واریز به حساب 09. دارایی ها و بدهی های مالیات معوق

حسابداری، زمانی که تفاوت بین مالیات بر درآمد محاسبه شده بر اساس حسابداریو حسابداری مالیاتی

مکاتبات حساب:

حساب 09 یک حساب فعال "دارایی های مالیات معوق" است،منعکس کننده دارایی های مالیات معوق (ITA) است.

با بدهی حسابدارایی معوق حاصل در نظر گرفته می شود و تحت وام بازپرداخت می شود.

IT در حساب 09 تشکیل و به حساب می آیدبرای هر معامله یا عملیات جداگانه.

شماره p / p		بدهی	اعتبار
	مقدار IT که اندازه درآمد / هزینه مشروط دوره گزارش را افزایش می دهد منعکس می شود
	بخشی از مقدار IT حساب شده قبلی که برای کاهش درآمد / هزینه مشروط دوره گزارش حذف شده است منعکس می شود.
	بخشی از مقدار IT حساب شده قبلی، که در زمان واگذاری دارایی در ارتباط با استفاده از آن به وجود آمده، حذف شده است.

یعنی او بخشی از مالیات بر درآمد است،برای پرداخت در تاریخ بعدی به تعویق افتاد.

ظهور SHE

گاهی اوقات شاخص های منعکس شده برای یک معامله در مالیات و حسابداری متفاوت است،این را می توان به ترتیبی که هزینه ها و درآمدها برای اقلام منفرد دارایی، ماشین آلات و تجهیزات منعکس می شود مشاهده کرد.

مالیات داده هاحسابداری نامیده می شود مشروطو با توجه به سوابق مالیاتی - جاری.

مالیات فعلیبا توجه به نتایج هر دوره فهرست شده است. هنگام محاسبه این شاخص ها در پایان دوره، تفاوتی ایجاد می شود که مستلزم تشکیل دارایی معوق و نیاز به کاهش آتی آن در دوره های آینده است.

او ظاهر می شود،اگر هزینه های این عملیات در حسابداری در دوره جاری (در صورت ایجاد آنها) و در مالیات - در دوره آینده یا برعکس نشان داده شود.

مثلا:

• هنگام ایجاد زیان در زمان واگذاری دارایی های ثابت هنگام فروش؛
• هنگام تشکیل فقط در حسابداری ذخیره برای پرداخت حقوق مرخصی؛
• هنگامی که زیان بر اساس نتایج فعالیت های سالانه شناسایی شده و به منظور تعیین بار مالیاتی به دوره های آتی منتقل می شود.
• در روش های مختلفمحاسبه هزینه های استهلاک؛
• در صورت انتقال بیش از حد مالیات و عدم استرداد آن؛
• هنگام تشکیل حساب های پرداختنی برای اشیاء قیمتی خریداری شده، در صورتی که شاخص های درآمد و هزینه به صورت نقدی شناسایی شوند.
• در موارد دیگر، زمانی که تفاوت موقت در شناسایی هزینه ها وجود دارد.

فرمول های محاسبه

1. او \u003d هزینه های ثبت شده در کتاب. حسابداری در دوره جاری و به صورت نقدی. حسابداری در حسابداری بعدی (یا درآمد ثبت شده به صورت نقدی در حسابداری دوره جاری و در حسابداری در دوره بعدی) x نرخ مالیات بر درآمد

مبلغ واریز شده در بدهکار 09 حساب با استفاده از این فرمول محاسبه می شود.

زمانی که هزینه های حسابداری در مالیات شناسایی می شود وضعیت معکوس شکل می گیرد و سود مالیاتی و مالیات جاری کمتر از سود حسابداری خواهد بود سپس IT بازپرداخت می شود. کاهش مشابهی در دارایی معوق با شناسایی بعدی درآمد مالیاتی در بخش حسابداری مشاهده می شود.

فرمول محاسبه مبلغ کاهش دارایی های مالیات معوق (DTA):

2. مبلغ قابل پرداخت = مخارجی که به دفتر نوشته شده است. حسابداری در دوره گذشته و پول نقد. حسابداری در دوره جاری (یا درآمد نشان داده شده به صورت نقدی. حسابداری در دوره گذشته و در حسابداری در حال حاضر) x نرخ مالیات بر درآمد

مبلغ واریز شده در اعتبار 09 حساب با فرمول دوم مشخص می شود. در عین حال، دارایی مالیاتی منعکس شده در یک معامله خاص در بدهی 09 به تدریج به طور کامل بازپرداخت می شود.

اگر شیئی که پس از دریافت آن دارایی معوق تشکیل شده است، بازنشسته شود، SHE روی آن، که در بدهی 09 ثبت شده است، باید به بدهی 99 حساب در نظر گرفته شده برای حسابداری نتیجه مالی حذف شود.

تجزیه و تحلیل حساب 09 در حال انجام استبرای هر عملیات یا معامله ای که در رابطه با آن یک SHE بوجود آمده است.

پست هایی برای انعکاس معاملات:

نام عملیات	بدهی	اعتبار
دارایی معوق حاصل برای شی (بدهی یا دارایی) نشان داده می شود.
بازپرداخت دارایی معوق را بر روی شی منعکس می کند
این منعکس کننده حذف SHE برای شی بازنشسته است، که دارایی معوق برای آن ایجاد شده است

تشکیل دارایی های مالیاتی معوق در هنگام انتقال زیان به آینده

زیان شناسایی شده در پایان سال باید در 31 دسامبر در نظر گرفته شود. برای اهداف مالیات بر درآمد، هزینه با محاسبه درآمد به تدریج شناسایی می شود.

در این صورت شرکت با تشکیل دارایی معوق مواجه می شود تا در آخرین روز سال در حساب 09 منعکس شود و با دریافت سود به تدریج در دوره های آتی رد شود. رد کردن در آخرین روز هر دوره انجام می شود تا زمانی که SHE به طور کامل بازپرداخت شود.

مثال 1

در پایان سال 2016، Kalina LLC 800000 روبل ضرر داشت.

مبلغ دارایی معوق:

SHE \u003d 800,000 * 20% \u003d 160,000 روبل.

مقدار محاسبه شده به صورت SHA در 31.12 نشان داده شده است. 2016

سود بر اساس حسابداری مالیاتی برای سه ماهه اول. 2017 - 450000 روبل، به مدت 6 ماه. 2017 - 1،280،000 روبل.

Kalina LLC زیان مالیاتی را به شرح زیر شناسایی کرد:

• برای یک چهارم 2017 - سهم ضرر 450000 روبل؛
• به مدت 6 ماه 2017 - کل مبلغ زیان برای سال 2016. 800000 روبل

در آخرین روز هر دوره، ورودی‌هایی برای بازخرید دارایی معوق انجام شد:

• برای سه ماهه اول - 450000 * 20% = 90000 روبل؛
• به مدت 6 ماه - (800000 - 450000) * 20% = 70000 روبل.

سیم کشی:

تاریخ	عمل	مجموع	بدهی	اعتبار
	دارایی معوق به شکل هزینه ای در نظر گرفته می شود که برای مالیات در نظر گرفته نشده است
	دارایی معوق تا حدی بازخرید شده است	90,000 (450,000 x 20%)
	دارایی به طور کامل بازخرید شد	70 000 (160 000 - 90 000)

تشکیل دارایی های مالیاتی معوق از فروش دارایی های ثابت

فروش دارایی های ثابت (اگر نه فعالیت اصلی) از طریق حساب "91" انجام می شود ، که در بدهی آن هزینه ها به صورت ارزش باقیمانده شی (هزینه اولیه منهای استهلاک) ثبت می شود ، در وام - درآمد از خریدار

اگر شاخص D-tu از شاخص K-tu بیشتر شود، نتیجه فروش دارایی های ثابت منفی خواهد بود (زیان دریافت شده).

