Kaip mokesčių patikrinimas PVM. Kaip patikrinti PVM deklaraciją balanse? Keletas niuansų, į kuriuos turėtumėte atkreipti dėmesį tikrindami deklaraciją

PVM deklaracijos suderinimas su pirkimo knyga ir pardavimo knyga 1C: Apskaita 3.0

Įstatymiškai nustatyta kelios dešimtys PVM deklaracijos kontrolės koeficientų, skirtų patikrinti pildymo teisingumą.

Pildant ir tikrinant PVM deklaraciją, visada reikėtų atsižvelgti į PVM apskaitos specifiką kiekvienoje individualioje organizacijoje (naudojant skirtingus PVM tarifus, prižiūrint atskira apskaita PVM ir kt.) ir pagal esamus požymius parengti PVM apskaitos kontrolės algoritmus. Šiame pavyzdyje nagrinėsime organizaciją, kuri taiko OSNO, veikiančią tik taikant 18% PVM tarifą.

Programoje 1C: Įmonės apskaita 3.0 reguliuojamoje ataskaitoje „PVM deklaracija“ yra integruotas specialus tikrinimo modulis:

Jei valdymo koeficientuose yra klaidų, formoje pateikiamas tik klaidingų koeficientų sąrašas.

Taip pat, pildant PVM deklaraciją, 1C vartotojams rekomenduojama pranešti „Mokesčių apskaitos būklės PVM mokėjimui analizė“. Ši ataskaita skirta patikrinti faktų registravimo teisingumą. ekonominė veikla PVM prasme, pirkimų knygos ir pardavimo knygos pildymas, mokesčių deklaracijos pildymas. Ataskaitoje juk rodomi naujausi duomenys įprastinės operacijos PVM apskaitai.

Ataskaitoje pristatoma PVM mokesčio bazės struktūra. Atskiri schemos blokai atspindi PVM kaupimą arba atskaitymą. Geltonas fonas rodo apskaičiuoto PVM sumas, o pilkas – neapskaičiuoto PVM sumas.

Kaip patikrinti PVM deklaraciją prieš pateikiant?

Spustelėję kiekvieną atskirą bloką galite peržiūrėti jo nuorašą.

Mokesčių deklaracijos analizė 3 skirsnyje:

1. Dt 62,01 × 18/118 = 10 eilutės kodas 5 stulpelis „Mokesčio suma rubliais“;
2. Dt 62,01 × 100/118 = 10 eilutės kodas 3 stulpelis „Mokesčio bazė rubliais“.

3. OSV Kt 62,02 × 18/118 = Dt 76AB (mokesčių deklaracijoje tai atitinka 3 skyriaus 5 stulpelio „Mokesčio suma rubliais“ 070 eilutę);

OSV Kt 62.02 (mokesčių deklaracijoje tai atitinka 3 skyriaus 3 stulpelio „Mokesčio bazė rubliais“ 070 eilutę).

4. SALT 19 sąskaitoje laikotarpio pabaigoje neturi būti likučių (deklaracijoje tai 120 eilutės 3 skyriaus 3 stulpelis „Mokesčio suma rubliais“);

5. Dt 68.02 (formuojame OSV) = 8 skyrius: informacija iš pirkimo knygos 190 eilutė;

6. Kt 68.02 (formuojame OSV) = 9 skyrius: informacija iš pardavimo knygos 260 eilutės.

Jei į praktinė veikla organizacija turi kitų pajamų, tai parduodant prekes, darbus ir paslaugas, kurių pajamos priskiriamos kitoms pajamoms, išeinantis PVM apskaitomas sąskaitoje 91.02 (žr. žemiau kitų pajamų RT&U įrašų pavyzdį).

Tolesnei PVM, apskaičiuoto nuo kitų pajamų, analizei galite naudoti sąskaitos 91.02 arba 68.02 sąskaitos analizę. Analizuojant 91.02 sąskaitą reikia atkreipti dėmesį į Dt 68 apyvartą, o analizuojant sąskaitą 68.02 - į 91 Kt apyvartą.

Deklaracijoje 91.01 ir 91.02 sąskaitų duomenų atspindys PVM atžvilgiu gali būti stebimas taip:

1. (OSV Kt 90.01.1 + OSV Kt 91.01) x 100/118 = 10 eilutės 3 skirsnio 3 stulpelis „Mokesčio bazė rubliais“;
2. (OSV Kt 90.01.1 + OSV Kt 91.01) x 18/118 = 10 eilutės 3 skirsnio 5 stulpelis „Mokesčio suma rubliais“;

Taip pat galite analizuoti 5 stulpelio „Mokesčio suma rubliais“ 10 eilutės duomenis, atsižvelgdami į 91.02, kuriame atsispindi nuo kitų pajamų apskaičiuotas PVM:

OSV 90,03 Dt + 91,02 sąskaitos analizė (apyvartos 68 Dt).

Tikiuosi, kad šis straipsnis buvo jums naudingas. Jei vis dar turite klausimų, SITEK specialistai visada pasiruošę patarti, kaip dirbti programoje.

____________________________________________________________________________
Straipsnio autorė: Anna Aleksandrova, Paramos skyriaus specialistė. Straipsnio atnaujinimo data 2016-09-26

PVM deklaracijos tikrinimas

Visos organizacijos – Pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai, pagal ketvirčio rezultatus, iki 25 dienos privalo apskaičiuoti mokesčio sumą ir pateikti deklaraciją. Primename, kad PVM deklaracija teikiama tik! elektroninis. Nuo 2016-01-01, jei deklaracija pateikiama popierine forma, ji laikoma nepateikta.

