Kirjas ei võeta vastu makseid kolmandatelt isikutelt. Alternatiivsed maksevõimalused lepingu alusel: kuidas võlgnevust tasaarveldada ja tasuda kolmanda isiku poolt
Kui teil on raskusi isikliku konto täiendamisega oma pangakontolt, saate makse sooritada seaduslikult kolmanda osapoole abiga.
Kehtivad õigusaktid (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 313) näevad ette võimaluse kohustust täita kolmandal isikul.
Näiteks kui organisatsioonilt - võlgnikult - raha pole, võib võlgnik paluda teisel organisatsioonil tema eest võlausaldajaga maksta. Makse laekumine on võlausaldajale kasulik, kuid sageli on selle makse sooritamisel raskusi.
Teise isiku eest tasumise kohustuse täitmine on võimalik kahel juhul:
- Võlgniku nõudmisel, kui kohustuse olemusest ei tulene võlgniku kohustust kohustust isiklikult täita.
- Juhul, kui kolmandal isikul on oht oma vara kaotada.
Seega saab iga organisatsioon paluda teiselt organisatsioonilt selle eest makse sooritada (rahalise kohustuse täitmiseks), kusjuures sellise raha laekumine meie arvelduskontole on maksekohustuse nõuetekohane täitmine.
Küll aga tuleb osata eraldada makse "teise kliendi eest" raha ekslikust ülekandmisest valele saajale, kuna raha eksliku laekumise korral tuleb valesti laekunud raha tagastada. Et oleks võimalik tõendada, et laekunud makse on tasu teise kliendi eest, ning vältida maksurevisjoni käigus tarbetuid küsimusi, on vaja klientidelt hankida:
- Kliendilt, kes peab maksma (Võlgnik) - kiri, milles öeldakse, et ta palus teisel organisatsioonil (Maksja) enda eest tasuda.
- Makse sooritanud kliendilt (Maksjalt) - kas kiri selle kohta, et ta tegi makse võlgniku nõudmisel või makse eesmärgis märge "võlgniku eest tasumine sellisel ja sellisel alusel") või mõlemad need dokumendid (kiri ja märge makse eesmärgi kohta).
Ülaltoodud kirjade olemasolu võimaldab tõendada teise juriidilise isiku eest tasumise fakti ega too kaasa negatiivsed tagajärjed võimaliku alusetu rikastumise nõude näol jne.
Näited dokumentidest teise organisatsiooni maksete töötlemiseks:
OÜ DOLZHNIK
TIN 7700000000 KPP 770000000 PSRN 1157000000000
123645, Moskva, st. 1905, d 11lehekülg 2,
R / konto 00000000000000000000 pangas "________" BIC 044500000
lühike/h 30101800000000000000, tel. (495)_______.
Kellele: Maksja LLC aadress ________, TIN _______
Kopeeri : Domocom Company LLC
OGRN
Juriidiline aadress: lk 3
viite nr ____ alates "kuupäev" kuu 201_
Palume teil tasuda tarnija Domocom Company LLC (esmane osariiklik registreerimisnumber 1157746263487 TIN 7734350160, KPP 773401001 arvelduskonto rublades 40702810500030006821) Avangardi kuupäev__________ nr_____ teenuste eest._________ nr.______ teenuste eest. ____________________ lepingu ______ alusel. ___" _________ 201__ sularaha summas _____________ rubla. (__________ tuhat rubla), et tasuda meie ees võlgnevus. ( VÕI"Tagasi Raha garantii" jne)
Dolzhnik LLC pearaamatupidaja ______________________ /täisnimi/
Dolzhnik LLC peadirektor _______________ / täisnimi /
Maksjalt:
1. Sisse maksekorraldus makse eesmärgis peate täpsustama:
"Makse LLC "Võlgnik" vastavalt kirjale nr ... kuupäevaga ... osutatud sideteenuste eest vastavalt lepingule nr ____ kuupäevaga "__" _______ 20__ arvel nr. "
2. Kui maksekorraldusest ei nähtu selgelt, et tasuti teise isiku eest, nõutakse Maksjalt kirja (ka originaalis “elavate” allkirjadega):
PAYER OÜ
TIN 7700000000 kontrollpunkt 770000000 OGRN 1157000000000 123645, Moskva, St. Krasnaja Presnja, eluk3 , r / c. 00000000000000000000 pangas "_________" BIC044000000 lühike/loend 30101800000000000000 tel (495) ______
Kopeeri : Domocom Company LLC
OGRN 1157746263487 TIN 7734350160
Juriidiline aadress: 123308, Moskva, 2. Silikatnõi proezdi maja 9lk 3
viite nr ____ alates "kuupäev" kuust 2013
Käesolevaga teatame, et meie poolt tehtud maksekorraldus nr 000 kuupäevaga "kuupäev" kuu aasta nii mõnegi rubla summa kohta on LLC "Võlgnik" makse, mis on tehtud LLC "Võlgnik" kirja alusel nr. ... kuupäevaga "kuupäev" kuu aasta.
