Omatoodangu arvestuse põhivara. Iseseisev põhivara tootmine

"Pearaamatupidaja". Lisa "Raamatupidamine tootmises", N 2, 2004

Tööstusettevõtted saavad toota põhivara mitte ainult müügiks, vaid ka oma vajadusteks. Kuidas antud juhul objekti arvestusse võtta ja kuidas edaspidi sellelt amortisatsiooni arvestada?

Vaatleme seda näitega. Lisaks anname selle olukorra kajastamise korra nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses.

Näide. Tootmisettevõte Modul LLC toodab kliimaseadmeid ning müüb neid hulgi- ja jaemüügivõrgu kaudu.

2004. aasta märtsis tootis peatootmistsehh 55 konditsioneeri. See arv on plaaniga kooskõlas.

Märtsis kulutati peamises tootmistsehhis: materjalid ja pooltooted kliimaseadmete valmistamiseks - 480 000 rubla; komponendid - 180 000 rubla.

Ja ka märtsis arvutas Modul LLC raamatupidaja:

• tükitöö palgad peatootmistsehhi töötajad - 300 000 rubla;
• UST kaupluste töötajate töötasudeks - 106 800 rubla. (sh kohustusliku pensionikindlustuse sissemaksed - 42 000 rubla);
• töökoja juhtkonna palk - 100 000 rubla;
• UST töökoja juhtivtöötajate palgaks - 35 600 rubla. (sh kohustusliku pensionikindlustuse sissemaksed - 14 000 rubla);
• töökoja seadmete amortisatsioon - 20 000 rubla;
• töökoja hoone amortisatsioon - 25 000 rubla.

Töökoja elektritarbimise maksumus oli märtsis 72 000 rubla ja kommunaalkulud 48 600 rubla.

Ühe kliimaseadme standardne (planeeritud) maksumus on 24 000 rubla. Seda väärtust kasutatakse nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses.

Inventuuri tulemuste kohaselt moodustas lõpetamata toodangu jääk märtsi alguses füüsilises arvestuses 20 ühikut toodangut. Sama saldo "puudulik" oli ka kuu lõpus.

Märtsi alguses moodustasid raamatupidamises ja maksuarvestuses otsesed kulud lõpetamata toodangu bilansis 250 000 rubla. Kuu lõpus - 480 000 rubla.

Kuu alguses pooleliolevate tööde bilansile langev üldkulude summa on 75 000 rubla.

Vastavalt raamatupidamispoliitika raamatupidamises kantakse üldettevõtluskulud igakuiselt maha omahinnasse müüdud tooted aruandlusperiood.

Ja kuu lõpus otsustasid nad ettevõttesse tarnida ühe toodetud kliimaseadme.

Raamatupidamises määratakse sellise põhivaraobjekti algmaksumuseks valmistoodangu ühiku tegelik tootmiskulu, mille peatootmistsehh vabastas märtsis.

Peatootmistsehhis valmistatud valmistoodete aruandekuu tootmismaksumus arvutatakse järgmise valemi abil:

Sgp \u003d Snzp + PROp + Rop - Sknsp,

kus Cgp - valmistoodete maksumus; Szp - pooleliolevad kulud kuu alguses; PROp - aruandeperioodi otsesed kulud;

Rop - üldkulud; Sknsp - pooleliolevad kulud kuu lõpus.

Ühe kliimaseadme tegeliku tootmismaksumuse määramiseks on vaja arvutada otseste kulude summa, mis on seotud töökoja valmistoodetega, ning otsekulude summa pooleliolevate tööde jäägiga kuu lõpus. Peale seda on vaja üldkulud jaotada valmistoodangu ja kuu lõpu poole jääva toodangu vahel.

Töötoa otseste kulude summa kuus on:

480 000 RUB + 180 000 hõõruda. + 300 000 hõõruda. + 106 800 hõõruda. + 20 000 hõõruda. = 1 086 800 rubla.

Töökoja tootmiskulud kokku kuus võrdub:

72 000 hõõruda. + 48 600 hõõruda. + 100 000 hõõruda. + 35 600 hõõruda. + 25 000 hõõruda. = 281 200 rubla.

Otseste kulude summa, mis langeb valmistoodetele:

250 000 hõõruda. + 1 086 800 RUB - 480 000 rubla. = 856 800 rubla.

Valmistoodete üldkulude summa ja poolelioleva toodangu jäägi jaotamiseks kuu lõpus peate määrama valmistoodetega seotud otseste kulude osakaalu töökoja otseste kulude kogusummast. kuu kohta, võttes arvesse nende saldot kuu alguses:

856 800 RUB : (250 000 rubla + 1 086 800 rubla) x 100% \u003d 64,09%.

Siis on valmistoodetega seotud üldkulude osakaal järgmine:

(75 000 rubla + 281 200 rubla) x 64,09% \u003d 228 288,58 rubla.

Üldised tootmiskulud, mis on seotud poolelioleva toodangu bilansiga, on võrdsed:

75 000 hõõruda. + 281 200 hõõruda. - 228 288,58 RUB = 127 911,42 rubla.

Ridade summa ja kaudsed kulud pood kuus on esitatud tabelis.

2004. a märtsi otse- ja üldkulude jaotus

Kõikide märtsis poes toodetud valmistoodete tegelik tootmiskulu arvutatakse järgmise valemiga:

Cgp \u003d (250 000 rubla + 75 000 rubla) + 1 086 800 rubla. + 281 200 hõõruda. - (480 000 rubla + 127 911,42 rubla) \u003d 1 085 088,58 rubla.

Valmistoote ühiku maksumus on:

1 085 088,58 RUB : 55 ühikut = 19 728,88 rubla.

Seega on raamatupidamises põhivarana kasutatava kliimaseadme esialgne maksumus 19 728,88 rubla.