این نوعهزینه حسابداری را می توان بلافاصله در نظر گرفت و در مالیات به تدریج طبق فرمول به صورت ماهانه در قسمت های مساوی حذف می شود:

مدت (ماه) \u003d عمر مفید (ماه) - دوره واقعی استفاده از دارایی های ثابت (ماه)

این شاخص از 1 ماه پس از پذیرش دارایی های ثابت برای حسابداری محاسبه می شود و به ماه فروش ختم می شود.

مثال:

Kalina LLC دارایی های ثابت را با عمر مفید 60 ماه خریداری کرد. ماه شروع بهره برداری - ژانویه 2014. در ماه می 2017، سیستم عامل برای فروش است.

معامله برای فروش دارایی های ثابت با ضرر 50000 روبل انجام شد.

دوره ای که طی آن شناسایی خواهد شد هزینه داده شدهدر حسابداری مالیاتی = 60 - 40 = 20 ماه.

مبلغ مشمول حسابداری ماهانه در سایر هزینه ها \u003d 50,000 / 20 \u003d 2500 روبل.

او هر ماه مبلغ 2500 x 20٪ = 500 روبل را کسر می کند.

مثال 2: افزایش دارایی های مالیات معوق

Kalina LLC درآمد و هزینه های مالیاتی را به صورت نقدی شناسایی می کند.

Kalina LLC در سه ماهه اول سال 2017 موادی را از تامین کننده به مبلغ 590000 روبل دریافت کرد. مالیات بر ارزش افزوده - 90000 روبل. و سپس آنها را وارد مرحله تولید کنید.

در سه ماهه اول سال 2017، 295000 روبل برای مواد، از جمله، به تامین کننده منتقل شد. مالیات بر ارزش افزوده - 45000 روبل.

نرخ مالیات 20 درصد است. محاسبه:

• در حسابداری، هزینه شناسایی شده برابر با - 500000 روبل خواهد بود. (590,000 - 90,000);
• در حسابداری مالیاتی، هزینه شناسایی شده 250000 روبل است. (295000 - 45000);
• تفاوت کسر 250000 روبل است. (500000 - 250000).

در سه ماهه دوم سال 2017، بدهی به تامین کننده به طور کامل بازپرداخت شد.

سیم کشی:

		مقدار ارسال، مالش.		پایه سیم کشی
			مواد اعتباری به انبار	بارنامه (TORG-12)
			مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده است	فاکتور دریافت شد
			بخشی از مواد به تامین کننده اعتبار داده می شود	صورت حساب بانک
			طبق نتایج سه ماهه اول: 50000 روبل. افزایش مقدار IT (250000 * 20%)	اطلاعات حسابداری
			بدهی به تامین کننده برای مواد ذکر شده است	صورت حساب بانک
			او را بازخرید کرد	اطلاعات حسابداری
			مقدار SHE حذف شده است	اطلاعات حسابداری

Dt 09 Ct 09 - یک ورودی حسابداری که منعکس کننده انتقال زیان از دوره جاری به دوره های آتی است. چه زمانی ارسال داخلی به حساب 09 اعمال می شود و چه تاثیری بر مالیات و صورت های مالی، در این مقاله بررسی خواهیم کرد.

آنچه در حساب 09 منعکس شده است

حساب 09 منعکس کننده اطلاعات دارایی های مالیات معوق (DTA) ناشی از وقوع تفاوت های موقت قابل کسر (VVR) است. VVR زمانی ظاهر می شود که مقدار سود در حسابداری به مقدار کمتری نسبت به مالیات منعکس شود. به ویژه، این وضعیت زمانی به وجود می آید که هزینه ها زودتر در حسابداری پذیرفته شود و درآمد دیرتر از حسابداری مالیاتی منعکس شود.

روش ثبت معاملات در حساب 09 توسط PBU 18/02 ایجاد شده است و برای کلیه مودیان مالیات بر درآمد به استثنای مؤسسات اعتباری و شهرداری مربوط است (بند 1 PBU 18/02). به کسب و کارهای کوچک و همچنین سازمان های غیرانتفاعی که در مورد صورت های مالی ساده گزارش می دهند، این فرصت داده شد که از اعمال RAS 18/02 خودداری کنند (بند 2 PBU). آنها باید انتخاب خود را در خط مشی حسابداری ثبت کنند.

هنگامی که ارسال Debit 09 Credit 09 اعمال می شود

سیم کشی Dt 09 Ct 09مورد نیاز مودیان مالیاتی با استفاده از سیستم های حسابداری خودکار برای بستن مانده بدهی در زیرمجموعه "زیان دوره جاری" حساب 09 در پایان سال.

مثال

Miralux LLC در ابتدای سال 2015 تجهیزات اداری را به قیمت 120000 روبل خریداری کرد. در سیاست حسابداری شرکت، ذکر شده است که در حسابداری، استهلاک دارایی های ثابت با تراز کاهشی و در حسابداری مالیاتی - به صورت خطی حذف می شود. هنگام محاسبه مالیات بر درآمد (NNP)، شرکت از PBU 18/02 استفاده می کند.

بر اساس نتایج سال 1394، استهلاک تعهدی تجهیزات اداری به میزان:

• در حسابداری - 40000 روبل؛
• مالیات - 20000 روبل.

در نتیجه VVR به مبلغ 20000 روبل تشکیل شد. (40000 (استفاده شده) - 20000 (N/U)). مقدار SHE در پایان سال به 4000 روبل رسید. (نرخ VVR × NNP = 20000 روبل × 20٪).

بازتاب فناوری اطلاعات در حسابداری با ارسال ثبت شد: Dt 09 (از دست دادن دوره فعلی) Kt 68 (محاسبه NNP) - 4000 روبل.

برای ساده کردن مثال، ما موافقت خواهیم کرد که هیچ عملیات دیگری از Miralux LLC در سال 2015 وجود نداشته است.

در پایان سال، زیان دوره جاری که توسط Miralux LLC در حسابداری منعکس شده است، با انتقال آن به دوره های آینده با ارسال دستی بسته می شود: Dt 09 (هزینه های معوق) Kt 09 (زیان دوره جاری) - 4000 روبل

ارسال داخلی به حساب 09 اجازه می دهد سیستم خودکارحسابداری هنگام انجام بسته شدن برنامه ریزی شده در دوره های آتی، مابه التفاوت حساب شده را ببینید و در صورت وجود سود، آن را با ارسال: Dt 68 (محاسبه NNP) Kt 09 (هزینه های معوق) ببندید.

مهم! با توجه به هنر. 283 فصل طبق ماده 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان حق دارند تا 10 سال پس از دوره دریافت ضرر، زیان دریافتی در دوره فعلی را به طور کامل یا جزئی به آینده منتقل کنند.

علاوه بر این، برای حذف زیان، لازم نیست منتظر دوره مالیاتی بعدی باشید. این عملیات را می توان در دوره گزارش 1 انجام داد که در آن سود بر اساس نتایج فعالیت های مؤدی دریافت شد.

انعکاس ثبت Dt 09 Kt 09 در صورت های مالیاتی و مالی

ارسال داخلی به حساب 09 تأثیری بر شاخص های دفتر کل و دفاتر مالیاتی مورد استفاده برای تکمیل گزارشات حسابداری و مالیاتی ندارد. اما اجرای آن برای پرکردن صحیح فرم های گزارش گیری نهایی توسط سیستم حسابداری خودکار ضروری است. اگر در حین گزارش دهی خودکار، هیچ پست داخلی در حساب 09 وجود نداشته باشد، ممکن است مالیات دهنده با خطاهای نرم افزاری یا مبلغی مواجه شود.

بازتاب را در گزارش نهایی تراکنش های مربوط به ارسال در حساب 09 در نظر بگیرید.

