6 kişisel gelir vergisi hastalık izninin nasıl gösterileceği. kişisel gelir vergisi

Genel durumda, ücret şeklindeki gelir için, fiili gelirin alındığı tarih, çalışanın gelir tahakkuk ettiği ayın son günüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. fıkrası).

Ancak tatil ücreti için bu tarih, gelirin ödendiği gün olarak tanımlanır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Ocak 2015 tarih ve 03-04-06/2187 tarihli yazısı). İşveren-vergi acentesinin, tatilin başlamasından en geç 3 gün önce çalışana tatil ücreti ödemek zorunda olduğunu hatırlatalım (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 136. Maddesi).

Kişisel gelir vergisinin stopaj tarihi, gelirin ödendiği tarihle aynı olacaktır, çünkü vergi acentesi, bir bireyin fiili ödemesi üzerine gelirinden vergi stopajı yapmakla yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası) ).

Kişisel gelir vergisinin tatil ücretinden aktarılması için son tarih, ör. Vergi acentesinin bir kişiden kesilen vergiyi aktarması gereken son tarih, çalışanın tatil ücretinin verildiği ayın son günüdür.

Tatil ücretini 6-NDFL formunda nasıl yansıtabilirim?

Bir örnek kullanarak form 6-NDFL'nin Bölüm 1 ve Bölüm 2'sini doldurma prosedürüne bakalım.

Formun kendisi biraz değişmiş olmasına rağmen (Başlık Sayfasında değişiklikler yapılmıştır), Genel prensip 6-NDFL'nin doldurulması aynı kaldı. Dolayısıyla daha önce verdiğimiz örnek bugün de geçerliliğini koruyor.

Tatil ücretinin 6-NDFL'ye yansıması: örnek

Tatillere ilişkin bilgiler tabloda verilmiştir. Kolaylık olması açısından başka ödeme olmadığını varsayacağız.

Hem fiziksel hem de tüzel kişiler yürürlükteki vergi mevzuatının gereklerine uygun olarak vergi ödemek zorundadır. Örneğin, iş sözleşmesine dayalı olarak faaliyet gösteren çalışanların bütçeye kişisel gelir vergisi ödemesi gerekmektedir. İşveren, çalışanlarının vergi temsilcisi olarak kişisel gelir vergisi tutarını Form 6-NDFL'de hesaplamakla yükümlüdür.

Bu belge, çalışanın bu işveren için çalışırken elde ettiği tüm geliri yansıtmalıdır. Bunlar sadece ücretleri değil, aynı zamanda tatil ücretini ve hastalık iznini de içerir. Çalışana ek ödeme yapılması durumunda bu tutar da vergiye tabi tutulur.

Sevgili okuyucular! Makale yasal sorunları çözmenin tipik yollarından bahsediyor, ancak her durum bireyseldir. Nasıl olduğunu bilmek istersen sorununuzu tam olarak çözün- bir danışmanla iletişime geçin:

BAŞVURULAR VE ÇAĞRILAR HAFTANIN 7 GÜNÜ 24 SAAT KABUL EDİLİR.

Hızlıdır ve ÜCRETSİZ!

6-NDFL formunda hastalık izni nasıl verilmeli ve mevcut yasal düzenleme hangi kuralları belirlemektedir?

Yansımanın özellikleri

Mevcut mevzuat, hastalık izni yardımlarının ödenmesi için belirli son tarihler öngörmektedir. Özellikle işveren, çalışanın hastalık iznini sunduğu andan itibaren 10 gün içerisinde hastalık izni tazminatlarını hesaplayıp çalışanın hesabına aktarmakla yükümlüdür.

İşveren, çalışanın hasta olduğu ve görevini yerine getirmediği ayın son günü çalışana ait vergi tutarını ödemekle yükümlüdür. Buna göre 6-NDFL formunda hasta bir kişinin yansıması kendine has özelliklere sahiptir.

Ancak bu özellikleri dikkate almadan önce, öncelikle hangi tür ödemelerin vergilendirildiğini bilmeniz ve buna göre 6-NDFL formuna yansıtılması gerektiğini bilmeniz gerekir.

Vergi mevzuatı, bir çalışanın geçici sakatlığı sırasında kendisine ödenen her türlü yardıma gelir vergisi uygulanması gerektiğini belirtmektedir. Bu kural yalnızca hamilelik ve doğum sırasında yapılan ödemeleri kapsamamaktadır.

Form 6-NDFL'yi doldururken, gelirin fiili alındığı tarihin (yani çalışana ödemenin yapıldığı gün) verginin kesildiği günle aynı olması gerektiğini unutmamalısınız. Benzer bir hüküm, bir çalışana hastalık izni yardımlarının ödenmesi sırasında verginin kesildiği Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ilgili maddelerinden de kaynaklanmaktadır.

Ancak yasada ayrıca işverenin, işletmenin her çalışanı için hastalık izni vergi transferi yapmak zorunda olmadığı da belirtiliyor. Tüm çalışanlar için cari ay için bu tutarın genel bir hesaplamasını yapmak yeterlidir. Vergi tutarı tek ödemede bütçeye aktarılabilir.

Hesaplamanın son gününün hafta sonu veya tatil günü olması durumunda vergi tutarı bir sonraki iş gününde aktarılabilir.

