрахування матері-одинаку. Тому, щоб отримати податкове вирахування на дитину в подвійному розмірі потрібні додаткові документи:

• довідка (форма 25), що підтверджує статус матері-одиначки із РАГСу або
• заяву про відмову у відрахуванні та довідка 2 ПДФО (щомісячно) батька, що відмовився
• заява другого з батьків на надання другого податкового відрахування на дитину

Подвійне стандартне податкове відрахування також як і простий застосовується до певного сукупного річного доходу, а саме до того місяця, коли заробітна плата з початку року досягне 350 тис. руб.

Вирахування в подвійному розмірі єдиному батькові

Визначення "єдиний батько" у законодавстві РФ немає, але Мінфін зазначає, що батько не є єдиним, якщо не зареєстрований шлюб між батьками (тобто розлучення, несплата аліментів, позбавлення батьківських прав 2-го чоловіка не вважаються, що батько єдиний). Щоб підтвердити відсутність другого з батьків, потрібно надати один з наступних документів:

• рішення суду, яке визнає, що батько зник безвісти
• свідоцтво про народження, із зазначенням одного з батьків
• свідоцтво про смерть одного з батьків
• довідка РАГСу (форма 25), що підтверджує, що другий батько записаний у свідоцтво про народження зі слів матері.

Коли один із батьків не працює, чи може він відмовитися від відрахування на користь другого з батьків?

Якщо жінка не працює (домогосподарка, у декретній відпустці, у відпустці з догляду за дитиною або стоїть на обліку у центрі зайнятості), то відмовитися від податкового відрахування на дітей на користь чоловіка (написати заяву роботодавцю чоловіка) вона не може, оскільки не має права на податкове відрахування:

• не працює, оскільки домогосподарка (Лист Мінфіну Росії від 22.11.2012 N 03-04-05/8-1331);
• не працює, т.к. перебуває у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами (Лист Мінфіну Росії від 23.08.2012 N 03-04-05/8-997);
• у відпустці для догляду за дитиною до 1,5 років (Лист Мінфіну Росії від 03.04.2012 N 03-04-06/8-95);
• перебуває на обліку у центрі зайнятості (Лист Мінфіну Росії від 16.04.2012 N 03-04-05/8-513).

Чи підсумовуються податкові відрахування, сумісність СНО

Вирахування сумісний з іншими видами СНО, а також іншими відрахуваннями, такими як професійний, соціальний та майновий. Тобто всі ці відрахування взаємодоповнюють один одного та підсумовуються. Однак потрібно мати на увазі, якщо нарахування таких відрахувань виявиться більше доходів, то такі зайві суми прирівнюються до нуля, оскільки відрахування носять компенсаційний характер і їхня дія безпосередньо залежить від податкової активності платника податків.

Обмеження СНО

За змістом норм законодавства про оподаткування СНО хоч і виробляється від доходів, оподатковуваних за процентною ставкою «13», але все ж таки цей дохід у повній сукупності не підпадає під дію досліджуваного відрахування. Законодавець чітко визначив, що відрахування може провадитися від тих доходів, які декларує податковий агент.

А роботодавець як податковий агент може декларувати лише зароблену плату свого працівника. Тому якщо громадянин тимчасово ніде не працював (припустимо, протягом 2017 року), то стандартне податкове відрахування на дитину за 2017 рік він не зможе отримати, навіть якщо у нього були інші джерела доходів (наприклад, орендна плата за квартиру, яку громадянин здає ), за які він звітував до податкової та сумлінно сплатив податок.

Існує ще один обмежувач - це граничний рівень (гранична величина) доходу протягом року, після досягнення якого громадянин позбавляється права на подальше застосування відрахування. До якої суми можливе застосування СНО? Це 350 000 руб.Наприклад, працівник отримав наростаючим підсумком із січня по вересень зароблену плату (без урахування податків та відрахувань) у розмірі 350 000 рублів, то з жовтня по грудень цього року застосування СНО не проводиться. Але наступний рік ( новий періодоподаткування) починається з нового аркуша. Власне, місячна зарплата має перевищувати 29 166 рублів. Тоді вирахування буде застосовано у повному розмірі за весь рік.

Не можна застосувати відрахування «заднім числом», наприклад, якщо батьки не застосовували відрахування до 3-річного віку, та був вирішили скористатися ним, у разі перерахунок зробити вже не можна. Перерахунок можливий лише протягом поточного податкового періоду (року). Застосування СНО проводиться після подання заяви роботодавцю та діє на майбутні періоди.

Приклад розрахунку стандартного податкового відрахування на дитину

приклад 1:

Якщо співробітник підприємства має 2 дітей, які не досягли 18 років або дітей до 24, які навчаються у ВНЗ на очному відділенні, а оклад становить 20 000 руб. То база оподаткування і податок будуть розраховуватися наступним чином:

• щомісячна оподатковувана база складе 20 000 – 1400 х 2 = 17200 руб. ПДФО на місяць складе 17200 х 13% = 2236 руб. Тобто 364 руб. - це сума повернутого податку (2800 х 13%)
• якщо оклад протягом року не зміниться, то загальна сума заробітної плати співробітника протягом року не перевищить 350 000 руб. та сума повернутого податку за рік складе 364 руб. х 12 = 4368 руб.

