هزینه های مستقیم در حسابداری چیست؟ هزینه های تولید: مستقیم و غیر مستقیم

طبقه بندی هزینه های شرکت جنبه مهمی در تعیین بهای تمام شده تولید دارد. این اطلاعات همچنین هنگام تصمیم گیری در مورد مدیریت سازمان و برای محاسبه صالح مالیات بر درآمد مهم است. با اينكه قانون روسیهلیست هزینه ها را به شدت تعریف می کند، با توجه به دستورالعمل استفاده از نمودار حساب، می توان مبالغی را که مستقیماً با انتشار محصولات اصلی مرتبط است محاسبه کرد. این قانون در مقاله "تولید اصلی" گنجانده شده است و تفسیر گسترده ای را برای اهداف حسابداری و حسابداری مالیاتی ارائه می دهد.

در این مقاله خواهید آموخت:

• تفاوت هزینه های مستقیم و هزینه های غیر مستقیم چیست؟
• که شامل هزینه های غیر مستقیم می شود.
• هزینه های غیر مستقیم در چه دوره ای نمایش داده می شود.
• چه نوع هزینه های غیر مستقیم وجود دارد.
• نحوه تعیین هزینه های غیر مستقیم در تولید، تجارت، خدمات.
• نحوه نسبت دادن هزینه های غیرمستقیم به قیمت محصولات
• نحوه نمایش هزینه های غیر مستقیم در اظهارنامه مالیاتی
• نحوه محاسبه هزینه های غیر مستقیم در صورت عدم وجود درآمد

در این مقاله به این خواهیم پرداخت که هزینه های غیرمستقیم چیست و هزینه های غیرمستقیم چگونه در حسابداری مالیاتی منعکس می شود.

هزینه های مستقیم در مقابل هزینه های غیر مستقیم: تفاوت چیست؟

هزینه های مستقیم هزینه های مرتبط با تولید آن هستند که مجاز به درج در بهای تمام شده یک محصول هستند.

کد مالیاتی فدراسیون روسیه در بند 1 هنر. 318 بیان می کند که هزینه های مستقیم عبارتند از:

• هزینه های مواد: خرید تجهیزات درگیر در تولید، و همچنین قطعات و مواد مصرفی برای آن؛ مواد و مواد اولیه ای که محصولات مستقیماً از آنها تولید می شود. این همچنین شامل محصولات نیمه تمام است که نیاز به پردازش دارند، اما با این وجود در چرخه تولید شرکت می کنند.
• هزینه های کارکنان: علاوه بر دستمزد و پاداش مستقیم، این شامل سهم تامین اجتماعی نیز می شود. بیمه حوادث و بیماریهای شغلی در صورت وجود در محل کار نیز مشمول این بند می باشد.
• استهلاک: این بند هم استهلاک دارایی های ثابت لازم برای ساخت کالا یا ارائه خدمات و هم استهلاک تجهیزات اجاره شده را در نظر می گیرد. هر گونه هزینه سازمان که بر اساس قوانین سیاست حسابداری نمی تواند به هزینه های مستقیم نسبت داده شود و در عین حال در زمره هزینه های غیرعملیاتی نیز قرار نگیرد، هزینه های غیرمستقیم نامیده می شود.

بنابراین، هزینه های غیرمستقیم سازمان آنهایی هستند که مستقیماً با فرآیند تولید مرتبط هستند، اما به یک حوزه کاری خاص مربوط نمی شوند. بر این اساس هزینه های غیرمستقیم نمایش داده شده و در آن مشخص می شود سیاست حسابداریسازمان های. نمونه های کلاسیک این گونه هزینه ها اجاره دفتر، ارتباطات تلفن همراه و غیره است.

یادآوری این نکته مهم است که اگرچه تمام هزینه‌ها - مستقیم و غیرمستقیم - محاسبه می‌شود، اما زمان حسابداری برای هزینه‌های غیرمستقیم متفاوت است. واقعیت این است که هزینه های غیر مستقیم در دوره گزارش حذف می شود و به طور کامل در مالیات لحاظ می شود. هزینه های مستقیم بین کالاهای فروخته شده و آنچه در انبار موجود است، بین کارهای تحویل شده تحت قرارداد خدمات و کارهایی که هنوز کامل نشده اند توزیع می شود.

در همان زمان، قانونگذار تشخیص هزینه های ارائه خدمات در دوره جاری را تعیین کرد، حتی اگر این هزینه ها به عنوان مستقیم طبقه بندی شوند. این توضیح در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 15 ژوئن 2011 شماره 03-03-06 / 1/348 موجود است و در بند 5 هنر گنجانده شده است. 38، هنر. 313، بند. 3 ص 2 هنر. 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این تصمیم به این دلیل است که خدمات به عنوان چنین در فرآیند ارائه آن مصرف می شود و نتیجه آن، به استثنای موارد نادر، نمی تواند به صورت مادی بیان شود.

هر شرکت به طور مستقل برای یک چرخه تولید جداگانه نیاز به طبقه بندی هزینه های خاص را به عنوان مستقیم یا غیر مستقیم تعیین می کند.

در اینجا لیست ناقصی از هزینه هایی که می توان در سیاست حسابداری به عنوان هزینه های غیرمستقیم سازمان ثبت کرد آورده شده است:

• هزینه های مرتبط با اجاره احتمالی محل یا تجهیزات؛
• نگهداری و سرویس ساختمان ها، تجهیزات و وسایل نقلیه؛
• هزینه های حمل و نقل داخلی مواد، اجزاء و محصولات نهایی؛
• هزینه های آماده سازی و سازماندهی تولید؛
• هزینه جذب و آموزش پرسنل واجد شرایط؛
• هزینه های تضمین شرایط کار مناسب و حفاظت از کار؛
• پرداخت خدمات ارائه شده توسط سازمان های خارجی (خدمات ارتباطی)؛
• محتوای دستگاه مدیریت واحدهای تولیدی؛
• هزینه های اداری و مدیریتی؛
• پرداخت خدمات آب و برق؛
• پرداخت های اجباری (مالیات)؛
• سایر هزینه هایی که با عملکرد صحیح شرکت مرتبط است.

کد مالیاتی فدراسیون روسیه در هنر. 252 سازمان را در تصمیم گیری اینکه کدام هزینه ها مستقیم و کدام غیر مستقیم هستند محدود نمی کند، اما یادآور می شود: انتخاب رویه حسابداری باید توجیه شود. اگر منابع ذکر شده در اظهارنامه جزء لاینفک چرخه تولید نباشد، به درستی به هزینه های غیر مستقیم نسبت داده می شود. در عین حال، موارد مرتبط با تولید کالا و ارائه خدمات (اجرای کار طبق قرارداد) را نمی توان به عنوان هزینه های غیر مستقیم شناسایی کرد.

در عین حال، قانون مالیات فدراسیون روسیه در مواد 318 و 319 تعریف می کند: فقط هزینه هایی که مستقیماً به تولید کالا مربوط می شود (ارائه خدمات، انجام کار) به هزینه های مستقیم سازمان مربوط می شود. تصمیم دادگاه عالی داوری روسیه مورخ 22 ژوئن 2012 به شماره VAC-7511/12 نشان می دهد: اگر غیرممکن باشد هزینه های مستقیم را به یک فرآیند تولید خاص نسبت دهیم، سیاست حسابداری یک شرکت مکانیسم های توزیع چنین هزینه هایی را تعیین می کند. با در نظر گرفتن ضرایب توجیه اقتصادی.

بنابراین، تنها در صورتی مجاز است که هزینه های مربوط به تولید کالا یا ارائه خدمات را به عنوان هزینه های غیرمستقیم شناسایی کرد که طبقه بندی آنها به عنوان مستقیم با استدلال اقتصادی مناسب از نظر عینی غیرممکن باشد.

رویه قضایی در این مورد نیز بدون ابهام است. علیرغم این واقعیت که مؤدی این امکان را دارد که به طور مستقل سیاست حسابداری از جمله پیشنهاد روش هایی برای توزیع هزینه های غیرمستقیم را تعیین کند، این فرآیند از جمله مواردی نیست که صرفاً به اراده سازمان بستگی دارد.

l>

موارد خاص طبقه بندی هزینه ها به عنوان غیر مستقیم

مبنای توزیع هزینه های غیرمستقیم در سیاست حسابداری شرکت و توجیه اقتصادی آنها اغلب سؤالاتی را ایجاد می کند. عدم درک الزامات قانون نه تنها مملو از عدم تحقق آن، بلکه با مجازات هایی است که برای سازمان های متخلف اعمال می شود. نمونه های خاصی از چنین حسابداری را در نظر بگیرید.

• حقوق

در سال 2011، وزارت دارایی روسیه تعیین کرد که مالیات دهندگان حق دارند هزینه های غیرمستقیم را به هزینه های مربوطه نسبت دهند. دستمزدپرسنل مدیریت و سهم بیمه اجباری قابل انتساب به آنها (به نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 20 سپتامبر 2011 به شماره 03-03-06/1/578 مراجعه کنید). به کارکنان مدیریت در تفسیر این سندنه تنها روسای سازمان و بخش ها، بلکه کارکنان پرسنل و خدمات مالی و همچنین حسابداری را شامل می شود.

از آنجا که، در این مورد، هنجار هنر. 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که هزینه های دستمزد پرسنل غیر درگیر در تولید در هزینه های مستقیم در نظر گرفته می شود ، سازمان حق دارد به طور مستقل گزینه مناسب تری را برای نیازهای خود تعیین کند. و پس از آن در سیاست حسابداری شرکت مورد مناسب را درج نمایید. در غیر این صورت، این هزینه ها به طور خودکار به صورت مستقیم محاسبه می شود و بنابراین نمی توان آن را در یک زمان در نظر گرفت.

• استهلاک دارایی های ثابت منقول

یکی از رایج ترین انواع هزینه های غیر مستقیم. برای تعیین ارزش آن، مبلمان، وسایل نقلیه، رایانه و تجهیزات سازمانی موجود در شرکت در نظر گرفته می شود. داده ها ارزش های مادیدر فرآیند تولید استفاده نمی شوند، اما برای عملکرد کامل شرکت ضروری هستند. بنابراین، استهلاک دارایی های ثابت به وضوح در دسته هزینه های غیر مستقیم قرار می گیرد و باید در سیاست حسابداری سازمان ذکر شود.

• استهلاک املاک و مستغلات

در این مورد، وضعیت بسیار پیچیده تر است. موضوع اصلی که حسابداران، مقامات مالیاتی و مراجع نظارتی را نگران می کند، مربوط به وضعیتی است که در آن واحدهای تولیدی و اماکنی که چنین نیستند در یک ساختمان قرار دارند. معضل این است که قانون مالیات صریحاً شرکت ها را از تقسیم اشیاء به حساب استهلاک منع می کند.

حسابداران برای رعایت الزامات قانون و دفاع از منافع شرکت باید از روش تحلیل اقتصادی هدایت شوند. باید مقایسه کرد که چقدر به صورت نسبی (درصد) از مساحت کلاشغال شده توسط امکانات تولید، و چه مقدار - کمکی. در صورتی که نصف یا کمتر از سهم فضای تولید باشد، میزان استهلاک کل ساختمان را می توان با خیال راحت به عنوان هزینه غیر مستقیم شناسایی کرد.