Pearaamatupidaja OÜ "Maksja" ______________________ /täisnimi/
LLC "Maksja" peadirektor _____küsimus
Kuidas arvestada kauba (tööde, teenuste) eest tasumist kolmanda isiku poolt?
Vastus
Raamatupidamine võlgnikuga - kauba (tööde, teenuste) ostjaga
DOS-iga ei mõjuta ostetud kaupade (tööde, teenuste) eest tasumine tulumaksu ega käibemaksu, olenemata sellest, kes raha müüjale üle kannab – teie ise või kolmas isik.
On ainult üks erand – kui kolmanda isiku poolt Teie müüjale üle kantud raha arvestatakse ettemaksu hulka, siis peab kolmas isik Teile tasuma käibemaksuga maksustatava kauba (tööde, teenuste) eest. Sel juhul on see vajalik (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 1, artikkel 167, punkt 3, artikkel 168, föderaalse maksuteenistuse 28. veebruari 2006. aasta kirja N MM-6 punkt 2 -03 / [e-postiga kaitstud]):
— arvestama käibemaksu ettemaksusummalt, mis võrdub kolmanda isiku poolt Sinu müüjale üle kantud summaga;
- 5 jooksul kalendripäevad alates raha kolmanda isiku poolt üleandmise kuupäevast koostama ettemaksuarve kahes eksemplaris, millest üks registreeritakse müügiraamatus ja teine antakse üle kolmandale isikule.
Lihtsustatud maksusüsteemiga (pärast seda, kui kolmas osapool on raha teie müüjale üle kandnud):
1) kolmanda isiku kohustus, mille arvelt tema makse krediteeritakse, loetakse täidetuks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 1). Seega, kui kolmanda isiku kohustus teie ees oli:
- kaupade (tööde, teenuste) eest tasumisel (ettemaksuna), siis peate tulus kajastama nende müügist saadud tulu;
- laenu tagastamine ja selle intresside tasumine, siis tuleb intressisumma kajastada tulus;
2) müüjalt ostetud kaubad (tööd, teenused) loetakse tasutuks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2).
Raamatupidamises sõltub kolmanda isiku kauba (tööde, teenuste) eest tasumise kajastamine sellest, millesse see on arvestatud.
Kui tasute teile kolmanda isiku võlga, toimub postitamine järgmiselt:
Dt 60 Kt 62 (58, 78) – saadetud kauba (tööd, teenused) või tagastatud laenu eest saadud makse ja sellelt makstud intressid
Kui tegemist on kolmanda osapoole ettemaksuga, siis lähetused on järgmised:
Dt 60 Kt 62-ettemaks - Ettemaks laekunud
Dt 62-ettemaks Kt 68 - laekunud ettemaksult arvestatud käibemaks
Kui kolmanda isiku poolt teile laenu väljastatakse, toimub postitamine järgmiselt:
Dt 60 Kt 66 (67) - Laen saadud
Kolmanda osapoole konto
AHF-iga raha ülekandmine mitte oma vastaspoolele (tarnija, laenuvõtja, laenuandja), vaid tema nimel teisele isikule, ei mõjuta kasumi maksustamist.
Kui selline makse arvatakse maha teie tarnijale tehtud ettemaksust, saab "ettemaksu" maha arvata, kui on olemas järgmised dokumendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 12, artikkel 171, punkt 9, artikkel 172) :
1) leping teie tarnijaga, mis näeb ette ettemaksu tasumist;
2) teie tarnija juhised raha avansina teisele isikule ülekandmiseks;
3) teie tarnija ettemaksuarve;
4) teie maksekorraldus rahaülekande tegemiseks.
USN-iga raamatupidamine sõltub sellest, millesse teie makse arvestatakse.
— Teie saadetud kauba (tööd, teenused) eest tasumise võla tagasimaksmine — Kaubad (tööd, teenused) kajastatakse tasutuna
- Teie ettemaks
— Laenu tagasimaksmine ja intresside maksmine — Intress kajastatakse makstuna ja võib kanda kuludesse
- Teie vastaspoolele laenu väljastamine
raamatupidamises Teie vastaspoole tarnijale tehtud makse kajastamine sõltub sellest, mille puhul see arvestatakse.
Kui soovite oma võlga tasuda, on postitamine järgmine:
Dt 60 (66, 67) Kt 51 - Saadetud kauba (tööde, teenuste) tasumise võlg on tasutud või laen tagastatud ja intressid tasutud
Kui teie ettemaksu arvelt, siis postitamine toimub järgmiselt:
Dt 60-ettemaks Kt 51 - ettemaks väljastatud
Kui laenu väljastamise tõttu, siis lähetus on järgmine:
Dt 58 Kt 51 - Välja antud intressi kandev laen
Dt 76 Kt 51 - Välja antud intressivaba laen
Raamatupidamine võlausaldajaga - kauba müüja (tööd, teenused)
AHF-iga tulumaksu ja käibemaksu ei mõjuta asjaolu, et saadetud kauba (tehtud tööd, osutatud teenused) eest ei tasunud ostja, vaid kolmas isik.
