Mahakandmine kontole 09. Edasilükkunud tulumaksu varad ja kohustused
Raamatupidamine, mil alusel arvutatud tulumaksu vahe raamatupidamine ja maksuarvestus.
Konto kirjavahetus:
Konto 09 on aktiivne konto "Edasilükkunud tulumaksu vara", kajastab edasilükkunud tulumaksu varasid (ITA).
Konto deebetiga tekkiv edasilükkunud vara võetakse arvesse, see makstakse tagasi laenu raames.
IT moodustatakse ja arveldatakse kontol 09 iga üksiku tehingu või toimingu kohta.
|
Nr p / lk |
Deebet |
Krediit |
|
|
Aruandeperioodi tingliku tulu/kulu suurust suurendav IT maht kajastub |
|||
|
Kajastatakse osa aruandeperioodi tingliku tulu/kulu vähendamiseks maha kantud varem arvestatud IT summast |
|||
|
Kajastatakse osa varasemalt arvestatud IT summast, mis on maha kantud vara võõrandamisel, mille kasutamisega seoses see tekkis. |
See tähendab, et TA on osa tulumaksust, maksmine edasi lükatakse hilisemal kuupäeval.
SHE tekkimine
Mõnikord erinevad sama tehingu puhul maksus ja raamatupidamises kajastatud näitajad, seda saab jälgida kulude ja tulude kajastamise järjekorras üksikute materiaalse põhivara objektide kohta.
andmemaks raamatupidamist nimetatakse tingimuslik ja maksuarvestuse järgi - praegune.
kehtiv maks loetletud vastavalt iga perioodi tulemustele. Nende näitajate arvutamisel perioodi lõpus tekib erinevus, mis toob kaasa edasilükkunud vara moodustumise ja vajaduse selle edaspidiseks vähendamiseks järgmistel perioodidel.
ta ilmub, kui selle toimingu kulud on kajastatud raamatupidamises jooksval perioodil (nende asutamise faktil) ja maksus - tulevasel perioodil või vastupidi.
Näiteks:
- Kahju tuvastamisel põhivara müügil võõrandamisel;
- Ainult raamatupidamises puhkusetasu maksmise reservi moodustamisel;
- Kui kahjum tuvastatakse iga-aastase tegevuse tulemuste põhjal ja kantakse üle järgmistesse perioodidesse maksukoormuse määramiseks;
- Kell erinevaid meetodeid amortisatsioonitasude arvutamine;
- Maksu ülemäärase ülekandmise ja selle tagastamata jätmise korral;
- Ostetud väärisesemete eest võlgnevuse moodustamisel, kui tulu- ja kulunäitajaid kajastatakse kassapõhiselt;
- Muudel juhtudel, kui kulude kajastamisel on ajutine erinevus.
Valemid arvutamiseks
1. TA \u003d Raamatusse kantud kulud. arvestus jooksval perioodil ja sularahas. raamatupidamisarvestus järgnevas (või kassas kajastatud tulu. jooksva perioodi arvestuses ja raamatupidamises järges) x tulumaksumäär
Selle valemi abil arvutatakse konto deebetisse 09 kantud summa.
Raamatupidamiskulude kajastamisel maksustamisel tekib vastupidine olukord ja maksustamiskasum ja jooksevmaks jäävad raamatupidamise kasumist väiksemaks, siis makstakse IT tagasi. Sarnast edasilükkunud vara vähenemist täheldatakse ka hilisemal maksutulu kajastamisel raamatupidamisosakonnas.
Edasilükkunud tulumaksu vara (DTA) vähendamise summa arvutamise valem:
2. Tasumisele kuuluv summa = raamatusse kantud kulud. raamatupidamine eelmisel perioodil ja sularaha. arvestus jooksvas (või kassas näidatud tulud. arvestus möödunud perioodil, ja raamatupidamises jooksvas) x tulumaksumäär
Konto krediit 09 sissemakse summa määratakse teise valemiga. Samal ajal makstakse deebetis 09 konkreetses tehingus kajastatud maksuvara järk-järgult täielikult tagasi.
Kui objekt, mille vastuvõtmisel moodustati edasilükatud vara, läheb kasutusest välja, tuleks sellel olev SHE, mis on kirjendatud deebetile 09, maha kanda finantstulemuse arvestamiseks mõeldud konto deebetisse 99.
Konto 09 analüüs viiakse läbi iga toimingu või tehingu kohta, mille suhtes SHE on tekkinud.
Postitused tehingute kajastamiseks:
|
Operatsiooni nimi |
Deebet |
Krediit |
|
Saadud edasilükkunud vara näidatakse objekti (kohustuse või vara) kohta |
||
|
Peegeldas objektil edasilükatud vara tagasimakset |
||
|
See kajastab SHE mahakandmist vananenud objektilt, mille jaoks edasilükatud vara tekkis |
Edasilükkunud tulumaksu varade teke kahjumi edasikandmisel
Aasta lõpus tuvastatud kahju tuleb arvestada 31. detsembril. Tulumaksu arvestamisel kajastatakse kulusid järk-järgult tulude arvutamisel.
Sel juhul seisab ettevõte silmitsi edasilükkunud vara moodustamisega, mis kajastatakse kontol 09 aasta viimasel päeval ja kantakse järk-järgult maha järgmistel perioodidel pärast kasumi laekumist. Mahakandmine toimub iga perioodi viimasel päeval kuni SHE täieliku tagasimaksmiseni.
Näide 1
2016. aasta lõpus oli Kalina LLC kahjum 800 000 rubla.
Edasilükatud vara summa:
SHE = 800 000 * 20% \u003d 160 000 rubla.
Arvutatud väärtust näidatakse SHA-na 31.12. 2016. aasta
I kvartali kasum maksuarvestuse järgi. 2017 - 450 000 rubla, 6 kuud. 2017 - 1 280 000 rubla.
Kalina LLC kajastas maksukahjumit järgmiselt:
- I kvartali jaoks 2017. aasta - osa kahjust 450 000 rubla;
- 6 kuuks 2017. aasta - kogu 2016. aasta kahjusumma. 800 000 RUB
Iga perioodi viimasel päeval tehti edasilükatud vara lunastamise kanded:
- 1. veerandiks - 450 000 * 20% = 90 000 rubla;
- 6 kuuks - (800 000 - 450 000) * 20% = 70 000 rubla.
Juhtmed:
|
kuupäeva |
Operatsioon |
Summa |
Deebet |
Krediit |
|
Edasilükkunud vara võetakse arvesse kuluna, mida maksustamisel arvesse ei võeta |
||||
|
Edasilükatud vara osaliselt lunastatud |
90 000 (450 000 x 20%) |
|||
|
Vara lunastati täielikult |
70 000 (160 000 - 90 000) |
Edasilükkunud tulumaksu vara moodustamine põhivara müügil
Põhivara müük (kui mitte põhitegevus) toimub konto "91" kaudu, mille deebetile kajastatakse kulud objekti jääkväärtuse kujul (algmaksumus miinus amortisatsioon), laenule - sissetulek ostjalt.
Kui D-tu näitaja ületab K-tu näitajat, on põhivara müügitulem negatiivne (saadud kahjum).
