Dlhodobý majetok účtovníctva vlastnej výroby. Samostatná výroba fixných aktív

"Hlavný účtovník". Príloha "Účtovníctvo vo výrobe", N 2, 2004

Priemyselné podniky môžu vyrábať investičný majetok nielen na predaj, ale aj pre vlastnú potrebu. Ako v tomto prípade prijať predmet do účtovníctva a ako z neho v budúcnosti vypočítať odpisy?

Pozrieme sa na to na príklade. Okrem toho uvedieme postup, ako túto situáciu premietnuť do účtovníctva aj do daňového účtovníctva.

Príklad. Výrobný podnik Modul LLC vyrába klimatizácie a predáva ich prostredníctvom veľkoobchodnej a maloobchodnej siete.

V marci 2004 vyrobila hlavná výrobná hala 55 klimatizácií. Toto číslo je v súlade s plánom.

V marci hlavný výrobný závod minul: materiály a polotovary na výrobu klimatizačných zariadení - 480 000 rubľov; komponenty - 180 000 rubľov.

A tiež v marci účtovník Modul LLC vypočítal:

• kusová práca mzdy pracovníci hlavnej výrobnej dielne - 300 000 rubľov;
• UST na mzdy pracovníkov obchodu - 106 800 rubľov. (vrátane príspevkov na povinné dôchodkové poistenie - 42 000 rubľov);
• plat pre riadiacich pracovníkov dielne - 100 000 rubľov;
• UST za plat riadiaceho personálu dielne - 35 600 rubľov. (vrátane príspevkov na povinné dôchodkové poistenie - 14 000 rubľov);
• odpisy dielenského vybavenia - 20 000 rubľov;
• odpisy budovy dielne - 25 000 rubľov.

Náklady na spotrebu elektriny dielňou v marci dosiahli 72 000 rubľov a za verejné služby - 48 600 rubľov.

Štandardné (plánované) náklady na jednu klimatizáciu sú 24 000 rubľov. Táto hodnota sa používa v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve.

Podľa výsledkov inventarizácie bola bilancia nedokončenej výroby k začiatku marca vo fyzickom vyjadrení 20 jednotiek produkcie. Rovnaký zostatok „neúplných“ bol aj na konci mesiaca.

Začiatkom marca dosiahli v účtovníctve a daňovom účtovníctve priame výdavky na zostatok nedokončenej výroby 250 000 rubľov. Na konci mesiaca - 480 000 rubľov.

Výška režijných nákladov, ktorá pripadá na zostatok nedokončenej výroby na začiatku mesiaca, je 75 000 rubľov.

Podľa účtovná politika v účtovníctve sa všeobecné obchodné náklady odpisujú mesačne do nákladovej ceny predaných produktov vykazované obdobie.

A koncom mesiaca sa rozhodli dodať do podniku jednu vyrobenú klimatizáciu.

V účtovníctve sa počiatočná obstarávacia cena takejto položky dlhodobého majetku určuje ako skutočná výrobná cena jednotky hotových výrobkov, ktorá bola uvoľnená hlavnou výrobnou prevádzkou v marci.

Výrobné náklady na hotové výrobky vyrobené v hlavnej výrobnej dielni za mesiac vykazovania sa vypočítajú podľa vzorca:

Sgp \u003d Snzp + PRop + Rop - Sknzp,

kde Cgp - náklady na hotové výrobky; Szp - nedokončené výdavky na začiatku mesiaca; PROp - priame výdavky za vykazované obdobie;

Rop - režijné náklady; Sknsp - výdavky nedokončenej výroby na konci mesiaca.

Pre stanovenie skutočných výrobných nákladov jednej klimatizácie je potrebné vypočítať výšku priamych nákladov pripadajúcich na hotové výrobky dielne a výšku priamych nákladov na zostatok nedokončenej výroby na konci mesiaca. Potom je potrebné rozdeliť režijné náklady medzi hotové výrobky a zostatok nedokončenej výroby na konci mesiaca.

Výška priamych nákladov na workshop za mesiac bude:

480 000 RUB + 180 000 rubľov. + 300 000 rubľov. + 106 800 rub. + 20 000 rubľov. = 1 086 800 rubľov.

Celkové výrobné náklady dielne za mesiac sa rovnajú:

72 000 rubľov. + 48 600 rub. + 100 000 rubľov. + 35 600 rub. + 25 000 rubľov. = 281 200 rubľov.

Výška priamych nákladov, ktoré pripadajú na hotové výrobky:

250 000 rubľov. + 1 086 800 RUB - 480 000 rubľov. = 856 800 rubľov.

Pre rozdelenie výšky režijných nákladov na hotové výrobky a zostatku nedokončenej výroby na konci mesiaca je potrebné určiť percento podielu priamych nákladov pripadajúcich na hotové výrobky na celkovej výške priamych nákladov dielne. za mesiac, berúc do úvahy ich zostatok na začiatku mesiaca:

856 800 RUB : (250 000 rubľov + 1 086 800 rubľov) x 100 % = 64,09 %.

Potom bude podiel režijných nákladov súvisiacich s hotovými výrobkami nasledovný:

(75 000 rubľov + 281 200 rubľov) x 64,09% \u003d 228 288,58 rubľov.

Všeobecné výrobné náklady, ktoré súvisia so zostatkom nedokončenej výroby, sa rovnajú:

75 000 rubľov. + 281 200 rub. - 228 288,58 RUB = 127 911,42 rubľov.

Súčet riadkov a nepriame náklady obchod za mesiac je uvedený v tabuľke.

Rozdelenie priamych a režijných nákladov za marec 2004

Skutočné výrobné náklady všetkých hotových výrobkov vyrobených v obchode v marci sa vypočítajú podľa vzorca:

Cgp \u003d (250 000 rubľov + 75 000 rubľov) + 1 086 800 rubľov. + 281 200 rub. - (480 000 rubľov + 127 911,42 rubľov) \u003d 1 085 088,58 rubľov.

Náklady na jednotku hotového výrobku budú:

1 085 088,58 RUB : 55 jednotiek = 19 728,88 rubľov.

V účtovníctve sa teda počiatočné náklady na klimatizáciu používanú ako fixné aktívum budú rovnať 19 728,88 rubľov.

V marci 2004 organizácia prijala dlhodobý majetok do účtovníctva a uviedla klimatizáciu do prevádzky. Zároveň organizácia stanovila v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve životnosť klimatizácie 60 mesiacov. Urobili tak podľa pravidiel uvedených v Klasifikácii dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín.

Organizácia v účtovníctve časovo rozlišuje odpisy rovnomernou metódou. Pri stanovení ročnej výšky odpisov je potrebné venovať osobitnú pozornosť dlhodobému majetku, ktorý bol v priebehu roka uvedený do prevádzky. U nich sa ročná výška odpisu počíta len za tie mesiace roka, v ktorom bolo zariadenie prevádzkované (s výnimkou mesiaca, v ktorom bolo zariadenie uvedené do prevádzky).

Preto v našom prípade bude ročná výška odpisov v roku 2004:

19 728,88 RUB : 60 mesiacov x 8 mesiacov = 2630,52 rubľov.

A výška mesačného odpisu:

2630,52 RUB : 8 mesiacov = 328,82 rubľov / mesiac.