Bet kuris mokesčių buhalteris privalo išmokti skaičiuoti PVM balanse (OSV).

Žemiau aprašome, kaip tai padaryti.

1. Paskelbkite visas sąskaitas faktūras (įskaitant išankstines sąskaitas) naudodami „PVM asistentą“.
2. Sugeneruokite ketvirčio SNR.
3. Atkreipkite dėmesį į sąskaitą 62.02 - tai yra gauti avansai, ši sąskaita turi būti suderinta su OSV sąskaita 76.AB.

Yra keletas momentų, kai mokėtinas PVM neskaičiuojamas nuo gautų avansų, tai yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnyje numatyti atvejai.

Jei jūsų operacijoms šis straipsnis netaikomas, pagal sąskaitos Dt 76 PVM turi būti apmokestintas gautas avansas (žr. sandorio šalių apyvartas OSV Kt 62.02).

1. Suformuokite 19 sąskaitos analizę. Būtina atsižvelgti tik į sumą, atitinkančią 68 sąskaitą.

Taigi skaičiavimas: apyvarta pagal Dt 90,03(pardavimo mokestis) + Apyvarta įjungta Dt 76.AB(mokestis nuo gautų avansų) + Apyvarta įjungta Dt 76.VA(išieškotas mokestis iš avansų, išduotų praėjusį laikotarpį) - Apyvarta įjungta CT 19(gaunamas PVM iš tiekėjo: prisiminkite apie aukščiau aprašytą 4 punktą) - Apyvarta pagal Kt 76.AB(iš gautų avansų susigrąžintas PVM) - Apyvarta Kt 76.VA(mokestis išskaitomas iš išvardytų avansų)

Atlikę šiuos skaičiavimus gausite savo mokesčio sumą.

(jei jūsų organizacija šiuo laikotarpiu taip pat vykdė pardavimą per 91 paskyrą, turite pridėti mokesčių sumą, kuri buvo paskelbta Dt 91,02 68,02 Kt)

/ "Apskaitos enciklopedija "Profirosta"
09.10.2017

Informacijos puslapyje ieškoma pagal užklausas: Buhalterių kursai Krasnojarske, Buhalterių kursai Krasnojarske, Buhalterių kursai pradedantiesiems, Kursai 1C: Buhalterija, Nuotolinio mokymosi, Buhalterių mokymai, Mokymo kursai Atlyginimas ir personalas, Buhalterių kvalifikacijos kėlimas, Buhalterija pradedantiesiems
Buhalterinės apskaitos paslaugos, PVM deklaravimas, Pelno deklaravimas, Priežiūra buhalterinė apskaita, Mokesčių ataskaitų teikimas, Buhalterinės apskaitos paslaugos Krasnojarskas, Vidaus auditas, DOS ataskaitos, Ataskaitų teikimas statistikoje, Ataskaitų teikimas pensijų fondui, Buhalterinės paslaugos, Užsakomosios paslaugos, UTII atskaitomybė, Buhalterija, Apskaitos palaikymas, Buhalterinės apskaitos paslaugų teikimas, Pagalba buhalteriui, Ataskaitų teikimas per Internetas, Deklaracijų rengimas, Reikalingas buhalteris, Apskaitos politika, Individualių verslininkų ir UAB registracija, Individualių verslininkų mokesčiai, 3-NDFL, Buhalterinės apskaitos organizavimas

Ieškokite jose susijusių operacijų, prieš kurias yra galimas klaidos kodas „2“, ir paaiškinkite neatitikimus. Kai kuriais atvejais prie reikalavimo gali būti pridėta viena lentelė. Pavyzdžiui, pardavėjas deklaracijoje deklaravo avansinio PVM atskaitą, tačiau deklaracijoje nėra duomenų apie jo sukaupimą. Patikra tokiam pardavėjui atsiųs lentelę su išrašu iš 8 skilties „Informacija iš pirkimo knygos...“, kurioje bus nurodyta registruota avansinė sąskaita su klaidos kodu „2“. Patikrinkite, ar nuo avanso priskaičiavote PVM, kokiu laikotarpiu ir ar tai atsispindi PVM deklaracijoje. Mokėtojas, gavęs elektroninį laišką iš IFTS apie paaiškinimų pateikimą, gali ne pats išsiųsti kvitą, o jį patikėti savo įgaliotam atstovui Kodas „3“. Vienos operacijos duomenų neatitikimas išrašytų ir gautų sąskaitų faktūrų registro 1 ir 2 dalyse.

PVM 130 ir 90 eilučių paaiškinimas

Įtraukti į parankiniusSiųsti el.paštu 3 skiltyje esančios PVM deklaracijos 090 eilutė pildoma atkuriant mokestį, jeigu mokesčių mokėtojas-pirkėjas, pervesdamas avansinį apmokėjimą tiekėjui, naudojasi teise atskaityti „avansinį“ PVM. Apsvarstykite, kaip teisingai suformuoti tokią mokesčio sumą ir atspindėti ją deklaracijoje.
PVM atskaitos taikymas avansams tiekėjui PVM susigrąžinimas iš avansų tiekėjui PVM deklaracijos 090 eilutės pildymo tvarka Rezultatai PVM atskaitos taikymas avansams tiekėjui Įstatymo 12 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis suteikia mokesčių mokėtojui teisę kreiptis mokesčių atskaita PVM sumos, įtrauktos į tiekėjams pervestus avansus. Privalomos sąlygos Taikant atskaitą yra šie punktai (p.
9 g.