USN-iga ostjale saadetud kaupade (tehtud tööd, osutatud teenused) eest kolmandalt isikult makse laekumise päeval tuleb nende müügist saadav tulu kajastada tuluna (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 1) .
raamatupidamises kolmandalt osapoolelt raha saamisel peate tegema postituse:
Dt 51 Kt 62 - Müüdud kauba eest saadud tasu (tööd, teenused)
Seotud küsimused:
-
Tere päevast Organisatsioon saatis kauba Ostjale. Ja makse selle saadetise eest laekus teiselt vastaspoolelt. Lisaks ei ole makse eesmärgis märgitud “Ostjale”. See on lihtsalt arve number. Õiguslikult...... -
Tere päevast Juunis 2016 sõlmiti leping eraisikuga, kes ei ole meie organisatsiooni töötaja ja üksikettevõtjaga õigusteenuse osutamiseks. Lepingujärgne tasumine on ette nähtud ...... -
Tere päevast. Käibemaksukohustuslasest organisatsioon müüb põhivara üksikisikule. Millised on arvel nõutavad andmed?
✒ Eraisikutele vara müümisel ei tohi arvet väljastada. Üldiselt.... -
Tere päevast Vajan vastust – KIIRELT! Millised ranged aruandlusvormid on nende kohaldamiseks maksustamise põhisüsteemi alusel .. (Näiteks: oletame, et juht läks kaubaga ilusalongi (šampoon, ......
Kuidas õigesti koostada vastaspoolele kiri koos juhisega maksta teise organisatsiooni eest: näidis ja registreerimise kontrollpunktid.
Tähelepanu! Olete spetsiaalse juriidilise sisuga professionaalsel saidil. Artikli lugemiseks võib olla vajalik registreerimine.
Tsiviilseadustikus on reegel kohustuse täitmise kohta teise isiku poolt
Äripraktikas annab üks ettevõte sageli teisele kohustusi täita (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 313). Näiteks makske võlausaldajale-tarnijale. Oletame, et lepingus on maksetähtaeg, kuid ettevõttel pole vaba raha. Ta võib paluda igal vastaspoolel (tavaliselt tema võlgnikul, kellel on erinev kohustus) tema eest raha üle kanda. Selleks kasutatakse kirja, milles palutakse tasuda mõne teise organisatsiooni eest (vt näidisdokumenti allpool).
42 kasulikku dokumenti ettevõtte juristile
Võlausaldaja on kohustatud sellise täitmise vastu võtma, välja arvatud juhul, kui võlgniku kohustus täita kohustus tuleneb seadusest, muudest õigusaktidest, kohustuse tingimustest või selle olemusest.
Võlausaldaja on kohustatud vastu võtma kolmanda isiku poolt võlgnikule pakutud täitmise, kui kohustuse täitmise on võlgniku poolt nimetatud kolmandale isikule usaldatud.(Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 313 punkt 1).
Kolmandale isikule maksekirja koostamisel on näidis kasulik
Tsiviilseadustik ei reguleeri, kuidas tuleks vormistada sellise täitmise loovutamine kolmandale isikule. Praktikas on välja töötatud järgmine skeem:
- võlgnikust äriühing saadab kolmandale isikule kirja nõudega selle eest võlausaldajale tasuda;
- maksja märgib summat võlausaldajale üle kandes maksekorralduses makse eesmärgina, et tegemist on maksega võlgniku ettevõtte eest.
Kiri kohustuse täitmise nõudega ja maksekorraldusele märge, et tasutakse teise isiku eest, on tõendiks maksja kavatsusest kanda raha üle võla tasumiseks teise isiku eest. Võlausaldaja on kohustatud sellise täitmise vastu võtma (Vene Föderatsiooni Ülemkohtu otsused asjas nr A41-61444/2015, asjas nr A40-212952/2016).
Selliste tõendite puudumisel võib raha üle kandnud ettevõte selle hiljem alusetult rikastumisena saajalt tagasi nõuda, viidates veale makses. Samas riskib ka võlgnik: tema kohustus osutub täitmata, mistõttu tuleb tal endal tasuda, pealegi koos viivisega. Maksjapoolse maksekorralduse täitmine ei ole selle eest võlausaldajale raha ülekandmist paluva ettevõtte kontrolli all. Seega olukorras, kus maksja ei märkinud maksekorralduses makse eesmärgis, et tegemist on maksega mõnele teisele ettevõttele, võib vajalikuks tõendiks olla kiri. Teise organisatsiooni eest tasumise juhisega kirja olemasolu kaitseb kõiki suhte osapooli, sealhulgas otsest maksjat, riskide eest.