Seda tüüpi Raamatupidamise kulu saab kohe arvesse võtta ja maksus kantakse see järk-järgult iga kuu võrdsetes osades maha vastavalt valemile:
Tähtaeg (kuud) \u003d Kasulik eluiga (kuudes) - põhivara tegelik kasutusaeg (kuudes)
Näitajat arvestatakse alates 1. kuust pärast põhivara arvestusse vastuvõtmist ja lõpetades müügikuuga.
Näide:
Kalina OÜ ostis põhivara kasutuseaga 60 kuud. Tegutsemise alguse kuu - jaanuar 2014.a. 2017. aasta mais on OS müügis.
Põhivara müügitehing tehti 50 000 rubla kahjumiga.
Ajavahemik, mille jooksul seda tunnustatakse antud kulu maksuarvestuses = 60 - 40 = 20 kuud.
Summa, mida arvestatakse igakuiselt muude kulude all \u003d 50 000 / 20 \u003d 2500 rubla.
SHE arvestab iga kuu maha summa 2500 x 20% = 500 rubla.
Näide 2: Edasilükkunud tulumaksu varade suurenemine
Kalina OÜ kajastab tulusid ja kulusid maksustamise eesmärgil kassapõhiselt.
Kalina LLC sai 2017. aasta I kvartalis tarnijalt materjale 590 000 rubla, sh. Käibemaks - 90 000 rubla. ja seejärel panna need tootmisse.
2017. aasta I kvartalis kanti tarnijale materjalide eest 295 000 rubla, sh. Käibemaks - 45 000 rubla.
Maksumäär on 20%. Arvutus:
- Raamatupidamises on kajastatud kulu - 500 000 rubla. (590 000 - 90 000);
- Maksuarvestuses on kajastatud kulu 250 000 rubla. (295 000 - 45 000);
- Omavastutuse vahe on 250 000 rubla. (500 000–250 000).
2017. aasta 2. kvartalis on võlg tarnija ees täielikult tasutud.
Juhtmed:
|
Postitamise summa, hõõruda. |
Juhtmete alus |
|||
|
Materjalid laekunud lattu |
Saateleht (TORG-12) |
|||
|
Kajastatud käibemaks |
Arve saadud |
|||
|
Osaliselt krediteeritud materjalide tarnijale |
panga väljavõte |
|||
|
1. kvartali tulemuste järgi: 50 000 rubla võrra. suurendas IT mahtu (250 000 * 20%) |
Raamatupidamisinfo |
|||
|
Kirjas on võlg tarnija ees materjalide eest |
panga väljavõte |
|||
|
Lunastas TA |
Raamatupidamisinfo |
|||
|
SHE summa maha kantud |
Raamatupidamisinfo |
Dt 09 Ct 09 - raamatupidamiskirje, mis kajastab kahjumi ülekandmist jooksvalt perioodilt tulevastele. Kui rakendatakse konto 09 sisemist konteeringut ja kuidas see mõjutab maksu- ja finantsaruandluse näitajaid, käsitleme selles artiklis.
Mis kajastub kontol 09
Konto 09 kajastab teavet edasilükkunud tulumaksu varade (DTA) kohta, mis tulenevad mahaarvatavate ajutiste erinevuste (VVR) tekkimisest. VVR ilmneb siis, kui kasumi summa kajastub raamatupidamises väiksemas summas kui maksus. Eelkõige tekib selline olukord siis, kui kulud võetakse raamatupidamisse varem ja tulud kajastatakse hiljem kui maksuarvestuses.
Kontol 09 tehtavate tehingute kajastamise kord on kehtestatud PBU 18/02-ga ja see puudutab kõiki tulumaksumaksjaid, välja arvatud krediidi- ja munitsipaalasutused (PBU 18/02 punkt 1). Väikeettevõtetele, aga ka lihtsustatud finantsaruannete kohta aru andvatele mittetulundusühingutele anti võimalus keelduda RAS 18/02 kohaldamisest (PBU lõige 2). Nad peavad oma valiku kajastama arvestuspoliitikas.
Kui rakendatakse deebet 09 krediit 09
Juhtmed Dt 09 Ct 09 maksumaksjatele, kes kasutavad automaatseid raamatupidamissüsteeme, et sulgeda deebetsaldo konto 09 alakonto "Jooksva perioodi kaotus" aasta lõpus.
Näide
Miralux LLC ostis 2015. aasta alguses kontoriseadmeid 120 000 rubla eest. Ettevõtte raamatupidamispoliitikas on märgitud, et raamatupidamises kantakse põhivara amortisatsioon maha kahaneva saldoga ja maksuarvestuses - lineaarselt. Tulumaksu (NNP) arvutamisel kasutab ettevõte PBU 18/02.
2015. aasta tulemuste põhjal moodustas kontoriseadmete kulum kogunenud:
- raamatupidamises - 40 000 rubla;
- maksud - 20 000 rubla.
Selle tulemusena moodustati VVR summas 20 000 rubla. (40 000 (kasutatud) – 20 000 (N/U)). SHE summa oli aasta lõpus 4000 rubla. (VVR × NNP määr = 20 000 rubla × 20%).
IT kajastus raamatupidamises registreeriti lähetusega: Dt 09 (käesoleva perioodi kahjum) Kt 68 (NNP arvutamine) - 4000 rubla.
Näite lihtsustamiseks lepime kokku, et 2015. aastal Miralux LLC tegevust enam ei olnud.
Aasta lõpus suletakse Miralux LLC poolt raamatupidamises kajastatud jooksva perioodi kahjum, kandes see käsitsi konteerimise teel tulevastesse perioodidesse: Dt 09 (edasilükkunud kulud) Kt 09 (käesoleva perioodi kahjum) - 4000 rubla.
Sisemine konteerimine kontole 09 võimaldab automatiseeritud süsteem raamatupidamine tulevastel perioodidel plaanilise sulgemise läbiviimisel vaadata arvestatud vahet ja kasumi olemasolul sulgeda konteerimisega: Dt 68 (NNP arvestus) Kt 09 (edasilükulnud kulud).
Tähtis! Vastavalt Art. 283 ptk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 25 kohaselt on maksumaksjatel õigus kanda jooksval perioodil saadud kahju täielikult või osaliselt tulevikku 10 aasta jooksul pärast kahju saamise perioodi.
Pealegi ei pea te kahjumi mahakandmiseks ootama järgmist maksustamisperioodi. Seda toimingut saab teha 1. aruandeperioodil, mil maksumaksja tegevuse tulemuste põhjal saadi kasum.
Postituse Dt 09 Kt 09 kajastamine maksu- ja finantsaruannetes
Sisemine konteering kontole 09 ei mõjuta raamatupidamise ja maksuaruandluse täitmiseks kasutatavate pearaamatu ja maksuregistrite näitajaid. Kuid selle rakendamine on vajalik lõplike aruannete vormide korrektseks täitmiseks automatiseeritud raamatupidamissüsteemi poolt. Kui automaataruandluse käigus kontol 09 sisemist konteeringut ei toimu, võib maksumaksjal tekkida tarkvara- või summaviga.