در شرایطی که یک شرکت باید بدون ابهام و برای مدت طولانی در این مورد تصمیم گیری کند، نه تنها باید این واقعیت را ثبت کرد که هزینه های استهلاک غیرمستقیم یا مستقیم ارزیابی می شود، بلکه باید این محاسبات را با اسناد و مدارک پشتیبانی کرد. این امر مقامات مالی را از سؤالات غیر ضروری نجات می دهد و حسابدار را از جست و جوی اوراق لازم در صورت درخواست یا انجام محاسبات در هر دوره مالیاتی بر روی دوره جدید می کند. شما می توانید چنین محاسباتی را در سیاست حسابداری سازمان اصلاح کنید. در عین حال، شایان ذکر است که دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در رای خود در تاریخ 16 اوت 2012 به شماره VAC-9792/12 تشخیص داد که وارد کردن ساختمان به فهرست مغایر با قانون نیست. هزینه های استهلاک غیرمستقیم که تنها 30 درصد آن را تجهیزات تولید اشغال کرده است.

• پرداخت های اجاره

سنگ بنای انتساب پرداخت های اجاره به برخی هزینه ها، البته موضوع اجاره نامه و هدف مورد نظر آن است. بدیهی است که هزینه های مستقیم اجاره تجهیزاتی است که مستقیماً در تولید استفاده می شود: انواع مختلف ماشین ابزار، ماشین آلات، رایانه.

اجاره یک مرکز تلفن و همچنین حمل و نقلی که در لجستیک تولید دخالت ندارد، وضعیت هزینه های غیرمستقیم را خواهد داشت. در مورد اجاره دفتر نیز قوانینی مشابه قوانین استهلاک اماکن وجود دارد. این مقام در فرمان او ثابت شد دادگاه داوریمنطقه مسکو (به شماره Ф05-10544/14 از 09/30/14 مراجعه کنید). ممیزی سالانه سیاست حسابداری سازمان و همسویی آن با وضعیت فعلی نه تنها به جلوگیری از مشکلات با خدمات مالیاتی فدرال کمک می کند، بلکه مالیات را نیز پرداخت نمی کند.

هزینه های غیر مستقیم و انواع آنها

علیرغم فراوانی هزینه های غیر مستقیم، همه آنها را می توان به دو گروه اصلی تقسیم کرد:

• تولید - هزینه های سازمان، نگهداری و مدیریت فرآیندهای تکنولوژیکیو عرضه محصول برای اهداف حسابداری، حساب 25 با همین نام وجود دارد.
• هزینه های غیر تولیدی - کلیه هزینه های غیر مرتبط با فعالیت اصلی در حساب 26 لحاظ می شود.

یکی از ویژگی های مهم مخارج نوع دوم، تغییر ناپذیری آنها نسبت به کل پایه مقیاس است. یافته های مدیریتی ممکن است بر آنها تأثیر بگذارد، اما فقط حجم فروش می تواند زمینه پوشش را تغییر دهد.

برای اهداف حسابداری مدیریت، دوره ای که در آن تمام هزینه ها به نحوی خاص رفتار می کنند و روند ثابتی دارند، پایه مقیاس نامیده می شود. یک مثال را در نظر بگیرید: یک سازمان 15 ماشین صنعتی در اختیار دارد که سالانه 3 میلیون دستگاه تولید می کند. کالاها استهلاک سال 700 هزار روبل است. مدیریت شرکت با معرفی 15 دستگاه دیگر از این تجهیزات تصمیم می گیرد تا حجم محصولات تولیدی را دو برابر کند. به این ترتیب مبنایی که تاکنون هزینه های استهلاک بر آن محاسبه شده است تغییر می کند و بین 3 تا 6 میلیون واحد خواهد بود. کالاها هزینه های ثابت در قالب هزینه های استهلاک به سطح جدیدی می رسد و به ارزش 1.4 میلیون روبل ثابت می شود.

بسته به ویژگی های یک شرکت، هزینه های مستقیم و غیرمستقیم ممکن است در اظهارنامه مالیاتی آن غالب باشد. بنابراین در صنایع غذایی، مهندسی مکانیک، هزینه های غیرمستقیم بخش قابل توجهی از تمام هزینه ها را بر جای می گذارد. شرکت های فعال در صنایع نفت و انرژی می توانند تمام هزینه ها را به صورت مستقیم در نظر بگیرند.

هزینه های غیر مستقیم (سربار).
تولید عمومی (تولید)		تجارت عمومی (غیر تولیدی)
هزینه های نگهداری و بهره برداری از تجهیزات	هزینه های مدیریت عمومی
هزینه های استهلاک خودرو هزینه های استهلاک و تعمیر تجهیزات هزینه تامین تجهیزات با منبع تغذیه دستمزد کارکنان درگیر در تعمیر و نگهداری تجهیزات و همچنین کمک های اجتماعی هزینه های حمل و نقل مواد اولیه، محصولات نیمه تمام و محصولات نهایی در یک سازمان سایر هزینه هایی که در لیست مشخص نشده است، برای استفاده از تجهیزات ضروری است	هزینه هایی که مستقیماً با مدیریت تولید مرتبط است هزینه های حصول اطمینان از فعالیت دستگاه مدیریت بخش های تولیدی سازمان هزینه های پیش تولید استهلاک و تعمیر موجودی و تاسیسات تولیدی هزینه های مرتبط با آموزش و آموزش پیشرفته کارگران و ایجاد شرایط کاری مناسب	هزینه های اداری و مدیریتی هزینه های مرتبط با مدیریت فنی و تولید هزینه های تدارکات هزینه های سازماندهی فعالیت های مالی هزینه های مرتبط با جستجو، انتخاب، آموزش مدیران و همچنین بازآموزی آنها در صورت لزوم هزینه های نگهداری تجهیزات تولیدی، سازه ها و ساختمان ها در شرایط مناسب هزینه های کلیه پرداخت های اجباری، مالیات و عوارض.

نحوه تعیین لیست هزینه های غیرمستقیم برای شرکت های مشاغل مختلف

همانطور که در بالا ذکر شد، حسابداری هزینه های مستقیم و غیرمستقیم اغلب بر اساس نوع فعالیت هر سازمان خاص تعیین می شود. نمونه های معمولی را در نظر بگیرید.

1. هزینه های غیرمستقیم سازمان های تجاری

برای این نوع بنگاه ها، قانون مالیات در ماده 320 فهرست جامعی از هزینه های مستقیم ارائه می کند.

• قیمت خرید کالا.

قابل ذکر است که سازمانی که مستقیماً آن را تشکیل می دهد حق دارد مانند همیشه به طور مستقل تعیین کند و فراموش نکند که منعکس کند. تصمیمات گرفته شدهدر سیاست های حسابداری بنابراین قیمت خرید کالا ممکن است شامل هزینه های نگهداری انبار، هزینه های بیمه و سایر مبالغی باشد که به منظور خرید کالا به سازمان دیگری پرداخت می شود.

• هزینه های مربوط به تحویل محصول نهایی به انبار سازمان.

سایر هزینه های سازمان های تجاری به عنوان غیر مستقیم شناسایی می شود.

یک نکته مهم: صرف نظر از اینکه خریدار هزینه تحویل کالا را پرداخت کرده یا به تنهایی آن را حمل می کند، سازمان موظف است هزینه تحویل به مصرف کننده را در لیست هزینه های مستقیم خود قرار دهد. این شامل هزینه های تحویل کالای خریداری شده به انبار سازمان نیز می شود (در صورتی که در قیمت تحویل لحاظ نشده باشد). این هزینه ها در مقاله برای فروش کالا گنجانده شده است و نه برای دستیابی به آن، زیرا در این حالت کالا با دور زدن انبار، یعنی در حال حمل و نقل، به خریدار تحویل داده می شود.

مهم است که مفاد هنر را در نظر بگیرید. 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه و نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 13 ژانویه 2005 به شماره 03-03-01-04، که حاوی نشانه روشنی از گنجاندن هزینه های نگهداری ناوگان خود شرکت است. وسایل نقلیه در هزینه های غیرمستقیم به عنوان ارتباط مستقیم با خرید کالا ندارند. چنین هزینه هایی بر درآمد حاصل از فروش این گروه از کالاها نیز تأثیر می گذارد و آنها را کاهش می دهد.

برای محاسبه آسان‌تر همبستگی هزینه غیرمستقیم مالیاتی، سه قانون ساده را دنبال کنید:

• یکسان سازی هزینه های مستقیم حسابداری مالیاتی و هزینه های ثبت شده در حسابداری به عنوان قیمت خرید کالا. این کار از شکاف زمانی جلوگیری می کند و به نظم بخشیدن به امور بین دو نوع حسابداری کمک می کند.
• با فروش کالاهای خریداری شده، هزینه های مستقیم را به تناسب حذف می کنید.
• هنگام محاسبه مالیات های غیر مستقیم، بلافاصله آنها را در محاسبه مالیات بر درآمد در نظر بگیرید.

1. هزینه های غیر مستقیم سازمان های تولیدی

قوانین مالیاتی فهرست تقریبی هزینه های مستقیم را برای شرکت های درگیر در تولید ایجاد می کند. ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه هزینه های زیر را طبقه بندی می کند:

• هزینه های ماهیت مادی هزینه هایی هستند که مستقیماً با تولید محصولات مرتبط هستند. این شامل هزینه های شرکت برای خرید مواد، اجزاء و مواد اولیه، محصولات نیمه تمام مشروط به فرآوری اضافی می شود.
• هزینه های حقوق و دستمزد و سایر کسورات برای نیروی کار افرادی که مستقیماً در تولید محصولات یا انجام کار مشارکت دارند. این همچنین شامل پرداخت های تحمیل شده به کارفرما می شود: سهم بیمه اجتماعی و پزشکی.
• هزینه های مرتبط با استهلاک فقط استهلاک دارایی های ثابت را در نظر می گیرد، سایر انواع استهلاک به عنوان هزینه های غیر مستقیم تلقی می شود.

قانونگذار به سازمان ها این حق را داد که به طور مستقل لیست هزینه های مستقیم و غیرمستقیم را تعیین کنند، اما این فهرست باید در سیاست حسابداری سازمان تثبیت شود. هنگام تشکیل آن، به اصل امکان سنجی اقتصادی پایبند باشید، هزینه ها را با در نظر گرفتن ویژگی های صنعت و ظرافت های فرآیند فن آوری تخصیص دهید.

• برای ساده کردن کار و جلوگیری از خطا، از فهرستی از هزینه ها برای اهداف حسابداری مالیاتی مشابه آنچه در حسابداری استفاده می شود استفاده کنید.
• به یاد داشته باشید که تشخیص هزینه های غیرمستقیم تنها در صورتی امکان پذیر است که به دلیل شرایط عینی نتوان آنها را به هزینه های مستقیم نسبت داد. خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه در نامه مورخ 24 فوریه 2011 شماره KE-4-3 / 2952 این را یادآوری می کند.
• هزینه های مستقیم را در پایه مالیاتی لحاظ کنید زیرا این هزینه ها در جریان فروش محصولات متحمل می شوند.

1. هزینه های غیر مستقیم سازمان های ارائه دهنده خدمات

مانند شرکت های تولیدی، ارائه دهندگان خدمات برای خود تعیین می کنند که کدام هزینه مستقیم و کدام غیر مستقیم است. همانند سایر انواع شرکت ها، آنها باید یک سیاست حسابداری با تمام هزینه های مستقیم تجویز شده داشته باشند.