PVM deklaracijos paaiškinimai nuo 2017 m

PVM skirtumai išankstiniam apmokėjimui, Nr.3

• Atsirado naujos PVM apskaitos formos: kada jos įsigalios?, Nr.3
• Naujos sąskaitos faktūros, jų apskaitos žurnalas ir pirkimų bei pardavimų knygos, Nr.3
• Klaidos sąskaitose faktūrose? Turiu pataisyti Nr. 3
• Ar sumos skirtumas padidina PVM bazę, Nr.3
• PVM optimizavimas ne prekybos organizacijoms, Nr.2
• Išankstinis apmokėjimas ir siuntimas per vieną ketvirtį: ką daryti su PVM?, Nr. 2
• Internetinė konferencija dėl PVM pakeitimų: Pranešimas, Nr.1
• 2011 m

1. Perkeliame į deklaraciją spalio mėnesio PVM pakeitimus, Nr.24
2. Į PVM bazę ir atskaitymus atsižvelgiame, kai kaina nurodyta užsienio valiuta arba kubiniais. e., Nr. 21
3. Taisymo sąskaitos faktūros forma: Federalinės mokesčių tarnybos dovana, Nr. 20
4. Susitarimas viduje

Kaip pildoma PVM deklaracijos 3 skilties 090 eilutė

• PVM ataskaitos rengimas, Nr.19
• reikalavimo perleidimo PVM, Nr.18
• VAC kalbėjo ir apie PVM atskaitas už neatskiriamus pagerinimus, Nr.17
• PVM apskaitos dokumentų atnaujinimas, Nr.17
• Naujos PVM dokumentų srauto taisyklės ir kita, Nr.16
• JŪSŲ apreiškimai apie PVM tarifus ir atskaitymus, Nr. 16
• Kada skaičiuoti PVM ir kada atskaityti: VAC išvados, Nr.15
• Ką daryti, jei gavote taisomą sąskaitą faktūrą, o ne pataisytą arba atvirkščiai, Nr. 13
• Pagrindinis PVM dokumentas: teisingai ir laiku, Nr.11
• Užpildyti sąskaitą faktūrą? Lengvai!, Nr. 8
• Apie nulį, arba Kokiu tarifu imti PVM dirbant su tarptautinės organizacijos, № 8
• Patikrinimo vietoje metu išsirinko kameriniu būdu grąžintą PVM: ką daryti?, Nr.6
• Užpildyti sąskaitą faktūrą? Pradinis!, Nr. 4
• 2013 m

Skelbimas

NK RF. Pakeistos deklaracijos pateikimas atliekant pirminės deklaracijos dokumentų auditą prieš surašant aktą prilygsta pačių nustatytų klaidų taisymui. Mat kadangi dar nesurašytas stalinio audito aktas, tai ir inspektorių aptiktos klaidos netaisytos.

Dėmesio

O jei, pavyzdžiui, jis manys, kad jūs neįvertinote mokesčių bazės ir per mažai sumokėjote mokestį, jis jums skirs baudą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis. Kartais inspektoriai organizacijos pareigūnus gąsdina administracine bauda nuo 2000 iki 4000 rublių.

Cameralka: pateikiame paaiškinimus dėl PVM deklaracijos

Ji atliekama tarpininkavimo operacijoms, taip pat kūrėjų, ekspeditorių operacijoms (jei jie į pajamas įtraukia tik jų atlyginimą). Pavyzdžiui, tarpinis komisioneris turi registruoti apskaitos žurnalo 2 dalyje iš komitanto gautą sąskaitą faktūrą.

O pirkėjams išrašytos sąskaitos turi atsispindėti apskaitos žurnalo 1 dalyje. Duomenys apie gautas ir išrašytas sąskaitas faktūras vykdant tą pačią tarpininkavimo operaciją turi būti palyginami.
Jei yra neatitikimų, inspekcija prie savo reikalavimo pridės lentelę su išrašu iš 10 skilties „Išrašytų sąskaitų faktūrų registro informacija“ ir (arba) lentelę su išrašu iš 11 skyriaus „Informacija iš gautų sąskaitų faktūrų registro“ informaciją apie „problemos“ operacijas, atitinkamose eilutėse įvesdami kodą „3“. Kodas "4".