Võtke arvesse konto 09 kirjendamistega seotud tehingute lõpparuannete kajastamist.
Näide (jätkub)
2016. aasta I kvartali tulemuste kohaselt sai Miralux LLC oma tegevusest tulu, mis kajastub raamatupidamis- ja maksudokumentides 50 000 rubla. Eelmisel aastal arvestatud maksukahjud suunati 2016. aastal NNP vähendamisele täies mahus postitamisega:
Dt 68 (NNP arvutamine) Kt 09 (edasilükatud kulud) - 4000 rubla.
Eeltoodud näite summade põhjal täidetakse NNP maksudeklaratsiooni lehel 02 järgmised read:
|
Näitajad |
rea number |
2015. aasta |
2016. aasta |
|
Müügitulu |
|
||
|
Kulud, mis vähendavad müügist saadavat tulu |
20 000 hõõruda. (mõtleb maksukulud amortisatsiooni jaoks) |
||
|
Kogukasum (kahjum) |
(20 000 rubla) |
50 000 hõõruda. |
|
|
Maksubaas |
50 000 hõõruda. |
||
|
Aruande(maksu)perioodi maksubaasi vähendav kahjusumma |
20 000 hõõruda. (eelmiste aastate kahjum) (2015. aasta VVR) |
||
|
Maksubaas maksu arvutamiseks |
30 000 hõõruda. (50 000–20 000) |
||
|
tulumaks |
6000 hõõruda. (30 000 × 20%) |
Vaadake artiklist, kuidas NNP maksudeklaratsiooni täita.
Majandustulemuste aruandes kajastatakse vaadeldavaid tehinguid järgmisel kujul:
|
Näitajad |
2015. aasta |
2016. aasta |
|
Tulu |
50 000 hõõruda. (tegevusest saadud tulu) |
|
|
Majandamiskulud |
40 000 hõõruda. (amortisatsiooni kajastatud raamatupidamiskulud) |
|
|
Kasum (kahjum) enne maksustamist |
(40 000 rubla) |
50 000 hõõruda. |
|
Jooksev tulumaks |
10 000 (50 000 × 20%) |
|
|
Muuda TEMA |
4000 hõõruda. (konto 09 deebetkäive kajastub) |
(4000 rubla) (kajastatud krediidikäive kontol 09) |
|
Puhaskasum (kahjum) |
(44 000) (-40 000 - 4 000) |
44 000 (50 000 - 10 000 + 4000) |
Tulemused
Juhtmed Dt 09 Ct 09 on vajalik ainult siis, kui maksumaksja kasutab spetsiaalseid automatiseeritud raamatupidamissüsteeme. See võimaldab teil sulgeda jooksva perioodi kahjud, mis on registreeritud, võttes arvesse PBU 18/02, kandes need üle tulevastele perioodidele ja koostada lõpparuanded ilma vigadeta.
Raamatupidamise konto 09 näitab infot edasilükkunud tulumaksu varade (TA) kohta, mis tekib siis, kui maksu- ja raamatupidamisarvestuses on erinevusi, kui raamatupidamisandmete alusel arvutatud tulumaksu ja maksu vahel on erinevus. Tekkinud edasilükkunud vara võetakse arvesse konto deebetis ja see makstakse tagasi laenuna. Kõnealune vara moodustatakse ja kajastatakse kontol 09 eraldi tehingu või toimingu jaoks. See tähendab, et SHE on osa tulumaksust, mille tasumine on hilisemal kuupäeval edasi lükatud. Aasta tulemuste põhjal bilansi moodustamisel tuleb reale 1180 kanda konto deebet 09 saldo summas aasta jooksul moodustatud ja lunastamata edasilükatud vara väärtus.
Konto 09 kirjed – "edasilükkunud tulumaksu vara"
Tähelepanu
Kui deebetnäitaja ületab krediidinäitaja, siis põhivara müügi tulemus on negatiivne - ettevõte jääb kahjumisse. Seda tüüpi kulu raamatupidamises saab kohe arvesse võtta ja maksuarvestuses tuleb see järk-järgult igakuiselt võrdsete osamaksetena maha kanda valemiga määratud aja jooksul: kuud) Viimast näitajat arvestatakse alates 1. kuu pärast põhivara arvestusse võtmist ja lõpetades müügikuuga.
Näide: Ettevõte on soetanud vara, mille kasutusaeg on 60 kuud. Tegutsemise alguse kuu - jaanuar 2013.a. mai 2016
Info
OS on müügis. Tegelik kasutusaeg = 40 kuud. (veebruar 2013 kuni mai 2016). Põhivara müügitehing oli kahjumlik, kahjumi summa = 50 000 rubla.
Ajavahemik, mille jooksul see kulu maksuarvestuses kajastatakse \u003d 60–40 \u003d 20 kuud.
Konto 09 raamatupidamises: edasilükkunud tulumaksu vara. näide ja juhtmestik
Iga perioodi viimasel päeval tehti edasilükatud vara lunastamise kohta topeltkanne:
- 1. veerandiks - 450 000 * 20% = 90 000 rubla;
- 6 kuuks - (800 000 - 450 000) * 20% \u003d 70 000 rubla.
Selle näite kirjed: Kuupäev Tehingu summa Deebetkrediit 31.12.15 Arvestatud edasilükkunud vara kajastamata maksukuluna 160000 09 68 03/31/16 Edasilükkunud vara on osaliselt tagasi makstud 100000 68/309 06 16 Vara on täielikult tagasi makstud 60000 68 09 Edasilükkunud tulumaksu vara moodustamine müügil OS Objekti müük (kui see ei ole põhitegevus) toimub 91 konto kaudu, mille deebetile kajastatakse kulud vormis. objekti jääkväärtus (esialgne maksumus, mida on vähendatud tehtud amortisatsiooni mahaarvamiste summaga), laenult - tulu ostja laekumiste kujul.
Kas eemaldada konto 09? o_o
Tähtis
Varasemalt raamatupidajalt sisse eelarve kontodel 09 ja 77 on saldod. Juba mitu aastat on ettevõtet peetud väikeseks ja see ei kohalda PBU 18/02.
Kuidas tarbetuid saldosid maha kanda? Saldode mahakandmiseks on 2 võimalust: 1. Eelmise perioodi vea parandamine. 2. Kontode mahakandmine arvestuspõhimõtete muudatuste tõttu.
Esimene viis. Eelmise perioodi vea parandamine peale maksuhaldurile aruannete esitamist. See meetod on sätestatud PBU 22/2010 lõikes 9. Vea avastamise kuul on vaja teha paranduskanded kirjavahetuses kontole 91 “Muud tulud ja kulud”.
Seega suletakse konto 09 “Edalükkunud tulumaksu vara” kandega: DEEBIT 91.02 KREDIT 09 - konto 09 jäägile. Konto 77 “Edalükkunud tulumaksu kohustused” suletakse järgmiselt: DEEBIT 77 KREDIT 91.01 - konto 77 jäägile.