تفاوت در این واقعیت نهفته است که یک سرویس فعالیتی است که بیان مادی ندارد. در عین حال، مستقیماً در فرآیند ارائه آن مصرف می شود، یعنی سرویس نمی تواند جدا از شیئی که برای آن اجرا می شود وجود داشته باشد. این به سازمان های خدماتی این حق را می دهد که هزینه های مستقیم را در هزینه های دوره گزارش جاری و خدماتی که توسط مشتری در پایان چنین دوره ای پذیرفته نشده اند در نظر نگیرند.

توزیع هزینه های غیر مستقیم

برای تعیین قیمت فروش باید تمامی هزینه های غیر مستقیم در تولید محصولات در نظر گرفته شود. در عین حال مبنای محاسبه مبلغ بیع اغلب می باشد هزینه کلکالا یا خدمات دشواری در این واقعیت نهفته است که برای محاسبه صحیح مالیات در این مورد، لازم است برای هر محصول قسمت متناسب آن از کل هزینه ها محاسبه شود.

قانونگذار برای حل هر چه ساده تر و کارآمدتر این موضوع، مفهوم ضریب جذب را که از پایه توزیع محاسبه می شود، مطرح کرد. توزیع هزینه های سربار متناسب با هزینه نیروی کار یکی از این روش هاست. پایه هزینه های مستقیم تولید در مجموع هزینه های مستقیم مربوطه به ضریب جذب تبدیل می شود. این گزینه برای محاسبه پایه توزیع هزینه های غیر مستقیم رایج ترین است.

روش های اصلی برای تعیین بهای تمام شده کالاها و خدمات فردی با روش حسابداری هزینه های غیر مستقیم متمایز می شود.

• محاسبه بهای تمام شده بر اساس نوع محصول با توجه به پایه عمومی کارخانه برای توزیع هزینه های غیر مستقیم.

منظور از این روش این است که تمام هزینه های غیر مستقیم سازمان با یک حساب در نظر گرفته می شود. توزیع آنها بر اساس انواع محصول در پایان دوره گزارش صورت می گیرد. برای این کار از یک پایه توزیع واحد استفاده می شود. این روش نیازی به تلاش اضافی از متخصص پیشرو حسابداری و مالیات ندارد. نکته منفی اشتباهات قابل توجه در فرآیند تعیین است قیمت واقعیکالاهایی که باید در نظر گرفته شوند.

در شرکت مشروط H، دو نوع کالا تولید می شود - G و X، در حالی که از ماشین های ویژه برای تولید G استفاده می شود، و برای ایجاد X به کار دستی پر زحمت نیاز است. اگر حسابدار شرکت H از پایه توزیع "هزینه های نیروی کار مستقیم" استفاده کند، بهای تمام شده محصول D دست کم گرفته می شود و X بیش از حد قیمت گذاری می شود. اگر حسابدار تصمیم بگیرد از پایگاه توزیع «ساعات کار تجهیزات» استفاده کند، وضعیت برعکس خواهد بود. با این روش نمی توان به انعکاس وضعیت واقعی امور دست یافت.

• توزیع هزینه های غیر مستقیم در سطح بخش (پایه درخواست سربار در کل بخش).

این روش تصویر عینی تری از هزینه هر نوع محصول یا خدمات ارائه می دهد، اما مستلزم هزینه های نیروی کار قابل توجهی است. ماهیت آن در حسابداری هزینه های غیر مستقیم در سطح بخش ها و باز کردن حساب فرعی برای هر یک از آنها است. حسابداری هزینه های غیرمستقیم در پایان دوره گزارشگری نیز برای هر حساب فرعی جداگانه نگهداری می شود. هر یک از این حساب‌های فرعی پایگاه توزیع خاص خود را دارد که با ویژگی‌های فرآیند تولید مرتبط است.

به عنوان مثال، هزینه های استهلاک در تمام انواع محصولات تولیدی متناسب با زمان کارکرد تجهیزات توزیع می شود. هزینه های غیر مستقیم کارگاه مونتاژ دستی بر اساس نتایج هزینه های مستقیم نیروی کار محاسبه می شود.

با وجود دقت بالاتر این روش، معایبی نیز دارد. اینها شامل موضوع بسته نشده حسابداری هزینه های غیرمستقیم شرکت و این واقعیت است که خطوط تولید مختلف نیز می توانند بر توزیع هزینه های غیرمستقیم حتی در بخش تولید تأثیر بگذارند.

بر این لحظههیچ راهی برای غلبه بر 100% تحریفات در حسابداری هزینه غیرمستقیم وجود ندارد. برای انتخاب پایه کارآمدتر و مقرون به صرفه تر، باید به مشخصات صنعت یا ویژگی های تولید مراجعه کرد. در عین حال، تدوین انواع منابع ملاک اصلی در انتخاب پایگاه توزیع است.

روشی برای هزینه های مستقیم (هزینه یابی مستقیم) وجود دارد که به شما امکان می دهد هزینه را بدون در نظر گرفتن هزینه های غیر مستقیم محاسبه کنید. در این صورت کل هزینه های غیرمستقیم مشمول کسر درآمد بوده و به حساب نتیجه مالی منظور می شود.

تجزیه و تحلیل هزینه های غیر مستقیم

برای حسابداری موثر مالیات ها و بهینه سازی آنها، استفاده از حقایق ارائه شده توسط حسابداری ضروری است. هنگام تجزیه و تحلیل هزینه های غیرمستقیم، تعیین دلایل تغییر ارزش هزینه ها، اعم از انحراف مطلق یا نسبی، مهم است. به عنوان یک قاعده، آنها نه تنها شاخص های واقعی را با ارقام برنامه ریزی شده مقایسه می کنند، بلکه به پویایی هزینه های غیرمستقیم در طول سه سال نیز نگاه می کنند.

نتیجه چنین تحلیلی تخصیص هر نوع هزینه به متغیر مشروط ثابت یا مشروط خواهد بود.

هنگام ارزیابی انحراف شاخص های واقعی از برنامه، لازم است طیف وسیعی از دلایلی را که می تواند بر کاهش هزینه ها یا رشد آنها تأثیر بگذارد، در نظر گرفت. بنابراین، کاهش هزینه ها ممکن است با کاهش کیفیت محصول و همچنین عدم اجرای برنامه ای برای بهبود شرایط کاری، صرفه جویی در ایمنی یا صلاحیت کارکنان همراه باشد. در نهایت، چنین "پس انداز" تهدید می کند که به ضرر قابل توجهی برای شرکت تبدیل شود - مادی، فیزیکی، شهرت. از بین بردن عواقب چنین اعتصابی بسیار بیشتر از سود یک بار هزینه خواهد داشت.

در حالت ایده آل، تجزیه و تحلیل پویایی هزینه های غیرمستقیم می تواند به مدیریت شرکت درک کند که دقیقا چگونه می توان آن را بهینه کرد. فعالیت اقتصادیسازمان‌ها، هزینه‌های سربار را کاهش داده و احتمالاً آن دسته از کارکنانی را شناسایی می‌کنند که در انجام وظایف خود به اندازه کافی توجه و کوشا نیستند.

تجزیه و تحلیل منظم - سه ماهه، سالانه - هزینه های غیرمستقیم از نظر نسبت وجوه صرف شده و مقایسه آنها با محصولات قابل فروش نه تنها به درک روند هزینه ها (کاهش یا افزایش)، بلکه به پیش بینی رفتار آنها در آینده کمک می کند.

همچنین این نوع تجزیه و تحلیل قادر به شناسایی ذخایر پنهان برای کاهش هزینه ها و ارائه توصیه های روشن برای آینده است.

نظر متخصص

نحوه کاهش هزینه های عمومی

الکسی گربنیکوف,

مدیر اجرایی جی سی "رزون"

پس از ثبت هزینه های عمومی تجاری، می توان (و باید) آنها را بهینه کرد. برای تعدادی از هزینه ها، مجموعه کاملی از تکنیک ها وجود دارد که می تواند هزینه ها را به میزان قابل توجهی کاهش دهد.

هنگام اجاره ساختمان ها و اماکن انفرادی، نظارت بر انطباق کارمزد با قیمت های بازار و همچنین نظارت بر بهره وری استفاده از فضای موجود و در صورت لزوم بهینه سازی آنها اهمیت دارد.

• هزینه های جاری عمومیهمچنین می توانید با تغییر دفتر به دفتری سودآورتر تحت شرایط اجاره، آن را کاهش دهید یا حتی آن را به عنوان ملک خریداری کنید. در این صورت می توانید قسمتی از محل را اجاره دهید.
• خدمات عمومیدر اکثر موارد، با تغییر حالت های تولید صرفه جویی در انرژی و اعمال کنترل مصرف برق در تمام بخش ها، کاهش آن آسان است.
• هزینه های خانوارهمچنین اگر یک تامین کننده عمده فروشی برای تمام لوازم التحریر و تجهیزات اداری لازم پیدا کنید، به راحتی قابل بهینه سازی است. هزینه جستجوی گزینه ها و تجزیه و تحلیل آنها در همان ماه های اول جواب می دهد و همکاری با طرف مقابل علاقه مند به یک سفارش بزرگ نه تنها باعث صرفه جویی در پول، بلکه اعصاب نیز می شود.
• اجاره مسکن برای کارمندانحرکت خوبی برای حفظ استعدادهای ارزشمند و ایجاد انگیزه در دیگران برای انجام بهتر است. اما تعیین محدودیت‌های جبرانی مهم است که بیش از آن، کارکنان برای استخدام خود هزینه اضافی می‌پردازند. این به کارمندان امکان می دهد مسکنی را انتخاب کنند که از نظر راحتی مناسب آنها باشد و شرکت در هنگام انجام این تضمین های اجتماعی ورشکسته نخواهد شد.
• مخارج سفرارزش بهینه سازی را با تعیین محدودیت دارد. این محدودیت ممکن است مشمول هزینه‌های سفر و پرداخت قبوض در رستوران‌ها و مشابهی از "هزینه روزانه" برای مدیران ارشد شرکت باشد. همچنین باید به خاطر داشت که امروزه بازار گزینه های اقامتی زیادی را ارائه می دهد و اگر وضعیت یک مسافر تجاری به آن نیاز نداشته باشد، ارزش اجاره آپارتمان یا آپارتمان را دارد نه هتل.
• هزینه های تماس های طولانی مدترا نیز می توان کاهش داد فن آوری های مدرن. یک دسته از برنامه های ویژهبه شما این امکان را می دهد که به لطف فناوری های اینترنتی با مبالغ بسیار کم تماس های بین المللی برقرار کنید. همچنین لازم است به کلیه کارکنان اطلاع داده شود که هزینه تماس های مربوط به امور شخصی از درآمد آنها کسر می شود.
• هزینه های دیگر- همه چیز نیست نام رسمی. ایجاد یک تیم، توسعه یا حفظ روحیه شرکتی، سالگرد شرکت - همه اینها اغلب مزایای مستقیمی برای شرکت به همراه ندارد. این هزینه ها باید در یک بلوک جداگانه مشخص شود و رابطه آن با سود و بازدهی که شرکت پس از چنین رویدادهایی دریافت می کند، تجزیه و تحلیل شود.