PVM deklaracijos 3 skiltyje 200 eilutės „Bendra į biudžetą mokėtina mokesčio suma pagal 3 skyrių“ 3 stulpelio rodiklis turi būti lygus skirtumui tarp 110 eilutės „Bendra mokesčio suma“ 5 stulpelio rodiklio. apskaičiuojamas atsižvelgiant į atkurtas mokesčių sumas...“ ir 3 stulpelio 190 eilutėje „Bendra atskaitomo mokesčio suma“ esantį rodiklį 80 000,00 rublių.<

PVM neapmokestinamas, 15 Nr

• Tęsiame pokalbį: kartu sprendžiame PVM klausimus, Nr.15
• Transporto išlaidų kompensavimo PVM, Nr.14
• PVM klausimus sprendžiame kartu, Nr.14
• Kaip ištaisyti PVM atskaitomybės klaidas, Nr.13
• Specialiojo režimo tarpininko ir sąskaitų apskaitos žurnalas, Nr.12
• PVM sąskaita faktūra su kainų skirtumu: atkreipkite dėmesį į mokesčio sumą!, Nr.12
• PVM atskaita: iš karto ar vėliau?, Nr.11
• 10% ar 18%? Kaip nustatyti PVM tarifą parduodant žaislą su logotipu, Nr.11
• Kai kurios PVM atskaitų perkėlimo pasekmės, Nr.11
• Priimame PVM atskaitą dalimis, Nr.11
• Kamera atskleidė išskaitymą taikant neteisingą PVM tarifą: ką daryti, Nr.7
• Ir vėl apie PVM, Nr.6
• „Nekonkurencinis“ pardavimas iš bankrutuojančio asmens: ar yra PVM?, Nr. 6
• PVM: patarimai ir sprendimai dėl atskaitymų ir kaupimų, Nr.5
• 2014 m

PVM paaiškinimas 130 ir 090 psl

NK RF. O jei gavote reikalavimą pateikti dokumentus, bet laiku jo neįvykdėte, organizacijai gali būti skirta 200 rublių bauda. už kiekvieną nepateiktą dokumentą. 1 st. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis. Kiti žurnalo Glavnaya Kniga straipsniai tema „PVM – kaupimas / atskaitymas / kompensavimas“: 2018 m.

1. PVM atskaita iš pardavėjo grąžinant prekes supaprastintu, Nr.8
2. Sandoris pripažintas negaliojančiu: kokiu laikotarpiu patikslinti PVM, Nr.7
3. Saugi PVM atskaitų dalis, Nr.6
4. Kaip pardavėjams – neapmokestinamos sistemos dalyviams pildyti PVM deklaraciją, Nr.3
5. Adresas sąskaitoje: nuolatiniai Finansų ministerijos patikslinimai, Nr.3
6. PVM pakeitimai: kam ruoštis, Nr.1

2017 m
Sąskaitos faktūros pirkimo vertė, koreguojamosios sąskaitos vertės skirtumas (su mokesčiais), sąskaitos faktūros valiuta (170 psl.) Sąskaitos faktūros mokesčio suma, mokesčio skirtumas nuo koreguojamosios sąskaitos faktūros atskaitomas , rubliais. (180 psl.) Nuoroda: galimas klaidos kodas 1 2 3 4 13 14 18 19 20 99 01 37 mokesčių pareigūnai . Kodas „4“ rodo, kad registruojant sąskaitą faktūrą galėjo būti padaryta klaida.

Skliausteliuose paaiškinama, kurie jo duomenys kelia abejonių. Skaičius skliausteliuose nurodo tos pačios lentelės stulpelį su abejotinu rodikliu 185 01 181 Duomenys, kuriais mokesčių administratorius abejoja

Kaip patikrinti PVM deklaraciją pagal sumas

Daugumą mokesčių administratorių pretenzijų sukelia deklaracijos rodiklių sumos neatitikimai.

Yra keletas būdų, kaip patikrinti PVM deklaracijoje nurodytas sumas. Du iš jų yra dažniausiai rekomenduojami:

1. Sukurtų laikotarpio apskaitos registrų duomenų patikrinimas: balansas (OSV) ir 68.2 sąskaitos analizė;
2. Tikrinant ataskaitoje Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos patvirtintus kontrolės koeficientus (CR) (priedas prie Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. kovo 23 d. rašto Nr. GD-4-3 / 4550@), papildomas Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. balandžio 6 d. raštas Nr. SD-4-3 / 6467@ ).

Pažvelkime į abu metodus atidžiau.

Apyvartos informacijos tikrinimas

Nors teismai ne kartą patvirtino, kad apskaitos registrai nėra apmokestinami ir kad mokesčių administratorius neturėtų jais pasitikėti, atlikdamas dokumentų auditą ir reikalauti jų iš mokesčių mokėtojų, buhalteriui pats paprasčiausias ir metų metus pasiteisinęs PVM deklaracijos patikrinimo būdas yra suderinimas. informacija su SALT atitinkamam laikotarpiui .

Duomenys iš apskaitos registrų, su teisinga apskaita ir mokesčių apskaita, pateikia ataskaitoje nurodytas reikšmes.

Kaip patikrinti deklaracijos PVM deklaraciją? Patikrinkite sąskaitų SALT numerius:

• 90 ir 91 - pardavimų apimtys pagal specifinius mokesčių tarifus;
• 60, 62 ir 76 - avansų ir jų PVM sumos;
• 19 - atskaitymų suma;
• 68.2 - visos sumos, kurios dalyvauja skaičiuojant ir pateikia galutinį rezultatą.

