Податкова звітність із земельного податку. Як заповнити декларацію із земельного податку

Платниками земельного податку є як фізособи, і компанії. Однак обов'язок подавати декларацію із земельного податку покладено лише на юрособи.

Бланк податкової декларації із земельного податку почав діяти 02.08.2017 та застосовується зі звітності за 2017 рік. Його ви можете завантажити по засланні .

У 2018 році формуляр буде оновлено. Про плани податківців щодо чергової зміни декларації із земельного податку дізнайтесь .

Зразок заповнення декларації із земельного податку

Декларація із земельного податку є невеликим звітом, до складу якого, крім титульного листа, входять 2 розділи:

• На титульному листі вказуються ІПН, КПП, найменування компанії, період, за який подається декларація, та інформація про керівника (представника). При цьому радимо звернути увагу на особливість вказівки у звіті КПП. Про неї розповідається у статті «ФНП роз'яснила, які КПП вказувати у деклараціях з майнових податків» .

• У розділі II наводиться кадастровий номер земельної ділянки, КБК, ОКТМО, категорія земель, термін будівництва, частка у власності, а також показники для розрахунку податкової бази, пільги та коефіцієнти.
• До розділу I декларації із земельного податку переносяться значення з розділу II: КБК, ОКТМО та сума податку до зменшення або сплати, а також вказується найменування УРП (за наявності).

Правильно заповнити декларацію вам допоможе зразок, який ви знайдете у цій статті .

Декларацію із земельного податку можна заповнити за допомогою спеціалізованих програмних засобів чи онлайн-сервісів.

Перед надсиланням декларації податківцям проведіть самоперевірку та виправте помилки (при їх виявленні). Оновлені контрольні співвідношення дивіться .

Терміни подання декларації із земельного податку за 2019 рік

Заповнена декларація із земельного податку подається до ФНП до 1 лютого року, що йде після закінчення податкового періоду (він дорівнює календарному році). Таким чином, декларацію із земельного податку за 2018 рік слід направити до податкового органу до 1 лютого 2019 року. Такі самі терміни діяли й у 2017 році.

Існують такі можливості електронної передачі звіту до ФНП:

• Телекомунікаційними каналами зв'язку (ТКС). При цьому важливо дотриматися умови, відображеної у статті «Довіреність на представника потрібно здати до ІФНС до відправки електронної декларації» . Інакше можуть виникнути проблеми із ухваленням декларації податковим органом.
• Через сайт ФНП. Про те, як надіслати декларацію із земельного податку в такий спосіб, читайте .

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Податкове законодавство не зобов'язує подавати нульову декларацію із земельного податку за відсутності об'єктів оподаткування. Подробиці — у статті «За деякими податками декларації можна не подавати» .

Залежно від особливостей місцевого законодавства можливі 2 схеми платежів з податку до бюджету:

• протягом року перераховувати авансові платежі, а потім після закінчення періоду сплатити суму податку, що залишилася;
• сплачувати лише податок, нарахований після закінчення податкового періоду.

У кожному конкретному муніципалітеті вибираються характерні йому способи погашення зобов'язань з податку, і навіть терміни, протягом яких мають бути зроблено авансові платежі (якщо передбачено місцевим законодавством) і остаточний платіж за податковий період.

ВАЖЛИВО! Податковий платіж не повинен бути здійснений раніше дня подання податкової декларації із земельного податку.

Податкова декларація із земельного податку – невід'ємний звітний документ для компаній-землевласників. Всі зміни ми публікуємо у нашій рубриці « Декларація із земельного податку» . Якщо ви не знайшли відповіді на своє запитання, задайте її на нашому або в

На нашому сайті ви можете завантажити бланк, актуальний для 2019 року:

Податкова декларація із земельного податку за 2018 рік для юридичних осіб заповнюється платниками податків - організаціями щодо всіх земельних ділянок, що належать їм на праві власності чи праві постійного (безстрокового) користування. Здають декларацію у 2019 році. При цьому за 2018 рік необхідно відзвітувати за новою формою. Бланк та онлайн заповнення декларації доступні у статті.

Нову форму затверджено наказом ФНП Росії від 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ у редакції наказу ФНП Росії від 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@.

Нова форма декларації із земельного податку

Також ви можете безкоштовно заповнити декларацію онлайн у програмі "Спрощенка 24/7". Програма заповнить частину рядків в автоматичному режимі, а потім перевірить на помилки та контрольні співвідношення ФНП.

Заповнити декларацію онлайн

Терміни подання декларації

Терміни здачі декларації із земельного податку встановлено НК РФ. Здати декларацію потрібно не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.

Якщо останній день подання декларації випадає на вихідний чи неробочий святковий день, термін автоматично переноситься на найближчий робочий день.

Термін здачі декларації із земельного податку за 2018 рік – 1 лютого 2019 року. За запізнення зі здаванням покладено штраф - 5% від суми податку до сплати, зазначеної у декларації.

Здати декларацію можна такими способами:

на паперовому носії особисто чи через представника;
через кошти ТКС в електронному вигляді;
поштою з описом вкладення та повідомленням про вручення.

Причому під час відправлення поштою, днем ​​здачі декларації вважатиметься дата відправлення листа. Тому цей спосіб можна використати також у разі, якщо організація розуміє, що не встигає вчасно подати декларацію на паперовому носії до податкової.

Чи має ІП здавати декларацію із земельного податку

Декларацію із земельного податку за 2018 рік здають лише юридичні особи.

Щодо підприємців, то розраховувати земельний податок та здавати декларацію їм не потрібно. Суму податку розрахують самі податківці та надішлють повідомлення поштою.

Склад декларації

Декларація із земельного податку подається до ІФНС за місцем знаходження земельної ділянки. Платники податків, віднесені до категорії найбільших, подають декларацію до податкового органу за місцем обліку як найбільші платники податків.

До складу декларації включаються:

1. Титульна сторінка;
2. Розділ 1 «Сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету».
3. Розділ 2 «Розрахунок податкової бази та суми земельного податку».

Також до декларації встановлено Додатки (внизу статті):

Додаток № 1: коди, що визначають податковий період;
Додаток N 2: коди форм реорганізації та код ліквідації організації;
Додаток N 3: коди подання податкової декларації із земельного податку;
Додаток N 4: коди, що визначають спосіб подання податкової декларації із земельного податку до податкового органу;
Додаток № 5: довідник категорій землі;
Додаток № 6: коди податкових пільг.

Порядок заповнення декларації

Декларація із земельного податку здається щороку. У 2019 році потрібно складати декларацію за 2018 рік.

Усі значення вартісних показників декларації зазначаються у повних рублях. Значення показників менше 50 копійок відкидаються, а 50 копійок і більше округляються до рубля.

При заповненні декларації із земельного податку не допускається:

виправлення помилок за допомогою коригувального чи іншого аналогічного засобу;
двосторонній друк декларації на паперовому носії;
скріплення листів, що призводить до псування паперового носія.

При заповненні декларації вручну може використовуватися чорнило чорного, фіолетового або синього кольорів.

Заповнення текстових полів декларації здійснюється великими друкованими літерами зліва направо, починаючи з першого (лівого) осередку.

У разі відсутності будь-якого показникау всіх осередках відповідного поля проставляється прочерк. Прочерк є пряму лінію, проведену посередині по всій довжині поля.

Якщо для вказівки якогось показника не потрібно заповнення всіх осередків відповідного поля, у незаповнених осередках проставляється прочерк. Наприклад,при вказівці ІПН це буде виглядати так: « 7725002119--».

Якщо декларація заповнюється в електронному вигляді, необхідно скористатися шрифтом Courier New заввишки 16 - 18 пунктів.

У полі показника «Код по ОКТМО» вказується код муніципального освіти, біля якого здійснюється сплата земельного податку. Код ОКТМО вказується відповідно до Загальноросійського класифікатора територій муніципальних утворень ОК 033-2013.

Якщо організація має кілька земельних ділянок, які перебувають у різних муніципальних утвореннях (у яких різні ОКТМО), їй доведеться здавати окрему декларацію на кожну земельну ділянку.

Якщо ці кілька земельних ділянок перебувають біля Москви чи Санкт-Петербурга, можна обрати один податковий орган і здавати туди одну декларацію з усіх земельних ділянок.

Титульний лист декларації

Титульний лист декларації із земельного податку заповнюється платником податків, крім розділу «Заповнюється працівником податкового органу».

При заповненні титульного листа вказуються:

1. ІПН та КПП організації.

ІПН та КППза місцем знаходження організації зазначаються відповідно до Свідоцтва про постановку на облік у податковому органі юридичної особи.

КППза місцем знаходження відокремленого підрозділу зазначається згідно з повідомленням про постановку на облік у податковому органі юридичної особи за місцем знаходження відокремленого підрозділу.

ІПН та КППза місцезнаходженням відділення іноземної організації, що здійснює діяльність на території Російської Федерації, вказується на підставі Свідоцтва про постановку на облік у податковому органі за формою N 2401ІМД та (або) Інформаційного листа про облік у податковому органі відділення іноземної організації за формою N 2201І.

ІПНіноземної організації, що має в Російській Федерації нерухоме майно, вказується відповідно до Свідоцтва про постановку на облік у податковому органі за формою N 2401ІМД або Інформаційного листа про облік у податковому органі нерухомого майна та транспортних засобів за формою N 2202ІМ. КППу разі не вказується.

ІПН та КППнайбільшими платниками податків зазначаються на підставі Повідомлення про постановку на облік у податковому органі юридичної особи як найбільшого платника податків.

ІПН та КППза місцем знаходження ділянки надр, наданої інвестору у користування на умовах угоди про розподіл продукції, зазначається відповідно до Свідоцтва про постановку на облік у податковому органі платника податків при виконанні угоди про розподіл продукції за формою N 9-СРПС.

2. Номер коригування.

При поданні до податкового органу первинної декларації у полі «номер коригування» проставляється значення «0». При поданні уточненої декларації вказується номер коригування (наприклад, "1", "2" тощо).

Якщо організація після здачі звіту виявить у ньому помилки, вони мають право їх виправити:

якщо виявлені помилки призвели до заниження сум податку, що підлягають сплаті, організація зобов'язана внести зміни до звіту та подати уточнену податкову декларацію;
якщо виявлені помилки не призвели до заниження сум податку, організація може врахувати ці помилки у звіті за наступний період.

Уточнена деклараціяподається до податкового органу за формою, що діяла у податковий період, за який вносяться відповідні зміни.

При перерахунку податкової бази та суми податку не враховуються результати податкових перевірок, проведених податковим органом за той податковий період, за яким провадиться перерахунок податкової бази та суми податку.

У разі неможливості визначення періоду вчинення помилок перерахунок податкової бази та суми податку провадиться за податковий період, у якому виявлено помилки.

3. Податковий період.

Коди податкового періоду, за який подається декларація, наведено у Додатку N1.

Під час подання декларації за 2018 рік у цьому полі проставляється значення «34».

4. Звітній рік.

Це рік, за який подається декларація. У разі заповнення декларації за 2018 рік тут необхідно вказати «2018».