مثال (ادامه دارد)

طبق نتایج سه ماهه اول سال 2016، Miralux LLC درآمد حاصل از فعالیت های خود را دریافت کرد که در حسابداری و سوابق مالیاتی به مبلغ 50000 روبل منعکس شده است. زیان های مالیاتی سال گذشته در سال 2016 به منظور کاهش کامل NNP با ارسال موارد زیر هدایت شد:

Dt 68 (محاسبه NNP) Kt 09 (هزینه های معوق) - 4000 روبل.

بر اساس مبالغ مثال بالا، خطوط زیر از برگه 02 اظهارنامه مالیاتی NNP پر شده است:

شاخص ها	شماره خط	2015	2016
درآمد فروش
هزینه هایی که میزان درآمد حاصل از فروش را کاهش می دهد		20000 روبل. (منعکس شده است هزینه های مالیاتیبرای استهلاک)
کل سود (زیان)		(20000 روبل)	50000 روبل.
پایه مالیاتی			50000 روبل.
میزان زیان کاهش دهنده پایه مالیاتی برای دوره گزارش (مالیاتی).			20000 روبل. (از دست دادن سالهای گذشته) (VVR برای سال 2015)
پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات			30000 روبل. (50000 - 20000)
مالیات بر درآمد			6000 روبل. (30000 × 20%)

برای نحوه پر کردن اظهارنامه مالیاتی NNP به مقاله مراجعه کنید.

در صورت نتایج مالی، معاملات در نظر گرفته شده به شکل زیر منعکس می شود:

شاخص ها	2015	2016
درآمد		50000 روبل. (درآمد حاصل از فعالیت)
هزینه های مدیریت	40000 روبل. (هزینه های حسابداری منعکس شده برای استهلاک)
سود (زیان) قبل از مالیات	(40000 روبل)	50000 روبل.
مالیات بر درآمد جاری		10000 (50000 × 20%)
او را تغییر دهید	4000 روبل. (گردش بدهی حساب 09 منعکس شده است)	(4000 روبل) (بازتاب گردش اعتبار در حساب 09)
درآمد خالص (ضرر)	(44 000) (-40 000 - 4 000)	44 000 (50 000 - 10 000 + 4000)

نتایج

سیم کشی Dt 09 Ct 09تنها زمانی ضروری است که مالیات دهنده از سیستم های حسابداری خودکار ویژه استفاده کند. این امکان را به شما می دهد تا زیان های دوره جاری را که با در نظر گرفتن PBU 18/02 ثبت شده است، با انتقال آنها به دوره های آینده ببندید و گزارش های نهایی را بدون خطا ایجاد کنید.

حساب حسابداری 09 اطلاعاتی را در مورد دارایی های مالیات معوق (ITA) نشان می دهد که در صورت وجود تفاوت در حسابداری مالیاتی و حسابداری، زمانی که تفاوت بین مالیات بر درآمد محاسبه شده بر اساس داده های حسابداری و مالیات وجود دارد، تشکیل می شود. دارایی معوق حاصل در بدهکار حساب در نظر گرفته می شود و در وام بازپرداخت می شود. دارایی مورد نظر برای معامله یا عملیات جداگانه در حساب 09 تشکیل و ثبت می شود. یعنی SHE بخشی از مالیات بر درآمد است که برای پرداخت در تاریخ بعدی به تعویق افتاده است. هنگام تشکیل ترازنامه بر اساس نتایج سال، ارزش دارایی معوق تشکیل شده در طول سال و بازخرید نشده باید به مبلغ موجودی بدهکار شماره 09 حساب به ردیف 1180 منتقل شود.

ارسال در حساب 09 - "دارایی های مالیات معوق"

توجه

اگر شاخص بدهی از شاخص اعتباری فراتر رود، نتیجه فروش دارایی های ثابت منفی خواهد بود - شرکت متحمل ضرر خواهد شد. این نوع هزینه در حسابداری را می توان بلافاصله در نظر گرفت و در حسابداری مالیاتی باید به تدریج در اقساط مساوی به صورت ماهانه در بازه زمانی تعیین شده با فرمول: ماه ها حذف شود. آخرین شاخص از اول در نظر گرفته می شود. ماه پس از پذیرش دارایی های ثابت برای حسابداری و پایان یافتن با ماه فروش.

مثال: یک شرکت دارایی را خریداری کرده است که دوره استفاده آن 60 ماه است. ماه شروع بهره برداری - ژانویه 2013. می 2016

اطلاعات

سیستم عامل به فروش می رسد. دوره استفاده واقعی = 40 ماه. (فوریه 2013 تا مه 2016). معامله برای فروش دارایی های ثابت بی سود بود، مقدار ضرر = 50000 روبل.

دوره ای که طی آن این هزینه در حسابداری مالیاتی شناسایی می شود \u003d 60 - 40 \u003d 20 ماه.

حساب 09 در حسابداری: دارایی های مالیات معوق. نمونه و سیم کشی

در آخرین روز هر دوره، یک ورودی دوگانه برای بازخرید دارایی معوق انجام شد:

• برای سه ماهه اول - 450000 * 20% = 90000 روبل؛
• به مدت 6 ماه - (800000 - 450000) * 20% \u003d 70000 روبل.

ارسال برای این مثال: تاریخ معامله مبلغ بدهی اعتبار 12/31/15 دارایی معوق به حساب هزینه مالیاتی حساب نشده 160000 09 68 03/31/16 دارایی معوق تا حدی بازپرداخت شده است 100000 66/09/66 16 دارایی به طور کامل بازپرداخت می شود 60000 68 09 تشکیل دارایی های مالیاتی معوق در هنگام فروش سیستم عامل فروش یک شی (در صورتی که فعالیت اصلی نباشد) از طریق 91 حساب انجام می شود که در بدهی آن هزینه ها به شکل حساب ثبت می شود. ارزش باقیمانده شی (هزینه اولیه، کاهش با مقدار کسر استهلاک انجام شده)، در وام - درآمد به صورت رسید از خریدار.

حساب 09 حذف شود؟ o_o

مهم

از یک حسابدار گذشته در ترازنامهموجودی در حساب های 09 و 77 وجود دارد. چندین سال است که شرکت کوچک در نظر گرفته شده است و PBU 18/02 را اعمال نمی کند.

چگونه مانده های غیر ضروری را حذف کنیم؟ 2 راه برای حذف مانده ها وجود دارد: 1. تصحیح خطای دوره قبل. 2. رد حساب ها به دلیل تغییر رویه های حسابداری.

راه اول اصلاح خطای دوره قبل پس از ارائه گزارش به سازمان امور مالیاتی. این روش در بند 9 PBU 22/2010 ارائه شده است. در ماهی که خطا پیدا می شود، باید در مکاتبات با حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» ثبت های اصلاحی انجام شود.
بنابراین حساب 09 "دارایی های مالیات معوق" با ورودی بسته می شود: DEBIT 91.02 CREDIT 09 - برای مانده حساب 09. حساب 77 "بدهی های مالیاتی معوق" به شرح زیر بسته می شود: DEBIT 77 CREDIT 91.01 - برای مانده حساب 77.

حساب 09 در حسابداری: نمونه ها و ارسال ها

مردم عجب!!! OV66 2010/05/21, 12:07:07 ب.ظ به نظر من نباید D 99-K 09 را انجام می دادید، بلکه D09-K 68 را معکوس می کردید ... marinochka 05-21-2010, 12:10:49 نقل قول PM از PBU 18/02 دارایی های مالیاتی معوق برابر با مبلغ تعیین شده به عنوان حاصلضرب تفاوت های موقت قابل کسر ناشی از دوره گزارشگری و نرخ مالیات بر درآمد تعیین شده توسط قانون است. فدراسیون روسیهدر مورد مالیات و هزینه ها و در تاریخ گزارش معتبر است. در صورت تغییر در نرخ های مالیات بر درآمد مطابق با قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و کارمزدها، مقدار دارایی های مالیات معوق با تخصیص مابه التفاوت حاصل از محاسبه مجدد به حساب سود انباشته مشمول محاسبه مجدد می شود. (زیان کشف نشده) (بند از صورتهای مالی سال 2008 به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 11 فوریه 2008 N 23n تکمیل شد - ببینید.