Konto 09 raamatupidamises: näited ja postitused
Inimesed, vau!!! OV66 21.05.2010, 12:07:07 Mulle tundub, et te poleks pidanud tegema D 99-K 09, vaid pöörama D09-K 68 ... marinochka 21.05.2010, 12:10:49 PM tsitaat PBU 18/02 Edasilükkunud tulumaksu vara võrdub aruandeperioodil tekkinud mahaarvatavate ajutiste erinevuste ja seadusega kehtestatud tulumaksumäära korrutisega Venemaa Föderatsioon maksude ja tasude kohta ning kehtib aruandekuupäeval. Tulumaksumäärade muutumise korral vastavalt Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevatele õigusaktidele arvutatakse edasilükkunud tulumaksu vara summa ümber, kusjuures ümberarvestusest tulenev erinevus kantakse jaotamata kasumi kontole. (katmata kahjum) (lõiget täiendati 2008. aasta raamatupidamise aastaaruandest Venemaa Rahandusministeeriumi 11. veebruari 2008. a korraldusega N 23n - vt.
Konto 09 raamatupidamise mõiste
Kui viga tunnistatakse oluliseks, siis tuleb raamatupidamise aastaaruandele lisada seletuskiri teabega vea olemuse ja korrigeerimise suuruse kohta. Teine viis. Kui organisatsioon kuulub väikeettevõtte kriteeriumide alla ja juhtkond otsustas uuest aruandeperioodist PBU 18/02 mitte kohaldada. 1.
Tuleb teha muudatusi raamatupidamispoliitika maksuarvestuse kohta kirjutada sinna, et firma uuest aastast ei kohalda 18/02 sätteid. 2. Kontode 09 ja 77 saldod kantakse maha vastavalt kontole 84 “Jaotamata kasum / katmata kahjum” alljärgnevalt: DEEBIT 84 KREDIT 09 - konto 09 saldole; DEEBIT 77 KREDIT 84 - konto 77 saldo jaoks.
3. Raamatupidamise aastaaruande kinnitamisel on vajalik esitada ka seletuskiri.
Juhtmed dt 09 ja kt 09 (nüansid)
Põhivara mahakandmise seadus IT suuruse korrigeerimine Alates 01.01.2016 Metropol JSC tulumaksumäära langetati 24%-lt 20%-le. Metropol JSC bilanss seisuga 31. detsember 2015 Dt 09 sisaldab summat 64 900 rubla.
Raamatupidaja arvutas SHE summa ümber (64 900 rubla / 24% * 20% = 54 083 rubla) ja tegi raamatupidamiskontole 09 järgmise kande: Dt Kt Kirjeldus Summa Dokument 84 09 SHE korrigeeriti (64 900 rubla - 54 083,17 rubla) . Raamatupidamise viite-arvutus IT kajastamine kahjumi korral AS Sever kasumiaruandes ja maksudeklaratsioonis on näidatud järgmised andmed: 2015. aasta indikaatorandmed 2016. aasta 1. kvartali andmed 2016. aasta II kvartali andmed kasumiaruandes ja maksudeklaratsioonis. Kahjuaruanne (raamatupidamine) Kahju 181 300 rubla. Kasum 211 400 rubla. Kasum 53 200 rubla. Maksudeklaratsioon (maksuarvestus) Kahju 181 300 rubla.
LemmikutesseSaada e-postile Dt 09 Kt 09 - raamatupidamiskanne, mis kajastab kahjumite ülekandmist jooksvalt perioodilt tulevastele. Kui rakendatakse konto 09 sisemist konteeringut ja kuidas see mõjutab maksu- ja finantsaruandluse näitajaid, käsitleme selles artiklis.
Mis kajastub kontol 09 Kui konteering on rakendatud Deebet 09 Krediit 09 Postituse kajastamine Dt 09 Kt 09 maksu- ja finantsaruannetes ). VVR ilmneb siis, kui kasumi summa kajastub raamatupidamises väiksemas summas kui maksus.
Eelkõige tekib selline olukord siis, kui kulud võetakse raamatupidamisse varem ja tulud kajastatakse hiljem kui maksuarvestuses.
Edasilükkunud tulumaksu vara (ITA) arvutamise valem: IT = raamatupidamises kajastatud kulud. arvestus jooksval perioodil ja sularahas. raamatupidamisarvestus järgnevas (või jooksval perioodil kassaarvestuses kajastatud tulu ja järgnevatel raamatupidamises) * määr Edaspidi, kui raamatupidamiskulusid kajastatakse maksustamisel, tekib vastupidine olukord - maksukasum ja jooksev tulumaks on väiksemad kui raamatupidamises. kasum ja tinglik maks, mille tulemusena IT tagasi makstakse. Sarnast edasilükkunud vara vähenemist täheldatakse ka hilisemal maksutulu kajastamisel raamatupidamisosakonnas. Edasilükkunud tulumaksu vara (ITA) vähendamise summa arvutamise valem: Tasumisele kuuluv summa = raamatupidamises maha kantud kulud. raamatupidamine eelmisel perioodil ja sularaha. raamatupidamine jooksvas) (või kassas näidatud tulud. arvestus möödunud perioodil, ja raamatupidamises.
Kontol 09 tehtavate tehingute kajastamise kord on kehtestatud PBU 18/02-ga ja see puudutab kõiki tulumaksumaksjaid, välja arvatud krediidi- ja munitsipaalasutused (PBU 18/02 punkt 1). Väikeettevõtetele ja ka mittetulundusühingutele, kes esitavad lihtsustatud finantsaruandeid, anti võimalus keelduda PBU 18/02 kohaldamisest (klausel
2 PBU). Nad peavad oma valiku kajastama arvestuspoliitikas. Arvestuspoliitika koostamise kohta loe lähemalt rubriigist “Kuidas koostada organisatsiooni raamatupidamispoliitikat”. Deebet 09 kirjendamisel kasutatakse krediit 09 Konting Dt 09 Kt 09 vajavad automaatseid raamatupidamissüsteeme kasutavad maksumaksjad konto 09 alamkonto "Jooksva perioodi kahjum" deebetsaldode sulgemiseks aasta lõpus. Näide Miralux LLC ostis 2015. aasta alguses kontoriseadmeid 120 000 rubla eest.
Miks edasilükkunud tulumaksu vara tekib Mõnikord erinevad sama tehingu kohta maksus ja raamatupidamises kajastatavad näitajad, eelkõige võib seda jälgida kulude ja tulude kajastamise järjekorras üksikute objektide puhul, et raamatupidamist pidada ja tulumaksu arvutada. Raamatupidamisandmete järgi arvutatud maksu nimetatakse tingimuslikuks, maksuandmete järgi jooksvaks. Just viimased tuleb iga perioodi tulemuste järgi loetleda. Nende näitajate arvutamisel perioodi lõpus tekib erinevus, mis toob kaasa edasilükkunud vara moodustumise ja vajaduse selle edaspidiseks vähendamiseks järgmistel perioodidel. Edasilükkunud tulumaksu vara ilmub, kui konkreetsete toimingute kulud on kajastatud raamatupidamises jooksval perioodil (nende asutamise fakti alusel) ja maksus - tulevastel perioodidel.
