6 gyventojų pajamų mokestis kaip nurodyti nedarbingumo atostogas. asmeninių pajamų mokestis

Bendruoju atveju, kai gaunamos pajamos iš darbo užmokesčio, faktinio pajamų gavimo data yra paskutinė mėnesio, už kurį darbuotojui buvo sukauptos pajamos, diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas).

Tačiau atostogų išmokoms ši data yra apibrėžiama kaip pajamų išmokėjimo diena (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. sausio 26 d. laiškas Nr. 03-04-06 / 2187). Prisiminkite, kad darbdavys mokesčių agentas privalo sumokėti darbuotojui atostogų išmoką ne vėliau kaip likus 3 dienoms iki atostogų pradžios (Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis).

Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data sutaps su pajamų išmokėjimo data, nes mokesčių agentas privalo išskaičiuoti mokestį nuo fizinio asmens pajamų, kai jos faktiškai sumokamos (Rusijos mokesčių kodekso 226 str. 4 punktas). Federacija).

Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo iš atostogų išmokos terminas, t.y. terminas, kada mokesčių agentas turi pervesti iš fizinio asmens išskaičiuotą mokestį, yra paskutinė mėnesio, kurį darbuotojui buvo išmokėta atostogų išmoka, diena.

Kaip atspindėti atostogų išmoką 6 gyventojų pajamų mokesčio forma

Apsvarstykite 6-NDFL formos 1 ir 2 skilčių pildymo procedūrą naudodami pavyzdį.

Nepaisant to, kad pati forma šiek tiek pasikeitė (pakeitimai padaryti tituliniame puslapyje), bendras principas pildant 6 gyventojų pajamų mokestį liko toks pat. Todėl pavyzdys, kurį pateikėme anksčiau, yra aktualus dabar.

Atostogų apmokėjimo atspindys 6 gyventojų pajamų mokestyje: pavyzdys

Informacija apie atostogas pateikta lentelėje. Patogumo dėlei manysime, kad kitų mokėjimų nebuvo.

Tiek fizinių, tiek juridiniai asmenys privalo mokėti mokesčius pagal galiojančių mokesčių teisės aktų reikalavimus. Pavyzdžiui, darbuotojai, vykdantys veiklą darbo sutarties pagrindu, privalo į biudžetą sumokėti gyventojų pajamų mokestį. Darbdavys, kaip savo darbuotojų mokesčių agentas, privalo apskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio sumą pagal 6-NDFL formą.

Šiame dokumente turi būti nurodytos visos darbuotojo pajamos, kurias jis gavo dirbdamas pas šį darbdavį. Tai ne tik darbo užmokestis, bet ir atostogos bei nedarbingumo atostogos. Jei darbuotojui mokama papildoma priemoka, tada ši suma taip pat yra apmokestinama.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

O kaip turėtų būti surašytos nedarbingumo atostogos 6 gyventojų pajamų mokesčio forma ir kokias taisykles nustato galiojantis teisinis reguliavimas?

Atspindžio ypatybės

Galiojantys teisės aktai numato tam tikrus ligoninės pašalpų mokėjimo terminus. Visų pirma, darbdavys privalo apskaičiuoti ir pervesti į darbuotojo sąskaitą nedarbingumo išmoką per 10 dienų nuo darbuotojo nedarbingumo atostogų pateikimo momento.

Darbdavys privalo sumokėti mokesčio sumą už darbuotoją paskutinę mėnesio, kurį darbuotojas sirgo ir neatliko savo darbo pareigų, dieną. Atitinkamai, 6 gyventojų pajamų mokesčio pavidalu ligoninės žmogaus atspindys turi savo ypatybes.

Tačiau prieš svarstant šias ypatybes, visų pirma būtina žinoti, kokios rūšies įmokos yra apmokestinamos ir atitinkamai turėtų atsispindėti 6 gyventojų pajamų mokesčio formoje.

Mokesčių teisės aktai nurodo, kad pajamų mokesčiu turėtų būti taikomos visų rūšių išmokos, mokamos darbuotojui jo laikinojo nedarbingumo metu. Ši taisyklė netaikoma tik mokėjimams, atliekamiems nėštumo ir gimdymo metu.

Pildant 6-NDFL formą reikia atsiminti, kad faktinė pajamų gavimo data (tai yra išmokėjimo darbuotojui diena) turi sutapti su mokesčio išskaičiavimo diena. Panaši nuostata išplaukia iš atitinkamų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnių, pagal kuriuos mokesčiai išskaitomi mokant darbuotojui ligoninės pašalpas.

Tačiau įstatyme taip pat nurodyta, kad darbdavys neprivalo pervesti nedarbingumo mokesčio už kiekvieną įmonės darbuotoją. Pakanka atlikti bendrą einamojo mėnesio šios sumos apskaičiavimą visiems darbuotojams. Mokesčio suma gali būti pervedama į biudžetą vienu mokėjimu.

Jei paskutinė apskaičiavimo diena yra savaitgalis arba šventinė diena, mokesčio suma gali būti pervesta per kitą darbo dieną.