Taigi, užpildėte PVM deklaraciją – kaip patikrinti? Su paprastu 18% PVM (nuo 2019-01-01 - 20%) patikrinkite ataskaitos eilučių duomenis naudodami šias formules:

1 lentelė

Sąskaitos analizės duomenų tikrinimas 68.2

Suformuokite 68.2 sąskaitos analizę (PVM subsąskaita). Debete šioje ataskaitoje rodomas atskaitomas ir į biudžetą pervestas PVM, kredite – apskaičiuota PVM suma. 68.2 sąskaitos analizei naudokite 2 lentelę su paaiškinimais atitinkamoms deklaracijos 3 skilties eilutėms:

2 lentelė

Kor. patikrinti		Paaiškinimai dėl Dt	Deklaracijos eilutė		KT paaiškinimai	Deklaracijos eilutė
Likutis laikotarpio pradžioje		susigrąžintinas PVM už praėjusį laikotarpį			Mokėtinas PVM už praėjusį laikotarpį
		PVM perkant OS
		MPZ pirkimo PVM			PVM grąžintas
		paslaugų pirkimo PVM
		PVM, sumokėtas muitinėje importuojant
		PVM, sumokėtas muitinėje importuojant iš Muitų sąjungos (MU)
51, pagrindinė sąskaita		PVM mokėjimas į biudžetą			PVM grąžinimas iš biudžeto
		PVM siuntoms iš pirkėjų avansų			PVM pirkėjo avansams
		PVM nuo avansų, sumokėtų tiekėjams			PVM įskaitomas iš avansų tiekėjams gavus iš jų prekes, darbus, paslaugas
					Pardavimo PVM
					PVM už kitus pardavimus
Laikotarpio sandoriai
likutis laikotarpio pabaigoje		PVM susigrąžintinas			mokėtinas PVM

Daugiau informacijos rasite 3 lentelėje:

Nežinote savo teisių?

3 lentelė

Deklaracijos dėl kontrolės koeficientų derinimas

Paskelbti mokesčių administratorių deklaracijos tikrinimo kontrolės koeficientai (CR), kurie turi būti naudojami ir tikrinant.

Naudojamų formulių skaičius iš CC priklauso nuo mokesčių mokėtojo statuso ir sandorių pobūdžio.

4 lentelė

	Formulė KS	Pastaba
Duomenų sutikrinimas tarp 1-7 ir 8-12 skyrių
	Puslapis 060 sek. 2 + p. 118 sek. 3 + p. 050 ir 080 sek. 4 + p. 050 ir 130 sek. 6 = 260 psl. + 270 psl. 9	Jeigu PVM sumos skirsnyje. 9 ir po sek. 2-6 reikia paaiškinti
	Puslapis 190 sekta. 3 + p. 030 ir 040 sek. 4 + psl. 080 ir 090 sek. 5 + psl. 060, 090 ir 150 sek. 6 = puslapis 190 sek. 8	Jei likučiai sek. 8 ir po sek. 3-6 reikia paaiškinti
	Sec. 8: 180 puslapis = 190 puslapis	PVM atskaita = paskutinio suma. puslapio sek. 8
	Sec. 9: 200 puslapis = 260 puslapis; 210 puslapis = 270 puslapis	Mokėtinas PVM = visas paskutinis. puslapio sek. 9
Mokesčių agentai:
	Puslapis 060 sek. 2 = 200 ir 210 psl. 9 - kodas "06" 010 puslapyje	mokėtinas PVM
	Puslapis 180 sekta. 3 = puslapis 180 sek. 8 - 06 kodas 010 puslapyje	PVM atskaitai - Finansų ministerijos 2013-10-23 raštas Nr.03-07-11 / 44418
Importuotojai:
	Puslapis 150 sektų. 3 = puslapis 180 sek. 8 - 20 kodas 010 puslapyje	Teisingi kodai: importas iš EAEU šalių - 19; iš kitų šalių – 20
	Puslapis 160 sekta. 3 = puslapis 180 sek. 8 - 19 kodas 010 puslapyje

Kad mokesčių inspektoriui, tikrinant PVM deklaraciją, kiltų mažiau klausimų ir nereikėtų įforminti reikalavimo pateikti paaiškinimus dėl neatitikimų, prieš siunčiant ją į mokesčių inspekciją, ataskaitą geriau pasitikrinti.

Straipsnyje siūlomi dažniausiai naudojami duomenų patvirtinimo būdai:

• pagal apskaitos registrus: balanso ir sąskaitų analizė 68.2;
• pagal KS, kurios pagalba mokesčių administratorius atlieka elektroninę Jūsų pateiktos PVM deklaracijos pildymo teisingumo kontrolę.

O kaip su DRUSKA patikrinti PVM ir Pelno deklaracijos parengimo teisingumą?

1. Pildant PVM deklaraciją, 3 skyriaus 010–040 eilutėse 5 stulpelio duomenys turi atitikti įrašų Debeto 90-3 (91-2) Kredito 68 subsąskaitoje „PVM apskaičiavimas“ duomenis. Pagal 5 stulpelį 3 skilties 070 eilutė turi atitikti registruojamos Debeto 76 subsąskaitos „PVM atsiskaitymai iš gautų avansų“ Kredito 68 subsąskaitos „PVM atsiskaitymai“ duomenis. 120 eilutėje registravimo duomenys Debeto 68 subsąskaita "PVM atsiskaitymai" Kreditas 19, 130 eilutėje registravimo duomenys Debetas 68 subsąskaita "PVM atsiskaitymai" Kreditas 76 subsąskaita "PVM atsiskaitymai su išduotais avansais", 170 eilutėje Debeto 68 subsąskaita "Skaičiavimai PVM "Kreditas 76 subsąskaita" PVM apskaičiavimai nuo gautų avansų. 2. Pildant pajamų deklaraciją 011–014 eilutėse esantys duomenys turi atitikti debeto 62 kreditas 90-1 (91-1) duomenis atėmus PVM sumą. 101–107 eilutėse likę 91-1 sąskaitos debeto apyvartos duomenys apskaityti NU. 010–030 eilutėse skelbiami duomenys Debetas 90-2 kreditas 41 (43), debetas 91-2 kreditas 10 (01). 040–041 eilutėse, registruojant duomenis Debetas 90-2 Kreditas 44 (26). 200–206 eilutėse likę 91-2 sąskaitos kredito apyvartos duomenys apskaitomi NU.