5. Код податкового органу.

Це код ІФНС, до якого подається декларація. Як правило, це перші чотири цифри ІПН організації.

6. Код за місцезнаходженням.

Ці коди наведено у Додатку N 3 до декларації. При поданні декларації до ІФНС за місцем знаходження земельної ділянки вказується значення «270».

7. Повне найменування організації.

Найменування організації, зазначене у декларації, має відповідати найменуванню, зазначеному у установчих документах.

8. Код форми реорганізації чи ліквідації організації.

Це поле заповнюється лише за реорганізації чи ліквідації організації. Значення кодів наведено у Додатку N 2 до декларації.

9. Номер контактного телефону.

Тут зазвичай вказують міський номер організації.

10. Кількість сторінок.

У цьому полі необхідно вказати кількість сторінок, де складено декларація.

11. Підтверджуючі документи та їх копії.

Тут слід зазначити кількість аркушів підтверджуючих документів або їх копій, включаючи документи або їх копії, що підтверджують повноваження представника платника податків (у разі подання декларації представником платника податків), що додаються до декларації.

В розділі«Достовірність та повноту відомостей, зазначених у цій декларації, підтверджую»вказується:

1) у разі підтвердження достовірності та повноти відомостей у декларації керівником організації проставляється «1»; у разі підтвердження достовірності та повноти відомостей представником платника податків проставляється «2»;

2) при поданні декларації платником податків за рядком «прізвище, ім'я, по батькові повністю» зазначаються рядково повністю прізвище, ім'я, по батькові керівника організації. А також проставляється особистий підпис керівника організації, що засвідчується печаткою організації.

3) при поданні декларації представником платника податків – фізичною особою за рядком «прізвище, ім'я, по батькові повністю» зазначаються строково повністю прізвище, ім'я, по батькові представника платника податків. Проставляється особистий підпис представника платника податків та дата підписання.

4) при поданні декларації представником платника податків - організацією за рядком «прізвище, ім'я, по батькові повністю» зазначаються строково повністю прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи, уповноваженої відповідно до документа, що підтверджує повноваження представника платника податків - організації підтверджено Декларації.

5) у полі «Найменування документа, що підтверджує повноваження представника»зазначається вид документа, що підтверджує повноваження представника платника податків.

Розділ 1 декларації

Розділ 1 декларації із земельного податку заповнюється платником податків по всіх земельних ділянок, які перебувають у межах відповідних муніципальних утворень (часток земельних ділянок, що у межах відповідних муніципальних утворень (міст федерального значення Москви чи Санкт-Петербурга), часткам у праві.

У відповідному відведеному полі вказується найменування угоди про розподіл продукції (для ділянок надр, наданих у користування на умовах угоди про розподіл продукції (УРП).

У кожному блоці рядків 010 – 040 Розділу 1 вказується:

1) за рядком 010- Код бюджетної класифікації Російської Федерації (КБК), яким підлягає сплаті сума земельного податку;

2) за рядком 020- код ОКТМО, яким підлягає сплаті сума земельного податку;

Зверніть увагу! ОКТМО вказується за місцезнаходженням податкової, в яку сплачується податок.

3) за рядком 021- обчислена сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період за даними платника податків.

Значення за рядком 021 з відповідними кодами КБК та ОКТМО визначається як сума між обчисленими сумами земельного податку, що підлягають сплаті до бюджету, зазначеними за рядком 280 усіх поданих Розділів 2 з відповідними кодами КБК та ОКТМО.

4) за рядком 023- сума авансового платежу із земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету за перший квартал поточного року.

Сума авансового платежу із земельного податку після закінчення першого, другого та третього кварталів поточного податкового періоду обчислюється як одна четверта відповідної податкової ставки процентної частки кадастрової вартості земельної ділянки станом на 1 січня року, яка є податковим періодом (пункт 6 статті 396 Податкового).

Щодо земельної ділянки, утвореної протягом податкового періоду, сума авансового платежу із земельного податку після закінчення першого, другого та третього кварталів поточного податкового періоду обчислюється як одна четверта відповідної податкової ставки процентної частки кадастрової вартості земельної ділянки станом на дату постановки такої земельної ділянки на кадастровий облік.

5)за рядком 025- сума авансового платежу із земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету за другий квартал поточного року;

6)за рядком 027- сума авансового платежу із земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету за третій квартал поточного року;

7) за рядком 030- сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними платника податків за відповідними кодами КБК та ОКТМО.

Значення за рядком 030 з відповідними кодами КБК та ДКТМО визначається як різниця між обчисленою сумою земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період, зазначеній за рядком 021 та сумами авансових платежів із земельного податку, що підлягають сплаті до бюджету протягом податкового періоду рядкам 023, 025 та 027 з відповідними кодами КБК та ОКТМО.

Якщо отримане значення негативно, по рядку 030 ставиться прочерк.

8) за рядком 040- сума земельного податку, обчислена до зменшення за підсумками податкового періоду, яка визначається як різниця між обчисленою сумою земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період, зазначеній за рядком 021 та сумами авансових платежів із земельного податку, що підлягають сплаті до бюджету протягом податкового періоду , зазначеними за рядками 023, 025 та 027 з відповідними кодами КБК та ОКТМО.

У разі якщо отримане значення негативно, то по рядку 040 вказується дане значення без знака «- » а якщо позитивно, то по рядку 040 ставиться прочерк.

Відомості, зазначені у Розділі 1, у рядку «Достовірність та повноту відомостей, зазначених на даній сторінці, підтверджую» підтверджуються підписом керівника організації або представника. При цьому проставляється дата підписання.

Розділ 2 декларації

Розділ 2 заповнюється окремо за кожною земельною ділянкою (часткою земельної ділянки, розташованої в межах відповідної муніципальної освіти (міст федерального значення Москви або Санкт-Петербурга), частці у праві на земельну ділянку), що належить на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування або праві довічного успадкованого володіння організації або фізичній особі, що є індивідуальним підприємцем, щодо земельних ділянок (часток земельних ділянок, розташованих у межах відповідного муніципального утворення (міст федерального значення Москви або Санкт-Петербурга), частки у праві на земельну ділянку), що використовуються (призначених) для використання) у підприємницькій діяльності.

У відповідному відведеному полі зазначається кадастровий номер земельної ділянки.

По рядку 010вказується КБК, яким підлягає сплаті сума земельного податку.

По рядку 020вказується код ОКТМО муніципального освіти, біля якого розташовано земельну ділянку (частка земельної ділянки) і яким підлягає сплаті сума земельного податку.

По рядку 030зазначається код категорії земель, який визначається відповідно до Додатка N 5.

По рядку 040вказується значення щодо земельних ділянок, придбаних (наданих) у власність фізичними та юридичними особами на умовах здійснення на них житлового будівництва, за винятком індивідуального житлового будівництва, яке здійснюється фізичними особами, протягом трирічного строку будівництва починаючи з дати державної реєстрації прав на ці земельні ділянки аж до державної реєстрації прав на побудований об'єкт нерухомості, що перевищує трирічний термін будівництва об'єкта нерухомості, аж до дати державної реєстрації прав на побудований об'єкт нерухомості.

Значення, яке відповідає терміну будівництва об'єкта нерухомості 3 роки, необхідно відзначити цифрою «1», а понад 3 роки – цифрою «2».

По рядку 050зазначається кадастрова вартість (частка кадастрової вартості) земельної ділянки станом на 1 січня року, що є податковим періодом.

Щодо земельної ділянки, утвореної протягом податкового періоду, податкова база визначається як кадастрова вартість на дату постановки на кадастровий облік.

Відносно земельної ділянки, що знаходиться на територіях декількох муніципальних утворень (на територіях муніципальної освіти та міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга), частка кадастрової вартості земельної ділянки пропорційна частці земельної ділянки, розташованої в межах відповідної муніципальної освіти (міст федерального значення -Петербурга).

По рядку 060вказується частка платника податків у праві на земельну ділянку (у вигляді правильного простого дробу). Значення рядка 060 заповнюється організаціями:

• щодо земельних ділянок, що перебувають у спільній частковій власності;
• щодо земельних ділянок, що перебувають у спільній сумісній власності.

Цей показник заповнюється також і в тому випадку, якщо при придбанні будівлі, споруди або іншої нерухомості до набувача (покупця) відповідно до закону або договору перейшло право власності на ту частину земельної ділянки, яка зайнята нерухомістю та необхідна для її використання. Або якщо набувачами (покупцями) будівлі, споруди чи іншої нерухомості виступали кілька осіб.

По рядку 070зазначається код податкової пільги у вигляді суми, що не оподатковується, визначений відповідно до Додатка N 6. Значення за рядком 070 заповнюється платниками податків, для яких визначено розмір неоподатковуваної суми відповідно до пункту 2 статті 387 Податкового кодексу. Друга частина показника за рядком із кодом 070 заповнюється лише у разі, якщо у першій частині показника вказано код пільги 3022100.

У другій частині показника за рядком із кодом 070 послідовно зазначаються номер, пункт, підпункт статті нормативного правового акта представницького органу муніципальної освіти, відповідно до якого надається відповідна пільга.

Наприклад, якщо відповідну пільгу встановлено підпунктом 15.1 пункту 3 статті 2, то за рядком із кодом 070 зазначається:

│3│0│2│2│1│0│0│/│0│0│0│2│0│0│0│3│1│5│.│1│

По рядку 080вказується сума, що не оподатковується, зменшує величину податкової бази, відповідно до пункту 2 статті 387 Податкового кодексу.

По рядку 090декларації зазначається код податкової пільги у вигляді суми, що не оподатковується, визначений відповідно до Додатка N 6. Значення за рядком 090 заповнюється платниками податків, для яких визначено розмір суми, що не оподатковується, відповідно до пункту 5 статті 391 Податкового кодексу.

По рядку 100декларації вказується сума, що не оподатковується, зменшує величину податкової бази, відповідно до пункту 5 статті 391 Податкового кодексу.

Якщо розмір неоподатковуваної суми, зазначеної за рядком 080 або за рядком 100, або сума значень показників, зазначених за рядками 080 та 100, перевищує розмір податкової бази, визначеної щодо земельної ділянки, податкова база приймається рівною нулю та в осередках по всій довжині показника за рядком 130 ставиться прочерк.

По рядку 110декларації зазначається код податкової пільги у вигляді частки неоподатковуваної площі земельної ділянки, наданої у вигляді неоподатковуваної площі земельної ділянки відповідно до пункту 2 статті 387 Податкового кодексу. Код податкової пільги визначається відповідно до Додатка N 6. Друга частина показника по рядку з кодом 110 заповнюється лише у разі, якщо у першій частині показника зазначено код пільги 3022300. Порядок заповнення другої частини показника аналогічний порядку заповнення рядка 070.

По рядку 120вказується частка неоподатковуваної площі земельної ділянки у загальній площі земельної ділянки (у вигляді правильного простого дробу). Значення по рядку 120 заповнюється у разі надання платнику податків пільги як частки неоподатковуваної площі земельної ділянки, встановленої нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга) виходячи з пункту 2 статті 387 Податкового кодексу.