تعریف حسابداری 09

اگر اشتباه مهم تشخیص داده شود، یادداشت توضیحی حاوی اطلاعات مربوط به ماهیت خطا و میزان تعدیل باید به صورتهای مالی سالانه پیوست شود. راه دوم. اگر سازمان تحت معیارهای یک شرکت کوچک قرار می گیرد و مدیریت تصمیم می گیرد PBU 18/02 را از دوره گزارش جدید اعمال نکند. 1.

باید تغییراتی در آن ایجاد شود سیاست حسابداریدر مورد حسابداری مالیاتی، در آن بنویسید که شرکت از سال جدید مفاد 18/02 را اعمال نمی کند. 2. مانده حساب های 09 و 77 مطابق با حساب 84 "سود انباشته / زیان کشف نشده" به شرح زیر حذف می شود: DEBIT 84 CREDIT 09 - برای مانده حساب 09. بدهی 77 اعتبار 84 - برای مانده حساب 77.

3. در هنگام تصویب صورت های مالی ارائه یادداشت توضیحی نیز ضروری است.

سیم کشی dt 09 و kt 09 (نقاط ظریف)

قانون حذف دارایی های ثابت تعدیل میزان فناوری اطلاعات از تاریخ 01/01/2016 برای Metropol JSC، نرخ مالیات بر درآمد از 24٪ به 20٪ کاهش یافت. ترازنامه Metropol JSC در تاریخ 31 دسامبر 2015 در Dt 09 شامل مبلغ 64900 روبل است.

حسابدار مقدار SHE را مجدداً محاسبه کرد (64.900 روبل / 24% * 20% = 54.083 روبل) و ورودی زیر را در حساب حسابداری 09 انجام داد: Dt Kt شرح مبلغ سند 84 09 SHE تنظیم شد (64.900 روبل - 54.08 روبل) . مرجع حسابداری - محاسبه انعکاس فناوری اطلاعات در صورت زیان اطلاعات زیر در صورت سود و زیان و اظهارنامه مالیاتی JSC Sever ذکر شده است: داده های شاخص سال 2015 داده های سه ماهه اول 2016 داده های سه ماهه دوم 2016 سود و صورت زیان (حسابداری) ضرر 181.300 روبل. سود 211.400 روبل. سود 53.200 روبل. اظهارنامه مالیاتی (حسابداری مالیاتی) ضرر 181.300 روبل.
به علاقه مندی ها ارسال به ایمیل Dt 09 Kt 09 - یک ورودی حسابداری که منعکس کننده انتقال زیان از دوره فعلی به دوره های آینده است. هنگامی که ثبت داخلی در حساب 09 اعمال می شود و چگونه بر شاخص های گزارشگری مالیاتی و مالی تأثیر می گذارد، در این مقاله بررسی خواهیم کرد.

آنچه در حساب 09 منعکس می شود هنگام اعمال ارسال بدهی 09 اعتبار 09 انعکاس ارسال Dt 09 Kt 09 در مالیات و صورت های مالی). VVR زمانی ظاهر می شود که مقدار سود در حسابداری به مقدار کمتری نسبت به مالیات منعکس شود.

به ویژه، این وضعیت زمانی به وجود می آید که هزینه ها زودتر در حسابداری پذیرفته شود و درآمد دیرتر از حسابداری مالیاتی منعکس شود.
فرمول محاسبه دارایی های مالیات معوق (ITA): IT = هزینه های ثبت شده در دفتر. حسابداری در دوره جاری و به صورت نقدی. حسابداری در دوره بعدی (یا درآمد ثبت شده در حسابداری نقدی در دوره جاری و در حسابداری در دوره های بعدی) * نرخ متعاقباً ، هنگامی که هزینه های حسابداری در مالیات شناسایی می شود ، وضعیت معکوس شکل می گیرد - سود مالیاتی و مالیات جاری کمتر از حسابداری خواهد بود. سود و مالیات مشروط که در نتیجه IT بازپرداخت می شود. کاهش مشابهی در دارایی معوق با شناسایی بعدی درآمد مالیاتی در بخش حسابداری مشاهده می شود. فرمول محاسبه مبلغ کاهش دارایی های مالیات معوق (ITA): مبلغ قابل پرداخت = هزینه های رد شده به حسابداری. حسابداری در دوره گذشته و پول نقد. حسابداری در حال حاضر) (یا درآمد نشان داده شده به صورت نقدی. حسابداری در دوره گذشته و در حسابداری.

روش ثبت معاملات در حساب 09 توسط PBU 18/02 ایجاد شده است و برای کلیه مودیان مالیات بر درآمد به استثنای مؤسسات اعتباری و شهرداری مربوط است (بند 1 PBU 18/02). به کسب و کارهای کوچک و همچنین سازمان های غیرانتفاعی که در مورد صورت های مالی ساده گزارش می دهند، این فرصت داده شد که از اعمال PBU 18/02 خودداری کنند (بند

2 PBU). آنها باید انتخاب خود را در خط مشی حسابداری ثبت کنند. در مورد تهیه خط مشی حسابداری در بخش "نحوه تنظیم یک سیاست حسابداری برای یک سازمان" بیشتر بخوانید. هنگام ارسال بدهی 09 اعتبار 09 استفاده می شود ارسال Dt 09 Kt 09 توسط مالیات دهندگانی که از سیستم های حسابداری خودکار استفاده می کنند برای بستن مانده های بدهکار در زیرمجموعه "از دست دادن دوره جاری" حساب 09 در پایان سال مورد نیاز است. به عنوان مثال Miralux LLC در ابتدای سال 2015 تجهیزات اداری را به قیمت 120000 روبل خریداری کرد.

چرا دارایی های مالیات معوق ایجاد می شود گاهی اوقات شاخص های منعکس شده برای یک معامله در مالیات و حسابداری متفاوت است، به ویژه، این را می توان به ترتیبی که هزینه ها و درآمدها برای اشیاء فردی منعکس می شود، به منظور حفظ حسابداری و محاسبه مالیات بر درآمد مشاهده کرد. مالیات محاسبه شده با توجه به داده های حسابداری مشروط نامیده می شود، طبق داده های مالیاتی - جاری. این دومی است که باید با توجه به نتایج هر دوره فهرست شود. هنگام محاسبه این شاخص ها در پایان دوره، تفاوتی ایجاد می شود که مستلزم تشکیل دارایی معوق و نیاز به کاهش آتی آن در دوره های آینده است. دارایی های مالیاتی معوق در صورتی ظاهر می شود که هزینه های عملیات خاص در حسابداری در دوره جاری (در واقعیت تأسیس آنها) و در مالیات - در دوره های آتی نشان داده شود.
در پایان سال، زیان دوره جاری که توسط Miralux LLC در حسابداری منعکس شده است، با انتقال آن به دوره های آینده با ارسال دستی بسته می شود: Dt 09 (هزینه های معوق) Kt 09 (زیان دوره جاری) - 4000 روبل ارسال داخلی به حساب 09 به سیستم حسابداری خودکار این امکان را می دهد که هنگام بسته شدن برنامه ریزی شده در دوره های آتی، تفاوت حساب شده را مشاهده کند و در صورت وجود سود، آن را با ارسال ببندد: Dt 68 (محاسبه NNP) Kt 09 (به تعویق افتاده) هزینه ها). مهم! با توجه به هنر. 283 فصل طبق ماده 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان حق دارند تا 10 سال پس از دوره دریافت ضرر، زیان دریافتی در دوره فعلی را به طور کامل یا جزئی به آینده منتقل کنند. علاوه بر این، برای حذف زیان، لازم نیست منتظر دوره مالیاتی بعدی باشید.