2004. aasta märtsis võttis organisatsioon põhivara arvestusse ja pani konditsioneeri tööle. Samal ajal on organisatsioon nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses kehtestanud kliimaseadme kasulikuks elueaks 60 kuud. Nad tegid seda, juhindudes amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaatoris toodud reeglitest.

Organisatsioon arvestab raamatupidamises amortisatsiooni lineaarsel meetodil. Aastase amortisatsioonisumma määramisel tuleb erilist tähelepanu pöörata aasta jooksul kasutusele võetud põhivarale. Nende puhul arvestatakse aastane amortisatsioonisumma ainult nende kuude kohta, mil objekti ekspluateeriti (välja arvatud kuu, mil objekt kasutusele võeti).

Seetõttu on meie puhul 2004. aasta amortisatsioonikulude aastane summa:

19 728,88 RUB : 60 kuud x 8 kuud = 2630,52 rubla.

Ja igakuise amortisatsiooni summa:

2630,52 RUB : 8 kuud = 328,82 rubla kuus.

Raamatupidamises arvestatakse amortisatsiooni objekti arvestusse võtmise kuule järgneva kuu 1. kuupäevast. Nii on see sätestatud raamatupidamiseeskirjade punktis 21 "Põhivara arvestus" (PBU 6/01).

Ettevõtte raamatupidamises tehakse enda tarbeks valmistatud põhivaraobjekti arvestusse järgmised kanded.

Märtsis 2004:

Deebet 08 alamkonto "Põhivara ehitamine" Krediit 02 (10, 25, 60, 69, 70)

• 19 728,88 RUB - arvestatakse enda vajadusteks kliimaseadme valmistamise tegelikke kulusid;

Deebet 01 alamkonto "Oma põhivara" Krediit 08 alamkonto "Põhivara ehitus"

• 19 728,88 RUB - konditsioneer on registreeritud kasutuses oleva põhivara osana.

Aprillis 2004:

Deebet 20 Krediit 02

• 328,82 rubla - tootmisotstarbelise põhivara objektilt arvestati aprillikuu amortisatsioon.

maksuarvestus

Omatoodangu põhivara algmaksumus tuleb arvutada sarnaselt valmistoodetega. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 257 punktis 1.

Seetõttu, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 319 lõike 2 nõudeid, tuleb põhivaraobjekti esialgne maksumus kindlaks määrata otseste kulude alusel.

Poe valmistoodangu maksuväärtuse kujunemine aruandeperioodiks on toodud tabelis.

Aruandeperioodi töökoja valmistoodangu maksuväärtuse kujunemise register-arvestus

Otseste kulude summa arvutamiseks toodetud toodete ühiku kohta peate kindlaks määrama kuu jooksul tootmises olevate kliimaseadmete standardkulud. Selleks peate määratlema:

1. märtsis toodetud kliimaseadmete koguarv:

20 ühikut + 55 ühikut = 75 ühikut;

1. kuu jooksul toodetud kliimaseadmete koguarvu standardmaksumus:

24 000 hõõruda. x 75 ühikut = 1 800 000 rubla.

Seejärel peate arvutama otseste kulude summa, mis on seotud märtsis toodetud toodanguühikute koguarvuga. See summa saadakse kaupluse kuu otsesed kulud ja kuu alguse pooleliolevate tööde jäägile omistatavad otsesed kulud. Lõpetamata tööde jäägi otseste kulude summa on esialgsetel andmetel 250 000 rubla.

Seega on märtsis valmistoodete tootmise otsekulude summa:

250 000 hõõruda. + 1 044 800 hõõruda. = 1 294 800 rubla.

Nüüd arvutame otsekulude osakaalu standardmaksumuses poe märtsis toodetud toodete koguarvust:

1 294 800 RUB : 1 800 000 hõõruda. = 0,7193.

Lõpetamata tööde jäägi standardväärtus märtsi lõpu seisuga on:

24 000 rubla ühiku kohta x 20 ühikut = 480 000 rubla.

Ja me määrame kuu lõpu pooleliolevate tööde jäägile omistatavate otseste kulude summa:

480 000 RUB x 0,7193 = 345 264 rubla.

Seetõttu on märtsis toodetud valmistoodetega seotud otseste kulude summa:

1 294 800 RUB - 345 264 rubla. = 949 536 rubla.

Märtsis valmistati töökojas 55 konditsioneeri. Siis on maksuarvestuses ettevõtte tootmisvajaduste jaoks põhivarana kasutatava kliimaseadme esialgne maksumus järgmine:

949 536 hõõruda/ühik : 55 ühikut = 17 264,29 rubla.

Kliimaseadmete tootmise tsehhi kaudsed kulud märtsis, arvestades kuu alguse üldiste tootmiskulude saldot<*>on:

75 000 hõõruda. + 323 200 hõõruda. = 398 200 rubla.

<*>Näites on sisendandmetena toodud maksuarvestuses kuu alguse WIP saldole omistatav üldkulude summa.

Üldised tootmiskulud sisalduvad loodava põhivaraobjekti algmaksumuses. Ja need võetakse arvesse ettevõtte kollektiivmaksuregistri kaudsete kulude osana, vähendades märtsikuu tulumaksu maksubaasi. Raamatupidaja peab amortisatsiooni arvestama maksuarvestuses alates põhivara kasutuselevõtule järgneva kuu 1. kuupäevast. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 punktis 2.

LLC "Moodul" arvestab kliimaseadme amortisatsiooni maksuarvestuses lineaarsel meetodil. Igakuiste amortisatsioonitasude summa 2004. aastal:

17 264,29 RUB x (1 kuu: 60 kuud) = 288,31 rubla

Igakuiste amortisatsiooni mahaarvamiste summa on raamatupidamises 40,51 rubla rohkem kui maksuarvestuses. (328,82 - 288,31). See on tingitud asjaolust, et kliimaseadme esialgne maksumus raamatupidamises on suurem kui maksuarvestuses. Seetõttu peab raamatupidaja neil kuudel, kui ta konditsioneerile amortisatsiooni arvestab, näitama ka konstanti maksukohustus. Selle väärtus võrdub raamatupidamisliku ja maksuamortisatsiooni ja tulumaksumäära vahe korrutisega. See on kehtestatud raamatupidamismääruse "Tulumaksuarvestuse arvestus" (PBU 18/02) punktiga 7, mis kiideti heaks Venemaa rahandusministeeriumi 19. novembri 2002. aasta korraldusega N 114n.