6-NDFL'de hastalık izninin görüntülenmesi:

Önemli bilgi

Form 6-NDFL'yi doldurma sorumluluğu belirli bir işletmenin muhasebecisine aittir. Veri girişi ve kayıt sırasında herhangi bir hatadan kaçınmak için bu belgenin, öncelikle ilgili vergi yetkililerinin resmi tavsiyelerini dikkatlice okumalısınız. Bu formu doldururken faydalı olabilecek temel önemli bilgileri aşağıda bulabilirsiniz.

Belgeyi başlık sayfasıyla doldurmaya başlamanız gerekir, doldururken aşağıdaki kurallara uymalısınız:

• Başlık sayfasındaki tüm alanların eksiksiz doldurulması gerekmektedir. Yalnızca sayfanın sağ alt kısmında bulunan alana girmenize gerek yoktur: vergi hizmeti çalışanlarına yöneliktir. Başlık sayfasının doldurulması soldan başlamalıdır. Herhangi bir hücrede doldurulacak bir şey yoksa, içine kısa çizgi koymanız gerekir.
• Bu belge bireysel bir girişimci tarafından doldurulmuşsa, bu ticari kuruluşun uygulama yerinde raporlar sunduğunu bilmeniz gerekir. ekonomik aktivite. Buna göre faaliyet yerini doldurmayı amaçlayan sütuna “320” kodunu girmeniz gerekmektedir.
• Formun bireysel bir girişimci tarafından doldurulması durumunda verileri uygun satıra girilmelidir. Ayrıca belgeyi de imzalaması gerekir.
• Hesaplama işveren tarafından değil temsilcisi tarafından yapılıyorsa, bu durumda verilerinin belgeye girilmesi ve uygun yetkiye sahip olduğunu doğrulayan bilgilerin belirtilmesi gerekir.

Raporu hazırlarken ve sunarken kanunda belirtilen sürelere kesinlikle uymak gerekir, aksi takdirde fail sorumlu tutulabilir.

Belge işveren tarafından şahsen vergi servisine aktarılmazsa ancak posta yoluyla gönderilirse, bu durumda makbuz makbuzu ile taahhütlü posta yoluyla gönderilmesi gerekir. Ayrıca, belgenin gönderildiğini onaylayan, posta servisi tarafından verilen makbuzun da saklanması tavsiye edilir. Belge akışının dijital biçimi kullanılıyorsa gönderim tarihi otomatik olarak kaydedilir.

Örneğin, bir çalışan Mart ayında hastalandıysa ancak herhangi bir nedenden dolayı hastalık izni hakları Nisan ayında tahakkuk ettirildiyse, bu durumda bu işlem vergi hizmeti tarafından ilk çeyrek için sağlanan raporlama belgelerine yansıtılmamalıdır. Bu veriler yarıyıl raporuna dahil edilmelidir.

Eğer gerekliyse:

• kümülatif toplam yöntemini kullanarak elde edilen tutar 020. sayfaya girilmelidir;
• 100 ve 110. sayfalarda vergiye tabi yardımların vatandaş tarafından alındığı tarihler kaydedilmelidir;
• 130 ve 140. paragraflar vergi ve gelire ilişkin bilgileri yansıtmalıdır.

Mevcut mevzuat, geçici sakatlık yardımlarının çalışanın maaşının bir parçası olmadığını belirtmektedir. Bu, çalışanlara sağlanan sosyal güvence türlerinden biridir.

6-NDFL'deki hastalık izni sertifikası, yardımların fiili alındığı tarih dikkate alınarak doldurulmalıdır. Ayrıca bu durumda bu ödemenin alınma şekli ve yöntemi de önemlidir. Özellikle, bir çalışan ödemeleri banka kartı kullanarak alıyorsa, bu durumda bu ödemelerin alındığı gün, transferin yapıldığı tarih değil, bu transferin çalışanın hesabına yansıtıldığı gündür.

Çalışan, işverenin kasası aracılığıyla ödemeyi nakit olarak alıyorsa (ayrıca uygun bir ödeme belgesi mevcutsa) ödeme talimatı), o zaman yardımın alındığı gün, ödendiği tarihtir. Ayrıca bu durumda ödemenin alındığı gerçeği çalışanın imzasıyla teyit edilir.

Örneğin bir çalışan, işverenine 26 Nisan'da hastalık izni verdi. Yardımların hesaplanması ve ödenmesi 28 Nisan'da gerçekleştirildi. Bu durumda verilerin yarıyıl rapor formunda doldurulması gerekmektedir.

Vergi Servisi, hastalık izninin Kişisel Gelir Vergisi-6 formuna yansımasına ilişkin defalarca açıklamalarda bulundu. Federal Vergi Servisi'nin 2019 yılında yaptığı son açıklamalara göre, yardımların tahsis edildiği ancak ödenmediği dönem için hastalık izninin rapora yansıtılmaması gerekiyor.

Örneğin, bir çalışanın Aralık ayı boyunca hasta olması ve iş yükümlülüklerini yerine getirmemesi durumunda, bu durumda sosyal yardımların ödenmesi bir sonraki yılın Ocak ayında yapılır ve buna göre bu gerçeğin bu döneme ait rapora yansıtılması gerekir. zamanın. Aşağıda bu belgenin doldurulmasına ilişkin bir örnek verilmiştir.