приклад 2:

• співробітник має 1 дитину та оклад 30 000 руб. До жовтня місяця (у грудні загальна сума доходу перевищить 350 000) щомісяця повертається податок у сумі (30 000 – 1400) х 13% = 182 руб.
• за податковий період (рік) сума поверненого податку становитиме 11 міс. (До листопада включно) х 182 руб = 2002 руб.

Якщо у Вас є питання на тему статті, будь ласка, не соромтеся задавати їх у коментарях. Ми обов'язково відповімо на всі ваші запитання протягом кількох днів. Однак, уважно прочитайте всі запитання-відповіді до статті, якщо на подібне запитання є докладна відповідь, то ваше питання не буде опубліковано.

МОСКВА І МОСКІВСЬКА ОБЛАСТЬ:

САНКТ-ПЕТЕРБУРГ І ЛЕНІГРАДСЬКА ОБЛАСТЬ:

РЕГІОНИ, ФЕДЕРАЛЬНИЙ НОМЕР:

Податкове вирахуванняна дитину інваліда у 2019 році

З 2016 року порядок, суми стандартних податкових відрахувань на дітей було збільшено. Розглянемо, які нововведення виникли у законі РФ, які норми діють батьків, які опікунів?

Також читайте на нашому сайті:

Податкові пільги дітей.

Відповідно до оновленому законодавству відрахування з ПДФО на дітей надаються досі, коли сумарний річний дохід батька не досягне 350 тис. руб. Нарахування пільги починається у січні та зупиняється у місяці, коли дохід батьків досягає зазначеного ліміту. Наступного року відлік починається наново. Для податкового відрахування на дитину встановлено такий розмір:

• перший, другий малюк у сім'ї дає право на пільгу 1400 рублів;
• третій, будь-який наступний – 3000 рублів;
• дитина-інвалід до повнолітнього віку, учень або студент очної форми навчання, інтерн, ординатор, аспірант, якщо у дитини інвалідність І, ІІ групи – 12 тис. руб. чи 6 тис. крб. в місяць. Нарахована сума залежить від статусу отримувача. Якщо він є батьком інваліда, то вона становитиме 12000 рублів, якщо інвалід - прийомна дитина, то усиновлювач чи піклувальник отримає всього 6000 рублів пільги.

Як це працює насправді:

• кожен з батьків має право на пільгу при нарахуванні ПДФО після народження дитини;
• залежно від статусу малюка, який перебуває під опікою, частина зарплати батьків від 1400 до 12000 рублів не оподатковуватиметься прибутковим податком;
• користуватися пільгою можна лише за офіційному працевлаштуванні.

У разі відсутності можливості отримання відшкодування у роботодавця, можна звернутися до місцевої Податкової інспекції із заявою на податкове відрахування на дитину та отримати повернення на банківський рахунок.

Порядок оформлення податкового відрахування на дітей-інвалідів.

Особливості оформлення пільги:

1. Законопроект забезпечує можливість кожному батькові отримувати соціальні податкові відрахування. Документом визначено порядок надання подвійної пільги. Співробітниця має на неї право, якщо є єдиним батьком, що підтверджується документом із РАГСу або чоловік одержувача відмовився від надання пільги.

2.Співробітник може отримати подвійне відрахування на дитину інваліда у тому випадку, коли її дружина також працює і має на неї право. Якщо за зазначений період вона перебувала вдома, доглядала дитину, то дружину подвійну суму не належить.

3.Врахуйте, що пільга на здорової дитиниоформляється одноразово, тоді як відрахування на дитину-інваліда потрібно підтверджувати щороку.

Документи для одержання податкового відрахування.

Щоб отримати пільгу, потрібно надати документи на податкове відрахування:

• надати роботодавцю заяву на нарахування податкового відрахування на дитину-інваліда 3 групи;
• додати копії документів, що підтверджують декларація про нарахування пільги;
• якщо співробітник - єдиний батько, потрібно додати додаткову довідку із РАГСу.

Податкове відрахування за лікування.

Незалежно від пільги на дітей, батьки чи опікуни можуть оформити додаткове вирахування на лікування. Він покладений близьким родичам, які офіційно працевлаштовані та перераховують ПДФО до бюджету. Тобто працівник може скористатися податковою пільгою за витрат на особисте лікування, лікування батьків або дітей, оплату добровільних страхових внесків.

Розмір суми відрахування розраховується залежно від коду, зазначеного у довідці. Якщо в ній проставлено цифру 1, то розмір повернення буде обмежений сумою 15 600 рублів. Якщо в довідці стоятиме цифра 2, то лікування віднесено до дорогого, ліміт на нього не поширюється, розмір пільги в цьому випадку складе всю суму витрат.

Умови оформлення додаткового відрахування на дитину інваліда:

• батько, який претендує на пільгу, має щомісячно виплачувати ПДФО;
• лікування здійснювалося біля РФ в установі, що володіє профільною ліцензією;
• процедури, ліки прописані відповідно до рекомендацій законодавства;
• всі документи, що підтверджують процес лікування, оплату ліків, медичних послуг, збережені заявником, додані до його клопотання.

Врахуйте, що всі суми, зазначені у законодавстві, відносяться до розміру податкової бази, а платник податків зможе отримати 13% від них.