Nedarbingumo atostogų parodymas 6 gyventojų pajamų mokesčiu:

Svarbi informacija

Pareiga užpildyti 6-NDFL formą yra konkrečios įmonės buhalteris. Kad išvengtumėte klaidų įvedant duomenis ir registruojantis šį dokumentą, pirmiausia turite atidžiai perskaityti oficialias atitinkamų mokesčių pareigūnų rekomendacijas. Toliau pateikiama pagrindinė svarbi informacija, kuri gali būti naudinga pildant šią formą.

Dokumentą reikia pradėti pildyti nuo titulinio puslapio, kurį pildydami turėtumėte laikytis šių taisyklių:

• Visi titulinio puslapio laukai turi būti užpildyti visiškai. Nereikia įvesti tik puslapio apačioje, dešinėje esančioje srityje: ji skirta mokesčių pareigūnams. Titulinio puslapio pildymas turi prasidėti kairėje pusėje. Jei kurioje nors langelyje nėra ką užpildyti, reikia įdėti brūkšnį.
• Jei šį dokumentą užpildo individualus verslininkas, turite žinoti, kad šis verslo subjektas teikia ataskaitas įgyvendinimo vietoje ekonominė veikla. Atitinkamai, stulpelyje, kuriame ketinama pildyti veiklos vietą, reikia įvesti kodą „320“.
• Jei formą užpildo individualus verslininkas, atitinkamoje eilutėje reikia įvesti jo duomenis. Be to, jis taip pat turi pasirašyti dokumentą.
• Jei apskaičiavimą atlieka ne darbdavys, o jo atstovas, tokiu atveju būtina į dokumentą įrašyti jo duomenis, taip pat nurodyti informaciją, patvirtinančią, kad jis turi atitinkamus įgaliojimus.

Surašant ir teikiant protokolą būtina griežtai laikytis įstatyme nustatytų terminų, nes priešingu atveju pažeidėjas gali būti patrauktas atsakomybėn.

Jei dokumentą mokesčių tarnybai darbdavys neperduoda asmeniškai, o siunčia paštu, tokiu atveju jis turi būti išsiųstas registruotu laišku su gavimo patvirtinimu. Taip pat patartina pasilikti pašto tarnybos išduotą kvitą, patvirtinantį, kad dokumentas buvo išsiųstas. Jei naudojama skaitmeninė darbo eigos forma, siuntimo data nustatoma automatiškai.

Pavyzdžiui, jei darbuotojas susirgo kovo mėnesį, bet dėl ​​kokių nors priežasčių nedarbingumo atostogos buvo sukauptos balandžio mėnesį, ši operacija neturėtų atsispindėti mokesčių tarnybos pateiktuose pirmojo ketvirčio ataskaitiniuose dokumentuose. Šie duomenys turi būti įtraukti į pusmečio ataskaitą.

Jei būtina:

• taikant kaupiamosios sumos metodą, 020 puslapyje turi būti įrašyta gauta suma;
• 100 ir 110 puslapiuose turi būti nurodytos datos, kada pilietis gavo apmokestinamą pašalpą;
• 130 ir 140 dalyse turėtų būti atsispindi informacija apie mokesčius ir pajamas.

Galiojantys teisės aktai nurodo, kad laikinojo neįgalumo išmokos nėra darbuotojo atlyginimo dalis. Tai viena iš darbuotojams teikiamų socialinių garantijų rūšių.

Nedarbingumo atostogos 6-NDFL turi būti užpildytos, atsižvelgiant į faktinio pašalpų gavimo datą. Šiuo atveju svarbi šio mokėjimo gavimo forma ir būdas. Visų pirma, jei darbuotojas mokėjimus gauna naudodamas banko kortelę, tada jų gavimo diena yra ne pervedimo data, o diena, kai šis pavedimas buvo įskaitytas į darbuotojo sąskaitą.

Jei darbuotojas gauna apmokėjimą grynaisiais per darbdavio kasą (taip pat jei yra tinkamas pirkimo užsakymas), tada išmokos gavimo data yra jos išmokėjimo data. Šiuo atveju mokėjimo gavimo faktas patvirtinamas darbuotojo parašu.

Pavyzdžiui, darbuotojas balandžio 26 d. suteikė darbdaviui nedarbingumo atostogas. Išmokų apskaičiavimas ir mokėjimas atliktas balandžio 28 d. Tokiu atveju duomenys turi būti pildomi pusmečio ataskaitos formoje.

Mokesčių tarnyba ne kartą teikė išaiškinimus dėl nedarbingumo atostogų atspindėjimo gyventojų pajamų mokesčiu-6. Remiantis naujausiais 2019 m. Federalinės mokesčių tarnybos išaiškinimais, nedarbingumo atostogos už laikotarpį, kai pašalpa buvo paskirta, bet nebuvo išmokėta, ataskaitoje neturėtų būti atspindimos.

Pavyzdžiui, jei darbuotojas sirgo visą gruodį ir nevykdė savo darbo įsipareigojimų, tokiu atveju išmokos mokamos kitų metų sausio mėnesį ir atitinkamai šis faktas turi būti atspindėtas šio laikotarpio ataskaitoje. laiko. Žemiau pateikiamas šio dokumento pildymo pavyzdys.

Įmonės darbuotojo 2016-10-28 d buvo paskirta laikinojo neįgalumo pašalpa, tačiau faktiškai suma buvo išmokėta gruodžio mėnesį kartu su darbuotojo atlyginimu. Pašalpos dydis yra 15 000 rublių.

