Դուրս գրել 09 հաշվին. Հետաձգված հարկային ակտիվներ և պարտավորություններ

Հաշվապահական հաշվառում, երբ հիմքով հաշվարկված եկամտահարկի տարբերությունը հաշվառումև հարկային հաշվառում։

Հաշվի նամակագրություն.

09 հաշիվը ակտիվ հաշիվ է «Հետաձգված հարկային ակտիվներ»,ծառայում է հետաձգված հարկային ակտիվների (ITA) արտացոլմանը:

Հաշվի դեբետովարդյունքում ստացված հետաձգված ակտիվը հաշվի է առնվում, այն մարվում է վարկի շրջանակներում:

ՏՏ-ն ձևավորվում և հաշվառվում է 09 հաշվի վրայուրաքանչյուր առանձին գործարքի կամ գործողության համար:

Թիվ p / p		Դեբետ	Վարկ
	ՏՏ չափը, որը մեծացնում է հաշվետու ժամանակաշրջանի պայմանական եկամտի/ծախսի չափը, արտացոլված է
	Նախկինում հաշվառված ՏՏ-ի գումարի մի մասը, որը դուրս է գրվել հաշվետու ժամանակաշրջանի պայմանական եկամուտը / ծախսը նվազեցնելու համար, արտացոլվում է.
	Նախկինում հաշվառված ՏՏ-ի գումարի մի մասը, որը դուրս է գրվել ակտիվի օտարման ժամանակ, որի օգտագործման հետ կապված այն առաջացել է, արտացոլվում է.

Այսինքն՝ ՆԱ եկամտահարկի մաս է,հետաձգվել է ավելի ուշ վճարման համար:

SHE-ի առաջացումը

Երբեմն հարկային և հաշվապահական հաշվառման մեջ նույն գործարքի համար արտացոլված ցուցանիշները տարբերվում են.Սա կարելի է դիտարկել հիմնական միջոցների առանձին հոդվածների համար ծախսերն ու եկամուտները արտացոլելու հերթականությամբ:

տվյալների հարկհաշվապահությունը կոչվում է պայմանականև ըստ հարկային գրանցումների՝ ընթացիկ.

ընթացիկ հարկթվարկված՝ ըստ յուրաքանչյուր ժամանակաշրջանի արդյունքների: Ժամանակաշրջանի վերջում այս ցուցանիշները հաշվարկելիս առաջանում է տարբերություն, որը ենթադրում է հետաձգված ակտիվի ձևավորում և դրա հետագա կրճատման անհրաժեշտություն առաջիկա ժամանակաշրջաններում:

նա հայտնվում է,եթե այս գործառնության ծախսերը հաշվապահական հաշվառման մեջ ցուցադրվում են ընթացիկ ժամանակաշրջանում (դրանց ստեղծման փաստով), իսկ հարկում` ապագա ժամանակաշրջանում կամ հակառակը:

Օրինակ:

• Վաճառքի ժամանակ հիմնական միջոցների օտարման պահին վնաս սահմանելիս.
• Միայն հաշվապահական հաշվառման մեջ արձակուրդի վճարման պահուստ կազմելիս.
• Երբ վնասը հայտնաբերվում է տարեկան գործունեության արդյունքների հիման վրա և փոխանցվում ապագա ժամանակաշրջաններին՝ հարկային բեռը որոշելու համար.
• ժամը տարբեր մեթոդներամորտիզացիոն վճարների հաշվարկ;
• հարկի չափից ավելի փոխանցման և դրա չվերադարձման դեպքում.
• Գնված արժեքների համար կրեդիտորական պարտքեր կազմելիս, եթե եկամուտների և ծախսերի ցուցանիշները ճանաչվում են դրամական հիմունքներով.
• Այլ դեպքերում, երբ առկա է ծախսերի ճանաչման ժամանակավոր տարբերություն:

Հաշվարկի բանաձևեր

1. ՆԱ \u003d Գրքում գրանցված ծախսեր: հաշվապահական հաշվառում ընթացիկ ժամանակաշրջանում և կանխիկ: հետագա հաշվառում (կամ դրամական միջոցներով հաշվառված եկամուտներ. ընթացիկ ժամանակաշրջանում և հաշվապահական հաշվառում` հետագա) x եկամտահարկի դրույքաչափը.

Հաշվի 09 դեբետում մուտքագրված գումարը հաշվարկվում է այս բանաձևով.

Երբ հաշվապահական ծախսերը ճանաչվեն հարկման մեջ, կստեղծվի հակառակ իրավիճակ և հարկային շահույթը և ընթացիկ հարկը պակաս կլինեն հաշվապահական շահույթից, այնուհետև մարվում է ՏՏ-ն: Հետաձգված ակտիվի համանման նվազում է նկատվում հաշվապահական հաշվառման բաժնում հարկային եկամուտների հետագա ճանաչման դեպքում:

Հետաձգված հարկային ակտիվները (DTA) նվազեցնելու գումարը հաշվարկելու բանաձևը.

2. Վճարման ենթակա գումար = գրքում դուրս գրված ծախսեր: հաշվապահական հաշվառում անցած ժամանակաշրջանում և կանխիկ. ընթացիկ (կամ եկամուտը ցույց է տրված դրամական հաշվառում անցած ժամանակաշրջանում և ընթացիկ հաշվառում) x եկամտահարկի դրույքաչափը

Հաշվի 09 կրեդիտում մուտքագրված գումարը որոշվում է երկրորդ բանաձեւով. Միևնույն ժամանակ, 09 դեբետով կոնկրետ գործարքում արտացոլված հարկային ակտիվը աստիճանաբար ամբողջությամբ մարվում է:

Եթե ​​օբյեկտը, որի ստացումից հետո ձևավորվել է հետաձգված ակտիվ, դուրս է գալիս թոշակի, ապա դրա վրա գրանցված SHE-ն, որը գրանցված է դեբետում 09, պետք է դուրս գրվի ֆինանսական արդյունքի հաշվառման համար նախատեսված հաշվի 99-ի դեբետում:

Անցկացվում է 09 հաշվի վերլուծությունյուրաքանչյուր գործառնության կամ գործարքի համար, որի առնչությամբ առաջացել է SHE:

Գործարքները արտացոլող գրառումներ.

Գործողության անվանումը	Դեբետ	Վարկ
Ստացված հետաձգված ակտիվը ցուցադրվում է օբյեկտի համար (պարտավորություն կամ ակտիվ)
Արտացոլել է օբյեկտի վրա հետաձգված ակտիվի մարումը
Այն արտացոլում է SHE-ի դուրսգրումը կենսաթոշակային օբյեկտի համար, որի համար առաջացել է հետաձգված ակտիվը

Հետաձգված հարկային ակտիվների ձևավորում` վնասը փոխանցելիս

Տարեվերջին հայտնաբերված վնասը պետք է հաշվի առնվի դեկտեմբերի 31-ին։ Եկամտահարկի նպատակներով ծախսը ճանաչվում է աստիճանաբար, երբ հաշվարկվում է եկամուտը:

Այս դեպքում ընկերությանը բախվում է հետաձգված ակտիվի ձևավորում, որը պետք է արտացոլվի 09 հաշվում տարվա վերջին օրը և աստիճանաբար դուրս գրվի ապագա ժամանակաշրջաններում՝ շահույթ ստանալուց հետո: Դուրս գրումն իրականացվում է յուրաքանչյուր ժամանակաշրջանի վերջին օրը, մինչև ԱԶՀ-ն ամբողջությամբ մարվի:

Օրինակ 1

2016 թվականի վերջին «Կալինա» ՍՊԸ-ն ունեցել է 800 000 ռուբլու վնաս։

Հետաձգված ակտիվի գումարը.

ՆԱ \u003d 800,000 * 20% \u003d 160,000 ռուբլի:

Հաշվարկված արժեքը ցուցադրվում է որպես SHA 31.12. 2016թ

I եռամսյակի շահույթն ըստ հարկային հաշվառման. 2017 - 450,000 ռուբլի, 6 ամսվա համար: 2017 - 1,280,000 ռուբլի:

«Կալինա» ՍՊԸ-ն հարկային վնաս է ճանաչել հետևյալ կերպ.

• I եռամսյակի համար 2017թ - կորստի բաժինը 450,000 ռուբլի;
• 6 ամսով 2017թ - վնասի ողջ գումարը 2016թ. 800,000 ռուբլի

Յուրաքանչյուր ժամանակաշրջանի վերջին օրը գրառումներ են կատարվել հետաձգված ակտիվի մարման համար.

• 1-ին եռամսյակի համար - 450,000 * 20% = 90,000 ռուբլի;
• 6 ամսով - (800,000 - 450,000) * 20% = 70,000 ռուբլի:

Հաղորդալարեր.

ամսաթիվը	Գործողություն	Գումար	Դեբետ	Վարկ
	Հետաձգված ակտիվը հաշվի է առնվում հարկման համար չհաշված ծախսի տեսքով
	Հետաձգված ակտիվը մասնակիորեն մարվել է	90,000 (450,000 x 20%)
	Ակտիվն ամբողջությամբ մարվել է	70 000 (160 000 - 90 000)

Հիմնական միջոցների վաճառքից հետաձգված հարկային ակտիվների ձևավորում

Հիմնական միջոցների (եթե ոչ հիմնական գործունեության) վաճառքն իրականացվում է «91» հաշվի միջոցով, որի դեբետում ծախսերը հաշվառվում են օբյեկտի մնացորդային արժեքի տեսքով (նախնական արժեքը հանած մաշվածությունը), վարկի վրա՝ եկամուտ գնորդից.