حذف هزینه های غیر مستقیم در حسابداری مالیاتی

همانطور که در بالا ذکر شد، برای اهداف مالیات بر درآمد، هزینه های غیرمستقیم در همان دوره ای که به آن مربوط می شود تعلق می گیرد. به همین دلیل است که قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که هزینه های غیرمستقیم مربوط به بیش از یک دوره گزارش دهی مشمول یک بار حذف نمی شوند (بند 2 ، ماده 318 ، بند 1 ، ماده 271 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

در این مورد، گزینه‌هایی وجود دارد که چگونه انجام دادن آن مصلحت‌تر است:

• اگر بتوان مدت زمانی را که سازمان در طی آن درآمد دریافت می‌کند یا هزینه‌های متحمل می‌شود، تعیین کرد، هزینه‌های غیرمستقیم برای دوره‌های گزارش‌دهی به قسمت‌های مساوی حذف می‌شوند. مدت زمان قرارداد درآمد یا سندی که جایگزین آن می شود، دوره حذف چنین هزینه هایی را تعیین می کند (بند 1 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• اگر نمی توان دوره محاسبه هزینه ها را به طور خاص تعیین کرد، هزینه های غیر مستقیم به تشخیص سازمان به طور مستقل توزیع می شود. این می تواند، به عنوان مثال، هنگام انعقاد قرارداد بی پایان (بند 1، ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه) اتفاق بیفتد. در این صورت هزینه ها هم به نسبت درآمد حاصل از فروش قابل تقسیم است و هم در دوره ای که به دستور رئیس سازمان تعیین می شود. یادآوری این نکته اضافی نیست که روش حسابداری انتخاب شده منوط به تثبیت اجباری در سیاست حسابداری سازمان است.

قانون مالیات فدراسیون روسیه همچنین گروه خاصی از هزینه های غیرمستقیم را تعریف می کند که پایه مالیات را نه در زمان وقوع کاهش می دهد، همانطور که با سایر هزینه های غیر مستقیم اتفاق می افتد، بلکه طبق یک الگوریتم خاص. این روش توسط فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف شده است و به این گروه از جمله هزینه های سازمان برای بیمه، تحقیق توسعه و تحقیقات علمی اشاره دارد.

هزینه مالیات بر درآمد غیر مستقیم در سال 2017

رویه حسابداری بخش مهمی از عمر مالی یک سازمان را به عنوان هزینه های غیرمستقیم در یک اظهارنامه سود در نظر بگیرید. به یاد داشته باشید که این نوع هزینه ها در همان بازه زمانی که انباشته می شوند حذف می شوند.

محاسبات نهایی برای هزینه های غیرمستقیم در ردیف 040 پیوست شماره 2 برگه دوم اظهارنامه سود لحاظ شده است.

خط پایانی 40 "هزینه های غیرمستقیم" شامل لیستی از تمام هزینه های این دسته است. این شامل:

• سرمایه گذاری های سرمایه مندرج در بند 9 هنر. 258 قانون مالیات (خط 042 - بیش از 10٪ ، خط 043 - بیش از 30٪)؛
• هزینه های کسب قطعات زمین(خط 047)؛
• پرداخت هزینه های مالیاتی و حق بیمه/حقوق بازنشستگی. این شامل پرداخت های طبق هنر نمی شود. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه (خط 041)؛
• هزینه های متحمل شده توسط سازمان در طول کار تحقیق و / یا توسعه (خط 052)؛
• هزینه های حمایت اجتماعی از کارمندان معلول سازمان (این امکان در بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است).
• هزینه های مربوط به حمایت اجتماعی از معلولان. این مورد فقط مربوط به سازمان های عمومیافراد معلول (خط 046).

مهم است که به یاد داشته باشید که خطوط ذکر شده نمی تواند بیشتر از کل فاکتور سربار نمایش داده شده در خط 040 باشد.

شکل گیری هزینه های غیرمستقیم (خط 040) به صورت شماتیک به صورت زیر است:

هزینه های انجام شده در طول دوره گزارش
عناصر هزینه متحمل شده	مقدار، مالش.
حق بیمه استهلاک خودرو
حق بیمه استهلاک برای تعمیرات ساختمان
پرداخت مالیات بر دارایی
مالیات حمل و نقل
حقوق بخش اداری
حق بیمه برای حقوق بخش اداری
پرداخت خدمات آب و برق
پرداخت خدمات ارتباطی
خرید لوازم التحریر
جمع:
ورود خط به خط داده های مربوط به هزینه های غیر مستقیم در اظهارنامه مالیات بر درآمد
خط 040
خط 041 (مالیات حمل و نقل و مالیات دارایی)
خط 042 (حق بیمه استهلاک خودرو)
خط 043 (پاداش استهلاک برای تعمیر سازه)

در صورتی که سازمان در دوره گزارش سودی نداشته باشد، هزینه های غیرمستقیم می تواند پایه مالیاتی را به میزان قابل توجهی کاهش دهد و در نتیجه به شرکت در پس انداز کمک کند.

هزینه های مستقیم و غیرمستقیم در شرایط مشکل

غالباً مقررات قانونی می تواند سؤالاتی را در مرحله اعمال حسابداران و مدیران مالی ایجاد کند. در پس عبارت ساده ای که قانون گذار ایجاد کرده است، گاهی نکات پیچیده ای پنهان می شود که بی توجهی به آن ها شرکت را به سمت اظهارات نادرست، از دست دادن سود و یا حتی جریمه سوق می دهد.

• هیچ درآمدی وجود ندارد.

بر اساس نامه وزارت دارایی مورخ 9 آوریل 2010 به شماره 03-03-06 / 1/246، یک سازمان حق ندارد هزینه های مستقیم را در صورت عدم فروش حذف کند. تحقق که منطقی است شرط اساسی کسب درآمد است.

این قانون در مورد هزینه های غیرمستقیم و غیر عملیاتی اعمال نمی شود، زیرا قانون مالیات فدراسیون روسیه امکان حذف آنها را در همان دوره زمانی که انجام شده است (نگاه کنید به بند 2، ماده 318 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). و اگرچه وزارت دارایی روسیه در نامه خود به تاریخ 6 مارس 2008 به شماره 03-03-06 / 1/153 مستقیماً اعلام کرد که در صورت عدم وجود درآمد، هزینه های غیرمستقیم به عنوان زیان در اظهارنامه نشان داده می شود، سازمان ها اغلب با مشکل مواجه می شوند. درک نادرست مسئولان از این هنجار

آنها به اشتباه عدم درک را با جهل یکی می دانند فعالیت های تجاریو سازمان را از حق انصراف هزینه های غیرمستقیم محروم می کند.

رویه قضایی از قوانین مالیاتی پیروی می کند و سرویس ضد انحصار فدرال منطقه مسکو در فرمان خود در 31 مارس 2010 شماره KA-A40 / 2740-10 در پرونده شماره A40-93652 / 09-127-559 به طور مستقیم نشان داد که اساس برای امتناع از شناسایی هزینه های غیر مستقیم ممکن است عدم وجود درآمد در دوره گزارش باشد.

• آسان برای سازماندهی.

کد مالیاتی فدراسیون روسیه در بند 2 هنر. 265 همچنین به صراحت اشاره کرد که هزینه های غیرعملیاتی باید هزینه هایی را که مالیات دهنده در طول زمان توقف اجباری متحمل شده است در نظر بگیرد. در عین حال، اظهارنامه مالیات بر درآمد هزینه های غیر مستقیم را به عنوان بخشی از گروه های مربوطه در نظر می گیرد، زیرا این هزینه ها حتی در زمان توقف اجباری نیز ادامه می یابد.

• تغییرات در ابتدای سال.

گاهی اوقات لازم است تغییراتی در لیست هزینه های مستقیم سازمان ایجاد شود و در سیاست جدید حسابداری اصلاح شود. اما این تصمیم ناگزیر مستلزم تعدیل در حسابداری هزینه های غیر مستقیم است.

موضع وزارت دارایی در این مورد ساده است: هزینه های انجام شده برای محصولات فروخته نشده و تولید ناتمام قابل محاسبه نیست و با فروخته شدن کالا قابل حذف است. این تصمیم به دلیل این واقعیت است که چنین هزینه هایی قبلاً بهای تمام شده محصولات فروخته نشده را تشکیل داده اند و نمی توان آنها را در یک زمان صرفاً بر اساس تغییر در رویه حسابداری حذف کرد. جزئیات بیشتر در مورد این تصمیم مقامات در نامه وزارت مالیه مورخ 15 سپتامبر 2010 به شماره 03-03-06 / 1/588، مورخ 30 اردیبهشت 1389 شماره 03-03-06 / 1/ موجود است. 336.

نحوه تنظیم هزینه های غیر مستقیم در 1C

اگر برنامه 1C 8.3 را به درستی پیکربندی نکنید و پارامترهای لازم را تنظیم نکنید، محاسبه صحیح برای اکثر عملکردها رخ نخواهد داد. هزینه های غیرمستقیم در "1C 8.3" طبق مقررات زیر در نظر گرفته می شود.

1. بخش "کارکرد"، برگه "تولید": روی "حسابداری فرآیندهای تولید و خروجی" علامت بزنید.
2. بخش "پارامترهای حسابداری"، برگه "تولید": کادر "نگهداری سوابق هزینه ها توسط بخش ها" را علامت بزنید.
3. در مسیر "سیاست حسابداری" - "هزینه ها" - "هزینه های غیرمستقیم" - "روش های توزیع هزینه های غیر مستقیم" روش های توزیع را راه اندازی می کنیم.
4. نشانک "مالیات بر درآمد": ما لیست هزینه های مستقیم را در NU تعریف می کنیم. برای انجام این کار، بر روی "مشخص کردن لیست هزینه های مستقیم" کلیک کنید و منتظر بمانید تا در صورت عدم وجود ورودی های فعلی در ثبت اطلاعات، پیشنهاد به صورت خودکار لیست شود. با وجود اینکه صحبت از هزینه های غیرمستقیم است، ابتدا باید هزینه های مستقیم را تنظیم کرد. این کار به این دلیل انجام می شود که تمام هزینه هایی که به عنوان مستقیم ذکر نشده اند، برنامه به عنوان غیر مستقیم طبقه بندی می کند.
5. در اینجا شما باید روش حذف هزینه های غیر مستقیم را تعیین کنید. این ممکن است درج هزینه های غیرمستقیم در هزینه تولید باشد که در این صورت تعیین پایه توزیع نیز ضروری است. روش موجود دیگر هزینه یابی مستقیم است که در آن کلیه هزینه های غیر مستقیم به حساب 90.08 منظور می شود.

دو مورد اول لازم است تا بتوان بخش شرکت را در اسناد دریافت هزینه سربار مشخص کرد.

اسناد منعکس کننده هزینه های غیر مستقیم تولید:

• "دریافت کالا، خدمات"
• "حذف کالا"،
• "دستمزد"،
• "حذف مواد از عملیات"،
• "تقاضا - فاکتور".

معاملات برنامه ریزی شده «استهلاک و استهلاک دارایی های ثابت» و «حذف هزینه های معوق» نیز برای این منظور در نظر گرفته شده است. سند تنظیمی که حساب های حسابداری را می بندد (26، 25، 23، 20) در واقع هزینه ها را در گزارش مالیاتی جدا می کند.