V účtovníctve sa odpisy účtujú od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci prevzatia predmetu do účtovníctva. Tak je to ustanovené v článku 21 účtovných predpisov „Účtovanie o stálom majetku“ (PBU 6/01).

V účtovníctve podniku sa o predmete dlhodobého majetku vyrobeného pre vlastnú potrebu vykonajú nasledovné zápisy.

V marci 2004:

Debet 08 podúčet "Výstavba dlhodobého majetku" Kredit 02 (10, 25, 60, 69, 70)

• 19 728,88 RUB - zohľadňujú sa skutočné náklady na výrobu klimatizácie pre vlastnú potrebu;

Debet 01 podúčet "Vlastný investičný majetok" Kreditný podúčet 08 "Výstavba dlhodobého majetku"

• 19 728,88 RUB - klimatizácia je evidovaná ako súčasť dlhodobého majetku v prevádzke.

V apríli 2004:

Debet 20 Kredit 02

• 328,82 RUB - za apríl boli časovo rozlíšené odpisy k objektu dlhodobého majetku na výrobné účely.

daňové účtovníctvo

Počiatočná cena dlhodobého majetku vlastnej výroby sa musí vypočítať rovnakým spôsobom ako pri hotových výrobkoch. Stanovuje to odsek 1 článku 257 daňového poriadku Ruskej federácie.

Preto, berúc do úvahy požiadavky odseku 2 článku 319 daňového poriadku Ruskej federácie, počiatočné náklady na predmet fixných aktív sa musia určiť na základe priamych nákladov.

Tvorba daňovej hodnoty hotových výrobkov obchodu za vykazované obdobie je uvedená v tabuľke.

Register-výpočet tvorby daňovej hodnoty hotových výrobkov dielne za vykazované obdobie

Ak chcete vypočítať výšku priamych nákladov na jednotku vyrobených produktov, musíte určiť štandardné náklady na klimatizácie, ktoré sa vyrábajú počas mesiaca. Ak to chcete urobiť, musíte definovať:

1. celkový počet vyrobených klimatizácií v marci:

20 jednotiek + 55 jednotiek = 75 jednotiek;

1. štandardné náklady na celkový počet klimatizácií, ktoré sa vyrábali počas mesiaca:

24 000 rubľov. x 75 jednotiek = 1 800 000 rubľov.

Potom musíte vypočítať výšku priamych nákladov pripadajúcich na celkový počet vyrobených jednotiek vyrobených v marci. Táto suma sa získa sčítaním priamych nákladov obchodu počas mesiaca a priamych nákladov pripadajúcich na zostatok nedokončenej výroby na začiatku mesiaca. Výška priamych nákladov na bilanciu nedokončenej výroby je podľa počiatočných údajov 250 000 rubľov.

Výška priamych nákladov na výrobu hotových výrobkov v marci je teda:

250 000 rubľov. + 1 044 800 rub. = 1 294 800 rubľov.

Teraz vypočítajme podiel priamych nákladov na štandardných nákladoch z celkového počtu produktov vyrobených v obchode v marci:

1 294 800 RUB : 1 800 000 rubľov. = 0,7193.

Štandardná hodnota zostatku nedokončenej výroby ku koncu marca je:

24 000 rubľov za jednotku x 20 jednotiek = 480 000 rubľov.

A určíme výšku priamych nákladov pripadajúcich na zostatok nedokončenej výroby na konci mesiaca:

480 000 RUB x 0,7193 = 345 264 rubľov.

Preto výška priamych nákladov pripadajúcich na hotové výrobky vyrobené v marci:

1 294 800 RUB - 345 264 rubľov. = 949 536 rubľov.

V marci dielňa vyrobila 55 klimatizácií. Potom budú počiatočné náklady na klimatizáciu používanú ako fixné aktívum pre výrobné potreby podniku v daňovom účtovníctve nasledovné:

949 536 rub./jednotka : 55 jednotiek = 17 264,29 rubľov.

Nepriame náklady na dielňu na výrobu klimatizačných zariadení v marci, berúc do úvahy bilanciu všeobecných výrobných nákladov na začiatku mesiaca<*>sú:

75 000 rubľov. + 323 200 rub. = 398 200 rubľov.

<*>V príklade je ako vstupný údaj uvedená suma režijných nákladov pripadajúca na zostatok WIP na začiatku mesiaca v daňovom účtovníctve.

Všeobecné výrobné náklady sú zahrnuté do počiatočnej ceny vytvorenej položky dlhodobého majetku. A zohľadňujú sa ako súčasť nepriamych výdavkov kolektívneho daňového registra podniku, čím sa znižuje základ dane z príjmov za marec. Účtovník musí účtovať odpisy v daňovom účtovníctve od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po zaradení dlhodobého majetku do prevádzky. Stanovuje to odsek 2 článku 259 daňového poriadku Ruskej federácie.

LLC "Modul" bude akumulovať odpisy klimatizácie v daňovom účtovníctve pomocou lineárnej metódy. Výška mesačných odpisov v roku 2004:

17 264,29 RUB x (1 mesiac: 60 mesiacov) = 288,31 rubľov

Výška mesačných odpisov v účtovníctve je vyššia ako v daňovom účtovníctve o 40,51 rubľov. (328,82 - 288,31). Je to spôsobené tým, že počiatočné náklady na klimatizáciu v účtovníctve sú vyššie ako v daňovom účtovníctve. Preto musí účtovník v tých mesiacoch, keď počíta odpisy na klimatizáciu, vykázať aj konštantu daňová povinnosť. Jeho hodnota sa rovná súčinu rozdielu účtovných a daňových odpisov a sadzby dane z príjmov. Ustanovuje to odsek 7 účtovného predpisu „Účtovanie pre vysporiadanie dane z príjmu“ (PBU 18/02), ktorý bol schválený nariadením Ministerstva financií Ruska z 19. novembra 2002 N 114n.

Vzhľadom na trvalú daňovú povinnosť účtovník Modul LLC urobil tento záznam:

Debet 99 Kredit 68 podúčet „Výpočty dane z príjmu“

• 9,72 RUB (40,51 rubľov x 24%) - odráža trvalú daňovú povinnosť.

M. A. Višnevskaja

Audítor CJSC "Aktívny"

Podnik môže vyrábať dlhodobý majetok (ďalej len OS) svojpomocne (t.j. hospodárnym spôsobom), alebo so zapojením zmluvnej organizácie (zmluvným spôsobom).

Dlhodobý majetok vyrobený vlastnou činnosťou musí byť zaúčtovaný v súvahe v jeho pôvodnej obstarávacej cene (odsek 146.4 daňového poriadku, ďalej len daňový poriadok; bod 7 P (S) BU 7).

Ak sú operačné systémy vytvorené pre ich vlastné potreby:

metóda domácnosti- ich počiatočné náklady zahŕňajú všetky výdavky uvedené v odseku 8 P (S) BU 7, a to:

• priame materiálové náklady (suroviny a materiály, náhradné diely, polotovary a pod.);
• priame mzdové náklady zamestnancov s časovo rozlíšenými ERU;
• všeobecné prevádzkové náklady;
• náklady na zaplatenie služieb tretích strán pri výrobe, inštalácii, montáži a úprave takéhoto majetku;
• odpisy zariadení atď.;

zmluvným spôsobom - ich počiatočná cena zahŕňa náklady na úhradu vykonaných prác a služieb dodávateľ, a ďalšie náklady uvedené v odseku 8 P (S) BU 7.