Bir şirket çalışanına 28.10.2016 Geçici iş göremezlik ödeneği tahsis edildi ancak tutarın fiili ödemesi çalışanın maaşıyla birlikte Aralık ayında yapıldı. Fayda miktarı 15.000 ruble.

Bu durumda formun aşağıdaki şekilde doldurulması gerekmektedir:

• ilk bölümde vergi miktarının yanı sıra fayda miktarını da belirtmelisiniz;
• 040 satırına 1950 ruble miktarını doldurun;
• 060 satırında gösterge 1'i gösterir;
• 070 satırında ayrıca 1950 ruble miktarını da doldurmanız gerekiyor;
• daha sonra ikinci bölümü doldurabilirsiniz, 100 ve 110. satırlarda ödeme tarihini ve yardımların alındığını belirtmeniz gerekir;
• 130. satırda faydanın miktarını belirtmeniz gerekir;
• ve 140. satırda - 1950 ruble olan vergi miktarı.

1C programında çalışmak

6-NDFL formuna yansıtılması gereken tüm veriler de 1C'de doldurulur.Aynı zamanda bu başvurudaki verileri doldurmanın, aşağıda örneklerle sunulan bazı özellikleri vardır.

Örneğin, bir çalışan 1 Nisan 2016'da işletmede çalışmaya başladı. Bu ay tamamen tamamlandı. Bu durumda çalışanın çocuk için 1.400 ruble tutarında kesintisi vardır. Bu gerçeğin programa da yansıtılması gerekiyor. Çalışan tüm ay boyunca çalıştığı için bu durumda verilerin doldurulmasında herhangi bir sorun yaşanmayacaktır.

Çalışan hastalandı ve 18.05.2011 tarihinden bu yana iş görevlerini yerine getirmiyor. 24.05'e kadar. Hastalık raporu 25 Mayıs'ta sunuldu. Buna göre, bu gün hastalık izni almayla ilgili verileri 1C programına girmeniz gerekiyor.

Hemen hemen tüm şirketlerde sosyal yardımların ödenmesi ücretlerle birlikte yapılmaktadır. Bu örnekte ödeme ayın 10'unda yapılıyor. Bu gerçek aynı zamanda 1C programına da yansıtılmalıdır.

Gerekli tüm verileri girdikten sonra kişisel gelir vergisi tutarı otomatik olarak hesaplanır. Ancak kesinti iki katıdır. Bunun temel nedeni, hastalık izni yardımlarının bir sonraki ay gibi erken bir zamanda ödenmesidir. Yukarıdaki örnekte hastalık izni ödeneğinin tahakkuk ettiği tarihte maaş tahakkuk etmediği için henüz maaş oluşmamaktadır.

Bu nedenle program, henüz uygulanmayan Mayıs ayı için ve ödeme 10 Haziran'da yapıldığı için Haziran ayı için 2 kesinti kullanıyor.

Mayıs ayı için ücret hesaplanırken program, hastalık izninden Mayıs ayı kesintisini yeniden hesaplayıp çıkarır ve bunu ücret olarak alınan gelir miktarına uygular. Bunun nedeni, hastalık izni ödeneğinin hesaplandığı sırada maaşın henüz aktarılmamış olmasıdır; dolayısıyla program, belirli bir ay içinde başka tahakkuk ve transferlerin olup olmayacağını bilmiyor.

Mayıs ayı maaşı hesaplandıktan sonra program, Mayıs ayı kesintisini hastalık izninden çıkarır ve bunu Mayıs ayı maaşıyla ilişkili olarak kullanır.

Bu örnekteki vergi tutarı aşağıdaki parametrelerden oluşur:

• ücretler üzerinden hesaplanan vergi;
• hastalık izninde hesaplanan vergi;
• Kişisel gelir vergisi hastalık izni için de geçerlidir ancak Bordro belgesinde hesaplanır.

Haziran ayı bordro hesaplamasının da bazı özellikleri var. Bu durumda hastalık izninde belirli bir aya ilişkin kesinti zaten yapılmış olduğundan, ücret hesaplanırken bu kesinti görülmeyecektir.

Bu örnek aynı zamanda 2. çeyrek için beyanname doldurma prosedürünü de göstermektedir.

Spesifik olarak, belgenin ikinci bölümünde 4 grup satır vardır:

Rapor hazırlarken işverenin üçüncü bölümdeki verileri ikinci veya dördüncü bölüme yansıtabileceğini bilmeniz gerekir. Sadece bir şey gerekli koşul– 6-NDFL formunda girilen verilerin bütçeye vergi olarak aktarılan tutarla örtüşmesi. Beyannamenin hazırlanmasında ve gönderilmesinde bu hüküm dikkate alınmalıdır.

Yukarıdakilerden, mevcut mevzuatın 6-NDFL formunun doldurulmasına ilişkin prosedür ve kuralları dikkatlice düzenlediği sonucuna varabiliriz. Bu belgeyi doldurmanın bir örneğini internette bulabilirsiniz. Ayrıca bu kurallar iş sözleşmesinin feshi ve çalışanın işten çıkarılması durumunda da geçerlidir.

Dikkat!