Tokiu atveju forma turi būti užpildyta taip:

• pirmoje skiltyje turite nurodyti mokesčio dydį, taip pat išmokų dydį;
• 040 eilutėje užpildoma 1950 rublių suma;
• 060 eilutėje rodo 1 indikatorių;
• 070 eilutėje taip pat turite užpildyti 1950 rublių sumą;
• tada galite užpildyti antrą skyrių, 100 ir 110 eilutėse turite nurodyti išmokų mokėjimo ir gavimo datą;
• 130 eilutėje reikia nurodyti pašalpos dydį;
• ir 140 eilutėje - mokesčio suma, kuri yra 1950 rublių.

Darbas 1C programoje

Visi duomenys, kurie turi atsispindėti 6-NDFL formoje, taip pat užpildomi 1C. Tuo pačiu metu duomenų pildymas šioje programoje turi tam tikrų ypatybių, kurios pateikiamos žemiau esančiuose pavyzdžiuose.

Pavyzdžiui, darbuotojas įmonėje pradėjo dirbti nuo 2016-04-01. Šis mėnuo pilnai baigtas. Tuo pačiu metu darbuotojas turi 1400 rublių išskaitą už vaiką. Šis faktas turėtų atsispindėti ir programoje. Kadangi darbuotojas dirbo visą mėnesį, tokiu atveju pildant duomenis problemų nekils.

Darbuotojas susirgo ir savo darbo pareigų neatliko nuo 18.05 val. iki 24.05. Nedarbingumo atostogos buvo įteiktos gegužės 25 d. Atitinkamai, šią dieną į 1C programą turite įvesti duomenis apie nedarbingumo pažymėjimo gavimą.

Beveik visose įmonėse išmokos dydžio mokėjimas atliekamas kartu su darbo užmokesčiu. Šiame pavyzdyje mokėjimas atliekamas kas mėnesį 10 d. Šis faktas taip pat turėtų atsispindėti 1C programoje.

Suvedus visus reikiamus duomenis, automatiškai atliekamas gyventojų pajamų mokesčio sumos apskaičiavimas. Tačiau išskaita padvigubėja. Taip yra visų pirma dėl to, kad ligoninės pašalpa išmokama jau kitą mėnesį. Šiame pavyzdyje ligoninės pašalpos kaupimo metu atlyginimo dar nėra, nes jis nebuvo sukauptas.

Būtent todėl programoje naudojami 2 atskaitymai, už gegužę - dar nepritaikytas, o už birželį - kadangi mokėjimas atliekamas birželio 10 d.

Skaičiuojant darbo užmokestį už gegužę, programa perskaičiuoja ir pašalina gegužės mėnesio atskaitos sumą iš nedarbingumo atostogų ir pritaiko pajamų sumai, kuri buvo gauta kaip darbo užmokestis. Taip yra dėl to, kad ligoninės pašalpos kaupimo metu atlyginimas dar nebuvo pervestas, atitinkamai programa nežino, ar per šį mėnesį bus kaupimų ir pervedimų, ar ne.

Paskaičiavus gegužės mėnesio atlyginimą, programa pašalina gegužės mėnesio išskaitą iš nedarbingumo atostogų ir panaudoja ją atsižvelgiant į gegužės mėnesio atlyginimą.

Šiame pavyzdyje mokesčio suma yra šių parametrų suma:

• darbo užmokesčio mokestis;
• nedarbingumo mokestis;
• Gyventojų pajamų mokestis irgi nuo nedarbingumo, bet skaičiuojamas Darbo užmokesčio dokumente.

Birželio mėnesio darbo užmokesčio apskaičiavimas taip pat turi tam tikrų ypatybių. Kadangi šiuo atveju išskaitymas už šį mėnesį jau buvo atliktas nedarbingumo lapelyje, tai skaičiuojant darbo užmokestį jis nebus matomas.

Šiame pavyzdyje taip pat parodyta II ketvirčio deklaracijos pildymo tvarka.

Visų pirma, antroje dokumento dalyje yra 4 eilučių grupės:

Sudarant ataskaitą reikia žinoti, kad darbdavys gali atspindėti trečiojo skyriaus duomenis tiek antroje, tiek ketvirtoje dalyje. Vienintelis dalykas reikalinga sąlyga- 6-NDFL formoje įvestų duomenų sutapimas su suma, kuri buvo pervesta į biudžetą kaip mokestis. Į šią nuostatą būtina atsižvelgti rengiant ir siunčiant deklaraciją.

Iš to, kas išdėstyta pirmiau, galime daryti išvadą, kad galiojantys teisės aktai kruopščiai reglamentuoja 6-NDFL formos pildymo tvarką ir taisykles. Šio dokumento pildymo pavyzdį galima rasti internete. Kartu šios taisyklės taikomos ir nutraukiant darbo sutartį bei atleidžiant darbuotoją iš darbo.

Dėmesio!

• Dėl dažnų teisės aktų pasikeitimų informacija kartais pasensta greičiau, nei galime ją atnaujinti svetainėje.
• Visi atvejai yra labai individualūs ir priklauso nuo daugelio veiksnių. Pagrindinė informacija negarantuoja konkrečių jūsų problemų sprendimo.