Náklady na výrobu investičného majetku v účtovníctve a daňovom účtovníctve teda tvoria počiatočnú cenu takéhoto investičného majetku. V budúcnosti sa odpisujú (ods. 146.5, 146.6 daňového poriadku; ods. 8 P (S) BU 7) a nie sú zahrnuté do výdavkov bežného obdobia (odsek 139.1.5 daňového poriadku).

Náklady na výrobu OS sú kapitálová investícia, sa kumulujú na ťarchu účtu 15 v prospech nákladových účtov (20, 23, 25, 65, 66, 91 atď.) a pri uvedení zariadenia do prevádzky sa odpisujú účtovnými zápismi: Dt. 10, 11 - 15 Kt.

Na vytvorenie počiatočných nákladov sa rozlišujú situácie, keď:

• najprv sa podnik rozhodol, že objekty OS sa budú vyrábať (vytvárať) pre ich vlastné potreby a potom sa tieto OS vyrábajú;
• najprv sa predmety vyrobili ako hotové výrobky podniku alebo sa kúpili ako tovar (t. j. na predaj) a potom sa rozhodlo, že časť takýchto hotových výrobkov alebo tovarov použije ako dlhodobý majetok samotný podnik. To znamená, že predmety sa prevedú do dlhodobého majetku zo zloženia obežných aktív.

V druhej situácii, keď predmety sa prevedú z obežného majetku (hotové výrobky, tovar a pod.) do dlhodobého majetku, ich počiatočná cena sa rovná nákladom na takéto hotové výrobky alebo tovar, ktoré sa určujú v súlade s P (S) BU 9 „Zásoby“ a P (S) BU 16 „Náklady“ (odsek 11 P (S) BU 7 ).

Okrem toho, ak sú súčasne vynaložené aj náklady na prepravu, inštaláciu a inštaláciu predmetu v mieste jeho prevádzky, potom tieto náklady zvyšujú aj počiatočnú cenu predmetu.

Výroba dlhodobého majetku a prevod z obežného majetku

Spoločnosť sa rozhodla:

• vyrobiť si stôl pre vlastné výrobné potreby;
• preniesť do OS zo zloženia hotového výrobku šatník, zo zloženia tovaru - kožená stolička do kancelárie vedúceho.

Zaznamenajme tieto transakcie.

(UAH)

Toto ukazuje jednoduché operácie na vytvorenie operačného systému v podniku. Zložitejšie obchodné operácie súvisiace s výstavbou a výstavbou zariadení, pravidlami a požiadavkami na ich výrobu sa zatiaľ neuvažujú. Všetko má svoj čas: od jednoduchého k zložitému. A potom sa komplex stáva jednoduchým.

Na prijatie vytvoreného investičného majetku v organizácii by sa mala vytvoriť komisia, ktorá by mala určiť:

• či sa aktívum zhoduje technické údaje a či ho možno uviesť do prevádzky;

• či je potrebné uviesť (upraviť) dlhodobý majetok do stavu vhodného na používanie.

Dokumentovanie

Po preskúmaní objektu sa komisia musí vyjadriť k možnosti jeho využitia. Na tento účel musíte vypracovať primárny dokument, ktorý musí obsahovať povinné údaje stanovené v časti 2 článku 9 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011. Takýmto dokumentom môže byť aFormulár č. OS-1a alebo podľa Formulár č. OS-1 .

Konať Formulár č. OS-1a použitie pri výstavbe budov (konštrukcií). Zostavte ho v čase, keď je objekt zaradený do dlhodobého majetku (v čase, keď sa jeho hodnota premieta na účte 01 „Dlhodobý majetok“ alebo 03 „Výnosové investície v r. materiálne hodnoty“) (odsek 2 pokynov schválených vyhláškou Štátneho výboru pre štatistiku Ruska z 21. januára 2003 č. 7). Vypracovať zákon na základe prvotných účtovných dokladov potvrdzujúcich vynaložené výdavky. Nevypĺňajte údaje o doručujúcej organizácii, ktoré sú uvedené na začiatku úkonu, ako aj časti „Informácie o stave dlhodobého majetku ku dňu prevodu“ a „Odovzdané“.

Pri čine Formulár č. OS-1a uviesť:

• číslo a dátum jeho zostavenia;

• úplný názov dlhodobého majetku;

• miesto prevzatia dlhodobého majetku;

• továreň a pridelené inventárne číslo dlhodobého majetku;

• číslo odpisovej skupiny a životnosť majetku ;

• informácie o obsahu drahých kovov, kameňov;

• iné charakteristiky dlhodobého majetku ( Celková plocha, počet poschodí atď.).

Okrem toho uveďte poznámku o závere akceptačnej komisie (napríklad záznam „Môžete pracovať“). Hotový akt schvaľuje vedúci organizácie.

Pri vlastnej výrobe iného investičného majetku (okrem budov a stavieb) použiteformulár zákona č. OS-1 . Pri jeho vypĺňaní dodržujte rovnaké pravidlá ako pri zostavovaníFormulár č. OS-1a .

Tento postup vyplýva z pokynov schválených vyhláškou Štátneho výboru pre štatistiku Ruska z 21. januára 2003 č.7.

Súčasne s vypracovaním návrhuFormulár č. OS-1a (OS-1 ) vyplňte inventárnu kartu podľaFormulár č. OS-6a (OS-6 ) v jednom prípade. Na základe zákona a prvotných dokladov vyhotoviť inventárnu kartu. V budúcnosti zadajte do karty informácie o všetkých zmenách, ktoré majú vplyv na účtovanie dlhodobého majetku (precenenie, modernizácia, vnútorný prevod, vyradenie). Premietnite tieto informácie na základe primárnych dokumentov (napríklad na základe aktu o prevzatí a dodaní modernizovaného investičného majetku podľa Formulár č. OS-3).

Tento postup je stanovený v pokynoch schválených vyhláškou Štátneho výboru pre štatistiku Ruska z 21. januára 2003 č. 7.

Pozor: absencia (nepredloženie) primárnych dokladov na účtovanie dlhodobého majetku je priestupkom (článok 106 Daňového poriadku Ruskej federácie, článok 2.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie), za ktorý daňová a administratívna zodpovednosť .

Počiatočné náklady

Dlhodobý majetok zhotovený ekonomickou metódou prijať do účtovania v jeho pôvodnej obstarávacej cene (odsek 7 PBU 6/01). Do počiatočných nákladov zahrňte všetky náklady priamo súvisiace s výrobou predmetu (článok 8 PBU 6/01, článok 5.1.1 nariadenia schváleného Ministerstvom financií Ruska z 30. decembra 1993 č. 160). Napríklad náklady na vyplácanie miezd zamestnancom, ktorí sa podieľajú na výrobe, nákup stavebného materiálu, údržba stavebných strojov a pod.. Podrobný zoznam výdavkov, ktoré tvoria počiatočné náklady na zhotovený (vyrobený) investičný majetok je uvedený vtabuľky.

Zohľadnite náklady pri tvorbe počiatočných nákladov na objekt na základe:

• prvotné účtovné doklady (požiadavky-faktúry, mzdy a pod.);

• akékoľvek ďalšie doklady potvrdzujúce vynaložené náklady (colné vyhlásenia, príkazy na pracovnú cestu a pod.).

Berte do úvahy dokumenty, ktoré obsahujú povinné údaje stanovené v časti 2 článku 9 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011. Viac informácií o príprave primárnych dokumentov nájdete na. Ako zvládnuť papierovanie v účtovníctve .

Počas prevádzky dlhodobého majetku sa jeho počiatočná cena nemení. Ak teda organizácii vzniknú akékoľvek náklady spojené s vytvorením (výrobou) predmetu po jeho zaúčtovaní ako dlhodobého majetku, počiatočnú obstarávaciu cenu nemeňte. A náklady berte ako súčasť bežných výdavkov. Výnimkou sú prípadydoplnenia (ďalšie vybavenie) , rekonštrukcia, modernizácie, čiastočná likvidácia A precenenie hlavný nástroj. Tento postup vyplýva z bodu 14 PBU 6/01.

situácia: Je možné v účtovníctve zahrnúť do počiatočných nákladov dlhodobého majetku postaveného metódou domácnosti mzdu administratívnych a riadiacich pracovníkov? Organizácia nevyvíja žiadnu činnosť.

Áno môžeš.

Všeobecné obchodné náklady sú zahrnuté do počiatočnej ceny dlhodobého majetku iba vtedy, ak priamo súvisia s vytvorením objektu. Toto je uvedené v odseku 8 PBU 6/01 a odseku 5.1.1 nariadenia schváleného Ministerstvom financií Ruska z 30. decembra 1993 č. 160. Ak organizácia nevykonáva iné činnosti, potom počas výstavby administratívne a riadiaci pracovníci vykonávajú funkcie súvisiace s jeho zabezpečením. Preto za týchto podmienok môžu byť náklady na údržbu administratívneho a riadiaceho personálu zahrnuté do počiatočných nákladov na vytváraný objekt. Podobné stanovisko sa odráža v liste Ministerstva financií Ruska z 2. marca 2006 č. 03-03-04/1/178.

Účtovníctvo: vytvorenie metódy domácnosti

V účtovníctve premietnuť všetky náklady spojené s výstavbou objektu metódou domácnosti na účte 08-3 „Výstavba dlhodobého majetku“. Vykonajte nasledujúce zapojenie:

Debet 08-3 Kredit 10 (23, 25, 26, 60, 70, 76...)
- odráža náklady spojené s vytvorením predmetu a jeho uvedením do stavu vhodného na použitie;

Debet 19 Kredit 60 (76)
- premietla DPH z nákladov spojených s vytvorením predmetu a jeho uvedením do stavu vhodného na užívanie.

Často majetok vyrobený na predaj organizácia využíva pre svoje potreby. Ak plánujete zaradiť prvé produkty do dlhodobého majetku, potom najskôr vytvorte jeho hodnotu na účte 08. Zároveň vykonajte nasledujúci zápis:

Debetný účet 08 Kreditný účet 43
- hodnota vytvoreného majetku sa účtuje ako súčasť investícií do dlhodobého majetku.

Upozorňujeme, že aj keď takéto účtovanie nie je v Pokynoch k účtovému rozvrhu upravené, je správne. Pokyn napokon neupravuje účtovníctvo a nemá žiadne výhody oproti PBU (odsek 1, 2 preambuly Pokynu k účtovej osnove, list Ministerstva financií Ruska z 15. marca 2001 č. 16-00 -13/05).

Toto zadanie nemusíte stornovať ani opravovať. To, že majetok bol pôvodne braný na účet 43, nie je chyba. V tom čase mala byť využívaná ako súčasť MPZ (bod 2 PBU 5/01).

Postup pri tvorbe počiatočnej obstarávacej ceny dlhodobého majetku a jej ohodnotení je predpísaný v PBU 6/01, ktorý je len povinný pre použitie. Preto hodnotu majetku, ktorý sa rozhodnete využívať ako dlhodobý majetok, zahrňte najskôr do skladby investícií do neobežného majetku. Vyplýva to z odsekov 7-12 PBU 6/01 a odseku 8 odseku 2 PBU 22/2010.

Hneď ako objekt zareaguje určité kritériá , zaradiť ho do dlhodobého majetku v všeobecný poriadok.

Účtovníctvo: tvorba zhotoviteľom

V procese vytvárania fixných aktív ekonomickým spôsobom môže organizácia prilákať dodávateľov, aby vykonali individuálnu prácu. Zohľadnite aj náklady na ich služby pri vytváraní počiatočných nákladov vytváraného investičného majetku (článok 8 PBU 6/01). Vykonajte nasledujúce zapojenie:

Debet 08-3 Kredit 60 (76)
- odzrkadľuje náklady na zmluvnú prácu na výstavbu dlhodobého majetku;

Debet 19 Kredit 60 (76)
- odráža DPH prezentovanú dodávateľom.

K vlastnostiam účtovania dlhodobého majetku vyrobeného zmluvnou metódou pozri.Ako premietnuť konštrukciu dlhodobého majetku do zmluvy .

Účtovníctvo: prevzatie do účtovníctva a uvedenie do prevádzky

Premietnite cenu prevzatých hotových predmetov na účet 01 „Dlhodobý majetok“ alebo na účet 03 „Výnosné investície do hmotného majetku“, pre ktorý si otvorte podúčty „Dlhodobý majetok na sklade (na sklade)“ a „Dlhodobý majetok v prevádzke“. Ak sa včas zaeviduje dlhodobý majetok a jehouvedenie do prevádzky zápas, vykonajte zapojenie:

Debet 01 (03) podúčet "Domov v prevádzke" Kredit 08-3
- dlhodobý majetok vytvorený ekonomickou metódou bol prijatý do účtovníctva a uvedený do prevádzky v počiatočnej cene.

Ak sa okamihy registrácie dlhodobého majetku a jeho uvedenia do prevádzky nezhodujú, vykonajte zaúčtovanie:

Debet 01 (03) podúčet "Dlhodobý majetok na sklade (skladom)" Kredit 08-3
- vytvorený predmet sa zohľadňuje v skladbe dlhodobého majetku v počiatočnej cene.

Tento postup je uvedený v odseku 20 Smernice, schválený nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. októbra 2003 č. 91n, a Pokyny pre účtovú osnovu.

Účtovníctvo: odpisy a odpisy

V účtovníctve splatiť obstarávaciu cenu dlhodobého majetku oodpisy . Na dlhodobý majetok neziskových organizáciíúčtujú sa odpisy . Takýto postup je uvedený v odseku 17 PBU 6/01.

ZÁKLADNÉ

V daňovom účtovníctve dlhodobý majetok vytvorený ekonomickou metódou,odrážať v historickej cene .

DPH na vstupe z nákladov spojených s vytvorením predmetu a jeho uvedením do použiteľného stavu prijať na odpočet v čase ich prevzatia do účtovníctva (napríklad na účet 10 - materiál) (čl. 1 a 6 § 171 ods. odsek 1 a 5, článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho musí existovať ďalšie podmienky potrebné na odpočet .

Vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu podlieha DPH (odsek 3, odsek 1, článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto na konci každého zdaňovacieho obdobia musí organizácia účtovať daň(Doložka 2, článok 159 a doložka 10, článok 167 daňového poriadku Ruskej federácie). Prijmite ho na stiahnutie je to možné v tom istom zdaňovacom období (článok 6 článku 171 a odsek 5 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie).

Takže ďalší mesiac po uvedení do prevádzky začať počítať odpisy .

Od nasledujúceho mesiaca po prijatí dlhodobého majetku do účtovníctva (premietnutie na účet 01 alebo 03)zahrnúť jeho hodnotu do základu dane z nehnuteľností (Ustanovenie 1, článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad odrazu v účtovníctve a zdaňovaní výroby dlhodobého majetku metódou domácnosti. Počas procesu výstavby organizácia nezapojila dodávateľov

CJSC "Alfa" v januári začala výstavbu hangáru v domácnosti spôsobom bez účasti dodávateľov. Organizácia dokončila výstavbu v marci. V tom istom mesiaci bol hangár uvedený do prevádzky.

V januári organizácia nakúpila stavebný materiál v hodnote 590 000 rubľov. (vrátane DPH - 90 000 rubľov). Všetky boli úplne vynaložené počas stavebného procesu: v januári - vo výške 200 000 rubľov. (bez DPH), vo februári - o 200 000 rubľov, v marci - o 100 000 rubľov. Mesačná mzda pracovníkov podieľajúcich sa na výstavbe zariadenia (vrátane príspevkov na povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie a poistenie proti úrazom a chorobám z povolania) predstavovala 98 000 rubľov.

Operácie súvisiace s výstavbou hangáru sa účtujú nasledovne.

V januári:

Debet 10-8 Kredit 60
- 500 000 rubľov. - zakúpené stavebné materiály;

Debet 19 Kredit 60
- 90 000 rubľov. - Premietnutá DPH na vstupe na stavebné materiály;

- 90 000 rubľov. - Prijaté na odpočet DPH na vstupe zo stavebných materiálov;

Debet 08-3 Kredit 70 (69)
- 98 000 rubľov. - v skladbe kapitálových investícií sa odráža mzda robotníkov zamestnaných pri výstavbe hangáru v januári;

Debet 08-3 Kredit 10-8
- 200 000 rubľov. - náklady na stavebný materiál prevedený na výstavbu hangáru v januári sa odrážajú v skladbe kapitálových investícií.

Vo februári:

Debet 08-3 Kredit 70 (69)
- 98 000 rubľov. - mzdy robotníkov zamestnaných pri výstavbe hangáru vo februári sa odrážajú v skladbe kapitálových investícií;

Debet 08-3 Kredit 10-8
- 200 000 rubľov. - v skladbe kapitálových investícií sa premietajú náklady na materiál prevedený na výstavbu hangáru vo februári.

V marci:

Debet 08-3 Kredit 70 (69)
- 98 000 rubľov. - mzda robotníkov zamestnaných pri výstavbe hangáru v marci sa odráža v zložení kapitálových investícií;

Debet 08-3 Kredit 10-8
- 100 000 rubľov. - náklady na stavebný materiál prevedený na stavbu hangáru v marci sa premietajú do kapitálových investícií.

Debet 01 podúčet "Dl. majetok v prevádzke" Kredit 08-3
- 794 000 rubľov. (98 000 rubľov × 3 mesiace + 200 000 rubľov + 200 000 rubľov + 100 000 rubľov) - bol zohľadnený a uvedený do prevádzky hangár postavený domácou metódou.

Posledný marcový deň účtovníčka časovo rozlíšila DPH z nákladov na stavebné a inštalačné práce a následne premietla odpočítanie dane. Do účtovných kníh organizácie boli zapísané tieto zápisy:

Debet 19 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
- 142 920 rubľov. ((98 000 rubľov × 3 mesiace + 500 000 rubľov) × 18 %) - DPH bola účtovaná na stavebné a inštalačné práce vykonané metódou domácnosti;

Debet 68 podúčet "Zúčtovanie DPH" Kredit 19
- 142 920 rubľov. - akceptované na odpočet DPH vzniknutej pri stavebných a inštalačných prácach vykonaných ekonomickou metódou.

V účtovníctve teda počiatočné náklady na vybudovaný hangár dosiahli 794 000 rubľov. Túto sumu účtovník uviedol v úkone vo formulári č. OS-1a, ktorý vyhotovil pri evidencii hotového predmetu.

V daňovom účtovníctve účtovník Alfy zahrnul hangár do odpisovateľného majetku s počiatočnou cenou 794 000 rubľov.

situácia: Ako môže organizácia zaúčtovať príjem investície na výstavbu nehnuteľnosti na základe koncesnej zmluvy?

V účtovníctve po prijatí investícií odzrkadľujte záväzky voči koncesionárovi. Odpísať dlh po prevode nákladov na výstavbu zariadenia v časti týchto investícií zriaďovateľovi. V daňovom účtovníctve odrážať príjem investícií ako neúčelové rozpočtové dotácie.

Poďme si všetko pekne vysvetliť. Podľa koncesnej zmluvy je koncesionár povinný na vlastné náklady vytvoriť alebo zrekonštruovať predmet, do vlastníctva ktorého patrí alebo bude patriť zriaďovateľ. To dáva koncesionárovi právo v lehote určenej zmluvou užívať tento predmet vo svojom podnikateľskú činnosť. V tomto prípade môže koncesionár prevziať časť nákladov na vytvorenie (rekonštrukciu) predmetu koncesnej zmluvy. Takéto pravidlá sú ustanovené v častiach 1 a 13 článku 3 zákona č. 115-FZ z 21. júla 2005.

V našom prípade časť nákladov prevzal koncesionár vo forme investície do stavby. To je potrebné v účtovníctve odraziť osobitným spôsobom.

účtovníctvo

V účtovníctve koncesionára z hľadiska investícií od koncesionára nevznikajú príjmy ani výdavky. Odrážajte tok investícií uverejnením:

Debet 51 Kredit 76
- príjem investícií od koncesionára.

Premietnite náklady na výstavbu koncesného majetku na účet 08:

Debet 08 podúčet "Náklady na rekonštrukciu koncesného majetku" Kredit 10 (23, 60, 68, 69, 70, 76...)
- odráža náklady na výstavbu zariadenia.

Po dokončení rekonštrukcie premietnite vlastné výdavky na účet 04. A výdavky ohľadom prijatých investícií preveďte na koncesionára. Vykonajte záznamy vo svojom účte:

Debet 04 Kredit 08
- vlastné náklady na výstavbu zariadenia sú zahrnuté v skladbe nehmotného majetku;

Debet 76 Kredit 08
- výdavky na výstavbu zariadenia v zmysle prijatých investícií boli prevedené na koncesionára.

Od mesiaca nasledujúceho po mesiaci dokončenia stavby zač účtovné odpisy za nehmotný majetok. Urobte tak počas platnosti koncesnej zmluvy. Zapojenie je takéto:

Debet 20 (23, 25, 26) Kredit 05
- odpisy nehmotného majetku.

Samotný vybudovaný objekt by mal byť zohľadnený na podsúvahovom účte. Môžete si napríklad otvoriť účet 012 „Majetok prijatý na základe koncesnej zmluvy“. Prijmite ho na účtovanie za cenu uvedenú v akceptačnom certifikáte. Od mesiaca nasledujúceho po mesiaci prijatia predmetu do účtovníctva začnite časovo rozlišovať odpisy. Časovo rozlíšené odpisy počas trvania koncesnej zmluvy. Sumy odpisov účtujte na samostatnom podsúvahovom účte, napríklad 013 „Odpisy majetku prijatého na základe koncesnej zmluvy“.

Vykonajte záznamy vo svojom účte:

Debet 012
- odráža vybudované koncesné zariadenie;

Debet 013
- odpisy.

Tento postup vyplýva z PBU 14/2007, informačný list Ministerstvo financií Ruska č. PZ-2/2007, Pokyny pre účtovú osnovu (účty 08, 04, 05, 10, 20, 51, 76) a potvrdené Ministerstvom financií Ruska listom z 8. februára. , 2016 č. 03-05-05-01 / 6120.

daň z príjmu

V daňovom účtovníctve sa postavený objekt zohľadňuje pri počiatočných nákladoch. Pôjde o náklady na výstavbu zariadenia a jeho uvedenie do použiteľného stavu. Vrátane nákladov financovaných poskytovateľom grantu. Takýto záver možno vyvodiť z ustanovení odseku 10 odseku 1 článku 257 daňového poriadku Ruskej federácie.

Od mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo zariadenie uvedené do prevádzky, začnite počítať s odpismi (odsek 6, odsek 1, článok 256, odsek 4, článok 259 daňového poriadku Ruskej federácie). Predmet odpisujte počas jeho životnosti. V kapitole 25 daňového poriadku Ruskej federácie nie je uvedený žiadny osobitný postup na určenie doby používania dlhodobého majetku prijatého na základe koncesnej zmluvy. Preto dodržiavať všeobecné pravidlá (list Ministerstva financií Ruska z 20. októbra 2010 č. 03-03-06/1/654).

Samotné investície by sa mali považovať za rozpočtová dotácia, ktorá sa na účely daňového účtovníctva neuznáva ako cieľová . Prijaté prostriedky preto zahrňte do výnosov, keďže odpisy uznávate do nákladov.

Na konci doby platnosti koncesnej zmluvy zahrňte sumu investícií nezahrnutú do príjmov neprevádzkový príjem. Urobte tak v posledný deň vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia, v ktorom sa operácia uskutočnila. A brať do úvahy výšku podúčtovaných odpisov na objekte v rámci mimoprevádzkových nákladov.

Vyplýva to z ustanovení pododseku 8 odseku 1 článku 265, ods. 4.1 článku 271 daňového poriadku Ruskej federácie, článku 78 rozpočtového zákona Ruskej federácie. Tento prístup potvrdzujú aj zástupcovia ruského ministerstva financií v súkromných objasneniach.

USN

Organizácie používajúce zjednodušené účtovníctvo sú povinné viesť účtovníctvo vrátane dlhodobého majetku v plnom rozsahu (časť 1 článku 2 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011). Zároveň, aby sa nestratilo právo uplatňovať zjednodušené zdaňovanie, musí organizácia kontrolovať zostatkovú hodnotu fixných aktív, ktorá nemôže presiahnuť 100 000 000 rubľov. (podpis 16, odsek 3, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

K vlastnostiam účtovania dlhodobého majetku postaveného (vyrobeného) ekonomickým spôsobom so zjednodušením viď.Ako zohľadniť príjem dlhodobého majetku a nehmotného majetku v zjednodušenom daňovom systéme .

situácia: Je možné pri výpočte jednej dane zohľadniť náklady na výstavbu dlhodobého majetku postaveného metódou domácnosti? Organizácia uplatňuje zjednodušenie a z rozdielu medzi príjmami a výdavkami platí jednotnú daň.

Áno môžeš.

Právo zohľadniť náklady na výstavbu dlhodobého majetku nie je v žiadnom prípade spojené so spôsobom výstavby alebo výroby dlhodobého majetku (odsek 1, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).

Organizácia má preto právo zohľadniť vo výdavkoch pri výpočte jednej dane náklady na výstavbu dlhodobého majetku metódou domácnosti.

UTII

Organizácie platiace UTII sú povinné viesť účtovníctvo v plnom rozsahu (článok 2 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011). Preto pri premietnutí do účtovníctva dlhodobého majetku budovaného ekonomickou metódou, , ako v spoločný systém zdaňovanie.

Operácie súvisiace s príjmom, pohybom a likvidáciou dlhodobého majetku nemajú vplyv na výpočet UTII (odsek 1 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak je dlhodobý majetok vytvorený ekonomickou metódou nehnuteľným predmetom, organizácia musí zaregistrovať jeho vlastníctvo (časť 1 článku 4 zákona č. 122-FZ z 21. júla 1997). Podrobnosti o účtovaní takýchto objektov pozriAko premietnuť do účtovníctva príjem dlhodobého majetku podliehajúceho štátnej registrácii .

OSNO a UTII

Ak organizácia uplatňuje všeobecný daňový systém a platí UTII, potom výpočet daní počas výstavby (výroby) dlhodobého majetku závisí od typu činnosti, na ktorú sa používa.

Ak sa dlhodobý majetok používa iba v rámci činností vo všeobecnom daňovom systéme, potom sa náklady na jeho výstavbu (výrobu) zohľadňujú v súlade s platnými pravidlami (Doložka 9, článok 274 a doložka 7, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak sa dlhodobý majetok používa len ako súčasť činností na UTII, potom sa do jedného základu dane nezohľadňujú žiadne výdavky. Keďže predmetom zdanenia UTII je imputovaný príjem (odsek 1 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie).

Dlhodobý majetok vytvorený ekonomickou metódou sa môže použiť pri činnostiach organizácie podliehajúcej UTII a pri činnostiach, z ktorých organizácia platí dane podľa všeobecného daňového systému. V tomto prípade je potrebné rozdeliť náklady na vytvorenie dlhodobého majetku, ktoré tvoria jeho počiatočnú cenu. Toto je potrebné urobiť, aby bolo možné určiť výšku odpisov, ktoré je možné zahrnúť do výpočtu dane z príjmov.

Tento postup vyplýva z odseku 9 článku 274 a odseku 7 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie. Pozrite si viac o tomto.Ako zohľadniť výdavky pri kombinácii OSNO s UTII .

Je potrebné rozdeliť aj výšku DPH na vstupe. Toto sa musí urobiť, aby sa určila výška dane, ktorá môže byť legálne odpočítateľná. Tento postup je stanovený v odsekoch 4 a 4.1 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie. Pozrite si viac o tomto.Ako odpočítať DPH na vstupe pre samostatné účtovníctvo zdaniteľné a nezdaniteľné transakcie.

Vyrábame elektrické panely. Jeden z nich bol vyrobený pre vlastnú potrebu organizácie a inštalovaný. Skutočné náklady sú viac ako 40 tisíc rubľov. Aké účtovné zápisy je potrebné vykonať? Aké sumy premietnuť do týchto transakcií pre účtovníctvo a daňové účtovníctvo? Výroba a odpisy sa premietajú do rôzne mesiace?

Hotové výrobky vyrobené organizáciou sú súčasťou zásob určených na predaj a účtujú sa v skutočných nákladoch, ktoré sa určujú na základe skutočných nákladov spojených s ich výrobou.

Pri výdaji výrobkov z výroby a zaúčtovaní na sklad v účtovníctve sa vykoná zápis na ťarchu účtu 43 „Hotové výrobky“ a v prospech účtu 20 „Hlavná výroba“.

Jednotka hotových výrobkov prevedená zo skladu na použitie na výrobné účely na obdobie dlhšie ako 12 mesiacov s nákladmi viac ako 40 000 rubľov. je akceptovaný organizáciou na účtovníctvo ako objekt OS.

Podľa odseku 7 PBU 6/01 sa dlhodobý majetok prijíma do účtovníctva v pôvodnej obstarávacej cene. Zároveň sa počiatočná obstarávacia cena dlhodobého majetku vyrobeného organizáciou vykáže ako skutočné náklady spojené s výrobou tohto dlhodobého majetku, tvorené spôsobom ustanoveným na zaúčtovanie nákladov na príslušné druhy výrobkov vyrábaných organizáciou. Organizácia.

Preto sa v posudzovanom prípade počiatočné náklady na objekt OS rovnajú skutočným nákladom na vyrobený elektrický panel vytvorený v účtovníctve.

Skutočná cena jednotky hotových výrobkov, ktorú má organizácia v úmysle použiť ako majetok, sa premietne na účet 43 na ťarchu účtu 08 Investície do dlhodobého majetku, podúčet 08-4 "Obstaranie dlhodobý majetok". Vzniknutá počiatočná obstarávacia cena objektu dlhodobého majetku pripraveného na prevádzku sa odpisuje na účet 01 Dlhodobý majetok.

V účtovníctve sa obstarávacia cena dlhodobého majetku spláca odpismi od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci prevzatia tohto majetku do účtovníctva (odst. 17, 21 PBU 6/01).

Presun zariadenia zo skladu hotových výrobkov do vlastnej divízie na použitie ako dlhodobý majetok sa uskutočňuje na základe Požiadavky-nákladného listu (tlačivo N M-11).

Premietnutie vybavenia ako súčasti dlhodobého majetku upravuje zákon o prevzatí a odovzdaní predmetu dlhodobého majetku (tlačivo N OS-1).

A to od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci uvedenia do prevádzky tento nástroj, zohľadniť mesačné časovo rozlíšené odpisy ako súčasť výdavkov (odsek 2 odsek 3 článok 273 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zdôvodnenie tejto pozície je uvedené nižšie v materiáloch System Glavbukh

článok:
Prevod hotových výrobkov do investičného majetku

Organizácia vybudovala v roku 2008 plynovod na distribúciu plynu do svojej rozostavanej mikrodistriktu. Plánovali ho predať, preto bol uvedený na účte 43. Náklady na jeho údržbu boli účtované na účte 44. Teraz sa zakladatelia rozhodli, že si ho ponechajú, to znamená, že organizácia musí previesť plynovod na účet 01 a začať si odpisovať. . Stačí na uskutočnenie prevodu k účtovnej závierke priložiť rozhodnutie zakladateľov?

Áno, v zásade by to na potvrdenie oprávnenosti tejto obchodnej transakcie malo stačiť. Rozhodnutie zakladateľov bude v tomto prípade primárnym dokumentom potvrdzujúcim zámer využívať plynovod ako dlhodobý majetok. Veď práve zámer a nie začiatok skutočného používania majetku ako dlhodobého majetku je základom jeho účtovania ako dlhodobého majetku v súlade s článkom 4 PBU 6/01.

článok:
Daňoví úradníci povedali, ako premeniť produkty na fixné aktíva

Vyrábame drahé zariadenia, ktorých modely rýchlo zastarávajú. Zostal nám jeden prístroj, ktorý sme vyrobili minulý rok a ktorý sa pravdepodobne nepredá. Zariadenie chceme preradiť do dlhodobého majetku a používať ho v našej spoločnosti. Ako vykonať takýto prevod a určiť počiatočnú cenu majetku?

Prevod hotových výrobkov do investičného majetku je formalizovaný príkazom vedúceho a aktom vo forme OS-1.

Hotové výrobky sa v daňovom účtovníctve posudzujú na základe priamych nákladov, ktoré im možno pripísať (článok 318 odsek 2 článku 319 daňového poriadku Ruskej federácie). A počiatočné náklady na majetok sa určujú ako súčet nákladov na ich obstaranie, výrobu a uvedenie do prevádzkyschopného stavu (odsek 1 článku 257 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto pri prechode zariadenia z hotových výrobkov do dlhodobého majetku bude jeho počiatočná cena predstavovať výšku priamych nákladov, ktoré spoločnosť vynaložila v roku 2010 na jeho výrobu.*

Ak firma v minulom roku neviedla daňovú evidenciu priamych výdavkov za každú jednotku hotových výrobkov, tak ich môže inventarizovať. A na základe jeho výsledkov zostaviť daňový register s vyčíslením výšky priamych nákladov pripadajúcich na zastarané zariadenie.

Medzi mnohými typmi dlhodobého majetku, ktorý organizácia získala, môžu byť také, ktoré vyžadujú inštaláciu. Takýmito predmetmi sú napríklad výrobné zariadenia, ktoré sa uvádzajú do prevádzky až po montáži a upevnení na podperu, alebo prístrojové vybavenie namontované v inštalovanom zariadení.

Zariadenie sa po inštalácii spravidla účtuje ako dlhodobý majetok, preto sa zohľadňuje v jeho pôvodnej cene.

Ako teda zohľadniť dlhodobý majetok, ktorý si vyžaduje inštaláciu?

Počiatočné náklady na objekt by mali zahŕňať:

- suma zaplatená dodávateľovi za zariadenie podľa zmluvy;

- suma zaplatená za dodanie a uvedenie položky dlhodobého majetku do stavu vhodného na ďalšie použitie.

Tento postup účtovania je uvedený v bodoch 7 a 8 PBU 6/01.

Na vytvorenie nákladov na zariadenia vyžadujúce inštaláciu sa používa účet 07 „Zariadenia na inštaláciu“. Odráža všetky náklady na inštaláciu dlhodobého majetku: náklady na materiál použitý na inštaláciu, platy zamestnancov, ktorí inštaláciu vykonávajú, poradenské služby atď.

To všetko zvyšuje počiatočnú cenu majetku. Výška nákladov na inštaláciu zariadenia sa určuje na základe primárnych dokumentov: môžu to byť zmluvy, faktúry, osvedčenia o vykonaných prácach atď. Okrem toho dokladmi potvrdzujúcimi vynaložené výdavky môžu byť príkazy na pracovnú cestu, colné vyhlásenia a pod.

Medzitým je potrebné venovať pozornosť nasledujúcemu bodu: pri tvorbe nákladov na zariadenie, ktoré si vyžaduje inštaláciu, sa nevzťahujú normy PBU 6/01. V tomto prípade sa treba riadiť pravidlami odseku 23 Predpisov o údržbe účtovníctvo A finančné výkazy v Ruskej federácii (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 29. júla 1998 č. 34n).

Urobme správne papiere!