• Mevzuattaki sık değişiklikler nedeniyle, bilgiler bazen web sitesinde güncelleyebileceğimizden daha hızlı bir şekilde güncelliğini yitirmektedir.
• Tüm vakalar oldukça bireyseldir ve birçok faktöre bağlıdır. Temel bilgiler, spesifik sorunlarınızın çözümünü garanti etmez.

Bu nedenle ÜCRETSİZ uzman danışmanlar sizin için günün her saatinde çalışıyor!

1. Form (aşağıda) veya çevrimiçi sohbet yoluyla bir soru sorun

Geçici sakatlık yardımları ve bu tutarlardan kişisel gelir vergisi stopajı şeklinde gelirin fiilen alındığı tarihler, hastalık izninin ödeme günü olarak kabul edilir. Yardımlara ilişkin kişisel gelir vergisi tutarının en geç aktarılması gereken tarih, ödemenin yapıldığı ayın son günüdür. Hastalık iznine ilişkin 6-NDFL'nin doldurulmasına bir örnek verelim.

Vergi acentelerinin, kayıt yerindeki müfettişliğe, vergi acentesi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının bir hesaplamasını (bundan sonra Hesaplama, Form 6-NDFL olarak anılacaktır) (Federal Federal Kararı ile onaylanmıştır) sunmaları gerekmektedir. Rusya'nın 14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/450 @ sayılı Vergi Dairesi), ilk çeyrek için, altı ay, dokuz aydan geç olmamak üzere son gun ilgili dönemi takip eden ay, yıl için - sona eren vergi dönemini takip eden yılın 1 Nisan'ından geç olmamak üzere (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. fıkrası).

6-NDFL'yi doldurma prosedürü. Bölüm 1

6-NDFL'yi doldurma prosedürüne uygun olarak (bundan sonra Prosedür olarak anılacaktır) (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450@ tarihli emriyle onaylanmıştır), bölüm 1 6-NDFL formu, tüm bireyler için genelleştirilmiş, ilgili vergi döneminin başlangıcından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanan ve vergi stopajı yapılan tahakkuk eden gelir tutarlarını gösterir. vergi oranı(Prosedürün 3.1 Maddesi).

Prosedürün 3.3. maddesine göre, form 6-NDFL'nin 1. bölümü şunları belirtir:

• 010 satırında - vergi tutarlarının hesaplandığı ilgili vergi oranı;
• 020 satırında - vergi döneminin başlangıcından itibaren tüm bireyler için tahakkuk esasına göre özetlenen tahakkuk eden gelir miktarı;
• 040 satırında - vergi döneminin başından itibaren tüm bireyler için tahakkuk esasına göre özetlenen hesaplanan vergi tutarı;
• 070 satırında - vergi döneminin başlangıcından itibaren tahakkuk esasına göre kesilen toplam vergi tutarı.

6-NDFL'yi doldurma prosedürü. Bölüm 2

Form 6-NDFL'nin 2. Bölümü, bireyler tarafından gelir ve stopaj vergisinin fiilen alındığı tarihlerini, vergi havalesinin zamanlamasını ve fiilen alınan gelir ve stopaj vergisinin tüm bireyler için genelleştirilmiş tutarlarını yansıtmaktadır (Prosedürün 4.1 maddesi).

Prosedürün 4.2. maddesi uyarınca, 6-NDFL formunun 2. bölümü şunları belirtir:

• 100. satır, 130. satırda yansıtılan fiili gelirin alındığı tarihi gösterir (Rusya Federal Vergi Servisi'nin açıklamalarına dikkat edin (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 18 Mart 2016 tarihli BS-4-11/4538 tarihli mektupları) @, 24 Kasım 2015 tarih ve BS-4-11/ 20483@) bu satır 100, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun gelirin alındığı tarihi belirleyen 223. Madde hükümleri dikkate alınarak doldurulur) ;
• 110. satırda - 130. satıra yansıtılan fiilen alınan gelir tutarından kişisel gelir vergisinin stopaj tarihi (110. satır, Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası ve 226.1. maddesinin 7. fıkrası hükümleri dikkate alınarak doldurulur) Rusya Federasyonu (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 28 Mart 2016 tarihli ve BS-4-11/5278@ sayılı mektubu));
• 120. satırda - en geç kişisel gelir vergisi tutarının aktarılması gereken tarih (belirtilen tarih, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 6. paragrafı ve 226.1. Maddesinin 9. paragrafı hükümlerine uygun olarak belirlenir () Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Mart 2016 tarih ve BS-4-11/5106 sayılı mektubu, 20 Ocak 2016 tarih ve BS-4-11/546@));
• 130. satırda - 100. satırda belirtilen tarihte fiilen alınan (stopaj vergisi çıkarılmadan) genelleştirilmiş gelir miktarı;
• 140. satırda - 110. satırda belirtilen tarih itibariyle kesilen kişisel gelir vergisinin genelleştirilmiş tutarı.

Eğer ilişki içindeyse çeşitli türler Gerçek tahsilat tarihleri ​​aynı olan gelirler için, vergi aktarımı için farklı son tarihler mevcutsa, her vergi aktarımı son tarihi için 100-140. satırlar ayrı ayrı doldurulur.