Todėl NEMOKAMAI ekspertai konsultantai dirba už jus visą parą!

1. Užduokite klausimą naudodami formą (žemiau) arba per internetinį pokalbį

Laikinojo nedarbingumo pašalpų ir gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš šių sumų faktinio pajamų gavimo datos pripažįstamos nedarbingumo atostogų mokėjimo diena. Data, ne vėliau kaip iki kada turi būti pervesta gyventojų pajamų mokesčio suma nuo pašalpų, pripažįstama paskutine mėnesio, kurį buvo atlikta išmoka, diena. Pateiksime 6 gyventojų pajamų mokesčio pildymo pavyzdį pagal nedarbingumo atostogas.

Mokesčių agentai privalo pateikti patikrinimui registracijos vietoje mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimą (toliau – Apskaičiavimas, 6-NDFL forma) (patvirtintą Federalinės valdžios įsakymu). Rusijos mokesčių tarnyba 2015-14-10 Nr. ММВ-7-11 / [apsaugotas el. paštas]), už I ketvirtį, pusę metų, devynis mėnesius ne vėliau kaip iki Paskutinė diena mėnuo po atitinkamo laikotarpio, už metus - ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas).

6 gyventojų pajamų mokesčio pildymo tvarka. 1 skyrius

Pagal 6-NDFL pildymo tvarką (toliau – Tvarka) (patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. MMV-7-11 / [apsaugotas el. paštas]) 6-NDFL formos 1 skiltyje turi būti nurodytos sukauptų pajamų, apskaičiuotų ir išskaitytų mokesčių sumos, apibendrintos visiems asmenims, kaupimo principu nuo atitinkamo mokestinio laikotarpio pradžios. mokesčio tarifas(Įsakymo 3.1 p.).

Pagal Tvarkos 3.3 punktą 6-NDFL formos 1 skirsnyje nurodyta:

• 010 eilutėje - atitinkamas mokesčio tarifas, kurį naudojant apskaičiuojamos mokesčių sumos;
• 020 eilutėje - sukauptų pajamų suma, apibendrinta visiems asmenims kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios;
• 040 eilutėje - bendra apskaičiuoto mokesčio suma visiems fiziniams asmenims kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios;
• 070 eilutėje - visa nuo mokestinio laikotarpio pradžios išskaityta mokesčio suma kaupimo principu.

6 gyventojų pajamų mokesčio pildymo tvarka. 2 skyrius

6-NDFL formos 2 skirsnyje atsispindi fizinių asmenų faktinio pajamų gavimo ir mokesčių išskaitymo datos, mokesčių pervedimo laikas ir visų asmenų faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuotų mokesčių sumos (Tvarkos 4.1 punktas).

Pagal Tvarkos 4.2 punktą 6-NDFL formos 2 skirsnyje nurodoma:

• 100 eilutėje nurodoma 130 eilutėje nurodyta faktinio pajamų gavimo data (atkreiptinas dėmesys į Rusijos federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimus (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 18 d. raštai Nr. BS- 4-11 / [apsaugotas el. paštas], 2015-11-24 Nr.BS-4-11/ [apsaugotas el. paštas]) ta 100 eilutė pildoma vadovaujantis 100 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 str., kurie nustato pajamų gavimo datą);
• 110 eilutėje - gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš faktiškai gautų pajamų sumos, nurodytos 130 eilutėje, data (110 eilutė pildoma atsižvelgiant į PMĮ 226 straipsnio 4 dalies ir 226 straipsnio 1 dalies 7 punkto nuostatas). Rusijos Federacija (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 28 d. laiškas Nr. BS-4-11/ [apsaugotas el. paštas]));
• 120 eilutėje - data, ne vėliau kaip turi būti pervesta gyventojų pajamų mokesčio suma (nurodyta data nustatoma pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 dalies ir 226.1 straipsnio 9 dalies nuostatas). (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 24 d. raštai Nr. BS-4- 11/5106, 2016-01-20 Nr. BS-4-11/ [apsaugotas el. paštas]));
• 130 eilutėje - apibendrinta faktiškai gautų pajamų suma (neatskaičius išskaičiuoto mokesčio) 100 eilutėje nurodytą dieną;
• 140 eilutėje - apibendrinta gyventojų pajamų mokesčio suma, išskaičiuota 110 eilutėje nurodytą dieną.

Jei atsižvelgiant į Įvairios rūšys pajamas, kurių faktinio gavimo data yra ta pati, yra skirtingos mokesčių pervedimo datos, tada 100-140 eilutės pildomos kiekvienai mokesčių pervedimo datai atskirai.

Taip pat atkreipiame dėmesį, kad atitinkamo ataskaitinio laikotarpio 6-NDFL formos 2 skiltyje 100–140 eilutėse nurodomos tik tos operacijos, kurios buvo atliktos šiuo konkrečiu ataskaitiniu laikotarpiu. Ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais atliktos operacijos šiame skyriuje neatsispindi (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gruodžio 28 d. laiškas Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas]).