اگر منطق چنین سندی را در نظر بگیریم، برای درک بهتر نحوه محاسبه هزینه های مستقیم و غیر مستقیم، مراحل زیر را مشخص می کنیم:

• در ثبت نام "ژورنال ارسال ها"، این سند تمام رکوردهای یک نوع خاص را برای تاریخ فعلی، به صورت مشروط، مارس 2017 جمع آوری می کند.
• مواردی که در این لیست یافت می شوند و تاریخ آنها دیرتر از تاریخ الگوی ثبت نام "روش های تعیین هزینه های غیر مستقیم و مستقیم در NU (حسابداری مالیاتی)" است، برای تجزیه و تحلیل انتخاب می شوند.
• اگر مشخصه "Subdivision" وجود نداشته باشد، سند رکوردهای همه زیربخش ها را در نظر می گیرد.
• اگر داده‌ها را در «مورد هزینه» وارد نکنید، برنامه فقط مواردی را انتخاب می‌کند که دارای مقدار «سایر هزینه‌ها» در خط «نوع هزینه» هستند.

در صورتی که درج در صورتهای مالی با این پارامترها مطابقت داشته باشد، مبلغ به هزینه مستقیم تعلق می گیرد. اگر ثبت هزینه بدون الگوی مناسب در ثبت یافت شود، سیستم آن را غیرمستقیم برای مقاصد حسابداری مالیاتی می شناسد و از حساب فرعی 08 کسر می کند. 90.

هزینه های تولید سازمان تا پایان ماه تقسیم نمی شود. آنها در زمان تثبیت معامله تجاری در حسابداری و حسابداری مالیاتی منعکس می شوند. همچنین باید در نظر داشته باشید که کدام تنظیمات به شما امکان می دهد تا در حسابداری و حسابداری مالیاتی پست های مختلفی را انجام دهید. چک باکس "روش هزینه یابی مستقیم" فقط روی ورودی های حسابداری در پایان ماه تأثیر می گذارد و برای اقلام حسابداری مالیاتی اعمال نمی شود.

برای اهداف آن، هزینه های مدیریت یا هزینه های هزینه صرفاً در ارتباط با ماهیت آنها در نظر گرفته می شود. بنابراین هزینه های مستقیم به حساب بدهکار منتقل می شود. 90.02.1 در پایان ماه. هزینه های غیر مستقیم به حساب واریز می شود. 90.08.1.

اطلاعات در مورد کارشناسان

الکسی گربنیکوف، مدیر اجرایی گروه شرکت های رزن. گروه شرکت های "رزون" در بازار اتوماسیون حسابداری و مدیریت شرکت ها فعالیت می کند اشکال گوناگوندارایی مبتنی بر محصولات نرم افزاری شرکت "1C" از سال 1997. متخصصان این شرکت دارای گواهینامه های حرفه ای شرکت 1C، گواهینامه های ISP روسیه، گواهینامه های بین المللی هستند و مرتباً تحت آموزش مجدد قرار می گیرند.

هزینه های غیرمستقیم- بخشی از هزینه های تولید محصولات (ارائه خدمات) که نمی تواند مستقیماً (بدون محاسبات اضافی) در بهای تمام شده نوع خاصی از محصول یا خدمات لحاظ شود. یا از نظر اقتصادی امکان پذیر نیست.

این گروه از هزینه ها برای اهداف اختصاص داده شده است، گروه دیگر -.

هزینه های غیر مستقیم از سه نوع هزینه تشکیل می شود:

1. هزینه های عمومی تولید- هزینه های خدمات رسانی به تولیدات اصلی و کمکی سازمان.
2. هزینه های عمومی کسب و کار- هزینه های مربوط به نیازهای مدیریت سازمان و غیر مستقیم با فرآیند تولید.
3. هزینه های فروش- هزینه های مربوط به فروش کالا، انجام کار یا ارائه خدمات. اینها هزینه های انجام تحقیقات بازاریابی، تبلیغ محصولات در بازار، هزینه های تبلیغات، هزینه های بسته بندی، هزینه حمل و نقل، حقوق فروشندگان و غیره است.

هزینه های غیرمستقیم، بر خلاف هزینه های مستقیم، مربوط به نوع خاصی از محصول نیست، بلکه مربوط به یک دوره است.

اقلام هزینه های غیر مستقیم:

• هزینه های اداری و مدیریتی.
• محتوای دستگاه مدیریت واحدهای تولیدی.
• هزینه های مربوط به آماده سازی و سازماندهی تولید.
• هزینه های حمل و نقل داخلی مواد، قطعات، محصولات نیمه تمام و محصولات نهایی.
• تعمیر و نگهداری ساختمان ها، سازه ها، تجهیزات و وسایل نقلیه.
• استهلاک ساختمان ها، سازه ها، تجهیزات و وسایل نقلیه.
• هزینه تضمین شرایط کار عادی و حفاظت از نیروی کار.
• هزینه جذب، گزینش، آموزش و بازآموزی پرسنل.
• پرداخت برای خدمات ارائه شده توسط سازمان های خارجی، مانند خدمات ارتباطی.
• اجاره دادن.
• پرداخت های اشتراکی
• هزینه ها، مالیات ها، پرداخت ها و کسورات اجباری به ترتیبی که قانون تعیین می کند.
• سایر هزینه های مربوط به عملکرد سازمان.

بخش اصلی هزینه های غیرمستقیم در است، یعنی. به حجم تولید بستگی ندارد. به عنوان مثال: هزینه های اداری و مدیریتی، نگهداری دستگاه مدیریت واحد تولیدی، هزینه های مربوط به تهیه و سازماندهی تولید.

همیشه نمی توان هزینه ها را به طور واضح به عنوان مستقیم یا غیر مستقیم طبقه بندی کرد.

هزینه هایی که برای یک سازمان مستقیم است ممکن است برای دیگری غیرمستقیم باشد. زوج گونه های مشابههزینه ها بسته به شرایط می توانند به صورت هزینه های مستقیم یا غیرمستقیم رفتار کنند. به عنوان مثال: هزینه های تبلیغات برای یک محصول خاص هزینه های مستقیم برای آن محصول خواهد بود، در حالی که هزینه های تبلیغات برای یک شرکت هزینه های غیر مستقیم برای محصولات آن شرکت خواهد بود.

حسابداری هزینه های غیر مستقیم

اگر حسابداری هزینه های مستقیم مشکلی ایجاد نکند، توزیع هزینه های غیرمستقیم با مشکلاتی همراه است. از آنجایی که هزینه کامل محصولات، کارها یا خدمات اغلب به عنوان مبنایی برای تعیین قیمت فروش عمل می کند، لازم است تمام هزینه های غیرمستقیم بین محصولات تولیدی تخصیص داده شود.

برای انجام این کار، باید تعیین کنید که چه بخشی از کل هزینه های سربار محصول خاص را جذب می کند. برای این منظور، مفهوم ضریب جذب معرفی شده است که بر اساس یک پایه توزیع مشخص محاسبه می شود. یکی از روش های تخصیص، تقسیم هزینه های سربار به نسبت هزینه های مستقیم نیروی کار یا تمام هزینه های مستقیم است. در حالت دوم، پایه توزیع، هزینه های مستقیم مربوطه خواهد بود و ضریب جذب، سهم چنین هزینه های مستقیم برای تولید نوع خاصی از محصول از مجموع هزینه های مستقیم مربوطه خواهد بود. این پایه توزیع هزینه غیرمستقیم رایج ترین است.

روشی برای محاسبه بهای تمام شده وجود دارد (روش هزینه یابی مستقیم، هزینه های مستقیم) که در آن هزینه های غیرمستقیم در بهای تمام شده لحاظ نمی شود، اما به نتیجه مالی نسبت داده می شود، یعنی. کل هزینه های غیر مستقیم را از سود کسر کنید.

هزینه های تولید به دو دسته مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شوند. همه آنها در صورت توجیه و تایید در نهایت پایه مالیاتی سود را کاهش می دهند اما در زمان های مختلف.

بیایید ببینیم که چگونه هزینه های تولید خود را به درستی طبقه بندی کنیم و چه چیزی را باید هدایت کنیم. از این گذشته ، تقسیم صحیح چنین هزینه هایی کمک می کند تا حسابداری در صورت ممیزی مالیاتی تا حد امکان ایمن شود.

چرا باید هزینه ها را به مستقیم و غیر مستقیم تقسیم کرد؟

تقسیم هزینه های دوره جاری به مستقیم و غیر مستقیم برای تعیین صحیح لحظه شناسایی هزینه ها به عنوان هزینه هایی که درآمد دوره جاری را کاهش می دهد لازم است:

• هزینههای مستقیمبرای کاهش پایه مالیاتی فقط پس از فروش محصولاتی که در هزینه های تولید آنها لحاظ می شود، حذف می شوند. میزان ایجاد شده از هزینه های مستقیم ماه جاری مشمول ماهانهتوزیع بین WIP (کار در حال انجام) و محصولات تولید شده در طول ماه (کار انجام شده، خدمات ارائه شده). سپس میزان هزینه های مستقیم قابل انتساب به محصولات تمام شده، ارسال شده و فروخته شده در ماه جاری محاسبه می شود. مواد 318، 319 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

هیچ روش مشخصی برای توزیع هزینه های مستقیم برای مانده WIP و محصولات تولیدی در کد مالیاتی وجود ندارد. قوانین خاصی برای چنین توزیعی با در نظر گرفتن ویژگی های تولید توسط سازمان ایجاد می شود.

• هزینه های غیرمستقیمبرای کاهش پایه مالیاتی بلافاصله - در ماه ایجاد شده (بدون اشاره به فروش محصولات) نوشته می شوند.

لطفاً توجه داشته باشید که اگر هزینه های خاصی با دریافت درآمد در چندین دوره گزارش مرتبط باشد، لازم است که چنین هزینه هایی بین دوره های مختلف بر اساس اصل شناسایی یکنواخت درآمد و هزینه ها توزیع شود و تنها پس از آن در هنگام تشکیل آنها در نظر گرفته شود. یک پایگاه "سودآور"، با تمرکز بر اینکه آیا آنها مستقیم یا غیر مستقیم هستند و بند 1 هنر. 272 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. وزارت دارایی توصیه می کند که به عنوان مثال، پرداخت های اجاره را به طور مساوی به رسمیت بشناسید (اگر مربوط به چندین دوره باشد). نامه وزارت مالیه مورخ 18 بهمن 1394 به شماره 03-03-06/1/6519، هزینه های صدور گواهینامه محصول و نامه وزارت مالیه مورخ 27 اسفند 1391 به شماره 03-03-06/1/8186، هزینه کسب حقوق محصولات نرم افزاری، زمانی که مدت اعطای حقوق غیر انحصاری در قرارداد مشخص شده باشد. نامه وزارت دارایی 31 مرداد 1391 به شماره 03-03-06/2/95. همچنین لازم است به تدریج به عنوان هزینه دوره جاری پرداخت یکباره تحت قرارداد بیمه شناسایی شود بند 6 هنر. 272 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

بنابراین، هرچه لیست هزینه های مستقیم کوچکتر باشد، لیست هزینه های غیرمستقیم بزرگتر است، به این معنی که هزینه های شما در هنگام محاسبه سود مشمول مالیات سریعتر در نظر گرفته می شود.