Եթե ​​D-tu-ի ցուցանիշը գերազանցում է K-tu-ի ցուցանիշը, ապա հիմնական միջոցների վաճառքից արդյունքը կլինի բացասական (ստացված կորուստ):

Այս տեսակըՀաշվապահական հաշվառման ծախսերը կարելի է անմիջապես հաշվի առնել, իսկ հարկում այն ​​աստիճանաբար դուրս է գրվում ամսական հավասար մասերով, ըստ բանաձևի.

Ժամկետ (ամիս) \u003d Օգտակար ժամկետ (ամիս) - Հիմնական միջոցների օգտագործման փաստացի ժամկետ (ամիսներ)

Ցուցանիշը հաշվարկվում է հիմնական միջոցների հաշվապահական հաշվառման ընդունումից հետո 1-ին ամսից և ավարտվում է վաճառքի ամսով:

Օրինակ:

«Կալինա» ՍՊԸ-ն ձեռք է բերել հիմնական միջոցներ՝ 60 ամիս ժամկետով: Շահագործման սկզբի ամիսը՝ 2014 թվականի հունվար։ 2017 թվականի մայիսին ՕՀ-ն վաճառվում է։

Հիմնական միջոցների վաճառքի գործարքը կատարվել է 50000 ռուբլու վնասով։

Ժամանակահատվածը, որի ընթացքում այն ​​կճանաչվի տրված ծախսհարկային հաշվառման մեջ = 60 - 40 = 20 ամիս:

Այլ ծախսերում ամսական հաշվառման ենթակա գումարը \u003d 50,000 / 20 \u003d 2500 ռուբլի:

ՆԱ ամեն ամիս կնվազեցնի 2500 x 20% = 500 ռուբլի գումար:

Օրինակ 2. Հետաձգված հարկային ակտիվների ավելացում

«Կալինա» ՍՊԸ-ն հարկային նպատակներով եկամուտներն ու ծախսերը ճանաչում է կանխիկ հիմունքներով:

«Կալինա» ՍՊԸ-ն 2017 թվականի 1-ին եռամսյակում մատակարարից ստացել է նյութեր 590,000 ռուբլու չափով, ներառյալ. ԱԱՀ - 90,000 ռուբլի: այնուհետև դրանք թողարկել արտադրության մեջ:

2017 թվականի 1-ին եռամսյակում մատակարարին է փոխանցվել 295,000 ռուբլի նյութերի համար, ներառյալ. ԱԱՀ - 45,000 ռուբլի:

Հարկի դրույքաչափը 20% է: Հաշվարկ:

• Հաշվապահական հաշվառման մեջ ճանաչված ծախսը կկազմի 500,000 ռուբլի: (590.000 - 90.000);
• Հարկային հաշվառման մեջ ճանաչված ծախսը կազմում է 250,000 ռուբլի: (295000 - 45000);
• Նվազեցման տարբերությունը 250,000 ռուբլի է: (500.000 - 250.000):

2017 թվականի 2-րդ եռամսյակում մատակարարի պարտքն ամբողջությամբ մարվել է.

Հաղորդալարեր.

		Տեղադրման գումարը, ռուբ.		Հաղորդալարերի հիմքը
			Պահեստին մուտքագրված նյութեր	Մեքենաներ (TORG-12)
			Արտացոլված ԱԱՀ	Ստացվել է հաշիվ-ապրանքագիր
			Նյութերի համար մասամբ վերագրվում է մատակարարին	Բանկային քաղվածք
			1-ին եռամսյակի արդյունքներով` 50000 ռուբլով: ավելացել է ՏՏ ծավալը (250000 * 20%)	Հաշվապահական տեղեկատվություն
			Նյութերի դիմաց մատակարարին պարտքը նշված է	Բանկային քաղվածք
			Փրկագնված ՆԱ	Հաշվապահական տեղեկատվություն
			Դուրս է գրվել SHE-ի գումարը	Հաշվապահական տեղեկատվություն

Dt 09 Ct 09 - հաշվապահական գրառում, որն արտացոլում է կորուստների փոխանցումը ընթացիկ ժամանակաշրջանից ապագա: Ե՞րբ է կիրառվում 09 հաշվի ներքին տեղադրումը և ինչպես է դա ազդում հարկերի և ֆինանսական հաշվետվությունները, մենք կքննարկենք այս հոդվածում։

Ինչ է արտացոլված 09 հաշվում

09 հաշիվը արտացոլում է հետաձգված հարկային ակտիվների (DTA) մասին տեղեկությունները, որոնք առաջանում են նվազեցվող ժամանակավոր տարբերությունների (VVR) առաջացման արդյունքում: VVR-ն հայտնվում է, երբ շահույթի չափը արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ ավելի փոքր չափով, քան հարկում: Մասնավորապես, այս իրավիճակն առաջանում է, երբ ծախսերն ավելի վաղ են ընդունվում հաշվապահական հաշվառման մեջ, իսկ եկամուտներն ավելի ուշ են արտացոլվում, քան հարկային հաշվառման մեջ։

09 հաշվում գործարքների գրանցման կարգը սահմանվել է PBU 18/02-ի կողմից և տեղին է եկամտահարկի բոլոր հարկ վճարողների համար, բացառությամբ վարկային և քաղաքային հաստատությունների (PBU 18/02-ի 1-ին կետ): Փոքր բիզնեսներին, ինչպես նաև պարզեցված ֆինանսական հաշվետվությունների վերաբերյալ հաշվետվություն ներկայացնող ոչ առևտրային կազմակերպություններին հնարավորություն է տրվել հրաժարվել ՀՀՀՍ 18/02-ի կիրառումից (PBU-ի 2-րդ կետ): Նրանք պետք է գրանցեն իրենց ընտրությունը հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ:

Դեբետ 09-ը ​​փակցնելիս կիրառվում է Կրեդիտ 09

Հաղորդալարեր Dt 09 Ct 09անհրաժեշտ է հարկ վճարողներին, ովքեր օգտագործում են ավտոմատ հաշվառման համակարգեր՝ տարեվերջին 09 հաշվի «Ընթացիկ ժամանակաշրջանի կորուստ» ենթահամակարգի դեբետային մնացորդները փակելու համար:

Օրինակ

«Միրալյուքս» ՍՊԸ-ն 2015 թվականի սկզբին 120 000 ռուբլով գրասենյակային սարքավորումներ է ձեռք բերել: Ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ նշվում է, որ հաշվապահական հաշվառման մեջ հիմնական միջոցների մաշվածությունը դուրս է գրվում նվազող մնացորդով, իսկ հարկային հաշվառման մեջ՝ գծային եղանակով: Եկամտային հարկը (NNP) հաշվարկելիս ընկերությունն օգտագործում է PBU 18/02:

2015 թվականի արդյունքներով գրասենյակային տեխնիկայի հաշվեգրված մաշվածությունը կազմել է.

• հաշվապահություն - 40,000 ռուբլի;
• հարկի մեջ `20,000 ռուբլի:

Արդյունքում ձևավորվել է VVR 20000 ռուբլի չափով։ (40,000 (Օգտագործված) - 20,000 (N/U)): SHE-ի գումարը տարեվերջին կազմել է 4000 ռուբլի: (VVR × NNP փոխարժեքը = 20,000 ռուբլի × 20%):

Հաշվապահական հաշվառման մեջ ՏՏ արտացոլումը գրանցվել է տեղադրմամբ. Dt 09 (ընթացիկ ժամանակաշրջանի կորուստ) Kt 68 (NNP-ի հաշվարկ) - 4000 ռուբլի:

Օրինակը պարզեցնելու համար կհամաձայնենք, որ 2015 թվականին «Միրալյուքս» ՍՊԸ-ի գործունեությունն այլևս չի եղել։

Տարեվերջին «Միրալյուքս» ՍՊԸ-ի կողմից հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլված ընթացիկ ժամանակաշրջանի կորուստը փակվում է՝ ձեռքով փակցնելով այն ապագա ժամանակաշրջաններին՝ Dt 09 (հետաձգված ծախսեր) Kt 09 (ընթացիկ ժամանակաշրջանի կորուստ) - 4000 ռուբլի։

Ներքին տեղադրումը 09 հաշվին թույլ է տալիս ավտոմատացված համակարգհաշվապահական հաշվառում` ապագա ժամանակաշրջաններում պլանավորված փակումը կատարելիս, տես հաշվառված տարբերությունը և, եթե կա շահույթ, փակիր այն փակցնելով` Dt 68 (NNP-ի հաշվարկ) Kt 09 (հետաձգված ծախսեր):

Կարևոր. Համաձայն Արվեստի. 283 գլ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ հոդվածի համաձայն, հարկ վճարողներն իրավունք ունեն ընթացիկ ժամանակաշրջանում ստացված վնասը ամբողջությամբ կամ մասամբ տեղափոխել ապագա՝ վնասը ստանալուց հետո 10 տարվա ընթացքում:

Ավելին, կորուստները դուրս գրելու համար պետք չէ սպասել հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանին։ Այս գործողությունը կարող է իրականացվել 1-ին հաշվետու ժամանակաշրջանում, որում շահույթ է ստացվել հարկ վճարողի գործունեության արդյունքների հիման վրա:

Dt 09 Kt 09 տեղադրման արտացոլումը հարկային և ֆինանսական հաշվետվություններում

09 հաշվում ներքին տեղադրումը չի ազդում հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվետվությունների լրացման համար օգտագործվող գլխավոր մատյանի և հարկային գրանցամատյանների ցուցանիշների վրա: Բայց դրա իրականացումն անհրաժեշտ է ավտոմատացված հաշվառման համակարգի կողմից վերջնական հաշվետվության ձևերը ճիշտ լրացնելու համար։ Եթե ​​ավտոմատացված հաշվետվությունների ժամանակ 09 հաշվում ներքին գրառում չկա, հարկ վճարողը կարող է հանդիպել ծրագրային կամ գումարային սխալների:

Դիտարկենք 09 հաշվում տեղադրումների հետ կապված գործարքների վերջնական հաշվետվության արտացոլումը:

Օրինակ (շարունակություն)

2016 թվականի 1-ին եռամսյակի արդյունքներով «Միրալուքս» ՍՊԸ-ն իր գործունեությունից ստացել է եկամուտ՝ արտացոլված հաշվապահական և հարկային հաշվառումներում՝ 50,000 ռուբլի: Անցյալ տարի հաշվարկված հարկային կորուստները 2016 թվականին ուղղվել են NNP-ն ամբողջությամբ կրճատելուն՝ տեղադրելով.