حساب 09 "دارایی های مالیات معوق" برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد در دسترس بودن و جابجایی دارایی های مالیاتی معوق در نظر گرفته شده است. دارایی های مالیات معوق به مبلغی که به عنوان حاصلضرب مابه التفاوت های قابل کسر ایجاد شده در دوره گزارشگری و نرخ مالیات بر درآمد مؤثر در تاریخ گزارشگری تعیین می شود، برای حسابداری پذیرفته می شود.

بدهی حساب 09 "دارایی های مالیات معوق" مطابق با اعتبار حساب 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها" منعکس کننده دارایی مالیات معوق است که میزان هزینه (درآمد) مشروط دوره گزارش را افزایش می دهد.

اعتبار حساب 09 "دارایی های معوق مالیاتی" مطابق با بدهی حساب 68 "محاسبات مالیات و کارمزد" بیانگر کاهش یا بازپرداخت کامل دارایی های مالیاتی معوق با کاهش هزینه (درآمد) مشروط دوره گزارش است.

دارایی مالیات معوق پس از واگذاری موضوع دارایی که برای آن تعلق گرفته است از بستانکار حساب 09 "دارایی های مالیات معوق" به بدهکار حساب 99 "سود و زیان" بدهکار می شود.

حسابداری تحلیلی دارایی های مالیات معوق بر اساس انواع دارایی ها یا بدهی هایی انجام می شود که در ارزیابی آنها تفاوت موقتی ایجاد شده است.

حساب 09 "دارایی های مالیات معوق"
با حساب ها مطابقت دارد

برنامه نمودار حساب: حساب 09

• چگونه یک کسب و کار را به سفارش مالک به تنهایی در دو ساعت ارزیابی کنید

  در فرمول 4 و فرمول 9. سرمایه در گردش داشته باشید. به حساب 01 «دارایی های ثابت» وارد ... شوید. مدل از شاخص فرمول 7 استفاده می کند. دارایی های مالیات معوق ... D9. اندیکاتور در فرمول 9 قرار گرفته است از داده های سایت اسوات دامداران ... به روش سرمایه گذاری سود استفاده کنید. شکل 9. برگه "محاسبه بهای تمام شده" مدل اکسپرس ... مدل سرمایه را طبق فرمول 9 محاسبه می کند. فرمول 9. محاسبه سرمایه در گردش مورد نیاز ...

• پیش پرداخت مالیات بر درآمد. مثال ها

  ... = (پیش پرداخت تعهدی 9 ماهه سال قبل - تعهدی ... برگه 02 اظهارنامه 9 ماهه سال قبل ماهانه ... (دستورالعمل اعمال نمودار حسابهای مالی و. فعالیت های اقتصادی ...) برای مبلغ بدهی مالیاتی دائمی، دارایی مالیات معوق و بدهی مالیات معوق دوره گزارش ... سه ماهه 2018 90-9، 91-9 "سود حسابداری (زیان ... - 50000 روبل); 90-9، 91-9" سود (زیان) حسابداری ...

• تاخوگراف. حسابداری و مالیات

  بدهی مالیات معوق وی (IT) که در اعتبار حساب 77 «بدهی مالیات معوق ... وجوه» 08 «سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری» 70000 قانون پذیرش ... -9 «موجودی و لوازم خانگی» منعکس شده است. در مکاتبات با اعتبار حساب ... هزینه از حساب 10 زیر حساب 10-9 به بدهکار حساب 20 "تولید اصلی" یا حساب 26 ... برداشت می شود. ارسال ها به شرح زیر خواهد بود: بدهی 10-9 اعتبار 60 - کارت ها اعتباری می شوند. بدهی...

• هنگام تهیه صورت های مالی سالانه برای سال 2017 به چه نکاتی توجه کنیم؟

  کشف شد (بند 9 آیین نامه حسابداری «... یک استثنا در قاعده وجود دارد. دارایی ها و بدهی های مالیات معوق را می توان در ... پرداخت های آب و برق، بارنامه ها، فاکتورها؛ تسلیم دیرکرد به حسابداری ... - اگر در یک دوره مالیاتی - وصول جریمه در ... - اگر تخلف منجر به دست کم گرفتن پایه مالیاتی شود (پایه محاسبه بیمه ... RF عدم ارائه سازمان به سازمان مالیاتی در مدت مقرر ...

• بررسی اجمالی تغییرات IFRS ارائه شده در قلمرو فدراسیون روسیه به دستور وزارت دارایی شماره 111n

  ...) 12 «مالیات بر درآمد» («شناخت دارایی های مالیات معوق بابت زیان های تحقق نیافته»). علاوه بر ... استاندارد اجاره، در بند 9 استاندارد آمده است که هنگام نتیجه گیری ... نمونه هایی در این رابطه آورده شده است: مثلاً محدودیت قلمرو یا زمان ... . موجر مفاد IFRS 9 ابزارهای مالی را برای پایان دادن به... اعمال می کند. این اصلاحیه شناسایی دارایی مالیات معوق را در رابطه با زیان تحقق نیافته مربوط به...

• بیایید در مورد تنظیم تعرفه صحبت کنیم

  روش حسابداری؟ در PBU ملی 9/99 "درآمد سازمان"، نه یک کلمه ... در صورت های مالی موجودی به حساب تعویق تفاوت های نظارتی ناشی از ارائه ... یک تفاوت تعرفه (به قیاس با یک دارایی مالیات معوق)، که نشان‌دهنده تفاوت تعرفه اقتصادی آتی است (بر اساس قیاس با بدهی مالیاتی معوق)، که نشان‌دهنده ... احتمالی هر دسته از مانده‌های اعتباری در حساب تعویق مقرراتی است. اطلاعات مورد نیاز است...

• بهره وام در بهای تمام شده دارایی های سرمایه گذاری لحاظ می شود

  بازسازی، نوسازی، تکمیل، تجهیزات اضافی این دارایی؟ اغلب، سازمان های سرمایه گذاری در ... وجود شرایط زیر (بند 9 PBU 15/2008): هزینه برای ... به موقع برگشت داده می شود. حساب های فرعی زیر توسط نمودار کاری حساب ها ایجاد می شود: 66-1 ... از طریق مکانیسم استهلاک. در حسابداری مالیاتی سود وام ماهیانه است ... تفاوت های موقت و بدهی های مالیات معوق مربوط به آنها (بندهای 12، 15 ... به ترتیب میزان استهلاک ماهانه در حسابداری مالیاتی نیز کمتر خواهد بود. در ...

• چگونه یک داروخانه می تواند در مالیات بر دارایی صرفه جویی کند؟

  به عنوان بخشی از دارایی های ثابت (در حساب 01 "دارایی های ثابت" یا 03 ... 2024 395 301 118 590 9 883 276 710 2025 276 ... + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10). میزان استهلاک سالانه برای ... 18.2 درصد; در سال دوم - 9/10 یا 16.4% که... 6 ... 800,000 5/55 یا 9.1% 436,800 36,400 ... .5% 264,000 22,000 9 2025 4,800,000 4,800,080 4,800,000 /01/2017 4,520 ... تفاوت های موقت (TVR) که دارایی های مالیات معوق (ITA) را تشکیل می دهد (ص 11، 14 PBU ...