Aasta lõpus suletakse Miralux LLC poolt raamatupidamises kajastatud jooksva perioodi kahjum, kandes see käsitsi konteerimise teel tulevastesse perioodidesse: Dt 09 (edasilükkunud kulud) Kt 09 (käesoleva perioodi kahjum) - 4000 rubla. Sisemine konteering kontole 09 võimaldab automaatsel raamatupidamissüsteemil tulevastel perioodidel plaanilise sulgemise läbiviimisel näha arvestuslikku vahet ja kasumi korral sulgeda see konteeringuga: Dt 68 (NNP arvestus) Kt 09 (edasilükatud). kulud). Tähtis! Vastavalt Art. 283 ptk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 25 kohaselt on maksumaksjatel õigus kanda jooksval perioodil saadud kahju täielikult või osaliselt tulevikku 10 aasta jooksul pärast kahju saamise perioodi. Pealegi ei pea te kahjumi mahakandmiseks ootama järgmist maksustamisperioodi.
Konto 09 "Edasilükkunud tulumaksu vara" on mõeldud edasilükkunud tulumaksu varade kättesaadavuse ja liikumise kohta teabe koondamiseks. Edasilükkunud tulumaksu vara võetakse arvestusse summas, mis määratakse aruandeperioodil tekkinud mahaarvatavate erinevuste ja aruandekuupäeval kehtiva tulumaksumäära korrutisena.
Konto 09 "Edalükkunud tulumaksu vara" deebet, mis on vastavuses konto 68 "Maksude ja tasude arvestused" kreeditiga, kajastab edasilükkunud tulumaksu vara, mis suurendab aruandeperioodi tingimusliku kulu (tulu) summat.
Konto 09 "Edalükkunud tulumaksu vara" kreedit, mis vastab konto 68 "Maksude ja tasude arvestused" deebetile, kajastab edasilükkunud tulumaksu varade vähendamist või täielikku tagasimaksmist aruandeperioodi tingimusliku kulu (tulu) vähendamise teel.
Edasilükkunud tulumaksu vara selle varaobjekti võõrandamisel, mille jaoks see kogunes, debiteeritakse konto 09 "Edasilükkunud tulumaksu vara" kreeditkontolt konto 99 "Kasum ja kahjum" deebetisse.
Edasilükkunud tulumaksu varade analüütiline arvestus toimub varade või kohustuste liikide kaupa, mille hindamisel on tekkinud ajutine erinevus.
Konto 09 "Edasilükkunud tulumaksu vara"
vastab kontodele
Kontoplaani rakendus: konto 09
- Kuidas kahe tunni jooksul iseseisvalt omaniku korraldusel ettevõtet hinnata
Valemis 4 ja valemis 9. Omakäibekapital. Sisestage ... kontole 01 "Põhivara". Mudel kasutab näitajat valemis 7. Edasilükkunud tulumaksu vara... D9. Näitaja sisaldub valemis 9. Kasutage Aswat Damodarani veebisaidi andmeid... kasumi kapitaliseerimise meetodil. Joonis 9. Ekspressmudeli leht "Maksekulu arvutamine" ... mudel arvutab kapitali vastavalt valemile 9. Valem 9. Vajaliku käibekapitali arvutamine ...
- Tulumaksu ettemaksed. Näited
... = (Eelmise aasta 9 kuu kogunenud ettemaks - kogunenud ... Eelmise aasta 9 kuu deklaratsiooni leht 02. Kuu ... (Juhend kontoplaani rakendamiseks finants- ja majandustegevus ...) aruandeperioodi püsiva maksukohustuse, edasilükkunud tulumaksu vara ja edasilükkunud tulumaksu kohustuse summale ... kvartal 2018 90-9, 91-9 "Raamatupidamiskasum (kahjum ... - 50 000 rubla); 90-9, 91-9" Raamatupidamise kasum (kahjum) ...
- Sõidumeerik. Raamatupidamine ja maksustamine
Tema edasilükkunud tulumaksu kohustus (IT), mis kajastub konto 77 "Edalükkunud tulumaksu kohustused ... vahendid" 08 "Investeeringud põhivarasse" 70 000 Vastuvõtmise akt ... -9 "Varud ja majapidamistarbed", kirjavahetuses kontokrediidiga ... kulu debiteeritakse kontolt 10, alamkontolt 10-9, konto 20 "Põhitoodang" või konto 26 deebetile ...). Postitused on järgmised: Deebet 10-9 Krediit 60 - kaardid on krediteeritud; Deebet...
- Mida jälgida 2017. aasta raamatupidamise aastaaruannete koostamisel
Avastati (Raamatupidamiseeskirja p 9 “... reeglist on üks erand. Edasilükkunud tulumaksu vara ja kohustused võivad kajastuda ... kommunaalmaksedel, konossementidel, arvetel; hilinenud raamatupidamisele esitamine ... - kui ühe maksustamisperioodi jooksul - trahvi sissenõudmine ... - kui rikkumine tõi kaasa maksubaasi alahindamise (kindlustuse arvutamise alus ... RF Organisatsiooni maksuhaldurile ettenähtud tähtaja jooksul esitamata jätmine ...
- Ülevaade rahandusministeeriumi korraldusega nr 111n Vene Föderatsiooni territooriumil kehtestatud IFRS-i muudatustest
...) 12 “Tulumaks” (“Edasilükkunud tulumaksu varade kajastamine realiseerimata kahjumilt”). Lisaks ... rendistandardile on standardi punktis 9 kirjas, et sõlmides ... tuuakse selle kohta mõned näited: näiteks territooriumi või aja piiramine ... . Rendileandja rakendab IFRS 9 Finantsinstrumendid sätteid lõpetamaks... . Muudatus selgitab edasilükkunud tulumaksu vara kajastamist seoses realiseerimata kahjumiga, mis on seotud...
- Räägime tariifide reguleerimisest
raamatupidamise metoodika? Riiklikus PBU-s 9/99 “Organisatsiooni sissetulek” ei ole sõnagi ... finantsaruannetes saldode edasilükkamise arvelt tulenevate regulatiivsete erinevuste edasilükkamisest, mis tulenevad ... tariifi erinevusest (analoogiliselt edasilükkunud tulumaksu vara), mis näitab tulevast majanduslikku ... tariifi erinevust (analoogiliselt edasilükkunud tulumaksu kohustusega), mis näitab iga krediidijäägi klassi võimalikku ... regulatiivse edasilükkamise kontol. Vajalik teave...
- Laenuintressid sisalduvad investeerimisvarade soetusmaksumuses
Selle vara rekonstrueerimine, kaasajastamine, lõpetamine, lisavarustus? Sageli on organisatsioonid, kes investeerivad ... järgmiste tingimuste olemasolul (PBU 15/2008 punkt 9): kulud ... tagastatakse õigeaegselt. Töökontoplaaniga luuakse järgmised alamkontod: 66-1 ... amortisatsioonimehhanismi kaudu. Maksuarvestuses on laenuintressiks igakuised ... ajutised erinevused ja neile vastavad edasilükkunud tulumaksu kohustused (vastavalt p 12, 15 ... maksuarvestuses jääb ka igakuine amortisatsioonisumma väiksemaks. Aastal ...
- Kuidas saab apteek kinnisvaramaksult kokku hoida?