Püsivat maksukohustust kajastades tegi Modul OÜ raamatupidaja järgmise kande:

Deebet 99 Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"

• 9,72 rubla (40,51 rubla x 24%) - kajastab püsivat maksukohustust.

M. A. Višnevskaja

Audiitor CJSC "Aktiivne"

Ettevõte saab valmistada põhivara (edaspidi - OS) kas iseseisvalt (s.o majanduslikult) või tellija organisatsiooni kaasamisel (lepingulisel viisil).

Omavalmistatud põhivara tuleb bilansis arvele võtta nende esialgses soetusmaksumuses (MKS p 146.4, edaspidi MKS; p 7 P (S) BU 7).

Kui operatsioonisüsteemid on loodud nende enda vajaduste jaoks:

majapidamismeetod- nende esialgne maksumus sisaldab kõiki P (S) BU 7 lõikes 8 sätestatud kulusid, nimelt:

• otsesed materjalikulud (tooraine ja materjalid, varuosad, pooltooted jne);
• kogunenud HVÜ-dega töötajate otsesed tööjõukulud;
• üldised jooksvad kulud;
• selliste varade valmistamise, paigaldamise, kokkupanemise ja seadistamise kolmandate isikute teenuste eest tasumise kulud;
• seadmete amortisatsioon jne;

lepingulisel viisil - nende esialgne maksumus sisaldab tehtud tööde ja teenuste eest tasumise kulusid töövõtja, ja muud P (S) BU 7 lõikes 8 nimetatud kulud.

Seega moodustavad põhivara valmistamise kulud raamatupidamises ja maksuarvestuses sellise põhivara algmaksumuse. Edaspidi amortiseeritakse (maksuseadustiku lõiked 146.5, 146.6; P (S) BU 7 lõige 8) ja neid ei arvestata jooksva perioodi kuludesse (MKS lõiked 139.1.5).

OS-i tootmiskulud on kapitaliinvesteeringud, kogunevad konto 15 deebetisse kulukontode kreedit (20, 23, 25, 65, 66, 91 jne) ning rajatise kasutuselevõtul kantakse need maha raamatupidamiskannetega: Dt. 10, 11 – 15 Kt.

Esialgse maksumuse moodustamiseks eristatakse olukordi, kus:

• esiteks otsustas ettevõte, et OS-i objektid hakatakse valmistama (luua) nende enda vajadusteks ja seejärel valmistati need OS-id;
• esmalt valmistati esemed ettevõtte valmistoodanguna või osteti kaubana (s.o. müügiks) ning seejärel otsustati, et osa sellisest valmistoodangust või kaubast läheb ettevõtte enda kasutusse põhivarana. See tähendab, et objektid kantakse põhivarasse käibevara koosseisust.

Teises olukorras, kui objektid viiakse käibevarast (valmistooted, kaubad jne) põhivarasse, on nende esialgne maksumus võrdne selliste valmistoodete või kaupade maksumusega, mis määratakse kindlaks vastavalt P (S) BU 9 "Varud" ja P (S) BU 16 "Kulud" (klausel 11 P (S) BU 7 ).

Lisaks, kui samal ajal tekivad ka transpordi, paigalduse ja objekti paigaldamise kulud selle ekspluatatsioonikohta, siis need kulud tõstavad ka objekti algmaksumust.

Põhivara tootmine ja ümberpaigutamine käibevarast

Ettevõte tegi otsuseid:

• koostage oma tootmisvajaduste jaoks laud;
• OS-i ülekandmine valmistoote koostisest riidekapp, kauba koostisest - juhataja kabineti nahktool.

Paneme need tehingud kirja.

(UAH)

See näitab lihtsaid toiminguid OS-i loomiseks ettevõttes. Rajatiste ehitamise ja ehitamisega seotud keerukamaid äritegevusi, nende valmistamise eeskirju ja nõudeid veel ei käsitleta. Igal asjal on oma aeg: liigume lihtsast keeruliseni. Ja siis muutub kompleks lihtsaks.

Loodud põhivara vastuvõtmiseks organisatsioonis tuleks moodustada komisjon, mis peaks määrama:

• kas vara sobib spetsifikatsioonid ja kas seda saab kasutusele võtta;

• kas põhivara on vaja viia (muuta) kasutamiseks sobivasse seisukorda.

Dokumenteerimine

Pärast objektiga tutvumist peab komisjon andma seisukoha selle kasutamise võimalikkuse kohta. Selleks peate koostama esmase dokumendi, mis peab sisaldama 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 9 2. osas sätestatud kohustuslikke üksikasju. Selline dokument võiks olla aVorm nr OS-1a või poolt Vorm nr OS-1 .

Tegutsema Vorm nr OS-1a kasutamine hoonete (ehitiste) ehitamisel. Koostage see objekti põhivara hulka arvamisel (hetkel, mil selle väärtus kajastub kontol 01 "Põhivara" või 03 "Kasumlikud investeeringud materiaalsed väärtused”) (Venemaa riikliku statistikakomitee 21. jaanuari 2003. aasta määrusega nr 7 kinnitatud juhiste lõige 2). Tehtud kulutusi kinnitavate raamatupidamise esmaste dokumentide alusel koostada akt. Ärge täitke üleandva organisatsiooni andmeid, mis on toodud akti alguses, samuti jaotisi "Teave põhivara seisu kohta üleandmise kuupäeval" ja "Tagasi antud".