Ayrıca ilgili raporlama dönemine ait 6-NDFL formunun 2. bölümündeki 100-140 satırlarının yalnızca bu raporlama döneminde tam olarak gerçekleştirilen işlemleri yansıttığını da not ediyoruz. Önceki raporlama dönemlerinde yapılan işlemler bu bölüme yansıtılmamıştır (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 28 Aralık 2015 tarihli BS-4-11/23129@ yazısı).

6-NDFL'de hastalık izni

Gelirin bir birey tarafından fiili olarak alındığı tarih, gelirin vergi mükellefinin banka hesaplarına veya onun adına nakit olarak gelir alındığında üçüncü şahısların hesaplarına aktarılması da dahil olmak üzere, gelirin ödendiği gün olarak tanımlanır (madde 1). , madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesi). Geçici iş göremezlik ödeneğinin ödenmesi, kanuna uygun olarak çalışanlara sağlanan bir teminat olup, emek faaliyetiçalışan. Geçici sakatlık yardımları ücretin bir parçası değildir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 129, 183. Maddeleri; 29 Aralık 2006 tarihli 255-FZ Federal Kanununun 5, 6. Maddeleri; Rusya Maliye Bakanlığı'nın Ekim tarihli mektubu 10, 2007 No. 03-04-06-01/ 349), bu nedenle, geçici sakatlık yardımları şeklinde gelirin alındığı tarihin belirlenmesiyle ilgili olarak, Vergi Kanununun belirtilen normunun hükümleri olmalıdır. uygulanacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 223. maddesi; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10 Nisan 2015 tarih ve 03-04-06 /20406 tarihli mektubu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Ekim tarihli 24, 2013 No. BS-4-11/190790).

Kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanması, vergi acentesi tarafından gelirin fiilen alındığı tarihte yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 223. Maddesi, 3. paragrafı). Vergi acentelerinin, tahakkuk eden vergi tutarını, fiili ödemeleri üzerine doğrudan vergi mükellefinin gelirinden kesmeleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 4. fıkrası) ve hesaplanan ve kesilen vergi tutarlarını en geç ertesi gün aktarmaları gerekmektedir. gelirin vergi mükellefine ödendiği gün (RF Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası). Aynı zamanda, vergi mükelleflerine geçici iş göremezlik yardımları şeklinde gelir öderken, vergi acentelerinin hesaplanan ve kesilen vergi tutarlarını en geç söz konusu ödemelerin yapıldığı ayın son gününe kadar aktarmaları gerekmektedir (mektubu) Rusya Maliye Bakanlığı 02/01/2016 tarih ve 03-04-06/4321 sayılı) .

Yukarıdakilerin tümü dikkate alındığında, 6-NDFL'yi doldurma örneği şu şekilde görünecektir.

Durum 1

Çalışan 26 Nisan 2016'da iş göremezlik belgesini sundu. Kendisine 10.000 ruble tutarında geçici sakatlık yardımı verildi. ve 28.04.2016 tarihinde ödeme yapıldı.

Altı ay için Form 6-NDFL şunları belirtir (bundan sonra kuruluşun Ocak ayından bu yana başka tahakkukları ve ödemeleri olmadığı varsayımından hareket edeceğiz):

• 010 hattında - oran %13;
• 020 - 10.000 ruble hattında;
• 100 - 04/28/2016 satırında (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 1. paragrafının 1. paragrafına göre belirlenen, yani yardımın ödendiği gün);
• 110 - 28.04.2016 hattında (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası uyarınca kişisel gelir vergisinin yardım tutarından stopaj tarihi);
• 120 - 05/04/2016 hattında (vergi acentelerinin hesaplanan ve kesilen vergi tutarlarını en geç bu ödemelerin yapıldığı ayın son gününe kadar aktarmaları gerekmektedir, ancak 30.04.2016 tarihi nedeniyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1. maddesinin 7. maddesine göre izin günü (Cumartesi), vergi transferi için son tarih 05/04/2016 tarihine ertelenir (en geç kişisel gelir miktarının belirleneceği tarih) geçici sakatlık yardımları ödenirken vergi bütçeye aktarılmalıdır)); ayrıca yazara göre, bu satırda 28.04.2016 tarihinin belirtilmesi yanlış olmayacaktır, çünkü “en geç bu tür ödemelerin yapıldığı ayın son gününe kadar” koşulunun ihlali, bu durumda ortaya çıkar;
• 130. satırda - 100. satırda belirtilen tarihte (bu durumda 10.000 ruble) fiilen alınan genelleştirilmiş gelir miktarı (stopaj vergisi çıkarılmadan);
• 140. satırda - 110. satırda belirtilen tarih itibarıyla kesilen genel kişisel gelir vergisi tutarı (bu durumda 1300 ruble).

Durum 2

Çalışan 26 Nisan 2016'da hastalık izni verdi. Kendisine 10.000 ruble tutarında geçici sakatlık yardımı verildi. 05/10/2016 tarihinde ödenmiştir.