Pri zostavovaní dokumentácie pre zariadenia vyžadujúce inštaláciu je potrebné vziať do úvahy normy vyhlášky Štátneho štatistického výboru Ruskej federácie z 21. januára 2003 č. 7 „O schválení jednotných foriem primárnej účtovnej dokumentácie pre účtovníctvo pre fixný majetok“.

Prevzatie investičného majetku vyžadujúceho inštaláciu vykonáva špeciálna komisia, ktorá kontroluje súlad zariadenia Technické špecifikácie, absencia závad, možnosť jeho použitia a pod. a vyhotoví akt o prevzatí (prevzatí) zariadenia (tlačivo č. OS-14).

Inštaláciu dlhodobého majetku môžete vykonať svojpomocne aj s pomocou dodávateľa. V každom prípade sa vyhotovuje akt o prevzatí a odovzdaní zariadenia na inštaláciu (f. č. OS-15), do ktorého sa zapisujú informácie na základe zákona f. č. OS-14. Za zmienku stojí skutočnosť, že pri vykonávaní inštalačných prác dodávateľom tento dokument sa vyhotovuje v jednej kópii: v akte organizácie dodávateľ poznamená, že dostal zariadenie na inštaláciu, podpíše svoj podpis a vezme kópiu aktu.

Po ukončení všetkých montážnych prác komisia skontroluje úplnosť a kvalitu vykonaných prác a vypracuje akt o prevzatí a odovzdaní dlhodobého majetku (tlačivo č. OS-1). Od tohto momentu sa hlavným nástrojom stáva vybavenie.

Práce na inštalácii dlhodobého majetku premietame do účtovníctva

V prvom rade je potrebné v účtovníctve premietnuť všetky náklady na obstaranie zariadenia. Na to slúži účet 07 „Zariadenia na inštaláciu“. Tento účet môže zahŕňať nielen náklady na samotné zariadenie, ale aj poradenské služby, náklady na jeho dodávku atď. Na základe zákona f. č. OS-14, urobia sa tieto záznamy:

Debet 07 Kredit 60 (76)

- náklady na vybavenie vyžadujúce inštaláciu a náklady na jeho obstaranie;

Debet 19 Kredit 60 (76)

- o výške "vstupnej" DPH.

Na účtovanie nákladov na inštaláciu dlhodobého majetku je určený účet 08-3 „Výstavba dlhodobého majetku“. Po vykonaní úkonu f. č. OS-15 za cenu zariadenia odovzdaného na ďalšiu inštaláciu (vrátane všetkých nákladov na jeho obstaranie) sa účtuje:

Debet 08-3 Kredit 07

Náklady na inštaláciu sa tiež inkasujú na ťarchu účtu 08-3:

Debet 08-3 Kredit 10 (23, 25, 26, 60, 70, 76 atď.)

Podľa týchto nákladov je potrebné premietnuť aj „vstupnú“ DPH:

Debet 19 Kredit 60 (76)

- vo výške DPH z nákladov spojených s montážou zariadenia.

Po ukončení inštalácie dlhodobého majetku potom na základe zákona f. č. OS-1, berú sa do úvahy ako novovzniknutý dlhodobý majetok a uvádzajú sa do prevádzky. V tomto prípade sa zapojenie vykoná:

Debet 01 (03) podúčet "Dlhodobý majetok na sklade (skladom)" Kredit 08-3

Debet 01 (03) podúčet "Domov v prevádzke" Kredit 08-3

- na počiatočnej cene vytvoreného investičného majetku.

DPH

Je potrebné sa pozastaviť nad niektorými bodmi týkajúcimi sa DPH:

- DPH na vstupe zo zariadení, ktoré si vyžadujú inštaláciu, je odpočítateľná v momente, keď je premietnutá do účtovníctva (na účte 07);

- v prípade, že je zariadenie prijaté za odplatu, je odpočítateľná tak DPH zaplatená dodávateľovi, ako aj DPH z nákladov, ktoré boli spojené s nákupom zariadenia;

- pri montáži zariadenia dodávateľom je DPH na "vstupe" odpočítateľná ihneď po premietnutí nákladov na montážne práce na účet 08-3;

- ak bola inštalácia vykonaná svojpomocne, potom sa na konci každého zdaňovacieho obdobia účtuje DPH z nákladov na montážne práce av tom istom období je odpočítateľná.

Tieto ustanovenia sú špecifikované v daňovom zákonníku Ruskej federácie (článok 2 článku 159, článok 10 článku 167, odsek 1 a 6 článku 171, odsek 1 a 5 článku 172), ako aj v listoch ministerstva of Finance of Russia zo dňa 13. apríla 2006 č. 03-04-11/65 a zo dňa 27. augusta 2010 č. 03-07-08/250.

Príklad

V júni 2012 kúpila spoločnosť Snezhinka LLC zariadenie na montáž výrobnej linky. V súlade s dodávateľskou zmluvou stojí zariadenie 2 360 000 rubľov. (vrátane DPH - 360 000 rubľov). Za dodanie prepravnej spoločnosti zaplatila 11800 rubľov. (vrátane DPH - 1800 rubľov). V tom istom mesiaci začala organizácia inštalovať zariadenia v hlavnej výrobnej hale.

Na inštaláciu zariadenia bol najatý dodávateľ. Náklady na jeho služby dosiahli 59 000 rubľov. (vrátane DPH - 9 000 rubľov).

V júli bola dokončená inštalácia výrobnej linky a uvedenie zariadenia do prevádzky. V tom istom mesiaci zhotoviteľ vyhotovil akt vo forme č. KS-2 a potvrdenie vo forme č. KS-3, na základe ktorého mu organizácia zaplatila montáž.

Pri uvádzaní zariadenia do prevádzky účtovník spoločnosti vypracoval akt vo forme č. OS-1.

V účtovníctve „Snehové vločky“ boli vykonané nasledovné zápisy.

Debet 07 – Kredit 60
- 2 000 000 rubľov. - náklady na vybavenie zakúpené od dodávateľa;

Debet 07 – Kredit 60
- 10 000 rubľov. – zohľadňujú sa dopravné služby pri dodaní zariadení;

Debet 19 – kredit 60
- 360 000 rubľov. zohľadňuje sa DPH na vstupe zariadenia;

Debet 19 – kredit 60
– 1 800 – DPH na vstupe za dopravné služby;

Debet 08-3 – Kredit 07
- 2 010 000 rubľov. – zariadenie bolo prevedené na inštaláciu;

Debet 68 podúčet "Zúčtovanie DPH" Kredit 19
- 361 800 rubľov. - DPH na vstupe je odpočítateľná.

Debet 08-3 – Kredit 60
- 50 000 rubľov. - náklady na služby dodávateľa pri inštalácii zariadenia;

Debet 19 – kredit 60
- 9 000 rubľov. – zohľadňuje sa DPH na vstupe za inštalačné práce;

Debet 01 – Kredit 08-3
- 2 060 000 rubľov. – zariadenie je uvedené do prevádzky;

Debet 68 – Kredit 19
- 9 000 rubľov. – DPH na vstupe z inštalačných prác je odpočítateľná.

Čo ešte treba zahrnúť do počiatočnej ceny dlhodobého majetku,. A o tom, kedy začať odpisovať,.

Zahŕňa vaša prax často nákup dlhodobého majetku, ktorý si vyžaduje inštaláciu? Podeľte sa prosím v komentároch!