Tegevuses Vorm nr OS-1a näidata:

• selle koostamise number ja kuupäev;

• põhivara täisnimi;

• põhivara vastuvõtmise koht;

• põhivara tehas ja määratud laonumber;

• amortisatsioonigrupi number ja vara kasulik eluiga ;

• teave väärismetallide, kivide sisalduse kohta;

• põhivara muud omadused ( kogupindala, korruste arv jne).

Lisaks pane märge vastuvõtukomisjoni järeldusele (näiteks kanne "Võite tegutseda"). Täidetud akti kinnitab organisatsiooni juht.

Omal käel muu põhivara valmistamisel (v.a hooned ja rajatised) kasutadaakti vorm nr OS-1 . Selle täitmisel järgi samu reegleid, mis koostamiselVorm nr OS-1a .

See kord tuleneb juhistest, mis on kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 21. jaanuari 2003. aasta määrusega nr 7.

Samaaegselt eelnõu koostamisegaVorm nr OS-1a (OS-1 ) täitke inventarikaart vastavaltVorm nr OS-6a (OS-6 ) ühel juhul. Koostada akti ja esmaste dokumentide alusel inventarikaart. Edaspidi sisestage kaardi andmed kõigi põhivara arvestust mõjutavate muudatuste kohta (ümberhindlus, kaasajastamine, sisemine võõrandamine, utiliseerimine). Kajastada seda teavet esmaste dokumentide alusel (näiteks kaasajastatud põhivara vastuvõtmise ja üleandmise akti alusel vastavalt Vorm nr OS-3).

See kord on sätestatud juhistega, mis on kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 21. jaanuari 2003. aasta määrusega nr 7.

Tähelepanu: põhivara raamatupidamisarvestuse algdokumentide puudumine (mitteesitamine) on süütegu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 106, Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 2.1), mille eest maksu- ja haldusvastutus .

Esialgne maksumus

Võtta majandusmeetodil ehitatud põhivara arvestusse nende algses soetusmaksumuses (p 7 PBU 6/01). Kaasake algmaksumusse kõik objekti valmistamisega otseselt seotud kulud (Venemaa Rahandusministeeriumi poolt kinnitatud määruse 30.12.1993 nr 160 p 8 PBU 6/01, p 5.1.1). Näiteks tootmisega seotud töötajate töötasu maksmise kulud, ehitusmaterjalide ostmine, ehitusmasinate hooldus jne. Detailne nimekiri kuludest, mis moodustavad ehitatud (valmistatud) põhivara algmaksumuse, on toodudlaud.

Arvestage kulusid objekti esialgse maksumuse moodustamisel, võttes aluseks:

• raamatupidamise esmased dokumendid (nõuded-arved, palgalehed jne);

• kõik muud tehtud kulusid kinnitavad dokumendid (tollideklaratsioonid, lähetuskorraldused jne).

Võtke arvesse dokumente, mis sisaldavad 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 9 2. osas sätestatud kohustuslikke üksikasju. Lisateavet esmaste dokumentide vormistamise kohta vt. Kuidas hallata paberimajandust raamatupidamises .

Põhivara käitamise ajal selle esialgne maksumus ei muutu. Seega, kui organisatsioonil tekib pärast selle põhivarana arvelevõtmist objekti loomise (tootmisega) seotud kulusid, ärge muutke algset maksumust. Ja arvestage kulusid jooksvate kulude osana. Erandiks on juhtumidlõpetamised (lisavarustus) , rekonstrueerimine, moderniseerimine, osaline likvideerimine Ja ümberhindamine peamine tööriist. See protseduur tuleneb PBU 6/01 lõikest 14.

Olukord: Kas raamatupidamises on võimalik arvestada majapidamismeetodil ehitatud põhivara algmaksumusse ka haldus- ja juhtivtöötajate töötasu? Organisatsioon ei teosta mingit tegevust.

Jah, sa saad.

Üldised ärikulud arvatakse põhivara algmaksumusse vaid juhul, kui need on otseselt seotud objekti loomisega. See on kirjas PBU 6/01 lõikes 8 ja Venemaa rahandusministeeriumi poolt 30. detsembril 1993 kinnitatud määruse nr 160 punktis 5.1.1. Kui organisatsioon muid tegevusi ei teosta, siis ehituse ajal peab haldus ja juhtivtöötajad täidavad selle turvalisusega seotud funktsioone. Seetõttu võib nendel tingimustel haldus- ja juhtimispersonali ülalpidamiskulud arvata loodava objekti esialgsesse maksumusse. Sarnast seisukohta kajastab Venemaa Rahandusministeeriumi 2. märtsi 2006. a kiri nr 03-03-04/1/178.

Raamatupidamine: majapidamismeetodi loomine

Raamatupidamises kajastage kõik majapidamismeetodil objekti ehitamisega seotud kulud kontol 08-3 "Põhivara ehitamine". Tehke järgmised juhtmestikud:

Deebet 08-3 Krediit 10 (23, 25, 26, 60, 70, 76...)
- kajastab objekti loomise ja kasutuskõlblikku seisukorda viimisega kaasnevaid kulusid;

Deebet 19 Krediit 60 (76)
- kajastatud käibemaks objekti loomise ja kasutuskõlblikku seisukorda viimisega kaasnevatelt kuludelt.

Sageli kasutab organisatsioon müügiks toodetud vara oma vajadusteks. Kui plaanite endised tooted põhivara hulka arvata, siis moodustage esmalt selle väärtus kontol 08. Samal ajal tehke järgmine kanne:

Deebetkonto 08 Krediidikonto 43
- loodud vara väärtust arvestatakse põhivarainvesteeringute osana.

Pange tähele, et kuigi kontoplaani juhendis sellist kirjet ette nähtud ei ole, on see õige. Juhend ju raamatupidamist ei reguleeri ja sellel ei ole PBU ees eeliseid (kontoplaani juhendi preambuli lõiked 1, 2, Venemaa rahandusministeeriumi kiri 15. märtsist 2001 nr 16-00 -13/05).