لیست هزینه های مستقیم باید توجیه شود

در فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، لیست هزینه های مستقیم و غیرمستقیم باز است. خود سازمان انتخاب می‌کند که کدام گروه از هزینه‌ها را به هزینه‌های خاص نسبت دهد، و این را در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی ثابت می‌کند. نامه های وزارت مالیه مورخ 20 بهمن 1394 شماره 03-03-06 / 3/6878 مورخ 25 می 2010 شماره 03-03-06 / 2/101 (ص 3). لیست های تایید شده را می توان تغییر داد، اما نه بیشتر از یک بار در هر 2 سال مواد 318، 319 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

با این حال، هزینه های مستقیمی وجود دارد که مستقیماً در بند 1 هنر ذکر شده است. 318 قانون مالیات. این:

• هزینه های مواد اولیه یا مواد مورد استفاده در تولید کالاها، اجزاء، محصولات نیمه تمام - آن دسته از هزینه هایی که در زیر بند ذکر شده است. 1، 4 ص 1 هنر. 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
• هزینه های کار پرسنل درگیر در فرآیند تولید و همچنین سهم های مربوطه به بیمه اجتماعی اجباری.
• میزان استهلاک دارایی های ثابت مورد استفاده در تولید.

به طور معمول، سازمان ها این لیست از هزینه های مستقیم را از طریق هزینه ها گسترش می دهند:

• برای خدمات سازمان های شخص ثالث که مستقیماً با تولید محصولات مرتبط هستند (هزینه های پردازش مواد خام بر اساس داد و ستد، برای پیمانکاری فرعی و غیره)؛
• برای اجاره و پرداخت آب و برق برای اماکن صنعتی؛
• برای بیمه تجهیزات و اماکن تولیدی.

هزینه هایی وجود دارد که بر اساس ماهیت آنها ممکن است مستقیم به نظر برسند، اما در حسابداری مالیاتی به راحتی می توان آنها را به هزینه های غیر مستقیم نسبت داد. نمونه بارز این حق بیمه استهلاک است. این (برخلاف استهلاک معمولی) می تواند به عنوان هزینه غیرمستقیم، صرف نظر از نحوه و مکان استفاده از تجهیزات، از جمله زمانی که حق بیمه استهلاک در طول بازسازی، تکمیل یا نوسازی شارژ می شود، در نظر گرفته شود. بند 3 هنر. 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛ نامه های وزارت مالیه مورخ 20/08/1393 شماره 03-03-06/1/41628 مورخ 28/05/1392 شماره 03-03-06/19228 مورخ 14/12/1390 شماره. 03-03-06/2/198.

در بیشتر موارد، برای حذف برخی هزینه ها از لیست خطوط مستقیم (که در فصل 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان نشانه ذکر شده است)، دلایل خوبی لازم است. در غیر این صورت مطالبات سازمان مالیاتی تضمین می شود. بازرسان بر این باورند که سازوکار توزیع هزینه های تولید با توجه به فرآیند فناوری باید دارای شاخص های توجیه اقتصادی باشد. نامه های وزارت مالیه 30 اوت 2013 شماره 03-03-06 / 1 / 35755; خدمات مالیاتی فدرال 24 فوریه 2011 شماره KE-4-3 / [ایمیل محافظت شده] .

اگر یک لیست محدود غیرمنطقی از هزینه های مستقیم در خط مشی حسابداری تأیید شود، بازرسان آن را دوست ندارند. بنابراین، یکی از سازمان‌های فعال در تولید خودرو، فقط مواد (ضایعات اساسی، قابل برگشت، قطعات خریداری شده و محصولات نیمه‌تمام) را به عنوان هزینه مستقیم در نظر گرفت. تولید خود) و هزینه های حمل و نقل و تدارکات. بقیه موارد به عنوان هزینه های غیرمستقیم در نظر گرفته شد. بازرسان معتقد بودند که بدون تجهیزات و کارگران، ساخت خودرو غیرممکن است. این بدان معنی است که لیست هزینه های مستقیم باید شامل استهلاک دارایی های ثابت مورد استفاده در تولید، هزینه های نیروی کار برای پرسنل درگیر در فرآیند تولید و همچنین باشد. حق بیمه. و دادگاه بازرسی را تایید کرد فرمان FAS SZO در تاریخ 15 اکتبر 2013 شماره A56-63786 / 2012.

علاوه بر این، مقامات مالیاتی معتقدند که اگر برای ساخت هر نوع محصولی (عملکرد کار، ارائه خدمات) نمی توان هزینه ای را به یک فرآیند تولید خاص نسبت داد، این بدان معنا نیست که چنین هزینه ای غیرمستقیم تلقی شود. . واحد تجاری باید در رویه‌های حسابداری خود مکانیزم معقولی را برای تخصیص این هزینه‌ها تعیین کند نامه وزارت مالیه 16 آذر 1391 به شماره 03-03-06/1/636. در موارد دیگر، قانون کلیتنها زمانی که فرصت واقعی برای گنجاندن هزینه های فردی در هزینه های مستقیم وجود نداشته باشد، سازمان می تواند ضمن اعمال شاخص های توجیه اقتصادی، چنین هزینه هایی را به هزینه های غیرمستقیم نسبت دهد. نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 24 فوریه 2011 شماره KE-4-3 / [ایمیل محافظت شده] .

طبق گفته مقامات مالیاتی، در صورت داشتن چندین نوع فعالیت، لازم است روش توزیع توزیع نیز تدوین شود. شما مجاز نخواهید بود که تمام هزینه ها را به عنوان غیرمستقیم بدون اختلاف بنویسید. اما گاهی دادگاه ها طرف مالیات دهندگان را می گیرند. یک بار چنین موردی در نظر گرفته شد: یک شرکت ماهیگیری هزینه های بدست آوردن سوخت و سود را غیرمستقیم در نظر گرفت. بازرسی اصرار داشت که آنها باید مستقیم حساب شوند، زیرا بدون آنها صید ماهی، پردازش و تحویل آن غیرممکن است. با این حال ، این شرکت همچنین به تولید محصولات ماهی از مواد خام خریداری شده و همچنین اجاره کشتی ها با خدمه مشغول بود. دادگاه موافقت کرد که سازمان قادر به نسبت دادن هزینه های مورد اختلاف به هزینه های مستقیم m فرمان FAS DVO مورخ 09 دسامبر 2013 شماره F03-5521 / 2013.

اختلافات همچنین زمانی ایجاد می شود که محصولات جانبی به خودی خود در جریان فعالیت اصلی ظاهر شوند. بنابراین، یک سازمان محصولات اصلی (سنگ معدنی مس - پیریت) و محصولات جانبی (سنگ معدن گوگرد - پیریت ضعیف) را تولید کرد. در همان زمان، تولید دومی اجباری شد. در حسابداری و حسابداری مالیاتی، بهای تمام شده محصولات جانبی تنها به میزان هزینه های خرد کردن و حمل و نقل آن تعیین می شد. بازرسی در نظر گرفت که تمام هزینه های مستقیم استخراج سنگ معدن باید به استخراج هر دو محصول اصلی و فرعی اختصاص یابد. توجه داشته باشید که با این رویکرد، هزینه سنگ معدن کم عیار قابل مقایسه (یا حتی بیشتر از) قیمت سنگ معدن با ارزش است که از نظر اقتصادی نادرست است. دادگاه بازرسان حمایت نکرد. وی خاطرنشان کرد: در قانون مالیات ها قاعده ای برای تعیین ترکیب های مختلف هزینه های مستقیم در تولید محصولات اصلی و فرعی وجود ندارد. بنابراین تمام هزینه های مستقیم استخراج سنگ معدن با استخراج محصول اصلی و فرمان AS UO مورخ 1393/01/12 به شماره F09-7773 / 14.

گاهی اوقات برای تعیین اهمیت و میزان مشارکت این یا آن نوع هزینه در تولید محصولات، به یک متخصص نیاز است. بنابراین، هنگامی که مقامات مالیاتی، با مطالعه مقررات فن آوری، نشان دادند که گاز طبیعی به عنوان خنک کننده در فرآیند تولید استفاده می شود. از اینجا نتیجه گرفتند: هزینه تهیه گاز باید مستقیم در نظر گرفته شود. اما سازمان فعال در تولید سیمان آنها را در هزینه های غیرمستقیم قرار داد. دادگاه با اشاره به اینکه سازمان امور مالیاتی بدون داشتن دانش خاصی در زمینه فناوری شیمیایی و بدون حضور کارشناس نتیجه گیری خود را تایید کرد. گاز طبیعی اساس و جزء ضروری سیمان نیست، بنابراین می توان آن را به عنوان یک مصرف غیرمستقیم و فرمان AS ZSO مورخ 18 دسامبر 2014 شماره F04-13294 / 2014.

مقایسه با حسابداری

به عنوان مبنایی برای لیست مالیاتی هزینه های مستقیم، می توانید لیست حسابداری هزینه های موجود در هزینه را در نظر بگیرید. از این گذشته ، از حسابداری است که می توانید ببینید چقدر این یا آن هزینه با تولید محصولات مرتبط است. به عنوان مثال، حق بیمه از دستمزد کارگران تولیدی در صورتی که در هزینه تولید در حسابداری لحاظ شود، در هزینه های مستقیم حسابداری مالیاتی لحاظ می شود. نامه های وزارت مالیه مورخ 30 ثور 1391 شماره 03-03-06 / 1/283، مورخ 14 می 2012 شماره 03-03-06 / 1/247.

در حسابداری هدف محاسبه هزینه های واقعی تولید یک محصول است. لیست هزینه های موجود در هزینه تولید ممکن است فقط شامل هزینه های مستقیم باشد (در حسابداری، اینها هزینه هایی هستند که مستقیماً برای تولید محصولات مورد نیاز هستند: مواد اولیه، مواد، دستمزد کارگران تولید، استهلاک تجهیزات تولید و غیره). . یا هزینه تولید ممکن است شامل انواع دیگر هزینه ها - تولید عمومی و تجارت عمومی - به نسبت معین باشد.

در حسابداری روش های مختلفی برای محاسبه بهای تمام شده وجود دارد (مثلاً می تواند پر یا کوتاه باشد). روش انتخاب شده توسط سازمان باید در سیاست حسابداری مشخص شود.

اگر در حسابداری لیست هزینه های موجود در هزینه بسیار کوتاه باشد، ممکن است هنگام انتقال آن به سیاست حسابداری مالیاتی نیز مشکلاتی وجود داشته باشد. بنابراین، در یک دعوای قضایی، یک شرکت تولید کننده ماکارونی قیمت بهای تمام شده کوتاهی را در حسابداری تعیین کرد که شکل گیری آن بر اساس توزیع هزینه ها به متغیر (مستقیم) و ثابت (غیر مستقیم) بود. هزینه‌های غیرمستقیم شامل هزینه‌های مرتبط با تولید چندین نوع محصول، از جمله هزینه‌های نگهداری و بهره‌برداری از تجهیزات، تولید عمومی و هزینه‌های تجاری عمومی می‌شود. بازرس این را یک اشتباه دانست. با این حال، دادگاه با استدلال های شرکت موافقت کرد فرمان ارگان مرکزی FAS در 4 اوت 2014 شماره A36-4628 / 2013، زیرا حسابداری استهلاک به عنوان هزینه غیر مستقیم با حسابداری صنعت مطابقت دارد توصیه روشیمتر دستورالعمل، تصویب شد. وزارت زراعت و غذا 12.01.2000.