Põhivara osana (kontol 01 "Põhivara" või 03 ... 2024 395 301 118 590 9 883 276 710 2025 276 ... + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10). Aastane kulumi summa ... 18,2%; teisel aastal - 9/10 ehk 16,4%, mis... 6 ... 800 000 5/55 ehk 9,1% 436 800 36 400 ... ,5% 264 000 22 000 9 2025 4 800 000 9 2025 4 800 000 4 800 000 8, 3 000 /01/2017 4520 .. ajutised erinevused (TVR), mis moodustavad edasilükkunud tulumaksu vara (ITA) (lk 11, 14 PBU ...
- Renditud vara amortisatsioon rendileandja bilansis
Rentniku korraldus viimase arvelt maha kanda Raha piires ... vahe, mis toob kaasa edasilükkunud tulumaksu vara (ITA) moodustumise (p. 11, 14 ... samaaegselt igakuiste liisingumaksetega. Maksuarvestus. Sularaha summas ... 620 rubla), ilma käibemaksuta - 9000 rubla. Seega rendileandja ... RUB. x 18 kuud + 9000 rubla; teises variandis ... maksed) - (70 000 rubla + 9 000 rubla / 18 kuud) x ... ja oli 135 000 rubla. (9000–144 000). Täpsustus...
- Juhataja diskvalifitseerimine jämedate raamatupidamiseeskirjade eiramise, sealhulgas auditiaruande puudumise tõttu
Raamatupidamisregistrites; - raamatupidamisarvestuse pidamine väljaspool kehtivaid registreid ... reeglina on maksuhalduri ametnikel volitused koostada (artikkel 28.3 ... maksuamet saab kohapealse maksukontrolli käigus. Ja mis vahe on ... raamatupidamis- ja maksukasum, püsivad ja edasilükkunud tulumaksu nõuded ja kohustused (klausel ... ja kulud (p 12 PBU 9/99, p 18 PBU ... ilma tagasiulatuva ümberarvestuseta (p 9 PBU 22/2010)) ja ... aastal raamatupidamise ja maksuarvestuse valdkond Link algallikale
- Muudatused finantsaruannetes
Võttes arvesse juhendi nr 33n punktis 9 tehtud muudatusi, on aluseks ... kontol 0 210 10 000 „Maksuarvestused ... analüütilise raamatupidamisarvestuse konto 0 502 99 000 „Edasilükatud kohustused ... investeeringud tehtud) Tehingud finantsvarade ja -kohustustega 380 Reavahe... rajatise lammutamine; 28 - muud alused 9 Kajastub üks järgmistest koodidest ... ja poolelioleva ehitusobjekti lammutamine; 9 - ehitus (rekonstrueerimine, tehniline ümberseade) ...
- Peamised muudatused eelarveliste ja autonoomsete asutuste raamatupidamisaruannetes
Kontojääk 0 210 10 000 “Arveldused edasi maksusoodustused konto 0 502 99 000 “Edasilükatud kohustused” analüütilise raamatupidamise vastavate kontode ... (saldo) riigi (omavalitsuse) lepinguga võetud mittefinantsvara objektidesse tehtud investeeringute (investeeringute) kohta ( ... kapitaliinvesteeringute objekti funktsioonis (veerg 9): 1 - ehituse lõpetamine (rekonstrueerimine, ... ja poolelioleva ehitusobjekti lammutamine; 9 - objekti ehitamine (rekonstrueerimine, tehniline ümbervarustus) ...
- Kuidas arvestada kulusid seni, kuni organisatsioonil on tulusid?
Aruande(maksu)perioodil rakendatuna jaotatakse need nõudeid arvestades otse ... jooksva aruande(maksu)perioodi kuludeks, ... arv arvel 08 "Investeeringud põhivarasse" , ... konto 26 "Üldised ettevõtluskulud" ) saab arvestada kahel viisil (p 9 ... PBU 10/99): igakuine mahakandmine konto 20 ... kohustuste deebetile; - Lahenduste entsüklopeedia. Laenulepingute intresside maksuarvestus..., august 2018) - Edasilükkunud käibemaksu mahaarvamine: ära jäta...
- Eelarveliste asutuste muudatused 2017. aastal
Kontoplaan Konto 210.10 “Käibemaksu mahaarvamised” Analüütilised kontod kontole 210 ... nr 209n) Lisatud uued bilansivälised kontod: 40 “Varad fondivalitsejates” 42 “Eelarve ... aruandluses (lisa 5 punkt 2.9). muudatuste kohta, kinnitatud tellimusega... kaupade tarnimise, tööde, teenuste tarnimise kohta; "miinus" kontodel ... rubla Allkirjastatud "b" punkt 9, artikkel 2, 3. seaduse ...
- Uus asutuste raamatupidamises ja aruandluses alates 2017. aastast
Raamatupidamine. Art. Raamatupidamise seaduse artikkel 9 ja ... 00 000 "Mittefinantsvarad" (välja arvatud kontod raamatupidamise analüütiliseks arvestuseks 0 106 00 ... eelarveasutus kohustused varem moodustatud edasilükatud kohustuste arvelt kajastuvad konto 0 502 99 000 “Ajatatud kohustused ... 210 10 000 “Käibemaksu mahaarvamise arvestused” analüütilise raamatupidamise vastavate kontode kreedit ... deebetis, 0 210 ... - 4, 9 - 11 ja 12 - 14 näitajad vastavate kontode jaoks 0 206 ...
Mõeldud edasilükkunud tulumaksu varade arvestamiseks.
Konto deebet 09 jääk tähendab, et osa edasilükatud varast on maksmata.
Kui maksustamisperioodi lõpus kajastub kahjum maksuarvestuses, siis tuleb lisaks teha konteering:
– kajastab edasilükkunud tulumaksu vara kahjumist, mis makstakse tagasi järgmistel aruande(maksu)perioodidel.
See saldo suletakse järgmistel maksustamisperioodidel, kui kahjumi summa kantakse maha maksukasumi arvelt.
Oleg Khoroshiy, Venemaa Rahandusministeeriumi maksu- ja tollitariifipoliitika osakonna organisatsioonide kasumi maksustamise osakonna juhataja
Kuidas kajastada raamatupidamises tulumaksu tekke ja tasumist
Edasilükkunud tulumaksu varade arvestamiseks kasutage kontot 09, * ja kohustuste puhul - kontot 77. Järgmistel perioodidel, kui tulud ja kulud ühtlustuvad raamatupidamises ja maksuarvestuses, tasuge edasi edasilükkunud tulumaksu kohustused ja varad.
Edasilükkunud tulumaksu varade ja kohustuste tekkimist ja tasumist kirjendada järgmiselt:*
| Ajutiste erinevuste põhjus | Maksuvara ja -kohustuste liik | Kuidas mõjutab tulumaks raamatupidamist | Postitused* |
| Tulud, mis ei kajastu jooksva aruandeperioodi raamatupidamises | Edasilükkunud tulumaksu vara (DTA) | Vähendage tulevaste aruandeperioodide maksusummat. Suurendatakse jooksva perioodi maksu |
Deebet 09 Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused" Deebet 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused" Krediit 09 |
| Kulud, mida jooksval aruandeperioodil maksustamisel ei kajastata | |||
| Tulud, mida jooksval aruandeperioodil ei maksustata | Edasilükkunud maksukohustused (DTL) | Suurendage tulevaste aruandeperioodide maksusummat. Jooksva perioodi maksu vähendatakse |
Deebet 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused" Krediit 77 Deebet 77 Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused" |
| Kulud, mis ei kajastu jooksva aruandeperioodi raamatupidamises |
IT ja IT suurus määratakse järgmise valemiga:
See protseduur on sätestatud punktides 8–12 ja PBU 18/02.