Te ei pea seda kirjet ümber pöörama ega parandama. See, et vara algselt võeti arvele 43, pole viga. Sel ajal pidi seda kasutama MPZ osana (klausel 2 PBU 5/01).

Põhivara algmaksumuse moodustamise ja selle hindamise kord on ette nähtud PBU 6/01-s, mis on kasutamiseks lihtsalt kohustuslik. Seetõttu lisage esmalt põhivarasse tehtud investeeringute koosseisu selle kinnisvara väärtus, mida otsustate kasutada põhivarana. See tuleneb PBU 6/01 lõigetest 7–12 ja PBU 22/2010 lõikest 8.

Niipea, kui objekt reageerib teatud kriteeriumid , lisage see põhivara hulka üldine kord.

Raamatupidamine: loomine töövõtja poolt

Põhivara majanduslikul viisil loomise protsessis saab organisatsioon meelitada töövõtjaid individuaalsete tööde tegemiseks. Loodava põhivara esialgse maksumuse moodustamisel võtke arvesse ka nende teenuste maksumust (pBU 6/01 punkt 8). Tehke järgmine juhtmestik:

Deebet 08-3 Krediit 60 (76)
- kajastab põhivara ehitamise lepinguliste tööde maksumust;

Deebet 19 Krediit 60 (76)
- kajastab töövõtja esitatud käibemaksu.

Lepingulisel meetodil valmistatud põhivara arvestuse tunnuste kohta vt.Kuidas kajastada lepingus põhivara ehitamist .

Raamatupidamine: arvestusse vastuvõtmine ja kasutuselevõtt

Kajastada vastuvõetud valmisobjektide maksumust kontol 01 “Põhivara” või kontol 03 “Tasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse”, mille jaoks avatakse alamkontod “Põhivara laos (laos)” ja “Põhivara kasutuses”. Kui õigeaegselt põhivara registreerimine ja sellekasutuselevõtt sobitage, tehke juhtmestik:

Deebet 01 (03) alamkonto "Kasutuses põhivara" Krediit 08-3
- majandusmeetodil loodud põhivara võeti arvestusse ja võeti kasutusele algmaksumusega.

Kui põhivara registreerimise ja kasutuselevõtu hetked ei lange kokku, tee postitamine:

Deebet 01 (03) alamkonto "Põhivara laos (laos)" Krediit 08-3
- loodud objekt võetakse põhivara koosseisus arvesse algmaksumuses.

See kord on sätestatud lõikes 20 Juhised, kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. aasta korraldusega nr 91n ja Kontoplaani juhend.

Raamatupidamine: kulum ja kulum

Raamatupidamises tasuda põhivara maksumuse võrraamortisatsioon . Mittetulundusühingute põhivaralekulumit arvestatakse . Selline kord on sätestatud PBU 6/01 lõikes 17.

BASIC

Maksuarvestuses on majanduslikul meetodil ehitatud põhivara,kajastada ajaloolises maksumuses .

Objekti loomise ja kasutuskõlblikku seisukorda viimisega seotud kulude sisendkäibemaks võetakse mahaarvamiseks nende arvestusse vastuvõtmise ajal (näiteks kontol 10 - materjalide puhul) (artikli 171 punktid 1 ja 6, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punktid 1 ja 5). Lisaks sellele peab olema muud mahaarvamiseks vajalikud tingimused .

Omatarbeks ehitus- ja paigaldustööde tegemine maksustatakse käibemaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 alapunkt 3, punkt 1). Seetõttu peab organisatsioon iga maksustamisperioodi lõpus maksu maksma(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, artikkel 159 ja punkt 10, artikkel 167). Võtke see tagasivõtmiseks vastu see on võimalik samal maksustamisperioodil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 6 ja artikli 172 punkt 5).

Niisiis järgmine kuu pärast kasutuselevõttu alustada amortisatsiooni arvestamist .

Alates järgmisest kuust pärast põhivara arvestusse võtmist (peegeldused kontol 01 või 03)lisada selle väärtus kinnisvaramaksubaasi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 punkt 1).

Näide majapidamismeetodil põhivara valmistamise kajastamisest raamatupidamises ja maksustamisel. Ehitusprotsessi käigus organisatsioon töövõtjaid ei kaasanud

CJSC "Alfa" alustas jaanuaris angaari ehitamist majapidamises ilma töövõtjaid kaasamata. Organisatsioon lõpetas ehituse märtsis. Samal kuul võeti angaar kasutusele.

Jaanuaris ostis organisatsioon ehitusmaterjale 590 000 rubla ulatuses. (koos käibemaksuga - 90 000 rubla). Kõik need kulutati ehitusprotsessi käigus täielikult: jaanuaris - 200 000 rubla ulatuses. (ilma käibemaksuta), veebruaris - 200 000 rubla võrra, märtsis - 100 000 rubla võrra. Rajatise ehitamisega seotud töötajate kuupalk (koos kohustusliku pensioni- (sotsiaal-, ravi-) kindlustuse ning õnnetusjuhtumite ja kutsehaiguste kindlustuse sissemaksetega) oli 98 000 rubla.

Angaari ehitusega seotud toimingud on kajastatud järgmiste kannetega.

Jaanuaris:

Deebet 10-8 Krediit 60
- 500 000 rubla. - ostetud ehitusmaterjalid;

Deebet 19 Krediit 60
- 90 000 rubla. - Ehitusmaterjalide kajastatud sisendkäibemaks;

- 90 000 rubla. - Aktsepteeritud ehitusmaterjalide sisendkäibemaksu mahaarvamiseks;

Deebet 08-3 Krediit 70 (69)
- 98 000 rubla. - kapitaliinvesteeringute koosseisus kajastub angaari ehitusel hõivatud töötajate töötasu jaanuaris;

Deebet 08-3 Krediit 10-8
- 200 000 rubla. - angaari ehituseks üleantud ehitusmaterjalide maksumus jaanuaris kajastub kapitaliinvesteeringute koosseisus.