• استهلاک اموال اجاره شده در ترازنامه موجر

  دستور مستاجر مبنی بر بدهکار از حساب دومی از وجوه در ... مابه التفاوت، که منجر به تشکیل دارایی مالیات معوق (ITA) می شود (بند 11، 14 ... همزمان با پرداخت اجاره ماهانه. حسابداری مالیاتی. وجه نقد در مبلغ .. 620 روبل)، بدون مالیات بر ارزش افزوده - 9000 روبل. بنابراین، موجر ... RUB. x 18 ماه + 9000 روبل؛ در گزینه دوم ... پرداخت ها) - (70000 روبل + 9000 روبل / 18 ماه) x ... و بالغ بر 135000 روبل است. (9000 - 144000). شفاف سازی...

• سلب صلاحیت یک مدیر در نتیجه تخلفات حسابداری فاحش، از جمله عدم ارائه گزارش حسابرسی

  در ثبت های حسابداری؛ - نگهداري حسابهاي حسابداري خارج از دفاتر مربوط ... طبق هنجار، مقامات ادارات مالياتي مجاز به تنظيم (ماده 28.3 ... مقامات مالياتي مي توانند طي مميزي مالياتي در محل. و چه تفاوتي بين ... سود حسابداری و مالیاتی، دارایی ها و بدهی های مالیاتی دائمی و معوق (بند ... و هزینه ها (بند 12 PBU 9/99، بند 18 PBU ... ناچیز بدون محاسبه مجدد ماسبق (بند 9 PBU 22/2010) و ... در رشته حسابداری و حسابداری مالیاتی لینک به منبع اصلی

• تغییرات صورتهای مالی

  با در نظر گرفتن تغییرات ایجاد شده در بند 9 دستورالعمل شماره  33n، مبنای ... در حساب 0 210 10 000 «محاسبات مالیاتی ... حساب های حسابداری تحلیلی حسابداری 0 502 99 000 « تعهدات معوق ... سرمایه گذاری انجام شده) معاملات با دارایی ها و بدهی های مالی 380 تفاوت خط ... تخریب تسهیلات; 28 - سایر زمینه ها 9 یکی از کدهای زیر منعکس شده است ... و تخریب یک شی ساخت و ساز در حال انجام است. 9 - ساخت و ساز (بازسازی، تجهیز مجدد فنی) ...

• تغییرات اصلی در صورت های مالی موسسات بودجه ای و مستقل

  موجودی حساب 0 210 10 000 «تسویه حساب در کسر مالیاتدر ... (موجودی) حسابهای مربوطه حسابداری تحلیلی حساب 0 502 99 000 «بدهی معوق» برای ... سرمایه گذاری (سرمایه گذاری) در موضوع دارایی های غیر مالی، به عهده قرارداد دولتی (شهرداری) ( در ... کارکرد موضوع سرمایه گذاری (ستون 9): 1 - اتمام ساخت و ساز (بازسازی، ... و تخریب یک شی ساختمانی ناتمام؛ 9 - ساخت (بازسازی، تجهیز مجدد فنی) یک شی. ...

• تا زمانی که سازمان درآمد نداشته باشد چگونه هزینه ها را حساب کنیم؟

  اجرا شده در دوره گزارشگری (مالیاتی)، آنها به طور مستقیم به ... به هزینه های دوره گزارشگری جاری (مالیاتی) با در نظر گرفتن الزامات، ... شماره در حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" تقسیم می شوند. , ... حساب 26 "هزینه های تجاری عمومی" ) به دو صورت قابل احتساب است (بند 9 ... PBU 10/99): رد ماهانه به بدهکار حساب 20 ... تعهدات; - دایره المعارف راه حل ها. حسابداری مالیاتی سود قراردادهای وام ...، آگوست 2018) - کسر مالیات بر ارزش افزوده معوق: از دست ندهید...

• تغییرات در سال 2017 برای موسسات بودجه

  نمودار حسابها حساب 210.10 «کاهش مالیات بر ارزش افزوده» حسابهای تحلیلی به حساب 210 ... شماره 209ن) اضافه شدن حسابهای خارج از تراز جدید: 40 «دارایی در شرکتهای مدیریت» 42 «بودجه ... در گزارش (بند 2.9 پیوست 5) تغییرات، مصوب به دستور ... برای عرضه کالا، کار، خدمات؛ "منهای" در حساب ... روبل امضا "ب" بند 9 ماده 2 قانون 3 ...

• جدید در حسابداری و گزارش موسسات از سال 2017

  حسابداری. به موجب هنر. 9 قانون محاسبات و ... 00000 «دارایی های غیرمالی» (به استثنای حساب های حسابداری تحلیلی حساب های 0 106 00 ... بدهی های مؤسسات بودجه ای ناشی از بدهی های معوق تشکیل شده قبلی در اعتبار منعکس می شود ... بدهی حساب های مربوط به حسابداری تحلیلی حساب 0 502 99 000 بدهی های معوق برای ... 210 10 000 محاسبات کسر مالیات مالیات بر ارزش افزوده، 0 210 ... - 4، 9 - 11 و 12 - 14 شاخص برای حساب های مربوطه 0 206 ...

طراحی شده برای حسابداری دارایی های مالیات معوق.

مانده بدهی 09 حساب به این معنی است که بخشی از دارایی معوق بازپرداخت نشده است.

اگر در پایان دوره مالیاتی، زیان در حسابداری مالیاتی منعکس شود، علاوه بر این، باید یک پست ارسال کنید:

- منعکس کننده دارایی مالیات معوق از زیان است که در دوره های گزارشگری (مالیاتی) بعدی بازپرداخت می شود.

این موجودی در دوره های مالیاتی بعدی که مبلغ زیان به حساب سود مالیاتی رد می شود بسته می شود.

اولگ خروشی،رئیس اداره مالیات بر سود سازمان های وزارت امور مالیاتی و سیاست تعرفه گمرکی وزارت دارایی روسیه

نحوه انعکاس تعهدی و پرداخت مالیات بر درآمد در حسابداری

برای حسابداری دارایی های مالیاتی معوق از حساب 09 * و برای بدهی ها - حساب 77 استفاده کنید. در دوره های بعدی، با همگرایی درآمد و هزینه در حسابداری و حسابداری مالیاتی، بدهی ها و دارایی های مالیات معوق را پرداخت کنید.

نحوه ثبت مبدأ و تسویه دارایی ها و بدهی های مالیاتی معوق در اینجا آمده است:

علت اختلافات موقت	نوع دارایی ها و بدهی های مالیاتی	مالیات بر درآمد چگونه بر حسابداری تأثیر می گذارد	پست ها*
درآمدهایی که در حسابداری دوره گزارشگری جاری منعکس نمی شوند	دارایی های مالیات معوق (DTA)	کاهش میزان مالیات برای دوره های گزارش آینده. مالیات دوره جاری افزایش یافته است	حساب فرعی بدهکار 09 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر درآمد" - دارایی مالیات معوق منعکس شده؛* بدهکار 68 حساب فرعی "محاسبات مالیات بر درآمد" اعتبار 09 - بازپرداخت (کل یا جزئی) دارایی مالیات معوق
مخارجی که در دوره گزارشگری جاری برای مالیات شناسایی نمی شوند
درآمدی که در دوره گزارش جاری مشمول مالیات نمی شود	بدهی های مالیاتی معوق (DTL)	افزایش میزان مالیات برای دوره های گزارش آتی. مالیات دوره جاری کاهش می یابد	بدهکار 68 حساب فرعی "محاسبات مالیات بر درآمد" اعتبار 77 - بدهی مالیات معوق منعکس شده؛ حساب فرعی بدهکار 77 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر درآمد" - بازپرداخت (کل یا جزئی) بدهی مالیاتی معوق
مخارجی که در حسابداری دوره گزارشگری جاری منعکس نشده است

اندازه IT و IT با فرمول تعیین می شود:

این روش در پاراگراف های 8-12 و PBU 18/02 ارائه شده است.