برای سایر موقعیت های بحث برانگیز که هنگام نسبت دادن هزینه ها به هزینه های غیر مستقیم به وجود می آیند، مقاله را بخوانید:

اما، به عنوان یک قاعده، فهرست هزینه های مستقیم حسابداری گسترده تر از لیست هزینه های مستقیم مالیاتی در بند 1 هنر است. 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه. بنابراین در صورت استفاده از لیست حسابداری در حسابداری مالیاتی نباید از سوی بازرسان علیه شما ادعایی وجود داشته باشد. نامه وزارت مالیه 11/3/1385 به شماره 03-03-04/1/176.

به عنوان مثال، اگر سازمانی تنها یک نوع محصول تولید می کند، بهتر است تمام هزینه های تولید را به عنوان هزینه های مالیات مستقیم در نظر بگیرید. فقط هزینه های عمومی (مثلا حقوق اداره، حسابداری و اجاره دفتر) را می توان هزینه مالیات غیرمستقیم در نظر گرفت.

با این حال، با طبقه بندی مالیاتی هزینه های تجاری عمومی به عنوان مستقیم یا غیرمستقیم، سازمان های ساختمانی با مشکلاتی روبرو هستند:

• یک شرکت ساختمانی تمام انواع هزینه های ناشی از مرحله اولیه ساخت یک ملک، از جمله میزان مالیات زمین و اجاره فضای اداری را به عنوان مستقیم طبقه بندی کرد. تمام این هزینه ها پس از تحویل ساختمان مسکونی ساخته شده در نظر گرفته شد. مقامات مالیاتی این را دوست نداشتند، اما نتوانستند ثابت کنند که هزینه های مورد مناقشه باید در دوره وقوع آنها غیرمستقیم حذف می شد و فرمان FAS PO مورخ 06/26/2014 شماره A72-5730/2013;
• در مورد دیگر، مقامات مالیاتی، برعکس، این واقعیت را دوست نداشتند که سازمان ساخت و ساز هزینه های عمومی تجاری (از جمله حقوق پرسنل مدیریت) را غیرمستقیم در نظر بگیرد. آنها خواستار تقسیم این هزینه ها بین تاسیسات در حال ساخت شدند. هزینه های عمومی تجاری مورد بحث مربوط به برگزاری رویدادهای نمایشگاهی و ارائه با هدف جلب توجه سرمایه گذاران به پروژه بود، یعنی نه تنها به فعالیت های ساختمانی مربوط می شد. بنابراین، دادگاه مالیاتی حمایت نمی کند فرمان FAS SKO مورخ 05.08.2013 شماره A32-39866/2011.

اگر از سال بعد رویه حسابداری خود را تغییر دهید و برخی از هزینه های مستقیم غیرمستقیم شوند، از اول ژانویه سال (که تغییر در رویه حسابداری اعمال می شود) نمی توانید تمام هزینه های مستقیم انباشته مرتبط را حذف کنید. به عنوان یک پایه مالیاتی کاهشی در حال انجام است نامه های وزارت مالیه مورخ 15 سپتامبر 2010 شماره 03-03-06 / 1/588 مورخ 30 اردیبهشت 1389 شماره 03-03-06 / 1/336. چنین هزینه های انباشته ای همچنان باید با فروخته شدن محصولات حذف شوند هنر 313، بند 2 هنر. 318 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

هزینه های غیر مستقیم (هزینه ها)- اینها هزینه هایی هستند که نمی توانند مستقیماً در بهای تمام شده محصول تولید شده (کالا یا خدمات) لحاظ شوند. آنها به طور مساوی بین سایر هزینه ها توزیع می شوند و در یک پایه مشخص قرار می گیرند.

بر اساس قانون مالیات،هر شرکت به طور مستقل تعیین می کند که کدام هزینه ها در بودجه اش غیر مستقیم و کدام مستقیم هستند.

هزینه های مستقیم و غیر مستقیم

هزینه های مستقیم طبق آیین نامه شامل هزینه های تولید محصولات، انجام کار و ارائه خدمات می باشد.

هزینه های غیر مستقیم عبارتند از:هزینه های سربار و عمومی کسب و کار

هزینههای مستقیم:

• همه هزینه های تولید.
• حقوق و دستمزدو تمام هزینه ها برای کارکنان.
• هزینه های جبران خسارت، حق بیمه ، کمک هزینه.

هزینه های غیر مستقیم عبارتند از:

1. حقوقپرداخت.
2. هزینه موادصرف کرد.
3. حجم تکمیل شدهآثار.
4. برقو نورپردازی
5. امنیتشرکت ها
6. اجاره فضاکه اجاره فرعی هستند.
7. تبلیغات.
8. هزینه های پرسنل(حقوق، مکمل و پاداش).
9. استهلاک ثابتمنابع مالی.
10. هزینه های اداری
11. استهلاک نامشهوددارایی های.
12. اتصال موبایل.
13. اینترنتی و پست الکترونیک.
14. پستیسرویس.
15. کمک هزینه سفر.

تفاوت اصلی بین پول قابل توزیع- این است که تمام هزینه های غیر مستقیم مربوط به دوره مالیاتی جاری است، اما تمام هزینه های مستقیم مربوط به هزینه های دوره جاری است. استثنا سازمان هایی هستند که به مردم خدمات ارائه می دهند.

مالیات دهنده حق کامل دارد که کل حجم هزینه های دوره گزارش (مالیات) را به کاهش درآمد و تولید فناوری ناتمام نسبت دهد.

سازمان هایی که علاوه بر تامین خدمت، انجام هر کاری و یا فعالیت تولیدی را دارند، ممکن است بخشی از هزینه های غیرمستقیم خود را به دوره گزارش (مالیاتی) نسبت دهند.

چه کسی هزینه ها را تقسیم می کند؟

تقسیم هزینه ها توسط قانون فدراسیون روسیه، یعنی ماده 318 تنظیم می شود.

نحوه توزیع و تفکیک وجوه دریافتی و هزینه شده کار بسیار مهمی است، زیرا میزان پول پرداخت شده در پول مالیات به این بستگی دارد و در صورت غفلت از قانون، ممکن است مسئولیت کیفری برای فرار مالیاتی یا عدم پرداخت ایجاد شود.

همه درگیر تقسیم درآمد به دسته ها نیستند. برای سازمان هایی که سوابق درآمد را از طریق صندوق پول نگهداری می کنند، نیاز به حسابداری از بین می رود.

همان دسته از مالیات دهندگان شامل سازمان هایی است که به مردم خدمات ارائه می دهند، تمام درآمدها به طور خودکار غیر مستقیم در نظر گرفته می شود. هر کس دیگری باید این جدایی را در سیاست های حسابداری خود حفظ کند.

تقسیم درآمد با رعایت دقیق کلیه مفاد ماده شماره 318 ضروری نیست، زیرا برخی از مقررات آن ماهیت مشاوره ای دارد، بنابراین خود حسابدار حق دارد تصمیم بگیرد که کدام درآمد را به غیر مستقیم و کدام را جهت دهد.

ویژگی های هزینه های غیر مستقیم

هزینه های غیرمستقیم شامل تمام هزینه هایی است که در تعداد مستقیم لحاظ نمی شود.

• توزیع توسط یک حسابدار انجام می شود و تخصیص هزینه ها به یک دسته یا دسته دیگر به عوامل زیادی بستگی دارد.
• مقاله دقیقاً توضیح نمی دهد که چه اصولی باید توزیع را انجام داد، بنابراین شرکت اغلب از این مزیت استفاده می کند و توزیع با بیشترین سود برای تولید اتفاق می افتد.

این رویکرد برای مقامات مالیاتی مفید نیست،بنابراین، موقعیت های درگیری اغلب ایجاد می شود که فقط در دادگاه حل می شود.

مثلا:برق و بخار توسط بسیاری از شرکت ها در لیست هزینه های تولید گنجانده شده است. هزینه های غیرمستقیم.

همین امر در مورد ظروف حمل و نقل مواد اولیه، بسته ها، برچسب ها، کار مؤسسات کمکی و کارمندان نیز صدق می کند.

این رویکرد برای خدمات مالیاتی مفید نیست. بحث این است که برق به محصول و همچنین اجزای تشکیل دهنده آن مرتبط است و بنابراین باید در لیست هزینه های مستقیم گنجانده شود.

همچنین اختلافات ناشی از دستمزد کارگرانی است که مستقیماً در ساخت کالا، سوخت، آب و غیره دخالت دارند.

تثبیت لیست هزینه های مستقیم و غیر مستقیم در رویه حسابداری

هر شرکتی که صندوق ندارد و فقط به مردم خدمات ارائه نمی کند موظف است دخل و خرج را در سیاست حسابداری شرکت نگه دارد.

این الزام برای خود شرکت اجباری و سودمند است.

در صورت عدم ارائه سیاست حسابداری به مقامات مالیاتی، تفکیک هزینه توسط مالیات دهندگان انجام می شود.

برای جلوگیری از این اتفاق، مستندات به درستی تنظیم می شود و طبقه بندی هزینه ها به عنوان غیر مستقیم کاملاً توجیه می شود.

لیست هزینه های مستقیم:

• هزینه مواد اولیه خریداری شده e، مواد، خدمات یا آثار.
• مبالغ با نرخ تعرفه، حقوق کارگران(طبق قرارداد کار یا به صورت درصدی از سود شرکت).
• جوایز و کمک هزینهو همچنین سایر اقلام تعهدی تشویقی به کارکنان.
• اقلام تعهدی جبران خسارتدریافت شده در نتیجه کار، خدمات پزشکی و غیره.
• خدماتی که به صورت رایگان به کارکنان ارائه می شود: غذا، قبوض آب و برق، مسکن و موارد دیگر.
• پوشاک و کفش خاص،لباس های محافظ و سایر تجهیزات لازم برای کار.
• حقوق، تعطیلات، بلیط، بیمه.
• کمک هزینه، شهریه، دوره تکمیلی.
• بازپرداختو جبران هزینه های کارگران.

هر چیزی که طبق قانون در لیست هزینه های مستقیم قرار نگرفته باشد به طور خودکار می تواند به عنوان غیر مستقیم طبقه بندی شود.

ویژگی های حسابداری هزینه های حقوق و دستمزد

تولید محصولات در حسابداری چندین هزینه اصلی دارد:

• حقوق.
• پرداخت های اجتماعی
• هزینه های مواد.
• استهلاک.
• هزینه های دیگر.

دستمزد ستون اصلی است.برای محاسبه صحیح کمک هزینه، اضافه پاداش و درآمد پایه نیروی کار، از برگه های محاسبه ویژه استفاده می شود.

برای هر کارمند، یک رویکرد فردی با در نظر گرفتن موارد زیر اعمال می شود:

• ساعات کار؛
• حجم انجام شدهمحصولات؛
• کیفیتمحصولات؛
• زحمت کشیروند؛
• مهارت ها،تبلیغات؛
• کمک هزینه،حقوق بازنشستگی.

در نهایت نمره نهایی تشکیل می شود.

علاوه بر سیستم محاسباتی، بسته به ساعات تولید، محاسباتی در مورد حجم فروش، تحت قرارداد و موارد دیگر وجود دارد.

پرداخت دریافتی یک هزینه مستقیم است.و توسط اداره مالیات در نظر گرفته می شود. دسته هایی از کارگران وجود دارد که می توان آنها را به عنوان غیر مستقیم طبقه بندی کرد. اینها کسانی هستند که به طور دائم در شرکت نیستند، مستند نیستند و در صورت نیاز کار انجام می دهند.