Nedarbingumo atostogos 6 gyventojų pajamų mokesčiu

Faktinio fizinio asmens pajamų gavimo data apibrėžiama kaip pajamų išmokėjimo diena, įskaitant pajamų pervedimą į mokesčių mokėtojo sąskaitas bankuose arba jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas, kai gaunamos pajamos grynaisiais pinigais (papunktis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 dalis, 1 punktas). Laikinojo nedarbingumo išmokų mokėjimas yra garantija, suteikiama darbuotojams įstatymų nustatyta tvarka ir nesusijusi su darbo veikla darbininkas. Laikinojo invalidumo pašalpa neįeina į darbo užmokestį (Rusijos Federacijos darbo kodekso 129, 183 straipsniai; 2006 m. gruodžio 29 d. federalinio įstatymo Nr. 255-FZ 5, 6 straipsniai; Rusijos finansų ministerijos raštas 2007-10-10 Nr.03-04-06-01 / 349), todėl dėl pajamų laikinojo neįgalumo pašalpos gavimo datos nustatymo yra nurodytos DK normos nuostatos. kuris turėtų būti taikomas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 papunktis, 1 punktas, 223 straipsnis; Rusijos finansų ministerijos 2015-04-10 raštai Nr. 03-04-06 /20406, Rusijos Federalinė mokesčių tarnyba, d. 2013 m. spalio 24 d. Nr. BS-4-11/190790).

Gyventojų pajamų mokesčio sumas apskaičiuoja mokesčių agentas faktinio pajamų gavimo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis, 226 straipsnio 3 punktas). Mokesčių agentai privalo išskaičiuoti sukauptą mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos faktiškai sumokamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas) ir pervesti apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas ne vėliau kaip tą dieną. nuo pajamų išmokėjimo mokesčių mokėtojui dienos (RF Mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas). Tuo pačiu metu mokesčių agentai, mokėdami mokesčių mokėtojo pajamas laikinojo nedarbingumo pašalpų forma, privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo sumokėtos šios išmokos, dieną. Rusijos finansų ministerija 2016-02-01 Nr. 03-04-06 / 4321) .

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta pirmiau, 6 gyventojų pajamų mokesčio užpildymo pavyzdys atrodys taip.

1 situacija

Darbuotoja 2016-04-26 pateikė nedarbingumo pažymėjimą. Jam buvo paskirta 10 000 rublių laikinojo neįgalumo pašalpa. ir sumokėta 2016-04-28.

6-NDFL formoje šešiems mėnesiams nurodoma (toliau mes darome prielaidą, kad organizacija nuo sausio mėnesio neturi kitų sukaupimų ir mokėjimų):

• 010 eilutėje - tarifas yra 13%;
• 020 eilutėje - 10 000 rublių;
• 100 eilutėje - 2016-04-28 (faktinio pajamų gavimo data, nustatyta pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 dalies 1 pastraipą, tai yra išmokos išmokėjimo diena);
• 110 eilutėje - 2016-04-28 (gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš išmokų sumos data pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 dalį);
• 120 eilutėje - 2016-04-05 (mokesčių agentai privalo pervesti apskaičiuotų ir išskaičiuotų mokesčių sumas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį šie mokėjimai buvo atlikti, dieną, tačiau dėl to, kad 2016-04-30 yra poilsio diena (šeštadienis), remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 dalimi, mokesčio pervedimo terminas nukeliamas iki 2016-04-05 (data, kurią ne vėliau kaip turi sumokėti gyventojų pajamų mokesčio suma būti pervedamos į biudžetą mokant išmokas už laikiną negalią)); taip pat, autoriaus nuomone, šioje eilutėje nebus neteisinga nurodyti datą 2016-04-28, nes buvo pažeista sąlyga „ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo atlikti tokie mokėjimai, dieną“ šiuo atveju neatsiranda;
• 130 eilutėje - apibendrinta faktiškai gautų pajamų suma (neatskaičius išskaičiuoto mokesčio) 100 eilutėje nurodytą dieną (šiuo atveju 10 000 rublių);
• 140 eilutėje - apibendrinta gyventojų pajamų mokesčio suma, išskaičiuota 110 eilutėje nurodytą dieną (šiuo atveju 1300 rublių).

2 situacija

Darbuotoja nedarbingumo lapelį pateikė 2016-04-26. Jam buvo paskirta 10 000 rublių laikinojo neįgalumo pašalpa. ir sumokėta 2016-05-10.

6-NDFL formoje šešiems mėnesiams nurodomi (žr. paveikslėlį žemiau):

• 010 eilutėje - tarifas yra 13%;
• 020 eilutėje - 10 000 rublių;
• eilutėje 040 - 1300 rublių. (10 000 rublių × 13%);
• linija 070 - 1300 rublių. (10 000 rublių × 13%);
• 100 eilutėje - 2016-10-05 (faktinio pajamų gavimo data);
• 110 eilutėje - 2016-10-05 (gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo nuo išmokų sumos data);
• 120 eilutėje - 2016-05-31 (data, ne vėliau kaip iki kurios gyventojų pajamų mokesčio suma turi būti pervesta į biudžetą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punkto antrąją dalį); autorius mano, kad nurodant faktinio gyventojų pajamų mokesčio pervedimo datą (2016-10-05) taip pat nebus klaida, nes sąlyga „ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo atlikti tokie mokėjimai“, yra nepažeistas;
• 130 eilutėje - 10 000 rublių;
• eilutėje 140 - 1300 rublių.