درباره حساب 09 «دارایی های معوق مالیاتی» و تفاوت های موقت

برای انعکاس تفاوت بین حساب ها در نمودار حساب ها، حساب های ویژه ای ارائه شده است. یکی از آنها حساب 09 "دارایی های مالیات معوق" است.* این مقاله در مقاله مورد بحث قرار خواهد گرفت.

مثل همیشه ابتدا مشکل زیر را بخوانید. به نمودار حساب ها، PBU 18/02 و کد مالیاتی فدراسیون روسیه نگاهی بیندازید. ثبت های حسابداری خود را انجام دهید. و فقط پس از آن، توضیحات مقاله را بخوانید و راه حل را بررسی کنید - در انتهای مقاله آورده شده است.

چرا بین حسابداری و حسابداری مالیاتی تفاوت وجود دارد

نه تنها شرکت کنندگان یا سهامداران حق مطالبه بخشی از سود شرکت را دارند، بلکه دولت نیز حق مطالبه بخشی از سود شرکت را دارند. حق او برای سهم در تجارت در قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است. چگونه؟ این بسیار ساده است: به ازای سود، سازمان ها ملزم به پرداخت مالیات هستند. مثلا برای کسانی که استفاده می کنند سیستم مشترکمالیات، این مالیات بر درآمد است.*

چگونه تفاوت حسابداری را هنگام فروش دارایی ثابت در نظر می گیرید *

شرکت LLC "Invest" در ژوئن سال جاری دارایی ثابت را فروخت. ضرر این عملیات بالغ بر 120000 روبل بود. عمر باقیمانده تسهیلات 12 ماه است. در حسابداری، زیان ناشی از فروش یک دارایی ثابت در هزینه ها در یک زمان در نظر گرفته می شود - طبق قوانین مقرر در بند 11 PBU 10/99. و هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، طبق قوانین مندرج در بند 3 ماده 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه به تدریج حذف می شود. به همین دلیل بین حسابداری و حسابداری مالیاتی تفاوت وجود دارد. چه پست هایی باید آن را در ژوئن و جولای سال جاری منعکس کند؟ فرض کنید در حسابداری Invest LLC، دوره گزارش برابر با یک ماه است. این شرکت همچنین مالیات بر درآمد را به صورت ماهانه محاسبه می کند.

فقط دسته های خاصی از شرکت ها حق دارند آن را به همان میزانی که طبق قوانین مالیاتی محاسبه شده است در حسابداری منعکس کنند. مخصوصا کوچیک ها اما برای بقیه قوانین خاصی وجود دارد. آنها تصریح می کنند که تفاوت بین این دو شاخص باید از حسابداری قابل مشاهده باشد. اولی سود است که طبق قوانین حسابداری محاسبه شد. و دوم سودی است که شرکت طبق قوانین قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین کرده است.

چگونه یک شرکت می تواند دو سود داشته باشد؟ قبلاً گفتیم که دولت در واقع دومین صاحب سود است. اما هنگام تقسیم سود، ممکن است دو مالک اختلاف نظر داشته باشند.

در مثال ما، Invest LLC یک دارایی ثابت را فروخت. در حسابداری زیان حاصل از فروش آن به هزینه های دوره جاری نسبت داده می شود. یعنی آنها در یک زمان - در ماهی که فروش انجام شده است - شامل سایر هزینه ها می شوند (بند 11 PBU 10/99). اما هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، چنین ضرری به تدریج حذف می شود - در طول دوره ای که تا پایان عمر مفید شی باقی می ماند (بند 3 ماده 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه). * یعنی در حسابداری مالیاتی، شرکت سرمایه گذاری باید هزینه های ماهانه 10000 روبل را شامل شود. (120000 روبل: 12 ماه).

بنابراین، دولت، همانطور که بود، می گوید: "شما یک دارایی ثابت را نه برای فروش مجدد، بلکه برای استفاده به دست آورده اید. بنابراین، آنها قصد داشتند آن را مستهلک کنند. اکنون، با نوشتن ضرر در یک زمان، روند را تسریع نکنید. بیایید اینطور توافق کنیم. در حسابداری، سود واقعی شرکت را منعکس خواهید کرد. و مالیات بر سود محاسبه شده مطابق با قوانین قانون مالیات فدراسیون روسیه را بپردازید. آن وقت از نظر منافع دولتی همه چیز عادلانه خواهد بود.»

تفاوت موقت قابل کسر و دارایی مالیات معوق چیست

دو نوع تفاوت بین حساب ها وجود دارد: دائمی و موقت. تفاوت دائمی زمانی رخ می دهد که مقداری درآمد یا هزینه فقط در حسابداری یا فقط در حسابداری مالیاتی (کلاً یا جزئی) منعکس شود. تفاوت موقت زمانی است که درآمد یا هزینه هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی منعکس می شود. اما در حسابداری در یک دوره و در حسابداری مالیاتی - در دوره دیگر.

در مثال ما، LLC Invest تفاوت موقتی دارد. از این گذشته ، این شرکت به طور کامل زیان ناشی از فروش دارایی های ثابت را در هزینه ها نه تنها در حسابداری بلکه در حسابداری مالیاتی نیز شامل می شود. فقط بعداً در حسابداری مالیاتی اتفاق می افتد.

در مثال ما، در دوره ای که زیان در حسابداری رخ داده است، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد کاملاً در نظر گرفته نشده است. در عوض، حسابداری آن برای هزینه های مالیاتی به آینده موکول شد. در نتیجه سود حسابداری کمتر از سود مالیاتی بود. انحراف بین آنها که باید در حسابداری منعکس شود، تفاوت موقت کسر نامیده می شود. و حاصلضرب این تفاوت با نرخ مالیات بر درآمد موثر در دوره گزارش، دارایی مالیات معوق است. بنابراین، می توان آن را با فرمول محاسبه کرد: *

دارایی مالیات معوق در اعتبار حساب 68 «محاسبات مالیات و کارمزد» منعکس شده است. یعنی روی همان حسابی که می‌خواهید برای حساب کردن مبالغ انباشته و پرداختی مالیات بر درآمد و همچنین پیش پرداخت‌های روی آن استفاده کنید. معمولاً یک حساب فرعی جداگانه به نام "محاسبات مالیات بر درآمد" باز می شود.

در مورد ما، حساب ویژه 09 "دارایی های مالیات معوق" مربوط به این حساب است. بنابراین، ورودی که حسابدار Invest LLC باید در ژوئن انجام دهد به این صورت است:

چه زمانی و چگونه دارایی مالیات معوق تسویه می شود

شرکت "اینوست" دارایی ثابت را در خرداد ماه سال جاری فروخت. در همان ماه استهلاک برای آخرین بار در حسابداری مالیاتی این شیء محاسبه شد. و در ماه آینده- ژوئیه - حسابدار می تواند قسمت اول زیان را برای هزینه های مالیاتی بنویسد - 10000 روبل.

به محض انجام این کار توسط حسابدار، تفاوت موقت 10000 روبل خواهد بود. کمتر و دیگر 120000 روبل نیست بلکه 110000 روبل خواهد بود. (120000 - 10000). بر این اساس، اندازه دارایی مالیات معوق نیز باید به سمت پایین تعدیل شود. سیم کشی به این صورت:*

حسابدار Invest LLC تا زمانی که زیان ناشی از فروش دارایی های ثابت به طور کامل شامل هزینه های مالیاتی نشود، این گونه پست ها را به صورت ماهانه انجام می دهد. در دوره ای که این اتفاق می افتد، تفاوت موقت و همراه با آن دارایی مالیات معوق از بین می رود.