Altı ay için Form 6-NDFL'de aşağıdakiler belirtilmiştir (aşağıdaki şekle bakınız):

• 010 hattında - oran %13;
• 020 - 10.000 ruble hattında;
• 040 - 1300 ruble hattında. (10.000 RUB × %13);
• 070 - 1300 ruble hattında. (10.000 RUB × %13);
• 100 - 05/10/2016 hattında (gelirin fiili alındığı tarih);
• 110 - 05/10/2016 hattında (yardım tutarından kişisel gelir vergisi stopajının tarihi);
• 120 - 31.05.2016 satırında (en geç Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrasının ikinci fıkrası uyarınca kişisel gelir vergisi tutarının bütçeye aktarılması gereken tarih); yazar, kişisel gelir vergisinin fiili transfer tarihini (05/10/2016) belirtmenin de bir hata olmayacağına inanmaktadır, çünkü "en geç bu tür ödemelerin yapıldığı ayın son gününe kadar" koşulu ihlal edilmemiş;
• hatta 130 - 10.000 ruble;
• hatta 140 - 1300 ovmak.

Durum 3

Çalışan 28 Haziran 2016'da iş göremezlik belgesini verdi. Kendisine 10.000 ruble tutarında geçici sakatlık yardımı verildi. 07/05/2016 tarihinde ödenmiştir.

Bu durumda belirtilen tutarlar 9 ay boyunca 6-NDFL formuna yansıtılır:

• 010 hattında - oran %13;
• 020 - 10.000 ruble hattında;
• 040 - 1300 ruble hattında. (10.000 RUB × %13);
• 070 - 1300 ruble hattında. (10.000 RUB × %13);
• 100 numaralı telefondan - 07/05/2016 (yardımların ödeneceği gün);
• 110 - 07/05/2016 hattında (yardım tutarından kişisel gelir vergisi stopajının tarihi);
• on line 120 - 08/01/2016 (07/31/2016 gününün izin günü (Pazar) olması nedeniyle, vergi aktarımı için son tarih 08/01/2016 tarihine ertelenmiştir (tutarın en geç ödeneceği tarih) Geçici sakatlık yardımları ödenirken kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması gerekir)); yazar, kişisel gelir vergisinin fiili transfer tarihini belirtmenin, eğer birden fazla ise erken tarih(örneğin, 07/05/2016) "en geç bu tür ödemelerin yapıldığı ayın son gününe kadar" şartı ihlal edilmediği için de bir hata olmayacaktır);
• hatta 130 - 10.000 ruble;
• hatta 140 - 1300 ovmak.

Makale, 6-NDFL formunu doldurma sürecini tartışıyor ve tatil ücreti ile bir hesaplamanın doldurulmasına bir örnek sunuyor. Form 6-NDFL ve tatil ücreti doldurma örneğini aşağıdan indirebilirsiniz.

Formun kendisi ve doldurma prosedürü ayrıntılı olarak tartışılmaktadır.

Form 6-NDFL, Federal Vergi Servisi'nin 10/14/2015 tarihli MMV-7-11/450@ Emri ile onaylandı. Bu emir, raporu doldurma prosedürünü onaylar, ancak doldurmanın bazı özelliklerini ve nüanslarını dikkate almaz ve bu nedenle, Rusya Federal Vergi Dairesi'nden gelen açıklayıcı mektuplarda daha ayrıntılı bilgiler açıklanmaktadır. 6-NDFL hesaplamasını doldururken takip edilecek.

Hesaplama yılda 4 kez - 3, 6, 9 ve 12 ay boyunca - yapılır. 3, 6 ve 9 aylık ödemelerde ödemenin vadesi dolacaktır. gelecek ay, dönemi takip ediyor. Bir yıl – 1 Nisan'a kadar. Yani, 2016 için 6-NDFL'nin sunulması için son tarih 1 Nisan 2017'ye kadardır, 2017'de 1 Nisan'ın Cumartesi gününe denk gelmesi nedeniyle hesaplamanın sunulması için son tarih 3 Nisan 2017'ye ertelenmiştir.

2017'de tatil ücretiyle 6-NDFL'yi doldurma örneği

2017'de sunulmak üzere 2016 için bir rapor hazırlama örneğini kullanarak tatil ücretini 6-NDFL hesaplamasına yansıtma prosedürüne bakalım.

6-NDFL'nin ilk bölümünde tatil ücreti nasıl yansıtılır

Tatil ücretinin yanı sıra maaş, %13 oranında kişisel gelir vergisine tabidir ve bu nedenle yıl için tahakkuk eden izin ücreti tutarının toplam maaşla toplanması ve 6-NDFL'nin ilk bölümünün 020 satırında genelleştirilmiş bir biçimde gösterilmesi gerekir. . Bu satır, ödeme anına ve ödeme gerçeğine bakılmaksızın 2016 yılında tahakkuk eden tüm tatil ücretlerini gösterir.

Bu satır, kişisel gelir vergisine tabi olmayan kişilere yapılan ödemeleri göstermez. Çalışanlara ücretli izne (ana iş, eğitim) çıktıklarında tahakkuk eden tatil ücreti bu kategoriye ait değildir ve bu nedenle ilk bölümün 020 satırında tam olarak yer almaktadır. İşveren, tatil ücretinin %13'ünü keserek çalışana tatil ücreti eksi gelir vergisi miktarını vermelidir. Alınan vergi miktarı 040 alanında gösterilir, bu değer 010 alanında belirtilen oranın (tatil ücreti için %13'tür) 020 alanından elde edilen gelir tutarıyla çarpılmasıyla belirlenir.