По рядку 130зазначається податкова база, яка визначається як кадастрова вартість (частка кадастрової вартості) земельної ділянки станом на 1 січня року, що є податковим періодом, розрахована як:

різницю значень за рядком 050 та за рядком 080 та (або) за рядком 100 при заповненні Розділу 2 організаціями, які мають право на пільгу із земельного податку, встановлену у вигляді неоподатковуваної суми відповідно до пункту 2 статті 387 Податкового кодексу нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга) та (або) відповідно до пункту 5 статті 391 Податкового кодексу. Показник рядка 130 визначається як:

1. стор 130 = стор 050 - стор 080;
2. стор 130 = стор 050 - стор 100;
3. стор 130 = стор 050 - (стор 080 + стор 100);
4. різниця значення за рядком 050 та твори (із округленням до цілих одиниць) значень за рядками 050, 120 та 190, у разі заповнення Розділу 2 організаціями щодо частки неоподатковуваної площі земельної ділянки, показник рядка 130 визначається як:

стор 130 = стор 050 - (стор 050 x стор 120 x (1 - стор 190));

• різниця твору (із округленням до цілих одиниць) значень за рядками 050 і 060 та значень за рядками 080 та (або) 100, (120 x 190), у разі заповнення Розділу 2 організаціями та фізичними особами, які є індивідуальними підприємцями, щодо земельних ділянок , що перебувають у спільній частковій, спільній сумісній власності, а також у разі, якщо набувачами (покупцями) будівлі, споруди або іншої нерухомості виступали кілька осіб. Показник рядка 130 визначається як:

1. стор 130 = (стор 050 x стор 060) - стор 080;
2. стор 130 = (стор 050 x стор 060) - стор 100;
3. стор 130 = (стор 050 x стор 060) - (стор 080 + стор 100);
4. стор. 130 = (стор. 050 x стор. 060) - (стор. 050 x стор. 060) x (стор. 120 x (1 - стор. 190)).

По рядку 140вказується податкова ставка, що застосовується платником податків щодо даної земельної ділянки, встановлена ​​нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга).

По рядку 150зазначається кількість повних місяців володіння земельною ділянкою протягом податкового періоду. При цьому якщо виникнення (припинення) у платника податків права власності (постійного (безстрокового) користування, довічного успадкування) на земельну ділянку (його частку) відбулося протягом податкового періоду до 15-го числа відповідного місяця включно, за повний місяць приймається місяць виникнення зазначених прав. Якщо виникнення (припинення) зазначених прав відбулося після 15 числа відповідного місяця, за повний місяць приймається місяць припинення зазначених прав.

По рядку 160зазначається коефіцієнт (Кв), що застосовується для обчислення земельного податку у разі правоволодіння земельною ділянкою протягом неповного податкового періоду.

Коефіцієнт визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких ця земельна ділянка перебувала у власності (у постійному (безстроковому) користуванні, довічному спадковому володінні) платника податків (зазначається за рядком 150) до календарних місяців у податковому періоді.

При цьому значення рядка 160 наводиться в десяткових дробах з точністю до десятитисячних часток.

Якщо права на придбану (надану) земельну ділянку зареєстровано, наприклад, 12 листопада поточного року, то коефіцієнт (Кв) визначається як:

Кв = 2 міс. : 12 міс. = 0,1667.

По рядку 160 зазначається "0,1667".

Якщо права на придбану (надану) земельну ділянку зареєстровано, наприклад, 17 листопада поточного року, то коефіцієнт (Кв) визначається як:

Кв = 1 міс. : 12 міс. = 0,0833.

По рядку 160вказується "0,0833".

У тому випадку, якщо земельна ділянка, яка перебуває у власності (постійному (безстроковому) користуванні, довічному спадковому володінні), використовувалася протягом усього податкового періоду, то за рядком 150 зазначається «12», а за рядком 160 зазначається «1,0-- -».

По рядку 170зазначається сума обчисленого земельного податку за податковий період, розрахована як добуток податкової бази, зазначеної за рядком 130, податкової ставки, зазначеної за рядком 140, та коефіцієнта (Кв), зазначеного за рядком 160, поділений на сто. Показник рядка 170 визначається як:

стор. 170 = (стор. 130 x стор. 140 x стор. 160): 100.

Якщо декларація подається щодо земельних ділянок, придбаних (наданих) у власність фізичними та юридичними особами на умовах здійснення на них житлового будівництва, за винятком індивідуального житлового будівництва, яке здійснюється фізичними особами, то по рядку з кодом 170 відображається обчислена сума земельного податку, яка визначається як добуток значень за рядками 130, 140 і 160, поділений на сто, і коефіцієнта 2, якщо по рядку 040 відповідний осередок відзначений значенням «1», або коефіцієнт 4, якщо по рядку 040 відповідний осередок відзначений значенням «2». Показник рядка 170 визначається як:

стор. 170 = ((стор. 130 x стор. 140 x стор. 160): 100) x 2;

стор. 170 = ((стор. 130 x стор. 140 x стор. 160): 100) x 4.

По рядку 180зазначається кількість повних місяців використання платником податків податкової пільги.

По рядку 190вказується коефіцієнт (Кл), який визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких відсутня податкова пільга, до календарних місяців у податковому періоді. У цьому місяць виникнення права на податкову пільгу, і навіть місяць припинення зазначеного права приймається повний місяць.

Значення рядка 190 наводиться в десяткових дробах з точністю до десятитисячних часток.

Якщо у платника податків виникло право на пільгу, наприклад, 1 червня поточного року, то коефіцієнт (Кл) визначається як:

Кл = 5 міс. : 12 міс. = 0,4167.

У цьому випадку рядок 190 вказується «0,4167».

У разі, якщо протягом усього податкового періоду платник податків не мав права на податкову пільгу, то за рядком 180 зазначаються «--«, а за рядком 190 зазначається «1,0---».

По рядку 200зазначається код податкової пільги у вигляді звільнення від оподаткування, наданої відповідно до пункту 2 статті 387 Податкового кодексу. Код податкової пільги визначається згідно з Додатком N 6. Друга частина показника за рядком з кодом 200 заповнюється лише у випадку, якщо в першій частині показника вказано код пільги 3022400. Порядок заповнення другої частини показника аналогічний порядку заповнення рядка 070.

По рядку 210зазначається сума податкової пільги, яка визначається з урахуванням коефіцієнта (Кл), значення якого зазначається за рядком 190, платниками податків, які мають право на пільгу, встановлену у вигляді звільнення від оподаткування відповідно до пункту 2 статті 387 Податкового кодексу. Показник за рядком 210 визначається як:

стор 210 = стор 170 x (1 - стор 190).

У рядку 220зазначається код податкової пільги у вигляді звільнення від оподаткування, наданої відповідно до статті 395 та статті 7 Податкового кодексу. Код податкової пільги визначається згідно з Додатком N 6.

По рядку 230зазначається сума податкової пільги, яка визначається з урахуванням коефіцієнта (Кл), значення якого зазначено за рядком 190, платниками податків, які мають право на пільгу, встановлену у вигляді звільнення від оподаткування відповідно до статті 395 та статті 7 Податкового кодексу. Показник за рядком 230 визначається як:

стор 230 = стор 170 x (1 - стор 190).

По рядку 240зазначається код податкової пільги як зменшення суми земельного податку. Рядок 240 заповнюється у разі встановлення нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга) для цієї категорії платників податків податкової пільги (за пунктом 2 статті 387 таки Податкового кодексу). Код податкової пільги визначається відповідно до Додатка N 6. Друга частина показника за рядком з кодом 240 заповнюється лише у разі, якщо у першій частині показника зазначено код пільги 3022200. Порядок заповнення другої частини показника аналогічний порядку заповнення рядка 070.

По рядку 250

Рядок 250заповнюється у разі встановлення нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга) для цієї категорії платників податків податкової пільги, що зменшує обчислену суму земельного податку (за пунктом 2 статті 387 Податкового кодексу).

При встановленні податкової пільги, що зменшує обчислену суму земельного податку у відсотках (наприклад, обчислена сума земельного податку зменшується на 50%), сума податкової пільги розраховується як добуток значення, зазначеного за рядком 170, та відсотка, на який зменшується обчислена сума земельного податку, поділена на сто. Показник рядка 250 визначається як:

стор. 250 = стор. 170 x 50: 100.

По рядку 260зазначається код податкової пільги як зниження податкової ставки. Рядок 260 заповнюється у разі встановлення нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга) для цієї категорії платників податків податкової пільги (за пунктом 2 статті 387 таки Податкового кодексу). Код податкової пільги визначається відповідно до Додатка N 6. Друга частина показника за рядком із кодом 260 заповнюється тільки у разі, якщо в першій частині показника зазначено код пільги 3022500. Порядок заповнення другої частини показника аналогічний порядку заповнення рядка 070.

По рядку 270зазначається сума податкової пільги.

Рядок 270заповнюється у разі встановлення нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга) для цієї категорії платників податків податкової пільги як зниження податкової ставки (за пунктом 2 статті 387 Податкового кодексу).

При встановленні податкової пільги у вигляді зниження ставки податку сума податкової пільги обчислюється як добуток значення, зазначеного за рядком 130, та різниці значень повної ставки податку та зниженої ставки податку. Показник рядка 270 визначається як:

стор. 270 = стор. 130 x (податкова ставка – знижена ставка): 100.

По рядку 280вказується обчислена сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період, розрахована як:

• різницю значень за рядком 170 та значення за рядком 250 при заповненні Розділу 2 організаціями, які мають право на пільги із земельного податку у вигляді зменшення суми податку. Показник рядка 280 визначається як:

стор 280 = стор 170 - стор 250;

• різницю значень за рядком 170 та значення за рядком 270 при заповненні Розділу 2 організаціями, які мають право на пільги із земельного податку у вигляді зниження податкової ставки. Показник рядка 280 визначається як:

стор 280 = стор 170 - стор 270;

• різниця значень за рядком 170 та за рядком 210 або за рядком 230 при заповненні Розділу 2 організаціями, які мають право на податкові пільги із земельного податку, встановлені відповідно до пункту 2 статті 387 Податкового кодексу нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст Москви та Санкт-Петербурга) та відповідно до статті 395 та статті 7 Податкового кодексу у вигляді повного звільнення від оподаткування, тобто. (170 – 210) або (170 – 230). Показник рядка 280 визначається як:

стор 280 = стор 170 - стор 210;

стор 280 = стор 170 - стор 230.