Kaip parengti ir pateikti PVM deklaraciją

02 lapo 1 priede pateikiamos organizacijos pajamos pagal mokesčių apskaitos duomenis.

010–040 eilutės

011-014 eilutės skirtos pardavimo pajamoms*.

Šiame straipsnyje noriu šiek tiek papasakoti apie PVM deklaracijos patikrinimą. Žinoma, tai sudėtingas ir daugialypis procesas, kuris labai priklauso nuo organizacijos veiklos specifikos ir atliekamų operacijų sudėties. Tačiau vis dėlto yra keletas pagrindinių gudrybių, kurių nežinant nebus įmanoma suprasti šios ataskaitos pildymo ir tikrinimo logikos. Dabar kalbėsime apie vieną iš šių būdų, būtent PVM deklaracijos sutikrinimą su 68.02 sąskaitos informacija. Nagrinėsime pavyzdį, pagrįstą 1C: Enterprise Accounting 8 edition 3.0, tačiau pateikta informacija aktuali ir kitoms 1C 8 versijos programoms.

Taigi, norėdami pradėti tikrinti, turime atsidaryti užpildytą PVM deklaraciją ir sugeneruoti 68.02 mokestinio laikotarpio sąskaitoje „Sąskaitos analizės“ ataskaitą.

Šios ataskaitos stulpelyje „Kreditas“ atsispindi priskaičiuota PVM suma, o „Debeto“ – prašoma atskaityti ir pervesta į biudžetą PVM suma.
„Sąskaitų faktūrų analizę“ patikrinsime su PVM deklaracijos 3 skyriumi.
PVM deklaracijos 3 skilties 010 eilutėje nurodomos mokesčio bazės ir mokesčio sumos, apskaičiuotos pardavus prekes, darbus, paslaugas taikant 18 proc. Mūsų atveju organizacija pardavimus vykdė tik tokiu tarifu, todėl 010 eilutėje suma bendruoju atveju turėtų sutapti su 68.02 ir 90.03 sąskaitų apyvarta.

Taip pat „Sąskaitos analizės“ ataskaitos stulpelyje „Kreditas“ matome 76.AB sąskaitos apyvartą, t.y. PVM, skaičiuojamas nuo iš pirkėjų gautų avansų sumų. Atitinkamai tą pačią sumą turėtume matyti deklaracijos 070 eilutėje.
Dabar suderinkime mokesčių atskaitymus. Mūsų organizacijai perkant prekes, darbus, paslaugas pateikta PVM suma atsispindi 68.02 sąskaitoje susirašinėjant su 19 sąskaita, o deklaracijoje patenka į 120 eilutę.

PVM suma nuo įskaitytų avansų iš pirkėjų yra rodoma stulpelyje „Debetas“ susirašinėjant su sąskaita 76.AB ir PVM deklaracijos 3 skilties 170 eilutėje.

Noriu atkreipti jūsų dėmesį į keletą svarbių dalykų:
- tuo atveju, jei mokestiniu laikotarpiu pirkėjams buvo grąžinti avansiniai mokesčiai, tuomet reikia atsiminti, kad tokių grąžinimų sumos atsispindės PVM deklaracijos 3 skilties 120 eilutėje, t.y. kartu su įsigytų vertybių PVM. Atitinkamai, derinant deklaraciją ir analizuojant 68.02 sąskaitą, bus tiek pat neatitikimų pagal apyvartą su 19 ir 76.AB sąskaitomis (grąžinamos sumos atsispindės korespondencijoje su 76.AB sąskaita, tačiau deklaracija nukris į eilutę, kurią suderiname su 19 balu).
- jei norite suderinti bendras sąskaitos 68.02 debeto ir kredito apyvartas su bendromis apskaičiuoto PVM ir atskaitomo PVM sumomis deklaracijoje, tuomet turite atsiminti, kad sąskaitos analizėje stulpelyje "Debetas" taip pat atsispindi sumokėtos PVM sumos, kurios neatsispindi deklaracijoje (apyvarta su sąskaita 51).
- galutinis sąskaitos 68.02 likutis sutaps su mokėtina mokesčio suma pagal deklaraciją tuo atveju, jei nėra skolos ar permokos už ankstesnius mokestinius laikotarpius.
Žinoma, mūsų nagrinėjama situacija yra gana paprasta ir tik iliustruoja pagrindinius PVM tikrinimo principus. Tuo atveju, kai pridedamos PVM susigrąžinimo operacijos, skirtingų mokesčių tarifų apskaita ar įvairios deklaracijos, tuomet derinimas tampa sudėtingesnis ir įdomesnis. Bet labai rekomenduoju tikrinti deklaraciją su 68.02 sąskaitos analize dėl vienos paprastos priežasties: deklaracija pildoma pagal informaciją iš PVM mokesčių registrų, o sąskaitos analizė atliekama pagal apskaitos įrašus. Deja, praktikoje labai dažnai susiduriu su šių sumų neatitikimais, kurie atsiranda dėl buhalterinės apskaitos klaidų, rankinių įrašų ir patikslinimų. Tokiu atveju paprastas susitaikymas padės rasti trūkumus, pašalinti jų priežastis ir pateikti teisingą PVM ataskaitą.
Jei norite gauti daugiau naudingos informacijos apie darbą su PVM, apie deklaracijos pildymą ir tikrinimą programoje 1C: Enterprise Accounting 8 ir jei norėtumėte mūsų rašytinių konsultacijų šia tema, tuomet labai rekomenduojame mūsų vaizdo kursą

1 žingsnis. Preliminarus pasiruošimas deklaracijos rengimui

Prieš rengdami ataskaitinio laikotarpio mokesčių deklaraciją, turite atlikti šiuos veiksmus:

• Atlikti visų ataskaitinio laikotarpio dokumentų, įtrauktų į 1C 8.2 duomenų bazę, registravimą;
• Atlikti ataskaitinio laikotarpio mėnesio uždarymą;
• Sąskaitų uždarymo „apyvartos“ PVM deklaraciją patikrinkite meniu Ataskaitos– Apyvartos balansas:

Žingsnis 2. Informacijos apie organizaciją pildymo teisingumo patikrinimas

Informacijos apie organizaciją užpildymo teisingumą galite patikrinti meniu Bendrovė → Organizacijos.

3 veiksmas. Visų pirminių dokumentų 1C 8.2 punkte nurodyto elgesio patikrinimas

Patartina „atidaryti“ pagrindinius prekių (darbų, paslaugų) gavimo ir pardavimo dokumentus 1C 8.2.

4 veiksmas. Dokumentų sekos atkūrimas 1C 8.2

Iš naujo paskelbkite visus ataskaitinio laikotarpio dokumentus 1C 8.2, naudodami vieną iš pakartotinio paskelbimo būdų:

• Tam tikro tipo dokumentų perkėlimas tam tikram laikotarpiui (meniu Operacijos – dokumentų siuntimas);
• Dokumentų, pasirinktų pagal tam tikrą dokumentų rūšį ir tam tikrus dokumentų elementus, pakartotinis paskelbimas (meniu Paslauga – grupinis katalogų ir dokumentų tvarkymas);
• Pilnas dokumentų persiuntimas tam tikram laikotarpiui (meniu Aptarnavimas -).

Prieš paskelbdami dokumentus, sukurkite atsarginę duomenų bazės kopiją.

5 žingsnis. Tarpusavio atsiskaitymų su sandorio šalimis būklės patikrinimas

Patikrinkite tarpusavio atsiskaitymų su tiekėjais ir pirkėjais atspindžio teisingumą 1C 8.2. Norėdami tai padaryti, pirmiausia sukurkite OSV atsiskaitymo sąskaitose su tiekėjais (60,01 ir 60,02) ir su pirkėjais (62,01 ir 62,02). Tada sukurkite ataskaitą Subkonto analizė ir patikrinti abipusius atsiskaitymus kiekvienos sandorio šalies, sutarčių ir atsiskaitymo sąskaitų kontekste.

6 veiksmas. Sąskaitų faktūrų registravimo išsamumo patikrinimas

Būtina patikrinti sąskaitų faktūrų prieinamumą pagal kvito dokumentus 1C 8.2. Pirmiausia suformuokite Sąskaitų faktūrų prieinamumo ataskaita. Tada „atidarykite“ originalias sąskaitas faktūras naudodami:

• Gautų sąskaitų faktūrų žurnalas;
• Išrašytų sąskaitų faktūrų žurnalas.

7 žingsnis. Pirkimų knygos ir pardavimų knygos formavimas

1 etapas. Sąskaitų faktūrų išrašymo išsamumo tikrinimas: Sąskaitos už gautus avansus;

2 etapas. PVM norminių dokumentų pildymo patikrinimas: PVM nurašymas;

3 etapas. Įrašų formavimas pirkimų ir pardavimų knygoje:

• Dokumento pildymas;
• Dokumento pildymas.

8 veiksmas. Greitas PVM apskaitos būklės patikrinimas

Vykdykite pirkimo ir pardavimo knygų tikrinimo dalį. Ištaisykite nustatytas klaidas.

9 veiksmas. Atlikite PVM apskaičiavimo ir BU ir NU suderinimo aritmetinį patikrinimą

Patartina pasitikrinti aritmetinį PVM apskaičiavimą, pagal tarifus. Tai galima padaryti užpildžius „vidinę“ lentelę pagal ir palyginus joje esančius duomenis su Sąskaitos analizė 68.02 „Pridėtinės vertės mokestis“:

1 etapas. Nuo pardavimų apskaičiuoto PVM patikrinimas

Sugeneruokite ataskaitą Apyvartos balansas 90.01.1 sąskaitoms nustatyti mokesčio bazę pagal mokesčių tarifus:

90,03 68,02 tūkst., 91,02 68,02 tūkst.

• PVM = 1 900 428* 18 \ (100 + 18)= 289 895,79 rubliai.
• Iš viso apskaičiuotas PVM = 289 895,79 RUB
• Mūsų pavyzdyje aritmetiškai apskaičiuotas PVM atitinka sąskaitų rinkinį Dt 90.03 Kt 68.02

2 etapas. PVM, apskaičiuoto nuo avansų, gautų iš pirkėjų, patikrinimas

Sukurti 62.02 ir 62.32 sąskaitų ataskaitą, nustatyti gautų avansų PVM apskaičiavimo mokesčio bazę. Paprastai ši bazė yra šių sąskaitų kredito apyvarta:

Dt 76.AB Kt 68,02. Patikrinkime duomenis pagal mūsų pavyzdį:

• Į 62.02 sąskaitą gautų avansų suma yra 720 000,00 rublių.
• Mokesčio suma = 720 000,00 * 18% \ 118% = 109 830,51 rubliai.

Palyginimui duomenis galima įvesti į „vidinį“ failą:

3 etapas. Priimamo PVM patikrinimas perkant prekes (darbus, paslaugas)

Sukurkite ataskaitą 1C 8.2 Apyvartos balansas subsąskaitose į 19 sąskaitą, nustatyti gautų sąskaitų faktūrų įtraukimo į pirkimo knygą ypatumus. Pavyzdžiui, už ilgalaikį turtą, kuris nebuvo pradėtas eksploatuoti, „pirkimo“ PVM turėtų būti apmokestinamas mokestinio laikotarpio pabaigoje esantis likutis:

Palyginimui duomenis galima įvesti į „vidinį“ failą:

4 etapas. Priimto atskaityti PVM, kai įskaitomi iš pirkėjų avansai, patikrinimas

Sugeneruokite ataskaitą Sąskaitos analizė 62.02 ir 62.32 sąskaitose nustatyti įskaitytą avansų sumą, skirtą atskaitytinam PVM apskaičiavimui. Paprastai ši bazė yra šių sąskaitų debeto apyvarta:

Apskaičiuokite PVM pagal tarifą, jis turi atitikti sandorių aibę Dt 68,02 Kt 76.AB. Patikrinkime duomenis iš mūsų pavyzdžio:

• Pirkėjų kompensuojamų avansų suma 62.02 sąskaitoje yra 442 300,00 rublių.
• Mokesčio suma = 442 300,00 * 18% \ 118% = 67 469,49 rubliai.
• Mūsų pavyzdyje avansų sąskaitoje 62.32 nėra.

Palyginimui duomenis galima įvesti į „vidinį“ failą:

5 etapas. Priimto atskaityti PVM iš tiekėjams išduodamų avansų patikrinimas

Norėdami nustatyti avansų sumą, už kurią galima atskaityti PVM, galite naudoti 60.02 ir 60.32 sąskaitas, iš kurių greitai galite pasirinkti tiekėjams išduodamų avansų sumas (sąskaitų debeto apyvartas):

Apskaičiuokite PVM pagal tarifą, jis turi atitikti sandorių aibę Dt 68,02 Ct 76.VA. Patikrinkime duomenis iš pavyzdžio:

• PVM = 118 000,00 * 18 \ 118 = 18 000,00 rublių.
• Mūsų pavyzdyje aritmetiškai apskaičiuotas PVM atitinka PVM įrašų rinkinio, priimto įskaityti iš avansų, sumą - Dt 68,02 Kt 76.VA.

Palyginimui duomenis galima įvesti į „vidinį“ failą:

6 etapas. PVM, atkurto mokėti iš tiekėjams avansų, patikrinimas

Norėdami nustatyti avanso sumą, už kurią būtina atkurti mokėtiną PVM, galite naudoti Apyvartos balansas sąskaitose 60.02 ir 60.32, iš jos galite greitai pasirinkti tiekėjams išduotų kompensuojamų avansų sumas (apyvartas kredito sąskaitose):

Apskaičiuokite PVM pagal tarifą, jis turi atitikti sandorių aibę Dt 76.VA Kt 68,02. Patikrinkime iš pavyzdžio:

• PVM = 118 000,00 * 18 \ 118 = 18 000,00 rublių.
• Mūsų pavyzdyje aritmetiškai apskaičiuotas PVM atitinka PVM sąskaitų sumą, apskaičiuotą įskaitant išduotus avansus - Dt 76.VA Kt 68.02.

Palyginimui duomenis galima įvesti į „vidinį“ failą:

7 etapas. Patikrinti apskaičiuoto PVM duomenis BU su mokesčių apskaitos registrais

Duomenys, skirti sukaupto PVM apskaičiavimas galima pateikti lentelėje:

Duomenys, skirti sukaupto PVM apskaičiavimas reikia lyginti su Pardavimo knyga:

Patikrinkime duomenis iš pavyzdžio:

• Sukauptas PVM mokėtinas pagal BU = 417 726,30 RUB
• Sukauptas PVM, mokėtinas pagal NU = 417 726,30 RUB
• Priskaičiuotos PVM sumos yra vienodos.

Duomenys, skirti PVM apskaičiavimas atskaitoma galima pateikti lentelėje:

Duomenys, skirti PVM apskaičiavimas atskaitoma galima palyginti su Pirkinių knyga:

Palyginkime duomenis iš pavyzdžio:

• PVM atskaita pagal BU = 302 446,56 RUB
• PVM atskaita NU = 302 446,56 RUB
• Išskaičiuotinos PVM sumos yra vienodos.

Mokėtinas arba grąžintinas PVM apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp sukaupto ir atskaitomo PVM: PVM = 417 726,30 - 302 446,56 = 115 279,74 rubliai. Patikrinimas pagal mūsų pavyzdį.