Konto 09 "Edalükkunud tulumaksu vara" ja ajutiste erinevuste kohta
Kontoplaanis olevate kontode vaheliste erinevuste kajastamiseks on ette nähtud erikontod. Üks neist on konto 09 “Edasilükkunud tulumaksu vara”.* Seda artiklit käsitletakse artiklis.
Nagu alati, lugege kõigepealt allolevat probleemi. Vaadake kontoplaani, PBU 18/02 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustikku. Tehke oma raamatupidamiskanded. Ja alles pärast seda lugege artiklis toodud selgitusi ja kontrollige lahendust - see on toodud artikli lõpus.
Miks on raamatupidamise ja maksuarvestuse vahel erinevusi
Osa ettevõtte kasumist on õigus nõuda mitte ainult osalejatel või aktsionäridel, vaid ka riigil. Tema õigus osalusele ettevõttes on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Kuidas? See on väga lihtne: kasumi arvelt peavad organisatsioonid tasuma teatud makse. Näiteks neile, kes kasutavad ühine süsteem maksustamine, see on tulumaks.*
Kuidas arvestada raamatupidamise erinevust põhivara müümisel *
Ettevõte LLC "Invest" müüs selle aasta juunis põhivara. Selle operatsiooni kahjum oli 120 000 rubla. Rajatise järelejäänud eluiga on 12 kuud. Raamatupidamises arvestatakse põhivara müügist tekkinud kahju korraga kuludes – vastavalt PBU 10/99 lõikes 11 kehtestatud reeglitele. Ja tulumaksu arvutamisel kantakse see maha järk-järgult vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 lõikes 3 toodud reeglitele. Seetõttu on raamatupidamise ja maksuarvestuse vahel erinevus. Millised postitused seda kajastada jooksva aasta juunis ja juulis? Oletame, et Invest OÜ raamatupidamises on aruandeperiood võrdne kuuga. Ettevõte arvestab igakuiselt ka tulumaksu.
Ainult teatud ettevõtete kategooriatel on õigus seda kajastada raamatupidamises samas summas, mis arvutati vastavalt maksureeglitele. Eriti need väikesed. Kuid ülejäänu jaoks kehtivad erireeglid. Need näevad ette, et erinevus kahe näitaja vahel peaks olema raamatupidamisest nähtav. Esimene on kasum, mis arvutati vastavalt raamatupidamisreeglitele. Ja teine on kasum, mille ettevõte määras kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku reeglitele.
Kuidas saab ühel ettevõttel olla kaks kasumit? Oleme juba öelnud, et riik on tegelikult teine kasumi omanik. Kuid kasumi jagamisel võivad kahel omanikul tekkida lahkarvamused.
Meie näites müüs Invest LLC põhivara. Raamatupidamises on selle müügist tekkinud kahjum kajastatud jooksva perioodi kuludena. See tähendab, et need sisalduvad muudes kuludes korraga - müügi toimumise kuul (PBU 10/99 punkt 11). Kuid tulumaksu arvutamisel kantakse selline kahjum maha järk-järgult - perioodil, mis jääb objekti kasuliku eluea lõpuni (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 punkt 3). * See tähendab, et maksuarvestus, peab ettevõte Invest igakuiselt kuludesse arvestama 10 000 rubla ulatuses. (120 000 rubla: 12 kuud).
Nii ütleb riik justkui: “Soetsite põhivara mitte edasimüügiks, vaid kasutamiseks. Seega plaanisid nad selle amortiseerida. Nüüd ärge kiirendage protsessi kahjumi korraga mahakandmisega. Leppigem kokku nii. Raamatupidamises kajastate ettevõtte tegelikku kasumit. Ja tasuge maksu kasumilt, mis on arvutatud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku reeglitele. Siis on riigi huvide seisukohalt kõik aus.»
Mis on mahaarvatav ajutine erinevus ja edasilükkunud tulumaksu vara
Kontode vahel on kahte tüüpi erinevusi: alaline ja ajutine. Püsiv erinevus tekib siis, kui mõni tulu või kulu kajastub ainult raamatupidamises või ainult maksuarvestuses (täielikult või osaliselt). Ajutine erinevus on see, kui tulu või kulu kajastub nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses. Kuid raamatupidamises ühel perioodil ja maksuarvestuses - teisel. *
Meie näites on LLC Investil ajutine erinevus. Põhivara müügist tekkinud kahju arvestab ettevõte ju täies mahus mitte ainult raamatupidamises, vaid ka maksuarvestuses kuludesse. See juhtub lihtsalt hiljem maksuarvestuses.
Meie näites perioodil, mil kahjum raamatupidamises tekkis, ei võetud seda tulumaksu arvestamisel täielikult arvesse. Selle asemel lükati selle maksukulude arvestus tulevikku. Selle tulemusena osutus raamatupidamislik kasum maksukasumist väiksemaks. Nendevahelist kõrvalekallet, mis peab kajastuma raamatupidamises, nimetatakse mahaarvatavaks ajutiseks erinevuseks. Ja selle erinevuse korrutis aruandeperioodil kehtiva tulumaksumääraga on edasilükkunud tulumaksu vara. Seega saab selle arvutada järgmise valemiga: *
Edasilükkunud tulumaksu vara kajastub konto 68 "Maksude ja tasude arvestused" krediidis. See tähendab, et samal kontol, mida soovite kasutada kogunenud ja tasutud tulumaksusummade ning sellelt tehtud ettemaksete kajastamiseks. Tavaliselt avatakse selleks eraldi alamkonto nimega “Tulumaksu arvestused”.
Meie puhul vastab sellele kontole erikonto 09 “Edasilükkunud tulumaksu vara”. Seega näeb kanne, mille Invest OÜ raamatupidaja juunis tegema peab, selline: *
Millal ja kuidas edasilükkunud tulumaksu vara arveldatakse
Firma "Invest" müüs põhivara selle aasta juunis. Samal kuul võeti sellel objektil maksuarvestuses viimast korda kulumit. Ja sisse järgmine kuu- juuli - raamatupidaja saab maksukuludeks maha kanda kahjumi esimese osa - 10 000 rubla.