Laadige alla seotud dokumendid:
Kuidas kirjutada maksekirja teisele organisatsioonile
1. Kirjas peab olema märgitud selle äriühingu täisnimi ja juriidiline aadress, kellele tehakse ülesandeks kohustust täitma teise isiku eest. Ettevõte, kes küsib selle eest makse ülekandmist, ei saa tagada kontrolli, et maksja märgiks maksekorraldusele, et ta täidab oma kohustust. Kuid isegi juhul, kui maksekorralduses sellist märget pole, võib kiri selle kohustuse täitmise nõudega, kus on märgitud hiljem maksjana tegutsenud ettevõtte andmed, vaidluse korral aidata tõendada, et maksekäsu summa on tasutud. raha ei kantud üle mitte ekslikult, vaid teise isiku kohustuse täitmisel.
2. On vaja selgelt määratleda kohustus, mida ettevõte palub enda eest täita.: tekkimise alus (andmed lepingu kohta, millest kohustus tekib) ja makse suurus. Esiteks, kui maksja väidab, et kandis makse ekslikult üle, aitavad need kirjas olevad andmed makse saajal kohtus vastupidist tõestada. Teiseks, kui maksja kannab kogemata üle nõutavast suurema summa, aitab talle saadetud kirjas märgitud teave viga tõestada ja enammakse saajalt tagastada.
3. Tavaliselt palub ettevõte kanda makse oma võlgniku võlausaldaja aadressile mõne muu kohustuse alusel. Maksja huvides on kirjas selgesõnaliselt viidata, et antud juhul tagastatakse selle võlgniku kohustus summa ülekandmisega vastavalt võlausaldaja poolt määratud andmetele. Vastasel juhul ei ole välistatud oht, et maksja hoolimatu vastaspool nõuab temalt kohustuse uuesti täitmist, sest puuduvad tõendid selle täitmise kohta.
Näiteks ettevõte A võlgneb ettevõttele B tarnitud kauba eest tasu. Ettevõte B on omakorda võlgu ettevõttele C osutatud teenuste eest. Ettevõte B palub ettevõttel A kanda võlgnevus ettevõtte C kontole. Ettevõte A kannab nõutud summa ettevõttele C, märkides maksekorralduses ära võlgnevus. teenusleping ja vastav märge, et makse on ettevõtte B eest tasumine. Sellega tasutakse ettevõtte B võlg ettevõttele C. Kui aga selle makse nõudega kirjas ei olnud märgitud, et ettevõte A täidab sellega oma kohustust ettevõtte B ees. tasuda kauba eest, siis puuduvad tõendid selle kohustuse täitmise kohta ja ettevõte B võib hiljem nõuda kauba eest tasumist.
4. Organisatsioonil, kes palub selle eest raha üle kanda, on parem koheselt maksjana tegutsevat ettevõtet hoiatada, mida tuleb maksekorraldusele kirjutada. Märge selle kohta, et tegemist on makse sooritamisega teisele ettevõttele viimase konkreetse kohustuse eest, on oluline nii võlgniku, kelle eest tasutakse, kui ka maksja jaoks. Esimese puhul kaitseb see riski eest, et võlausaldaja teatab hiljem, et lepingu alusel ei ole makset laekunud (kuna makset ei tuvastatud konkreetse tehingu puhul võlgniku eest tasumisena) ja nõuab tasumist või keeldub selle täitmisest. käesolevast lepingust tulenevate kohustuste vastu.
See kaitseb teist sarnaste riskide eest ettevõtte poolt, kes palub teisele isikule üle kanda selle eest tasutud raha. Näiteks föderaalne vahekohus Volga-Vjatka rajoon arutas järgmist vaidlust (). Ostja pidi kauba eest tasuma, kuid tarnija palus tal kirjalikult raha teisele isikule üle kanda. Maksekorralduses ostja ei märkinud, et tegemist on tarnija eest tasumisega. Seejärel nõudis tarnija ostjalt uuesti tasu, kuna puudusid tõendid tarnitud kauba eest tasumise kohta ja maksekorraldus ei kinnitanud asjaolu, et ostja tasus kolmandale isikule konkreetselt tarnija eest.
5. Kuna makse võlgniku eest kannab üle kolmas isik, siis võlgnikul endal puuduvad tõendid rahalise kohustuse täitmise kohta. Ja need on vajalikud vaidluse korral võlausaldajaga. Teil on vaja maksja esitatud maksekorralduse koopiat, mille täitmisel on pangamärge.
6. Maksja jaoks on oluline, et kirjale kirjutas alla ettevõtte nimel tegutsema volitatud isik st tema ainutäitevorgan või esindaja volikirja alusel (viimasel juhul on vaja ka volikirja koopiat). Vastasel juhul võib vastaspool hiljem viidata asjaolule, et ta ei andnud oma võlgnikule üldse korraldust tema eest tasuda, mistõttu raha teisele isikule ülekandmise fakt ei kustutanud võlgniku enda kohustusi.
