1s 8 atskira PVM apskaita. Atskira PVM apskaita

PVM paskirstymo poreikis kyla dėl to, kad daugelis įmonių derina kelis mokesčių režimus. Tačiau šį procesą dažnai lydi tam tikros problemos, susijusios su teisinga mokesčių apskaita ir paskirstymu. Klaidos gali būti labai įvairios ir jose stiprus „žmogiškasis faktorius“ arba tiesiog netikrumas.

Pavyzdžiui, ne visada žinoma, ar tas ar kitas objektas bus naudojamas toje veikloje, kurios pajamos neapmokestinamos. Esant tokiai situacijai, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato, kad mokėtojas, atsižvelgiant į materialines vertybes, privalomai turi pateikti PVM sumas atskaityti. Vėliau daiktą panaudojus darbe, kurio pajamos neapmokestinamos, atkuriamos anksčiau priimtos atskaityti sumos.

Visų klaidų galimybių įveikimas padės teisingai sukonfigūruoti programinės įrangos sprendimą. Tinkamai atlikta programa padės buhalteriui sprendžiant sudėtingiausius klausimus ir padės išspręsti kai kurias dilemas, susijusias su įstatymu ir jo nustatytomis taisyklėmis.

Atskiros PVM apskaitos tvarkymas 1C naudojant 1C pavyzdį: Apskaita 3.0 konfigūracija

Kodekse yra nukrypstama nuo pareigos tvarkyti apskaitą, kurią svarstome registruodami apmokestinamąsias ir neapmokestinamas operacijas. Ją sudaro: jeigu privilegijuotų operacijų atlikimo kaštai ataskaitiniu laikotarpiu neviršija 5% visų gamybos ar pardavimo sąnaudų, atskiros apskaitos galima atsisakyti. Bet kai mokėtojas, įpareigotas tai padaryti, to nedaro, pirkimo mokestis negali būti priimtas atskaityti, o taip pat įtraukiamas į pelno mokesčio sąnaudas.

Kiekvienas mokesčių mokėtojas privalo vesti atskirą PVM apskaitą, kai:

• Vienalaikis darbas su apmokestinamaisiais ir neapmokestinamaisiais sandoriais;
• Kelios veiklos rūšys, iš kurių viena buvo perkelta į specialų mokesčių režimą.

PVM sumos, kurias pateikia organizacijos, vykdančios ir apmokestinamuosius, ir neapmokestinamuosius sandorius, gali:

• Įtraukti į darbų/paslaugų, ilgalaikio turto, nematerialiojo turto, naudojamo neapmokestinamiems sandoriams, kainą;
• Priimamas atskaityti už prekes (paslaugas/darbus), įskaitant ilgalaikį turtą, nematerialųjį turtą, naudojamą apmokestinamiesiems sandoriams;
• Priimamas išskaičiuoti arba įtrauktas į kainą proporcingai naudojimui gamyboje ir (arba) pardavimui.

Ši dalis susidaro iš pajamų, gautų iš apmokestinamųjų sandorių, taip pat nuo jos atleistų sandorių, dalies bendroje pajamų už išgabentas prekes (darbus, paslaugas) per ataskaitinį laikotarpį sumoje.

Kaip nustatyti atskirą PVM apskaitą 1C

Apskaita be klaidų garantuoja teisingus atitinkamo ataskaitinio laikotarpio apskaitos politikos / PM parametrus. Skiltyje "Pagrindiniai nustatymai - Apskaitos politika - Mokesčių ir ataskaitų nustatymas" atidarykite atitinkamą skirtuką ir pažymėkite šiuos antrinius elementus:

Ryžiai. 1 Apskaitos politika

Pažymėję šiuos punktus, turėsime galimybę dokumentuose nurodyti PVM apskaitos tvarką. Jis gali būti:

• priimtas atsiimti
• Įkainota
• Paskirstyta
• operacijoms su 0 proc.

Taigi, kiekvienam kvitui yra galimybė nustatyti PVM. Šis mechanizmas leidžia bet kuriuo metu matyti pirkimo mokesčio judėjimą, todėl PVM apskaita tampa aiški ir suprantama.

Kitame etape „Administravimas“ naršymo lange randame „Apskaitos nustatymai – Sąskaitų plano nustatymai“.

Pav.2 Montavimo parinktys

Tada pažymime visus langelius.

3 pav. Parametrų aktyvinimas

Priėmimas ir įsigijimas

Kaip pavyzdį suformuokime „Prekių gavimą“ ir užpildykime įprastu būdu. Kai programoje apskaita tvarkoma kelioms organizacijoms, randame tą, kuri sukonfigūravo UE su atskira apskaita.

Atlikus reikiamus nustatymus, prie kiekvienos atskiros prekės, įskaitant ir lentelės lauką, atsirado papildomas subkonto „PVM apskaitos metodas sch.19“. Taigi, ten pridedame nomenklatūros vienetą, po kurio bus rodomas stulpelis „PVM apskaitos būdas“, kuriame reikia nurodyti teisingą parinktį iš siūlomo sąrašo.

Ryžiai. 4 Įėjimas

Mūsų pasirinkta parinktis atsispindės skelbimuose kaip papildomas paskyros subconto. Vėliau jį galima pakeisti nustačius kitą dokumentuose „Judėjimas“ ir „Paklausa-sąskaita“.

Pastarajame yra galimybė nustatyti mokesčių apskaitos tvarką visiškai visam dokumentui, skirtuke „Išlaidų sąskaita“ pasirenkant mums reikalingą. Tokiu atveju lentelės lauke jo nurodyti nebūtina.

Ryžiai. 5 TN sukūrimas

Diegimo procese programa automatiškai patikrins nurodytos mokesčių apskaitos parinkties ir jos nurodytos normos santykį. Atkreiptinas dėmesys, kad metodo keitimas galimas iki inventoriaus nurašymo.

Atsižvelkite į kvito dokumento sugeneruotus įrašus, atsižvelgdami į naujo subkonto pasirinkimą. Sugeneruotas dokumentas su rodikliu „Priimta išskaityti“ į 19 sąskaitą įtrauks dar vieną subkontą. Jei pasirinksite indikatorių „Įskaičiuota į savikainą“, PVM bus įtrauktas į įsigytų vertybių savikainą ir pereis per 19 sąskaitą, sugeneruodamas šiuos įrašus:

• Dt 41 Kt 60
• Dt 19 Kt 60
• Dt 41 Kt 19

0% operacijų atveju turite patvirtinti šį PVM tarifą. Štai šie apskaitos įrašai:

• Dt 41 Kt 60
• Dt 19 Kt 60

Visas 19 sąskaitos PVM bus paskirstytas atitinkamu dokumentu (jei pasirinktas tas pats subconto).

Registruodamiesi į ilgalaikio turto gavimo apskaitą skirtuke „Įranga“ nurodome PVM apskaitos būdą, kuris priklauso nuo šios priemonės naudojimo ateityje.

Ryžiai. 6. Ilgalaikio turto gavimas

Pasirinktą variantą vėliau galima pakeisti per „Ilgalaikio turto priėmimą“. Nematerialiojo turto apskaitoje atsiradimo sąlygomis apskaitos variantas nustatomas taip pat.

PVM paskirstymas atskiros apskaitos atveju

Pažiūrėkime, kaip veikia PVM registravimo mechanizmas balanse / DRUSKOS 19 sąskaitoje.

Ryžiai. 7 OSV 19 sąskaitoje

OSV 19 sąskaitoje yra atskiros apskaitos registras, kuriame skirtingomis apskaitos procedūromis atsispindi mokesčių sumos. Prieš pradedant PVM registravimo operacijas ir prieš sugeneruojant įrašus Pirkimo knygelėje, 19 sąskaitos likutis nėra uždaromas, išskyrus PVM, į kurį atsižvelgiama į savikainą, nes jis rodomas šioje sąskaitoje tranzitu.