Veebruaris:

Deebet 08-3 Krediit 70 (69)
- 98 000 rubla. - angaari ehitusel töötavate töötajate töötasud veebruaris kajastuvad kapitaliinvesteeringute koosseisus;

Deebet 08-3 Krediit 10-8
- 200 000 rubla. - kapitaliinvesteeringute koosseisus kajastub veebruaris angaari ehituseks üleantud materjalide maksumus.

Märtsis:

Deebet 08-3 Krediit 70 (69)
- 98 000 rubla. - angaari ehitusel hõivatud töötajate palk märtsis kajastub kapitaliinvesteeringute koosseisus;

Deebet 08-3 Krediit 10-8
- 100 000 rubla. - angaari ehituseks üleantud ehitusmaterjalide maksumus märtsis kajastub kapitaliinvesteeringutes.

Deebet 01 alamkonto "Põhivara kasutuses" Krediit 08-3
- 794 000 rubla. (98 000 rubla × 3 kuud + 200 000 rubla + 200 000 rubla + 100 000 rubla) - võeti arvesse ja võeti kasutusele majapidamismeetodil ehitatud angaar.

Märtsi viimasel päeval arvestas raamatupidaja ehitus- ja paigaldustööde maksumuselt käibemaksu ja kajastas seejärel maksusoodustust. Organisatsiooni raamatupidamises tehti järgmised sissekanded:

Deebet 19 Krediit 68 alamkonto "KM arvutused"
- 142 920 rubla. ((98 000 rubla × 3 kuud + 500 000 rubla) × 18%) - majapidamismeetodil tehtud ehitus- ja paigaldustöödelt võeti käibemaks;

Deebet 68 alamkonto "KM arveldused" Krediit 19
- 142 920 rubla. - aktsepteeritud majandusmeetodil tehtud ehitus- ja paigaldustöödelt kogunenud käibemaksu mahaarvamiseks.

Seega kujunes raamatupidamises ehitatud angaari esialgseks maksumuseks 794 000 rubla. Selle summa märkis raamatupidaja aktis vormil nr OS-1a, mille ta koostas valmis objekti registreerimisel.

Maksuarvestuses arvas Alfa raamatupidaja angaari amortiseeritava vara hulka algmaksumusega 794 000 rubla.

Olukord: Kuidas saab organisatsioon arvestada kontsessioonilepingu alusel kinnisvara ehitamiseks tehtud investeeringute laekumist?

Raamatupidamises kajastage investeeringute laekumisel kontsessionäärile võlgnevusi. Kustutage võlg pärast osa nendest investeeringutest rajatise ehitamise kulude ülekandmist kontsessiooni andjale. Maksuarvestuses kajastada investeeringute laekumist mittesihtotstarbeliste eelarvetoetustena.

Selgitame kõik järjekorras. Kontsessioonilepingu alusel on kontsessionäär kohustatud oma kuludega looma või rekonstrueerima objekti, mille omandiõigus kuulub või hakkab kuuluma kontsessiooni andjale. See annab kontsessionäärile õiguse lepinguga määratud aja jooksul seda objekti omas kasutada ettevõtlustegevus. Kontsessöör võib sel juhul võtta osa kontsessioonilepingu objekti loomise (ümberehitamise) kuludest. Sellised eeskirjad on kehtestatud 21. juuli 2005. aasta seaduse nr 115-FZ artikli 3 lõigetes 1 ja 13.

Meie puhul võttis kontsessöör osa kuludest enda kanda ehitusinvesteeringute näol. Seda tuleb raamatupidamises erilisel viisil kajastada.

raamatupidamine

Kontsessionääri raamatupidamises kontsessionääri investeeringute osas ei teki tulu ega kulusid. Peegeldage investeeringute voogu, postitades:

Deebet 51 Krediit 76
- investeeringute saamine kontsessöörilt.

Kajastada kontsessioonikinnisvara ehituskulusid kontol 08:

Deebet 08 alamkonto "Kontsessioonikinnisvara rekonstrueerimise kulud" Krediit 10 (23, 60, 68, 69, 70, 76...)
- kajastab rajatise ehitamise maksumust.

Rekonstrueerimise lõppedes kajastage oma kulud kontol 04. Ja kandke saadud investeeringutega seotud kulud üle kontsessioonile. Tehke oma kontole kanded:

Deebet 04 Krediit 08
- immateriaalse põhivara koosseisus sisalduvad omakulud objekti ehitamiseks;

Deebet 76 Krediit 08
- rajatise ehitamise kulud laekunud investeeringute osas kanti üle kontsessioonile.

Ehituse lõpetamise kuule järgnevast kuust alustada tasu amortisatsiooni immateriaalse vara jaoks. Tehke seda kontsessioonilepingu kehtivuse ajal. Juhtmestik on selline:

Deebet 20 (23, 25, 26) Krediit 05
- immateriaalse põhivara kulum.

Ehitatud objekt ise tuleks arvestada bilansivälisel kontol. Näiteks saate avada konto 012 "Konsessioonilepingu alusel saadud vara". Võtta see arvestusse vastuvõtmisaktis märgitud maksumusega. Alates objekti arvestusse võtmise kuule järgnevast kuust alustada amortisatsiooni arvestamist. Amortisatsioon koguneb kontsessioonilepingu kehtivuse ajal. Arvestage amortisatsioonisummad eraldi bilansivälisel kontol, näiteks 013 "Konsessioonilepingu alusel saadud vara kulum".

Tehke oma kontole kanded:

Deebet 012
- kajastab ehitatud kontsessioonirajatist;

Deebet 013
- amortisatsioon.