Niipea, kui raamatupidaja seda teeb, on ajutine erinevus 10 000 rubla. vähem. Ja see ei ole enam 120 000, vaid 110 000 rubla. (120 000–10 000). Sellest lähtuvalt tuleks ka edasilükkunud tulumaksu vara suurust allapoole korrigeerida. Juhtmed selline:*
Invest OÜ raamatupidaja teeb selliseid kirjeid igakuiselt, kuni põhivara müügist tekkinud kahju on täielikult arvestatud maksukuludesse. Perioodil, mil see juhtub, kaob ajutine erinevus ja koos sellega ka edasilükkunud tulumaksu vara.*
Sergei Razgulin, Vene Föderatsiooni riiginõuniku kohusetäitja, III klass
Kuidas raamatupidamises aruandeperioode sulgeda ja aasta jooksul finantstulemusi määrata. Organisatsioon rakendab üldist maksustamissüsteemi
Tingimuslik tulu (kulu) tulumaksult
Kui organisatsioon rakendab PBU 18/02, siis samaaegselt aruandeperioodi sulgemisega tuleb raamatupidamises kajastada ka tulumaksu tingimuslikku kulu (tulu).
Selle indikaatori arvutamiseks kasutage valemit:*
Tulumaksu tingimusliku kulu (tulu) summa kajastub raamatupidamises samanimelisel allkontol, mis avatakse kontole 99 “Kasum ja kahjum”.
See protseduur tuleneb PBU 18/02 lõike 20 sätetest.
Raamatupidamises kajastage tingimusliku kulu (tulu) summat, postitades: *
– arvestatud aruandeperioodi tingimusliku kulu summa;
Deebet 68 alamkonto “Tulumaksu arvestused” Krediit 99 alamkonto “Tingimuslik tulu tulumaksuks”
- arvestatud aruandeperioodi tingimusliku tulu summa.
Kui aruande(maksu)perioodi lõpus kajastub maksuarvestuses kahjum, siis tuleb teha täiendav kanne: *
Deebet 09 Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"
– kajastab edasilükkunud tulumaksu vara kahjumist, mis makstakse tagasi järgmistel aruande(maksu)perioodidel.
Aruandekvartali või -aasta lõpus raamatupidamises kajastatud tulumaksu summa peab ühtima Venemaa föderaalse maksuteenistuse 26. novembri 2014 korraldusega nr ММВ-7-3/600 kinnitatud maksudeklaratsioonis kajastatud summaga. Seetõttu kontrollige pärast selliste postituste tegemist, kas aruandeperiood on õigesti suletud. Selleks võrrelda kogu (aasta algusest) käivet konto 68 alamkontol "Tulumaksu arvestused" vastavuses raamatupidamisega: *
– 09 “Edasilükkunud tulumaksu vara”;
– 77 «Edalükkunud tulumaksu kohustused»;
- 99 "Kasum ja kahjum" alamkonto "Tulumaksu tingimuslik kulu (tulu)";
- 99 "Kasum ja kahjum" alamkonto "Püsivad maksukohustused (varad)".
Kui nendel kontodel deebet- ja kreeditkäibe vahe kattub tuludeklaratsiooni lehe 02 real 180 kajastatud summaga, siis kajastuvad tulumaksuarvestused raamatupidamises korrektselt. See tähendab, et aruandeperiood on õigesti suletud.*
Olenevalt tulumaksu aruandluse sagedusest peab organisatsioon seda kontrolli tegema kas iga kuu lõpus või iga kvartali lõpus.
Näide tingimusliku tulumaksukulu kajastamisest raamatupidamises aruandeperioodi lõpus
Alfa OÜ arvestab tulumaksu igakuiselt tegelikult kasumilt. Tulud ja kulud maksuarvestuses määratakse kassapõhiselt. Organisatsioon tegeleb pakkumisega teabeteenused ja on käibemaksust vabastatud.
Jaanuaris müüs Alfa teenuseid 1 000 000 rubla eest.
Organisatsiooni töötajatele maksti palka 600 000 rubla. Kohustusliku pensioni (sotsiaal-, ravi-) kindlustuse ning õnnetusjuhtumi- ja kutsehaiguskindlustuse sissemaksete summa kogunenud palgast oli 181 200 rubla.
31. jaanuari seisuga on müügitulu tasumata, personalipalk väljastamata, kohustuslik kindlustusmaksed ei sisaldu eelarves.
15. jaanuaril alustas Alfa juht A.S. Kondratjev esitas esinduskulude avansiaruande summas 24 600 rubla. Samal päeval hüvitati talle need kulud täies ulatuses. Tulumaksu arvestamisel võeti arvesse majutuskulusid 24 000 rubla ulatuses. (600 000 rubla x 4%).
Jaanuaris Alfal muid operatsioone ei tehtud. Organisatsiooni raamatupidamises tehti järgmised kanded:
Deebet 62 Krediit 90-1
- 1 000 000 rubla. - kajastab infoteenuste müügist saadavat tulu;
Deebet 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused" Krediit 77
- 200 000 rubla. (1 000 000 rubla x 20%) - kajastab edasilükkunud tulumaksu kohustust raamatupidamises ja maksuarvestuses kajastatud tulude vahest;
Deebet 26 Krediit 70
- 600 000 rubla. - jaanuarikuu töötasu;
Deebet 09 Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"
- 120 000 rubla. (600 000 rubla x 20%) - edasilükkunud tulumaksu vara kajastub raamatupidamises ja maksuarvestuses kajastatud palga vahest;
Deebet 26 Krediit 69
- 181 200 rubla. – jaanuarikuu palgast kogunesid kohustuslikud kindlustusmaksed;
Deebet 09 Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"
- 36 240 rubla. (181 200 rubla x 20%) - edasilükkunud tulumaksu vara kajastatakse raamatupidamises ja maksuarvestuses kajastatud maksude (osamaksete) summa vahest;
Deebet 26 Krediit 71
- 24 600 rubla. - esinduskulud kantakse maha;
Deebet 99 alamkonto "Püsivad maksukohustused" Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"
- 120 rubla. ((24 600 rubla - 24 000 rubla) x 20%) - raamatupidamises ja maksuarvestuses kajastatud esinduskulude summalt kajastub püsiv maksukohustus;
Deebet 90-2 krediit 26
- 805 800 rubla. (600 000 rubla + 181 200 rubla + 24 600 rubla) - müüdud teenuste maksumus on maha kantud;
Deebet 90-9 Krediit 99 alamkonto "Kasum (kahjum) enne makse"
- 194 200 rubla. (1 000 000 rubla - 805 800 rubla) - kajastub jaanuari kasum;
Deebet 99 alamkonto "Tingimuslik tulumaksukulu" Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"
- 38 840 rubla. (194 200 rubla x 20%) - tingimusliku tulumaksukulu summa on kogunenud.
Jaanuaris näitas Alfa maksuarvestus 24 000 rubla kahjumit. (tasutud esinduskulud). Kuna see kahjum mõjutab maksubaasi määramist järgmistel perioodidel, tehakse raamatupidamises kanne:
Deebet 09 Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"
- 4800 rubla. (24 000 rubla x 20%) - kajastab edasilükkunud tulumaksu vara jooksval aruandeperioodil kajastamata kahjumilt.
Jaanuarikuu deklaratsioonis kajastatud tulumaksu summa on null. Konto 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused" jääk on võrdne:
200 000 hõõruda. - 120 000 rubla. - 36 240 rubla. - 120 rubla. - 38 840 rubla. - 4800 rubla. = 0.
Tingimuslik tulumaksukulu on õigesti kajastatud. Aruandeperiood on korrektselt suletud.
Laadimine...