Jei sugeneruosite SALT 19 sąskaitoje po mokesčio užregistravimo, tada papildomas subconto parodys neuždarą likutį pasirinkto laikotarpio pabaigoje. Tuo pačiu metu galite atlikti uždarymą suplanuota operacija „PVM paskirstymas“. Ji atliekama remiantis pirminiais dokumentais, kuriuose nustatyti visi parametrai, kad būtų galima teisingai apskaityti.

Ryžiai. 8 Siuntimo PVM

Automatiškai užpildžius paspaudus mygtuką „Pildyti“, kaupimo registro „Netiesioginių išlaidų PVM“ duomenys už mums reikalingą laikotarpį atsispindi lentelės laukelyje. Po to išlaidos atsispindės apskaitoje. Paspaudus mygtuką „Skaičiuoti“, reikiami duomenys užpildomi automatiškai.

Laidai

Paskelbimo PVM generuoja skelbimus:

• Dt19 Subconto: franšizė, įtraukta į sandorių kainą su 0%
• Kt19 Subconto: platinamas
• Dt20 Kt19 Subconto: įskaičiuota į kainą

Į savikainą įtrauktas PVM bus nurašytas į sąnaudų apskaitos sąskaitas.

Aukščiau pateikta medžiaga leidžia daryti išvadą, kad teisingas verslo sandorių atspindys ir teisingi nustatymai aptariamo proceso įgyvendinimas 1C: Apskaita 8 padeda išvengti klaidų, jei reikia pereiti prie atskiros PVM apskaitos.

Kitame leidime 3.0 " 1C: apskaita 8» pristatyta naujovė - funkcija, leidžianti iš karto pasirinkti pirkimo PVM apskaitos variantą net ir pirminių dokumentų apskaitos lygmenyje (įvedus į duomenų bazę). Buhalterio darbas naudojant šį atskiros mokesčių apskaitos metodą gerokai supaprastės.

PVM apskaita - tik kiekvienam atskirai

Vykdant bet kokią veiklą, tiek apmokestinamą pridėtinės vertės mokesčiu, tiek neapmokestinama PVM, ataskaitiniu laikotarpiu pagal įstatymą šis mokestis turi būti apskaitomas atskirai (Rusijos mokesčių kodekso 149 ir ​​170 str.). Išimtis leidžiama tik tuo atveju, jei neapmokestinami sandoriai (kurie neapmokestinami PVM) per ataskaitinį laikotarpį sudaro 5% ar mažiau bendros įmonės patirtos sumos. gamybos sąnaudas. Jei mokesčius mokanti įmonė privalo vesti apskaitą atskirai, bet to nedaro, ji taip pat negalės atsižvelgti į PVM tose išlaidose, kurios yra pajamų mokesčio apskaičiavimo pagrindas, taip pat priimti pridėtinės vertės mokesčio atskaitai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 8 dalis, 4 punktas).

Taip pat būtina atskirai apskaityti įmonės įsigytų / užsakytų darbų / prekių / paslaugų, kurios atsiranda jos veikloje, pirkimo PVM vertę taikant 0% tarifą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 3 punktas).

Dabar „1C“ į pridėtinės vertės mokestį atsižvelgiama atskirai

„1C: Apskaita 8“ jau pirmajame leidime galite atlikti atskirą PVM apskaitą. Tai daroma taip:

Einamąjį ketvirtį pirkimo PVM surenkamas į 19 sąskaitą. Jei PVM mokestis bus įskaičiuotas į kainą, šis faktas įrašomas kvitų žurnale, bet neįrašomas į 19 sąskaitą.

Pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, sugeneruojama ataskaita „Netiesioginių išlaidų PVM paskirstymas“. Šios ataskaitos dėka šis indikatorius bus paskirstytas automatiškai. Tačiau toks algoritmas nepalaiko bendro PVM mokesčio paskirstymo RBP, nematerialiajam ir ilgalaikiam turtui automatiniu režimu.

Naujas PVM mokesčio atskiros apskaitos metodas

Programinė įranga pristatė „PVM apskaitos metodą“ – naują įvežamų prekių ir medžiagų PVM subsąskaitą (19 sąskaita). Jo priežiūros tikslas – kad PVM mokesčio apskaita atskirai būtų suprantamesnė ir lengviau suvokiama. Jis turi 4 atskiras analitines savybes (reikšmes):

Paskirstyta

Į kainą įskaičiuota

Priimta atšaukti

operacijoms su 0 proc.

Apie 20 žurnalų, naudojamų finansų ir buhalterinė apskaita programiniame komplekse „1C: Apskaita 8“, papildyta nauja subsąskaita „PVM apskaitos metodas“. Dėl šios priežasties, net pradinių apskaitos dokumentų įvedimo etape, buhalteris gavo galimybę pasirinkti tinkamą stulpelį ir iš karto priskirti PVM kiekvienam gaunamam darbui / prekėms / paslaugoms.

Tai suteiks jos apskaitai matomumo ir skaidrumo, nes bet kuriuo metu, net ir ataskaitinio ketvirčio viduryje, galima stebėti pirkimo PVM judėjimą.

Apskaitos parametrų koregavimas naudojant naują metodą

Kai įmonė vykdo neapmokestinamų operacijų (kurioms neapmokestinamas PVM) operacijas arba užsiima eksportu, Apskaitos politika taikoma programinė įranga reikia koreguoti.

Norėdami juos padaryti, pažymėkite varnelę PVM mokesčio skirtuke priešais eilutę „Įmonė vykdo pardavimus be PVM arba su 0% PVM“.

Panašus žymimasis langelis yra šalia lauko „Atskira PVM apskaita 19 sąskaitoje „Pirktų prekių ir medžiagų PVM“. Tai leidžia pasirinkti vieną iš būdų, kuriuos numato naujasis PVM apskaitos būdas.

PVM skiltyje detaliai patvirtinami visi buhalteriniai skaičiai. Prie laukelio „Įrašomos PVM sumos: ... Apskaitos būdais“ dedamas varnelė.

Prekių/paslaugų atvežimas – pasirinkite PVM apskaitos variantą

19 sąskaitos „PVM apskaitos metodas“ papildymas pozicine subsąskaita lėmė žurnalo „Prekių ir paslaugų gavimas“ vizualinės išvaizdos pasikeitimą. Apskaitai priimtose pozicijose, įrašytose į šio žurnalo lentelę, dabar yra „PVM apskaitos būdas“.

Tuo siekiama, kad būtų galima atskirai apskaityti PVM už čia atsispindinčias gaunamų atsargų prekes.

1) Numatytas automatinis parametro „PVM apskaitos būdas“ pildymas žurnale „Prekių ir paslaugų gavimas“. Tiesiog pasirinkite „Numatytoji“ iš galimo „PVM registravimo metodų“ išsamios informacijos žurnale „Prekių registravimo sąskaitos“.

2) Atlikti žurnalo lentelės „Prekių ir paslaugų gavimas“ grupinį (vienalaikį) apdorojimą. Paspaudžiame mygtuką su užrašu „Keisti“ ir iškart pasirenkame bendrą „PVM apskaitos būdą“ visam prekių sąrašui.

Atlikime nedidelį praktinį eksperimentą, kad pamatytume, kaip pasirenkamas naujojo papildymo parametras. žurnalo „Prekių ir paslaugų gavimas“ generuojamų reguliarių įrašų subsąskaitos. Su jo parametru „Priimta atskaityti“ gautos ataskaitos įrašymai bus panašūs į tuos, kurie buvo anksčiau taikant senąjį atskirosios apskaitos metodą. Ką tik prie 19 paskyros pridėta 3 subconto.

Jei subconto įrašysite „Į kainą įskaičiuota“, tada įsigytų prekių ir medžiagų kaina iš karto bus įtraukta į PVM, prieš tai perėjus per 19 sąskaitą. Ankstesniu būdu 19 sąskaita nebuvo naudojama. Skelbimai, sukurti naudojant naują metodą:

Debetas 41 Kreditas 60

Debetas 19 Kreditas 60

Debetas 41 Kreditas 19

Į prekių ir medžiagų kainą įtrauktas PVM mokestis atsispindi per 19 sąskaitą tranzitu, ir tai labai naudinga apskaitos sektoriui. Bendra į kainą įtraukta PVM suma nesunkiai apskaičiuojama ir šias vertes galima analizuoti. Gautu skaičiumi galima pildyti PVM deklaraciją (7 skilties 4 eilutė „Neatskaitomas įsigytų darbų/prekių/paslaugų PVM“). Užpildyti šį stulpelį pagal naująjį algoritmą visai nesudėtinga – pakanka paimti turimus sąskaitos 19 numerius.