See protseduur tuleneb PBU 14/2007, infokiri Venemaa Rahandusministeerium nr PZ-2/2007, Kontoplaani juhend (kontod 08, 04, 05, 10, 20, 51, 76) ja kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi poolt 8. veebruari kirjas , 2016 nr 03-05-05-01 / 6120.

tulumaks

Maksuarvestuses võetakse ehitatud objekt arvesse algmaksumuses. See on rajatise ehitamise ja kasutuskõlblikku seisukorda viimise maksumus. Sealhulgas toetuse andja finantseeritud kulud. Sellise järelduse saab teha Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 257 lõike 1 lõike 10 sätete põhjal.

Alustage amortisatsiooni kogumist rajatise kasutuselevõtule järgnevast kuust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõige 6, punkt 1, artikkel 256, punkt 4, artikkel 259). Amortiseerige eset selle kasuliku eluea jooksul. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükis puudub kontsessioonilepingu alusel saadud põhivara kasutusaja määramise erikord. Sellepärast järgige üldreegleid (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 20.10.2010 nr 03-03-06/1/654).

Investeeringuid ennast tuleks käsitleda kui eelarvetoetus, mida maksuarvestuse mõttes sihtmärgina ei kajastata . Seetõttu lisage saadud vahendid tuludesse, kui kajastate amortisatsioonikulusid kuludes.

Kontsessioonilepingu kehtivusaja lõppedes arvestage sisse tulude hulka mittekuuluvate investeeringute summa mittetegevustulu. Tehke seda selle aruande (maksu)perioodi viimasel kuupäeval, mil toiming toimus. Ja arvestage mittetegevuskulude osana objekti alahinnatud amortisatsiooni summat.

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 265 lõike 1 punkti 8, artikli 271 lõike 4.1, Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78 sätetest. Seda lähenemist kinnitavad ka Venemaa rahandusministeeriumi esindajad eraselgitustes.

USN

Lihtsustatud raamatupidamisarvestust kasutavad organisatsioonid on kohustatud pidama raamatupidamist, sealhulgas põhivara, täies mahus (6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 2 1. osa). Samal ajal, et mitte kaotada lihtsustatud maksustamise kohaldamise õigust, peab organisatsioon kontrollima põhivara jääkväärtust, mis ei tohi ületada 100 000 000 rubla. (allkiri 16, punkt 3, artikkel 346.12 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku).

Majandusmeetodil ehitatud (valmistatud) põhivara arvestuse tunnuste kohta vt lihtsustatultKuidas arvestada põhivara ja immateriaalse vara laekumist lihtsustatud maksusüsteemil .

Olukord: Kas ühe maksu arvutamisel on võimalik arvestada majapidamismeetodil ehitatud põhivara ehitamise kulusid? Organisatsioon rakendab lihtsustust ja maksab tulude ja kulude vahe pealt ühekordse maksu.

Jah, sa saad.

Õigus võtta arvesse põhivara ehitamise kulusid ei ole mingil viisil seotud põhivara ehitamise või valmistamise meetodiga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 alapunkt 1, punkt 1).

Seetõttu on organisatsioonil õigus ühekordse maksu arvutamisel kuludes arvesse võtta põhivara majapidamise meetodil ehitamise kulusid.

UTII

UTII-d maksvad organisatsioonid peavad pidama raamatupidamist täielikult (6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikkel 2). Seega majanduslikul meetodil ehitatud põhivara raamatupidamises kajastamisel , nagu kell ühine süsteem maksustamine.

Põhivara vastuvõtmise, teisaldamise ja võõrandamisega seotud toimingud ei mõjuta UTII arvutamist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 1).

Kui majanduslikul meetodil loodud põhivara on kinnisvaraobjekt, peab organisatsioon registreerima selle omandiõiguse (21. juuli 1997. aasta seaduse nr 122-FZ artikli 4 1. osa). Täpsemalt selliste objektide arvestuse kohta vtKuidas kajastada raamatupidamises riiklikule registreerimisele kuuluva põhivara laekumist .

OSNO ja UTII

Kui organisatsioon rakendab üldist maksustamissüsteemi ja maksab UTII-d, sõltub maksude arvutamine põhivara ehitamise (tootmise) ajal selle tegevuse liigist, milleks seda kasutatakse.

Kui põhivara kasutatakse ainult üldise maksustamissüsteemi tegevuste raames, siis arvestatakse selle ehitamise (valmistamise) kulusid vastavalt kehtivatele reeglitele. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 9, artikkel 274 ja punkt 7, artikkel 346.26).

Kui põhivara kasutatakse ainult UTII tegevuste osana, siis ärge arvestage ühtses maksubaasi kulusid. Kuna UTII maksustamise objektiks on kaudne tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 1).

Majandusmeetodil loodud põhivara saab kasutada UTII-le alluva organisatsiooni tegevuses ning tegevustes, millega organisatsioon maksab makse üldise maksustamissüsteemi alusel. Sel juhul tuleb jaotada põhivara loomise kulud, mis moodustavad selle algmaksumuse. Seda tuleb teha tulumaksuarvestuses arvestatava amortisatsiooni suuruse kindlaksmääramiseks.

See kord tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 lõikest 9 ja artikli 346.26 lõikest 7. Vaadake selle kohta rohkem.Kuidas OSNO ja UTII kombineerimisel kuludega arvestada .

Jagamist vajab ka sisendkäibemaksu summa. Seda tuleb teha selleks, et määrata kindlaks maksusumma, mida saab seaduslikult maha arvata. See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 lõigetes 4 ja 4.1. Vaadake selle kohta rohkem.Kuidas eraldi raamatupidamises sisendkäibemaksu maha arvata maksustatavad ja mittemaksustatavad tehingud.

Valmistame elektrikilpe. Üks neist toodeti organisatsiooni enda vajadusteks ja paigaldati. Tegelik maksumus on üle 40 tuhande rubla. Milliseid raamatupidamiskandeid tuleb teha? Milliseid summasid kajastada nendes tehingutes raamatupidamise ja maksuarvestuse jaoks? Tootmine ja mahakandmised kajastuvad erinevad kuud?