Dt 68 (NNP-ի հաշվարկ) Kt 09 (հետաձգված ծախսեր) - 4000 ռուբլի:

Ելնելով վերը նշված օրինակից ստացված գումարներից՝ լրացվում են NNP հարկային հայտարարագրի 02 թերթի հետևյալ տողերը.

Ցուցանիշներ	տողի համարը	2015 թ	2016թ
Վաճառքի հասույթը
Ծախսեր, որոնք նվազեցնում են վաճառքից ստացված եկամտի չափը		20 000 ռուբ. (արտացոլված հարկային ծախսերմաշվածության համար)
Ընդհանուր շահույթ (վնաս)		(20000 ռուբլի)	50 000 ռուբ.
Հարկային բազան			50 000 ռուբ.
Հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի հարկային բազան նվազեցնող վնասի չափը			20 000 ռուբ. (նախորդ տարիների կորուստ) (VVR 2015 թ.)
Հարկային բազան հարկի հաշվարկման համար			30 000 ռուբ. (50,000 - 20,000)
եկամտահարկ			6000 ռուբ. (30000 × 20%)

Տես հոդվածը, թե ինչպես լրացնել NNP հարկային հայտարարագիրը:

Ֆինանսական արդյունքների հաշվետվությունում դիտարկված գործարքները կարտացոլվեն հետևյալ ձևով.

Ցուցանիշներ	2015 թ	2016թ
Եկամուտներ		50 000 ռուբ. (գործունեությունից ստացված եկամուտ)
Կառավարման ծախսեր	40 000 ռուբ. (արտացոլված են մաշվածության հաշվառման ծախսերը)
Շահույթ (վնաս) մինչև հարկումը	(40000 ռուբլի)	50 000 ռուբ.
Ընթացիկ եկամտահարկ		10,000 (50,000 × 20%)
Փոխել ՆԱ	4000 ռուբ. (09 հաշվի դեբետային շրջանառությունը արտացոլված է)	(4000 ռուբլի) (արտացոլված վարկային շրջանառություն 09 հաշվի վրա)
Զուտ եկամուտ (կորուստ)	(44 000) (-40 000 - 4 000)	44 000 (50 000 - 10 000 + 4000)

Արդյունքներ

Հաղորդալարեր Dt 09 Ct 09անհրաժեշտ է միայն այն դեպքում, երբ հարկատուն օգտագործում է հատուկ ավտոմատացված հաշվառման համակարգեր: Այն թույլ է տալիս փակել ընթացիկ ժամանակաշրջանի կորուստները, որոնք գրանցված են հաշվի առնելով PBU 18/02, դրանք փոխանցելով ապագա ժամանակաշրջաններին և առանց սխալների վերջնական հաշվետվություններ ստեղծել:

Հաշվապահական հաշվառում 09 ցույց է տալիս տեղեկատվություն հետաձգված հարկային ակտիվների (ՏՏԱ) մասին, որոնք ձևավորվում են հարկային և հաշվապահական հաշվառման տարբերություններ, երբ տարբերություն կա հաշվապահական տվյալների հիման վրա հաշվարկված եկամտահարկի և հարկի միջև: Ստացված հետաձգված ակտիվը հաշվի է առնվում հաշվի դեբետում, և այն մարվում է փոխառության մեջ: Քննարկվող ակտիվը ձևավորվում և գրանցվում է 09 հաշվում առանձին գործարքի կամ գործառնության համար: Այսինքն, SHE-ն եկամտահարկի մի մասն է, որը հետաձգվում է ավելի ուշ վճարման համար: Տարվա արդյունքներով հաշվեկշիռ կազմելիս տարվա ընթացքում ձևավորված և չմարված հետաձգված ակտիվի արժեքը պետք է փոխանցվի 1180 տող՝ հաշվի 09 դեբետում առկա մնացորդի չափով:

«Հետաձգված հարկային ակտիվներ» 09 հաշվի վրա գրառումներ

Ուշադրություն

Եթե ​​դեբետային ցուցանիշը գերազանցում է վարկային ցուցանիշը, ապա հիմնական միջոցների վաճառքից արդյունքը կլինի բացասական՝ ընկերությունը կրելու է վնաս: Հաշվապահական հաշվառման այս տեսակի ծախսերը կարելի է անմիջապես հաշվի առնել, իսկ հարկային հաշվառման մեջ այն պետք է աստիճանաբար դուրս գրվի հավասար մասերով ամսական կտրվածքով` ամիսներ բանաձևով որոշված ​​ժամանակահատվածում) Վերջին ցուցանիշը համարվում է 1-ից սկսած: Հիմնական միջոցները հաշվապահական հաշվառման ընդունելուց և վաճառքի ամսով ավարտվելուց հետո:

Օրինակ. Ընկերությունը ձեռք է բերել ակտիվ, որն ունի 60 ամիս օգտագործման ժամկետ: Շահագործման սկզբի ամիսը՝ 2013 թվականի հունվար։ մայիս 2016թ

Ինֆո

Վաճառվում է ՕՀ։ Փաստացի օգտագործման ժամկետը = 40 ամիս: (2013թ. փետրվարից մինչև 2016թ. մայիս): Հիմնական միջոցների վաճառքի գործարքը անշահավետ էր, վնասի չափը = 50,000 ռուբլի:

Ժամանակահատվածը, որի ընթացքում այս ծախսը կճանաչվի հարկային հաշվառում \u003d 60 - 40 \u003d 20 ամիս:

Հաշվապահական հաշվառման 09. հետաձգված հարկային ակտիվներ. օրինակ և լարեր

Յուրաքանչյուր ժամանակաշրջանի վերջին օրը կրկնակի գրառում է կատարվել հետաձգված ակտիվի մարման համար.

• 1-ին եռամսյակի համար - 450,000 * 20% = 90,000 ռուբլի;
• 6 ամսով - (800,000 - 450,000) * 20% \u003d 70,000 ռուբլի:

Այս օրինակի համար գրառումներ. Ամսաթիվ Գործարքի գումար Դեբետ Կրեդիտ 12/31/15 Հաշվառվել է հետաձգված ակտիվ՝ չհաշվառված հարկային ծախսի տեսքով 160000 09 68 03/31/16 Հետաձգված ակտիվը մասնակի մարված է 100000 66/300 16 Ակտիվն ամբողջությամբ մարված է 60000 68 09 Վաճառքի ժամանակ հետաձգված հարկային ակտիվների ձևավորում ՕՀ Օբյեկտի վաճառքը (եթե դա հիմնական գործունեությունը չէ) իրականացվում է 91 հաշիվների միջոցով, որոնց դեբետում հաշվառվում են ծախսերը. օբյեկտի մնացորդային արժեքը (սկզբնական արժեքը՝ կրճատված արված ամորտիզացիոն նվազեցումների չափով), վարկի վրա՝ եկամուտ՝ գնորդից ստացականների տեսքով։

Հեռացնե՞լ 09 հաշիվը: o_o

Կարևոր

Անցյալի հաշվապահից հաշվեկշիռկան մնացորդներ 09 և 77 հաշիվներում: Արդեն մի քանի տարի է, ինչ ձեռնարկությունը համարվում է փոքր և չի կիրառում PBU 18/02:

Ինչպե՞ս դուրս գրել ավելորդ մնացորդները: Մնացորդները դուրս գրելու 2 եղանակ կա՝ 1. Նախորդ ժամանակաշրջանի սխալի ուղղում։ 2. Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության փոփոխությունների պատճառով հաշիվների դուրսգրում:

Առաջին ճանապարհը. Հարկային մարմիններին հաշվետվություններ ներկայացնելուց հետո նախորդ ժամանակաշրջանի սխալի ուղղումը. Այս մեթոդը նախատեսված է PBU 22/2010-ի 9-րդ կետում: Սխալի հայտնաբերման ամսում անհրաժեշտ է ուղղիչ գրառումներ կատարել 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» հաշվի հետ:
Այսպիսով, 09 «Հետաձգված հարկային ակտիվներ» հաշիվը փակվում է մուտքագրմամբ. ԴԵԲԻՏ 91.02 ՎԱՐԿ 09 - 09 հաշվի մնացորդի համար:

09 հաշիվը հաշվապահության մեջ. օրինակներ և գրառումներ

Ժողովուրդ, վայ!!! OV66 05/21/2010, 12:07:07 PM Ինձ թվում է, որ դուք պետք է ոչ թե անեիք D 99-K 09, այլ դարձնեիք D09-K 68 ... marinochka 05-21-2010, 12:10:49 Վարչապետի մեջբերում PBU 18/02-ից Հետաձգված հարկային ակտիվները հավասար են հաշվետու ժամանակաշրջանում առաջացած նվազեցվող ժամանակավոր տարբերությունների և օրենքով սահմանված եկամտահարկի դրույքաչափին որոշված ​​գումարին: Ռուսաստանի Դաշնությունհարկերի և տուրքերի գծով և ուժի մեջ է հաշվետու ամսաթվի դրությամբ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության համաձայն եկամտահարկի դրույքաչափերի փոփոխության դեպքում հետաձգված հարկային ակտիվների գումարը ենթակա է վերահաշվարկի` չբաշխված շահույթի վերահաշվարկից առաջացած տարբերությունը վերագրելով: (չբացահայտված կորուստ) (պարբերությունը լրացվել է 2008 թվականի ֆինանսական հաշվետվություններից՝ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի փետրվարի 11-ի N 23n հրամանով - տե՛ս.

09 հաշվի հաշվառման սահմանում

Եթե ​​սխալը ճանաչվում է էական, ապա տարեկան ֆինանսական հաշվետվություններին պետք է կցվի բացատրական նշում՝ սխալի բնույթի և ճշգրտման չափի վերաբերյալ տեղեկություններով: Երկրորդ ճանապարհը. Եթե ​​կազմակերպությունը պատկանում է փոքր ձեռնարկության չափանիշներին, և ղեկավարությունը որոշել է չկիրառել PBU 18/02 նոր հաշվետու ժամանակաշրջանից: 1.

Փոփոխություններ պետք է կատարվեն հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունհարկային հաշվառման վերաբերյալ, դրանում գրեք, որ ընկերությունը նոր տարվանից չի կիրառում 18/02-ի դրույթները։ 2. 09 և 77 հաշիվների մնացորդները դուրս են գրվում 84 «Չբաշխված շահույթ / չծածկված վնաս» հաշվին համապատասխան հետևյալ կերպ. ԴԵԲԻՏ 77 ՎԱՐԿ 84 - 77 հաշվի մնացորդի համար:

3. Ֆինանսական հաշվետվությունները հաստատելիս անհրաժեշտ է ներկայացնել նաև բացատրական նշում:

Հաղորդալարեր dt 09 և kt 09 (նյուանսներ)

Հիմնական միջոցների դուրսգրման ակտ ՏՏ չափի ճշգրտում «Մետրոպոլ» ԲԲԸ-ի համար 01.01.2016թ.-ից եկամտահարկի դրույքաչափը 24%-ից իջեցվել է 20%-ի: «Մետրոպոլ» ԲԲԸ-ի 2015 թվականի դեկտեմբերի 31-ի Dt 09 հաշվեկշիռը ներառում է 64,900 ռուբլի գումար:

Հաշվապահը վերահաշվարկել է SHE-ի գումարը (64,900 ռուբլի / 24% * 20% = 54,083 ռուբլի) և 09 հաշվապահական հաշվում կատարել է հետևյալ գրառումը. . Հաշվապահական տեղեկանք-հաշվարկ ՏՏ արտացոլումը կորստի դեպքում Հետևյալ տեղեկատվությունը նշված է «Սերվեր» ԲԲԸ-ի շահույթի և վնասի մասին հաշվետվությունում և հարկային հայտարարագրում՝ 2015թ.-ի ցուցիչի տվյալներ 2016թ. Վնասի մասին հաշվետվություն (հաշվապահական հաշվառում) Կորուստ 181.300 ռուբլի: Շահույթ 211,400 ռուբլի: Շահույթ 53,200 ռուբլի: Հարկային հայտարարագիր (հարկային հաշվառում) Կորուստ 181.300 ռուբլի:
Ընտրյալներին Ուղարկել էլ. փոստին Dt 09 Kt 09 - հաշվապահական գրառում, որն արտացոլում է ընթացիկ ժամանակաշրջանից կորուստների փոխանցումը ապագա: Երբ կիրառվում է 09 հաշվի ներքին տեղադրումը և ինչպես է այն ազդում հարկային և ֆինանսական հաշվետվությունների ցուցանիշների վրա, մենք կքննարկենք այս հոդվածում:

Ինչ է արտացոլվում 09 հաշվի վրա Երբ տեղադրումը կիրառվում է Դեբետ 09 Կրեդիտ 09 Դտ 09 Կտ 09 տեղադրման արտացոլումը հարկային և ֆինանսական հաշվետվություններում): VVR-ն հայտնվում է, երբ շահույթի չափը արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ ավելի փոքր չափով, քան հարկում:

Մասնավորապես, այս իրավիճակն առաջանում է, երբ ծախսերն ավելի վաղ են ընդունվում հաշվապահական հաշվառման մեջ, իսկ եկամուտներն ավելի ուշ են արտացոլվում, քան հարկային հաշվառման մեջ։
Հետաձգված հարկային ակտիվների (ITA) հաշվարկման բանաձևը. ՏՏ = գրքում գրանցված ծախսեր: հաշվապահական հաշվառում ընթացիկ ժամանակաշրջանում և կանխիկ: Հետագա հաշվառում (կամ ընթացիկ ժամանակաշրջանում դրամական հաշվառման մեջ գրանցված եկամուտ և հետագա հաշվառման մեջ) * տոկոսադրույք Այնուհետև, երբ հաշվապահական հաշվառման ծախսերը ճանաչվեն հարկման մեջ, կստեղծվի հակառակ իրավիճակը. շահութահարկ և պայմանական հարկ, որի արդյունքում ՏՏ-ն մարվում է. Հետաձգված ակտիվի համանման նվազում է նկատվում հաշվապահական հաշվառման բաժնում հարկային եկամուտների հետագա ճանաչման դեպքում: Հետաձգված հարկային ակտիվները (ITA) նվազեցնելու համար գումարի հաշվարկման բանաձևը. Վճարման ենթակա գումար = հաշվապահական հաշվառումից դուրս գրված ծախսեր: հաշվապահական հաշվառում անցած ժամանակաշրջանում և կանխիկ. հաշվապահական հաշվառում ընթացիկ) (կամ եկամուտը ցույց է տրված դրամական միջոցներով: հաշվառում անցած ժամանակաշրջանում և հաշվառում:

09 հաշվում գործարքների գրանցման կարգը սահմանվել է PBU 18/02-ի կողմից և տեղին է եկամտահարկի բոլոր հարկ վճարողների համար, բացառությամբ վարկային և քաղաքային հաստատությունների (PBU 18/02-ի 1-ին կետ): Փոքր բիզնեսին, ինչպես նաև պարզեցված ֆինանսական հաշվետվությունների վերաբերյալ հաշվետվություն ներկայացնող ոչ առևտրային կազմակերպություններին հնարավորություն է տրվել հրաժարվել PBU 18/02-ի կիրառումից (կետ.

2 PBU): Նրանք պետք է գրանցեն իրենց ընտրությունը հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ: Կարդացեք ավելին հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության պատրաստման մասին «Ինչպես կազմել կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն» բաժնում: Դեբետ 09 Կրեդիտ 09-ը ​​փակցնելիս օգտագործվում է Dt 09 Kt 09-ի տեղադրումն անհրաժեշտ է հարկ վճարողներին, ովքեր օգտագործում են ավտոմատ հաշվառման համակարգեր՝ տարեվերջին 09 հաշվի «Ընթացիկ ժամանակաշրջանի կորուստ» ենթահամակարգի դեբետային մնացորդները փակելու համար: Օրինակ Miralux ՍՊԸ-ն 2015 թվականի սկզբին ձեռք է բերել գրասենյակային սարքավորումներ 120,000 ռուբլով:

Ինչու են առաջանում հետաձգված հարկային ակտիվները Երբեմն հարկային և հաշվապահական հաշվառման մեջ միևնույն գործարքի համար արտացոլված ցուցանիշները տարբերվում են, մասնավորապես, դա կարելի է դիտարկել առանձին օբյեկտների համար ծախսերի և եկամուտների արտացոլման հերթականությամբ՝ հաշվառման և եկամտահարկի հաշվարկման նպատակով: Հաշվապահական տվյալների համաձայն հաշվարկված հարկը կոչվում է պայմանական, ըստ հարկային տվյալների՝ ընթացիկ։ Հենց վերջինը պետք է թվարկվի ըստ յուրաքանչյուր շրջանի արդյունքների։ Ժամանակաշրջանի վերջում այս ցուցանիշները հաշվարկելիս առաջանում է տարբերություն, որը ենթադրում է հետաձգված ակտիվի ձևավորում և դրա հետագա կրճատման անհրաժեշտություն առաջիկա ժամանակաշրջաններում: Հետաձգված հարկային ակտիվները հայտնվում են, եթե կոնկրետ գործառնությունների ծախսերը հաշվապահական հաշվառման մեջ ցուցադրվում են ընթացիկ ժամանակաշրջանում (դրանց ստեղծման փաստով), իսկ հարկում` ապագա ժամանակաշրջաններում:
Տարեվերջին «Միրալյուքս» ՍՊԸ-ի կողմից հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլված ընթացիկ ժամանակաշրջանի կորուստը փակվում է՝ ձեռքով փակցնելով այն ապագա ժամանակաշրջաններին՝ Dt 09 (հետաձգված ծախսեր) Kt 09 (ընթացիկ ժամանակաշրջանի կորուստ) - 4000 ռուբլի։ Ներքին տեղադրումը 09 հաշվին թույլ է տալիս ավտոմատ հաշվառման համակարգին, ապագա ժամանակաշրջաններում պլանավորված փակումը իրականացնելիս, տեսնել հաշվառվող տարբերությունը և շահույթի առկայության դեպքում փակել այն փակցնելով. Dt 68 (NNP-ի հաշվարկ) Kt 09 (հետաձգված): ծախսեր): Կարևոր. Համաձայն Արվեստի. 283 գլ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ հոդվածի համաձայն, հարկ վճարողներն իրավունք ունեն ընթացիկ ժամանակաշրջանում ստացված վնասը ամբողջությամբ կամ մասամբ տեղափոխել ապագա՝ վնասը ստանալուց հետո 10 տարվա ընթացքում: Ավելին, կորուստները դուրս գրելու համար պետք չէ սպասել հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանին։

09 «Հետաձգված հարկային ակտիվներ» հաշիվը նախատեսված է ամփոփելու տեղեկատվությունը հետաձգված հարկային ակտիվների առկայության և շարժի վերաբերյալ: Հետաձգված հարկային ակտիվներն ընդունվում են հաշվառման այն չափով, որը որոշվում է որպես հաշվետու ժամանակաշրջանում առաջացած նվազեցվող տարբերությունների և հաշվետու ամսաթվի դրությամբ գործող եկամտահարկի դրույքաչափի արդյունք:

09 «Հետաձգված հարկային ակտիվներ» հաշվի դեբետը՝ 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով» հաշվի վարկին համապատասխան, արտացոլում է հետաձգված հարկային ակտիվը, որը մեծացնում է հաշվետու ժամանակաշրջանի պայմանական ծախսի (եկամտի) գումարը:

09 «Հետաձգված հարկային ակտիվներ» հաշվի կրեդիտը 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով» հաշվի դեբետին համապատասխան արտացոլում է հետաձգված հարկային ակտիվների կրճատումը կամ լրիվ մարումը` նվազեցնելով հաշվետու ժամանակաշրջանի պայմանական ծախսը (եկամուտը):

Հետաձգված հարկային ակտիվն այն ակտիվի օբյեկտի օտարումից, որի համար այն հաշվարկվել է, դեբետագրվում է 09 «Հետաձգված հարկային ակտիվներ» հաշվի կրեդիտից 99 «Շահույթ և վնաս» հաշվի դեբետում:

Հետաձգված հարկային ակտիվների վերլուծական հաշվառումն իրականացվում է ըստ ակտիվների կամ պարտավորությունների տեսակների, որոնց գնահատման ժամանակ առաջացել է ժամանակավոր տարբերություն:

09 «Հետաձգված հարկային ակտիվներ» հաշիվ
համապատասխանում է հաշիվներին

Հաշվային պլանի դիմում՝ հաշիվ 09

• Ինչպես ինքնուրույն գնահատել բիզնեսը սեփականատիրոջ պատվերով երկու ժամում

  Բանաձևում 4 և 9. Սեփական շրջանառու միջոցներ. Մուտքագրեք ... 01 «Հիմնական միջոցներ» հաշվում: Մոդելը օգտագործում է 7-րդ բանաձևի ցուցանիշը. Հետաձգված հարկային ակտիվներ... D9. Ցուցանիշը ներառված է բանաձևում 9. Օգտագործեք Aswat Damodaran-ի կայքի տվյալները... շահույթի կապիտալացման մեթոդով։ Նկար 9. Էքսպրես մոդելի «Արժեքի հաշվարկ» թերթիկը ... մոդելը հաշվարկում է կապիտալը ըստ 9-րդ բանաձևի. Բանաձև 9. Պահանջվող շրջանառու միջոցների հաշվարկը ...

• Եկամտահարկի կանխավճարներ. Օրինակներ

  ... = (Նախորդ տարվա 9 ամսվա հաշվեգրված կանխավճար - Հաշվարկված ... Հայտարարագրի 02 թերթը նախորդ տարվա 9 ամիսների համար. Ամսական ... (Հաշվային պլանի կիրառման ցուցումներ ֆինանսական և տնտեսական գործունեություն ...) հաշվետու ժամանակաշրջանի մշտական ​​հարկային պարտավորության, հետաձգված հարկային ակտիվի և հետաձգված հարկային պարտավորության չափով ... 2018 թվականի եռամսյակ 90-9, 91-9 «Հաշվապահական շահույթ (վնաս ... - 50,000 ռուբլի); 90-9, 91-9» Հաշվապահական հաշվառման շահույթ (վնաս) ...

• Տախոգրաֆ. Հաշվապահական հաշվառում և հարկում

  Նրա հետաձգված հարկային պարտավորությունը (ՏՏ), որն արտացոլված է 77 «Հետաձգված հարկային պարտավորություններ ... դրամական միջոցներ» 08 «Ներդրումներ ոչ ընթացիկ ակտիվներում» 70,000 Ընդունման ակտ ... -9 «Գույքագրում և կենցաղային ապրանքներ», հաշվի կրեդիտի հետ համապատասխան ... արժեքը դեբետագրվում է 10-րդ հաշվից, 10-9 ենթահաշիվից մինչև 20 «Հիմնական արտադրություն» կամ 26 հաշիվ ...): Գրառումները կլինեն հետևյալը. Դեբետ 10-9 Վարկային 60 - քարտերը մուտքագրվում են; Դեբետային...

• Ինչ պետք է ուշադրություն դարձնել 2017 թվականի տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունները պատրաստելիս

  Հայտնաբերվել է (Հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգի 9-րդ կետ «... կանոնից կա մեկ բացառություն. Հետաձգված հարկային ակտիվներն ու պարտավորությունները կարող են արտացոլվել ... կոմունալ վճարումների, բեռների օրինագծերի, հաշիվ-ապրանքագրերի մեջ. - եթե մեկ հարկային ժամանակահատվածում - տուգանքի գանձում ... - եթե խախտումը հանգեցրել է հարկային բազայի թերագնահատմանը (ապահովագրության հաշվարկման հիմքը ... ՌԴ Սահմանված ժամկետում կազմակերպությունը հարկային մարմնին չներկայացնելը. ...

• Ֆինանսների նախարարության թիվ 111ն հրամանով Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ներդրված ՖՀՄՍ-ի փոփոխությունների ակնարկ.

  ...) 12 «Եկամտային հարկեր» («Չիրականացված կորուստների գծով հետաձգված հարկային ակտիվների ճանաչում»): Ի հավելումն ... վարձակալության ստանդարտի, ստանդարտի 9-րդ կետում ասվում է, որ եզրափակելիս ... այս կապակցությամբ բերվում են որոշ օրինակներ. օրինակ՝ տարածքի կամ ժամանակի սահմանափակում... Վարձատուն կիրառում է ՖՀՄՍ 9 Ֆինանսական գործիքների դրույթները դադարեցնելու համար... . Փոփոխությունը բացատրում է հետաձգված հարկային ակտիվի ճանաչումը` կապված չկատարված կորստի հետ...

• Անդրադառնանք սակագների կարգավորմանը

  հաշվապահական հաշվառման մեթոդիկա. Ազգային PBU 9/99 «Կազմակերպության եկամուտը» ոչ մի բառ ... մնացորդների ֆինանսական հաշվետվություններում՝ կարգավորիչ տարբերությունների հետաձգման հաշվին, որոնք բխում են ... սակագնային տարբերության տրամադրումից (ըստ անալոգիայի հետաձգված հարկային ակտիվ), որը ցույց է տալիս ապագա տնտեսական ... սակագնային տարբերությունը (համեմատած հետաձգված հարկային պարտավորության հետ), որը ցույց է տալիս կարգավորող հետաձգման հաշվի յուրաքանչյուր դասի վարկային մնացորդների հնարավոր ... Պահանջվող տեղեկատվություն...

• Վարկի տոկոսները ներառված են ներդրումային ակտիվների արժեքում

  Այս ակտիվի վերակառուցում, արդիականացում, ավարտո՞ւմ, հավելյալ համալրո՞ւմ։ Հաճախ ներդրումներ կատարող կազմակերպությունները հետևյալ պայմանների առկայության դեպքում (կետ 9 PBU 15/2008). Աշխատանքային հաշվային պլանով ստեղծվում են հետևյալ ենթահաշիվները՝ 66-1 ... մաշվածության մեխանիզմով. Հարկային հաշվառման մեջ վարկի տոկոսները ամսական են ... ժամանակավոր տարբերությունները և դրանց համապատասխան հետաձգված հարկային պարտավորությունները (կետեր 12, 15 ... համապատասխանաբար, հարկային հաշվառման մեջ ամսական մաշվածության գումարը նույնպես պակաս կլինի:

• Ինչպե՞ս կարող է դեղատունը խնայել գույքահարկի վրա:

  Որպես հիմնական միջոցների մաս (01 «Հիմնական միջոցներ» կամ 03 ... 2024 395 301 118 590 9 883 276 710 2025 276 ... + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 հաշվին): Տարեկան մաշվածության գումարը ... 18.2%); երկրորդ տարում` 9/10, կամ 16,4%, որը... 6 ... 800,000 5/55, կամ 9,1% 436,800 36,400 ... .5% 264,000 22,000 9 2025 4,800,000 4,800,000 4,800,080, /01/2017 4,520 ... ժամանակավոր տարբերություններ (TVR), որոնք կազմում են հետաձգված հարկային ակտիվներ (ITA) (էջ 11, 14 PBU ...

• Վարձակալված գույքի մաշվածությունը վարձատուի հաշվեկշռում

  Վարձակալի հանձնարարականը դեբետագրելու վերջինիս միջոցների հաշվից ... տարբերության սահմաններում, ինչը հանգեցնում է հետաձգված հարկային ակտիվի (ՏՏԱ) ձևավորմանը (կետեր 11, 14 ... վարձակալության ամսական վճարումների հետ միաժամանակ։ Հարկային հաշվառում։ գումարը.. 620 ռուբլի), առանց ԱԱՀ-ի` 9000 ռուբլի: Այսպիսով, վարձատուն ... RUB. x 18 ամիս + 9000 ռուբլի; երկրորդ տարբերակում ... վճարումներ) - (70,000 ռուբլի + 9,000 ռուբլի / 18 ամիս) x ... և կազմել է 135,000 ռուբլի: (9000 - 144000). Պարզաբանում...

• Տնօրենի որակազրկումը հաշվապահական կոպիտ խախտումների, ներառյալ աուդիտի հաշվետվության բացակայության հետևանքով.

  Հաշվապահական գրանցամատյաններում; - հաշվապահական հաշվառումը կիրառելի գրանցամատյաններից դուրս պահելը ... որպես նորմ, հարկային մարմինների պաշտոնատար անձինք իրավասու են կազմել (հոդված 28.3 ... հարկային մարմինները կարող են տեղում հարկային աուդիտի ժամանակ: Իսկ ո՞րն է տարբերությունը ... հաշվապահական և հարկային շահույթներ, մշտական ​​և հետաձգված հարկային ակտիվներ և պարտավորություններ (կետ ... և ծախսեր (կետ 12 PBU 9/99, կետ 18 PBU ... աննշան առանց հետընթաց վերահաշվարկի (կետ 9 PBU 22/2010) և ... հաշվապահական և հարկային հաշվառման ոլորտը Հղում դեպի սկզբնաղբյուր

• Փոփոխություններ ֆինանսական հաշվետվություններում

  Հաշվի առնելով թիվ  33ն հրահանգի 9-րդ կետում կատարված փոփոխությունները, հիմք ... 0 210 10 000 «Հաշվարկներ հարկային ... 0 502 99 000 «Հետաձգված պարտավորություններ ... ներդրումներ» վերլուծական հաշվառման հաշվի գծով կատարված փոփոխությունները. կատարված) Ֆինանսական ակտիվների և պարտավորությունների հետ գործարքներ 380 Տողի տարբերություն... օբյեկտի քանդում; 28 - այլ հիմքեր 9 Հետևյալ ծածկագրերից մեկը արտացոլված է ... և ընթացքի մեջ գտնվող շինարարության օբյեկտի քանդում. 9 - շինարարություն (վերակառուցում, տեխնիկական վերազինում) ...

• Բյուջետային և ինքնավար հաստատությունների ֆինանսական հաշվետվությունների հիմնական փոփոխությունները

  Հաշվի մնացորդ 0 210 10 000 «Հաշվարկներ ին հարկային նվազեցումներ 0 502 99 000 «Հետաձգված պարտավորություններ» հաշվի վերլուծական հաշվառման համապատասխան հաշիվների ... (մնացորդները) ... պետական ​​(քաղաքային) պայմանագրով ստանձնած ոչ ֆինանսական ակտիվների օբյեկտում ներդրումների (ներդրումների). կապիտալ ներդրումների օբյեկտի գործառույթում (9-րդ սյունակ). ...

• Ինչպե՞ս հաշվառել ծախսերը, քանի դեռ կազմակերպությունը եկամուտ չունի:

  Հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում իրականացված, դրանք բաժանվում են ուղղակի ... ընթացիկ հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի ծախսերին` հաշվի առնելով պահանջները, ... համարը 08 «Ներդրումներ ոչ ընթացիկ ակտիվներում» հաշվին. , ... հաշիվ 26 «Ընդհանուր բիզնեսի ծախսեր» ) կարելի է հաշվի առնել երկու եղանակով (կետ 9 ... PBU 10/99). - Լուծումների հանրագիտարան. Վարկային պայմանագրերի տոկոսների հարկային հաշվառում..., օգոստոս 2018) - ԱԱՀ-ի հետաձգված նվազեցում. բաց մի թողեք...

• Փոփոխություններ բյուջետային հիմնարկների համար 2017թ

  Հաշվային պլան Հաշիվ 210.10 «ԱԱՀ-ի հարկի նվազեցման հաշվարկներ» Վերլուծական հաշիվներ 210 հաշվին ... թիվ 209ն) Ավելացվել են նոր արտահաշվեկշռային հաշիվներ. 5 Փոփոխություններ, որոնք հաստատվել են հրամանով... ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների մատակարարման համար, «մինուս» հաշիվների վրա ... ռուբլի Ստորագրված է 3-րդ օրենքի 2-րդ հոդվածի 9-րդ կետի «բ» ...

• Նորույթ հաստատությունների հաշվառման և հաշվետվության մեջ 2017 թվականից

  Հաշվապահություն. Արվեստի ուժով. Հաշվապահական հաշվառման մասին օրենքի 9-ը և ... 00,000 «Ոչ ֆինանսական ակտիվներ» (բացառությամբ 0 106 00 հաշիվների վերլուծական հաշվառման հաշիվների ... բյուջետային հիմնարկների պարտավորությունները նախկինում ձևավորված հետաձգված պարտավորությունների պատճառով արտացոլվում են վարկային ... 0 502 99 000 հաշվի վերլուծական հաշվառման համապատասխան հաշիվների դեբետ Հետաձգված պարտավորություններ... 210 10 000 ԱԱՀ-ի գծով հարկային նվազեցումների հաշվարկներ, 0 210 ... - 4, 9 - 11 և 12 - 14 ցուցանիշներ համապատասխան հաշիվների համար. 0 206 ...

Նախատեսված է հետաձգված հարկային ակտիվները հաշվառելու համար:

Հաշվի 09 դեբետային մնացորդը նշանակում է, որ հետաձգված ակտիվի մի մասը չի մարվել:

Եթե ​​հարկային ժամանակաշրջանի վերջում վնաս է արտացոլվում հարկային հաշվառման մեջ, ապա լրացուցիչ պետք է գրառում կատարել.

– արտացոլում է հետաձգված հարկային ակտիվը վնասից, որը կմարվի հաջորդ հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջաններում:

Այս մնացորդը կփակվի հաջորդ հարկային ժամանակաշրջաններում, երբ վնասի գումարը դուրս կգա հարկային շահույթի հաշվին:

Օլեգ Խորոշի,Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության հարկային և մաքսային սակագների քաղաքականության դեպարտամենտի կազմակերպությունների շահութահարկի վարչության պետ

Ինչպե՞ս արտացոլել եկամտահարկի հաշվարկը և վճարումը հաշվապահության մեջ

Հետաձգված հարկային ակտիվները հաշվառելու համար օգտագործեք 09 հաշիվը, * իսկ պարտավորությունների համար՝ 77 հաշիվը: Հետագա ժամանակաշրջաններում, երբ եկամուտներն ու ծախսերը համընկնում են հաշվապահական և հարկային հաշվառման մեջ, մարում են հետաձգված հարկային պարտավորությունները և ակտիվները:

Ահա, թե ինչպես կարելի է գրանցել հետաձգված հարկային ակտիվների և պարտավորությունների ծագումն ու մարումը.

Ժամանակավոր տարբերությունների պատճառ	Հարկային ակտիվների և պարտավորությունների տեսակը	Ինչպե՞ս է եկամտահարկը ազդում հաշվապահական հաշվառման վրա	Գրառումներ*
Եկամուտներ, որոնք չեն արտացոլվում ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանի հաշվառման մեջ	Հետաձգված հարկային ակտիվներ (DTA)	Նվազեցնել հարկի գումարը ապագա հաշվետու ժամանակաշրջանների համար: Ընթացիկ ժամանակաշրջանի հարկը ավելացել է	Դեբետ 09 Կրեդիտ 68 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ եկամտահարկի համար» - արտացոլված հետաձգված հարկային ակտիվը. Դեբետ 68 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ եկամտահարկի գծով» Ապառիկ 09 - մարել (ամբողջությամբ կամ մասնակիորեն) հետաձգված հարկային ակտիվը
Ծախսեր, որոնք ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանում չեն ճանաչվել հարկման համար
Եկամուտ, որը չի հարկվում ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանում	Հետաձգված հարկային պարտավորություններ (DTL)	Ապագա հաշվետու ժամանակաշրջանների համար ավելացնել հարկի չափը: Ընթացիկ ժամանակաշրջանի հարկը նվազեցված է	Դեբետ 68 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ եկամտահարկի գծով» Կրեդիտ 77 - արտացոլված հետաձգված հարկային պարտավորություն. Դեբետ 77 Կրեդիտ 68 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ եկամտահարկի համար» - մարված (ամբողջությամբ կամ մասնակի) հետաձգված հարկային պարտավորություն
Ծախսեր, որոնք արտացոլված չեն ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանի հաշվառման մեջ

ՏՏ և ՏՏ չափը որոշվում է բանաձևով.

Այս ընթացակարգը նախատեսված է 8–12 պարագրաֆներով և PBU 18/02-ում:

09 «Հետաձգված հարկային ակտիվներ» և ժամանակավոր տարբերությունների մասին

Հաշվային պլանում հաշիվների միջև եղած տարբերություններն արտացոլելու համար տրամադրվում են հատուկ հաշիվներ: Դրանցից մեկը 09 «Հետաձգված հարկային ակտիվներ» հաշիվն է։* Այս հոդվածը կքննարկվի հոդվածում։

Ինչպես միշտ, նախ կարդացեք ստորև ներկայացված խնդիրը: Նայեք հաշվային պլանին, PBU 18/02 և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին: Կատարեք ձեր սեփական հաշվապահական գրառումները: Եվ միայն դրանից հետո կարդացեք հոդվածի բացատրությունները և ստուգեք լուծումը՝ այն տրված է հոդվածի վերջում։

Ինչու կան տարբերություններ հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվառման միջև

Ընկերության շահույթի մի մասի պահանջ ունենալու իրավունք ունեն ոչ միայն մասնակիցները կամ բաժնետերերը, այլև պետությունը։ Բիզնեսում բաժնեմասի նրա իրավունքը ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում: Ինչպե՞ս: Դա շատ պարզ է՝ շահույթի հաշվին կազմակերպություններից պահանջում են որոշակի հարկեր վճարել։ Օրինակ, նրանց համար, ովքեր օգտագործում են ընդհանուր համակարգհարկումը, սա եկամտահարկ է։*

Ինչպե՞ս եք հաշվի առնում հաշվապահական հաշվառման տարբերությունը հիմնական միջոցը վաճառելիս *

«Ինվեստ» ՍՊԸ-ն այս տարվա հունիսին վաճառել է հիմնական միջոցը։ Այս գործողությունից վնասը կազմել է 120 000 ռուբլի։ Օբյեկտի մնացած ժամկետը 12 ամիս է։ Հաշվապահական հաշվառման մեջ հիմնական միջոցների վաճառքից առաջացած վնասը հաշվի է առնվում միաժամանակ ծախսերում `համաձայն PBU 10/99-ի 11-րդ կետում սահմանված կանոնների: Եվ եկամտահարկը հաշվարկելիս այն աստիճանաբար դուրս է գրվում այն ​​կանոնների համաձայն, որոնք տրված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 268-րդ հոդվածի 3-րդ կետում: Դրա պատճառով տարբերություն կա հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվառման միջև: Ի՞նչ գրառումներ պետք է արտացոլել այն ընթացիկ տարվա հունիս և հուլիս ամիսներին: Ենթադրենք, որ Ինվեստ ՍՊԸ-ի հաշվապահական հաշվառման ժամանակ հաշվետու ժամանակաշրջանը հավասար է մեկ ամսվա։ Ընկերությունը նաև ամսական հաշվարկում է եկամտահարկը։

Միայն ձեռնարկությունների որոշ կատեգորիաներ իրավունք ունեն այն արտացոլել հաշվապահական հաշվառման մեջ այն նույն չափով, որը հաշվարկվել է հարկային կանոնների համաձայն: Հատկապես փոքրերը: Բայց մնացածի համար կան հատուկ կանոններ. Նրանք սահմանում են, որ երկու ցուցանիշների տարբերությունը պետք է տեսանելի լինի հաշվապահությունից։ Առաջինը շահույթն է, որը հաշվարկվել է հաշվապահական հաշվառման կանոններով։ Եվ երկրորդը շահույթն է, որը ընկերությունը որոշել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի կանոններով:

Ինչպե՞ս կարող է նույն ձեռնարկությունը երկու շահույթ ունենալ: Մենք արդեն ասել ենք, որ պետությունն, ըստ էության, շահույթի երկրորդ սեփականատերն է։ Բայց շահույթը բաժանելիս երկու սեփականատերերը կարող են տարաձայնություններ ունենալ։

Մեր օրինակում Ինվեստ ՍՊԸ-ն վաճառել է հիմնական միջոց: Հաշվապահական հաշվառման մեջ դրա վաճառքից առաջացած վնասը վերագրվում է ընթացիկ ժամանակաշրջանի ծախսերին: Այսինքն, դրանք ներառված են այլ ծախսերի մեջ միաժամանակ՝ այն ամսում, երբ վաճառքը տեղի է ունեցել (PBU 10/99-ի 11-րդ կետ): Բայց եկամտահարկը հաշվարկելիս այդպիսի կորուստը դուրս է գրվում աստիճանաբար՝ այն ժամանակահատվածում, որը մնում է մինչև օբյեկտի օգտակար ծառայության ավարտը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 268-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): հարկային հաշվառում, Invest ընկերությունը պետք է ամսական ներառի 10,000 ռուբլի ծախսեր: (120,000 ռուբլի: 12 ամիս):

Այսպիսով, պետությունը, այսպես ասած, ասում է. «Դուք հիմնական միջոց եք ձեռք բերել ոչ թե վերավաճառքի, այլ օգտագործման համար։ Այսպիսով, նրանք նախատեսում էին ամորտիզացնել։ Այժմ մի արագացրեք գործընթացը՝ միաժամանակ դուրս գրելով կորուստը: Եկեք համաձայնվենք այսպես. Հաշվապահության մեջ դուք կարտացոլեք ձեռնարկության իրական շահույթը: Եվ հարկ վճարեք շահույթի վրա, որը հաշվարկվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի կանոններին համապատասխան: Այդ ժամանակ պետական ​​շահի տեսանկյունից ամեն ինչ արդար կլինի»։

Ի՞նչ է նվազեցվող ժամանակավոր տարբերությունը և հետաձգված հարկային ակտիվը

Հաշիվների միջև կա երկու տեսակի տարբերություն՝ մշտական ​​և ժամանակավոր: Մշտական ​​տարբերություն է առաջանում, երբ որոշ եկամուտներ կամ ծախսեր արտացոլվում են միայն հաշվապահական հաշվառման մեջ կամ միայն հարկային հաշվառման մեջ (ամբողջությամբ կամ մասամբ): Ժամանակավոր տարբերությունն այն է, երբ եկամուտը կամ ծախսը արտացոլվում է ինչպես հաշվապահական հաշվառման, այնպես էլ հարկային հաշվառման մեջ: Բայց հաշվապահության մեջ մի ժամանակաշրջանում, իսկ հարկային հաշվառման մեջ՝ մեկ այլ ժամանակաշրջանում:

Մեր օրինակում ՍՊԸ Ինվեստն ունի ժամանակավոր տարբերություն։ Չէ՞ որ ընկերությունը հիմնական միջոցների վաճառքից առաջացած վնասն ամբողջությամբ կներառի ոչ միայն հաշվապահական, այլեւ հարկային հաշվառման ծախսերի մեջ։ Պարզապես դա տեղի է ունենում ավելի ուշ հարկային հաշվառման մեջ:

Մեր օրինակում այն ​​ժամանակաշրջանում, երբ վնասը տեղի է ունեցել հաշվապահական հաշվառման մեջ, այն ամբողջությամբ հաշվի չի առնվել եկամտային հարկը հաշվարկելիս: Փոխարենը, նրա հարկային ծախսերի հաշվառումը հետաձգվեց ապագա։ Արդյունքում հաշվապահական հաշվառման շահույթը պակաս է հարկային շահույթից։ Նրանց միջև եղած շեղումը, որը պետք է արտացոլվի հաշվապահության մեջ, կոչվում է նվազեցվող ժամանակավոր տարբերություն: Եվ այս տարբերության արտադրյալը հաշվետու ժամանակաշրջանում գործող եկամտահարկի դրույքաչափով հետաձգված հարկային ակտիվ է: Այսպիսով, այն կարելի է հաշվարկել բանաձևով.

Հետաձգված հարկային ակտիվն արտացոլվում է 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով» հաշվի կրեդիտում: Այսինքն՝ այն նույն հաշվի վրա, որով ցանկանում եք հաշվառել եկամտահարկի կուտակված և վճարված գումարները, ինչպես նաև դրա վրա կատարված կանխավճարները։ Սովորաբար դրա համար բացվում է առանձին ենթահաշիվ, որը կոչվում է «Հաշվարկներ եկամտահարկի համար»:

Մեր դեպքում այս հաշվին համապատասխանում է 09 «Հետաձգված հարկային ակտիվներ» հատուկ հաշիվը: Այսպիսով, այն գրառումը, որը պետք է կատարի Ինվեստ ՍՊԸ-ի հաշվապահը հունիսին, ունի հետևյալ տեսքը.

Ե՞րբ և ինչպես է մարվում հետաձգված հարկային ակտիվը

«Ինվեստ» ընկերությունը հիմնական ակտիվը վաճառել է այս տարվա հունիսին։ Նույն ամսին այս օբյեկտի հարկային հաշվառման մեջ վերջին անգամ գանձվել է ամորտիզացիա։ Եվ մեջ հաջորդ ամիս- հուլիս - հաշվապահը կարող է դուրս գրել կորստի առաջին մասը հարկային ծախսերի համար՝ 10,000 ռուբլի:

Հենց հաշվապահը դա անի, ժամանակավոր տարբերությունը կկազմի 10000 ռուբլի: պակաս: Եվ դա արդեն կլինի ոչ թե 120 000 ռուբլի, այլ 110 000 ռուբլի: (120.000 - 10.000): Համապատասխանաբար, հետաձգված հարկային ակտիվի չափը նույնպես պետք է ճշգրտվի դեպի ներքև: Հաղորդալարեր այսպես.

«Ինվեստ» ՍՊԸ-ի հաշվապահը նման գրառումներ կիրականացնի ամսական կտրվածքով, քանի դեռ հիմնական միջոցների վաճառքից առաջացած վնասն ամբողջությամբ չի ներառվել հարկային ծախսերում։ Այն ժամանակաշրջանում, երբ դա տեղի է ունենում, ժամանակավոր տարբերությունը կվերանա, և դրա հետ մեկտեղ՝ հետաձգված հարկային ակտիվը*։

Սերգեյ Ռազգուլին, Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​խորհրդականի պաշտոնակատար, 3-րդ դաս

Ինչպես փակել հաշվետու ժամանակաշրջանները հաշվապահության մեջ և որոշել ֆինանսական արդյունքները տարվա ընթացքում: Կազմակերպությունը կիրառում է հարկման ընդհանուր համակարգը

Պայմանական եկամուտ (ծախս) եկամտահարկի գծով

Եթե ​​կազմակերպությունը կիրառում է PBU 18/02, ապա հաշվետու ժամանակաշրջանի փակման հետ միաժամանակ անհրաժեշտ է արտացոլել եկամտահարկի պայմանական ծախսը (եկամտը):

Այս ցուցանիշը հաշվարկելու համար օգտագործեք բանաձևը.

Եկամտահարկի գծով պայմանական ծախսի (եկամտի) գումարը հաշվառման մեջ արտացոլվում է համանուն ենթահաշվի վրա, որը բացվում է 99 «Շահույթ և վնաս» հաշվին:

Այս ընթացակարգը բխում է PBU 18/02-ի 20-րդ կետի դրույթներից:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլեք պայմանական ծախսի (եկամտի) չափը՝ փակցնելով.

– հաշվետու ժամանակաշրջանի պայմանական ծախսերի գումարը.

Դեբետ 68 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ եկամտահարկի համար» Վարկային 99 ենթահաշիվ «Պայմանական եկամուտ եկամտահարկի դիմաց»
- հաշվետու ժամանակաշրջանի պայմանական եկամտի չափը.

Եթե ​​հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջում վնաս է արտացոլվում հարկային հաշվառման մեջ, ապա պետք է լրացուցիչ գրառում կատարվի.

Դեբետ 09 Կրեդիտ 68 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ եկամտահարկի համար»
– արտացոլում է հետաձգված հարկային ակտիվը վնասից, որը կմարվի հաջորդ հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջաններում:

Հաշվետու եռամսյակի կամ տարվա վերջում հաշվապահությունում արտացոլված եկամտահարկի գումարը պետք է համապատասխանի Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի նոյեմբերի 26-ի թիվ ММВ-7-3/600 հրամանով հաստատված հարկային հայտարարագրում արտացոլված գումարին: Ուստի նման գրառումներ կատարելուց հետո ստուգեք՝ արդյոք հաշվետու ժամանակաշրջանը ճիշտ է փակված։ Դա անելու համար համեմատեք «Եկամտային հարկի գծով հաշվարկներ» ենթահաշիվ 68-ի ընդհանուր (տարեսկզբից) շրջանառությունը՝ համապատասխան հաշիվների հետ.
– 09 «Հետաձգված հարկային ակտիվներ»;
– 77 «Հետաձգված հարկային պարտավորություններ»;
- 99 «Շահույթ և վնաս» ենթահաշիվ «Պայմանական ծախս (եկամուտ) եկամտահարկի գծով.
- 99 «Շահույթ և վնաս» ենթահաշիվ «Մշտական ​​հարկային պարտավորություններ (ակտիվներ)».

Եթե ​​այս հաշիվների դեբետային և կրեդիտային շրջանառությունների տարբերությունը համընկնում է եկամտահարկի հայտարարագրի 02 թերթի 180 տողում արտացոլված գումարի հետ, ապա եկամտահարկի հաշվարկները ճիշտ են արտացոլվում հաշվառման մեջ: Սա նշանակում է, որ հաշվետու ժամանակաշրջանը ճիշտ է փակվել*։

Կախված նրանից, թե ինչ հաճախականությամբ կազմակերպությունը ներկայացնում է եկամտային հարկը, նա պետք է նման ստուգում կատարի կա՛մ յուրաքանչյուր ամսվա վերջում, կա՛մ յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում։

Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում պայմանական եկամտահարկի ծախսի արտացոլման օրինակ

«Ալֆա» ՍՊԸ-ն ամսական հաշվարկում է եկամտահարկը փաստացի շահույթից: Հարկային հաշվառման մեջ եկամուտներն ու ծախսերը որոշվում են կանխիկ հիմունքներով: Կազմակերպությունը զբաղվում է տրամադրելով տեղեկատվական ծառայություններև ազատված է ԱԱՀ-ից։

Հունվարին Alfa-ն ծառայություններ է վաճառել 1 000 000 ռուբլու չափով։

Կազմակերպության անձնակազմին վճարվել է 600 000 ռուբլի աշխատավարձ։ Պարտադիր կենսաթոշակային (սոցիալական, բժշկական) ապահովագրության և դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից ապահովագրության համար վճարումների չափը հաշվեգրված աշխատավարձից կազմել է 181200 ռուբլի:

Հունվարի 31-ի դրությամբ վաճառքից մուտքերը չեն վճարվել, անձնակազմի աշխատավարձերը չեն տրամադրվել, պարտադիր է ապահովագրավճարներբյուջեում ներառված չէ։

Հունվարի 15-ին Alfa-ի մենեջեր Ա.Ս. Կոնդրատիևը ներկայացրել է ժամանցի ծախսերի կանխավճարային հաշվետվություն՝ 24600 ռուբլու չափով։ Նույն օրը այդ ծախսերը նրան ամբողջությամբ փոխհատուցվել են։ Եկամտահարկը հաշվարկելիս հաշվի են առնվել հյուրընկալության ծախսերը՝ 24000 ռուբլու չափով։ (600,000 ռուբլի x 4%):

Հունվարին Alfa-ն այլ վիրահատություն չի ունեցել։ Կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման մեջ կատարվել են հետևյալ գրառումները.

Դեբետ 62 Կրեդիտ 90-1
- 1,000,000 ռուբլի: - արտացոլում է տեղեկատվական ծառայությունների վաճառքից ստացված հասույթը.

Դեբետ 68 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ եկամտահարկի գծով» Կրեդիտ 77
- 200,000 ռուբլի: (1,000,000 ռուբլի x 20%) - արտացոլում է հետաձգված հարկային պարտավորությունը հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվառման մեջ արտացոլված եկամտի տարբերությունից.

Դեբետ 26 Կրեդիտ 70
- 600,000 ռուբլի: - հունվար ամսվա աշխատավարձը;

Դեբետ 09 Կրեդիտ 68 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ եկամտահարկի համար»
- 120,000 ռուբլի: (600,000 ռուբլի x 20%) - հետաձգված հարկային ակտիվը արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվառման մեջ արտացոլված աշխատավարձի տարբերությունից.

Դեբետ 26 Կրեդիտ 69
- 181,200 ռուբլի: – հունվարի աշխատավարձից գոյացել են պարտադիր ապահովագրավճարներ.

Դեբետ 09 Կրեդիտ 68 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ եկամտահարկի համար»
- 36 240 ռուբլի: (181,200 ռուբլի x 20%) - հետաձգված հարկային ակտիվը արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվառման մեջ արտացոլված հարկերի (ներդրումների) գումարի տարբերությունից.

Դեբետ 26 Կրեդիտ 71
- 24600 ռուբլի: - ներկայացուցչական ծախսերը դուրս են գրվում.

Դեբետ 99 ենթահաշիվ «Մշտական ​​հարկային պարտավորություններ» Կրեդիտ 68 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ եկամտահարկի համար»
- 120 ռուբլի: ((24,600 ռուբլի - 24,000 ռուբլի) x 20%) - մշտական ​​հարկային պարտավորություն արտացոլվում է հաշվապահական և հարկային հաշվառման մեջ արտացոլված ներկայացուցչական ծախսերի չափից.

Դեբետ 90-2 Կրեդիտ 26
- 805 800 ռուբլի: (600,000 ռուբլի + 181,200 ռուբլի + 24,600 ռուբլի) - վաճառված ծառայությունների արժեքը դուրս է գրվել.

Դեբետ 90-9 Կրեդիտ 99 ենթահաշիվ «Շահույթ (վնաս) մինչև հարկումը»
- 194,200 ռուբլի: (1,000,000 ռուբլի - 805,800 ռուբլի) - արտացոլված է հունվար ամսվա շահույթը.

Դեբետ 99 ենթահաշիվ «Պայմանական եկամտահարկի ծախս» Կրեդիտ 68 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ եկամտահարկի համար»
- 38 840 ռուբլի: (194,200 ռուբլի x 20%) - հաշվարկվել է պայմանական եկամտահարկի ծախսի գումարը:

Հունվարին Alpha-ի հարկային գրառումները ցույց են տվել 24000 ռուբլու վնաս: (վճարված ժամանցի ծախսեր): Քանի որ այս կորուստը կազդի հարկային բազայի որոշման վրա հետևյալ ժամանակաշրջաններում, հաշվապահական հաշվառման մեջ գրառում է կատարվում.

Դեբետ 09 Կրեդիտ 68 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ եկամտահարկի համար»
- 4800 ռուբլի: (24,000 ռուբլի x 20%) - արտացոլում է հետաձգված հարկային ակտիվը ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանում չճանաչված վնասից:

Հունվար ամսվա հայտարարագրում արտացոլված եկամտահարկի գումարը զրո է։ 68 «Եկամտային հարկի հաշվարկներ» ենթահաշվի մնացորդը հավասար է.
200 000 ռուբ. - 120,000 ռուբլի: - 36 240 ռուբլի: - 120 ռուբլի: - 38 840 ռուբլի: - 4800 ռուբլի: = 0.

Պայմանական եկամտահարկի ծախսը ճիշտ է արտացոլված։ Հաշվետու ժամանակաշրջանը ճիշտ է փակված։