Norėdami išskaityti PVM mokestį, įskaitytą į 19 sąskaitą su subsąskaitos parametru „Operacijai 0%“, pirmiausia turite atlikti „Nulinio PVM tarifo patvirtinimą“. Tada finansinėje apskaitoje generuojami įrašai bus tokie:

Debetas 41 Kreditas 60

Debetas 19 Kreditas 60

Jei subsąskaita „PVM apskaitos būdas“ (priežastis nesvarbi) turi skirtingą vertę, mašinoje bus atkurtas PVM skaičius, net jei prekės buvo parduotos 0-tu tarifu. Naujuoju būdu nenaudojama 19.07 subsąskaita „Prekių, parduotų taikant 0% (eksportas) PVM, subsąskaitą.

Kai subsąskaita nustatyta į „Paskirstyta“, „PVM paskirstymo“ žurnalas vėliau atsižvelgs į PVM mokestį tiksliai tokiame skaičiuje, kuris yra 19-oje sąskaitoje su šiuo subsąskaitos parametru.

Vėliau PVM mokesčio apskaitos būdas gali būti keičiamas

Prekių ir medžiagų įvedimo metu priimtas PVM mokesčio apskaitos variantas vėliau gali būti pakeistas (koreguojamas) kitais dokumentais. Pavyzdžiui, jei įrašymo metu nustatytas PVM mokesčio apskaitos variantas „Priimta išskaityti“, tai „Prekių judėjimo“ žurnale tai galima ištaisyti tiesiog pažymint „Įvertinama į savikainą“.

Perkeliant prekes ir medžiagas į gamybą galima koreguoti PVM mokesčių apskaitos variantą.

Koreguoti PVM mokesčių apskaitos parinktį ir sąnaudų apskaitos sąskaitas galima ne tik atskirame (nepriklausomame) skirtuke „Išlaidų sąskaita“, bet ir žurnalo lentelėje „Reikalavimas-sąskaita“.

Kai 1C veda prekių ir paslaugų pardavimo žurnalą, iš karto patikrina, ar priimtas PVM apskaitos variantas atitinka pardavimo sąskaitoje faktūroje įrašytą PVM tarifą. Esant poreikiui, PVM mokesčio apskaitos parinktis bus koreguojama. PVM apskaitos variantas gali būti keičiamas daug kartų iki inventoriaus nurašymo.

Svarbu: negalite keisti PVM mokesčio registravimo parinkties, jei ji jau buvo išplatinta (paskelbta).

Pasirinkus PVM apskaitą perkant ilgalaikį ir nematerialųjį turtą

Kai ilgalaikis turtas įrašomas į „Įrangos“ sąskaitą, pagal paskirtį taip pat reikia pasirinkti „PVM apskaitos būdą“.

žurnale " Ilgalaikio turto apskaita» galima taisyti anksčiau priimtą PVM mokesčių apskaitos redakciją. Toks pat algoritmas taikomas ir registruojant nematerialųjį turtą (nematerialųjį turtą).

PVM mokesčio paskirstymas pagal naują algoritmą

Pati PVM mokesčio paskirstymo tvarka vyksta taip: dar prieš įtraukiant PVM į 19 sąskaitą „Pirktų prekių ir medžiagų PVM“ surašomas DRUSKA (balansas).

Tiesą sakant, 19 sąskaitos balansas jau yra mokesčių registras, skirtas atskirai apskaityti PVM. Jame kaip niekur kitur aiškiai ir be sunkumų pateikiami PVM skaičiai su skirtingais apskaitos metodais. 19 sąskaitoje likutis nelaikomas uždarytu, kol pirkimo žurnale nesugeneruojami įrašai, o PVM registravimo normatyviniai įrašai nėra daromi. Vienintelė išimtis yra į kainą įtrauktas PVM, kuris perkeliamas per 19 sąskaitą.

Pasirodo, beveik visa PVM registravimo našta tenka pirminiams gaunamiems finansiniams ir apskaitos dokumentams, o tai iki minimumo sumažina darbą su „PVM paskirstymo“ žurnalu, o jo pobūdis tapo formalesnis dėl žinomų paskirstyto PVM mokesčio verčių ir galutinio pardavimo skaičiaus (viso paskirstymo bazės). Palyginti su senąja ataskaitos versija, visa jos lentelė čia patalpinta viename skirtuke, o visa informacija apie PVM mokesčio paskirstymą matoma iš pirmo žvilgsnio.

Žurnalo „PVM paskirstymas“ vedimas turi esminę savybę: jis gali būti naudojamas nematerialiajam ir ilgalaikiam turtui. Yra du PVM paskirstymo būdai:

*kai dokumentas sugeneruotas 1 ir 2 ketvirčio mėnesius, tada jame atsiranda tik 1 ir 2 mėnesių pajamos: PVM paskirstomas tik už nematerialųjį turtą ir ilgalaikį turtą, įrašytą ketvirčio 1 ir 2 mėnesiais;

*jei dokumentas sukurtas ir pildomas 3 ataskaitinio laikotarpio mėnesį, tai jame yra nurodytos viso einamojo ketvirčio pajamos, atitinkamai PVM paskirstomas visam nematerialiajam turtui, ilgalaikiam turtui ir visoms prekėms bei medžiagoms, įrašytoms 3 ketvirčio mėnesį.

Atkreipkite dėmesį: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnis (4 dalis) mokesčių mokėtojui palieka teisę savo nuožiūra pasirinkti ilgalaikio turto ir nematerialiojo turto, įsigyto pirmąjį ir antrąjį ketvirčio mėnesius, santykio apskaičiavimo būdą iš kelių priimtinų variantų - remiantis šio mėnesio rezultatais ir ketvirčio rezultatais.

1C: Apskaita 8 sistemoje dabar įtrauktas tik ilgalaikio ir nematerialiojo turto santykio apskaičiavimo metodas, pagrįstas mėnesio, kai jis buvo apskaitytas, rezultatais. Apmokestinimo apimčiai įmonės apskaitos politikoje būtina pasinaudoti šia galimybe.

Sąrašai, atlikti po PVM paskirstymo žurnalo apskaitos:

Debetas 19 Išskaitomas kreditas 19 Paskirstytas

Debetas 19 Įvertintas kreditas 19 Paskirstytas

Debetas 19 Operacijų 0% Kreditas 19 Paskirstytas

Debetas 20 Kreditas 19 Įskaičiuotas į kainą

Paskirstytas PVM mokestis pervedamas į 19 sąskaitą su kitais subsąskaitos parametrais:

Operacijų 0 procentų;

Įskaičiuota į kainą;

Priimta atskaityti.

Į kainą įskaičiuotas PVM mokestis iš karto patenka į sąnaudų apskaitos sąskaitas. PVM mokesčiui, kuris paskirstomas apskaitytam nematerialiajam ir ilgalaikiam turtui, taip pat sukuriami atitinkami įrašai. Be jų, specialūs registro įrašai keičiasi atsižvelgiant į nematerialiojo ir ilgalaikio turto pradinių savybių ir verčių pokyčius.

Naujas RBP PVM mokesčio atskiros apskaitos metodas

Jeigu įmonės gautos prekės ir medžiagos bus nurašytos apskaitoje ne iš karto, o per tam tikrą laiko tarpą lygiomis dalimis, efektyvus ir naujojo PVM atskirosios apskaitos būdo taikymas. Tokių TMA apskaita palaikoma kaip tradiciškai priimta DBP (atidėtų išlaidų) apskaita.