داشتن نیروی کار غیررسمی برای شرکت سودمند است که حقوق آنها در یک "پاکت سفید" قرار می گیرد، زیرا مالیاتی برای پرداخت وجود نخواهد داشت.

چنین دستمزدی برای کارگر فایده ای ندارد،از آنجایی که هیچ سنواتی تشکیل نشده است، اقلام تعهدی بازنشستگی وجود ندارد و او در هر زمان بدون دلیل موجه خطر از دست دادن شغل خود را دارد.

مقداری شرکت های بزرگدستمزد کارکنان خود را در لیست هزینه های مستقیم قرار دهید.

هزینه های غیر مستقیم سازمان های تولیدی

کلیه هزینه هایی که در دفتر کل به صورت مستقیم درج نمی شود شامل می شود. و همچنین درآمد تنظیم شده است ماده 265 قانون مالیات.

حسابداری آنها بستگی به روش پر کردن حسابداری دارد- دستی یا اتوماتیک

اگر از روش دستی استفاده شود، حسابدار به طور مستقل تمام هزینه های غیرمستقیم را در اظهارنامه وارد می کند، چه زمانی، توسط چه کسی و به چه میزان انجام شده است.

اگر این یک توزیع خودکار باشد، آنها توسط خود رایانه محاسبه می شوند.

سازمان های تجاری حق دارند فقط هزینه های محصولات فروخته شده را در هزینه های مستقیم لحاظ کنند.، که قبلاً وارد قفسه فروشگاه شده یا خریداری شده است.

اگر محصول هنوز فروخته نشده باشد، هزینه ها در مورد فرآیند معاملات ناتمام لحاظ می شود.

هزینه های غیر مستقیم سازمان های ارائه دهنده خدمات

تقریباً همه چیز در هزینه های غیرمستقیم چنین سازمان هایی گنجانده شده است.

درست شده ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

تمام هزینه‌ها در طول دوره‌ای که متحمل شده‌اند در نظر گرفته می‌شود، تقسیم به غیرمستقیم و مستقیم و همچنین هزینه‌های محصولات فروخته‌شده و آن‌هایی که در مرحله ساخت هستند مرتبط نیست.

هزینه های غیر مستقیم سازمان های تجاری

هزینه های مستقیم سازمان های تجاری عبارتند از:

• هزینه خرید کالا و خدمات.این از: قیمت قراردادی (عمده فروشی) کالا و هزینه های آماده سازی برای فروش (بسته بندی، برچسب زدن، بسته بندی و غیره) تشکیل می شود.
• هزینه های فروش کالا(تحویل آن به محل فروش یا به فروشنده).

همه انواع دیگر زباله ها غیر مستقیم هستند.

حسابداری هزینه های غیرمستقیم در صورت نبود درآمد

کمبود درآمد به دو دلیل است:

• اول اینکه: شرکت کار خود را به درستی انجام می دهد، اما خریدار ندارد یا فروش آن درآمدی به همراه ندارد. مالیات برای چنین صنایعی فقط می تواند فاجعه آمیز باشد و به طور قابل توجهی امور مالی را بدتر کند.
• دلیل دوم: سازمان کار را انجام می دهد، اما پس از مدتی پرداخت انجام می شود.

مثلا، شرکت های ساختمانی. سود حاصل از ساخت یک شی و اجاره آن تنها پس از هزینه های قابل توجه و مدت زمان طولانی حاصل می شود.

اگر سود به صورت نقدی محاسبه شود، پس از کسر مالیات، شرکت منفی می شود.

گاهی اوقات بازرسان مالیاتی مالیات دریافت نمی کنندزیرا شرکت هیچ درآمدی ندارد.

کارشناسان برجسته کشور معتقدند اخذ مالیات از شرکتی که هیچ سودی ندارد ممنوع است. این همیشه برآورده نمی شود.

چگونه هزینه های غیر مستقیم را توجیه کنیم؟

اگر مالیات های غیر مستقیمقابل توجه هستند یا مبلغ قابل توجهی را نشان می دهند، این امر توجه اداره مالیات را به خود جلب می کند.

مالیات در عرض پنج مورد نیاز است روزهای تقویمارائه اسناد و عصاره هایی که اعتبار هزینه های غیرمستقیم را تایید می کند.

هر چه گزارش دقیق تر و قانع کننده تر باشد، احتمال نیاز به محاسبه مجدد بودجه کمتر می شود..

ارائه عصاره و چک و مجلات ارزش دارد. برای اینکه هزینه ای به عنوان غیرمستقیم طبقه بندی شود، سرویس را متقاعد کنید که با هیچ یک از معیارهایی که آن را به عنوان مستقیم طبقه بندی می کند، مطابقت ندارد.

کرایه

هزینه حمل و نقل به طور همزمان محاسبه می شود هزینه های غیر مستقیم و مستقیم

اگر ما در مورد تحویل کالا به خریدار، یعنی به انبارهای عمده فروشی، فروشگاه ها یا مستقیماً به خانه صحبت می کنیم، این امر صدق می کند. به غیر مستقیم

اگر در مورد حمل و نقل مواد مورد استفاده در مرحله تولید صحبت کنیم،سپس با توجه به مقاله، آن است هزینه مستقیم

برای کاهش مالیات، می توان هزینه های انجام شده برای تحویل کالا در داخل تولید را به طور مساوی بین تمام هزینه ها تقسیم کرد - شامل کالاهای فروخته شده و غیرقابل تجارت می شود.

هزینه های غیر مستقیم چیست؟

هزینه استفاده و بهره برداری از تجهیزات، هزینه های غیر تولیدی، بهای تمام شده برخی کالاها.

بسیاری از شرکت های صنعتی به هزینه های غیرمستقیم نسبت می دهند:گرمایش، برق، استهلاک، دستگاه های اداری و مدیریتی، دستمزد تک تک کارکنان، روشنایی.

هزینه های غیر مستقیم بستگی به کشوری دارد که سازمان در آن فعالیت می کند.

گردش مالی شرکت - هر چه درآمد بالاتر باشد، فضای بیشتری برای هزینه های غیر مستقیم اختصاص می یابد. از حوزه فعالیت: بخش خدمات یا بخش تولید.

هنگام مدیریت حسابداری یک شرکت، توجه زیادی به توزیع هزینه ها به صورت مستقیم و غیر مستقیم می شود. با رویکرد صحیح، از مشکلات خدمات درآمد داخلی جلوگیری کرده و پرداخت مالیات را به میزان قابل توجهی کاهش خواهید داد.

اصلی - مطابقت با کد مالیاتی فدراسیون روسیه و توجیه سیاست حسابداری.

آیا هزینه های مربوط به تولید و فروش است. آنها به نوبه خود به هزینه های مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شوند.

هزینه های مستقیم عبارتند از ...

طبق ماده 318 قانون مالیات، تقسیم هزینه های فروش به مستقیم و غیرمستقیم باید توسط سازمان هایی که از روش تعهدی برای محاسبه مالیات بر درآمد استفاده می کنند، انجام شود. در مورد آنچه که مربوط به هزینه های مستقیم در حسابداری مالیاتی است، در همین مقاله گفته شده است.

اول از همه، هزینه های مستقیم هزینه های مادی است که توسط ماده 254 قانون مالیات تنظیم می شود. از جمله آنها عبارتند از:

• هزینه های خرید مواد اولیه، اجزاء و سایر موارد مشابه برای تولید کالا، انجام کار، ارائه خدمات و همچنین خرید مواد مختلف برای بسته بندی یا تهیه کالا برای فروش.
• این همچنین شامل هزینه خرید موجودی و ابزارهایی است که برای فرآیند تولید مورد نیاز است و به دارایی های ثابت مربوط نمی شود.
• پرداخت آب و برق برای بهره برداری از اماکن صنعتی؛
• خرید لباس مجلسی؛
• پرداخت برای کارها و خدمات با ماهیت صنعتی، در یک کلام کلیه هزینه هایی که ممکن است در جریان کار شرکت در فعالیت های اصلی خود ایجاد شود.

دسته بعدی هزینه های مستقیم تولید، هزینه های نیروی کار است. شامل حقوق مستقیم کارکنان سازمان، انواع کمک هزینه ها و پرداخت های تشویقی و همچنین حق بیمه ای است که هر کارفرما ملزم به پرداخت آن است.

و در نهایت هزینه های مستقیم شامل مقدار استهلاک تعلق گرفته بر دارایی های ثابت است که شرکت در تولید یا در انجام کارها و خدمات استفاده می کند.

تمام انواع دیگر هزینه هایی که از یک طرف با فرآیند تولید مرتبط هستند، یعنی متعلق به غیر فروش نیستند، اما در عین حال تحت هیچ یک از انواع هزینه های مستقیم ذکر شده قرار نمی گیرند. به عنوان هزینه های غیر مستقیم طبقه بندی می شوند.

در عین حال، خود شرکت روش توزیع هزینه ها را به صورت مستقیم و غیرمستقیم در سیاست حسابداری تعیین و تثبیت می کند. توزیع فوق فقط عمومی است. بنابراین، به عنوان مثال، حقوق کارکنان شرکت به عنوان یک کل را می توان به دستمزد "تولید" و کارکنان اداری تقسیم کرد. منطقی است که دومی به هزینه های غیرمستقیم نسبت داده شود. همین وضعیت در مورد هزینه های مادی و کسر استهلاک نیز وجود دارد. از این گذشته ، چنین هزینه هایی می تواند هم به عنوان بخشی از فرآیند تولید و هم برای عملکرد سازمان به عنوان یک کل انجام شود و رهبری و مدیریت آن و سایر ساختارهای کمکی را که در تولید مستقیم محصولات ، کارها یا تولیدات دخیل نیستند انجام شود. خدمات.

منظور از چنین رتبه‌بندی هزینه‌ها در این واقعیت است که هزینه‌های غیرمستقیم برای محاسبه مالیات بر درآمد با توجه به کارمزد و اجرا در یک زمان پذیرفته می‌شود. شرایط عمومیشناسایی هزینه ها در حسابداری مالیاتی هزینه های مستقیم تنها پس از فروش محصولاتی که این هزینه ها در تولید آنها دخیل بوده است در نظر گرفته می شود.

هزینه های مستقیم در حسابداری

فهرست هزینه های مستقیم مالیات بر درآمد به طور کلی با انواع هزینه ها یکسان است گونه های معمولیفعالیت در حسابداری یادآوری می کنیم که آنها توسط PBU 10/99 "هزینه های سازمان" تنظیم می شوند. بند 8 این سند شامل لیست مشابهی از هزینه ها است: هزینه های مادی، استهلاک، هزینه های نیروی کار و مشارکت های اجتماعی. با این حال، یک مورد دیگر بلافاصله مطرح می شود - هزینه های دیگر، که به شرکت اجازه می دهد دوباره برای خود تعیین کند که کدام هزینه ها را به این دسته نسبت می دهد.

به طور کلی، این امکان خود تخصیص هزینه ها در هر دو بخش مالیات و حسابداری یک امتیاز اضافی را ارائه می دهد: اگر شرکت به آن پایبند باشد. اصول کلینسبت دادن هزینه‌ها به هزینه‌های مستقیم در NU و هزینه‌های معمولی در حسابداری، به آن اجازه می‌دهد تا حد زیادی حسابداری را برای کل سازمان یکسان کند.