Додаток N 1

декларації із земельного податку

Коди, що визначають податковий період

Додаток N 2

до Порядку заповнення податкової

декларації із земельного податку

Коди форм реорганізації та код ліквідації організації

Додаток N 3

до Порядку заповнення податкової

декларації із земельного податку

Коди подання податкової декларації із земельного податку

	Найменування
	За місцем обліку як найбільший платник податків
	За місцем обліку правонаступника, який є найбільшим платником податків
	За місцезнаходженням земельної ділянки (частки земельної ділянки)
	За місцем знаходження ділянки надр, наданої на умовах УРП
	За місцем знаходження організації - інвестора УРП, якщо ділянка надр розташована на континентальному шельфі Російської Федерації та (або) в межах виключної економічної зони Російської Федерації

Додаток N 4

до Порядку заповнення податкової

декларації із земельного податку

Коди, що визначають спосіб подання податкової декларації із земельного податку до податкового органу

	Найменування
	На паперовому носії (поштою)
	На паперовому носії (особисто)
	На паперовому носії з дублюванням на знімному носії (особисто)
	Телекомунікаційними каналами зв'язку з ЕЦП
	На паперовому носії з дублюванням на знімному носії (поштою)
	На паперовому носії з використанням штрих-коду (особисто)
	На паперовому носії з використанням штрих-коду (поштою)

Додаток N 5

до Порядку заповнення податкової

декларації із земельного податку,

Довідник категорій землі

	ЗЕМЛІ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКОГО ПРИЗНАЧЕННЯ
	Сільськогосподарські угіддя
	Землі, зайняті внутрішньогосподарськими дорогами, комунікаціями, лісовими насадженнями, призначеними для забезпечення захисту земель від впливу негативних (шкідливих) природних, антропогенних та техногенних явищ, водними об'єктами, а також зайняті будинками, будівлями, спорудами, що використовуються для виробництва, зберігання та переробки сільськогосподарської продукції
	Інші землі сільськогосподарського призначення
	ЗЕМЛІ НАСЕЛЕНИХ ПУНКТІВ
	Землі в межах населених пунктів, віднесені до територіальних зон сільськогосподарського використання
	Земельні ділянки, зайняті житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу
	Земельні ділянки, надані для житлового будівництва
	Земельні ділянки, придбані у власність юридичними та фізичними особами на умовах здійснення на них житлового будівництва (за винятком індивідуального житлового будівництва)
	Земельні ділянки, придбані у власність фізичними особами на умовах здійснення на них індивідуального житлового будівництва
	Земельні ділянки, надані для ведення особистого підсобного господарства, садівництва та городництва або тваринництва, а також дачного господарства
	Земельні ділянки, надані юридичним особам для ведення садівництва та городництва або тваринництва, а також дачного господарства
	Земельні ділянки, надані фізичним особам для особистого підсобного господарства, садівництва та городництва або тваринництва, а також дачного господарства
	Землі в межах населених пунктів, віднесені до виробничих територіальних зон та зон інженерних та транспортних інфраструктур
	Інші земельні ділянки
	ЗЕМЛІ ПРОМИСЛОВОСТІ, ЕНЕРГЕТИКИ, ТРАНСПОРТУ, ЗВ'ЯЗКУ, РАДІОВЕЩЕННЯ, ТЕЛЕБАЧЕННЯ, ІНФОРМАТИКИ, ЗЕМЛІ ДЛЯ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ КОСМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ, ЗЕМЛІ ЗЕМЛІЗОБОРО ОГО ПРИЗНАЧЕННЯ
	Землі промисловості
	Землі енергетики
	Землі транспорту
	Землі зв'язку, радіомовлення, телебачення, інформатики
	Інші землі
	Землі оборони
	Землі безпеки
	Землі іншого спеціального призначення
	Землі особливо охоронюваних територій і об'єктів
	ЗЕМЛІ ЛІСОВОГО ФОНДУ
	ЗЕМЛІ ВОДНОГО ФОНДУ
	ЗЕМЛІ ЗАПАСУ
	Інші землі

Додаток №6

до Порядку заповнення податкової

декларації із земельного податку

Коди податкових пільг

Коди податкових пільг	Найменування пільги	Заснування
	ПОДАТКОВІ ПІЛЬГИ, ЩО НАДАЮТЬСЯ НА ФЕДЕРАЛЬНОМУ РІВНІ	Глава 31 "Земельний податок" Податкового кодексу
	ПОДАТКОВІ ПІЛЬГИ, ПЕРЕДБАЧУЮЧІ ЗВІЛЬНЕННЯ ВІД ПОДАТКОВОГО ОПЛАГОДЖЕННЯ	Стаття 395 Податкового кодексу
	Організації та установи кримінально-виконавчої системи Міністерства юстиції Російської Федерації щодо земельних ділянок, наданих для безпосереднього виконання покладених на ці організації та установи функцій	Пункт 1 статті 395 Податкового кодексу
	Організації щодо земельних ділянок, зайнятих державними автомобільними дорогами загального користування.	Пункт 2 статті 395 Податкового кодексу
	Релігійні організації - щодо земельних ділянок, що належать їм, на яких розташовані будівлі, будівлі та споруди релігійного та благодійного призначення	Пункт 4 статті 395 Податкового кодексу
	Загальноросійські громадські організації інвалідів (у тому числі створені як спілки громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та їх законні представники становлять не менше 80 відсотків - щодо земельних ділянок, що використовуються ними для здійснення статутної діяльності	Абзац 1 пункту 5 статті 395 Податкового кодексу
	Організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів зазначених загальноросійських громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50 відсотків, а їхня частка у фонді оплати праці - не менше 25 відсотків, - щодо земельних ділянок, що використовуються для них виробництва та (або) реалізації товарів (за винятком підакцизних товарів, мінеральної сировини та інших корисних копалин, а також інших товарів за переліком, що затверджується Урядом Російської Федерації за погодженням із загальноросійськими громадськими організаціями інвалідів), робіт та послуг (за винятком брокерських та інших посередницьких) послуг)	Абзац 2 пункту 5 статті 395 Податкового кодексу
	Установи, єдиними власниками майна яких є зазначені загальноросійські громадські організації інвалідів, - щодо земельних ділянок, що використовуються ними для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних та інших цілей соціального захисту та реабілітації інвалідів, а також надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їхнім батькам	Абзац 3 пункту 5 статті 395 Податкового кодексу
	Організації народних художніх промислів - щодо земельних ділянок, що перебувають у місцях традиційного побутування народних художніх промислів та використовуваних для виробництва та реалізації виробів народних художніх промислів	Пункт 6 статті 395 Податкового кодексу
	Фізичні особи, що належать до корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру та Далекого Сходу Російської Федерації, а також громади таких народів - щодо земельних ділянок, що використовуються для збереження та розвитку їх традиційного способу життя, господарювання та промислів	Пункт 7 статті 395 Податкового кодексу
	Організації - резиденти особливої ​​економічної зони щодо земельних ділянок, розташованих на території особливої ​​економічної зони, строком на п'ять років з моменту виникнення права власності на кожну земельну ділянку	Пункт 9 статті 395 Податкового кодексу
	Організації, що визнаються керуючими компаніями відповідно до Федерального закону від 28 вересня 2010 р. N 244-ФЗ "Про інноваційний центр "Сколково" - щодо земельних ділянок, наданих для безпосереднього виконання покладених на ці організації функцій відповідно до зазначеного Федерального закону	Пункт 10 статті 395 Податкового кодексу
	ПОДАТКОВІ ПІЛЬГИ, ЩО ЗМЕНШАЮТЬ ВЕЛИЧИНУ ПОДАТКОВОЇ БАЗИ, НАДАНІ В ВИГЛЯДІ НЕ ОБЛАГАЄМО ПОДАТКОМ СУМИ	Пункт 5 статті 391 Податкового кодексу
	Герої Радянського Союзу, Герої Російської Федерації, повні кавалери ордена Слави	Підпункт 1 пункту 5 статті 391 Податкового кодексу
	Інваліди, які мають І групу інвалідності, а також особи, які мають ІІ групу інвалідності, встановлену до 1 січня 2004 року	Підпункт 2 пункту 5 статті 391 Податкового кодексу
	Інваліди з дитинства	Підпункт 3 пункту 5 статті 391 Податкового кодексу
	Ветерани та інваліди Великої Вітчизняної війни, а також ветерани та інваліди бойових дій	Підпункт 4 пункту 5 статті 391 Податкового кодексу
	Фізичні особи, які мають право на отримання соціальної підтримки відповідно до Закону Російської Федерації від 15 травня 1991 р. N 1244-1 "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу катастрофи на Чорнобильській АЕС" (у редакції Закону Російської Федерації від 18 червня 1992 року) N 3061-1) (Відомості З'їзду народних депутатів та Верховної Ради РРФСР, 1991, N 21, ст. 699; Відомості З'їзду народних депутатів та Верховної Ради Російської Федерації, 1992, N 32, ст. 1861), відповідно до Федерального закону від 26 листопада 1998 р. N 175-ФЗ "Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча" (і відповідно до Федерального закону від 10 січня 2002 року) м. N 2-ФЗ "Про соціальні гарантії громадянам, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні"	Підпункт 5 пункту 5 статті 391 Податкового кодексу
	Фізичні особи, які брали у складі підрозділів особливого ризику безпосередню участь у випробуваннях ядерної та термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння та військових об'єктах	Підпункт 6 пункту 5 статті 391 Податкового кодексу
	Фізичні особи, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами в результаті випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю та космічну техніку	Підпункт 7 пункту 5 статті 391 Податкового кодексу
	ПІЛЬГИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ ПОДАТКУ, ВСТАНОВЛЮВАНІ НОРМАТИВНИМИ ПРАВОВИМИ АКТАМИ ПРЕДСТАВНИХ ОРГАНІВ МУНІЦИПАЛЬНИХ ОСВІТ (ЗАКОНАМИ МІСТОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕННЯ
	Пільги по земельному податку, що надаються у вигляді неоподатковуваної суми	Пункт 2 статті 387 Податкового кодексу
	Пільги із земельного податку, що зменшують обчислену суму податку	Пункт 2 статті 387 Податкового кодексу
	Пільги із земельного податку у вигляді частки неоподатковуваної площі земельної ділянки	Пункт 2 статті 387 Податкового кодексу
	Пільги із земельного податку у вигляді звільнення від оподаткування	Пункт 2 статті 387 Податкового кодексу
	Пільги із земельного податку у вигляді зниження податкової ставки

Хто має сплачувати земельний податок та як заповнюється податкова декларація? З чого складається декларація та які основні вимоги до її заповнення? Детальні відповіді на ці та інші питання подано у цій статті. Крім того, тут Ви можете завантажити бланк декларації та зразок її заповнення безкоштовно.

Усі організації та індивідуальні підприємці, які мають у власності земельні ділянки, разом із декларацією або повинні здавати до податкових органів декларацію із земельного податку. Сплата податку виконується тільки в тому випадку, якщо ділянку повністю сформовано та правильно оформлено, в іншому випадку (наприклад, якщо їй не присвоєно кадастровий номер або категорію) податкові органи не можуть стягувати податок. Також платниками податку є фізичні особи.

Хто є платником земельного податку

Відповідно до п. 1 ст. 388 НК РФ платниками земельного податку є фізичні та юридичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, постійного користування чи довічного успадкованого володіння. Ця підстава накладає на громадянина чи компанію зобов'язання про регулярний звіт за сплату земельного податку.