İlk bölümün 070 numaralı alanında stopaj vergisini göstermeniz gerekmektedir.

Çalışana önceden izin verilmesi halinde, gerekli süre boyunca çalışmaya devam edeceği dikkate alınarak izin ücreti alınır. Tatilden döndükten sonra bir çalışan, tatilin sağlandığı gerekli süre boyunca çalışmadan ayrılırsa, işveren fazla ödenen tatil ücretini kesme hakkına sahiptir ve bu nedenle tutarlarını ve üzerlerinden kesilen kişisel gelir vergisini yeniden hesaplamak zorunda kalacaktır. . Yeniden hesaplamanın sonuçları 6-NDFL formunun 1. bölümünde dikkate alınmalı, yani bu bölümün 2016 alanlarına, tatilin tüm yeniden hesaplamaları dikkate alınarak 31 Aralık 2016 tarihi itibariyle göstergeler girilmelidir. maaş ve kişisel gelir vergisi.

6-NDFL'nin ikinci bölümünde tatil ücreti nasıl yansıtılır

Bu bölümde tarihler ve tutarlar gösterilir; 6-NDFL hesaplamasını doldururken 2016 yılının son üç ayına (Ekim, Kasım, Aralık) ilişkin bilgiler verilir:

• 100, gelirin fiili ödeme günüdür; tatil ücreti için bu, çalışana ödenen gündür (tatilin başlamasından en geç üç gün önce). Maaşların özelliği, gelirin asıl ödeme gününün, tahakkuk ettiği ayın son günü olmasıdır. Maaş ve izin ücreti tarihlerinin farklı olması nedeniyle bu tutarlar farklı tarihlere bölünerek maaş ve izin ücreti için 100-140 alanları ayrı ayrı doldurulmalıdır;
• 110 - kişisel gelir vergisi stopajı anı - tarih, gelirin ödendiği güne karşılık gelir;
• 120 - kişisel gelir vergisinin transferi - tatil ücreti için bu, ödendikleri ayın son günüdür. Yine maaş için bu tarih, ödeme gününü takip eden güne denk gelir ve bu nedenle izin ücretinin de maaştan ayrılması gerekir;
• 130 - 100 alanında belirtilen tarihte ödenen gelir. Tatil ücretinin tutarı maaştan ayrı olarak gösterilecektir;
• 140 - 110 numaralı alandan günlük olarak kesilen kişisel gelir vergisi tutarı.

İkinci bölüme yalnızca ödeme tarihleri ​​dönemin son üç ayına denk gelen izin ücreti tutarlarının dahil edilmesi gerekmektedir. Kişisel gelir vergisi konusunda da aynı kural gösterilmektedir; yalnızca stopaj ve transfer tarihi dönemin son üç ayına denk gelen tatil ücreti vergisi gösterilmektedir.

6-NDFL'yi tatil ücretiyle doldurma örneği:

İlk veri:

Çalışana 13 Kasım'da 30.000 ruble tutarında tatil ücreti verildi. Kasım ayı maaşı 20.000 ruble idi. ve 05.12'de ödenen maaştan kişisel gelir vergisi aynı gün aktarıldı. Deneyin saflığı açısından diğer ayları ve çalışanları ihmal ediyoruz. 6-NDFL yalnızca tatil ücretinin ödendiği Kasım 2016 verilerini yansıtıyor

Video - 6-NDFL'nin gerçek örneklerle doldurulması:

Her muhasebeci tatil ücretinin 6-NDFL'ye nasıl yansıtılacağıyla ilgilenir. Örnek olarak aşağıdaki ödeme türlerini kullanarak 6-NDFL'yi doldurmaya daha yakından bakalım:

• tatil ödemesi;
• devredilen tatil ücreti;
• işten çıkarılma durumunda tatil tazminatı;
• Temmuz ayı tatil ücreti Haziran ayında ödenir.

Tatil ücreti, bir çalışanın daha önce çalıştığı bir dönemden aldığı nakit gelirdir. İş sözleşmesi kapsamında çalışan tüm çalışanlara izin ücreti ödenir. İşveren, tatil ücretini tatilin başlamasından 3 takvim günü önce ödemekle yükümlüdür (bu dikkate alınır). Takvim günleri, işçiler değil).

Bir çalışanın kendi isteğiyle istifa etmesi durumunda, işveren, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 127. maddesi uyarınca kendisine kullanılmayan tatil için tazminat ödemekle yükümlüdür. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 140. maddesine göre işveren, işten çıkan çalışanın işinin son gününde tüm ödemeleri yapmakla yükümlüdür. Buna göre çalışan, son iş gününde kullanılmayan tatil için tazminat tutarını alır.

Tatil ücreti iki duruma ayrılabilir:

1. tatil ücreti maaştan ayrı olarak ödendiğinde;
2. maaşla birlikte tatil ücreti de ödendiğinde.

İlk durumda, 6-NDFL'de tatil ücreti, çalışana ayrı ayrı tahakkuk ettirildiği ve dolayısıyla ayrı bir vergi ödeme son tarihi olduğu için ayrı bir satır olarak gösterilir.

İkinci durumda, tatil ücreti üzerinden vergi ödeme son tarihinin bir son tarihi olduğundan, bölüm 2'deki tatil ücreti ayrı olarak yansıtılır.