Kvitų žurnalo skiltyje „Paslaugos“ išrašoma buhalterinė sąskaita 97.21 „Kiti RBP“, taip pat identiška likusioms kvito sąskaitoms faktūroms „PVM apskaitos būdas“. Visi nurašomi turtai (išlaidų rūšis, pradinė kaina, pavadinimas ir kt.) turi būti įrašyti į sąskaitos kortelę 97.21.

Jeigu gaunamas dokumentas sugeneruojamas 1 ar 2 ataskaitinio laiko intervalo mėnesį, tai atidėtos sąnaudos nurašomos tuo pačiu būdu. Jei PVM mokestis RBP paskirstomas laikotarpio pabaigoje, tada programos sugeneruotas įrašas bus toks:

Debetas 97.21 Kreditas 19.03 – RBP priskirta PVM suma

Taip pat programa, atlikdama planinį registravimą „Atidėtųjų išlaidų nurašymas“, likusį nurašymo laiką ir sąskaitos likutį 97.21 analizuos atskirai visoms RBP pozicijoms. Taip pat iš naujo bus skaičiuojamas vieno mėnesio suvartojimo skaičius.

Svarbu: pradinis skaičius, pateiktas RBP žemėlapyje, yra skirtas tik nuorodai, todėl jis nesikeičia ir nėra taikomas vėliau.

Naujas PVM mokesčio paskirstymo variantas taikant 0 proc.

Pirkimo PVM mokestis vykdant eksporto veiklą naujuoju būdu nėra paskirstomas atskirai, kaip tai buvo daroma senajame, nuo kiekvienos gaunamos sąskaitos faktūros į kiekvieną išsiunčiamą. Bendra privalomojo paskirstymo PVM mokesčio suma apskaičiuojama ir FIFO metodu įrašoma į pardavimo žurnalus. Nauja paskirstymo parinktis leidžia sumažinti tiek sąskaitų faktūrų registravimo laikotarpį, tiek registracijų skaičių.

Kai PVM paskirstomas ir įrašas apie tai atsiranda „Pirkimų knygelėje“, 19 sąskaitos balansas bus kitokios formos:

Likutis lieka atviras pardavimo operacijoms nuliniu tarifu.

Vėlesnių sandorių su PVM už eksportui parduotas prekes tvarka nesikeičia. Surinkus visus eksporto pardavimą patvirtinančius dokumentus, bus pradėti rengti įprasti finansiniai ir apskaitos dokumentai:

Nulinio PVM tarifo patvirtinimas;

Jei reikšmė yra „Pateikta PVM atskaitai 0 proc.“, pirkimo žurnale daromi atitinkami įrašai.

Svarbu: „1C: Accounting 8 soft“ komplekso abonentams dabar yra dvi parinktys - naudoti seną atskiros apskaitos metodą arba naudoti naują. Norėdami pradėti naudoti naują metodą, jums reikės:

* įdiegti naują programos laidą;

* formuodami varnelę pažymėkite 19 sąskaitoje „Įsigytų prekių ir medžiagų PVM“ – „“ ir „Įmonė vykdo pardavimą su 0 proc. PVM ir be PVM“. apskaitos politika» esamam laikotarpiui;

*atidaryti einamųjų metų I ketvirčio „PVM apskaitos padėjėją“ ir paleisti automatinę perėjimo prie naujos metodikos naudojimo funkciją, po kurios bus atliekami visi reikalingi įrašai specialiųjų registrų numeriams pakeisti.

tikrai, naujas metodas apima kokybinį analitinį buhalterio požiūrį. Norint pritaikyti naują subsąskaitą, gali prireikti naujų vidinių nurodymų. Tačiau ši apskaita duoda aiškiausius ir patikimiausius rezultatus aukštas lygis apskaitos proceso automatizavimas.

Nuotraukose:

Šiame straipsnyje žingsnis po žingsnio apžvelgsime, kaip atsispindi PVM perkant bet kokias prekes, jį ir tikrinsime anksčiau įvestų duomenų teisingumą.

Pats pirmasis grandinės dokumentas, skirtas PVM atspindėti 1C 8.3 mūsų atveju, bus.

Organizacija LLC „Konfetprom“ „Produktų“ pagrindu įgijo 6 skirtingas nomenklatūros pozicijas. Kiekvienam iš jų nurodytas 18% PVM tarifas. Čia atsispindi ir gauta šio mokesčio suma.

Sutvarkius dokumentą, buvo suformuoti judėjimai dviejuose registruose: „Apskaita ir mokesčių apskaita“, taip pat kaupimo registre „Pateiktas PVM“. Dėl to visų prekių PVM suma siekė 1306,4 rublio.

Po to, kai patalpinome prekių įsigijimo dokumentą iš „Prekių“ duomenų bazės, tai būtina. Norėdami tai padaryti, atitinkamuose laukuose įveskite jo numerį ir datą. Po to turite spustelėti mygtuką „Registruotis“.

Visi duomenys sudarytoje sąskaitoje buvo užpildyti automatiškai. Atkreipiame dėmesį, kad mūsų atveju yra nustatyta vėliavėlė „Atspindėti PVM atskaitą gavimo dieną“. Kitu atveju, generuojant pirkimo knygos įrašus pagal to paties pavadinimo dokumentą, bus atsižvelgta į mokesčius.

Po registravimo mūsų sąskaita faktūra sukėlė 1306,4 rublių judėjimą visuose reikalinguose registruose.

Duomenų patvirtinimas

Nepaisant to, kad programa didžiąją dalį duomenų apskaičiuoja ir generuoja automatiškai, klaidų nėra.

Žinoma, galite rankiniu būdu patikrinti duomenis registruose, nustatydami atitinkamus filtrus, tačiau galite naudoti ir specialią ataskaitą. Jis vadinamas Express Check.

Atsidariusioje formoje nurodome, kad turime patikrinti organizacijos LLC „Konfetprom“ duomenis už 2017 m. liepos mėn. Galite nurodyti bet kokį laikotarpį, nebūtinai per mėnesį.

Viršuje esančiame paveikslėlyje matote, kad kai kuriose dalyse paskutinis stulpelis paryškintas raudonu fonu. Ten taip pat rašomas aptiktų klaidų skaičius.

Mūsų pavyzdyje matyti, kad programa aptiko klaidą tvarkydama pridėtinės vertės mokesčio pirkimo knygą. Atskleidę grupes, galime gauti papildomos informacijos dėl klaidų.

PVM koregavimas

Dirbant su 1C apskaita 8.3, neretai pasitaiko atvejų, kai reikia pakeisti kvito dokumentą „atgalinė data“. Norėdami tai padaryti, bus pakoreguotas kvitas, kuris sukuriamas jo pagrindu.

Pagal numatytuosius nustatymus dokumentas jau užpildytas. Atkreipkite dėmesį, kad PVM susigrąžinsime pardavimo knygoje. Tai rodo atitinkama vėliavėlė skirtuke „Pagrindinis“.

Eikime į skirtuką „Prekės“ ir nurodykime, kokius pirminio kvito pakeitimus reikia atlikti. Mūsų atveju perkamų saldainių „Asorti“ skaičius pasikeitė nuo keturių iki penkių kilogramų. Šiuos duomenis įvedėme antroje eilutėje „po pakeitimo“, kaip parodyta paveikslėlyje žemiau.

Kvitų patikslinimas, kaip ir pats originalus kvitas, padarė judesius dviejuose registruose, atspindinčius juose tik padarytus pakeitimus.

Dėl to, kad kilogramas saldainių „Assorti“ kainuoja 450 rublių, PVM jam siekė 81 rublį (18%). Būtent šie duomenys atsispindi dokumento judesiuose.

Programoje „1C: Apskaita 8“ leid. 3.0 turi naują mechanizmą. Su juo galite iš karto pasirinkti pirkimo PVM apskaitos būdą pirminio dokumento įvedimo į duomenų bazę metu. Apie tai, kaip naujasis atskiras apskaitos algoritmas supaprastins buhalterio darbą ir kaip jį panaudoti praktiškai, sužinosite iš 1C metodininkų straipsnio.

Pareiga vesti atskirą PVM apskaitą

Jei mokesčių mokėtojas tą patį mokestinį laikotarpį vykdo apmokestinamuosius ir neapmokestinamuosius sandorius, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 ir ​​170 straipsnius jis privalo vesti atskirą apskaitą. Yra šios taisyklės išimtis. Atskira apskaita negali būti vedama, jeigu mokestiniu laikotarpiu neapmokestinamos (neapmokestinamos) veiklos sąnaudų dalis neviršija 5 procentų visos gamybos sąnaudų sumos. Jei mokesčių mokėtojas netvarko atskiros apskaitos, turėdamas tai daryti, jis negalės atskaityti pirkimo PVM arba į jį atsižvelgti į pelno mokesčio sąnaudas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 8 dalis, 4 punktas).

Be to, būtina atskirai atsižvelgti į prekių (darbų, paslaugų), naudojamų sandoriams, apmokestinamiems 0 procentų tarifu, pirkimo PVM sumas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 3 punktas).

Dabartinis atskiros PVM apskaitos metodas 1C programose

Galite laikyti atskirus įrašus „1C: Apskaita 8“ nuo pirmojo programos leidimo. Jis organizuojamas taip.

Per mokestinį laikotarpį pirkimo PVM kaupiamas 19 sąskaitoje. Jeigu į kainą turi būti įtrauktas PVM, tai kvito dokumente nurodyta, kad į kainą įskaičiuotas PVM. Šiuo atveju PVM 19 sąskaitoje faktūroje neatsispindi.

Ketvirčio pabaigoje sukuriamas dokumentas Netiesioginių išlaidų PVM paskirstymas. Su šiuo dokumentu netiesioginių išlaidų PVM paskirstomas automatiškai. PVM paskirstymas pagal gautą ilgalaikį turtą, nematerialųjį turtą ir atidėtąsias sąnaudas šiame algoritme nepalaikomas.

Nauja atskiros PVM apskaitos metodika

Įsigytų vertybių PVM sąskaita 19 turi naują subkontą PVM apskaitos metodas.

Jos pagalba taps aiškesnė atskira PVM apskaita. Subconto gali turėti vieną iš keturių reikšmių:

- priimtas atskaityti;

– Įskaičiuota į kainą;

– Operacijų 0%;

– platinami.

Papildomas subkonto PVM apskaitos metodas papildyta beveik 20 apskaitos sistemos dokumentų.

Taigi buhalteris jau pirminių dokumentų suvedimo metu gali savarankiškai pasirinkti, kur priskirti PVM už kiekvieną prekių (darbų, paslaugų) gavimą.

Taip PVM apskaita taps skaidresnė ir aiškesnė, nes galėsite bet kada stebėti pirkimo PVM judėjimą, nelaukiant mokestinio laikotarpio pabaigos.

Apskaitos nustatymai dirbant pagal naują metodą

Jei organizacijos veikloje atsiranda eksporto ar neapmokestinamos operacijos (neapmokestinamos), tai programa turi būti keičiama Apskaitos politika.

Norėdami tai padaryti, PVM skirtuke nustatykite vėliavėlę: Organizacija pardavimus vykdo be PVM arba su PVM 0 proc.

Tam, kad būtų galima pasirinkti PVM apskaitos būdus pagal naują metodiką, turi būti nustatyta vėliavėlė Atskira PVM apskaita 19 sąskaitoje „Įsigytų vertybių PVM“.

Apskaitos parametrų nustatymuose PVM skirtuke taip pat turi būti nustatyta vėliavėlė PVM sumų apskaita vykdoma: ... Apskaitos metodais.

PVM apskaitos būdo pasirinkimas gavus prekes

Pasikeitė išvaizda dokumentas Prekių ir paslaugų gavimas atsiradus papildomam subkonto PVM apskaitos metodas sąskaitoje 19. Lentinėje dokumento dalyje kiekvienam įrašytam punktui atskirai pridedamas požymis PVM apskaitos metodas(žr. 1 pav.).

Ryžiai. 1. Nauja rūšis dokumentas „Prekių ir paslaugų gavimas“

Taip yra dėl to, kad įeinančios vertės, atspindėtos viename dokumente, atskiroje PVM apskaitoje gali būti apskaitomos skirtingai.

Kad dokumentas Prekių ir paslaugų gavimas prasmė PVM apskaitos metodai užpildyti automatiškai, galite informacijos registre Daiktų apskaitos sąskaitos nustatyta vertė Numatytasis PVM apskaitos metodas.

Be to, galite naudoti prekių sąrašo lentelės dalies grupinį apdorojimą (mygtukas Keisti) ir įdiekite PVM apskaitos metodas vienu metu nurodytam prekių sąrašui.

Pažvelkime į pavyzdžius, kokius įrašus sugeneruos dokumentas Prekių ir paslaugų gavimas priklausomai nuo pasirinktos naujo subconto reikšmės. Dokumento, sugeneruoto su subconto reikšme, paskelbimai Priimta atšaukti, nesiskirs nuo įrašų, kurie buvo suformuoti taikant ankstesnį atskiros apskaitos metodą, išskyrus tai, kad prie 19 sąskaitos pridedamas trečias subkonto.

Jei subconto reikšmė parodys Į kainą įskaičiuota, tada PVM suma bus įtraukta į įsigytų verčių savikainą po to, kai ji bus pervesta per 19 sąskaitą. 19 skaičius nebuvo įtrauktas į ankstesnę metodiką. Dabar bus sukurtos šios eilutės:

Debetas 41 Kreditas 60

Debetas 19 Kreditas 60

Debetas 41 Kreditas 19

Į gabenamų prekių savikainą įtrauktą PVM per 19 sąskaitą yra naudinga apskaitos tikslais. Tai leis nustatyti bendrą į kainą įskaičiuotą PVM sumą ir analizuoti duomenis. Be to, šios sumos vėliau reikės norint užpildyti 4 stulpelį Neatskaitoma įsigytų prekių (darbų, paslaugų) PVM suma PVM deklaracijos 7 p. Naudojant atitinkamas 19 sąskaitos apyvartas, 7 skilties 4 stulpelį dabar bus lengva užpildyti.

PVM įrašytas į 19 sąskaitą su subconto verte 0% operacijoms, bus priimtas išskaičiuoti tik atlikus operaciją Nulinio PVM tarifo patvirtinimas. Tokiu atveju apskaitoje bus formuojami šie įrašai:

Debetas 41 Kreditas 60

Debetas 19 Kreditas 60

Jei dėl kokių nors priežasčių subconto PVM apskaitos metodas nurodoma kitokia vertė, tuomet pardavus šią prekę taikant 0 procentų tarifą PVM bus automatiškai atkurtas. 19.07 subsąskaita „0% tarifu parduotų prekių PVM (eksportas)“ naujoje metodikoje nenaudojama.

Jei pasirinktas subconto Paskirstyta, tada dokumente toliau bus apdorojama PVM suma, įrašyta 19 sąskaitoje su šia subconto verte PVM paskirstymas.

Vėlesnis PVM apskaitos metodo koregavimas

Priimant prekes nurodytas PVM apskaitos būdas vėliau gali būti koreguojamas kitais dokumentais. Pavyzdžiui, PVM apskaitos būdas, nurodytas gavus kaip Priimta atšaukti, galima pataisyti dokumente Prekių judėjimas ir nurodyti Į kainą įskaičiuota.

Perkeliant medžiagas į gamybą galite pakeisti PVM apskaitą.

Sąnaudų apskaitos sąskaitas ir PVM apskaitos būdą galima nurodyti kaip lentelinėje dokumento dalyje Sąskaitos faktūros reikalavimas ir atskirame skirtuke Išlaidų sąskaita(žr. 2 pav.).

Ryžiai. 2. Pasirinkto PVM apskaitos būdo koregavimas

Vykdant dokumentą Prekių ir paslaugų pardavimas programa patikrina, ar galiojantis PVM apskaitos būdas atitinka pardavimo dokumente nurodytą PVM tarifą, taip pat prireikus koreguoja PVM apskaitos būdą. Galite patikslinti PVM apskaitos metodą iki vertės nurašymo.

Pastaba: po PVM paskirstymo, PVM apskaitos metodas negalima pakeisti!

PVM apskaitos būdo pasirinkimas įsigyjant ilgalaikį ir nematerialųjį turtą

Gavęs ilgalaikį turtą ant žymės Įranga turi būti nurodyta PVM apskaitos metodas priklausomai nuo ilgalaikio turto naudojimo paskirties (žr. 3 pav.).

Ryžiai. 3. PVM apskaitos būdo pasirinkimas dokumente „Prekių ir paslaugų gavimas“

Nustatytas PVM apskaitos būdas dokumente gali būti keičiamas Priėmimas į OS apskaitą. Panašiai galima nurodyti PVM apskaitos metodas gavus ir priėmus į apskaitą nematerialųjį turtą (IA).

PVM paskirstymas pagal naują metodiką

Panagrinėkime, kaip tiesiogiai vyksta PVM paskirstymo procesas. Apyvartos balansas sąskaitoje 19 įsigytų vertybių PVM iki PVM paskirstymo parodytas 4 pav.

Ryžiai. 4. Apyvartos balansas prieš PVM paskirstymą

Tiesą sakant, OSV 19 sąskaitoje dabar yra mokesčių registras, skirtas atskirai PVM apskaitai, kur PVM sumos su Skirtingi keliai buhalterinė apskaita. Iki numatytų PVM paskirstymo ir pirkimo knygos įrašų formavimo operacijų 19 sąskaitos likutis nebuvo uždarytas. Išimtis yra PVM, kuris yra įtrauktas į kainą: jis vežamas per 19 sąskaitą.

Taigi pagrindinė PVM paskirstymo našta perkelta pirminiams dokumentams ir darbui su dokumentu PVM paskirstymas sumažintas iki minimumo ir yra formalaus pobūdžio, nes žinoma paskirstymo bazė (pajamos), taip pat ir paskirstytino PVM suma. Palyginti su ankstesne dokumento versija, dabar lentelės dalis yra viename skirtuke, kuriame vienu metu galite matyti visą informaciją apie PVM paskirstymą.

Dokumento naudojimo ypatybė PVM paskirstymas yra jo taikymas ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui. PVM paskirstymas veikia dviem režimais:

jei dokumentą sukuriame ir pildome pirmąjį ar antrąjį ketvirčio mėnesį, tai į jį patenka tik pirmojo ar antrojo mėnesio pajamos: PVM paskirstomas tik už ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, atitinkamai priimtą į apskaitą pirmąjį ar antrąjį ketvirčio mėnesį;

jei dokumentą formuojame trečią ketvirčio mėnesį, tai į jį patenka viso ketvirčio pajamos, PVM paskirstomas už visas vertes, taip pat už ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, priimtą į apskaitą trečią ketvirčio mėnesį (žr. 5 pav.).

Ryžiai. 5. Laikotarpis dokumente "PVM paskirstymas"

Pastaba: pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 4 dalį mokesčių mokėtojas turi teisę pasirinkti pirmąjį ar antrąjį ketvirčio mėnesį įsigyto ilgalaikio ir nematerialiojo turto proporcijos apskaičiavimo būdą iš dviejų galimų – pagal ketvirčio rezultatus arba pagal atitinkamo mėnesio rezultatus.

Šiuo metu „1C: Apskaita 8“ leidimas. 3.0, taikoma tik ilgalaikio ir nematerialiojo turto proporcijos apskaičiavimo metodika pagal priėmimo į apskaitą mėnesio rezultatus. Būtent šis metodas turėtų būti nustatytas organizacijos apskaitos politikoje mokesčių tikslais.

Paskelbus PVM paskirstymo dokumentą, bus sugeneruoti šie įrašai:

19 debetas Priimta atšaukti Kreditas 19 Paskirstyta

19 debetasĮ kainą įskaičiuota Kreditas 19 Paskirstyta

19 debetas operacijoms su 0 proc. Kreditas 19 Paskirstyta

Debetas 20 Kreditas 19Į kainą įskaičiuota

Paskirstytas PVM dabar perkeltas į 19 sąskaitą su naujomis subconto reikšmėmis:

– priimtas atskaityti;

- Įskaičiuota į kainą;

– 0% sandoriams.

PVM, kuris atsižvelgiama į savikainą, iš karto nurašomas į sąnaudų apskaitos sąskaitas. Atitinkami įrašai atsiranda ir su paskirstytu PVM už ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, priimtą į apskaitą. Be to, tikslinami specialiųjų registrų įrašai, nes keičiasi ilgalaikio ir nematerialiojo turto pradinė informacija ir nusidėvėjimo parametrai.

Atskira PVM apskaita atidėtoms išlaidoms

Naujasis atskiros PVM apskaitos metodas tinka ir tais atvejais, kai buhalteris organizacijos gautas vertes nurašys ne iš karto, o tolygiai per tam tikrą laikotarpį. Tokios vertybės bus apskaitomos kaip atidėtos išlaidos (DAP).

Kvito dokumente skirtuke Paslaugos nurodyta buhalterinė sąskaita 97.21 Kitos atidėtosios išlaidos Ir PVM apskaitos metodas panašus į visų kitų rūšių kvitų dokumentus. Sąskaitos kortelėje 97.21 turite nurodyti pavadinimą, pradinę sumą, išlaidų rūšį ir kitus nurašymo parametrus.

Jei kvito dokumentas pateko į pirmąjį ar antrąjį ketvirčio mėnesius, RBP nurašymo algoritmo pakeitimų nevyksta. Po PVM paskirstymo ketvirčio pabaigoje (jei nurodyta, kad RBP PVM yra paskirstytas), programa sugeneruos šią operaciją:

Debetas 97.21 Kreditas 19.03

RBP apmokestinta PVM suma

Dabar diriguojant planinė operacija Atidėtųjų sąnaudų nurašymas Programa analizuos kiekvieno RBP sąskaitos likutį 97.21 ir likusį nurašymo laikotarpį. Mėnesinių išlaidų suma bus perskaičiuota.

pastaba : RBP kortelėje nurodyta pradinė suma nėra naudojama ar koreguojama ateityje, o yra tik nuoroda.

Naujas PVM paskirstymo algoritmas su 0 procentų tarifu

Dabar parduodant eksportui pirkimo PVM nuo kiekvieno gavimo dokumento nepaskirstomas kiekvienam pardavimui, kaip buvo anksčiau. Bendra paskirstoma PVM suma nustatoma ir registruojama į pardavimo dokumentus FIFO metodu. Algoritmo pakeitimas leidžia sumažinti siuntimų skaičių ir sutrumpinti dokumento laiką.

Po PVM paskirstymo ir į Pirkti knygą susidaro atitinkamas įrašas, 19-os sąskaitos SALT atrodys taip (žr. 6 pav.).

Ryžiai. 6. DRUSKA 19 sąskaitoje po PVM paskirstymo

Pardavimo sandorių likutis su 0 procentų norma liko nepadarytas.

Tolesnė „eksporto“ PVM tvarkymo tvarka nepasikeitė. Surinkus visą eksporto pardavimą patvirtinančių dokumentų paketą, būtina sugeneruoti seniai žinomus dokumentus;

Nulinio PVM tarifo patvirtinimas;

Pirkimo knygos įrašų formavimas PVM 0% PVM atskaitos režimu.

Pastaba: šiandien vartotojai turi galimybę ir pereiti prie naujo atskiros apskaitos metodo, ir likti prie senojo. Norėdami pereiti prie naujo metodo, jums reikia:

patikrinkite įdiegtos programos leidimo tinkamumą;

kurdamas apskaitos politika 2014 metams kartu su vėliava Organizacija vykdo pardavimą be PVM ir su PVM 0% rinkinys ir vėliava Atskira PVM apskaita 19 sąskaitoje „Įsigytų vertybių PVM“;

atidaryti PVM apskaitos padėjėją naujų metų pirmajam ketvirčiui ir atlikti automatinį perėjimą prie naujos metodikos (bus sugeneruoti reikalingi judesiai konvertuoti specialiųjų registrų likučius).

Naujoji metodika, žinoma, pareikalaus šiek tiek analitinio buhalterio darbo ir, galbūt, vidinių nurodymų, susijusių su sprendimų priėmimu dėl naujo subkonto užpildymo, kūrimo. Tačiau tokios apskaitos rezultatas bus patikimas, vaizdingas, o automatizavimo lygis padidės.

Šiandien Rusijos verslas tapo visaverčiu tarptautinės rinkos dalyviu ir tam tikrose nišose užima gana stiprias pozicijas. Rusija yra viena iš pirmaujančių angliavandenilių žaliavų, valcuoto plieno ir spalvotųjų metalų eksportuotojų. Tačiau kasmet daugėja technologiškai sudėtingų pramonės šakų (aerokosmoso, branduolinės energetikos, karinės pramonės komplekso) įmonių, užsiimančių užsienio ekonomine veikla.

Taip yra dėl augančios produktų paklausos Rusijos įmonės ir gana palankus mokesčių režimas. Viena iš mokesčių lengvatų Rusijos Federacija, yra nulinis PVM tarifas atliekant prekių (produkcijos) pardavimo eksportui operacijas. Tai leidžia eksportuojančioms įmonėms sutaupyti nemažai lėšų, o tai ypač svarbu krizės metu.

Tačiau ginčai tarp mokesčių institucijų ir eksportuotojų apie nulinio tarifo taikymo pagrindimas ir mokesčių atskaitymai gamyboje ir (ar) parduodant eksportą sunaudotų prekių (darbų, paslaugų) savikainos „pirkimo“ PVM. Tinkamas eksporto operacijų apskaitos organizavimas gali pašalinti daug problemų.
1C:Manufacturing Enterprise Management 8 sprendimas leidžia automatizuoti net sudėtingiausias PVM apskaitos situacijas, su kuriomis eksportuojančios įmonės susiduria savo praktinėje veikloje:

• gaunamo PVM už parduotas eksportui prekes, darbus, paslaugas nustatymas ir atskira jų apskaita;
• netiesioginių išlaidų gaunamo PVM paskirstymas veiklai, kuriai taikomas 18 (10 proc.) ir 0 proc. PVM tarifas;
• nulinio PVM tarifo patvirtinimas ir dokumentų paketo parengimas teisei į PVM atskaitą gauti.

Projekto patirtis

UAB „Rusijos aviacijos draugija“ yra Rusijos įmonės, kuri daugiausia dirba su eksporto operacijomis, pavyzdys. Įmonė užsiima aviacinės įrangos kūrimu, gamyba ir remontu, komponentų ir atsarginių dalių tiekimu. Pagrindiniai įmonės pirkėjai yra užsienio įmonės.

Prieš pradedant įgyvendinti projektą „1C: Gamybos įmonės valdymas 8“, kompleksinio PVM apskaita ir dokumentų rinkinio, patvirtinančio nulinį PVM tarifą, paruošimas buvo itin daug laiko reikalaujantis darbas ir reikalavo nuolatinės kruopščios „Rusavia“ apskaitos skyriaus ir vadovybės kontrolės. Šiuolaikinės reguliuojamos apskaitos informacinės sistemos sukūrimo klausimas buvo gana aštrus, buvo bandoma savarankiškai plėtoti įmonėje esamas informacines sistemas. Tačiau 2006 metų pabaigoje įmonės vadovybė nusprendė automatizuoti apskaitą naudojant programinį produktą 1C: Manufacturing Enterprise Management 8. Pasirinkimo priežastis buvo pažangios sudėtingos PVM apskaitos galimybės tipinėje programinės įrangos konfigūracijoje.

Programinės įrangos paketo diegimui pasirinktas Diegimo centras „Razdolie“. Išstudijavę pagrindinius įmonės verslo procesus, Razdolie parodų centro specialistai pritaikė tipinį 1C: Manufacturing Enterprise Management 8 funkcionalumą ir pristatė programinį produktą 15 darbo vietų. Projekto rezultatas – apskaitos ir mokesčių apskaitos, darbo užmokesčio, personalo apskaitos, atsargų valdymo, pardavimų ir pirkimų, valdymo posistemės. grynais, Gamybos valdymas.

Diegiant ypatingas dėmesys buvo skiriamas skyriui „PVM apskaita“. Siekdami užtikrinti PVM apskaitos skaidrumą ir PVM operacijų automatizavimą, parodų centro „Razdolie“ specialistai pasiūlė optimalią darbo schemą su minimaliais standartinio programos funkcionalumo pakeitimais.

Dėl to buvo išspręstos šios užduotys:

• Atskira pajamų ir išlaidų, susijusių su veikla, kuriai taikomi nuliniai ir įprastiniai PVM tarifai, apskaita
• Nulinio PVM tarifo taikymo patvirtinimo laiko kontrolė
• PVM atskaitos sumų, susijusių su veikla, kuriai taikomas nulinis ir įprastinis PVM tarifas, dydžių nustatymas
• Anksčiau atskaityto PVM už veiklą, kuriai buvo taikomas įprastas PVM tarifas, bet vėliau panaudotas eksportui, susigrąžinimas
• PVM grąžinimo atspindys
• Automatinis pirkimų knygos ir pardavimų knygos pildymas, atsižvelgiant į skirtingus PVM tarifus
• Automatinis PVM deklaracijos pildymas

Atskira pajamų ir sąnaudų apskaita

Pagal teisės aktų reikalavimus įmonės, taikančios skirtingus PVM tarifus, privalo atskirai vesti pajamų ir išlaidų, susijusių su skirtingais PVM tarifais apmokestinama veikla, apskaitą.
Sprendime „1C: Manufacturing Enterprise Management 8“ atskira pajamų apskaita teikiama naudojant pajamų sąskaitos PVM tarifų analizę. Dėl to bet kokiam pardavimui yra fiksuotas PVM tarifas, kuriuo apdorojama siunta.

Parduodant eksportą, jo suma taip pat saugoma atskirame registre taikant nulinį PVM tarifą, o siunta gali būti vykdoma tiesiogiai galutiniam pirkėjui arba per tarpinį komisinį agentą.
1C: Gamybos įmonės valdymas 8 taip pat galite organizuoti išsamią prekių ir paslaugų gaunamo PVM apskaitą.
Neretai registruodamas sistemoje paslaugų ar prekių sąskaitą faktūrą, buhalteris jau žino, ar šis PVM taikomas visai veiklai taikant 0% tarifą, yra skirstomas pagal veiklos rūšis, ar priskiriamas pardavimui taikant 18% PVM tarifą. Įprastoje 1C:Manufacturing Enterprise Management 8 konfigūracijoje galima nurodyti pirkimo PVM tipą skelbiant prekes ar paslaugas.

Dėl to, pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, buhalteris mato, kiek reikia atskaityti visą einamąjį ataskaitinį laikotarpį, kiek priskirti PVM už parduotas prekes taikant 0% tarifą (eksportas) ir kiek paskirstyti pagal veiklos rūšis. Minimalus programos aptarnavimo galimybių tobulinimas daro PVM apskaitos posistemį absoliučiai skaidrų ir supaprastina PVM ataskaitų rengimo ir tikrinimo mechanizmus.
Pardavimą taikant 0% PVM tarifą patvirtinančių dokumentų paketas kiekvieną ataskaitinį laikotarpį rengiamas tiems 0% tarifo pardavimams, kuriems laikotarpis nuo jų išsiuntimo dienos (datos, kai prekėms buvo įformintas muitinės režimas eksportui) iki 0% PVM tarifo patvirtinimo dienos yra 180 dienų.

Siekdami supaprastinti tokių dokumentų pasirinkimą kiekvienu ataskaitiniu laikotarpiu, parodų centro „Razdolie“ specialistai standartinėje konfigūracijoje „1C: Gamybos įmonės valdymas 8“ numato šiuos pakeitimus:
- siuntos dokumentuose atsirado papildomas rekvizitas - „Deklaracijos pateikimo laikotarpis“;
- pridėta galimybė automatiškai pildyti PVM posistemio norminius dokumentus („Nulinio PVM tarifo patvirtinimas“, „Pirkimo knygos įrašų formavimas (pateikus 0% PVM atskaitai)“ su atranka iki deklaracijos pateikimo laikotarpio.

Atsargų apskaita PVM tikslais

Pasirenkant ar įvedant atsargas sandėlyje, gaunama partija registruojama atskiruose registruose PVM mokėtoju. Tai suteikia galimybę susigrąžinti atskaitomą PVM sumą parduodant prekių siuntą eksportui ir pateiktą PVM sumą laikyti atskiroje buhalterinėje sąskaitoje, kol bus patvirtintas nulinio tarifo galiojimas.
Be to, kvito dokumente galite nurodyti, kurioje veikloje bus naudojama gaunama MPZ partija. Jei yra įsitikinimų, kad siunta bus panaudota eksporto tikslais, tai pirkimo PVM suma iš karto bus įskaityta į atskirą 19 sąskaitos subsąskaitą. Dėl to tiesioginio eksporto pirkimo PVM bus priimtas kompensuoti tik nulinio tarifo konkrečiam kroviniui patvirtinimo laikotarpiu.
Norėdamas nurodyti inventoriaus paskirtį PVM tikslais, vartotojas pasirenka vieną iš parinkčių: Vidaus arba Eksporto PVM.

Pavyzdžiui, administracinio ir valdymo personalo biuro reikmenų pirkimas būtų laikomas vidaus PVM. O žaliavų pirkimas detalių gamybai, kurios bus naudojamos klientų užsakymams vykdyti, bus traktuojamas kaip eksporto PVM.

Netiesioginių išlaidų apskaita PVM tikslais

Netiesioginėms išlaidoms galite taikyti tą patį apskaitos metodą kaip ir atsargoms. Registruodamas išlaidas už trečiųjų šalių paslaugas vartotojas turi nustatyti pirkimo PVM rūšį. Turite pasirinkti vertę iš parinkčių:

• Vidaus PVM
• Vidinis paskirstytas
• Paskirstytas eksportas
• Tiesioginis eksportas

Kiekvienai iš aukščiau nurodytų pirkimo PVM rūšių apskaitos sąskaita priskiriama kaip 19-osios sąskaitos subsąskaita. Tai leidžia stebėti pirkimo PVM likutį pagal tipą naudojant standartines apskaitos ataskaitas.

Ženklas „Vidaus PVM“ reiškia, kad nuliniu PVM tarifu apmokestinamai veiklai pirkimo PVM netaikomas ir atitinkamai vidinio PVM suma gali būti atskaityta tuo ataskaitiniu laikotarpiu, kurį faktiškai buvo gauta sąskaita.
Atributas „Paskirstytas viduje“ nustatomas išlaidoms, kurios yra susijusios ir su nuliniu tarifu apmokestinama veikla, ir su įprastiniu PVM tarifu apmokestinama veikla.
Tokiu atveju, pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, sukaupta PVM suma bus paskirstyta pagal veiklos rūšis proporcingai pajamoms iš kiekvienos veiklos rūšies. Paskirstoma kiekvienai eksporto siuntai, įvykusiai per ataskaitinį laikotarpį.

Atributas „Eksporto paskirstomas PVM“ reiškia, kad pirkimo PVM taikomas tik veiklai, kuriai taikomas nulinis PVM tarifas. Tokiu atveju gaunamo PVM suma bus paskirstyta ataskaitiniu laikotarpiu vykusioms siuntoms proporcingai pardavimų dydžiui.
Tiesioginis eksportas priskiriamas tik tada, kai išlaidos yra susijusios su konkrečia eksporto siunta. Pavyzdžiui, tarptautinis siuntimas.
Paskirstymas atliekamas pagal PVM norminį dokumentą „Netiesioginių išlaidų PVM paskirstymas“. Kiekvienai pirkimo PVM rūšiai sudaromas atskiras dokumentas. Dokumento antraštėje nurodoma pirkimo PVM rūšis. Dokumentas pildomas automatiškai.
Eksportui priskirtas pirkimo PVM nebus priimtas atskaityti einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu, o bus priimtas tik nulinio PVM tarifo taikymo teisėtumo patvirtinimo laikotarpiu.

Nulinio tarifo patvirtinimas

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimus mokesčių mokėtojas turi pateikti dokumentų paketą, patvirtinantį teisę taikyti 0% tarifą ne vėliau kaip 180 kalendorinių dienų, skaičiuojant nuo prekių (gaminių) įvedimo į eksporto muitinės režimą dienos. Jei mokesčių mokėtojas to nedaro terminai patvirtinti savo teisę naudotis mokesčio tarifas 0%, jis įpareigojamas skaičiuoti PVM nuo pardavimo sumos taikant 18% (10%) tarifą. Priskaičiuota PVM suma turi būti įtraukta į laikotarpio sąnaudas.

Įprastoje konfigūracijoje „1C: Manufacturing Enterprise Management 8“, kad būtų atspindėta aukščiau nurodyta operacija, naudojamas dokumentas „Nulinio PVM tarifo patvirtinimas“.
Kad vartotojas matytų tik siuntos dokumentus, kuriems jau priimtas sprendimas patvirtinti arba nepatvirtinti nulinį PVM tarifą einamuoju laikotarpiu, kai kuriuose automatizavimo projektuose parodų centro „Razdolie“ specialistai modifikuoja standartinį programos dokumentą taip, kad automatiškai užpildžius lentelės dalis dokumentą, buvo įtrauktos tik tos siuntos, kurių patvirtinimo laikotarpis nurodytas dokumento antraštėje.

Be to, ypatingiems atvejams buvo sukurtas dokumentas „Sprendimo dėl PVM grąžinimo įregistravimas“. Dokumente ketinama registruoti pirkimo PVM atskaitą siuntoms, kurioms nebuvo patvirtintas nulinis tarifas, tačiau vėliau buvo priimtas sprendimas grąžinti.

Automatinis pirkimo ir pardavimo knygos pildymas

Sprendimas „1C: Gamybos įmonės valdymas 8“ leidžia automatiškai užpildyti visus PVM deklaracijos skyrius.
Kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje programa sugeneruoja du dokumentus „Pardavimų knygos formavimas“, atskirai įprastiems pardavimams ir atskirai eksporto pardavimams. Dokumentai pildomi automatiškai. Pildant eilinio pardavimo dokumentą, pildomas visas per ataskaitinį laikotarpį įvykęs pardavimas, išskyrus eksportinį. O pildant eksporto pardavimo dokumentą pildomos tik dokumentais patvirtintos siuntos.

Panašiai kaip ir pardavimo knygoje, formuojami du dokumentai „Pirkimo knygos formavimas“. Dokumentai taip pat pildomi automatiškai. Pirmasis skirtas atskaityti pirkimo PVM, nesusijusį su veikla, kuriai taikomas nulinis PVM tarifas. Užpildytas dokumentas pagal paskirtą sumą bus įtrauktas PVM su tipais „Vidinis PVM“ ir „Vidaus paskirstytas“.
Antrasis dokumentas „Pirkimų knygos formavimas“ pildomas gaunamam eksporto PVM. Dokumento eilutės bus pildomos tik PVM atskaitai, susijusiai su patvirtintomis siuntomis.

Dėl visų aukščiau nurodytų operacijų visi PVM deklaracijos skyriai bus užpildyti automatiškai. Be to, naudodamiesi ataskaitomis, tokiomis kaip „Gaunamo PVM analizė“, „Sukaupto PVM analizė“, „Pateikta PVM ataskaita už 0% pardavimą“, „Pardavimo ataskaita taikant 0% tarifą“ ir daug kitų PVM ataskaitų, galite gauti patikimą ir išsamiausią informaciją apie esamas ir buvusias PVM operacijas.

Taigi, naudodami tinkamą darbo su PVM posistemiu metodiką programoje 1C: Manufacturing Enterprise Management 8, galite automatizuoti visų, net ir sudėtingiausių, PVM apskaitos operacijų įmonėse apskaitą.