Подання податкової декларації із земельного податку

Декларація щодо земельної ділянки заповнюється юридичними особами за підсумками року, звіт передається до податкових органів. Податкові декларації з податку подаються платниками податків не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом. Податкова декларація з податку землю здається до інспекцію за місцем розташування земельної ділянки, за наявності у користуванні організації кількох наділів, що є різних територіях, декларацій буде необхідно складати кілька.

Важливо!Декларація із земельного податку має здаватися до інспекції навіть у тому випадку, якщо компанія звільнена від сплати цього податку. Декларація здається з нульовими показниками.

Здати звіт до податкових органів можна трьома способами:

1. особисто - здати може перша особа організації або особа, яка має довіреність. Декларація заповнюється у двох примірниках, один забирає інспектор, другий повертається платнику податків з позначкою про прийняття документів;
2. поштою - надсилається цінним листом з описом у вкладенні, терміном здачі декларації визнається дата надсилання листа;
3. в електронному вигляді - за допомогою форми, представленої на сайті податкової інспекції або шляхом використання послуг спеціалізованих фірм.

Терміни подання податкової декларації із земельного податку у 2018 році:

• не пізніше 1 лютого 2018 року – за 2017 рік;
• не пізніше 1 лютого 2019 року – за 2018 рік.

Порядок заповнення податкової декларації із земельного податку затверджено Наказом ФНП Росії від 10.05.2017 р. № ММВ-7-21/347, який вимагає:

• декларація може бути подана на паперовому носії або в електронній версії;
• при власноручному заповненні необхідно використовувати друковані літери та чорнило чорного або синього кольору;
• будь-які виправлення позначаються посадовою особою, забороняється використовувати коригувальні засоби;
• за відсутності будь-якого значення у потрібній комірці ставиться прочерк;
• у кожному осередку рядка вказується лише одне значення;
• сторінки документа повинні бути пронумеровані та не мати жодних видимих ​​пошкоджень.

Загальні вимоги щодо заповнення декларації

Документ заповнюється на окремому бланку відповідно до вимог чинного законодавства. Оформлення декларації виконується за такими правилами:

1. документ може бути заповнений на паперовому носії або за допомогою програмного забезпечення;
2. декларація у паперовому вигляді заповнюється кульковою або пір'яною ручкою чорного або синього кольору;
3. у кожному осередку рядка вказується лише одне значення, відсутність якого оформляється прочерком;
4. за наявності виправлень необхідно виконати підпис посадової особи, яка підтверджує виправлення;
5. всі сторінки декларації нумеруються, незалежно від того, чи присутні в ній, чи відсутні всі сторінки;
6. податкова декларація не допускає використання коригувальних коштів;
7. забороняється використання двох сторін листа під час заповнення декларації, кожна сторінка друкується на окремому аркуші;
8. документ не можна скріплювати степлером або зшивати, пошкодження паперу не допускається;
9. усі поля тексту декларації заповнюються лише друкованими символами.

Склад декларації із земельного податку

Податкова декларація на землю складається з:

1. Титульного листа
2. Розділу 1 "Сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету"
3. Розділу 2 "Розрахунок податкової бази та суми земельного податку"

Завантажити бланк податкової декларації із земельного податку

Розглянемо складні моменти заповнення декларації кожного розділу докладніше.

Титульна сторінка

• Прописуються відомості ІПН/КПП, номер сторінки та номер коригування:
• Загальний показник податкового періоду - 34, якщо фірма ліквідується чи реорганізується у цій графі ставиться показник «50».
• Показник за місцем знаходження вказується відповідно до того, до якої інспекції подається документ. Як правило, цей показник становить значення «270», оскільки декларація із земельного податку подається до інспекції за місцем розташування ділянки.

Важливо!Зверніть увагу, що якщо декларація здається за довіреністю, слід враховувати додатковий документ при підрахунку кількості аркушів документів, що здаються.

Розділ 1 декларації

Цей розділ є зведеним, він заповнюється по всіх ділянках, що знаходяться на території однієї муніципальної освіти, тут відображаються загальні суми податку, що підлягають сплаті за різними кодами ОКТМО, які відповідають окремим муніципальним утворенням. Слід звернути особливу увагу під час заповнення КБК, дані відрізняються залежно від місця розташування ділянки, яка може перебувати на території сільських поселень, міського округу або міжселених територій.

Розділ 2 декларації

Зверніть увагу, що графа "код по ОКАТО" замінено на "код ОКТМО", показники за якими містяться в Загальноросійському класифікаторі територій муніципальних утворень.

• У верхній прописується кадастровий номер земельної ділянки;
• Графа «кадастрова вартість – 050» – показники зазначаються станом на 01 січня поточного року, нагадаємо, що її розмір змінюється щорічно. Однак, якщо земельна ділянка була утворена протягом податкового періоду, кадастрова вартість вказується на момент цієї освіти.
• Якщо ділянка перебуває у частковій власності, у графі «частка платника податків у праві на земельну ділянку» робиться відмітка, відповідно до правовстановлюючого документа для ділянок.
• Коди податкових пільг для рядка «090» відображено у додатку 6 до Постанови про заповнення декларації.

Зателефонуйте зараз: 8 800 222-18-27

Нова форма декларації із земельного податку за 2019 рік

Здавати декларацію із земельного податку потрібно за формою, затвердженою наказом ФНП від 10.05.2017 № ММВ-7-21/347 з урахуванням змін, внесених наказами ФНП від 02.03.2018 № ММВ-7-21/118 та від 30.08.2018 -7-21/509. Зміни діють з 2 червня та 21 листопада 2018 року відповідно. Оновлену форму застосовують починаючи із звітності за 2018 рік.

У програмі БухСофт бланк декларації із земельного податку можна легко заповнити, роздрукувати, вивантажити та перевірити на помилки.

Сформований файл може бути поданий до податкових органів за системою здачі звітності через інтернет.

Завантажити форму бланка податкової декларації із земельного податку за 2017 рік

Декларацію із земельного податку за 2017 рік необхідно було здавати за формою, затвердженою наказом ФНП від 10.05.2017 № ММВ-7-21/347.

Декларація, як і раніше, складається з титульного листа, розділу 1 "Сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету" та розділу 2 "Розрахунок податкової бази та суми земельного податку".

1. На титульному листі немає рядка для вказівки коду КВЕД.
2. Замінено штрих-коди на всіх сторінках декларації.
3. У другому розділі немає рядків 090 "Код податкової пільги у вигляді суми, що не оподатковується," і 100 "Не оподатковувана сума (руб.) (п. 5 ст. 391 Кодексу)". Ці рядки прибрано, оскільки вони призначалися для розрахунку податкових пільг на землю у власності фізосіб, які тепер не складають земельної декларації.
4. Замінено нумерацію рядків розділу 2 земельної декларації. Обчислену суму податку, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період (руб.) перенесено до рядка 250.»
5. Введено можливість обчислення податку за «нормативною вартістю землі». Це є актуальним для платників земельного податку в Криму.

Бланк податкової декларації із земельного податку за 2017 рік

Зразок заповнення декларації із земельного податку за 2017 рік

Інструкція із заповнення декларації із земельного податку

Податкова декларація із земельного податку (далі - декларація) заповнюється платниками податків - організаціями або фізичними особами, які є індивідуальними підприємцями, щодо земельних ділянок, що належать їм на праві власності або праві постійного (безстрокового) користування та використовуються (призначені для використання) у підприємницькій діяльності, і подається до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки.

Порядок заповнення титульного листа декларації

3.1. Титульний лист декларації заповнюється платником податків, крім розділу "Заповнюється працівником податкового органу".

3.2. При заповненні титульного листа декларації необхідно вказати:

1. Для організацій ІПН та КПП, які присвоєні організації тим податковим органом, до якого подається декларація (особливості вказівки ІПН та КПП щодо реорганізованих організацій наведено у пункті 2.8 цього Порядку).
   У полі "ІНН" для російської організації вказується ІПН відповідно до свідоцтва про постановку на облік російської організації в податковому органі за місцем її знаходження, для іноземної організації, що здійснює діяльність на території Російської Федерації - відповідно до свідоцтва про постановку на облік іноземної організації податковий орган.
   У полі "КПП" для російської організації у декларації вказується КПП відповідно до свідоцтва про постановку на облік російської організації у податковому органі.
   У полі "КПП" для іноземної організації, що здійснює діяльність на території Російської Федерації, у декларації вказується КПП відповідно до свідоцтва про постановку на облік іноземної організації в податковому органі.
   У полі "КПП" для іноземної організації, яка подає декларацію за місцезнаходженням об'єкта нерухомого майна, що не належить до діяльності іноземної організації через її постійне представництво на території Російської Федерації, вказується КПП відповідно до повідомлення про постановку на облік іноземної організації у податковому органі за місцезнаходженням нерухомого майна. майна.
2. Для організацій - найбільших платників податків ІПН та КПП за місцем знаходження організації зазначаються відповідно до свідоцтва про постановку на облік російської організації у податковому органі за місцем знаходження (5 та 6 розряд КПП - "01").
3. Для платників податків, які є інвестором угоди про розподіл продукції, ІПН та КПП за місцезнаходженням ділянки надр, наданої інвестору в користування на умовах угоди про розподіл продукції (далі - УРП), зазначається відповідно до свідоцтва про постановку на облік у податковому органі платника податків при виконанні УРП.
4. Номер коригування.
   При поданні до податкового органу первинної декларації у полі "Номер коригування" проставляється "0--", при поданні уточненої декларації - зазначається номер коригування (наприклад, "1--", "2--" тощо).
   Уточнена декларація подається до податкового органу за формою, що діяла у податковий період, за який вносяться відповідні зміни. При перерахунку податкової бази та суми земельного податку не враховуються результати податкових перевірок, проведених податковим органом за той податковий період, за яким провадиться перерахунок податкової бази та суми податку.
   У разі неможливості визначення періоду скоєння помилок (спотворень) перерахунок податкової бази та суми земельного податку провадиться за податковий період, у якому виявлено помилки (спотворення).
5. Податковий період, протягом якого подається декларація.
   Коди, що визначають податковий період, наведено у додатку N 1 до цього Порядку.
6. Звітний рік, за який подається декларація.
7. Код податкового органу, до якого подається декларація, зазначається згідно з документами про постановку на облік у податковому органі.
   Коди подання декларації до податкового органу проставляються відповідно до додатка N 3 до цього Порядку.
8. Повне найменування організації вказується відповідно до найменуванням, зазначеним в установчому документі цієї організації (за наявності у найменуванні латинської транскрипції така вказується).
9. У полі "Форма реорганізації (ліквідації) (код)" вказується код відповідно до додатка N 2 до цього Порядку.
10. Поле "ІПН/КПП реорганізованої організації" заповнюється відповідно до пункту 2.8 цього Порядку.
11. Номер контактного телефону платника податків має складатися з коду країни, коду населеного пункту, номера телефону без знаків та пропусків. Наприклад, "84950000000".
12. Кількість сторінок, на яких складено декларацію.
13. Кількість листів підтверджуючих документів або їх копій, включаючи документи або їх копії, що підтверджують повноваження представника платника податків (у разі подання декларації представником платника податків), що додаються до декларації.

3.3. У розділі Титульного листа "Достовірність та повноту відомостей, зазначених у цій декларації, підтверджую" вказується:

1. У разі підтвердження достовірності та повноти відомостей у декларації керівником організації-платника податків проставляється "1"; у разі підтвердження достовірності та повноти відомостей представником платника податків проставляється "2".
2. При поданні декларації платником податків у полі "(прізвище, ім'я, по батькові повністю)" зазначаються рядково повністю прізвище, ім'я, по батькові керівника організації. Проставляється особистий підпис керівника організації та дата підписання.
3. При поданні декларації представником платника податків - фізичною особою у полі "(прізвище, ім'я, по батькові повністю)" зазначаються рядково повністю прізвище, ім'я, по батькові представника платника податків. Проставляється особистий підпис представника платника податків, дата підписання.
4. При поданні декларації представником платника податків - юридичною особою в полі "(прізвище, ім'я, по батькові повністю)" зазначаються строково повністю прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи, уповноваженої відповідно до документа, що підтверджує повноваження представника платника податків - юридичної особи зазначених у декларації.
   У полі "(найменування організації - представника платника податків)" вказується найменування юридичної особи - представника платника податків. Проставляється підпис особи, відомості про яку зазначені у полі "(прізвище, ім'я, по батькові повністю)", юридичної особи - представника платника податків та дата підписання.
5. Підпис керівника організації або його представника та дата підписання проставляються в полях "Достовірність та повноту відомостей, зазначених у цій декларації, підтверджую:" Титульного листа та "Достовірність та повноту відомостей, зазначених на даній сторінці, підтверджую:" Розділу 1 декларації. Дата підписання заповнюється відповідно до пункту 2.4 цього Порядку.

3.4. У полі "Найменування та реквізити документа, що підтверджує повноваження представника", вказується вид документа, що підтверджує повноваження представника платника податків та реквізити зазначеного документа.

3.5. Розділ "Заповнюється працівником податкового органу" містить відомості про подання декларації:

1. спосіб подання декларації (зазначається код згідно з додатком N 4 до цього Порядку);
2. кількість сторінок декларації;
3. кількість аркушів документів, що підтверджують, або їх копій, доданих до декларації;
4. дата подання декларації;
5. номер, за яким зареєстровано декларацію;
6. прізвище та ініціали працівника податкового органу, який прийняв декларацію;
7. підпис працівника податкового органу, який прийняв декларацію.

Порядок заповнення Розділу 1 декларації

4.1. Розділ 1 декларації заповнюється платником податків по всіх земельних ділянок, що знаходяться в межах відповідних муніципальних утворень (частках земельних ділянок, що знаходяться в межах відповідних муніципальних утворень (міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя), часткам у праві.

4.2. У полі "Найменування угоди про розподіл продукції (для ділянок надр, наданих у користування на умовах УРП)" вказується найменування УРП.
У кожному блоці рядків із кодами 010 - 040 зазначаються:

1. по рядку з кодом 010 на підставі законодавства України про бюджетну класифікацію зазначається код бюджетної класифікації Російської Федерації (далі - КБК), відповідно до якого повинна здійснюватися сплата відповідної суми земельного податку, зазначена у рядку з кодом 030;
2. по рядку з кодом 020 зазначається код за ОКТМО, яким підлягає сплаті сума земельного податку, зазначена у рядку з кодом 030.
   Не допускається вказувати коди з ОКТМО суб'єктів Російської Федерації, їх районів, сільських адміністрацій, сільрад, округів тощо;
3. за рядком з кодом 021 - обчислена сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період за даними платника податків, обчислена за місцезнаходженням земельної ділянки (частки земельної ділянки) за відповідними кодами за ОКТМО та КБК.
   Значення за рядком із кодом 021 з відповідними кодами за ОКТМО та КБК визначається як сума між обчисленими сумами земельного податку, що підлягають сплаті до бюджету, зазначеними за рядком із кодом 250 усіх поданих Розділів 2 декларації з відповідними кодами за ОКТМО та КБК;
4. сума авансового платежу із земельного податку після закінчення першого, другого та третього кварталів поточного податкового періоду обчислюється як одна четверта відповідної податкової ставки процентної частки кадастрової вартості земельної ділянки станом на 1 січня року, яка є податковим періодом (пункт 6 статті 396 Кодексу).
   Сума авансового платежу вказується відповідно:
   - за рядком із кодом 023 - сума авансового платежу із земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету за перший квартал поточного року, у рублях;
   - за рядком із кодом 025 - сума авансового платежу із земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету за другий квартал поточного року, у рублях;
   - за рядком із кодом 027 - сума авансового платежу із земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету за третій квартал поточного року, у рублях;
5. за рядком із кодом 030 - сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними платника податків за відповідними кодами за ОКТМО та КБК, у рублях.
   Значення за рядком з кодом 030 з відповідними кодами за ОКТМО та КБК визначається як різниця між обчисленою сумою земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період, зазначеній за рядком з кодом 021, та сумами авансових платежів із земельного податку, що підлягають сплаті протягом податкового періоду, зазначеними за рядками з кодами 023, 025 та 027 з відповідними кодами за ОКТМО та КБК, у рублях.
   У разі якщо отримана сума набуває негативного значення, то по рядку з кодом 030 ставиться прочерк;
6. за рядком з кодом 040 вказується сума земельного податку, обчислена до зменшення за підсумками податкового періоду, яка визначається як різниця між обчисленою сумою земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період, зазначеній за рядком з кодом 021, та сумами авансових платежів із земельного податку, підлягають сплаті до бюджету протягом податкового періоду, зазначеними за рядками з кодами 023, 025 та 027 з відповідними кодами за ОКТМО та КБК, у рублях.
   У разі, якщо отримана сума набуває негативного значення, то рядком з кодом 040 вказується дане значення без знака "-", а якщо позитивно, то рядком з кодом 040 ставиться прочерк.

4.3. Відомості, зазначені у Розділі 1 декларації, у полі "Достовірність та повноту відомостей, зазначених на даній сторінці, підтверджую:" для організації підтверджуються підписом керівника організації або представника. При цьому проставляється дата підписання.

Порядок заповнення Розділу 2 Декларації

5.1. Розділ 2 декларації заповнюється платником податків окремо за кожною земельною ділянкою (часткою земельної ділянки, розташованої в межах відповідної муніципальної освіти (міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя), частці у праві на земельну ділянку), що належить на праві власності, праві постійного ( безстрокового) користування організації.

5.2. У полі "Кадастровий номер земельної ділянки" зазначається кадастровий номер земельної ділянки.

5.3. По рядку з кодом 010 зазначається КБК, яким підлягає сплаті сума земельного податку.

5.4. По рядку з кодом 020 вказується код за ОКТМО муніципального освіти, біля якого розташовано земельну ділянку (частка земельної ділянки) і яким підлягає сплаті сума земельного податку.
Не допускається вказувати коди з ОКТМО суб'єктів Російської Федерації, їх районів, сільських адміністрацій, сільрад, округів тощо.

5.5. По рядку з кодом 030 зазначається код категорії землі відповідно до додатка N 5 до цього Порядку.

5.6. По рядку з кодом 040 вказується значення щодо земельних ділянок, набутих (наданих) у власність юридичними особами на умовах здійснення на них житлового будівництва, за винятком індивідуального житлового будівництва, яке здійснюється фізичними особами, протягом трирічного строку будівництва починаючи з дати державної реєстрації прав на дані земельні ділянки аж до державної реєстрації прав на побудований об'єкт нерухомості, що перевищує трирічний термін будівництва об'єкта нерухомості, аж до дати державної реєстрації прав на побудований об'єкт нерухомості. Значення, що відповідає терміну будівництва об'єкта нерухомості 3 роки, слід зазначити ознакою "1", а понад 3 роки - ознакою "2".

5.7. По рядку з кодом 050 вказується кадастрова вартість (частка кадастрової вартості) земельної ділянки чи нормативна ціна землі на рублях.
Кадастрова вартість (частка кадастрової вартості) земельної ділянки вказується станом на 1 січня року, що є податковим періодом.
Нормативна ціна землі вказується щодо земельних ділянок, розташованих на територіях Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя, яка визначається на основі нормативної ціни землі, встановленої на 1 січня відповідного податкового періоду уповноваженими органами виконавчої влади Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя відповідно до пункту 8 статті 391 Кодексу.
Щодо земельної ділянки, утвореної протягом податкового періоду, податкова база у цьому податковому періоді визначається як її кадастрова вартість на день внесення до Єдиного державного реєстру нерухомості відомостей, що є підставою для визначення кадастрової вартості такої земельної ділянки.
Відносно земельної ділянки, що знаходиться на територіях кількох муніципальних утворень (на територіях муніципального утворення та міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга або Севастополя), податкова база визначається по кожному муніципальному освіті (міст федерального значення Москві, Санкт-Петербургу та Севастополю). Податкова база щодо частки земельної ділянки, розташованої в межах відповідного муніципального утворення (міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя), визначається як частка кадастрової вартості всієї земельної ділянки, пропорційна зазначеній частці земельної ділянки.

5.8. По рядку з кодом 060 зазначається частка платника податків у праві на земельну ділянку (у вигляді правильного простого дробу).
Значення рядка з кодом 060 заповнюється:
- щодо земельних ділянок, що перебувають у спільній частковій власності;
- щодо земельних ділянок, що перебувають у спільній сумісній власності.
Це значення заповнюється також у разі, якщо при придбанні будівлі, споруди або іншої нерухомості до набувача (покупця) відповідно до закону чи договору переходить право власності на ту частину земельної ділянки, яка зайнята нерухомістю та необхідна для її використання, або якщо набувачами (покупцями) ) будівлі, споруди чи іншої нерухомості виступають кілька осіб.

5.9. По рядку з кодом 070 зазначається складовий показник: у першій частині показника зазначається код податкової пільги із земельного податку (далі податкова пільга) у вигляді суми, що не оподатковується, відповідно до додатку N 6 до цього Порядку. Значення за рядком із кодом 070 заповнюється платниками податків, для яких визначено розмір суми, яка не оподатковується, відповідно до пункту 2 статті 387 Кодексу.
Друга частина показника за рядком з кодом 070 заповнюється тільки у разі, якщо в першій частині показника зазначено код податкової пільги 3022100 (податкові пільги із земельного податку, що надаються у вигляді суми, що не оподатковується).
У другій частині показника за рядком з кодом 070 послідовно зазначаються номер, пункт, підпункт статті нормативного правового акта представницького органу муніципальної освіти про земельний податок, відповідно до якого надається відповідна податкова пільга (для кожної із зазначених позицій відведено по чотири знайомі, при цьому заповнення даної частини показника здійснюється зліва направо і якщо відповідний реквізит має менше чотирьох знаків, вільні знайомі зліва від значення заповнюються нулями).

5.10. По рядку з кодом 080 вказується сума, що не оподатковується, зменшує величину податкової бази, відповідно до пункту 2 статті 387 Кодексу.

5.11. По рядку з кодом 090 зазначається складовий показник: у першій частині показника зазначається код податкової пільги у вигляді частки неоподатковуваної площі земельної ділянки, встановленої відповідно до пункту 2 статті 387 Кодексу. Код податкової пільги визначається відповідно до додатка N 6 до цього Порядку.
Друга частина показника за рядком з кодом 090 заповнюється лише у разі, якщо у першій частині показника зазначено код податкової пільги 3022300 (податкові пільги із земельного податку у вигляді частки неоподатковуваної площі земельної ділянки).
У другій частині показника за рядком з кодом 090 послідовно зазначаються номер, пункт, підпункт статті нормативного правового акта представницького органу муніципальної освіти про земельний податок, відповідно до якого надається відповідна податкова пільга (для кожної із зазначених позицій відведено по чотири знайомі, при цьому заповнення даної частини показника здійснюється зліва направо і якщо відповідний реквізит має менше чотирьох знаків, вільні знайомі зліва від значення заповнюються нулями). Приклад заповнення наведено у пункті 5.9 цього Порядку.

5.12. По рядку з кодом 100 вказується частка неоподатковуваної площі земельної ділянки у загальній площі земельної ділянки (у вигляді правильного простого дробу). Значення по рядку з кодом 100 заповнюється у разі надання платнику податків податкової пільги у вигляді частки неоподатковуваної площі земельної ділянки, встановленої нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) виходячи з пункту 2 статті 38.

5.13. По рядку з кодом 110 вказується податкова база (у рублях), яка визначається як кадастрова вартість (частка кадастрової вартості) земельної ділянки станом на 1 січня року, що є податковим періодом, або як нормативна ціна землі.
Податкова база розраховується як різниця значень за рядком з кодом 050 та рядком з кодом 080 при заповненні Розділу 2 декларації організаціями,
мають право на податкову пільгу, встановлену у вигляді неоподатковуваної суми відповідно до пункту 2 статті 387 Кодексу нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя).
Показник рядка з кодом 110 визначається як:

рядок за кодом 110 = рядок за кодом 050 - рядок за кодом 080;

різницю значення по рядку з кодом 050 та твору (із округленням до цілих одиниць) значень за рядками з кодами 050, 100 та 170 у разі заповнення Розділу 2 декларації організаціями щодо частки неоподатковуваної площі земельної ділянки.

рядок за кодом 110 = рядок за кодом 050 - (рядок за кодом 050 х рядок за кодом 100 х (1 - рядок за кодом 170));

Різниця твору (із округленням до цілих одиниць) значень за рядками з кодами 050 та 060 та значень за рядками з кодами 080 та (100 х 170), у разі заповнення Розділу 2 декларації платниками податків щодо земельних ділянок, що перебувають у спільній частковій, спільній власності, а також у разі, якщо набувачами (покупцями) будівлі, споруди чи іншої нерухомості виступали кілька осіб.
Показник рядка з кодом 110 визначається як:

рядок з кодом 110 = (рядок з кодом 050 x рядок з кодом 060) - рядок з кодом 080;
рядок з кодом 110 = (рядок з кодом 050 х рядок з кодом 060) - (рядок з кодом 050 х рядок з кодом 060) х (рядок з кодом 100 х (1 - рядок з кодом 170)).

5.14. По рядку з кодом 120 вказується податкова ставка земельного податку, встановлена ​​нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) за місцезнаходженням земельної ділянки.

5.15. По рядку з кодом 130 зазначається кількість повних місяців володіння земельною ділянкою протягом податкового періоду. При цьому якщо виникнення права власності (постійного (безстрокового) користування) на земельну ділянку (його частку) сталося до 15 числа відповідного місяця включно або припинення зазначеного права сталося після 15 числа відповідного місяця, за повний місяць приймається місяць виникнення (припинення) ) зазначеного права. Якщо виникнення права власності (постійного (безстрокового) користування) на земельну ділянку (його частку) сталося після 15 числа відповідного місяця або припинення зазначеного права відбулося до 15 числа відповідного місяця включно, місяць виникнення (припинення) зазначеного права не враховується.

5.16. По рядку з кодом 140 зазначається коефіцієнт Кв, що застосовується для обчислення земельного податку у разі правоволодіння земельною ділянкою протягом неповного податкового періоду.
Коефіцієнт Кв визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких ця земельна ділянка перебувала у власності (постійному (безстроковому) користуванні) платника податків, до календарних місяців у податковому (звітному) періоді.
При цьому значення рядка з кодом 140 наводиться в десяткових дробах з точністю до десятитисячних часток.
Якщо права на придбану (надану) земельну ділянку зареєстровано, наприклад, 12 листопада поточного року, то коефіцієнт Кв визначається як:

Кв = 2 міс. : 12 міс. = 0,1667.

По рядку з кодом 140 зазначається "0,1667".
Якщо права на придбану (надану) земельну ділянку зареєстровано, наприклад, 17 листопада поточного року, то коефіцієнт Кв визначається як:

Кв = 1 міс. : 12 міс. = 0,0833.

По рядку з кодом 140 зазначається "0,0833".
У тому випадку, якщо земельна ділянка, яка перебуває у власності (постійному (безстроковому) користуванні), використовувалася протягом усього податкового періоду, то по рядку з кодом 130 зазначається "12", а по рядку з кодом 140 зазначається "1,0-- -".

5.17. По рядку з кодом 150 зазначається сума обчисленого земельного податку за податковий період, розрахована як добуток податкової бази, зазначеної за рядком з кодом 110, податкової ставки, зазначеної за рядком з кодом 120, та коефіцієнта Кв, зазначеного за рядком з кодом 140, поділений на сто.
Показник рядка з кодом 150 визначається як:

рядок з кодом 150 = (рядок з кодом 110 х рядок з кодом 120 х рядок з кодом 140): 100.

Якщо декларація подається щодо земельних ділянок, придбаних (наданих) у власність юридичними особами на умовах здійснення на них житлового будівництва, за винятком індивідуального житлового будівництва, яке здійснюється фізичними особами, то по рядку з кодом 150 відображається обчислена сума земельного податку, яка визначається як добуток значень за рядками з кодами 110, 120 і 140, поділене на сто, та коефіцієнта 2, якщо по рядку з кодом 040 відповідна комірка відзначена значенням "1", або коефіцієнта 4, якщо по рядку з кодом 040 відповідна комірка відзначена значенням "2 .
Показник рядка з кодом 150 визначається як:

рядок з кодом 150 = ((рядок з кодом 110 х рядок з кодом 120 х рядок з кодом 140) : 100) х 2;
рядок з кодом 150 = ((рядок з кодом 110 х рядок з кодом 120 х рядок з кодом 140) : 100) х 4.,

5.18. По рядку з кодом 160 зазначається кількість повних місяців використання платником податків податкової пільги.

5.19. По рядку з кодом 170 вказується коефіцієнт Кл, який визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких відсутня податкова пільга, до календарних місяців у податковому періоді. У цьому місяць виникнення права на податкову пільгу, і навіть місяць припинення зазначеного права приймається повний місяць.
Значення рядка з кодом 170 наводиться в десяткових дробах з точністю до десятитисячних часток.
Якщо у платника податків виникло право на податкову пільгу, наприклад, 1 червня поточного року, то коефіцієнт Кл визначається як:

Кл = 5 міс. : 12 міс. = 0,4167.

У цьому випадку рядок з кодом 170 вказується "0,4167".
У разі, якщо протягом усього податкового періоду у платника податків не виникало право на податкову пільгу, то по рядку з кодом 160 вказуються а по рядку з кодом 170 вказується "1,0---".

5.20. По рядку з кодом 180 зазначається складовий показник: у першій частині показника зазначається код податкової пільги у вигляді звільнення від оподаткування, наданої відповідно до пункту 2 статті 387 Кодексу. Код податкової пільги визначається згідно з додатком N 6 до цього Порядку.
Друга частина показника за рядком із кодом 180 заповнюється лише у разі, якщо у першій частині показника зазначено код податкової пільги 3022400 (податкові пільги із земельного податку у вигляді звільнення від оподаткування).
У другій частині показника за рядком з кодом 180 послідовно зазначаються номер, пункт, підпункт статті нормативного правового акта представницького органу муніципальної освіти про земельний податок, відповідно до якого надається відповідна податкова пільга (для кожної із зазначених позицій відведено по чотири знайомі, при цьому заповнення даної частини показника здійснюється зліва направо і якщо відповідний реквізит має менше чотирьох знаків, вільні знайомі зліва від значення заповнюються нулями). Приклад заповнення наведено у пункті 5.9 цього Порядку.

5.21. По рядку з кодом 190 зазначається сума податкової пільги, у рублях, яка визначається з урахуванням коефіцієнта Кл, значення якого зазначається за рядком з кодом 170, платниками податків, які мають право на податкову пільгу, встановлену у вигляді звільнення від оподаткування відповідно до пункту 2 статті 387 Кодексу .
Показник рядка з кодом 190 визначається як:

рядок із кодом 190 = рядок із кодом 150 х (1 - рядок із кодом 170).

5.22. По рядку з кодом 200 зазначається код податкової пільги у вигляді звільнення від оподаткування, наданої відповідно до статті 395 та статті 7 Кодексу. Код податкової пільги визначається згідно з додатком N 6 до цього Порядку.

5.23. По рядку з кодом 210 зазначається сума податкової пільги, у рублях, яка визначається з урахуванням коефіцієнта Кл, значення якого зазначено за рядком з кодом 170, платниками податків, які мають право на податкову пільгу, встановлену у вигляді звільнення від оподаткування відповідно до статті 395 та статті 7 Кодексу.
Показник рядка з кодом 210 визначається як:

рядок із кодом 210 = рядок із кодом 150 х (1 - рядок із кодом 170).

5.24. По рядку з кодом 220 зазначається складовий показник: у першій частині показника зазначається код податкової пільги у вигляді зменшення суми земельного податку.
Рядок з кодом 220 заповнюється у разі встановлення нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) податкової пільги відповідно до пункту 2 статті 387 Кодексу. Код податкової пільги визначається відповідно до додатка N 6 до цього Порядку.
Друга частина показника за рядком із кодом 220 заповнюється лише у разі, якщо у першій частині показника зазначено код податкової пільги 3022200 (податкові пільги із земельного податку, що зменшують обчислену суму податку).
У другій частині показника за рядком з кодом 220 послідовно зазначаються номер, пункт, підпункт статті нормативного правового акта представницького органу муніципальної освіти про земельний податок, відповідно до якого надається відповідна податкова пільга (для кожної із зазначених позицій відведено по чотири знайомі, при цьому заповнення даної частини показника здійснюється зліва направо і якщо відповідний реквізит має менше чотирьох знаків, вільні знайомі зліва від значення заповнюються нулями). Приклад заповнення наведено у пункті 5.9 цього Порядку.

5.25. По рядку з кодом 230 вказується сума податкової пільги у рублях.
Рядок з кодом 230 заповнюється у разі встановлення нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) податкової пільги, що зменшує обчислену суму земельного податку відповідно до пункту 2 статті 387 Кодексу.
При встановленні податкової пільги, що зменшує обчислену суму земельного податку у відсотках (наприклад, обчислена сума земельного податку зменшується на 50 відсотків), сума податкової пільги розраховується як добуток значення, зазначеного за рядком з кодом 150, та відсотка, на який зменшується обчислена сума земельного податку , Розділене на сто.
Показник рядка з кодом 230 визначається як:

рядок із кодом 230 = рядок із кодом 150 х 50: 100.

5.26. По рядку з кодом 240 зазначається складовий показник: у першій частині показника зазначається код податкової пільги як зниження податкової ставки.
Рядок з кодом 240 заповнюється у разі встановлення нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) податкової пільги відповідно до пункту 2 статті 387 Кодексу. Код податкової пільги визначається відповідно до додатка N 6 до цього Порядку.
Друга частина показника за рядком із кодом 240 заповнюється лише у разі, якщо у першій частині показника зазначено код податкової пільги 3022500 (податкові пільги із земельного податку у вигляді зниження податкової ставки).
У другій частині показника за рядком з кодом 240 послідовно зазначаються номер, пункт, підпункт статті нормативного правового акта представницького органу муніципальної освіти про земельний податок, відповідно до якого надається відповідна податкова пільга (для кожної із зазначених позицій відведено по чотири знайомі, при цьому заповнення даної частини показника здійснюється зліва направо і якщо відповідний реквізит має менше чотирьох знаків, вільні знайомі зліва від значення заповнюються нулями). Приклад заповнення наведено у пункті 5.9 цього Порядку.

5.27. По рядку з кодом 250 зазначається обчислена сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період, у рублях, розрахована як:
різниця значень за рядком із кодом 150 та значення за рядком із кодом 230 при заповненні Розділу 2 декларації платниками податків, які мають право на податкові пільги у вигляді зменшення суми податку. Показник рядка з кодом 250 визначається як:

рядок із кодом 250 = рядок із кодом 150 - рядок із кодом 230;

Різниця значень по рядку з кодом 150 та по рядку з кодом 190 або по рядку з кодом 210 при заповненні Розділу 2 декларації платниками податків, які мають право на податкові пільги, встановлені відповідно до пункту 2 статті 387 Кодексу нормативними правовими актами представницьких органів міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) та відповідно до статей 395 та статтею 7 Кодексу у вигляді повного звільнення від оподаткування, тобто (рядок з кодом 150 - рядок з кодом 190) або (рядок з кодом 150 - рядок з кодом 210). Показник рядка з кодом 250 визначається як:

рядок із кодом 250 = рядок із кодом 150 - рядок із кодом 190;
рядок із кодом 250 = рядок із кодом 150 - рядок із кодом 210.

Декларацію із земельного податку за 2018 рік для юридичних осіб заповнюйте на новому бланку. ФНП оновила форму та порядок заповнення звітності, а ось терміни здачі залишилися колишніми - звітувати треба встигнути до 1 лютого 2019 року. Завантажити бланк та зразок заповнення декларації із земельного податку можна у статті.

Хто має здати декларацію із земельного податку за 2018 рік

Подати декларацію із земельного податку за 2018 рік для юридичних осіб зобов'язані лише платники цього податку. Платити земельний податок організації зобов'язані, якщо мають у власності земельну ділянку.

Крім права власності, є ще дві підстави для сплати податку землю — право довічного успадкування успадкованого ділянкою і право постійного (безстрокового) користування (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Інших приводів для сплати земельного податку немає. Наприклад, не визнаються платниками земельного податку компанії, які орендують земельні ділянки.

Якщо організація не має земельних ділянок, не потрібна і декларація (лист Мінфіну Росії від 23.06.2016 № 03-02-08/36474).

Важливо: сплачувати земельний податок необхідно лише тоді, коли він введений у дію на території муніципального утворення, в якому знаходиться ділянка.

Термін здачі декларації із земельного податку у 2019 році за 2018 рік

Декларацію із земельного податку за 2018 рік потрібно здати до податкової до 1 лютого 2019 року (п. 1 ст. 393 НК РФ). Термін не переноситься, оскільки 1 лютого – п'ятниця, робочий день.

Якщо компанія протягом 2018 року продала або подарувала земельну ділянку, можна звітувати достроково (лист Мінфіну Росії від 08.09.2006 № 03-06-01-02/36).

Якщо вчасно не прозвітувати, податківці випишуть штраф. Його розмір 5% від несплаченої суми податку, яка відображена у декларації. Штраф стягують за кожен повний та неповний місяць прострочення. Мінімальний штраф – 1000 руб. Максимальний – 30% від несплаченого податку.

Куди складати декларацію

Податкову декларацію із земельного податку здавайте за місцезнаходженням ділянки. Якщо компанія - найбільший платник податків, прозвітуйте по землі в інспекцію за місцем обліку як таке (п. 4 ст. 398 НК РФ).

Можливо, компанія володіє двома земельними ділянками та більше, які розташовані у різних муніципальних утвореннях. Тоді порядок подання декларації такий:

• Якщо земельні ділянки розташовані в муніципальних утвореннях, що підпорядковуються одній податковій інспекції, здайте одну декларацію. При цьому на кожній земельній ділянці (коду ОКТМО) заповніть окремий розділ 2.
• якщо муніципальні освіти відносяться до різних податкових інспекцій, подайте декларацію до кожної з них (лист ФНП Росії від 07.08. 2015 № БС-4-11/13839).

Звітуйте до інспекції або на папері, або в електронному вигляді. Обов'язково декларацію в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку зобов'язані здавати лише підприємства з середньообліковою чисельністю працівників понад 100 осіб (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Продали ділянку, яка розташована поза місцезнаходженням організації? У цьому випадку податкова служба пропонує два варіанти >>>

Бланк декларації із земельного податку за 2018 рік для юридичних осіб

Починаючи зі звітності за 2018 рік, податкову декларацію із земельного податку потрібно здавати за новою формою. Бланк ФНП затвердила своїм наказом від 10.05.2017 № ММВ-7-21/347, у редакції наказів ФНП від 02.03.2018 № ММВ-7-21/118 та від 30.08.2018 № ММВ-7-21/50.

У новій формі чиновники передбачили можливість одночасного застосування коефіцієнтів Кі та Кв. Також у новій редакції викладено коди категорій земель.

Починаючи зі звітності за 2018 рік, декларацію із земельного податку здавайте на новому бланку. ФНП уточнила порядок заповнення, а в саму форму додали новий рядок. Подробиці у таблиці.

Податкова декларація із земельного податку – 2019: порядок заповнення

Декларація із земельного податку складається з титульного листа та двох розділів. Правила заповнення прописані у наказі ФНП Росії від 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Розглянемо їх докладно.

Титульна сторінка

На Титульному листі вкажіть реквізити організації - найменування, ІПН та КПП. Впишіть номер коригування: для первинної декларації «0--», для уточненої «1--», «2--» тощо. Вкажіть рік, за який покладаєте декларацію, та код звітного періоду. Оскільки звітуєте за 2018 рік, поставте код 34.

Обов'язково на титульному листі поставте дату складання звіту та підписи відповідальних осіб.

Розділ 1

У розділі 1 два блоки рядків 010-040, в яких групують дані по ОКТМО та КБК. У рядку 010 впишіть КБК, у рядок 020 - код ОКТМО за місцем розташування земельної ділянки.

У рядках 021-027 вкажіть обчислену суму податку та авансів (за наявності) з податку за 1, 2, 3 квартали звітного року.

У рядку 030 покажіть суму податку, яку треба сплатити до бюджету, а у рядку 040 - суму земельного податку до зменшення, якщо різниця між рядком 021 та сумою рядків 023, 025 та 027 негативна.

Розділ 2

У цьому розділі розрахуйте податкову базу окремо щодо кожної земельної ділянки та суму податку, яку треба заплатити. Заповніть кілька розділів, якщо компанія має:

• кілька земельних ділянок – розділ 2 заповнюйте по кожній ділянці.
• частку земельної ділянки, яка розташована у межах відповідної муніципальної освіти - розділ 2 декларації заповнюйте за кожною часткою.
• частку у праві на земельну ділянку – розділ 2 заповнюйте за кожною часткою.

Крім того, заповнюйте кілька розділів 2, якщо протягом року:

• змінювалися якісні та (або) кількісні характеристики ділянки;
• застосовували різні коефіцієнти, що підвищують, по ділянках, які придбали на умовах житлового будівництва.

Відповідає Сергій Разгулін,

дійсний державний радник РФ 3-го класу

Якщо земельну ділянку належить організації на праві спільної часткової або спільної власності, заповніть рядок 060. Частку організації у праві на земельну ділянку вкажіть у вигляді правильного простого дробу.
Якщо організація користується пільгою у вигляді неоподатковуваної суми, передбаченої місцевою владою, заповніть рядки 070 та 080.
Якщо організація користується пільгою у вигляді неоподатковуваної частки площі земельної ділянки, наданої місцевою владою, заповніть рядки 090 та 100.
Якщо організація мала ділянкою неповний рік, податок розраховують з урахуванням коефіцієнта Кв. Кількість місяців володіння покажіть у рядку 130. Враховуйте місяць, якщо право власності на ділянку виникло до 15 числа або припинилося після 15 числа цього місяця. Не зважайте на місяць, якщо право власності виникло після 15-го числа або припинилося до 15-го числа цього місяця.
Рядок 145 заповніть, якщо коригували кадастрову вартість земельної ділянки через те, що змінювалися її якісні та (або) кількісні характеристики. Вкажіть по цьому рядку коефіцієнт Кі.
Рядки 180 та 190 заповнюйте, якщо організація використала пільгу у вигляді звільнення від оподаткування відповідно до пункту 2 статті 387 ПК.
Рядки 200 та 210 заповнюйте, якщо організація використала пільгу у вигляді звільнення від оподаткування відповідно до статей 395 та 7 ПК.
Рядки 220 та 230 заповнюйте, якщо організація використала пільгу у вигляді зменшення суми земельного податку, затверджену місцевою владою.
Рядки 240 та 245 заповніть, якщо організація використала пільгу у вигляді зниження податкової ставки, затвердженої місцевою владою.

Як заповнити декларацію по землі

У розділі 2 вкажіть:

• кадастровий номер та кадастрову вартість земельної ділянки. Якщо кадастрову вартість земельної ділянки не визначено, вкажіть її нормативну ціну;
• код бюджетної класифікації;
• код по ОКТМО муніципальної освіти, на території якої знаходиться ділянка (за загальноросійським класифікатором, затвердженим наказом Росстандарту від 14.06.2013 № 159-ст);
• код категорії землі за додатком 5 до Порядку заповнення декларації;
• розмір податкової ставки;
• податкову базу;
• нараховану суму податку, що підлягає сплаті.