سرگئی رازگولین، سرپرست شورای دولتی فدراسیون روسیه، درجه 3

نحوه بستن دوره های گزارشگری در حسابداری و تعیین نتایج مالی در طول سال. این سازمان سیستم کلی مالیات را اعمال می کند

درآمد مشروط (هزینه) مالیات بر درآمد

اگر سازمان PBU 18/02 را اعمال کند، همزمان با بسته شدن دوره گزارش، لازم است هزینه مشروط (درآمد) مالیات بر درآمد را در حسابداری منعکس کنید.

برای محاسبه این شاخص از فرمول استفاده کنید: *

مبلغ هزینه مشروط (درآمد) مالیات بر درآمد در حسابداری در حساب فرعی به همین نام منعکس می شود که در حساب 99 "سود و زیان" افتتاح می شود.

این روش از مفاد بند 20 PBU 18/02 پیروی می کند.

در حسابداری، میزان هزینه مشروط (درآمد) را با ارسال پست منعکس کنید: *

- مقدار هزینه مشروط تعلق گرفته برای دوره گزارش.

بدهی 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر درآمد» اعتبار 99 حساب فرعی «درآمد مشروط برای مالیات بر درآمد»
- مقدار درآمد مشروط تعلق گرفته برای دوره گزارش.

اگر در پایان دوره گزارش (مالیات) زیان در حسابداری مالیاتی منعکس شود، باید یک ورودی اضافی انجام شود: *

حساب فرعی بدهکار 09 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر درآمد"
- منعکس کننده دارایی مالیات معوق از زیان است که در دوره های گزارشگری (مالیاتی) بعدی بازپرداخت می شود.

مقدار مالیات بر درآمد منعکس شده در حسابداری در پایان سه ماهه یا سال گزارش باید با مقدار منعکس شده در اظهارنامه مالیاتی تأیید شده به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 26 نوامبر 2014 شماره MMВ-7-3/600 مطابقت داشته باشد. بنابراین، پس از انجام چنین پست هایی، بررسی کنید که آیا دوره گزارش به درستی بسته شده است یا خیر. برای انجام این کار، کل (از ابتدای سال) گردش مالی حساب فرعی 68 "محاسبات مالیات بر درآمد" را مطابق با حساب های زیر مقایسه کنید: *
- 09 "دارایی های مالیات معوق"؛
- 77 "بدهی های مالیاتی معوق"؛
- 99 "سود و زیان" حساب فرعی "هزینه (درآمد) احتمالی مالیات بر درآمد"؛
- 99 «سود و زیان» زیرحساب «بدهی ها (دارایی ها) مالیاتی دائمی».

اگر مابه التفاوت گردش بدهکار و بستانکار این حساب ها با مبلغ منعکس شده در ردیف 180 برگ 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد منطبق باشد، محاسبات مالیات بر درآمد به درستی در حسابداری منعکس می شود. این به این معنی است که دوره گزارش به درستی بسته شده است.*

بسته به تعداد دفعات گزارش مالیات بر درآمد سازمان، باید در پایان هر ماه یا در پایان هر سه ماهه چنین بررسی را انجام دهد.

نمونه ای از بازتاب در حسابداری هزینه مالیات بر درآمد مشروط در پایان دوره گزارشگری

Alfa LLC مالیات بر درآمد را به صورت ماهانه از سود واقعی محاسبه می کند. درآمد و هزینه در حسابداری مالیاتی به صورت نقدی تعیین می شود. این سازمان در حال ارائه است خدمات اطلاعاتیو از مالیات بر ارزش افزوده معاف است.

در ژانویه، آلفا خدماتی را به مبلغ 1000000 روبل فروخت.

به کارکنان سازمان به مبلغ 600000 روبل حقوق پرداخت شد. میزان مشارکت برای بیمه بازنشستگی اجباری (اجتماعی، پزشکی) و بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی از حقوق تعلق گرفته بالغ بر 181200 روبل است.

از 31 ژانویه، درآمد فروش پرداخت نشده است، حقوق کارکنان صادر نشده است، اجباری حق بیمهدر بودجه لحاظ نشده است.

در 15 ژانویه، مدیر آلفا A.S. کوندراتیف گزارشی از هزینه های سرگرمی به مبلغ 24600 روبل ارائه کرد. در همان روز این هزینه ها به طور کامل به او بازپرداخت شد. هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، هزینه های مهمان نوازی به مبلغ 24000 روبل در نظر گرفته شد. (600000 روبل در 4٪).

در ژانویه، آلفا هیچ عملیات دیگری نداشت. موارد زیر در سوابق حسابداری سازمان انجام شد:

بدهکار 62 اعتبار 90-1
- 1000000 روبل. - درآمد حاصل از فروش خدمات اطلاعاتی را منعکس می کند.

بدهکار 68 حساب فرعی "محاسبات مالیات بر درآمد" اعتبار 77
- 200000 روبل. (1000000 روبل x 20%) - نشان دهنده بدهی مالیاتی معوق از تفاوت بین درآمد منعکس شده در حسابداری و حسابداری مالیاتی است.

بدهکار 26 اعتبار 70
- 600000 روبل. - حقوق ژانویه؛

حساب فرعی بدهکار 09 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر درآمد"
- 120000 روبل. (600000 روبل x 20%) - دارایی مالیات معوق از تفاوت بین حقوق منعکس شده در حسابداری و حسابداری مالیات منعکس می شود.

بدهکار 26 اعتبار 69
- 181200 روبل. - حق بیمه اجباری از حقوق ژانویه تعلق گرفت.

حساب فرعی بدهکار 09 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر درآمد"
- 36240 روبل. (181200 روبل x 20٪) - دارایی مالیات معوق از تفاوت بین مقدار مالیات (سهم) منعکس شده در حسابداری و حسابداری مالیات منعکس می شود.

بدهکار 26 اعتبار 71
- 24600 روبل. - هزینه های نمایندگی حذف شده است.

بدهی 99 حساب فرعی «بدهی های مالیاتی دائمی» اعتبار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر درآمد»
- 120 روبل. ((24600 روبل - 24000 روبل) x 20%) - بدهی مالیاتی دائمی از مقدار هزینه های نمایندگی منعکس شده در حسابداری و حسابداری مالیات منعکس می شود.

بدهکار 90-2 اعتبار 26
- 805 800 روبل. (600000 روبل + 181200 روبل + 24600 روبل) - هزینه خدمات فروخته شده حذف شده است.

بدهکار 90-9 اعتبار 99 زیر حساب "سود (زیان) قبل از مالیات"
- 194200 روبل. (1000000 روبل - 805800 روبل) - سود ژانویه منعکس می شود.

بدهکاری 99 "هزینه مالیات بر درآمد مشروط" اعتبار 68 حساب فرعی "محاسبات مالیات بر درآمد"
- 38840 روبل. (194200 روبل x 20%) - مقدار هزینه مالیات بر درآمد احتمالی تعلق گرفته است.

در ژانویه، سوابق مالیاتی آلفا 24000 روبل زیان را نشان داد. (هزینه های سرگرمی پرداخت شده). از آنجایی که این زیان بر تعیین پایه مالیاتی در دوره های زیر تأثیر می گذارد، در حسابداری ثبت می شود:

حساب فرعی بدهکار 09 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر درآمد"
- 4800 روبل. (24000 روبل x 20%) - دارایی مالیات معوق را از زیان شناسایی نشده در دوره گزارش جاری منعکس می کند.

میزان مالیات بر درآمد منعکس شده در اظهارنامه دی ماه صفر است. موجودی حساب فرعی 68 "محاسبات مالیات بر درآمد" برابر است با:
200000 روبل. - 120000 روبل. - 36240 روبل. - 120 روبل. - 38840 روبل. - 4800 روبل. = 0.

هزینه مالیات بر درآمد احتمالی به درستی منعکس شده است. دوره گزارش به درستی بسته شده است.