3 situacija

Darbuotoja 2016-06-28 pateikė nedarbingumo pažymėjimą. Jam buvo paskirta 10 000 rublių laikinojo neįgalumo pašalpa. ir sumokėta 2016-07-05.

Esant tokiai situacijai, nurodytos sumos jau atsispindi 9 mėnesių 6 gyventojų pajamų mokesčio formoje:

• 010 eilutėje - tarifas yra 13%;
• 020 eilutėje - 10 000 rublių;
• eilutėje 040 - 1300 rublių. (10 000 rublių × 13%);
• linija 070 - 1300 rublių. (10 000 rublių × 13%);
• 100 eilutėje - 2016-05-07 (išmokų mokėjimo diena);
• 110 eilutėje - 2016-05-07 (gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo nuo pašalpų sumos data);
• 120 eilutėje - 2016-01-08 (dėl to, kad 2016-07-31 yra poilsio diena (sekmadienis), mokesčių pervedimo terminas nukeliamas į 2016-01-08 (data, ne vėliau kaip gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas į biudžetą mokant išmokas dėl laikinojo neįgalumo)); autorius mano, kad nurodant faktinio gyventojų pajamų mokesčio pervedimo datą, jei jis patenka daugiau nei ankstyvas terminas(pvz., 2016-05-07) taip pat nebus klaida, nes nepažeidžiama sąlyga „ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo atlikti tokie mokėjimai“, dieną);
• 130 eilutėje - 10 000 rublių;
• eilutėje 140 - 1300 rublių.

Straipsnyje aptariamas 6-NDFL formos pildymo procesas ir pateikiamas skaičiavimo su atostogomis užpildymo pavyzdys. 6-NDFL formą ir atostogų išmokos užpildymo pavyzdį galite atsisiųsti žemiau.

Pati forma ir jos pildymo tvarka išsamiai aptarta.

6-NDFL forma, patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu MMV-7-11 / [apsaugotas el. paštas] nuo 2015-10-14. Nurodytu įsakymu patvirtinama ataskaitos pildymo tvarka, tačiau neatsižvelgiama į kai kuriuos pildymo ypatumus ir niuansus, todėl detalesnė informacija atskleidžiama Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos aiškinamuosiuose raštuose, kurie taip pat turėtų reikia vadovautis pildant 6-NDFL skaičiavimą.

Skaičiavimas pateikiamas 4 kartus per metus – 3, 6, 9 ir 12 mėnesių. Už 3, 6 ir 9 mėnesius atsiskaitymai turi būti atlikti per laikotarpį kitą mėnesį po laikotarpio. Likus metams iki balandžio 1 d. Tai yra, 2016 m. 6-NDFL pateikimo terminas yra iki 2017 m. balandžio 1 d. imtinai, kadangi 2017 m. balandžio 1 d. patenka į šeštadienį, skaičiavimo pateikimo terminas nukeliamas į 2017 m. balandžio 3 d.

6 gyventojų pajamų mokesčio su atostogų išmoka pildymo pavyzdys 2017 m

Atostogų apmokėjimo atspindėjimo tvarką apskaičiuojant 6 gyventojų pajamų mokestį svarstysime 2016 m. ataskaitos parengimo pavyzdžiu pateikti 2017 m.

Kaip atspindėti atostogų išmoką pirmoje 6 gyventojų pajamų mokesčio dalyje

Šventės, taip pat darbo užmokestis, yra apmokestinamos 13% gyventojų pajamų mokesčiu, todėl už metus sukauptų atostogų išmokų suma turi būti sumuojama su visu darbo užmokesčiu ir apibendrinta forma parodoma 6 asmenų 1 skirsnio 020 eilutėje. pajamų mokestis. Šioje eilutėje rodomos visos 2016 m. sukauptos atostogų išmokos, neatsižvelgiant į jų išmokėjimo momentą ir faktą.

Šioje eilutėje nerodomos tos išmokos asmenims, kurie nėra apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu. Darbuotojams išėjus į mokamas atostogas (pagrindinis darbas, studijos) sukauptas atostoginis atlyginimas šiai kategorijai nepriklauso, todėl visa apimtimi įtraukiamas į pirmo skyriaus 020 eilutę. Nuo atostogų išmokos sumos darbdavys turi išskaičiuoti 13%, suteikdamas darbuotojui atostogų išmokos sumą atėmus pajamų mokestį. 040 laukelyje rodoma gauta mokesčio suma, ši reikšmė nustatoma kaip 010 laukelyje nurodytas tarifas (atostogoms jis yra 13%), padaugintas iš 020 laukelio pajamų sumos.

Pirmos skilties 070 laukelyje turite nurodyti išskaitytą mokestį.

Jei darbuotojui atostogos suteikiamos iš anksto, jis gauna atostogų išmoką, atsižvelgiant į tai, kad tada dirbs nustatytą laiką. Jei darbuotojas išėjęs iš atostogų išeina nedirbęs nustatytą laikotarpį, už kurį pateikiamos atostogos, darbdavys turi teisę išskaičiuoti permokėtą atostogų išmoką, todėl reikės perskaičiuoti jų dydį ir asmenines pajamas. nuo jų išskaičiuotas mokestis. Į perskaičiavimo rezultatus reikia atsižvelgti 6-NDFL formos 1 skiltyje, tai yra, šio skyriaus laukeliuose už 2016 m. reikia įvesti rodiklius 2016 m. gruodžio 31 d., atsižvelgiant į visus 2016 m. atostoginių ir gyventojų pajamų mokesčio nuo jų.

Kaip atspindėti atostogų išmokas antrajame 6 gyventojų pajamų mokesčio skirsnyje

Šioje skiltyje pateikiamos datos ir sumos, pildant 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą, pateikiama informacija už paskutinius tris 2016 m. mėnesius (spalio, lapkričio, gruodžio mėn.):

• 100 - faktinio pajamų išdavimo diena, už atostogas - tai diena, kai jos išmokamos darbuotojui (ne vėliau kaip prieš tris dienas iki atostogų pradžios). Ypatumas tas, kad atlyginimui faktinė pajamų išmokėjimo diena yra paskutinė mėnesio, už kurį jos skaičiuojamos, diena. Atsižvelgiant į tai, kad atlyginimų ir atostogų datos yra skirtingos, šios sumos turi būti padalintos iš skirtingų datų, atskirai užpildant 100-140 laukelius atlyginimams ir atostogoms;
• 110 - gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo momentas - data atitinka pajamų išmokėjimo dieną;
• 120 - gyventojų pajamų mokesčio pervedimas - už atostogas, tai yra paskutinė mėnesio, kurį jie išmokami, diena. Vėlgi, atlyginimui ši data atitinka kitą dieną po mokėjimo dienos, todėl atostoginius taip pat reikia atskirti nuo atlyginimo;
• 130 - pajamos, sumokėtos 100 laukelyje nurodytą dieną. Atostogų išmokos suma bus nurodyta atskirai nuo atlyginimo;
• 140 - iš 110 laukelio per dieną išskaičiuojama gyventojų pajamų mokesčio suma.

Į antrąjį skirsnį būtina įtraukti tik tas atostogų išmokų sumas, kurių mokėjimo datos suėjo į paskutinius tris laikotarpio mėnesius. Kalbant apie gyventojų pajamų mokestį, parodyta ta pati taisyklė, tik rodomas atostogų mokestis, kurio išskaičiavimo ir pervedimo data sutapo į paskutinius tris laikotarpio mėnesius.

6 gyventojų pajamų mokesčio užpildymo su atostogų išmoka pavyzdys:

Pradiniai duomenys:

Lapkričio 13 dieną darbuotojui buvo išrašyta 30 000 rublių atostogų išmoka. Lapkričio mėnesio atlyginimas siekė 20 000 rublių. ir sumokėjo 05.12 d., tą pačią dieną prie darbo užmokesčio buvo pervestas gyventojų pajamų mokestis. Dėl eksperimento grynumo nepaisome kitų mėnesių ir darbuotojų. 6-NDFL atspindi duomenis tik už 2016 m. lapkričio mėn., kai buvo išmokėta atostogų išmoka

Vaizdo įrašas - 6 gyventojų pajamų mokesčio užpildymas realiais pavyzdžiais:

Kaip atostogas atspindėti 6 gyventojų pajamų mokestyje, domina kiekvienas buhalteris. Išsamiau panagrinėkime 6 gyventojų pajamų mokesčio užpildymą pagal šių mokėjimų tipų pavyzdį:

• atostoginė alga;
• slankiojantis atostogų atlyginimas;
• atostogų kompensacija atleidžiant iš darbo;
• Atostogų išmoka už liepos mėnesį, išmokėta birželio mėnesį.

Atostogų atlyginimas – tai piniginės pajamos, kurias darbuotojas gauna anksčiau dirbto laikotarpio sąskaita. Atostogų atlyginimą gauna visi pagal darbo sutartį dirbantys darbuotojai. Darbdavys privalo sumokėti atostoginių kompensaciją likus 3 kalendorinėms dienoms iki atostogų pradžios (atsižvelgiant į kalendorinių dienų o ne darbuotojai).

Tuo atveju, kai darbuotojas išeina savo noru, darbdavys, vadovaudamasis Rusijos Federacijos darbo kodekso 127 straipsniu, privalo sumokėti jam kompensaciją už nepanaudotas atostogas. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 140 straipsniu, darbdavys visus mokėjimus privalo sumokėti paskutinę atleidžiančio darbuotojo darbo dieną. Atitinkamai darbuotojas paskutinę darbo dieną gauna kompensacijos sumą už nepanaudotas atostogas.

Atostogų apmokėjimą galima suskirstyti į dvi situacijas:

1. kai atostogos mokamos atskirai nuo atlyginimo;
2. kai kartu su atlyginimu mokamos ir atostogos.

Pirmoje situacijoje, 6 gyventojų pajamų mokestyje, atostogų išmoka parodoma kaip atskira eilutė, nes ji kaupiama darbuotojui individualiai ir atitinkamai turi atskirą mokesčių mokėjimo terminą.

Antroje situacijoje atostogų išmokos 2 skyriuje nurodomos atskirai, nes atostogų mokesčio mokėjimo terminas turi terminą.

Todėl, pildant 6-NDFL atostogų išmokai, galima atkreipti dėmesį į:

• 1 skiltyje atostogų išmokos suma įtraukiama į pajamas 020 eilutėje;
• apskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma nuo atostogų išmokos įtraukiama į apskaičiuotą mokesčio sumą 040 eilutėje;
• į bendrą sumokėto mokesčio sumą 070 eilutėje įtraukiamas sukauptas gyventojų pajamų mokestis, jei pervedamas einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu.

1 pavyzdys. Atostogų atlyginimas, sukauptas ir išmokėtas per vieną ketvirtį

Tarkime, kad Organizacija kovo 15 d. sumokėjo darbuotojui 25 000 rublių atostogų išmoką, buvo išskaičiuotas 13% mokestis 3 250 rublių.

Gaukite 267 1C vaizdo pamokas nemokamai:

Pirmąjį ketvirtį buvo sukauptas 900 000 rublių atlyginimas; suma mokesčių atskaitymai siekė 63 000 rublių; sukauptas gyventojų pajamų mokestis yra 108 810 rublių. ((900 000–63 000 * 13/100).

• 020 eilutė - 925 000 rublių. (900 000 + 25 000);
• 030 eilutė - 63 000 rublių;
• 040 eilutė - 112 060 rublių. (108 810 + 3 250);
• 070 eilutė - 103 250 rublių. (100 000 + 3 250);

• 100 eilutė - 2017-01-31; 130 eilutė - 300 000 rublių;
• 110 eilutė - 2017-02-06; 140 eilutė - 36 270 rublių;
• 120 eilutė - 2017-02-07;
• 100 eilutė - 2017-02-28; 130 eilutė - 300 000 rublių;
• 110 eilutė - 2017-03-06; 140 eilutė - 36 270 rublių;
• 120 eilutė - 2017-03-07;
• 100 eilutė - 2017-03-15; 130 eilutė - 25 000 rublių;
• 110 eilutė - 2017-03-16; 140 eilutė - 3 250 rublių;
• 120 eilutė - 2017-03-17;
• 100 eilutė - 2017-03-31; 130 eilutė - 300 000 rublių;
• 110 eilutė - 2017-06-04; 140 eilutė - 36 270 rublių;
• 120 eilutė - 2017-04-07

2 pavyzdys. Atostogų išmoka (atostogų atlyginimas, sukauptas per vieną ketvirtį ir sumokėtas kitą ketvirtį)

Tarkime, kad Organizacija sukaupė darbuotojui 50 000 rublių atostogų išmoką birželio 30 d., o išmokėjo liepos 5 d. 13% mokestis 6500 rublių. organizacija pervedė atostogų išmokos mokėjimo dieną.

Sukauptos atostogų išmokos apskaičiuojant 6 gyventojų pajamų mokestį už šešis mėnesius neatsispindi. Atostogų išmokos dydis atsispindės skaičiuojant 6 gyventojų pajamų mokestį už 9 mėnesius.

Atlikite skaičiavimą ir užpildykite formą taip:

• 020 eilutė - 50 000 rublių;
• 040 eilutė - 6500 rublių;
• 070 eilutė - 6500 rublių;

• 100 eilutė - 2017-07-05; 130 eilutė - 50 000 rublių;
• 110 eilutė - 2017-07-05; 140 eilutė - 6500 rublių;
• 120 eilutė – 2017-07-31:

3 pavyzdys. Kompensacija už nepanaudotas atostogas atleidžiant iš darbo 6 gyventojų pajamų mokesčiu

Tarkime, darbuotojas savo noru išėjo iš darbo birželio 24 d. Buhalterė sukaupė 25 000 rublių kompensaciją už nepanaudotas atostogas, 13% mokestį - 3 250 rublių.

Kompensacijos už nepanaudotas atostogas suma apskaičiuojant 6-NDFL atsispindi ataskaitiniame laikotarpyje, į kurį patenka atleidimo iš darbo diena (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos laiškas, 2016 m. gegužės 11 d. N BS-3-11 / [apsaugotas el. paštas]).

Atlikite skaičiavimą ir užpildykite formą taip:

• 020 eilutė - 25 000 rublių;
• 040 eilutė - 3 250 rublių;
• 070 eilutė - 3 250 rublių.

• 100 eilutė - 2017-06-24; 130 eilutė - 25 000 rublių;
• 110 eilutė - 2017-06-24; 140 eilutė - 3 250 rublių;
• 120 eilutė – 2017-06-30:

4 pavyzdys: atostogos prasideda vieną ketvirtį, o atostogų išmoka išmokama praėjusį ketvirtį

Tarkime, organizacijos darbuotojui suteikiamos atostogos nuo liepos 5 d. Buhalterė birželio 29 d. priskaičiavo ir išmokėjo 25 600 rublių atostogų išmoką; 13% mokestis 3 328 rubliai.

Sukaupta atostogų išmoka apskaičiuojant 6 gyventojų pajamų mokestį atsispindi už 2017 metų šešis mėnesius.

Atlikite skaičiavimą ir užpildykite formą taip:

• 020 eilutė - 25 600 rublių;
• 040 eilutė - 3 328 rubliai;
• 070 eilutė - 3 328 rubliai.

• 100 eilutė - 2017-06-29; 130 eilutė - 25 600 rublių;
• 110 eilutė - 2017-06-29; 140 eilutė - 3 328 rubliai;
• 120 eilutė – 2017-06-30: