Nurašymas į sąskaitą 09. Atidėtojo mokesčio turtas ir įsipareigojimai

Apskaita, kai skirtumas tarp pelno mokesčio, apskaičiuoto remiantis buhalterinė apskaita ir mokesčių apskaitą.

Sąskaitos korespondencija:

09 sąskaita yra aktyvi sąskaita „Atidėtojo mokesčio turtas“, atspindi atidėtojo mokesčio turtą (ITA).

Sąskaitos debetu atsižvelgiama į susidariusį atidėtą turtą, jis grąžinamas pagal paskolą.

IT formuojamas ir apskaitomas 09 sąskaitoje už kiekvieną atskirą sandorį ar operaciją.

Nr. p / p		Debetas	Kreditas
	Atsispindi IT suma, kuri padidina ataskaitinio laikotarpio sąlyginių pajamų / sąnaudų dydį
	Atsispindi dalis anksčiau apskaitytos IT sumos, nurašytos siekiant sumažinti ataskaitinio laikotarpio sąlygines pajamas / sąnaudas
	Atsispindi dalis anksčiau apskaitytos IT sumos, nurašytos perleidus turtą, dėl kurio jis atsirado

Tai yra, JI yra pajamų mokesčio dalis, atidėtas mokėjimui vėliau.

JOS atsiradimas

Kartais skiriasi tos pačios operacijos mokesčių ir apskaitos rodikliai, tai galima pastebėti atskirų ilgalaikio materialiojo turto sąnaudų ir pajamų atspindėjimo tvarka.

duomenų mokestis apskaita vadinama sąlyginis, o pagal mokesčių apskaitą - srovė.

dabartinis mokestis išvardyti pagal kiekvieno laikotarpio rezultatus. Skaičiuojant šiuos rodiklius laikotarpio pabaigoje, susidaro skirtumas, dėl kurio susidaro atidėtas turtas ir ateinančiais laikotarpiais jį reikia mažinti.

ji pasirodo, jei šios operacijos sąnaudos apskaitoje parodomos einamuoju laikotarpiu (nuo jų nustatymo fakto), o mokesčiu – būsimo laikotarpio, arba atvirkščiai.

Pavyzdžiui:

• Nustačius nuostolį ilgalaikio turto realizavimo parduodant metu;
• Formuojant tik apskaitoje rezervą atostogų išmokoms mokėti;
• Kai nuostolis nustatomas remiantis metinės veiklos rezultatais ir perkeliamas į būsimus laikotarpius, siekiant nustatyti mokesčių naštą;
• At įvairių metodų nusidėvėjimo mokesčių apskaičiavimas;
• Per didelio mokesčio pervedimo ir jo negrąžinimo atveju;
• Sudarant mokėtinas sąskaitas už įsigytas vertybes, jei pajamų ir išlaidų rodikliai pripažįstami pinigų pagrindu;
• Kitais atvejais, kai yra laikinas išlaidų pripažinimo skirtumas.

Skaičiavimo formulės

1. JI \u003d Knygoje įrašytos išlaidos. apskaitą einamuoju laikotarpiu, ir grynaisiais pinigais. apskaita vėlesniame (arba grynaisiais pinigais apskaitomoje apskaitoje einamuoju laikotarpiu, o apskaitoje vėlesniame) x pelno mokesčio tarifas

Sąskaitos debete 09 įmokėta suma apskaičiuojama pagal šią formulę.

Apskaitos sąnaudas apmokestinant, susiklostys priešinga situacija ir apmokestinamas pelnas bei einamieji mokesčiai bus mažesni už buhalterinį pelną Tada IT grąžinama. Panašus atidėtojo turto sumažėjimas pastebimas ir vėliau apskaitoje pripažįstant mokestines pajamas.

Atidėtojo mokesčio turto (DTA) sumažinimo sumos apskaičiavimo formulė:

2. Mokėtina suma = išlaidos, nurašytos į knygą. praėjusio laikotarpio buhalterinė apskaita ir grynieji pinigai. apskaita einamuoju (arba pinigais parodomos pajamos. praėjusio laikotarpio apskaita, o apskaitoje einamuoju) x pelno mokesčio tarifas

Sąskaitos kredite 09 įnešama suma nustatoma pagal antrąją formulę. Tuo pačiu metu mokestinis turtas, atspindimas konkrečioje debeto 09 operacijoje, palaipsniui visiškai grąžinamas.

Jei objektas, kurį gavus buvo suformuotas atidėtasis turtas, išeina į pensiją, tada ant jo esanti SHE, įrašyta debete 09, turėtų būti nurašyta į sąskaitos, skirtos finansiniam rezultatui apskaityti, debetą 99.

09 paskyros analizė atliekama už kiekvieną operaciją ar sandorį, dėl kurio atsirado SHE.

Skelbimai, atspindintys operacijas:

Operacijos pavadinimas	Debetas	Kreditas
Gautas atidėtas turtas parodomas objektui (įsipareigojimui ar turtui)
Objekte atsispindėjo atidėto turto grąžinimas
Jame atsispindi SHE nurašymas už išnaudotą objektą, kuriam atsirado atidėtas turtas

Atidėtųjų mokesčių turto formavimas perkeliant nuostolį

Į metų pabaigoje nustatytą nuostolį reikia atsižvelgti gruodžio 31 d. Pelno mokesčio tikslais sąnaudos pripažįstamos laipsniškai skaičiuojant pajamas.

Tokiu atveju įmonė susiduria su atidėto turto formavimu, kuris paskutinę metų dieną turi būti atspindimas 09 sąskaitoje ir, gavus pelną, palaipsniui nurašomas ateinančiais laikotarpiais. Nurašymas atliekamas paskutinę kiekvieno laikotarpio dieną, kol bus grąžinta visa SHE.

1 pavyzdys

2016 m. pabaigoje „Kalina LLC“ patyrė 800 000 rublių nuostolį.

Atidėto turto suma:

JI \u003d 800 000 * 20% \u003d 160 000 rublių.

Apskaičiuota vertė rodoma kaip SHA gruodžio 31 d. 2016 m

I ketvirčio pelnas pagal mokesčių apskaitą. 2017 m. - 450 000 rublių už 6 mėnesius. 2017 m. - 1 280 000 rublių.

LLC „Kalina“ mokestinius nuostolius pripažino taip:

• už I ketvirtį 2017 m - nuostolių dalis 450 000 rublių;
• 6 mėnesiams 2017 m - visą nuostolio sumą už 2016 m. 800 000 RUB

Paskutinę kiekvieno laikotarpio dieną buvo padaryti įrašai dėl atidėto turto išpirkimo:

• Už 1 ketvirtį - 450 000 * 20% = 90 000 rublių;
• 6 mėnesiams - (800 000 - 450 000) * 20% = 70 000 rublių.

Laidai:

data	Operacija	Suma	Debetas	Kreditas
	Į atidėtą turtą atsižvelgiama kaip sąnaudos, į kurias neatsižvelgiama apmokestinant
	Atidėtas turtas iš dalies išpirktas	90 000 (450 000 x 20 %)
	Visas turtas išpirktas	70 000 (160 000 - 90 000)

Atidėtųjų mokesčių turto formavimas parduodant ilgalaikį turtą

Ilgalaikio turto (jei ne pagrindinė veikla) ​​pardavimas vykdomas per sąskaitą „91“, kurios debete įrašomos išlaidos objekto likutinės vertės pavidalu (pradinė savikaina atėmus nusidėvėjimą), paskoloje - pajamos iš pirkėjo.

Jeigu D-tu rodiklis viršija K-tu rodiklį, tai ilgalaikio turto pardavimo rezultatas bus neigiamas (gautas nuostolis).

Šis tipas sąnaudas apskaitoje galima įskaityti iš karto, o į mokesčius palaipsniui kas mėnesį lygiomis dalimis nurašomas pagal formulę:

Terminas (mėnesiais) \u003d Naudingas tarnavimo laikas (mėnesiais) - faktinis ilgalaikio turto naudojimo laikotarpis (mėnesiais)

Rodiklis skaičiuojamas nuo 1 mėnesio po ilgalaikio turto priėmimo į apskaitą ir baigiant pardavimo mėnesiu.

Pavyzdys:

LLC „Kalina“ įsigijo ilgalaikį turtą, kurio tarnavimo laikas yra 60 mėnesių. Veiklos pradžios mėnuo – 2014 m. sausio mėn. 2017 m. gegužės mėn. OS parduodama.

Sandoris dėl ilgalaikio turto pardavimo buvo atliktas su 50 000 rublių nuostoliu.

Laikotarpis, per kurį jis bus pripažintas suteiktos išlaidos mokesčių apskaitoje = 60 - 40 = 20 mėn.

Suma, kuri kas mėnesį apskaitoma kitose išlaidose \u003d 50 000 / 20 \u003d 2500 rublių.

JI kiekvieną mėnesį išskaičiuos 2500 x 20% = 500 rublių sumą.

2 pavyzdys: Atidėtųjų mokesčių turto padidėjimas

LLC „Kalina“ pajamas ir išlaidas mokesčių tikslais pripažįsta grynųjų pinigų pagrindu.

„Kalina LLC“ 2017 m. I ketvirtį iš tiekėjo gavo 590 000 rublių medžiagų, įsk. PVM - 90 000 rublių. ir tada paleisti juos į gamybą.

2017 m. I ketvirtį už medžiagas tiekėjui pervesta 295 000 rublių, t. PVM - 45 000 rublių.

Mokesčio tarifas yra 20%. Skaičiavimas:

• Apskaitoje pripažintos išlaidos bus lygios - 500 000 rublių. (590 000–90 000);
• Mokesčių apskaitoje pripažintos išlaidos yra 250 000 rublių. (295 000 - 45 000);
• Išskaitomas skirtumas yra 250 000 rublių. (500 000–250 000).

2017 metų II ketvirtį skola tiekėjui buvo visiškai grąžinta.

Laidai:

		Siuntimo suma, rub.		Laidų pagrindas
			Medžiagos įskaitytos į sandėlį	Važtaraštis (TORG-12)
			Atspindėtas PVM	Gauta sąskaita faktūra
			Iš dalies įskaityta tiekėjui už medžiagas	banko išrašas
			Pagal I ketvirčio rezultatus: 50 000 rublių. padidino IT sumą (250 000 * 20%)	Buhalterinė informacija
			Surašyta skola tiekėjui už medžiagas	banko išrašas
			Išpirko JI	Buhalterinė informacija
			Nurašyta SHE suma	Buhalterinė informacija

Dt 09 Ct 09 - apskaitos įrašas, atspindintis nuostolių perkėlimą iš einamojo laikotarpio į būsimus. Šiame straipsnyje aptarsime, kada taikomas vidinis registravimas 09 sąskaitoje ir kaip tai veikia mokesčių ir finansinės atskaitomybės rodiklius.

Kas atsispindi sąskaitoje 09

09 sąskaitoje pateikiama informacija apie atidėtųjų mokesčių turtą (DTA), susidarantį dėl išskaitomų laikinųjų skirtumų (VVR). VVR atsiranda tada, kai pelno suma apskaitoje atsispindi mažesne suma nei mokesčiuose. Ypač tokia situacija susidaro, kai išlaidos į apskaitą įtraukiamos anksčiau, o pajamos parodomos vėliau nei mokesčių apskaitoje.

Operacijų 09 sąskaitoje įrašymo tvarka nustatyta PBU 18/02 ir taikoma visiems pajamų mokesčio mokėtojams, išskyrus kredito ir savivaldybių įstaigas (PBU 18/02 1 punktas). Mažosioms įmonėms, taip pat ne pelno organizacijoms, teikiančioms supaprastintas finansines ataskaitas, buvo suteikta galimybė atsisakyti taikyti RAS 18/02 (PBU 2 dalis). Savo pasirinkimą jie turi įrašyti į apskaitos politiką.

Kai taikomas debetas 09 kreditas 09

Laidai Dt 09 Ct 09 reikalingos mokesčių mokėtojams, naudojantiems automatines apskaitos sistemas, kad uždarytų debeto likučius 09 sąskaitos subkonto „Einamojo laikotarpio nuostoliai“ metų pabaigoje.

Pavyzdys

2015 m. pradžioje „Miralux LLC“ įsigijo biuro įrangos už 120 000 rublių. Įmonės apskaitos politikoje pažymima, kad apskaitoje ilgalaikio turto nusidėvėjimas nurašomas mažėjančiu likučiu, o mokesčių apskaitoje - linijiniu būdu. Apskaičiuodama pelno mokestį (NNP), įmonė naudoja PBU 18/02.

Remiantis 2015 m. rezultatais, sukauptas biuro įrangos nusidėvėjimas sudarė:

• apskaitoje - 40 000 rublių;
• mokesčiai - 20 000 rublių.

Dėl to VVR buvo suformuota 20 000 rublių. (40 000 (naudota) – 20 000 (N/U)). SHE suma metų pabaigoje siekė 4000 rublių. (VVR × NNP norma = 20 000 rublių × 20%).

IT atspindys apskaitoje užfiksuotas komandiruotėje: Dt 09 (einamojo laikotarpio nuostolis) 68 Kt (NNP apskaičiavimas) - 4000 rublių.

Supaprastindami pavyzdį, sutiksime, kad 2015 m. „Miralux LLC“ veiklos nebeliko.

Metų pabaigoje einamojo laikotarpio nuostolis, kurį apskaitoje atspindi Miralux LLC, uždaromas perkeliant į ateinančius laikotarpius rankiniu registravimu: Dt 09 (atidėtosios išlaidos) Kt 09 (einamojo laikotarpio nuostolis) - 4000 rublių.

Leidžiamas vidinis siuntimas į 09 sąskaitą automatizuota sistema apskaitą atliekant planuojamą uždarymą ateinančiais laikotarpiais, matyti apskaitytą skirtumą ir, jei yra pelno, uždaryti registruojant: Dt 68 (NNP apskaičiavimas) Kt 09 (atidėtosios sąnaudos).

Svarbu! Pagal str. 283 sk. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsniu, mokesčių mokėtojai turi teisę visą einamąjį laikotarpį gautus nuostolius arba jo dalį perkelti į ateitį per 10 metų nuo to laikotarpio, kai buvo gautas nuostolis.

Be to, norint nurašyti nuostolius, nereikia laukti kito mokestinio laikotarpio. Ši operacija gali būti atliekama 1-uoju ataskaitiniu laikotarpiu, kai buvo gautas pelnas pagal mokesčių mokėtojo veiklos rezultatus.

Dt 09 Kt 09 siuntimo atspindys mokesčių ir finansinėse ataskaitose

Vidinis registravimas į 09 sąskaitą neturi įtakos Didžiosios knygos ir mokesčių registrų, naudojamų apskaitai ir mokesčių ataskaitoms pildyti, rodikliams. Tačiau jo įgyvendinimas būtinas norint teisingai užpildyti galutines ataskaitų formas automatine apskaitos sistema. Jei automatinio pranešimo metu 09 sąskaitoje nėra vidinio registravimo, mokesčių mokėtojas gali susidurti su programinėmis ar sumos klaidomis.

Apsvarstykite, kaip galutinėse ataskaitose atsispindi operacijos, susijusios su įrašais 09 sąskaitoje.

Pavyzdys (tęsinys)

Remiantis 2016 m. I ketvirčio rezultatais, „Miralux LLC“ iš savo veiklos gavo 50 000 rublių pajamų, kurios atsispindi buhalterinėje apskaitoje ir mokesčių dokumentuose. Pernai apskaityti mokestiniai nuostoliai 2016 m. buvo nukreipti į visą NNP sumažinimą skelbiant:

Dt 68 (NNP apskaičiavimas) Kt 09 (atidėtosios išlaidos) - 4000 rublių.

Remiantis sumomis iš aukščiau pateikto pavyzdžio, užpildomos šios NNP mokesčių deklaracijos 02 lapo eilutės:

Rodikliai	eilės numeris	2015 m	2016 m
Pardavimo pajamos
Išlaidos, mažinančios pardavimų pajamų dydį		20 000 rub. (atspindėjo mokesčių išlaidos dėl nusidėvėjimo)
Bendras pelnas (nuostolis)		(20 000 rublių)	50 000 rub.
Mokesčių bazė			50 000 rub.
Nuostolių suma, mažinanti ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio mokesčio bazę			20 000 rub. (ankstesnių metų nuostolis) (2015 m. VVR)
Mokesčio bazė mokesčių apskaičiavimui			30 000 rub. (50 000–20 000)
pajamų mokestis			6000 rub. (30 000 × 20 %)

Kaip užpildyti NNP mokesčių deklaraciją, skaitykite straipsnyje.

Finansinių rezultatų ataskaitoje nagrinėjami sandoriai bus atspindėti tokia forma:

Rodikliai	2015 m	2016 m
Pajamos		50 000 rub. (pajamos, gautos iš veiklos)
Valdymo išlaidos	40 000 rub. (atspindi nusidėvėjimo apskaitos sąnaudos)
Pelnas (nuostolis) neatskaičius mokesčių	(40 000 rublių)	50 000 rub.
Einamasis pajamų mokestis		10 000 (50 000 × 20 %)
Pakeisk JĄ	4000 rub. (atspindi 09 sąskaitos debeto apyvarta)	(4000 rublių) (atspindi kredito apyvarta sąskaitoje 09)
Grynosios pajamos (nuostoliai)	(44 000) (-40 000 - 4 000)	44 000 (50 000 - 10 000 + 4000)

Rezultatai

Laidai Dt 09 Ct 09 yra būtinas tik tada, kai mokesčių mokėtojas naudojasi specialiomis automatizuotomis apskaitos sistemomis. Tai leidžia uždaryti einamojo laikotarpio nuostolius, užfiksuotus atsižvelgiant į PBU 18/02, perkeliant juos į būsimus laikotarpius ir be klaidų generuoti galutines ataskaitas.

Buhalterinėje sąskaitoje 09 rodoma informacija apie atidėtojo mokesčio turtą (APM), kuris susidaro esant mokesčių ir buhalterinės apskaitos skirtumams, kai skiriasi pagal apskaitos duomenis apskaičiuotas pelno mokestis ir mokestis. Į gautą atidėtą turtą atsižvelgiama sąskaitos debete ir jis grąžinamas paskoloje. Aptariamas turtas sudaromas ir įrašomas 09 sąskaitoje atskirai operacijai ar operacijai. Tai yra, JI yra pajamų mokesčio dalis, atidėta mokėti vėliau. Sudarant balansą pagal metų rezultatus, per metus suformuoto ir neišpirkto atidėtojo turto vertė turi būti perkelta į 1180 eilutę sąskaitos 09 debeto likučio suma.

Paskyrimai sąskaitoje 09 – „atidėtų mokesčių turtas“

Dėmesio

Jei debeto rodiklis viršys kredito rodiklį, tai ilgalaikio turto pardavimo rezultatas bus neigiamas – įmonė patirs nuostolį. Šios rūšies sąnaudos apskaitoje gali būti įskaitytos iš karto, o mokesčių apskaitoje jos turi būti palaipsniui nurašomos lygiomis dalimis kas mėnesį per laikotarpį, nustatytą pagal formulę: mėnesiai) Paskutinis rodiklis skaičiuojamas nuo 1 d. mėnesį nuo ilgalaikio turto priėmimo apskaitai ir baigiant pardavimo mėnesiu.

Pavyzdys: įmonė įsigijo turtą, kurio naudojimo laikotarpis yra 60 mėnesių. Veiklos pradžios mėnuo – 2013 m. sausio mėn. 2016 m. gegužės mėn

Informacija

Parduodama OS. Faktinis naudojimo laikotarpis = 40 mėnesių. (nuo 2013 m. vasario mėn. iki 2016 m. gegužės mėn.). Sandoris dėl ilgalaikio turto pardavimo buvo nuostolingas, nuostolių suma = 50 000 rublių.

Laikotarpis, per kurį šios išlaidos bus pripažintos mokesčių apskaitoje \u003d 60 - 40 \u003d 20 mėnesių.

09 sąskaita apskaitoje: atidėtojo mokesčio turtas. pavyzdys ir laidai

Paskutinę kiekvieno laikotarpio dieną buvo atliktas dvigubas įrašas dėl atidėto turto išpirkimo:

• Už 1 ketvirtį - 450 000 * 20% = 90 000 rublių;
• 6 mėnesiams - (800 000 - 450 000) * 20% \u003d 70 000 rublių.

Šio pavyzdžio įrašai: Data Operacijos suma Debeto kreditas 12/31/15 Apskaitytas atidėtasis turtas kaip neapskaitytos mokesčių išlaidos 160000 09 68 03/31/16 Atidėtasis turtas iš dalies grąžintas 100000 68 09 06 16 Turtas pilnai apmokėtas 60000 68 09 Atidėtojo mokesčio turto formavimas parduodant OS Objekto pardavimas (jei jis nėra pagrindinė veikla) ​​vykdomas per 91 sąskaitą, kurios debete apskaitomos išlaidos likutinė objekto vertė (pradinė savikaina, sumažinta padarytų nusidėvėjimo atskaitymų suma), iš paskolos - pajamos iš pirkėjo kvitų.

Pašalinti paskyrą 09? o_o

Svarbu

Iš buvusios buhalterės balanso lapas 09 ir 77 sąskaitose yra likučiai. Jau keletą metų įmonė laikoma maža ir netaiko PBU 18/02.

Kaip nurašyti nereikalingus likučius? Yra 2 likučių nurašymo būdai: 1. Ankstesnio laikotarpio klaidos ištaisymas. 2. Sąskaitų nurašymas dėl apskaitos politikos pasikeitimų.

Pirmas būdas. Praeito laikotarpio klaidos ištaisymas po ataskaitų pateikimo mokesčių inspekcijai. Šis metodas numatytas PBU 22/2010 9 punkte. Mėnesį, kurį randama klaida, reikia daryti korespondencijos įrašus korespondencijoje 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“.
Taigi 09 sąskaita „Atidėtųjų mokesčių turtas“ uždaroma įrašant: DEBETAS 91.02 KREDITAS 09 - sąskaitos 09 likučiui. 77 sąskaita „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“ uždaroma taip: DEBETAS 77 KREDITAS 91.01 - 77 sąskaitos likučiui.

09 sąskaita apskaitoje: pavyzdžiai ir įrašai

Žmonės, oho!!! OV66 2010-05-21, 12:07:07 Man atrodo, kad reikėjo daryti ne D 99-K 09, o apversti D09-K 68 ... marinochka 2010-05-21, 12:10:49 PM Citata iš PBU 18/02 Atidėtojo mokesčio turtas yra lygus sumai, nustatytai kaip atskaitomų laikinųjų skirtumų, atsiradusių per ataskaitinį laikotarpį, ir įstatyme nustatyto pelno mokesčio tarifo sandaugai. Rusijos Federacija apie mokesčius ir rinkliavas ir galioja ataskaitų sudarymo dieną. Pasikeitus pelno mokesčio tarifams pagal Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų įstatymus, atidėtojo mokesčio turto suma turi būti perskaičiuojama, skirtumą, susidariusį perskaičiavus, priskiriant į nepaskirstytojo pelno sąskaitą. (nepadengtas nuostolis) (pastraipa papildyta iš 2008 m. finansinės atskaitomybės Rusijos finansų ministerijos 2008 m. vasario 11 d. įsakymu N 23n – žr.

Sąskaitos 09 apskaitos apibrėžimas

Jeigu klaida pripažįstama reikšminga, tuomet prie metinės finansinės atskaitomybės turi būti pridėtas aiškinamasis raštas su informacija apie klaidos pobūdį ir patikslinimo sumą. Antras būdas. Jei organizacija atitinka mažos įmonės kriterijus, o vadovybė nusprendė netaikyti PBU 18/02 nuo naujo ataskaitinio laikotarpio. 1.

Reikia atlikti pakeitimus apskaitos politika dėl mokesčių apskaitos jame įrašyti, kad įmonė nuo naujų metų netaiko 02-18 d. 2. Sąskaitų 09 ir 77 likučiai nurašomi korespondencijai su 84 sąskaita „Paskirstytasis pelnas / nepadengtas nuostolis“ taip: DEBETAS 84 KREDITAS 09 - 09 sąskaitos likučiui; DEBETAS 77 KREDITAS 84 - 77 sąskaitos likučiui.

3. Tvirtinant finansines ataskaitas, būtina pateikti ir aiškinamąjį raštą.

Laidai dt 09 ir kt 09 (niuansai)

Ilgalaikio turto nurašymo įstatymas IT dydžio koregavimas Nuo 2016-01-01 UAB „Metropol“ pelno mokesčio tarifas sumažintas nuo 24% iki 20%. 2015 m. gruodžio 31 d. UAB „Metropol“ balanse Dt 09 yra 64 900 rublių suma.

Buhalterė perskaičiavo SHE sumą (64.900 rub. / 24% * 20% = 54.083 rub.) ir padarė tokį įrašą buhalterinėje sąskaitoje 09: Dt Kt Aprašymas Suma Dokumentas 84 09 SHE buvo patikslintas (64.900 rub. - 54.083 rub.17) . Apskaitos atskaita-skaičiavimas IT atspindys nuostolio atveju UAB „Sever“ pelno (nuostolio) ataskaitoje ir mokesčių deklaracijoje nurodoma ši informacija: Rodiklių duomenys 2015 m. 2016 m. I ketvirčio duomenys 2016 m. II ketvirčio duomenys Pelnas ir Nuostolių ataskaita (apskaita) Nuostolis 181 300 rub. Pelnas 211 400 rublių. Pelnas 53 200 rublių. Mokesčių deklaracija (mokesčių apskaita) Nuostolis 181.300 rub.
Į parankiniusSiųsti el.paštu Dt 09 Kt 09 - apskaitos įrašas, atspindintis nuostolių perkėlimą iš einamojo laikotarpio į būsimus. Šiame straipsnyje aptarsime, kada taikomas vidinis registravimas 09 sąskaitoje ir kaip tai veikia mokesčių ir finansinės atskaitomybės rodiklius.

Kas atsispindi sąskaitoje 09 Kai taikomas registravimas Debetas 09 Kreditas 09 Registravimo Dt 09 Kt 09 atspindys mokesčių ir finansinėse ataskaitose ). VVR atsiranda tada, kai pelno suma apskaitoje atsispindi mažesne suma nei mokesčiuose.

Ypač tokia situacija susidaro, kai išlaidos į apskaitą įtraukiamos anksčiau, o pajamos parodomos vėliau nei mokesčių apskaitoje.
Atidėtojo mokesčio turto (ITA) apskaičiavimo formulė: IT = sąnaudos, įrašytos knygoje. apskaitą einamuoju laikotarpiu, ir grynaisiais pinigais. apskaita paskesnėje (arba pajamos, apskaitomos grynųjų pinigų apskaitoje einamuoju laikotarpiu, o apskaitoje vėlesniais) * tarifas Vėliau, apmokestinant apskaitos išlaidas, susiformuos priešinga situacija - mokestinis pelnas ir einamojo laikotarpio mokestis bus mažesni nei apskaitoje. pelno ir sąlyginio mokesčio, dėl kurio grąžinamas IT. Panašus atidėtojo turto sumažėjimas pastebimas ir vėliau apskaitoje pripažįstant mokestines pajamas. Sumos, mažinančios atidėtojo mokesčio turtą (ITA), apskaičiavimo formulė: Mokėtina suma = į apskaitą nurašytos išlaidos. praėjusio laikotarpio buhalterinė apskaita ir grynieji pinigai. apskaita einamuoju) (arba grynaisiais pinigais parodytos pajamos. praėjusio laikotarpio apskaita, o apskaitoje.

Operacijų 09 sąskaitoje įrašymo tvarka nustatyta PBU 18/02 ir taikoma visiems pajamų mokesčio mokėtojams, išskyrus kredito ir savivaldybių įstaigas (PBU 18/02 1 punktas). Mažoms įmonėms, taip pat ne pelno organizacijoms, teikiančioms supaprastintas finansines ataskaitas, buvo suteikta galimybė atsisakyti taikyti PBU 18/02 (straipsnis).

2 PBU). Savo pasirinkimą jie turi įrašyti į apskaitos politiką. Plačiau apie apskaitos politikos rengimą skaitykite skiltyje „Kaip sudaryti organizacijos apskaitos politiką“. Registruojant Debetas 09 Kreditas 09 naudojamas Registravimo Dt 09 Kt 09 reikalingas mokesčių mokėtojams, naudojantiems automatines apskaitos sistemas, kad uždarytų debeto likučius 09 sąskaitos subkontroje "Einamojo laikotarpio nuostoliai" metų pabaigoje. Pavyzdys Miralux LLC 2015 m. pradžioje įsigijo biuro įrangą už 120 000 rublių.

Kodėl atsiranda atidėtojo mokesčio turtas Kartais skiriasi tos pačios operacijos mokesčiuose ir apskaitoje atspindimi rodikliai, ypač tai galima pastebėti atskirų objektų sąnaudų ir pajamų atspindėjimo tvarka, siekiant vesti apskaitą ir apskaičiuoti pelno mokestį. Mokestis, apskaičiuotas pagal apskaitos duomenis, vadinamas sąlyginiu, pagal mokesčių duomenis - einamuoju. Būtent pastarieji turi būti išvardyti pagal kiekvieno laikotarpio rezultatus. Skaičiuojant šiuos rodiklius laikotarpio pabaigoje, susidaro skirtumas, dėl kurio susidaro atidėtas turtas ir ateinančiais laikotarpiais jį reikia mažinti. Atidėtojo mokesčio turtas atsiranda, jei konkrečių operacijų sąnaudos apskaitoje parodomos einamuoju laikotarpiu (nuo jų nustatymo fakto), o mokesčiuose – ateinančiais laikotarpiais.
Metų pabaigoje einamojo laikotarpio nuostolis, kurį apskaitoje atspindi Miralux LLC, uždaromas perkeliant į ateinančius laikotarpius rankiniu registravimu: Dt 09 (atidėtosios išlaidos) Kt 09 (einamojo laikotarpio nuostolis) - 4000 rublių. Vidinis registravimas į 09 sąskaitą leidžia automatizuotai apskaitos sistemai, atliekant planuojamą uždarymą ateinančiais laikotarpiais, matyti apskaitytą skirtumą ir, jei yra pelno, uždaryti registruojant: Dt 68 (NNP apskaičiavimas) Kt 09 (atidėtas) išlaidos). Svarbu! Pagal str. 283 sk. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsniu, mokesčių mokėtojai turi teisę visą einamąjį laikotarpį gautus nuostolius arba jo dalį perkelti į ateitį per 10 metų nuo to laikotarpio, kai buvo gautas nuostolis. Be to, norint nurašyti nuostolius, nereikia laukti kito mokestinio laikotarpio.

09 sąskaita „Atidėtojo mokesčio turtas“ skirta informacijai apie atidėtųjų mokesčių turto prieinamumą ir judėjimą apibendrinti. Atidėtojo mokesčio turtas įtraukiamas į apskaitą ta suma, kuri nustatoma kaip atskaitomų skirtumų, susidariusių ataskaitiniu laikotarpiu, ir ataskaitų sudarymo dieną galiojančio pelno mokesčio tarifo sandauga.

Sąskaitos 09 „Atidėtojo mokesčio turtas“ debete, atitinkančiame sąskaitos 68 „Mokesčių ir rinkliavų skaičiavimai“ kreditą, atsispindi atidėtojo mokesčio turtas, padidinantis ataskaitinio laikotarpio sąlyginių sąnaudų (pajamų) sumą.

Sąskaitos 09 „Atidėtųjų mokesčių turtas“ kreditas, atitinkantis sąskaitos 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ debetą, atspindi atidėtųjų mokesčių turto sumažinimą arba visišką grąžinimą, sumažinant sąlygines ataskaitinio laikotarpio sąnaudas (pajamas).

Atidėtojo mokesčio turtas perleidus turto objektą, kuriam jis buvo sukauptas, nurašomas iš 09 sąskaitos „Atidėtojo mokesčio turtas“ kredito į 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ debetą.

Atidėtųjų mokesčių turto analitinė apskaita vykdoma pagal turto ar įsipareigojimų rūšis, kurias vertinant susidarė laikinasis skirtumas.

09 sąskaita „Atidėtojo mokesčio turtas“
atitinka sąskaitas

Sąskaitų plano taikymas: 09 sąskaita

• Kaip savarankiškai įvertinti verslą savininko nurodymu per dvi valandas

  4 ir 9 formulėse. Nuosavas apyvartinis kapitalas. Į 01 sąskaitą „Ilgalaikis turtas“ įveskite .... Modelyje naudojamas rodiklis formulėje 7. Atidėtojo mokesčio turtas... D9. Rodiklis įtrauktas į formulę 9. Naudokite duomenis iš Aswat Damodarano svetainės... pelno kapitalizavimo metodu. 9 pav. Ekspresinio modelio lapas "Sąnaudų apskaičiavimas" ... modelis apskaičiuoja kapitalą pagal formulę 9. Formulė 9. Reikalingo apyvartinio kapitalo apskaičiavimas ...

• Avansiniai pajamų mokesčio mokėjimai. Pavyzdžiai

  ... = (Sukauptas avansinis mokėjimas už praėjusių metų 9 mėnesius - Priskaičiuotas ... Deklaracijos 02 lapas už praėjusių metų 9 mėnesius. Kas mėnesį ... (Sąskaitų plano taikymo instrukcijos finansinėms ir ūkinės veiklos ...) ataskaitinio laikotarpio nuolatinės mokestinės prievolės, atidėtojo mokesčio turto ir atidėtojo mokesčio įsipareigojimo sumai... 2018 m. ketvirtis 90-9, 91-9 „Apskaitinis pelnas (nuostolis... - 50 000 rublių); 90-9, 91-9" Apskaitinis pelnas (nuostolis) ...

• Tachografas. Apskaita ir mokesčiai

  Jos atidėtojo mokesčio prievolė (IT), kuri atsispindi sąskaitos 77 „Atidėtojo mokesčio įsipareigojimai... lėšos“ 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“ 70 000 Priėmimo aktas... -9 „Atsargos ir buities reikmenys“, susirašinėjant su sąskaitos kreditu... savikaina nurašoma iš 10 sąskaitos, 10-9 subsąskaitos, į 20 sąskaitos „Pagrindinė gamyba“ arba 26 sąskaitos debetą...). Skelbimai bus tokie: Debetas 10-9 Kreditas 60 - kortelės kredituojamos; Debetas...

• Į ką atkreipti dėmesį rengiant 2017 metų metines finansines ataskaitas

  Jis buvo aptiktas (Buhalterinės apskaitos nuostatų 9 punktas „... yra viena taisyklės išimtis. Atidėtojo mokesčio turtas ir įsipareigojimai gali atsispindėti... mokėjimuose už komunalines paslaugas, važtaraščius, sąskaitas faktūras; pavėluotai pateikti į apskaitą... - jei per vieną mokestinį laikotarpį - baudos surinkimas ... - jei dėl pažeidimo buvo nepakankamai įvertinta mokesčių bazė (draudimo apskaičiavimo bazė ... RF Organizacijos nepateikimas mokesčių inspekcijai per nustatytą laikotarpį ...

• TFAS pakeitimų, įvestų Rusijos Federacijos teritorijoje Finansų ministerijos įsakymu Nr. 111n, apžvalga

  ...) 12 „Pelno mokesčiai“ („Atidėtųjų mokesčių turto dėl nerealizuotų nuostolių pripažinimas“). Be ... nuomos standarto, standarto 9 punkte nurodyta, kad sudarant... šiuo klausimu pateikiami keli pavyzdžiai: pavyzdžiui, teritorijos ar laiko ribojimas ... . Nuomotojas taiko 9-ojo TFAS „Finansinės priemonės“ nuostatas, kad nutrauktų... . Pataisa paaiškina atidėtųjų mokesčių turto pripažinimą, susijusį su nerealizuotu nuostoliu, susijusiu su...

• Pakalbėkime apie tarifų reguliavimą

  apskaitos metodika? Nacionaliniame PBU 9/99 „Organizacijos pajamos“ nė žodžio ... finansinėse ataskaitose apie likučius dėl reguliavimo skirtumų, atsirandančių dėl ... tarifų skirtumo suteikimo, atidėjimo (pagal analogiją su atidėtojo mokesčio turtas), nurodantis būsimą ekonominį ... tarifų skirtumą (pagal analogiją su atidėtojo mokesčio prievole), kuris nurodo galimą ... kiekvienos klasės kredito likučių reguliuojamoje atidėjimo sąskaitoje. Reikalinga informacija...

• Palūkanos už paskolas įtraukiamos į investicinio turto savikainą

  Šio turto rekonstrukcija, modernizavimas, užbaigimas, papildomas įrengimas? Dažnai organizacijos, investuojančios į ..., turi šias sąlygas (PBU 15/2008 9 straipsnis): išlaidos už ... grąžinamos laiku. Darbiniu sąskaitų planu sudaromos šios subsąskaitos: 66-1 ... per nusidėvėjimo mechanizmą. Mokesčių apskaitoje paskolos palūkanos yra mėnesiniai ... laikinieji skirtumai ir juos atitinkantys atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai (atitinkamai 12, 15 punktai... mėnesinė nusidėvėjimo suma mokesčių apskaitoje taip pat bus mažesnė. Į ...

• Kaip vaistinėje gali sutaupyti nekilnojamojo turto mokesčio?

  Kaip ilgalaikio turto dalis (sąskaitoje 01 „Ilgalaikis turtas“ arba 03 ... 2024 395 301 118 590 9 883 276 710 2025 276 ... + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10). Metinė nusidėvėjimo suma už ... 18,2 proc.; antraisiais metais - 9/10, arba 16,4%, tai... 6 ... 800 000 5/55, arba 9,1% 436 800 36 400 ... ,5% 264 000 22 000 9 2025 4 800 000 4 800 000 4 8 000 8 3 000 /2017-01-01 4 520 .. .. laikinieji skirtumai (TVR), kurie sudaro atidėtųjų mokesčių turtą (ITA) (p. 11, 14 PBU ...

• Išnuomoto turto nusidėvėjimas lizingo davėjo balanse

  Nuomininko nurodymas nurašyti nuo pastarojo sąskaitos Pinigai per ... skirtumą, dėl kurio susidaro atidėtojo mokesčio turtas (ATA) (11, 14 punktai ... kartu su mėnesinėmis nuomos įmokomis. Mokesčių apskaita. Pinigai... 620 rub.), be PVM - 9000 rublių. Taigi, nuomotojas ... RUB. x 18 mėn + 9000 rublių; antrajame variante ... mokėjimai) - (70 000 rublių + 9 000 rublių / 18 mėnesių) x ... ir sudarė 135 000 rublių. (9 000–144 000). Paaiškinimas...

• Direktoriaus diskvalifikavimas dėl šiurkščių apskaitos pažeidimų, įskaitant audito ataskaitos nebuvimą

  Buhalterinės apskaitos registruose; - buhalterinės apskaitos vedimas už taikomų registrų ribų... kaip įprasta, mokesčių administratorių pareigūnai turi teisę surašyti (28 straipsnio 3 dalis ... mokesčių administratorius gali atlikti mokesčių patikrinimą vietoje. O koks skirtumas... buhalterinis ir mokestinis pelnas, nuolatinis ir atidėtųjų mokesčių turtas ir įsipareigojimai (straipsnis ... ir sąnaudos (12 PBU 9/99 straipsnis, 18 PBU ... nereikšmingas be retrospektyvaus perskaičiavimo (PBU 22/2010 9 straipsnis)) ir ... apskaitos ir mokesčių apskaitos sritis Nuoroda į pirminį šaltinį

• Finansinių ataskaitų pokyčiai

  Atsižvelgiant į Instrukcijos Nr.  33n 9 punkte padarytus pakeitimus, pagrindas ... sąskaitoje 0 210 10 000 „Mokesčių apskaičiavimai ... analitinės apskaitos sąskaitos 0 502 99 000 „Atidėtieji įsipareigojimai ... investicijos padaryta) Sandoriai su finansiniu turtu ir įsipareigojimais 380 Eilučių skirtumas... objekto griovimas; 28 - kiti pagrindai 9 Atsispindi vienas iš šių kodų ... ir nebaigto statybos objekto griovimas; 9 - statyba (rekonstrukcija, techninis pertvarkymas) ...

• Pagrindiniai biudžetinių ir savarankiškų įstaigų finansinių ataskaitų pakeitimai

  Sąskaitos likutis 0 210 10 000 „Atsiskaitymai dėl mokesčių atskaitymai 0 502 99 000 sąskaitos „Atidėtieji įsipareigojimai“ analitinės apskaitos atitinkamų sąskaitų ... (likučiai) už ... investicijas (investicijas) į nefinansinio turto objektą, prisiimtas valstybės (savivaldybės) sutartimi ( ... kapitalo investicijų objekto funkcija (9 skiltis): 1 - statybos užbaigimas (nebaigto statybos objekto rekonstrukcija, ... ir griovimas; 9 - objekto statyba (rekonstrukcija, techninis pertvarkymas) ...

• Kaip apskaityti išlaidas, kol organizacija neturi pajamų?

  Įgyvendintos per ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį, jos skirstomos į tiesiogines ... į einamojo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio išlaidas, atsižvelgiant į reikalavimus, ... skaičius sąskaitoje 08 "Investicijos į ilgalaikį turtą" , ... 26 sąskaita „Bendrosios verslo išlaidos“ ) gali būti atsižvelgiama dviem būdais (9 punktas ... PBU 10/99): mėnesinis nurašymas į sąskaitos debetą 20 ... įsipareigojimai; - Sprendimų enciklopedija. Mokesčių apskaita paskolos sutarčių palūkanoms..., 2018 m. rugpjūčio mėn.) - Atidėtoji PVM atskaita: nepraleiskite...

• Biudžetinių įstaigų pokyčiai 2017 m

  Sąskaitų planas Sąskaita 210.10 „PVM mokesčių atskaitymai“ Analitinės sąskaitos į sąskaitą 210 ... Nr. 209n) Pridėtos naujos nebalansinės sąskaitos: 40 „Turtas valdymo įmonėse“ 42 „Biudžetas ... ataskaitose (5 priedo 2.9 punktas). pakeitimų, patvirtintų įsakymu... dėl prekių tiekimo, darbų, paslaugų teikimo; "minusas" sąskaitose... rubliai Pasirašyta "b" 9 punktas 3 įstatymo 2 str.

• Naujiena įstaigų apskaitoje ir atskaitomybėje nuo 2017 m

  Apskaita. Pagal str. Buhalterinės apskaitos įstatymo 9 str. ir ... 00 000 „Nefinansinis turtas“ (išskyrus sąskaitas, skirtas analitinei sąskaitų apskaitai 0 106 00 ... biudžetinė įstaigaįsipareigojimai anksčiau suformuotų atidėtųjų įsipareigojimų sąskaita yra atspindimi sąskaitos 0 502 99 000 „Atidėtieji įsipareigojimai už ... 210 10 000 „Mokesčių atskaitymo PVM apskaičiavimai“ analitinės apskaitos atitinkamų sąskaitų kredite ... debete, 0 210 ... - 4, 9 - 11 ir 12 - 14 atitinkamų sąskaitų rodikliai 0 206 ...

Skirta atidėtųjų mokesčių turtui apskaityti.

Sąskaitos debeto 09 likutis reiškia, kad dalis atidėto turto negrąžinta.

Jei mokestinio laikotarpio pabaigoje mokestinėje apskaitoje atsispindi nuostoliai, tada papildomai turite atlikti registraciją:

– atspindi atidėtojo mokesčio turtą iš nuostolio, kuris bus grąžintas kitais ataskaitiniais (mokestiniais) laikotarpiais.

Šis likutis bus uždarytas kitais mokestiniais laikotarpiais, kai nuostolių suma bus nurašoma mokestinio pelno sąskaita.

Olegas Khoroshiy, Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamento Organizacijų pelno apmokestinimo skyriaus vedėjas

Kaip apskaitoje atspindėti pelno mokesčio kaupimą ir sumokėjimą

Norėdami apskaityti atidėtųjų mokesčių turtą, naudokite sąskaitą 09, * ir įsipareigojimams - 77 sąskaitą. Vėlesniais laikotarpiais, kai pajamos ir sąnaudos sutampa apskaitoje ir mokesčių apskaitoje, apmokėti atidėtojo mokesčio įsipareigojimus ir turtą.

Štai kaip įrašyti atidėtųjų mokesčių turto ir įsipareigojimų atsiradimą ir apmokėjimą:*

Laikinų skirtumų priežastis	Mokesčių turto ir įsipareigojimų rūšis	Kaip pajamų mokestis veikia apskaitą	Pranešimai*
Pajamos, kurios neatsispindi einamojo ataskaitinio laikotarpio apskaitoje	Atidėtojo mokesčio turtas (DTA)	Sumažinti mokesčių sumą būsimiems ataskaitiniams laikotarpiams. Didinamas einamojo laikotarpio mokestis	Debetas 09 Kreditas 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai" – atspindėtas atidėtojo mokesčio turtas;* Debeto 68 subsąskaita "Pajamų mokesčio apskaičiavimai" Kreditas 09 – grąžino (visą ar dalį) atidėtojo mokesčio turtą
Išlaidos, kurios šiuo ataskaitiniu laikotarpiu nepripažįstamos apmokestinimui
Einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu neapmokestinamos pajamos	Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai (DTL)	Padidinti mokesčių sumą būsimiems ataskaitiniams laikotarpiams. Einamojo laikotarpio mokestis sumažinamas	Debeto 68 subsąskaita "Pajamų mokesčio apskaičiavimai" Kreditas 77 – atspindėtas atidėtojo mokesčio įsipareigojimas; Debetas 77 Kreditas 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai" – grąžinta (visa ar iš dalies) atidėtojo mokesčio prievolė
Išlaidos, kurios neatsispindi einamojo ataskaitinio laikotarpio apskaitoje

IT ir IT dydis nustatomas pagal formulę:

Ši procedūra numatyta 8–12 dalyse ir PBU 18/02.

Apie 09 sąskaitą „Atidėtojo mokesčio turtas“ ir laikinuosius skirtumus

Siekiant atspindėti skirtumus tarp sąskaitų sąskaitų plane, pateikiamos specialios sąskaitos. Viena iš jų yra 09 sąskaita „Atidėtojo mokesčio turtas“.* Šis straipsnis bus aptariamas straipsnyje.

Kaip visada, pirmiausia perskaitykite toliau pateiktą problemą. Pažvelkite į sąskaitų planą, PBU 18/02 ir Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. Padarykite savo apskaitos įrašus. Ir tik po to perskaitykite paaiškinimus straipsnyje ir patikrinkite sprendimą – jis pateikiamas straipsnio pabaigoje.

Kodėl skiriasi apskaitos ir mokesčių apskaita

Teisę pretenduoti į įmonės pelno dalį turi ne tik dalyviai ar akcininkai, bet ir valstybė. Jo teisė į verslo dalį yra įtvirtinta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Kaip? Tai labai paprasta: pelno sąskaita organizacijos privalo sumokėti tam tikrus mokesčius. Pavyzdžiui, tiems, kurie naudojasi bendra sistema apmokestinimas, tai yra pajamų mokestis.*

Kaip parduodant ilgalaikį turtą atsižvelgiama į apskaitos skirtumą *

Bendrovė UAB „Invest“ šių metų birželį pardavė ilgalaikį turtą. Nuostolis dėl šios operacijos siekė 120 000 rublių. Likęs įrenginio eksploatavimo laikas yra 12 mėnesių. Apskaitoje ilgalaikio turto pardavimo nuostoliai vienu metu yra įtraukiami į sąnaudas - pagal PBU 10/99 11 punkte nustatytas taisykles. O apskaičiuojant pajamų mokestį, jis nurašomas palaipsniui pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 straipsnio 3 dalyje nurodytas taisykles. Dėl šios priežasties yra skirtumas tarp apskaitos ir mokesčių apskaitos. Kokie įrašai tai atspindi einamųjų metų birželio ir liepos mėnesiais? Tarkime, kad „Invest LLC“ apskaitoje ataskaitinis laikotarpis lygus mėnesiui. Taip pat įmonė kas mėnesį skaičiuoja pajamų mokestį.

Tik tam tikrų kategorijų įmonės turi teisę jį apskaitoje atspindėti ta pačia suma, kuri buvo apskaičiuota pagal mokesčių taisykles. Ypač mažieji. Tačiau likusiems galioja specialios taisyklės. Jie numato, kad skirtumas tarp šių dviejų rodiklių turėtų būti matomas iš apskaitos. Pirmasis – pelnas, kuris buvo skaičiuojamas pagal apskaitos taisykles. Ir antrasis yra pelnas, kurį įmonė nustatė pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso taisykles.

Kaip ta pati įmonė gali turėti du pelnus? Jau sakėme, kad valstybė iš tikrųjų yra antroji pelno savininkė. Tačiau dalijant pelną gali kilti dviejų savininkų nesutarimų.

Mūsų pavyzdyje „Invest LLC“ pardavė ilgalaikį turtą. Apskaitoje jo pardavimo nuostoliai priskiriami einamojo laikotarpio sąnaudoms. Tai yra, jie yra įtraukiami į kitas išlaidas vienu metu - tą mėnesį, kai įvyko pardavimas (PBU 10/99 11 punktas). Tačiau apskaičiuojant pelno mokestį, tokie nuostoliai nurašomi palaipsniui - per laikotarpį, kuris lieka iki objekto naudingo tarnavimo laiko pabaigos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 straipsnio 3 punktas). * Tai yra, mokesčių apskaitą, bendrovė „Invest“ į išlaidas turi įtraukti kas mėnesį po 10 000 rublių. (120 000 rublių: 12 mėnesių).

Taigi valstybė tarsi sako: „Ilgalaikį turtą įsigijote ne perparduoti, o naudoti. Taigi jie planavo jį amortizuoti. Dabar nespartinkite proceso nurašydami nuostolius vienu metu. Sutarkime taip. Apskaitoje atspindėsite realų įmonės pelną. Ir mokėti mokestį nuo pelno, apskaičiuoto pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso taisykles. Tada, žiūrint iš valstybės interesų, viskas bus sąžininga“.

Kas yra išskaitomas laikinasis skirtumas ir atidėtojo mokesčio turtas

Yra dviejų tipų sąskaitų skirtumai: nuolatiniai ir laikini. Nuolatinis skirtumas atsiranda tada, kai kai kurios pajamos ar sąnaudos atsispindi tik apskaitoje arba tik mokesčių apskaitoje (visiškai ar iš dalies). Laikinasis skirtumas yra tada, kai pajamos ar sąnaudos atsispindi tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje. Bet apskaitoje vienu laikotarpiu, o mokesčių apskaitoje – kitu. *

Mūsų pavyzdyje LLC Invest turi laikiną skirtumą. Mat nuostolius iš ilgalaikio turto pardavimo įmonė pilnai įtrauks į sąnaudas ne tik apskaitoje, bet ir mokesčių apskaitoje. Tai tiesiog atsitinka vėliau mokesčių apskaitoje.

Mūsų pavyzdyje tuo laikotarpiu, kai apskaitoje atsirado nuostolis, skaičiuojant pelno mokestį, į jį nebuvo visiškai atsižvelgta. Vietoj to, jos mokesčių išlaidų apskaita buvo atidėta ateičiai. Dėl to apskaitinis pelnas buvo mažesnis už mokestinį pelną. Nuokrypis tarp jų, kuris turi atsispindėti apskaitoje, vadinamas išskaitomu laikinuoju skirtumu. O šio skirtumo sandauga iš ataskaitinį laikotarpį galiojusio pelno mokesčio tarifo yra atidėtojo mokesčio turtas. Taigi, jį galima apskaičiuoti pagal formulę: *

Atidėtojo mokesčio turtas atsispindi sąskaitos 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ kredite. Tai yra, toje pačioje sąskaitoje, kurią norite naudoti sukauptoms ir sumokėtoms pajamų mokesčio sumoms bei avansiniams mokėjimams apskaityti. Paprastai tam atidaroma atskira subsąskaita „Pelno mokesčio apskaičiavimai“.

Mūsų atveju šią sąskaitą atitinka specialioji sąskaita 09 „Atidėtojo mokesčio turtas“. Taigi įrašas, kurį „Invest LLC“ buhalteris turi padaryti birželio mėnesį, atrodo taip: *

Kada ir kaip apmokamas atidėtojo mokesčio turtas

Bendrovė „Invest“ ilgalaikį turtą pardavė šių metų birželį. Tą patį mėnesį šiam objektui mokestinėje apskaitoje paskutinį kartą buvo skaičiuojamas nusidėvėjimas. Ir į kitą mėnesį- Liepa - buhalteris gali nurašyti pirmąją nuostolio dalį mokesčių išlaidoms - 10 000 rublių.

Kai tik buhalteris tai padarys, laikinas skirtumas bus 10 000 rublių. mažiau. Ir tai jau bus ne 120 000, o 110 000 rublių. (120 000–10 000). Atitinkamai, atidėtojo mokesčio turto dydis taip pat turėtų būti sumažintas. Sujungimas toks:*

„Invest LLC“ buhalteris tokius įrašus atliks kas mėnesį, kol nuostoliai dėl ilgalaikio turto pardavimo bus visiškai įtraukti į mokesčių sąnaudas. Laikotarpiu, kai tai įvyksta, laikinasis skirtumas išnyks, o kartu ir atidėtojo mokesčio turtas.*

Sergejus Razgulinas, laikinai einantis Rusijos Federacijos valstybės tarybos nario pareigas, 3 klasė

Kaip uždaryti ataskaitinius laikotarpius apskaitoje ir nustatyti finansinius rezultatus per metus. Organizacija taiko bendrą mokesčių sistemą

Sąlyginės pajamos (išlaidos) nuo pajamų mokesčio

Jei organizacija taiko PBU 18/02, tada kartu su ataskaitinio laikotarpio pabaiga apskaitoje būtina atspindėti sąlygines pelno mokesčio išlaidas (pajamas).

Norėdami apskaičiuoti šį rodiklį, naudokite formulę: *

Pelno mokesčio sąlyginių sąnaudų (pajamų) suma apskaitoje atsispindi to paties pavadinimo subsąskaitoje, kuri atidaryta 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“.

Ši procedūra išplaukia iš PBU 18/02 20 punkto nuostatų.

Apskaitoje atspindėti sąlyginių išlaidų (pajamų) sumą, registruojant: *

– sukaupė ataskaitinio laikotarpio sąlyginių išlaidų sumą;

Debeto 68 subsąskaita „Pelno mokesčio apskaičiavimai“ Kredito 99 subsąskaita „Sąlyginės pajamos pajamų mokesčiui“
- priskaičiuota ataskaitinio laikotarpio sąlyginių pajamų suma.

Jeigu ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigoje mokestinėje apskaitoje atsispindi nuostoliai, tuomet turi būti daromas papildomas įrašas: *

Debetas 09 Kreditas 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai"
– atspindi atidėtojo mokesčio turtą iš nuostolio, kuris bus grąžintas kitais ataskaitiniais (mokestiniais) laikotarpiais.

Ataskaitinio ketvirčio ar metų pabaigoje apskaitoje nurodyta pelno mokesčio suma turi sutapti su mokesčių deklaracijoje, patvirtintoje Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600. Todėl atlikę tokius įrašus patikrinkite, ar ataskaitinis laikotarpis uždarytas teisingai. Norėdami tai padaryti, palyginkite bendrą (nuo metų pradžios) 68 sąskaitos subsąskaitos „Pelno mokesčio apskaičiavimai“ apyvartą pagal sąskaitas: *
– 09 „Atidėtojo mokesčio turtas“;
– 77 „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“;
- 99 "Pelnas ir nuostoliai" subsąskaita "Neapibrėžtosios išlaidos (pajamos) pelno mokesčiui";
- 99 „Pelnas ir nuostoliai“ subsąskaita „Nuolatiniai mokestiniai įsipareigojimai (turtas)“.

Jei skirtumas tarp šių sąskaitų debetinių ir kreditinių apyvartų sutampa su pajamų mokesčio deklaracijos 02 lapo 180 eilutėje nurodyta suma, tai pelno mokesčio skaičiavimai apskaitoje atspindimi teisingai. Tai reiškia, kad ataskaitinis laikotarpis uždarytas teisingai.*

Priklausomai nuo to, kaip dažnai organizacija teikia ataskaitas apie pajamų mokestį, ji turi atlikti tokį patikrinimą kiekvieno mėnesio arba kiekvieno ketvirčio pabaigoje.

Sąlyginio pelno mokesčio sąnaudų atspindėjimo apskaitoje ataskaitinio laikotarpio pabaigoje pavyzdys

„Alfa LLC“ pajamų mokestį skaičiuoja kas mėnesį nuo faktinio pelno. Pajamos ir sąnaudos mokesčių apskaitoje nustatomos grynųjų pinigų pagrindu. Organizacija užsiima aprūpinimu informacinės paslaugos ir yra atleistas nuo PVM.

Sausio mėnesį „Alfa“ pardavė paslaugų už 1 000 000 rublių.

Organizacijos darbuotojams buvo mokamas 600 000 rublių atlyginimas. Privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokų suma nuo sukaupto atlyginimo siekė 181 200 rublių.

Nuo sausio 31 dienos pardavimo pajamos nesumokėtos, darbuotojų atlyginimai neišrašyti, privalomi draudimo įmokų neįtrauktas į biudžetą.

Sausio 15 dieną „Alfa“ vadovas A.S. Kondratjevas pateikė avansinę reprezentacinių išlaidų ataskaitą 24 600 rublių. Tą pačią dieną šios išlaidos jam buvo visiškai atlygintos. Apskaičiuojant pajamų mokestį buvo atsižvelgta į 24 000 rublių svetingumo išlaidas. (600 000 rublių x 4%).

Sausio mėnesį Alfai kitų operacijų nebuvo. Organizacijos buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:

Debetas 62 Kreditas 90-1
- 1 000 000 rublių. - atspindi pajamas iš informacinių paslaugų pardavimo;

Debeto 68 subsąskaita "Pajamų mokesčio apskaičiavimai" Kreditas 77
- 200 000 rublių. (1 000 000 rublių x 20%) - atspindi atidėtojo mokesčio įsipareigojimą nuo skirtumo tarp pajamų, atspindėtų apskaitoje ir mokesčių apskaitoje;

Debetas 26 Kreditas 70
- 600 000 rublių. - atlyginimą už sausio mėnesį;

Debetas 09 Kreditas 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai"
- 120 000 rublių. (600 000 rublių x 20%) - atidėtojo mokesčio turtas atsispindi nuo skirtumo tarp apskaitoje ir mokesčių apskaitoje nurodyto atlyginimo;

Debetas 26 Kreditas 69
- 181 200 rublių. – nuo ​​sausio mėnesio atlyginimo buvo sukauptos privalomojo draudimo įmokos;

Debetas 09 Kreditas 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai"
- 36 240 rublių. (181 200 rublių x 20%) - atidėtojo mokesčio turtas atsispindi nuo mokesčių (įmokų) sumos, atspindėtos apskaitoje ir mokesčių apskaitoje, skirtumo;

Debetas 26 Kreditas 71
- 24 600 rublių. - reprezentacinės išlaidos nurašomos;

Debeto 99 subsąskaita "Nuolatiniai mokesčių įsipareigojimai" Kreditas 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai"
- 120 rublių. ((24 600 rublių - 24 000 rublių) x 20%) - nuolatinė mokestinė prievolė atsispindi nuo reprezentacinių išlaidų sumos, atspindėtos apskaitoje ir mokesčių apskaitoje;

Debetas 90-2 Kreditas 26
- 805 800 rublių. (600 000 rublių + 181 200 rublių + 24 600 rublių) - parduotų paslaugų kaina buvo nurašyta;

Debetas 90-9 Kreditas 99 subsąskaita "Pelnas (nuostoliai) prieš mokesčius"
- 194 200 rublių. (1 000 000 rublių - 805 800 rublių) - atsispindi sausio mėnesio pelnas;

Debeto 99 subsąskaita "Sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos" Kreditas 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai"
- 38 840 rublių. (194 200 rublių x 20%) – sukaupta neapibrėžtųjų pelno mokesčio sąnaudų suma.

Sausio mėnesį „Alfa“ mokesčių įrašai rodė 24 000 rublių nuostolį. (apmokėtos reprezentacinės išlaidos). Kadangi šie nuostoliai turės įtakos mokesčių bazės nustatymui šiais laikotarpiais, apskaitoje daromas įrašas:

Debetas 09 Kreditas 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai"
- 4800 rublių. (24 000 rublių x 20%) - atspindi atidėtojo mokesčio turtą iš nuostolių, nepripažintų einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu.

Sausio mėnesio deklaracijoje nurodyta pajamų mokesčio suma lygi nuliui. Sąskaitos 68 subsąskaitos „Pelno mokesčio apskaičiavimai“ likutis yra lygus:
200 000 rub. - 120 000 rublių. - 36 240 rublių. - 120 rublių. - 38 840 rublių. - 4800 rublių. = 0.

Neapibrėžtosios pelno mokesčio sąnaudos yra teisingai atspindėtos. Ataskaitinis laikotarpis uždarytas teisingai.