List neprijíma platby od tretích strán. Alternatívne možnosti platby podľa zmluvy: ako započítať a zaplatiť dlh treťou stranou
Ak máte problémy s doplnením svojho osobného účtu z vlastného bankového účtu, môžete legálne uskutočniť platbu s pomocou tretej strany.
Súčasná legislatíva (článok 313 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie) umožňuje splnenie záväzku treťou stranou.
Takže napríklad pri absencii peňazí od organizácie – dlžníka, môže dlžník požiadať inú organizáciu, aby za neho zaplatila s veriteľom. Prijatie platby je výhodné pre veriteľa, ale často sa vyskytujú ťažkosti s realizáciou takejto platby.
Splnenie povinnosti platiť za inú osobu je možné v dvoch prípadoch:
- Na žiadosť dlžníka, ak z povahy záväzku nevyplýva povinnosť dlžníka splniť záväzok osobne.
- V prípade, že tretej osobe hrozí strata majetku.
Každá organizácia teda môže požiadať inú organizáciu, aby za ňu vykonala platbu (na splnenie peňažného záväzku), pričom riadnym splnením platobnej povinnosti bude prijatie takýchto peňazí na náš bežný účet.
Je však potrebné vedieť oddeliť platbu „pre iného klienta“ od chybného prevodu finančných prostriedkov nesprávnemu príjemcovi, keďže v prípade chybného prijatia finančných prostriedkov je potrebné neprávom prijaté finančné prostriedky vrátiť. Aby bolo možné preukázať, že prijatá platba je platbou pre iného klienta a vyhnúť sa zbytočným otázkam pri daňových kontrolách, je potrebné od klientov získať nasledovné:
- Od klienta, ktorý musí zaplatiť (dlžník) - list, v ktorom sa uvádza, že požiadal inú organizáciu (platiteľ), aby zaplatila za seba.
- Od klienta, ktorý platbu vykonal (platiteľa) - buď list, v ktorom sa uvádza, že platbu vykonal na žiadosť Dlžníka, alebo označenie účelu platby „platba pre Dlžníka z takých a takých dôvodov“) alebo oboje. doklady (list a uvedenie účelu platby).
Prítomnosť vyššie uvedených písmen umožní preukázať skutočnosť platby pre inú právnickú osobu a nebude mať za následok negatívne dôsledky v podobe prípadného nároku na vydanie bezdôvodného obohatenia a pod.
Príklady dokumentov na spracovanie platby od inej organizácie:
DOLZHNIK LLC
TIN 7700000000 KPP 770000000 PSRN 1157000000000
123645, Moskva, ul. 1905, d 11strana 2,
R / účet 00000000000000000000 v banke "________" BIC 044500000
krátky/h 30101800000000000000, tel. (495) _______.
Komu: Adresa Payer LLC ________, DIČ _______
Kopírovať : Domocom Company LLC
OGRN
Adresa sídla: strana 3
ref. č. ____ z "dátumového" mesiaca 201_
Žiadame vás, aby ste zaplatili dodávateľovi Domocom Company LLC (Primárne štátne registračné číslo 1157746263487 DIČ 7734350160, KPP 773401001, bežný účet v rubľoch 40702810500030006821 na základe zmluvy Avangard B24 PJ_24 pre komunikáciu PJ01SC524 PJ_24 ______ zo dňa "___" _______ 201__ na účet (s) č. ________ zo dňa "___" _________ 201__ hotovosť vo výške _____________ rubľov. (__________ tisíc rubľov) na splatenie dlhu, ktorý nám dlhujeme. ( ALEBO„Vráťte sa Peniaze záruka" atď.)
Hlavný účtovník Dolzhnik LLC ___________________ /celé meno/
Generálny riaditeľ Dolzhnik LLC _______________ / celé meno /
Od platiteľa:
1. V platobný príkaz v účele platby musíte uviesť:
"Platba pre LLC "Dlžník" podľa listu č. ... zo dňa ... za poskytnuté komunikačné služby podľa zmluvy č. ____ zo dňa "__" _______ 20__ na účet č. "
2. Ak z platobného príkazu jednoznačne nevyplýva, že platba bola vykonaná za inú osobu, vyžaduje sa od platiteľa list (aj v origináli so „živými“ podpismi):
PAYER LLC
TIN 7700000000 kontrolný bod 770000000 OGRN 1157000000000 123645, Moskva, sv. Krasnaya Presnya, r3 , r / c. 00000000000000000000 v banke "_________" BIC044000000 krátky/počet 30101800000000000000 tel (495) ______
Kopírovať : Domocom Company LLC
OGRN 1157746263487 DIČ 7734350160
Adresa sídla: 123308, Moskva, 2. dom Silikatny proezd 9strana 3
ref. č. ____ z „dátumového“ mesiaca 2013
Týmto Vás informujeme, že nami zadaný platobný príkaz č. 000 zo dňa „dátum“ mesiac rok na sumu toľkých rubľov je platbou pre LLC „Dlžník“, uskutočnený na základe listu od LLC „Dlžník“ č. ... s dátumom "dátum" mesiac rok.
Hlavný účtovník LLC „Platiteľ“ ___________________ /celé meno/
Generálny riaditeľ LLC „Platiteľ“ _____Otázka
Ako zaúčtovať platbu za tovar (práce, služby) treťou osobou?
Odpoveď
Účtovanie u dlžníka - odberateľa tovaru (práce, služby)
Pri DOS nemá platba za vami zakúpený tovar (práce, služby) vplyv na daň z príjmu a DPH bez ohľadu na to, kto peniaze predávajúcemu prevedie – vy sám alebo tretia osoba.
Existuje len jedna výnimka - ak sa peniaze prevedené treťou osobou vášmu predajcovi započítavajú do zálohy, ktorú vám tretia osoba musí zaplatiť za dodanie tovaru (práca, služba) podliehajúce DPH. V tomto prípade je to nevyhnutné (doložka 2, doložka 1, článok 167, doložka 3, článok 168 daňového poriadku Ruskej federácie, doložka 2 listu Federálnej daňovej služby z 28. februára 2006 N MM-6 -03 / 202@):
— vypočítajte DPH zo sumy zálohy rovnajúcej sa sume, ktorú tretia strana previedla vášmu predajcovi;
- do 5 kalendárne dni odo dňa prevodu peňazí treťou osobou vyhotoviť zálohovú faktúru v dvoch vyhotoveniach, z ktorých jeden sa zaeviduje v knihe tržieb a druhý sa prevedie na tretiu osobu.
So zjednodušeným daňovým systémom (po tom, čo tretia strana prevedie peniaze vášmu predajcovi):
1) povinnosť tretej strany, voči ktorej je pripísaná jeho platba, sa považuje za splnenú (odsek 1, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak teda povinnosť tretej strany voči vám bola:
- pri platbe (preddavku) za tovar (práce, služby), potom musíte do príjmov zaúčtovať výnosy z ich predaja;
- vrátenie pôžičky a zaplatenie úrokov z nej, potom musíte uznať výšku úrokov v príjme;
2) tovar (práce, služby) zakúpený od predávajúceho sa uznáva ako zaplatený (odsek 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).
V účtovníctve je premietnutie platby za tovar (práce, služby) treťou stranou závislé od toho, do čoho sa počíta.
Ak ide o splatenie dlhu tretej strany voči vám, zaúčtovanie bude nasledovné:
Dt 60 Kt 62 (58, 78) – Prijatá platba za odoslaný tovar (práce, služby) alebo vrátená pôžička a zaplatené úroky
Ak ide o platbu vopred treťou stranou, budú zaúčtovania nasledovné:
Dt 60 Kt 62-preddavok - Prijatý preddavok
Dt 62-záloha Kt 68 - DPH vypočítaná z prijatej zálohy
Ak vám z dôvodu poskytnutia pôžičky treťou stranou, bude zaúčtovanie nasledovné:
Dt 60 Kt 66 (67) - Prijatá pôžička
Účet tretej strany
S AHF prevod peňazí nie svojej protistrane (dodávateľovi, dlžníkovi, veriteľovi), ale v jej mene inej osobe, nemá vplyv na zdanenie zisku.
Ak sa takáto platba započítava oproti vašej zálohovej platbe dodávateľovi, potom je možné odpočítať „zálohovú“ DPH, ak sú k dispozícii nasledujúce dokumenty (článok 12, článok 171, odsek 9, článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie) :
1) dohoda s vaším dodávateľom o zaplatení zálohy;
2) pokyny od vášho dodávateľa na prevod peňazí ako zálohu inej osobe;
3) zálohová faktúra vášho dodávateľa;
4) váš platobný príkaz na prevod peňazí.
S USNúčtovanie závisí od toho, do čoho sa počíta vaša platba.
— Splatenie vášho dlhu za platbu za odoslaný tovar (práce, služby) — Tovar (práce, služby) sa vykáže ako zaplatený
- Vaša platba vopred
— Splácanie pôžičky a platba úrokov — Úroky sa vykazujú ako zaplatené a môžu sa účtovať do nákladov
- Poskytnutie pôžičky vašej protistrane
v účtovníctve odrážanie platby dodávateľovi vašej protistrany závisí od toho, do čoho sa počíta.
Ak chcete splatiť svoj dlh, zaúčtovanie bude nasledovné:
Dt 60 (66, 67) Kt 51 - Bol splatený dlh za zaplatenie zaslaného tovaru (práce, služby) alebo vrátený úver a zaplatené úroky
Ak na účet vašej zálohovej platby, bude zaúčtovanie nasledovné:
Dt 60-zálohová platba Kt 51 - zálohová platba vystavená
Ak z dôvodu poskytnutia pôžičky, bude účtovanie nasledovné:
Dt 58 Kt 51 - Vydaný úročený úver
Dt 76 Kt 51 - Vydaná bezúročná pôžička
Účtovníctvo u veriteľa - predajcu tovaru (práce, služby)
S AHF skutočnosť, že odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby) nezaplatil kupujúci, ale tretia osoba, nemá vplyv na daň z príjmov a DPH.
S USN v deň prijatia platby za tovar odoslaný kupujúcemu od tretej strany (vykonané práce, poskytnuté služby) musí byť výnos z ich predaja zaúčtovaný do príjmov (odsek 1 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie) .
v účtovníctve pri prijímaní peňazí od tretej strany musíte urobiť príspevok:
Dt 51 Kt 62 – Prijatá platba za predaný tovar (práce, služby)
Súvisiace otázky:
-
Dobrý deň Organizácia odoslala tovar Kupujúcemu. A platba za túto zásielku bola prijatá od inej protistrany. Okrem toho pri účele platby nie je uvedené „Pre kupujúceho“. Je to len číslo faktúry. Oprávnene...... -
Dobrý deň V júni 2016 bola uzatvorená zmluva s fyzickou osobou, ktorá nie je zamestnancom našej organizácie a fyzická osoba podnikateľ o poskytovaní právnych služieb. Platba podľa zmluvy je poskytovaná vo výške ...... -
Dobrý deň. Organizácia, ktorá je platiteľom DPH, predáva dlhodobý majetok fyzickej osobe. Aké sú požadované údaje na faktúre?
✒ Pri predaji nehnuteľnosti fyzickým osobám nemusí byť vystavená faktúra. Všeobecne.... -
Dobrý deň Potrebujete odpoveď - SÚRNE! Aké prísne oznamovacie formuláre existujú pre ich aplikáciu v rámci základného daňového systému .. (Príklad: povedzme, že vodič išiel s tovarom do kozmetického salónu (šampón, ......
Ako správne zostaviť list protistrane s pokynom na zaplatenie inej organizácie: vzorka a kontrolné body registrácie.
Pozor! Nachádzate sa na profesionálnej stránke so špecializovaným právnym obsahom. Na prečítanie článku môže byť potrebná registrácia.
V Občianskom zákonníku je pravidlo o splnení záväzku inou osobou
V obchodnej praxi jedna spoločnosť často inštruuje druhú, aby si splnila svoje povinnosti (článok 313 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Napríklad zaplatiť veriteľovi-dodávateľovi. Povedzme, že zmluva je splatná, ale spoločnosť nemá voľnú hotovosť. Môže požiadať ktorúkoľvek protistranu (zvyčajne jej dlžníka s iným záväzkom), aby za ňu previedol peniaze. To sa vykonáva pomocou listu so žiadosťou o platbu pre inú organizáciu (pozri vzorový dokument nižšie).
42 užitočných dokumentov pre podnikového právnika
Veriteľ je povinný takéto plnenie prijať, pokiaľ povinnosť dlžníka splniť záväzok osobne nevyplýva zo zákona, iných právnych úkonov, podmienok záväzku alebo jeho podstaty.
Veriteľ je povinný prijať plnenie ponúkané za dlžníka treťou osobou, ak je splnením záväzku dlžníkom poverená určená tretia osoba.(Ustanovenie 1, článok 313 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Pri príprave platobného listu pre tretiu stranu je užitočný vzor
Občiansky zákonník neupravuje, ako má byť postúpenie takejto exekúcie na tretiu osobu formalizované. V praxi bola vyvinutá nasledujúca schéma:
- dlžnícka spoločnosť zašle list tretej strane s výzvou na zaplatenie veriteľovi;
- platiteľ pri prevode sumy veriteľovi uvedie v platobnom rozkaze ako účel platby, že ide o platbu pre dlžnícku spoločnosť.
Dokladom o úmysle platiteľa previesť peňažné prostriedky na úhradu dlhu za inú osobu je list s výzvou na splnenie záväzku a poznámka v platobnom rozkaze, že sa platí za inú osobu. Veriteľ je povinný takéto plnenie prijať (rozhodnutie Najvyššieho súdu Ruskej federácie vo veci č. A41-61444/2015, vo veci č. A40-212952/2016).
Ak takýto dôkaz neexistuje, spoločnosť, ktorá peniaze previedla, ich môže následne od príjemcu vymáhať ako bezdôvodné obohatenie s odvolaním sa na chybu v platbe. Dlžník zároveň riskuje: jeho záväzok sa ukáže ako nesplnený, a preto bude musieť zaplatiť sám, navyše aj s pokutou z omeškania. Vyplnenie platobného príkazu zo strany platiteľa je mimo kontroly spoločnosti, ktorá zaň žiada previesť peniaze veriteľovi. Preto v situácii, keď platiteľ neuviedol v platobnom rozkaze v účele platby skutočnosť, že ide o platbu pre inú spoločnosť, môže ako nevyhnutný dôkaz slúžiť list. Prítomnosť listu s pokynom na platbu za inú organizáciu chráni pred rizikami všetky strany vzťahu vrátane priameho platiteľa.
Stiahnite si súvisiace dokumenty:
Ako napísať platobný list pre inú organizáciu
1. V liste musí byť uvedené celé meno a sídlo spoločnosti, ktorá je poverená splnením záväzku za inú osobu. Spoločnosť, ktorá za ňu žiada o prevod platby, nemôže zaručiť, že skontroluje, či platiteľ v platobnom príkaze uvedie, že plní svoju povinnosť. Ale aj v prípade absencie takejto značky v platobnom príkaze môže list so žiadosťou o splnenie tejto povinnosti s uvedením údajov o spoločnosti, ktorá následne vystupovala ako platiteľ, pomôcť preukázať v prípade sporu, že suma peniaze boli prevedené nie omylom, ale pri plnení záväzku inej osoby.
2. Je potrebné jasne identifikovať povinnosť, ktorú za ňu spoločnosť žiada splniť.: dôvody vzniku (údaje o zmluve, z ktorej záväzok vyplýva) a výška platby. Po prvé, ak platiteľ tvrdí, že platbu previedol omylom, tieto údaje v liste pomôžu príjemcovi platby na súde dokázať opak. Po druhé, ak platiteľ omylom prevedie sumu vo vyššej sume, ako sa požaduje, informácie uvedené v liste, ktorý je mu adresovaný, pomôžu preukázať chybu a vrátiť preplatok od príjemcu platby.
3. Spoločnosť zvyčajne žiada previesť platbu na adresu veriteľa svojho dlžníka pod iným záväzkom. Je v záujme platiteľa, aby v liste výslovne uviedol, že v tomto prípade sa záväzok tohto dlžníka spláca poukázaním sumy podľa údajov určených veriteľom. V opačnom prípade nie je vylúčené riziko, že bezohľadná protistrana platiteľa bude od neho požadovať splnenie povinnosti znova, pretože o jej splnení nebude existovať žiadny dôkaz.
Napríklad spoločnosť A dlhuje spoločnosti B platbu za dodaný tovar. Spoločnosť B zase dlhuje platbu za poskytnuté služby spoločnosti C. Spoločnosť B požiada spoločnosť A o prevod dlhu na účet spoločnosti C. Spoločnosť A prevedie požadovanú sumu spoločnosti C, pričom v platobnom príkaze uvedie údaje o servisná zmluva a príslušná poznámka, že platba je platba za spoločnosť B. Týmto sa spláca dlh spoločnosti B voči spoločnosti C. Ak však list so žiadosťou o túto platbu neuvádza, že spoločnosť A tým plní svoj záväzok voči spoločnosti B zaplatiť za tovar, potom splnenie tejto povinnosti nepreukáže a spoločnosť B môže následne požadovať zaplatenie tovaru.
4. Organizáciu, ktorá za ňu žiada previesť peniaze, je lepšie okamžite upozorniť spoločnosť, ktorá bude vystupovať ako platiteľ, čo je potrebné napísať do platobného príkazu. Údaj o tom, že platí pre inú spoločnosť za konkrétny záväzok druhej spoločnosti, je dôležitý pre dlžníka, za ktorého sa platí, aj pre platiteľa. V prvom prípade to bude chrániť pred rizikom, že veriteľ následne vyhlási, že platba nebola prijatá podľa zmluvy (keďže platba nebola identifikovaná ako platba pre dlžníka v konkrétnej transakcii) a bude požadovať platbu alebo odmietne splniť svoje záväzky. protizáväzkom podľa tejto dohody.
To ochráni druhú pred podobnými rizikami zo strany spoločnosti, ktorá žiada previesť jej peniaze na inú osobu. Napríklad Federal rozhodcovský súd Okres Volga-Vyatka zvážil nasledujúci spor (). Kupujúci mal za tovar zaplatiť, no dodávateľ ho písomne vyzval, aby peniaze previedol na inú osobu. V platobnom rozkaze kupujúci neuviedol, že ide o platbu pre dodávateľa. Následne dodávateľ kupujúcemu znova účtoval, nakoľko neexistovali doklady o platbe za dodaný tovar a platobný príkaz nepotvrdzoval skutočnosť, že kupujúci platil tretej osobe špeciálne za dodávateľa.
5. Keďže platbu za dlžníka prevádza tretia osoba, samotný dlžník nedisponuje žiadnymi dokladmi o splnení peňažného záväzku. A sú potrebné v prípade sporu s veriteľom. Potrebujete kópiu platobného príkazu s bankovou značkou na jeho vykonaní, ktorú predložil platiteľ.
6. Pre platiteľa je dôležité, že list podpísala osoba oprávnená konať v mene spoločnosti, teda jej jediný výkonný orgán alebo zástupca v zastúpení (v druhom prípade je potrebná aj kópia plnomocenstva). V opačnom prípade sa môže protistrana neskôr odvolávať na skutočnosť, že svojmu dlžníkovi vôbec nedal pokyn, aby za neho zaplatil, a preto prevodom peňazí na inú osobu záväzky samotného dlžníka nezanikli.
Vzor pre právnika1. Pôvodný list so žiadosťou o platbu pre inú spoločnosť zostáva platiteľovi. V prípade sporných situácií si však ostatní účastníci vzťahu (spoločnosť, ktorá dáva pokyn na prevod peňazí na inú osobu a príjemca) musia ponechať kópiu tohto listu. A dokladom o jeho prevzatí adresátom je aj firma, ktorá tento list zostavila.
2. Splnenie záväzku treťou osobou nie je dovolené vždy, ale len v prípadoch, keď povinnosť dlžníka osobne splniť záväzok nevyplýva zo zákona, iných právnych úkonov, podmienok záväzku alebo jeho podstaty. V ostatných prípadoch je potrebné získať predchádzajúci súhlas veriteľa na plnenie treťou osobou, inak môže veriteľ prijatie platby odmietnuť (s. 20).
3. Splnením povinnosti treťou osobou nedochádza k zmene osôb v tejto povinnosti. Inými slovami, zo skutočnosti, že platbu podľa zmluvy previedla iná osoba, sa nestáva zmluvnou stranou tejto zmluvy. Zodpovednosť za neplnenie alebo nesprávne plnenie záväzkov z nej vyplývajúcich zostáva zodpovednosťou zmluvných strán tejto zmluvy. Napríklad, ak spoločnosť, ktorej dlžník zveril plnenie svojej povinnosti zaplatiť dlh veriteľovi, platbu nepreviedla, potom je zodpovedný dlžník, a nie táto spoločnosť ().
Ak zaplatením tretej osoby za kupujúceho zároveň zaniknú záväzky platiteľa voči tejto tretej osobe zo zmluvy uzavretej medzi nimi, veriteľ, ktorý platbu prijal, sa nestáva zmluvnou stranou tejto zmluvy. Napríklad dodávateľ požiadal kupujúceho o prevod zálohovej platby na inú spoločnosť (z dôvodu splnenia záväzku dodávateľa voči tejto spoločnosti). Kupujúci previedol zálohovú platbu, avšak k dodaniu tovaru nedošlo. V takejto situácii môže kupujúci požadovať vrátenie preddavku nie od spoločnosti, ktorej peniaze skutočne previedol, ale od dodávateľa, s ktorým má zmluvný vzťah.
Priložené súbory
- Platba pre tretiu stranu: vzor listu.doc
daňových poplatníkov zjednodušujúce s objektom „príjem mínus výdavky“ vystavujú sa riziku vzniku dodatočných daňových poplatkov, ak ich nadobudli tovary (práce, služby) hradené z účtov tretích osôb(Doložka 1, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). Podobných tvrdení sa treba báť a všeobecných režimov na hotovostnom základe- koniec koncov majú podobný režim (doložka 3, článok 273 daňového poriadku Ruskej federácie).
Inšpektori: žiadna vaša platba - žiadne výdavky ...
Aby sme „nehnali“ peniaze, je lákavé požiadať o zaplatenie zakúpeného tovaru (článok 1 článku 313 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie):
(alebo) váš dlžník. A potom uzavrieť vzájomné požiadavky započítaním (článok 410 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie);
(alebo) priateľská spoločnosť. V dôsledku toho sa pre ňu stanete dlžníkom a potom dlh splatíte peniazmi alebo dodávkou tovaru (práce, služby).
Ministerstvo financií však nedávno spresnilo, že za určitých okolností nie je oprávnené zohľadňovať výdavky platené cez účty tretích strán. Napríklad, ak zjednodušená osoba požiadala inú osobu, aby zaplatila za fixný majetok zo svojho bankového účtu, to znamená, že on sám nepreviedol peniaze za majetok (List Ministerstva financií Ruska z 12.10.2010 N 03-11- 11/262). Ministerstvo financií zároveň neuviedlo jasnú argumentáciu, ktorá by uviedla všeobecné normy: náklady na obstaranie dlhodobého majetku sa premietajú do výšky zaplatených súm, resp. Výdavky sa účtujú ako náklady po ich skutočnom zaplatení..
Ako sa ukázalo, rezort financií nie je vo svojom postoji k zúčtovaniu cez cudzie účty sám. Daňové úrady sa na takéto výdavky dlho pozerajú úskočne. Federálna daňová služba Ruska pre Moskvu už v roku 2004 uviedla, že ak:
- zjednodušená osoba kúpila tovar;
- a potom požiadal svojho dlžníka, aby zaplatil za tento tovar ako zápočet, -
potom zjednodušovač nezohľadňuje takéto výdavky „vzhľadom na to, že ich realizovala iná osoba“ (List Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 31. marca 2004 N 21-09 / 21815).
Čo sa stane? Pre zjednodušených ľudí a dokonca aj pre všeobecné režimy hotovostnej metódy sú akékoľvek platby prostredníctvom účtov tretích strán nebezpečné, ak nie sú „uzavreté“ platbou týmto tretím stranám. Venujte pozornosť - je to platbou "živých" peňazí, a nie sieťou, doručením atď. Navyše, ako sa ukázalo, ide o stabilnú pozíciu ruského ministerstva financií.
Z renomovaných zdrojov
Kosolapov Alexander Iľjič, vedúci odboru osobitných daňových režimov odboru daňovej a colnej politiky Ministerstva financií Ruska
„Ak si zjednodušená osoba s „príjmami mínus náklady“ nakúpila tovar alebo dlhodobý majetok a požiadala svojho dlžníka, aby ich zaplatil zo svojho bežného účtu, potom môže náklady na takýto tovar (OS) zohľadniť iba vtedy, ak následne prevedie finančné prostriedky na tohto dlžníka. Pri vyrovnaní s dlžníkom sa však takéto výdavky nepovažujú za uhradené zjednodušovateľom.Toto je univerzálne stanovisko Ministerstva financií Ruska k týmto výdavkom.
Ak zjednodušená osoba požiadala o zaplatenie tovaru inej priateľskej spoločnosti, potom sa v tomto prípade ich náklady môžu zohľadniť v jeho výdavkoch až po prevode prostriedkov tejto priateľskej spoločnosti na splatenie dlhu, ktorý jej vznikol.
Ako neexistujú žiadne náklady? Tu sú!
Vráťme sa k pravidlám. 26.2 Daňového poriadku Ruskej federácie: Ukončenie záväzku voči predajcovi akýmkoľvek spôsobom sa považuje za platbu za zjednodušené (článok 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). Rovnaké znenie je v daňovom poriadku Ruskej federácie pre platiteľov dane z príjmov, ktorí používajú hotovostnú metódu. A aj keď za váš nákup zaplatí tretia strana, vaša povinnosť voči predajcovi zaniká (článok 313 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). To znamená, že už v tejto chvíli môžete povedať, že vaše výdavky boli zaplatené.
Existujú však všeobecné normy Ch. 25 daňového poriadku Ruskej federácie o výdavkoch, ktoré sú povinní riadiť zamestnancami všeobecného režimu zjednodušeného aj „hotovostného“. Uvádzajú, že výdavky musia byť uskutočnené a zdokumentované (doložka 1, článok 252 daňového poriadku Ruskej federácie). A kedy môžete tvrdiť, že vám vznikli a zdokladovali výdavky pri platení účtov inej spoločnosti? Potom, keď ste splatili svoj dlh voči tejto tretej strane a máte doklady potvrdzujúce takúto „krivkovú“ úhradu vašich výdavkov. Navyše splatenie dlhu tejto tretej strane je možné nielen prevodom „živých“ peňazí, ale aj započítaním vzájomných pohľadávok, dodaním tovaru atď. V tomto smere neexistujú žiadne zákazy ani v Ch. 25, ani v kap. 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie nie je stanovený.
Hlavnou vecou pri zložitých výpočtoch je správne zostavenie dokumentov
Takže výdavky platené cez účty tretích strán môžu byť zohľadnené zjednodušenými. Ale pre takéto výpočty, dokonca aj pre malé sumy, je dôležité správne zostaviť všetky potrebné dokumenty.
Situácia 1. Kúpu zaplatila tretia osoba – váš dlžník
Dodávateľ ani správca dane nemajú právo namietať proti takejto platbe - občianske právo pripúšťa plnenie záväzku treťou osobou, pokiaľ, samozrejme, vaša zmluva takéto plnenie priamo nezakazuje (odst. 1, čl. 313 ods. Občiansky zákonník Ruskej federácie). Aby ale prípadný spor o potvrdenie výdavkov rozhodol vo váš prospech, musíte dodržať množstvo pravidiel.
Krok 1. Požiadajte dlžníka, aby za vás zaplatil.
Žiadosť o prevod peňazí by nemala byť ústna, ale písomná. A nezabudnite v liste dlžníkovi uviesť, že jeho dlh voči vám bude ukončený, pokiaľ ide o sumy, ktoré previedol vášmu predajcovi. To všetko vám pomôže potvrdiť, že platba z účtu vášho dlžníka je práve váš náklad.
Okrem toho požiadajte v liste dlžníka, aby v platobnom rozkaze uviedol v účele platby, že platí za vašu spoločnosť na základe osobitnej zmluvy a platí vo vašom mene. V platobnom rozkaze by malo byť uvedené: "pri platbe podľa zmluvy pre spoločnosť N je základom list spoločnosti N." N je, samozrejme, vaša spoločnosť.
V opačnom prípade môže dlžník „zmeniť názor“ a požadovať od dodávateľa vrátenie peňazí ako omylom prevedené a dodávateľ bude od vás požadovať platbu (uznesenie prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 28. októbra 2010 N 7945/10). Ešte lepšie by bolo, keby ste k listu pripojili aj vzor vyplneného platobného rozkazu, aby sa dlžník nepomýlil.
Opýtajte sa dlžníka
Pri platbe nezabudnite uviesť, že za našu spoločnosť platíte na základe takej a takej zmluvy a na základe našej žiadosti. V opačnom prípade sú možné spory medzi všetkými účastníkmi vyrovnania a s daňovými úradmi.
Krok 2 Informujeme predávajúceho, že peniaze budú pochádzať od tretej strany.
Je lepšie oznámiť dodávateľovi písomne, že platba za vás príde od tretej strany. V opačnom prípade môže dodávateľ platbu neprijať (poslať ju späť, pretože ju považuje za chybnú) alebo akceptovať, ale neuznať ju ako splátku vášho dlhu.
Krok 3 Požiadajte dlžníka o kópiu platby.
Po vykonaní platby požiadajte dlžníka o kópiu platobného príkazu, aby ste sa uistili, že peniaze boli zaplatené.
Krok 4 Robíme dve zmierenia.
Vykonajte odsúhlasenie vyrovnania so svojím dlžníkom aj dodávateľom, aby ste sa uistili, že na základe takýchto zmlúv existovali dlhy, ale teraz sú „uzavreté“ (článok 410 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
A ku dňu takéhoto vyrovnania sa vaše výdavky vynaložené z cudzieho účtu určite dajú považovať za zaplatené. Oba dlhy ste totiž „uzatvorili“ – aj voči dodávateľovi, aj voči bývalému dlžníkovi, ktorý vám nákup zaplatil.
Krok 5 Zobrazenie príjmov a výdavkov.
Po odsúhlasení výpočtov (zápočet) nezabudnite premietnuť nielen svoje výdavky zaplatené z účtu dlžníka, ale aj príjem z predaja tovaru (práce alebo služby) tomuto dlžníkovi. Pokiaľ vám, samozrejme, nedlží práve za dodanie tovaru (práce, služby), a nie napríklad na základe zmluvy o pôžičke. Koniec koncov, vaše dodávky dlžníkovi môžu byť teraz tiež považované za zaplatené (doložka 1, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).
situácia 2. Nákup zaplatila spriatelená firma, teraz dlžíte vy
V tomto prípade je lepšie dohodnúť si so spriatelenou spoločnosťou podklady pre prevod finančných prostriedkov vášmu dodávateľovi ešte pred prevodom finančných prostriedkov. To môže byť:
alebo) záručný list s povinnosťou splatiť dlh v peniazoch. V liste musíte požiadať o platbu za vašu spoločnosť na základe takej a takej zmluvy a takej a takej osobe (vášmu dodávateľovi). A tiež uveďte, že sa zaväzujete splatiť výsledný dlh do určitého obdobia bez toho, aby ste z neho zbierali úroky;
(alebo) záručný list so záväzkom dodať spriatelenej spoločnosti vaše produkty (práce, služby), ak takýmto spôsobom zamýšľate „uzatvoriť“ dlh. Môžete však ihneď uzavrieť plnohodnotnú dodávateľskú zmluvu s podmienkou zaplatenia zálohy a jej poukázaním na účet vášho dodávateľa. V každom prípade nezabudnite zahrnúť zálohu, ktorú ste skutočne dostali, ako súčasť vášho príjmu, keď spriatelená spoločnosť prevedie prostriedky vášmu dodávateľovi;
(alebo) zmluvu o úročenej pôžičke, ak spriatelená spoločnosť súhlasí, že za vás zaplatí len za takýchto podmienok. Zmluva musí špecifikovať prevod požičaných prostriedkov priamo vášmu dodávateľovi. Občiansky zákonník Ruskej federácie takýto spôsob uzavretia zmluvy o pôžičke nezakazuje. Súdy sa tiež domnievajú, že zjednodušujúci ľudia majú právo zohľadniť výdavky platené z účtu veriteľa, a nie len z vlastného účtu (uznesenie FAS VSO zo dňa 24.8.2006 N A19-1090 / 06-30-F02-4290 / 06-C1).
Po dokončení základu platby skontrolujte, či spriatelená spoločnosť v platbe dodávateľovi uvádza, že za vašu spoločnosť platí na základe konkrétnej dohody a platí na základe záručného listu (dohody). A potom už určite nebudú mať daňové úrady dôvod povedať, že spriatelená firma za vás zaplatila „len tak“.
A potom dlh, ktorý vznikol spriatelenej firme, splácate peniazmi alebo jej dodávate tovar (práce, služby). A v momente "uzavretia" dlhu voči nej môžete oprávnene zohľadniť výdavky zaplatené z účtu spriatelenej spoločnosti.
Upozornite manažéra
Výdavky je možné uznať po ich zaplatení z účtu spriatelenej firmy. Od tohto momentu sa totiž záväzok voči dodávateľovi považuje za ukončený – teraz dlhujeme tomu, kto za nás zaplatil. Daňové úrady však môžu uznať výdavok až po splatení dlhu spriatelenej spoločnosti. Ak sa tieto transakcie vyskytnú do štvrťroka, potom daň v žiadnom prípade nepreplatíme. Ale ak v rôznych štvrtiach, potom je bezpečnejšie riadiť sa stanoviskom daňových úradov.
Situácia 3. Nákup podnikateľa hradí manželka
Ak hovoríme o podnikateľovi, ktorý používa zjednodušený systém alebo všeobecný režim s hotovostnou metódou, je potrebné vziať do úvahy nasledujúcu nuanciu. Jeho výdavky môžu hradiť nielen tretie osoby, ale aj manžel.
V druhom prípade by títo podnikatelia na potvrdenie výdavkov nemali so svojimi manželmi uzatvárať žiadne úverové zmluvy ani provízie. Na základe rodinného a občianskeho práva je majetok nadobudnutý manželmi počas manželstva ich spoločným majetkom a predpokladá sa, že s ním nakladajú po vzájomnej dohode (článok 256 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie; články 34, 35 ods. Rodinný zákonník Ruskej federácie). To znamená, že výdavok uhradený z účtu manželky podnikateľa je možné uznať ako výdavok bez ďalších dokladov (uznesenie FAS UO zo dňa 27.07.2010 N F09-4855 / 10-C3).
Takže pre zjednodušených ľudí je celkom možné financovať výdavky z účtov tretích strán - to je prijateľný spôsob podnikania. ekonomická aktivita. A tento spôsob platby nemá vplyv na reálnosť výdavkov. Najmä ak potom túto tretiu stranu vyplatíte „živými“ peniazmi, a nekompenzujete.
Aby ste však nedráždili daňové úrady, dôrazne odporúčame platiť za veľké nákupy iba z bežného účtu. Ak sú financované úverom, potom je lepšie „priniesť“ prostriedky najskôr na bežný účet.
A ak ste v minulosti mali veľké platby cez účty tretích strán, skontrolujte, či sú všetky dokumenty správne vyhotovené.
Niekedy nastáva nasledujúca situácia: spoločnosť má dlh voči jednej protistrane a dlhový záväzok voči druhej. Aby ste si zjednodušili život a znížili počet transakcií na účte, môžete svoj dlh splatiť na úkor prostriedkov iných ľudí. Ako teda prebieha úhrada dlhu treťou stranou? Náš článok o tom povie.
Čo hovorí zákon
Takmer akákoľvek interakcia medzi dvoma právnických osôb nastať prostredníctvom záveru. Každá strana má podľa neho svoje práva a povinnosti. Zároveň sa v dokumente môže objaviť tretia osoba, ktorá v prípade splnenia určitých podmienok vystupuje ako veriteľ alebo dlžník. To sa odráža v čl. 391 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a čl. 313 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Občiansky zákonník nemá jednoznačnú úpravu spracovania úhrady dlhu treťou osobou. Dnes sa používa nasledujúci algoritmus: od dlžníckej spoločnosti je zaslaný list tretej strane, ktorý obsahuje výzvu na zaplatenie dlhu veriteľovi. Dlh sa teda prevádza na tretiu stranu: dlžník sa mení bez toho, aby sa zmenil obsah samotného záväzku (článok 391 a článok 392 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Pri úhrade dlhu je v platobnom rozkaze uvedené, že ide o platbu za pôvodného dlžníka.
Dnes sa používa nasledujúci algoritmus: od dlžníckej spoločnosti sa odošle list tretej strane, ktorý obsahuje výzvu na zaplatenie dlhu veriteľovi.
List s výzvou na splnenie záväzku a zodpovedajúca značka v platobnom rozkaze preukazujú vôľu platiteľa previesť peňažné prostriedky na splatenie dlhu veriteľovi pôvodným dlžníkom. Ak tieto dokumenty neexistujú, tretia strana, ktorá uskutočnila prevod peňazí, môže podať žiadosť o vymáhanie finančných prostriedkov na základe chyby pri platbe. Ak dôjde k odvolaniu platby tretej osoby, bude dlžník povinný dlh s prihliadnutím na omeškanie vrátiť.
Je potrebné poznamenať, že veriteľ má právo napadnúť dohodu o zaplatení dlhu treťou osobou, pretože je to on, kto s konečnou platnosťou rozhoduje o prevode dlhu na tretiu osobu (§ 391 Občianskeho zákonníka Ruská federácia). Dohoda o prevode dlhu musí mať formu hlavnej zmluvy (článok 389 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie), inak môže byť vyhlásená za neplatnú (článok 168 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Nie je možné preniesť záväzky, ktoré sú spojené s konkrétnou osobou (platby výživného, písanie článkov).
Ako sa vydáva
K evidencii a účtovaniu prevodov dlhu dochádza najmä v rámci dohôd uzatvorených medzi všetkými účastníkmi (veriteľ, pôvodný dlžník a tretia strana). Zmluva, na základe ktorej sa dlh prevádza na tretiu stranu, musí obsahovať tieto informácie:
- Meno a ďalšie právne informácie nového dlžníka.
- Samotný záväzok (údaje o dokumente, výška dlhu).
- Údaje o veriteľovi (kam sú prostriedky prevedené).
- Údaje, ktoré sú uvedené v platobnom príkaze.
- Žiadosť o zaslanie kópie plnenia záväzku pôvodnému dlžníkovi (v prípade sporu medzi veriteľom a dlžníkom).
- Podpis osoby konajúcej v mene spoločnosti. Ak ide o zástupcu, potom je potrebné dodatočne doložiť kópiu plnej moci, ktorou je spoločnosť riadená.
Ak dlh prevzala tretia osoba, veriteľ musí prijať plnenie záväzku dlžníka. Zároveň zostáva dlžník sám zaviazaný veriteľovi až do splatenia dlhu novým dlžníkom. Za nesprávne plnenie záväzkov tretími osobami je plne zodpovedný pôvodný dlžník (
Načítava...