Bu nedenle, tatil ücreti için 6-NDFL'yi doldururken aşağıdakilere dikkat edebilirsiniz:

• 1. bölümde, tatil ücretinin tutarı 020 satırındaki gelire dahil edilmiştir;
• tatil ücreti üzerinden hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı, 040 satırında hesaplanan vergi tutarına dahil edilir;
• Tahakkuk eden kişisel gelir vergisi, cari raporlama döneminde listelenmişse 070 satırında ödenen toplam vergi tutarına dahil edilir.

Örnek 1. Üç ayda bir tahakkuk eden ve ödenen tatil ücreti

Diyelim ki Örgüt, 15 Mart'ta bir çalışana 25.000 ruble tutarında tatil ücreti ödedi, 3.250 ruble tutarında% 13 vergi kesintisi yaptı.

1C'de 267 video dersini ücretsiz alın:

İlk çeyrekte 900.000 ruble maaş tahakkuk ettirildi; toplam Vergi kesintileri 63.000 rubleye ulaştı; tahakkuk eden kişisel gelir vergisi 108.810 ruble. ((900.000 – 63.000 * 13/100).

• satır 020 - 925.000 ovmak. (900.000 + 25.000);
• satır 030 - 63.000 ruble;
• satır 040 - 112.060 ovmak. (108.810 + 3.250);
• satır 070 - 103.250 ovmak. (100.000 + 3.250);

• satır 100 - 31.01.2017; satır 130 - 300.000 ruble;
• satır 110 - 02/06/2017; satır 140 - 36.270 RUB;
• satır 120 - 02/07/2017;
• satır 100 - 28.02.2017; satır 130 - 300.000 ruble;
• satır 110 - 03/06/2017; satır 140 - 36.270 ruble;
• satır 120 - 03/07/2017;
• satır 100 - 03/15/2017; satır 130 - 25.000 ruble;
• satır 110 - 03/16/2017; satır 140 - 3.250 ruble;
• satır 120 - 03/17/2017;
• satır 100 - 31.03.2017; satır 130 - 300.000 ruble;
• satır 110 - 04/06/2017; satır 140 - 36.270 RUB;
• satır 120 - 04/07/2017

Örnek 2. Devredilen izin ücreti (bir çeyrekte tahakkuk eden ve bir sonraki üç ayda ödenen tatil ücreti)

Diyelim ki Örgüt, 30 Haziran'da bir çalışana 50.000 ruble tutarında tatil ücreti tahakkuk ettirdi ve bunu 5 Temmuz'da ödedi; 6.500 ruble tutarında% 13 vergi. Kuruluş tatil ücretini ödeme gününde aktardı.

Tahakkuk eden izin ücreti, altı ay boyunca 6-NDFL hesaplamasına yansıtılmaz. Tatil ücreti tutarı 9 ay boyunca 6-NDFL hesaplamasına yansıtılacaktır.

Hesaplamayı yapıp formu aşağıdaki gibi dolduralım:

• satır 020 - 50.000 ruble;
• satır 040 - 6.500 ruble;
• satır 070 - 6.500 ruble;

• satır 100 - 07/05/2017; satır 130 - 50.000 ruble;
• satır 110 - 07/05/2017; satır 140 - 6.500 ruble;
• satır 120 - 31.07.2017:

Örnek 3. 6-NDFL'de işten çıkarılma durumunda kullanılmayan tatil tazminatı

Diyelim ki bir çalışan 24 Haziran'da kendi isteğiyle işten ayrıldı. Muhasebeci, kullanılmayan tatil için 25.000 ruble tazminat, 3.250 ruble tutarında% 13 vergi tahakkuk ettirdi.

6-NDFL hesaplamasında kullanılmayan tatil için tazminat tutarı, işten çıkarılma gününün düştüğü raporlama dönemine yansıtılır (11 Mayıs 2016 tarihli Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Mektubu N BS-3-11/ 2094@).

Hesaplamayı yapıp formu aşağıdaki gibi dolduralım:

• satır 020 - 25.000 ruble;
• satır 040 - 3.250 ruble;
• satır 070 - 3.250 ovmak.

• satır 100 - 06/24/2017; satır 130 - 25.000 ruble;
• satır 110 - 06/24/2017; satır 140 - 3.250 ruble;
• satır 120 - 30.06.2017:

Örnek 4: Tatil bir üç ayda başlıyor ancak tatil ücreti bir önceki üç ayda ödeniyor

Bir kurum çalışanına 5 Temmuz’dan itibaren izin verildiğini varsayalım. Muhasebeci, 29 Haziran'da 25.600 ruble tutarında tatil ücreti tahakkuk ettirdi ve ödedi; 3.328 RUB tutarında %13 vergi.

6 kişisel gelir vergisinin hesaplanmasında tahakkuk eden tatil ücreti 2017 yılının ilk yarısı için yansıtılmıştır.

Hesaplamayı yapıp formu aşağıdaki gibi dolduralım:

• satır 020 - 25.600 ruble;
• satır 040 - 3.328 ruble;
• satır 070 - 3.328 ovmak.

• satır 100 - 29.06.2017; satır 130 - 25.600 ruble;
• satır 110 - 29.06.2017; satır 140 - 3.328 ruble;
• satır 120 - 30.06.2017: