درآمد فروش به عنوان درآمد شناسایی می شود. درآمد فروش و درآمد غیر عملیاتی

تعیین درآمد سازمان ها تحت سیستم مالیاتی ساده به همان روشی است که برای مودیان مالیات بر درآمد پیش بینی شده است.

هنگام تعیین موضوع مالیات، سازمان ها درآمد زیر را در نظر می گیرند:
درآمد حاصل از فروش کالا (کارها، خدمات)، فروش اموال و حقوق مالکیت، تعیین شده مطابق با ماده 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش دوم (2).
درآمد غیر عملیاتی، تعیین شده مطابق با ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش II (2).

همچنین لازم است در نظر داشته باشید که هنگام تعیین درآمد مشمول مالیات ، درآمدهای مقرر در ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، قسمت II (2) در نظر گرفته نمی شود.

درآمد \u003d درآمد فروش + درآمد غیر عملیاتی

درآمد فروش

روش تعیین درآمد حاصل از فروش در ماده 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش II (2) پیش بینی شده است.
درآمد فروش به عنوان عواید حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات) شناسایی می شود تولید خودو درآمد حاصل از فروش حقوق مالکیت قبلاً به دست آمده است.
درآمد حاصل از فروش بر اساس کلیه دریافت‌های مربوط به پرداخت‌های کالاهای فروخته شده (کارها، خدمات) یا حقوق مالکیت به صورت نقدی و (یا) غیرنقدی تعیین می‌شود.
به عنوان مثال، اگر در قرارداد تأمین مقرر شده باشد که خریدار برای کالای دریافتی، علاوه بر قیمت کالا، باید هر گونه مبالغ اضافی را به صورت رایگان به تأمین کننده واریز کند، عواید فروش نه تنها شامل پرداخت هزینه کالاها، بلکه مقدار وجوهی که به صورت رایگان منتقل می شود.

طبق بند 3 ماده 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه، قسمت 2 (2)، مشخصات تعیین درآمد فروش برای دسته های خاصی از مالیات دهندگان یا درآمد حاصل از فروش دریافتی در ارتباط با شرایط خاص توسط مفاد فصل تعیین می شود. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه. بنابراین، هنگام تعیین درآمد فروش برای سیستم مالیاتی ساده، لازم است نه تنها بر اساس ماده 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش II (2)، بلکه از سایر هنجارهای فصل مشخص شده مالیات نیز راهنمایی شود. کد فدراسیون روسیه. به عنوان مثال، هنگام فروش اوراق بهادار، باید مفاد ماده 280 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش II (2) و غیره را نیز در نظر گرفت.

درآمد غیر عملیاتی

روش تعیین درآمد غیرعملیاتی در ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش II (2) پیش بینی شده است.
درآمد غیر عملیاتی درآمدی است که درآمد حاصل از فروش کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت نیست.

درآمد غیرعملیاتی محاسبه شده برای اهداف مالیاتی در سیستم ساده شده شامل درآمدهای زیر است:

1) از عملیات خرید و فروش ارز خارجی.
درآمد حاصل از فروش (خرید) ارز خارجی به صورت اختلاف نرخ ارز مثبت (منفی) ناشی از انحراف نرخ فروش (خرید) ارز خارجی از نرخ رسمی تعیین شده توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه ایجاد می شود. در تاریخ انتقال مالکیت ارز خارجی.

2) به شکلی که بدهکار به رسمیت می شناسد یا مشروط به پرداخت توسط بدهکار بر اساس تصمیم دادگاهی است که وارد شده است. اثر حقوقی، جریمه ها، جریمه ها و (یا) مجازات های دیگر برای نقض تعهدات قراردادی و همچنین مبالغ غرامت برای ضرر و زیان.

3) از اجاره ملک (اجاره فرعی).
این ماده در مواردی که این عملیات توسط مؤدی به عنوان درآمد حاصل از فروش تعریف نشده باشد، درآمد حاصل از اجاره اعم از اجاره فرعی، اجاره، اجاره را در نظر می گیرد.

4) از اعطای حقوق برای استفاده به نتایج فعالیت های فکری و ابزارهای معادل فردی سازی (به ویژه از اعطای حقوق ناشی از حق ثبت اختراعات، طرح های صنعتی و سایر انواع مالکیت معنوی).
طبق این ماده، انواع درآمدهای ذکر شده در موارد مشابهی که برای حسابداری درآمد حاصل از اجاره ملک ایجاد می شود، لحاظ می شود.
مطابق با قانون مدنی فعلی، اهداف به اصطلاح "مالکیت معنوی" شامل (به ویژه):
اشیاء کپی رایت - آثار علمی، ادبی و هنری که حاصل آن است فعالیت خلاقشهروند و موجود در هر شکل هدف (عین) (ماده 6 قانون فدراسیون روسیه مورخ 9 ژوئیه 1993 "درباره حق چاپ و حقوق وابسته").
اشیاء مالکیت صنعتی - اختراعات، مدل های کاربردی، طرح های صنعتی، حقوقی که مطابق با ماده 3 قانون ثبت اختراع فدراسیون روسیه مورخ 23 سپتامبر 1992، توسط یک حق اختراع (در رابطه با اختراع و صنعتی) تأیید شده است. طراحی) یا گواهی (در رابطه با یک مدل کاربردی)؛
برنامه های کامپیوتری و پایگاه های داده و همچنین توپولوژی مدارهای مجتمع. روابط مرتبط با استفاده از این اشیاء مالکیت معنوی به ترتیب توسط قانون فدراسیون روسیه مورخ 23 سپتامبر 1992 N 3523-I "در مورد حمایت قانونی از برنامه های رایانه ای و پایگاه های داده" و قانون فدراسیون روسیه از 23 سپتامبر تنظیم می شود. ، 1992 N 3526-I "در مورد حفاظت قانونی از توپولوژی های مدارهای مجتمع".

ابزارهای فردی سازی برابر با آنها:
الف) نام شرکت شخص حقوقی؛
ب) علائم تجاری و خدمات (روابط مربوط به ثبت، حمایت قانونی و استفاده از آنها در حال حاضر توسط قانون فدراسیون روسیه مورخ 23 سپتامبر 1992 N 3520-I "در مورد علائم تجاری، علائم خدماتی و نام های مبدا" تنظیم می شود).

5) به صورت سود دریافتی تحت وام، اعتبار، حساب بانکی، قراردادهای سپرده بانکی و همچنین اوراق بهادار و سایر تعهدات بدهی.

6) در قالب اموال (کارها، خدمات) دریافت شده رایگان یا حقوق مالکیت، به استثنای موارد ذکر شده در ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش دوم (2).

7) در قالب درآمدی که با مشارکت وی در مشارکت ساده به نفع مؤدی تقسیم می شود. فعالیت های مشترک);
روش تعیین پایه مالیاتی برای درآمد حاصل از مشارکت در یک قرارداد مشارکت ساده در ماده 278 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش II (2) تعیین شده است.

8) در قالب درآمد سالهای گذشته، نشان داده شده در دوره گزارش (مالیاتی).

9) در قالب یک تفاوت نرخ ارز مثبت ناشی از تجدید ارزیابی اموال در قالب ارزش های ارزی و مطالبات (بدهی) که ارزش آن به ارز خارجی از جمله در حساب های بانکی ارزی بیان می شود. در رابطه با تغییر نرخ رسمی ارز خارجی به روبل فدراسیون روسیهایجاد شده توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه؛

10) به صورت هزینه مواد یا سایر اموال دریافتی در حین برچیدن یا برچیدن در هنگام انحلال دارایی های ثابت در حال از کار انداختن.
طبق بند 5 ماده 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش دوم (2) هنگام بازتاب دارایی های مادییا سایر اموال به دست آمده در نتیجه برچیدن یا برچیدن در حین انحلال دارایی های ثابت در حال از بین رفتن ، ارزش آنها باید به قیمت بازار در نظر گرفته شود ، با در نظر گرفتن مفاد ماده 40 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه ، بخش من (2).

11) به شکل اموالی که برای هدف مورد نظر خود استفاده نشده است (از جمله پول، آثار، خدمات دریافت شده به عنوان بخشی از فعالیت های خیریه (از جمله در قالب کمک های خیریه، کمک های مالی)، درآمد هدفمند، تامین مالی هدفمند؛
این ماده وسایل مورد استفاده برای سایر مقاصد (کارها، خدمات) مندرج در بندهای 6، 8، 14، 22، 23 بند 1 و بند 2 ماده 251، بندهای 38 و 39 بند 1 ماده 264 را در نظر می گیرد. قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش دوم (2).
در عین حال، باید توجه داشت که بودجه های بودجه ای که برای اهداف مورد نظر خود استفاده نمی شود، در ترکیب درآمد لحاظ نمی شود. در یک رابطه بودجه بودجهبرای اهداف دیگر استفاده می شود، هنجارهای قانون بودجه فدراسیون روسیه اعمال می شود. بنابراین، مطابق با ماده 283 RF BC (3)، سوء استفاده از بودجه بودجه مبنای اعمال اقدامات قهری برای نقض قوانین بودجه فدراسیون روسیه است.

12) به صورت بازپرداخت از یک سازمان غیر انتفاعی از مشارکت های قبلی (سهم) در صورتی که این مشارکت ها (سهم) قبلاً به عنوان هزینه در هنگام تشکیل پایه مالیاتی در نظر گرفته شده باشد.

طبق ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش 2 (2)، سایر هزینه های مربوط به تولید و فروش شامل مشارکت ها، مشارکت ها و سایر پرداخت های اجباری پرداخت شده به سازمان های غیر انتفاعی است، در صورت پرداخت چنین مشارکت ها، مشارکت ها و سایر پرداخت های اجباری شرط اجرای فعالیت های مالیات دهندگان است - پرداخت کنندگان چنین هزینه ها، سپرده ها و سایر پرداخت های اجباری.

13) به صورت مبالغی از حسابهای پرداختنی (تعهدات به طلبکاران) که به دلیل انقضای مدت محدودیت یا به دلایل دیگر حذف شده است.
این ماده مقدار حساب های پرداختی مالیات دهندگان به بودجه های سطوح مختلف را در نظر نمی گیرد که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه و (یا) با تصمیم دولت روسیه از بین رفته و (یا) کاهش می یابد. فدراسیون.
طبق ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه، بخش اول (1)، مدت محدودیت کل سه سال است. در عین حال، برای انواع خاصیالزامات، قانون ممکن است دوره های محدودیت ویژه، کاهش یا طولانی تر در مقایسه با دوره عمومی تعیین کند. بنابراین، به عنوان مثال، مدت محدودیت برای ادعاهای ناشی از حمل و نقل کالا از لحظه تعیین شده توسط منشورها و کدهای حمل و نقل یک سال تعیین می شود (بند 3 ماده 797 قانون مدنی فدراسیون روسیه، بخش II (1) ).

14) در قالب درآمد حاصل از عملیات با ابزارهای مالی معاملات آتی، با در نظر گرفتن مفاد مواد 301-305 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش دوم (2).

15) در قالب بهای تمام شده موجودی مازاد و سایر اموال که در نتیجه موجودی مشخص می شود.

16) در قالب هزینه تولید وجوه رسانه های جمعیو به دلایل مندرج در بندهای 43-44 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش 2 (2) محصولاتی را که در صورت بازگشت یا حذف چنین محصولاتی جایگزین می شوند رزرو کنید.

17) و دیگران.

درآمد برای اهداف مالیاتی تحت سیستم ساده شده در نظر گرفته نمی شود

مطابق با ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش دوم (2)، برای اهداف مالیاتی، هنگام تعیین درآمد، موارد زیر در نظر گرفته نمی شود:

1) اموال، حقوق مالکیت دریافت شده در قالب وثیقه یا سپرده به عنوان تضمین تعهدات.

2) دارایی، حقوق مالکیت یا حقوق غیر دارایی دارای ارزش پولی که به صورت مشارکت (سهم) به سرمایه مجاز (سهام) (صندوق) سازمان (از جمله درآمد به صورت مازاد بر درآمد) دریافت می شود. قیمت قرار دادن سهام (سهام) بیش از ارزش اسمی آنها (اندازه اولیه).

3) وجوه دریافتی به صورت کمک بلاعوض (کمک).
مطابق با این ماده، کمک های بلاعوض (کمک) مطابق با قانون فدرال "در مورد کمک های بلاعوض (کمک) فدراسیون روسیه و ارائه اصلاحات و اضافات به برخی موارد ارائه شده است. اعمال قانونگذاریفدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و ایجاد مزایا برای پرداخت به وجوه غیر بودجه ای دولتی در ارتباط با اجرای کمک های بلاعوض (کمک) فدراسیون روسیه" (37).

4) اموال (از جمله وجه نقد) دریافت شده توسط نماینده کمیسیون، نماینده یا وکیل دیگر (از این پس به عنوان نماینده کمیسیون) در ارتباط با اجرای تعهدات ناشی از قرارداد کمیسیون، قرارداد نمایندگی یا سایر قراردادهای مشابه به نفع متعهد، اصلی و (یا) متولی دیگر؛

5) وجوه یا سایر اموال دریافت شده تحت قراردادهای اعتباری یا وام (سایر وجوه مشابه یا سایر اموال، بدون توجه به شکل استقراض، از جمله اوراق بهادار برای تعهدات بدهی)، و همچنین وجوه و سایر اموال دریافت شده در بازپرداخت این وام ها.

6) اموال دریافت شده توسط مالیات دهندگان در چارچوب تامین مالی هدفمند. ابزار تأمین مالی هدفمند شامل اموالی است که توسط مالیات دهندگان دریافت شده و توسط وی برای اهداف تعیین شده توسط سازمان (فرد) استفاده می شود - منبع تأمین مالی هدفمند:

7) مقادیری که در دوره گزارش (مالیات) سرمایه مجاز (سهام) سازمان مطابق با الزامات قانون فدراسیون روسیه کاهش یافته است.

8) مبالغ حساب های پرداختی مالیات دهندگان به بودجه های سطوح مختلف که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه و (یا) با تصمیم دولت فدراسیون روسیه از بین رفته و (یا) کاهش می یابد.
این مبالغ شامل رد بدهی های بد مالیات ها و هزینه ها است که وصول آنها به دلایل اقتصادی، اجتماعی یا قانونی غیرممکن است، به روشی که در ماده 59 قانون مالیات فدراسیون روسیه، قسمت اول (2) مقرر شده است. ).

9) تفاوت مثبت حاصل از تجدید ارزیابی اوراق بهادار به ارزش بازار.

درآمد سازمان

درآمد فروش:

کالاها؛ حقوق مالکیت

درآمد غیر عملیاتی:

به صورت تفاوت نرخ ارز در فروش (خرید) ارز؛ در قالب جریمه، مجازات، سایر تحریم ها و همچنین جبران خسارت یا خسارت. از اجاره ملک؛ به صورت سود دریافتی تحت قراردادهای وام، اوراق بهادار و غیره؛ در قالب اموال (کارها، خدمات) دریافت شده رایگان؛ در قالب درآمد حاصل از فعالیت های مشترک؛ در قالب درآمد سالهای گذشته، شناسایی شده در دوره گزارش (مالیاتی)؛ به شکل هزینه مواد دریافتی در حین برچیدن یا برچیدن در هنگام انحلال دارایی های ثابت از کار افتاده. در قالب اموال دریافت شده برای هدف مورد نظر؛ به صورت مبالغی از حسابهای پرداختنی (تعهدات به طلبکاران) که به دلیل انقضای مدت محدودیت یا به دلایل دیگر حذف شده است. در قالب بهای تمام شده موجودی های مازاد و سایر اموالی که در نتیجه موجودی مشخص می شود.

اجازه دهید ابتدا به متن هنر بپردازیم. 249. درآمد حاصل از فروش کالا، کار، خدمات، حقوق مالکیت را تعریف می کند. مقاله حاوی ارجاعاتی به هنر است. 271 و 273. آنها به مبنای تعهدی و نقدی که در مورد درآمد اعمال می شود اشاره می کنند. ماهیت روش تعهدی شناسایی درآمد بر اساس واقعیت حقوقی امکان دریافت واقعی آن است. ماهیت روش نقدی شناسایی درآمد به محض دریافت واقعی آن به صورت نقدی یا غیر نقدی است.

استخراج از قانون مالیات فدراسیون روسیه

ماده 249

1. برای اهداف این فصل، درآمد حاصل از فروش کالاها (کار، خدمات) اعم از تولید خود و قبلاً تحصیل شده، درآمد حاصل از فروش حقوق مالکیت به عنوان درآمد حاصل از فروش شناسایی می شود.

۲- عواید حاصل از فروش بر اساس کلیه دریافت‌های مربوط به پرداخت‌های کالا (کار، خدمات) فروخته شده یا حقوق مالکیت به صورت نقدی و (یا) غیرنقدی تعیین می‌شود. با توجه به روش شناسایی درآمد و هزینه های انتخاب شده توسط مؤدی، رسیدهای مربوط به تسویه کالا (کار، خدمات) فروخته شده یا حقوق مالکیت برای اهداف این فصل مطابق با ماده 271 یا ماده 273 این قانون شناسایی می شود.

3. ویژگی های تعیین درآمد فروش برای دسته های خاصی از مودیان یا درآمد حاصل از فروش دریافتی در ارتباط با شرایط خاص توسط مقررات این فصل تعیین می شود.

پایان استخراج.

درآمد غیر عملیاتی مطابق با ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود. ابتدا متن این مقاله آورده شده و پس از آن توضیحاتی برای برخی از نکات این مقاله ارائه شده است.

استخراج از قانون مالیات فدراسیون روسیه

ماده 250. درآمد غیر عملیاتی

از نظر این فصل درآمد غیر عملیاتی به عنوان درآمدی که در ماده ۲۴۹ این قانون تعیین نشده است شناسایی می شود.

درآمد غیر عملیاتی مالیات دهندگان به ویژه درآمد شناسایی می شود:

1) از مشارکت سهام در سایر سازمانها، به استثنای درآمدی که برای پرداخت سهام اضافی (سهام) قرار داده شده در بین سهامداران (اعضا) سازمان انجام می شود.

2) در قالب یک تفاوت نرخ ارز مثبت (منفی) ناشی از انحراف نرخ فروش (خرید) ارز خارجی از نرخ رسمی تعیین شده توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه در تاریخ انتقال مالکیت خارجی ارز (مشخصات تعیین درآمد بانک ها از این عملیات در ماده 290 این قانون تعیین شده است).

3) در قالب جریمه ها، جریمه ها و (یا) سایر مجازات های شناسایی شده توسط بدهکار یا قابل پرداخت توسط بدهکار بر اساس تصمیم دادگاه که برای نقض تعهدات قراردادی لازم الاجرا شده است و همچنین مبالغ غرامت برای تلفات یا آسیب؛

با تصمیم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در 22 ژوئن 2009 N 10-P، مفاد بند 4 از قسمت دوم ماده 250 تا آنجا که شامل گنجاندن در قانون اساسی فدراسیون روسیه می شود، مغایر با قانون اساسی فدراسیون روسیه شناخته می شود. پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد سازمان های درآمد دولتی موسسات آموزشیبالاتر آموزش حرفه ایاز اجاره اموال فدرال که برای مدیریت عملیاتی به آنها منتقل شده است و ظهور تعهدی برای این موسسات برای پرداخت مالیات بر سود سازمان ها از این درآمدها.

4) از تحویل اموال (از جمله زمینبرای اجاره (اجاره فرعی) در صورتی که چنین درآمدی طبق روال مقرر در ماده 249 این قانون توسط مؤدی تعیین نشده باشد.

5) از اعطای حقوق برای استفاده به نتایج فعالیت های فکری و ابزارهای فردی سازی معادل آنها (به ویژه از اعطای حقوق ناشی از استفاده از حق ثبت اختراعات، طرح های صنعتی و سایر انواع مالکیت معنوی) در صورت چنین درآمدی. طبق روال مقرر در ماده 249 این قانون توسط مؤدی تعیین نمی شود.

6) به صورت سود دریافتی تحت عنوان وام، اعتبار، حساب بانکی، قراردادهای سپرده بانکی و همچنین اوراق بهادار و سایر تعهدات بدهی (مشخصات تعیین درآمد بانک ها به صورت سود در ماده 290 این قانون تعیین شده است. )

7) در قالب مبالغ ذخایر ترمیم شده که هزینه های تشکیل آن به ترتیب و با شرایط مقرر در مواد 266، 267، 267.2، 292، 294، 294.1، 300، 324 و 324.1 به عنوان هزینه پذیرفته شده است. این کد؛

8) در قالب اموال (کارها، خدمات) یا حقوق مالکیتی که به طور رایگان دریافت می شود، به استثنای موارد مندرج در ماده 251 این قانون.

پس از دریافت اموال (کارها، خدمات) به صورت رایگان، ارزیابی درآمد بر اساس قیمت های بازار تعیین شده با در نظر گرفتن مفاد ماده 105.3 این قانون انجام می شود، اما کمتر از میزان تعیین شده مطابق با این باقیمانده نیست. ارزش - برای اموال استهلاک پذیر و کمتر از هزینه های تولید (اکتساب) - در سایر اموال (کار انجام شده، خدمات ارائه شده). اطلاعات مربوط به قیمت ها باید توسط مالیات دهندگان - گیرنده اموال (کارها، خدمات) مستند شده یا با انجام ارزیابی مستقل تأیید شود.

9) در قالب درآمدی که با مشارکت وی در مشارکت ساده به نفع مؤدی تقسیم می شود که به ترتیب مقرر در ماده 278 این قانون محاسبه می شود.

10) در قالب درآمد سالهای گذشته، نشان داده شده در دوره گزارش (مالیاتی).

11) به صورت تفاوت ارز مثبت ناشی از تجدید ارزیابی اموال به صورت ارزش ارزی (به استثنای اوراق بهادار به ارز خارجی) و مطالبات (بدهی) که ارزش آنها به ارز خارجی (با ارز خارجی) بیان می شود. به استثنای پیش پرداخت های صادر شده (دریافت شده) از جمله در حساب های ارز خارجی در بانک ها که در رابطه با تغییر نرخ رسمی ارز خارجی در برابر روبل فدراسیون روسیه ایجاد شده توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه انجام می شود.

برای اهداف این فصل، تفاوت تسعیر مثبت به عنوان تفاوت تسعیر ناشی از تجدید ارزیابی دارایی به صورت ارزش ارزی (به استثنای اوراق بهادار به ارز خارجی) و مطالبات به ارز خارجی یا از یک کاهش بدهی های ارز خارجی؛

11.1) در قالب تفاوت مبلغ ناشی از مالیات دهنده، در صورتی که میزان بدهی ها و مطالبات ایجاد شده به نرخ واحدهای پولی متعارف تعیین شده با توافق طرفین در تاریخ فروش (پست) کالا محاسبه شود. آثار، خدمات)، حقوق مالکیت، با مبلغ واقعی دریافتی (پرداخت شده) به روبل مطابقت ندارد.

(بند 11.1 توسط قانون فدرال شماره 57-FZ در 29 می 2002 معرفی شد)

12) در قالب دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود دریافتی رایگان مطابق با معاهدات بین المللیفدراسیون روسیه یا با قوانین فدراسیون روسیه توسط نیروگاه های هسته ای برای بهبود ایمنی آنها که برای اهداف تولید استفاده نمی شود.

13) به صورت هزینه مواد یا سایر اموال دریافتی در هنگام برچیدن یا برچیدن در هنگام انحلال دارایی های ثابت در حال از کار انداختن (به استثنای موارد مقرر در بند 18 بند 1 ماده 251 این قانون).

14) در قالب اموال مورد استفاده برای اهداف دیگر (از جمله پول)، آثار، خدمات دریافت شده به عنوان بخشی از فعالیت های خیریه (از جمله در قالب کمک های خیریه، کمک های مالی)، درآمدهای هدفمند، تامین مالی هدفمند، به استثنای بودجه بودجه. با توجه به بودجه مورد استفاده برای غیر از هدف مورد نظر خود، هنجارهای قانون بودجه فدراسیون روسیه اعمال می شود.

مودیان مالیاتی که دارایی (از جمله وجه نقد)، کارها، خدمات را به عنوان بخشی از فعالیت های خیریه، درآمدهای هدفمند یا تامین مالی هدفمند دریافت کرده اند، در پایان دوره مالیاتی، گزارشی از استفاده مورد نظر را به مقامات مالیاتی در محل ثبت خود ارائه می کنند. از وجوه دریافتی به عنوان بخشی از اظهارنامه مالیاتی برای مالیات.

پاراگراف مستثنی شده است. - قانون فدرال 29 مه 2002 N 57-FZ؛

مطابق بند 14 ماده 251 این سندترکیب درآمدهای غیرعملیاتی شامل وجوه مندرج در بند 15 این ماده نیز می شود، همچنین در صورتی که گیرنده ظرف یک سال پس از پایان دوره مالیاتی دریافتی، آنها را برای هدف خود استفاده نکرده باشد.

15) در قالب وجوهی که توسط بنگاهها و سازمانهایی که مخصوصاً شامل صنایع و تأسیسات خطرناک تشعشعات و هسته ای می شود که برای تأمین امنیت این صنایع و تأسیسات در تمام مراحل چرخه حیات آنها ذخیره می شود، استفاده نمی شود. توسعه مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد استفاده از انرژی اتمی؛

16) به صورت مبالغی که در دوره گزارش (مالیات) سرمایه مجاز (سهام) (صندوق) سازمان کاهش یافته است، در صورتی که چنین کاهشی با امتناع همزمان از بازگرداندن ارزش انجام شده باشد. قسمت مربوطه از مشارکت (سهم) به سهامداران (شرکت کنندگان) سازمان (به استثنای موارد مقرر در بند 17 بند 1 ماده 251 این قانون).

17) به صورت بازپرداخت از یک سازمان غیر انتفاعی از مشارکت های قبلی (سهم) در صورتی که این مشارکت ها (سهم) قبلاً به عنوان هزینه در هنگام تشکیل پایه مالیاتی در نظر گرفته شده باشد.