Näidis advokaadile1. Algne kiri, milles nõutakse tasu teise ettevõtte eest, jääb maksjale. Vaidlusaluste olukordade korral peavad aga selle kirja koopia alles hoidma teised suhtes osalejad (ettevõte, kes annab korralduse teisele isikule raha kanda selle eest ja saaja). Ja selle kirja koostanud firma on ka tõend selle kättesaamisest adressaadi poolt.
2. Kohustuse täitmine kolmanda isiku poolt ei ole alati lubatud, vaid ainult juhtudel, kui seadusest, muudest õigusaktidest, kohustuse tingimustest või selle olemusest ei tulene võlgniku kohustus kohustust isiklikult täita. Muudel juhtudel on kolmanda isiku poolt täitmiseks vajalik võlausaldaja eelnev nõusolek, vastasel juhul võib võlausaldaja keelduda makse vastuvõtmisest (, lk 20).
3. Kohustuse täitmine kolmanda isiku poolt ei too kaasa selles kohustuses isikute vahetust. Ehk siis sellest, et lepingujärgse makse kandis üle teine isik, ei saa see selle lepingu pooleks. Vastutus sellest tulenevate kohustuste täitmata jätmise või mittenõuetekohase täitmise eest jääb käesoleva lepingu poolte vastutusele. Näiteks kui ettevõte, kellele võlgnik usaldas oma võla tasumise kohustuse võlausaldajale, ei kandnud makset üle, siis vastutab võlgnik, mitte see ettevõte ().
Kui ostja eest tasumine kolmanda isiku poolt samal ajal lõpetab maksja kohustused selle kolmanda isiku ees nende vahel sõlmitud lepingust, siis makse saanud võlausaldaja ei saa selle lepingu pooleks. Näiteks palus tarnija ostjal ettemaksu üle kanda teisele ettevõttele (tarnija kohustuse täitmise tõttu selle ettevõtte ees). Ostja kandis ettemaksu, kuid kauba üleandmist ei toimunud. Sellises olukorras võib ostja ettemaksu tagastamist nõuda mitte ettevõttelt, kellele ta raha tegelikult üle kandis, vaid tarnijalt, kellega tal on lepinguline suhe.
Lisatud failid
- Kolmanda osapoole eest tasumine: kirja näidis.doc
Maksumaksjad lihtsustatud objektiga "sissetulek miinus kulud" neil on oht sattuda täiendavate maksude alla, kui nad omandavad selle kaubad (tööd, teenused) tasutakse kolmandate isikute kontodelt(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 346.17). Sarnaseid väiteid tuleks karta ja üldised režiimid kassapõhiselt- neil on ju sarnane režiim (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, artikkel 273).
Inspektorid: pole teie makset - pole kulusid ...
Selleks, et mitte raha "ajatada", on ahvatlev küsida ostetud kauba eest tasu (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 313 punkt 1):
(või) teie võlgnik. Ja seejärel sulgege vastastikused nõuded tasaarvestusega (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 410);
(või) sõbralik seltskond. Sellest tulenevalt muutute tema jaoks võlgnikuks ja maksate seejärel võla raha või kauba tarnimisega (tööd, teenused) tagasi.
Rahandusministeerium aga selgitas hiljuti, et teatud asjaoludel ei ole tal õigust arvestada kolmandate isikute kontode kaudu tasutud kulusid. Näiteks kui lihtsustatud inimene palus teisel isikul oma pangakontolt põhivara eest tasuda, see tähendab, et ta ise ei kandnud raha vara eest (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 12.10.2010 N 03-11- 11/262). Samas ei andnud Rahandusministeerium selget argumentatsiooni, tuues välja üldnormid: põhivara soetamise kulud kajastuvad väljamakstud summade suuruses ning Kulud kajastatakse kuluna pärast nende tegelikku tasumist..
Nagu selgus, ei ole rahandusministeerium suhtumisega arveldustesse võõraste kontode kaudu üksi. Maksuamet on sellistele kulutustele pikka aega viltu vaadanud. Niisiis väitis Venemaa Moskva föderaalne maksuteenistus juba 2004. aastal, et kui:
- lihtsameelne inimene ostis kauba;
- ja palus seejärel oma võlgnikul nende kaupade eest tasaarvestusena tasuda, -
siis lihtsustaja ei võta selliseid kulutusi arvesse "tõsiasi, et need tegi teine isik" (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri, 31. märts 2004 N 21-09 / 21815).
Mis juhtub? Lihtsustatud inimeste jaoks ja isegi sularahameetodi üldiste režiimide puhul ei ole kõik arveldused kolmandate isikute kontode kaudu turvalised, kui neid kolmandatele isikutele maksmisega ei „sulgeta”. Pöörake tähelepanu - see toimub "elus" raha maksmisega, mitte tasaarveldamise, kohaletoimetamise vms teel. Pealegi, nagu selgus, on see Venemaa rahandusministeeriumi stabiilne seisukoht.
Tuntud allikatest
Kosolapov Aleksander Iljitš, Venemaa rahandusministeeriumi maksu- ja tollitariifipoliitika osakonna maksu erirežiimide osakonna juhataja
"Kui "tulu miinus kulud" objektiga lihtsameelne inimene ostis kaupu või põhivara ja palus võlgnikul selle eest tasuda oma arvelduskontolt, siis saab ta selliste kaupade kulusid (OS) arvestada ainult siis, kui ta hiljem. kannab sellele võlgnikule raha üle.Võlgnikuga arveldades aga selliseid kulusid lihtsustaja tasutuks ei loeta.See on Venemaa Rahandusministeeriumi universaalne seisukoht sel viisil tasutud kulude osas.
Kui lihtsustatud inimene palus kauba eest tasuda teisele, sõbralikule ettevõttele, siis sel juhul saab nende kulusid tema kuludes arvesse võtta alles pärast raha ülekandmist sellele sõbralikule ettevõttele, et tasuda talle tekkinud võlg.
Kuidas kulusid pole? Siin nad on!
Pöördume reeglite juurde. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26.2: müüja ees mis tahes viisil kohustuse lõpetamine loetakse lihtsustatud kohustuste eest tasumiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2). Sama sõnastus on ka Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sularahameetodit kasutavate tulumaksumaksjate jaoks. Ja isegi kui kolmas isik maksab teie ostu eest, lõpetatakse teie kohustus müüja ees (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 313). See tähendab, et juba sel hetkel võite öelda, et teie kulud on tasutud.
Siiski on Ch. üldnormid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25 kulude kohta, mida peavad juhinduma nii lihtsustatud kui ka "sularaha" üldrežiimi töötajad. Neis öeldakse, et kulud tuleb teha ja dokumenteerida (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 252). Ja millal saab väita, et olete teisele ettevõttele arveid tasudes teinud ja dokumentaalselt tõendanud kulusid? Siis, kui maksite oma võla sellele kolmandale isikule ära ja teil on dokumente, mis kinnitavad teie kulude sellist "kõverat" tasumist. Veelgi enam, võlgade tagasimaksmine sellele kolmandale isikule on võimalik mitte ainult "elus" raha ülekandmise, vaid ka vastastikuste nõuete tasaarvestamise, kauba tarnimise jms kaudu. Selles osas ei ole keelde ka Ch. 25, ega ka ptk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 26.2 ei ole kehtestatud.
Keeruliste arvutuste puhul on peamine dokumentide korrektne koostamine
Seega saab kolmandate isikute kontode kaudu tasutud kulusid arvesse võtta lihtsustatult. Kuid selliste arvutuste tegemiseks, isegi väikeste summade puhul, on oluline kõik vajalikud dokumendid õigesti koostada.
1. olukord. Ostu eest tasus kolmas osapool – teie võlgnik
Tarnijal ega maksuhalduril ei ole õigust sellisele maksele vastuväiteid esitada – tsiviilõigus lubab kohustuse täitmist kolmandal isikul, välja arvatud juhul, kui teie leping seda täitmist otseselt ei keela (lepingu punkt 1, artikkel 313). Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik). Kuid selleks, et võimalik vaidlus kulutuste kinnitamise üle teie kasuks otsustataks, peate järgima mitmeid reegleid.
Samm 1. Paludes võlgnikul enda eest tasuda.
Raha ülekandmise taotlus ei tohiks olla suuline, vaid kirjalik. Ja kindlasti märkige kirjas võlgnikule, et tema võlg teie ees lõpetatakse tema poolt teie müüjale üle kantud summade osas. Kõik see aitab kinnitada, et teie võlgniku kontolt tehtud makse on täpselt teie kulu.
Lisaks paluge kirjas võlgnikule, et maksekorralduses peab ta makse eesmärgis märkima, et maksab teie ettevõtte eest konkreetse lepingu alusel ja maksab teie eest. Maksekorraldusele tuleks märkida: "ettevõtte N lepingujärgsel tasumisel on aluseks ettevõtte N kiri." N on loomulikult teie ettevõte.
Vastasel juhul võib võlgnik "mõtet muuta" ja nõuda tarnijalt raha tagastamist ekslikult üle kantud rahana ning tarnija nõuab teilt selle tasumist (Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 28. oktoobri 2010 resolutsioon N 7945/10). Veel parem oleks, kui lisate kirjale täidetud maksekorralduse näidise, et võlgnik ei eksiks.
Küsi võlgnikult
Kindlasti märkige maksesse, et maksate meie ettevõtte eest sellise ja sellise lepingu alusel ja meie soovi alusel. Vastasel juhul on võimalikud vaidlused kõigi arveldustes osalejate vahel ja maksuhalduriga.
2. samm Teavitame müüjat, et raha tuleb kolmandalt osapoolelt.
Parem on tarnijale kirjalikult teatada, et makse tuleb teie eest kolmandalt osapoolelt. Vastasel juhul ei pruugi tarnija makset vastu võtta (tagasi saata, pidades seda ekslikuks) või aktsepteerida, kuid mitte tunnistada seda teie võla tagasimaksena.
3. samm Küsige võlgnikult makse koopiat.
Pärast makse sooritamist küsi võlgnikult maksekorralduse koopia, et veenduda raha maksmises.
4. samm Teeme kaks leppimist.
Lepitage arveldused nii oma võlgniku kui ka tarnijaga, et veenduda, et selliste lepingute alusel oli võlgu, kuid nüüd on need "suletud" (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 410).
Ja sellise leppimise kuupäeval võib teie kellegi teise kontolt tehtud kulutusi kindlasti tasutuks lugeda. Olete ju "sulgenud" mõlemad võlad – nii tarnijale kui ka endisele võlgnikule, kes su ostu eest tasus.
5. samm Tulude ja kulude näitamine.
Pärast arvutuste vastavusse viimist (tasaarvestamist) ärge unustage kajastada mitte ainult oma võlgniku kontolt tasutud kulusid, vaid ka sellele võlgnikule kaupade (tööde või teenuste) müügist saadud tulu. Muidugi välja arvatud juhul, kui ta võlgnes teile just kaupade tarnimise (tööde, teenuste) eest, mitte näiteks laenulepingu alusel. Lõppude lõpuks võib nüüd lugeda ka teie tarned võlgnikule tasutuks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 1).
2. olukord. Ostu maksis sõbralik seltskond, nüüd olete selle võlgu
Sel juhul on parem juba enne raha ülekandmist sõbraliku ettevõttega kokku leppida oma tarnijale raha ülekandmise alus. See võib olla:
(või) garantiikiri kohustusega võlg rahas tagasi maksta. Kirjas peate paluma tasuda teie ettevõtte eest sellise ja sellise lepingu alusel ning sellisele ja sellisele isikule (teie tarnijale). Ja märkige ka, et kohustuvad sellest tuleneva võla teatud aja jooksul tagasi maksma, ilma et sellelt intressi koguneksite;
(või) garantiikiri kohustusega tarnida oma tooteid (töid, teenuseid) sõbralikule ettevõttele, kui nii kavatsete võlgnevuse "sulgeda". Saate aga koheselt sõlmida täieõigusliku tarnelepingu tingimusega, et tasute ettemaksu ja kandke see oma tarnija kontole. Igal juhul lisage oma sissetuleku hulka kindlasti ka tegelikult saadud ettemakse, kui sõbralik ettevõte on raha teie tarnijale üle kandnud;
(või) intressikandva laenulepinguga, kui sõbralik seltskond on nõus sinu eest maksma ainult sellistel tingimustel. Lepingus tuleb täpsustada laenatud raha ülekandmine otse teie tarnijale. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik ei keela sellist laenulepingu täitmise viisi. Kohtud leiavad ka, et lihtsameelsetel inimestel on õigus võtta arvesse kulusid, mis on tasutud laenuandja kontolt, mitte ainult enda arvelt (FAS VSO resolutsioon 08.24.2006 N A19-1090 / 06-30-F02-4290 / 06-C1).
Peale tasumise aluse registreerimist kontrolli, et sõbralik seltskond märgiks tarnijale maksmisel, et tasub Sinu ettevõtte eest konkreetse lepingu alusel ja maksab garantiikirja (lepingu) alusel. Ja siis pole maksuhalduril kindlasti põhjust väita, et sõbralik ettevõte maksis teie eest "niisama".
Ja siis maksad sõbralikule ettevõttele tekkinud võla rahaga tagasi või varustad teda kaubaga (tööd, teenused). Ja tema ees võla "sulgemise" hetkel saate õigusega arvestada sõbraliku ettevõtte kontolt tasutud kulutustega.
Hoiatage juhti
Kulusid saab kajastada pärast nende tasumist sõbraliku ettevõtte kontolt. Tõepoolest, sellest hetkest loetakse kohustus tarnija ees lõppenuks – nüüd oleme võlgu sellele, kes meie eest tasus. Kuid maksuhalduril on lubatud kulu kajastada alles pärast sõbraliku ettevõtte võla tasumist. Kui need tehingud toimuvad kvartali jooksul, siis me ei maksa mingil juhul maksu üle. Aga kui erinevates kvartalites, siis on kindlam lähtuda maksuameti seisukohast.
Olukord 3. Ettevõtja ostu tasub tema naine
Kui räägime ettevõtjast, kes kasutab lihtsustatud süsteemi või üldist režiimi kassameetodiga, siis tuleb arvestada järgmise nüansiga. Tema kulusid saavad tasuda mitte ainult kolmandad isikud, vaid ka tema abikaasa.
Viimasel juhul ei tohiks sellised ettevõtjad kulude kinnitamiseks oma abikaasaga laenulepinguid ega vahendustasusid sõlmida. Tõepoolest, perekonna- ja tsiviilõiguse kohaselt on abikaasade poolt abielu ajal omandatud vara nende ühisvara ja eeldatakse, et nad käsutavad seda vastastikusel kokkuleppel (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 256; Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 34, 35). Vene Föderatsiooni perekonnaseadus). See tähendab, et ettevõtja abikaasa kontolt tasutud kulu saab kajastada kuluna ilma täiendavate tõendavate dokumentideta (FAS UO resolutsioon 27.07.2010 N F09-4855 / 10-C3).