18) به صورت مبالغی از حسابهای پرداختنی (تعهدات به طلبکاران) که به دلیل انقضای مدت محدودیت یا به دلایل دیگر رد شده است به استثنای موارد مقرر در بند 21 بند 1 ماده 251 این قانون. مفاد این بند در مورد رد حسابهای پرداختنی توسط عامل وام مسکن به شکل تعهدات به دارندگان اوراق قرضه با پشتوانه وام مسکن اعمال نمی شود.

19) در قالب درآمد حاصل از عملیات با ابزارهای مالی معاملات آتی با در نظر گرفتن مفاد مواد 301-305 این قانون.

20) در قالب بهای تمام شده موجودی های مازاد و سایر اموالی که در نتیجه موجودی مشخص می شود.

21) در قالب بهای تمام شده محصولات رسانه ای و کتابی مشروط به تعویض پس از عودت یا حذف این محصولات به دلایل مقرر در بندهای 43 و 44 بند 1 ماده 264 این قانون. ارزیابی هزینه محصولات مشخص شده در این بند مطابق با روش ارزیابی بقایای محصولات نهایی تعیین شده توسط این آیین نامه انجام می شود.

22) در قالب مبالغ تعدیل برای سود مؤدی به دلیل استفاده از روش هایی برای تعیین مطابقت قیمت های مورد استفاده در معاملات با قیمت های بازار (سودآوری) مقرر در مواد 105.12 و 105.13 این قانون.

(بند 22 توسط قانون فدرال شماره 227-FZ در 18 ژوئیه 2011 معرفی شد)

23) در قالب معادل پولی املاک و (یا) اوراق بهادار بازگردانده شده به اهداکننده یا جانشینان او، که برای تکمیل وقف یک سازمان غیرانتفاعی به روشی که توسط قانون فدرال شماره 275-FZ در دسامبر تعیین شده است، منتقل می شود. 30، 2006 "در مورد نحوه تشکیل و استفاده از موسسات غیر انتفاعی سرمایه وقفی"، منهای مبالغ زیر:

ارزش (ارزش باقیمانده) املاک و مستغلات که از تاریخ انتقال چنین اموالی در سوابق مالیاتی اهداکننده ثبت شده است تا سرمایه مورد نظر یک سازمان غیرانتفاعی را به روشی که توسط قانون فدرال شماره 3 تعیین شده است، دوباره پر کند. 275-FZ 30 دسامبر 2006 "در مورد روش تشکیل و استفاده از سرمایه سازمان های غیر انتفاعی" - هنگام بازگرداندن معادل نقدی املاک و مستغلات.

ارزشی که اوراق بهادار در سوابق مالیاتی اهداکننده در تاریخ انتقال آنها برای پر کردن سرمایه هدف یک سازمان غیرانتفاعی طبق روال تعیین شده توسط قانون فدرال شماره 275-FZ در دسامبر ثبت شده است. 30، 2006 "در مورد روش تشکیل و استفاده از سرمایه هدف سازمان های غیر انتفاعی" - هنگام بازگرداندن معادل نقدی اوراق بهادار.

(بند 23 توسط قانون فدرال شماره 328-FZ در 21 نوامبر 2011 معرفی شد)

در صورتی که ارزش اموال غیرمنقول یا اوراق بهادار مندرج در این ماده از معادل پولی آن اموال مسترد شده به واقف کننده یا جانشینان قانونی وی بیشتر باشد، مابه التفاوت این ارزش ها به عنوان زیان شناخته شده و طبق مقررات مالیاتی منظور می شود. با مواد 268 و 280 این قانون.

(قسمت سوم توسط قانون فدرال شماره 328-FZ در 21 نوامبر 2011 معرفی شد)

پایان استخراج

توضیحاتی در مورد برخی از نکات این مقاله.

1) مالیات بر این درآمد هیچ سوالی ایجاد نمی کند. لازم به ذکر است که هنگام مالیات بر سود سهام از نرخ 9٪ استفاده می شود و لحظه مالیات مطابق با ماده. 271 در این مورد تاریخ دریافت واقعی وجوه است. در هنر. 250 هیچ اشاره ای به هنر وجود ندارد. 271. این ممکن است منجر به اقدامات نادرست مالیات دهندگان شود در صورتی که توسط شخصی در مورد نیاز به اعمال ماده مطلع نشود. 271.

3) در این بند، به دلیل عدم وجود تعریف مفهوم "به شکلی که بدهکار" در متن تعریف کرده است، مشکلاتی ایجاد می شود. در این خصوص اختلافات مالیاتی بین مودیان و سازمان مالیاتی به وجود می آید که حل و فصل آن در دادگاه های داوری انجام می شود. مقامات مالیاتی به این دیدگاه پایبند هستند که بر اساس آن این واقعیت که بدهکار جریمه ها و جریمه های قابل پرداخت را تشخیص می دهد بر اساس توافق حاصل می شود، در صورتی که یکی از طرفین در مدت تعیین شده به تعهدات خود عمل نکند، صرف نظر از واقعیت تاییدیه کتبی رضایت برای پرداخت جریمه ها و جریمه ها. مودیان دیدگاه مخالف دارند و معتقدند برای کسب درآمد، رضایت کتبی بدهکار برای پرداخت مبالغ مورد نیاز ضروری است.

وضعیت با این واقعیت تشدید می شود که تعلق واقعی درآمد و پرداخت مالیات بر درآمد حاصل از آن تضمین نمی کند که مبالغ جمع شده واقعاً دریافت شود ، حتی اگر توسط یک قرارداد تجاری پیش بینی شده باشد. ممکن است بدهکار به سادگی آنها را نپردازد. در این صورت، طرف مقابل می‌تواند برای استیفای مجازات‌ها و جزای نقدی مذکور به دادگاه مراجعه کند. این خود مشکلاتی را ایجاد می کند. از آنجا که خریدار محصولات و کالاهایی که در مورد آنها تحریم های قضایی اعمال شده است می تواند از همکاری بیشتر با مؤدی خودداری کند.

صدور رای مثبت دادگاه در مورد وصول جریمه ها و جریمه ها نیز تضمین کننده دریافت واقعی آنها نیست، زیرا پرداخت کننده ممکن است وجهی برای پرداخت آنها نداشته باشد. در این صورت ضابطان نمی توانند حکم دادگاه را اجرا کنند. در عین حال ، وجوه دریافت نشده را می توان به هزینه ذخیره برای بدهی های مشکوک ، در صورت ایجاد چنین ذخیره ای یا به عنوان بدهی های بد مطابق با هنر حذف کرد. 265.

با درج بندی در متن قرارداد مبنی بر لزوم رضایت کتبی برای پرداخت جریمه و جریمه، مشکل تا حدی برطرف می شود. بدون این، موضع مقامات مالیاتی توجیه بیشتری به نظر می رسد.

6) مشکلات مؤدیان به دلیل ابهام در تعیین لحظه وقوع درآمد است، در صورتی که اقلام تعهدی بهره جلوتر از پرداخت واقعی آنها باشد به طوری که این دو واقعیت در دوره های مالیاتی (گزارشی) متفاوتی قرار دارند.

8) مشکلات مالیات بر ارزش تخمینی اموال دریافتی رایگان، به عنوان یک قاعده، مربوط به این واقعیت است که استهلاک چنین اموال برای اهداف مالیات بر سود غیرممکن است. در حسابداری، این استهلاک، برعکس، معمولا ارائه می شود. در ارزیابی سود حسابداری و مالیاتی تفاوت هایی وجود دارد. هنگامی که چنین اموالی فروخته می شود، درآمد حاصل از فروش ایجاد می شود، اما هزینه های مربوط به این فروش نیز ایجاد نمی شود. این منجر به مالیات مضاعف می شود. در حسابداری، مبلغی که قبلاً به عنوان درآمد ثبت شده است حذف می شود، بنابراین حساب سود مضاعف حذف می شود. در مالیات، نمی توان از مالیات مضاعف اجتناب کرد. وضعیت مشابهی در هنگام دریافت کارها و خدمات رایگان ایجاد می شود. در این صورت مالیات مضاعف بر سود نیز به وجود می آید.

یک مورد خاصمرتبط با وام بدون بهره چندین پرونده در دادگاه های داوری در ارتباط با تلاش مقامات مالیاتی برای جمع آوری درآمد اضافی به مالیات دهندگان در چنین مواردی با نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه به عنوان درآمد حاصل از دریافت رایگان خدمات مالی وجود داشت. دادگاه های داوری از موضع مقامات مالیاتی حمایت نکردند، با توجه به اینکه در این مورد خدمات مالی وجود ندارد، بنابراین انتقال وام بدون بهره خدماتی نیست. اگر دادگاه های داوریبه تفسیر متفاوتی از این رویداد پایبند بود، سپس مالیات دهندگان باید دو بار مالیات بر درآمد را پرداخت کنند. یک بار به دلیل کاهش واقعی هزینه ها هنگام دریافت وام بدون بهره، بار دوم از درآمد محاسبه شده با نرخ تامین مالی مجدد بانک مرکزی فدراسیون روسیه. در این شرایط، بلاتکلیفی برای مودیان باقی می ماند، زیرا این موضوع در قانون مالیات تنظیم نشده است و ممکن است موقعیت قضات داوری تغییر کند.

13) در هنگام برچیدن دارایی های ثابت معمولاً ضایعات فلزی رخ می دهد. باید برای مقاصد مالیاتی در قیمت بازار و درآمد انباشته در نظر گرفته شود. با توجه به اینکه قبلاً هنگام فروش این ضایعات فقط میزان مالیات محاسبه شده از درآمد تعهدی به عنوان هزینه پذیرفته می شد، مالیات مضاعف ایجاد می شد. مودیان برای جلوگیری از مالیات مضاعف سود، معمولاً ضایعات دریافت نمی کردند و در هنگام فروش آن هزینه را در نظر نمی گرفتند. این ماده اکنون در ماده اصلاح شده است. 254 بر این اساس اصلاح شد. اکنون می توانید مقدار درآمدهای قبلی را به عنوان هزینه در نظر بگیرید. با این حال، رویه ای که در آن ضایعات فلزی در نظر گرفته نمی شود، حفظ شده است. رهایی از شک و تردید در این امتیاز برای مالیات دهندگان دشوار است.

20) مازاد شناسایی شده در حین موجودی مشمول سرمایه گذاری با تعلق همزمان درآمد برای مقاصد مالیاتی است. هنگام فروش این مازاد، اکنون می توانید مقدار درآمدهای قبلی را در هزینه لحاظ کنید. پیچیدگی این نکته در این است که سازمان های تجاریاغلب یک پدیده درجه بندی مجدد وجود دارد، یعنی زمانی که به جای یک کالای ثبت شده در یک انبار یا یک فروشگاه خرده فروشی، محصول دیگری با قیمتی مشابه یا نزدیک به آن یافت می شود. در این حالت، سازمان ها ترجیح می دهند که کمبود یا مازاد را ثبت نکنند. درست نیست. کمبود یک محصول خاص باید به عاملان نسبت داده شود و مازاد آن باید برای اهداف مالیات بر سود و برای اهداف حسابداری بستانکار و درآمد انباشته شود.

عملاً برای هر یک از بندهای دیگر ماده 250 قانون مالیاتی، می توان مشکلات خاصی را در کاربرد آنها یا امکان تفاسیر متفاوت از سوی مقامات مالیاتی و مودیان مشاهده کرد. این سختی اعمال ماده 250 است.

توسط قانون کلیمعاملات برای فروش کالاها، آثار، خدمات، حقوق مالکیت مشمول مالیات بر ارزش افزوده برای سازمان ها می باشد سیستم مشترکمالیات - DOS بیشتر (بند 1 بند 1 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بر این اساس چنین سازمانی در فاکتوری که برای خریدار صادر می شود باید مبلغی را با احتساب مالیات بر ارزش افزوده قید کند. اما درآمد برای اهداف محاسبه مالیات بر درآمد در مقدار بدون مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته می شود. از این گذشته ، مالیات ارائه شده به خریدار شامل درآمد "سودآور" نمی شود (بند 1 ، ماده 248 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

سازمان حق دارد درآمد را بر اساس اسناد تأیید کننده آنها در نظر بگیرد: اسناد حسابداری اولیه، اسناد حسابداری مالیاتی و غیره.

مثال. LLC "Meridian" محل شرکت LLC "Kvinta" را اجاره می کند. اجاره ماهانه 84000 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 14000 روبل است. از مبلغی که برای پرداخت به مستاجر پرداخت می شود، 70000 روبل به عنوان درآمد حاصل از فروش شناسایی می شود.

تاریخ شناسایی درآمد

سازمان هایی که از DOS استفاده می کنند، در بیشتر موارد از روش تعهدی استفاده می کنند. اما در برخی موارد، حق در نظر گرفتن درآمد به صورت نقدی (بند 1، ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

روش حسابداری مورد استفاده در سازمان باید در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی مشخص شود. مطابق با آن، تاریخ شناسایی درآمد تعیین می شود (بند 2، ماده 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با روش تعهدی، درآمد باید در دوره ای که این درآمد اتفاق افتاده است، صرف نظر از دریافت پول از خریدار در نظر گرفته شود (بند 1، ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

چه مفهومی داره؟ بیایید به مثال بالا برگردیم. فرض کنید در قرارداد قید شده است که مستاجر باید ظرف 5 روز پس از پایان ماه، ماهانه اجاره بها را پرداخت کند. اما صاحبخانه همچنان باید درآمد خود را به میزان مبلغ اجاره ماهانه در آخرین روز هر ماه در حسابداری مالیاتی گزارش کند. و حتی اگر مستاجر وجه را با تأخیر به موجر منتقل کند، اجاره بها باید در پایان هر ماه در درآمد شناسایی شود.

در روش نقدی، درآمد مستقیماً در دوره دریافت وجوه به حساب یا وجه نقد سازمان شناسایی می شود.

درآمد حاصل از فروش مجموعه ای از وجوه ورودی به حساب تسویه سازمان یا وجوه نقدی است که از طریق صندوق نقدی نگهداری می شود، از محصولات فروخته شده (گردش مالی)، خدمات ارائه شده، کارهای ارائه شده و همچنین حقوق مالکیت (تملک و دفع، به ترتیب، و استفاده از اموال: منقول و غیر منقول، پس از انعقاد توافق بین دو طرف).

درآمد حاصل از فروش شناسایی می شود (فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه) درآمد دریافت شده:

• در فرآیند تولید خود؛
• خدمات، آثار، کالاها؛
• اوراق ارزشمند؛
• فضای اداری اجاره ای؛
• و غیره

ترتیب درآمد توسط هنر تعیین می شود. 248، 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه. درآمد را می توان هم به صورت نقدی و هم به صورت غیر نقدی بیان کرد، حسابداری و مالیات در تمام سطوح دریافت نقدی انجام می شود، بیشتر در مورد این در هنر. 271، 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

تعریف درآمد: ویژگی ها

ویژگی های خاصی در تعریف درآمد حاصل از فروش برای اشخاصی که مکلف به پرداخت مالیات هستند و انواع خاصی از درآمد حاصل از فروش وجود دارد که با شرایطی که به طور جداگانه به وجود می آیند مرتبط است.

این درآمدها شامل

1. سود مربوط به شرکت های دیگر. وجوه انتقالی برای پرداخت سهام عدالت عرضه شده برای فروش در چارچوب معاملات داخلی مبادلاتی بین سهامداران موجود مستثنی است.
2. تفاوت نرخ ارز (منفی و مثبت) ناشی از نوسانات روزانه در نرخ ارز که به طور رسمی توسط CBR (بانک مرکزی فدراسیون روسیه) تعیین شده است.
3. ظهور تعهدات بدهی با تصمیم دادگاه؛ اینها جریمه ها، جریمه ها و / و سایر تحریم های تحمیلی هستند که پس از عدم رعایت بندهای تعهدات مقرر در توافقنامه ایجاد شده اند، همچنین می توانند به طور غیرمستقیم یا مستقیم شامل خسارت، ضرر و زیان باشند.
4. انتقال / تحویل اموال منقول و غیر منقول ( قطعات زمین) اجاره و اجاره فرعی توسط موجر بدون احتساب درآمدهای موضوع ماده 249 قانون مالیاتی جاری.
5. فعالیت فکری، استفاده از حقوق آن. فعالیت فکری شامل موارد زیر است: ثبت اختراعات صنعتی، طرح ها، مدل ها و همچنین اختراعات مفید.
6. سود تعلق گرفته به دلیل وجود سپرده بانکی/ها، حساب جاری بانکی به ارز و معادل ملی، وام، قراردادهای وام و همچنین سایر تعهدات بدهی.
7. OS (دارایی های ثابت) و NA (دارایی های نامشهود) مربوط به کمک های بلاعوض دریافت شده برای تاسیس امنیت عمومیو نوسازی تولید. فقط برای نیروگاه های هسته ای،
8. اموالی که بر اساس تصمیم دستگاه های اجرایی به مالکیت مؤسسات دولتی منتقل می شود.
9. فرزندخواندگی شرکت روسیبه عنوان هدیه اموال از:

• شرکتی که سرمایه مجاز آن به 50 درصد از دارایی شرکت بستگی دارد که رایگان دریافت می کند.
• فردی که 50 درصد از سهم خود را سرمایه گذاری کرده است.

اموالی که به عنوان هدیه دریافت می شود، در صورتی که پس از پایان سال جاری مجدداً به اشخاص ثالث ثبت نشده باشد، در مالیات شرکت در نظر گرفته نمی شود.

1. کمک های تضمینی کسر شده به صندوق های واسط که ویژه محسوب می شود. فعالیت اصلی که کاهش خطرات است، زمانی که در موارد خاص این تعهدات انجام نمی شود. این امر در مورد شرکت های معاملاتی و تسویه اوراق بهادار اعمال می شود.
2. تامین مالی با هدف خاص در این مورد، حفظ حسابداری جداگانه برای شرکت الزامی است. عدم رعایت این شرایط منجر به این واقعیت می شود که در جریان حسابرسی / حسابرسی مالیاتی، وجوه هدفمند دریافت شده به درستی که به درستی حسابداری نشده اند مشمول مالیات می شوند. در این صورت محاسبه مالیات از تاریخ وصول انجام می شود.

این و سایر نکات در هنر شرح داده شده است. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان درآمد غیر عملیاتی شرکت شناخته می شود.

محاسبه سود حاصل از فروش

هدف اصلی هر شرکت در بازار دریافت سود قابل توجهی است که تمامی هزینه های ناشی از فعالیت ها را پوشش دهد. با استفاده از روش‌های خاصی برای محاسبه درآمد حاصل از فروش در پویایی، ارزیابی اثربخشی مالی و فعالیت اقتصادیشرکت ها و متعاقبا رفع کاستی ها و افزایش فروش.

CxV = B، که در آن C قیمت واحد، V حجم فروش و B درآمد است.

اگر بیش از یک محصول وجود داشته باشد، هر مورد در محاسبه لحاظ می شود.

C1 x V1 + C2xV2….p = B (کل).

درآمد خالص عبارت است از کسر کلیه مالیات ها و هزینه های انجام شده.

طبقه بندی درآمد در حسابداری مالیاتی

کلیه درآمدهای دریافتی توسط سازمان را می توان به دو گروه تقسیم کرد:

1) درآمدی که هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته می شود (ماده 249، 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

2) درآمدی که هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته نمی شود (ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در عین حال، درآمدی که برای مالیات در نظر گرفته می شود به موارد زیر تقسیم می شود:

درآمد حاصل از فروش؛

درآمد غیر عملیاتی (بند 1، ماده 248 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

تحقق عبارت است از انتقال به صورت پرداختی (رایگان) به مالکیت شخص دیگری از کالا، نتایج کار انجام شده، ارائه خدمات توسط یک شخص به شخص دیگر (از جمله مبادله کالا، کار یا خدمات) (بند 1). ماده 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

درآمد غیر عملیاتی شامل کلیه رسیدهای دیگری است که حاصل فروش کالاها (کارها، خدمات) یا حقوق مالکیت نیست (بند 1 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

لیست درآمد معاف از مالیات در هنر ارائه شده است. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این شامل درآمد به شکل زیر است:

دارایی، حقوق مالکیتی که به صورت وثیقه یا سپرده دریافت می شود (بند 2، بند 1، ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کمک به سرمایه مجاز سازمان (بند 3، بند 1، ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اموال دریافت شده تحت قراردادهای اعتباری یا وام (بند 10 بند 1 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

سرمایه گذاری های سرمایه ای در قالب بهبودهای غیرقابل تفکیک ملک اجاره شده توسط مستاجر (بند 32 بند 1 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

سایر درآمدهای ارائه شده توسط هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

فهرست درآمدهایی که برای اهداف مالیات بر سود در نظر گرفته نشده است بسته شده است و مشمول گسترش توسط مؤدی نیست. بنابراین، کلیه درآمدهای دیگری که در این لیست ذکر نشده اند باید برای پرداخت مالیات بر درآمد در نظر گرفته شوند.

درآمد فروش عبارت است از عواید حاصل از فروش کالا (کار، خدمات) و حقوق مالکیت.

اولاً، اینها همه رسیدهایی هستند که به نوعی با پرداخت کالاهای فروخته شده (کارها، خدمات) یا حقوق مالکیت مرتبط هستند.

مهم نیست که چه کسی برای محصولات (آثار، خدمات) که فروخته اید پرداخت کرده است. به عنوان مثال، این می تواند توسط شخص ثالثی انجام شود که تعهدات متقابل با خریدار را تسویه کرده است.

ثانیاً ، این رسیدها بدون توجه به شکل دریافتی آنها در میزان درآمد در نظر گرفته می شود: نقدی یا غیرنقدی (بند 2 ، ماده 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در عین حال، مقادیر مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به خریداران کالا (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت به عنوان بخشی از درآمد در نظر گرفته نمی شود (بند 1 ماده 248 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

درآمدها بر اساس روش شناسایی درآمدها و هزینه ها مطابق با شرایط پذیرفته شده به عنوان دریافتی شناسایی می شود. سیاست حسابداری- بر اساس تعهدی یا نقدی (بند 2، ماده 249، مواد 271، 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگامی که سازمان از روش تعهدی استفاده می کند، تاریخ شناسایی درآمد حاصل از فروش، تاریخ انتقال مالکیت کالا به خریدار، تاریخ انتقال نتایج کار انجام شده، ارائه خدمات به مشتری است.

به عنوان یک قاعده، مالکیت کالا در زمان انتقال آنها از فروشنده به خریدار منتقل می شود (بند 1 ماده 223 قانون مدنی فدراسیون روسیه)، مالکیت نتایج کار انجام شده، خدمات ارائه شده - از لحظه ای که مشتری چنین کار (خدمات) را می پذیرد و عمل پذیرش - انتقال را امضا می کند (به عنوان مثال به ماده 720 قانون مدنی فدراسیون روسیه مراجعه کنید). در این مورد، لحظه پرداخت برای کالا (کار، خدمات) اهمیتی ندارد.

اما قرارداد ممکن است یک لحظه متفاوت از انتقال مالکیت را پیش بینی کند. در این صورت درآمد حاصل از فروش در تاریخ مشخص شده مطابق با شرایط قرارداد شناسایی می شود.

به عنوان مثال، قرارداد ممکن است شامل شرطی باشد که مالکیت کالا از لحظه پرداخت آن بگذرد. در این شرایط، خریدار تا لحظه پرداخت حق تصرف کالا (یعنی فروش، استفاده در تولید و غیره) را ندارد، زیرا هنوز مالکیت به او منتقل نشده است (ماده 491 ق. قانون مدنی فدراسیون روسیه). در صورتی که فروشنده توانایی کنترل استفاده از کالا توسط خریدار را نداشته باشد، هنگام حسابداری درآمد حاصل از فروش، لحظه انتقال مالکیت در نظر گرفته نمی شود. یعنی چنین درآمدی در دوره ای که کالا حمل شده و اسناد تسویه صادر شده است شناسایی می شود.

یعنی پس از ارسال کالا به خریدار یا انجام مقدار مشخصی از کار و تحویل آن به مشتری، علیرغم اینکه پرداختی از طرف خریدار (مشتری) انجام شده است، باید درآمد مالیاتی دریافتی را در نظر بگیرید. هنوز دریافت نشده است

همراه با رویه کلی، هنر. 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه همچنین روش خاصی را برای شناسایی درآمد که به چندین دوره گزارش (مالیاتی) مربوط می شود، پیش بینی می کند.

اگر رابطه بین درآمد و هزینه تحت معامله را نمی توان به وضوح تعریف کرد یا به طور غیر مستقیم تعیین می شود، این درآمد باید به طور مساوی در طول دوره های گزارش (مالیات) توزیع شود (بند 1، بند 2، ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).

اگر درآمد با کار (خدمات) با چرخه فناوری طولانی (بیش از یک دوره مالیاتی) همراه باشد، باید طبق اصل تشکیل هزینه های این عملیات توزیع شود. اما چنین رویه ای اعمال می شود اگر تحویل مرحله ای کارها (خدمات) به مشتری توسط قرارداد پیش بینی نشده باشد (بند 2 بند 2 ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

روش شناسایی چنین درآمدی قبلاً در توضیح داده شد توصیه های روش شناختیدر مورد استفاده از فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه که اکنون نیروی خود را از دست داده اند.

بر اساس آن روش های زیر برای توزیع درآمد ارائه شد:

به طور مساوی، با تقسیم درآمد بر تعداد دوره های گزارشی که قرارداد در آنها معتبر است.

با توزیع درآمد بین دوره های گزارشگری به نسبتی که هزینه های اجرای معامله در دوره های گزارشی توزیع می شود. در این مورد، لازم است برآوردی از هزینه های اجرای این توافقنامه تهیه شود (علاوه بر این، در مورد این موضوع، توصیه می کنیم نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 30 ژوئیه 2004 N 03 را مطالعه کنید. -03-05 / 1/88).

بنابراین، در عمل، می توان از یکی از روش های مورد بحث در بالا استفاده کرد یا مالیات دهنده حق دارد روش توجیه اقتصادی دیگری ایجاد کند.

اما اصول و روش هایی که بر اساس آن درآمد حاصل از فروش توزیع خواهد شد در رویه حسابداری تصویب شده است.