Seega on lihtsameelsetel inimestel täiesti võimalik rahastada kulusid kolmandate isikute kontodelt – see on vastuvõetav äritegemise viis. majanduslik tegevus. Ja see makseviis ei mõjuta kulude tegelikkust. Eriti kui maksate siis sellele kolmandale osapoolele "elus" rahaga ära, mitte ei tasaarvesta.
Kuid selleks, et maksuametit mitte kiusata, soovitame tungivalt suurte ostude eest tasuda ainult oma arvelduskontolt. Kui neid rahastatakse laenuga, siis on parem raha enne oma arvelduskontole "tuua".
Ja kui teil on varem olnud suuri makseid kolmandate isikute kontode kaudu, siis kontrollige, kas kõik dokumendid on õigesti vormistatud.
Mõnikord juhtub selline olukord: ettevõttel on võlg ühele vastaspoolele ja võlakohustus teisele vastaspoolele. Oma elu lihtsustamiseks ja kontol tehtavate tehingute arvu vähendamiseks saate oma võla tasuda teiste inimeste raha arvelt. Niisiis, kuidas käib võla tasumine kolmanda isiku poolt? Meie artikkel räägib sellest.
Mida seadus ütleb
Peaaegu igasugune suhtlus kahe vahel juriidilised isikud toimuda järelduse kaudu. Tema sõnul on igal poolel oma õigused ja kohustused. Samal ajal võib dokumendis esineda kolmas isik, kes teatud tingimuste ilmnemisel tegutseb võlausaldaja või võlgnikuna. See kajastub Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 391 ja art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 313. Tsiviilseadustikus puudub selge regulatsioon võla tasumise menetlemiseks kolmanda isiku poolt. Tänapäeval kasutatakse järgmist algoritmi: võlgnikust ettevõttelt saadetakse kolmandale isikule kiri, mis sisaldab palvet võlg võlausaldajale tasuda. Seega kantakse võlg üle kolmandale isikule: võlgnik muutub ilma kohustuse enda sisu muutmata (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 391 ja artikkel 392). Võla tasumisel on maksekorraldusel märgitud, et tegemist on maksega esialgse võlgniku eest.
Tänapäeval kasutatakse järgmist algoritmi: võlgnikust ettevõttelt saadetakse kolmandale isikule kiri, mis sisaldab palvet võlg võlausaldajale tasuda.
Kiri kohustuse täitmise nõudega ja vastav märge maksekorraldusel tõendavad maksja soovi kanda võla tasumiseks võlausaldajale algse võlgniku poolt vahendeid. Nende dokumentide puudumisel võib rahaülekande teinud kolmas isik esitada maksevea alusel nõude raha tagasinõudmiseks. Kolmanda isiku makse tagasivõtmisel tekib võlgnikul kohustus võlgnevus tagasi maksta, arvestades viivitust.
Väärib märkimist, et võlausaldajal on õigus vaidlustada kokkulepe kolmanda isiku poolt võla tasumise kohta, kuna just tema teeb lõpliku otsuse võla üleandmise kohta kolmandale isikule (Tsiviilseadustiku artikkel 391). Venemaa Föderatsioon). Võla ülekandmise leping peab olema põhilepingu vormis (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 389), vastasel juhul võib selle kehtetuks tunnistada (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 168).
Konkreetse isikuga seotud kohustuste üleandmine (elatusmaksed, artiklite kirjutamine) on võimatu.
Kuidas see välja antakse
Võlgade ülekannete registreerimine ja arvestus toimub peamiselt kõigi osalejate (võlausaldaja, algvõlgnik ja kolmas isik) vahel sõlmitud lepingute raames. Leping, mille alusel antakse võlg üle kolmandale isikule, peab sisaldama järgmist teavet:
- Uue võlgniku nimi ja muud juriidilised andmed.
- Kohustus ise (dokumendi andmed, võlasumma).
- Võlausaldaja andmed (kuhu raha üle kantakse).
- Teave, mis on märgitud maksekorraldusele.
- Nõue saata algsele võlgnikule koopia kohustuse täitmisest (võlausaldaja ja võlgniku vahelise vaidluse korral).
- Ettevõtte nimel tegutseva isiku allkiri. Kui tegemist on esindajaga, siis on lisaks vaja esitada koopia volikirjast, millega ettevõtet juhitakse.
Kui võla võttis üle kolmas isik, peab võlausaldaja võlgniku kohustuse täitmise vastu võtma. Samas jääb võlgnik ise võlausaldaja ees kohustuseks seni, kuni uus võlgnik võla tagasi maksab. Kolmandate isikute kohustuste mittenõuetekohase täitmise eest vastutab täielikult esialgne võlgnik (
Laadimine...