Organisatsiooni toodetud valmistooted on osa müügiks hoitavatest varudest ja neid võetakse arvele tegelikus soetusmaksumuses, mis määratakse kindlaks selle tootmisega seotud tegelike kulude alusel.

Toodete tootmisest vabastamisel ja lattu konteerimisel raamatupidamises tehakse kanne konto 43 "Valmistoodang" deebetile ja konto 20 "Põhitoodang" kreeditile.

Laost tootmiseks kasutamiseks üle 12 kuuks üle viidud valmistoodete ühik maksumusega üle 40 000 rubla. on organisatsiooni poolt aktsepteeritud OS-i objektina.

Vastavalt PBU 6/01 lõikele 7 võetakse põhivara arvestusse nende algse maksumusega. Samal ajal kajastatakse organisatsiooni toodetud põhivara esialgset maksumust selle põhivara tootmisega seotud tegelike kuludena, mis on moodustatud viisil, mis on kehtestatud ettevõtte toodetud vastavat tüüpi toodete kulude arvestamiseks. organisatsioon.

Seetõttu on vaadeldaval juhul OS-i objekti esialgne maksumus võrdne raamatupidamises moodustatud valmistatud elektrikilbi tegeliku maksumusega.

Kontol 43 kajastatud valmistoodete ühiku tegelik maksumus, mida organisatsioon kavatseb kasutada varana, kantakse konto 08 "Investeeringud põhivarasse", alamkonto 08-4 "Soetus" deebetile. põhivara". Tekkinud kasutusvalmis põhivaraobjekti algmaksumus kantakse maha kontole 01 "Põhivara".

Raamatupidamises makstakse põhivaraobjekti maksumus tagasi amortisatsiooniga alates selle objekti arvestusse võtmise kuule järgneva kuu esimesest kuupäevast (PBU 6/01 punktid 17, 21).

Seadmete viimine valmistoodangu laost oma jaoskonda põhivarana kasutamiseks toimub Nõue-saatelehe (vorm N M-11) alusel.

Seadmete kajastamine põhivara osana on koostatud põhivaraobjekti vastuvõtmise ja üleandmise seadusega (vorm N OS-1).

Ja kasutuselevõtu kuule järgneva kuu 1. kuupäevast seda tööriista, võta kulude osana arvesse igakuist kogunenud amortisatsiooni (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 punkt 2 punkt 3).

Selle positsiooni põhjendus on toodud allpool System Glavbukhi materjalides

Artikkel:
Valmistoodete ülekandmine põhivarasse

Organisatsioon ehitas 2008. aastal ehitatavasse mikrorajooni gaasijaotustorustiku. Nad plaanisid selle maha müüa, nii et see kanti kontole 43. Selle ülalpidamise kulud kanti kontole 44. Nüüd otsustasid asutajad selle alles jätta, see tähendab, et organisatsioon peab kandma gaasitoru kontole 01 ja alustama amortisatsiooni kogumist. . Kas ülekande lõpetamiseks piisab asutajate otsuse lisamisest raamatupidamise väljavõttele?

Jah, põhimõtteliselt peaks sellest äritehingu legitiimsuse kinnitamiseks piisama. Asutajate otsus on sel juhul esmaseks dokumendiks, mis kinnitab kavatsust kasutada gaasitoru põhivarana. Lõppude lõpuks on selle põhivarana arvestamise aluseks vastavalt PBU 6/01 artiklile 4 vara tegeliku kasutamise kavatsus, mitte selle algus.

Artikkel:
Maksuametnikud rääkisid, kuidas tooteid põhivaraks muuta

Toodame kalleid seadmeid, mille mudelid vananevad kiiresti. Meil on jäänud üks seade, mille tegime eelmisel aastal ja mida tõenäoliselt ei müüda. Soovime seadme üle kanda põhivarasse ja oma ettevõttes kasutusele võtta. Kuidas teha selline ülekanne ja määrata vara algne maksumus?

Valmistoodete ülekandmine põhivarasse vormistatakse juhataja korraldusega ja aktiga OS-1 vormis.

Maksuarvestuses hinnatakse valmistoodangut sellega seotud otseste kulude alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 318, artikli 319 punkt 2). Ja varade esialgne maksumus määratakse nende soetamise, valmistamise ja töökorda viimise kulude summana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 257 punkt 1). Seega, kui seade viiakse valmistoodetelt põhivarasse, on selle algmaksumus otseste kulude summa, mis ettevõttel 2010. aastal selle valmistamisel tekkis.*

Kui ettevõte ei pidanud eelmisel aastal iga valmistoodangu ühiku kohta tehtud otseste kulude maksuarvestust, siis saab need inventeerida. Ja selle tulemuste põhjal koostada maksuregister koos vananenud seadmega seotud otsekulude summa arvestusega.

Organisatsiooni soetatud paljude põhivaratüüpide hulgas võib olla neid, mis nõuavad paigaldamist. Näiteks selliste objektide hulka kuuluvad tootmisseadmed, mis võetakse kasutusele alles pärast kokkupanemist ja toele kinnitamist, või paigaldatud seadmesse paigaldatud mõõteriistad.

Reeglina võetakse seadmed pärast nende paigaldamist arvele põhivarana, seetõttu võetakse need arvesse nende algses soetusmaksumuses.

Kuidas siis arvestada paigaldust vajava põhivaraga?

Objekti esialgne maksumus peaks sisaldama:

- lepingu alusel tarnijale seadmete eest makstud summa;

- põhivaraobjekti üleandmise ja edasiseks kasutamiseks sobivasse seisukorda viimise eest tasutud summa.

See arvestusprotseduur on sätestatud PBU 6/01 punktides 7 ja 8.

Paigaldamist vajavate seadmete maksumuse moodustamiseks rakendatakse kontot 07 “Seadmed paigalduseks”. See kajastab kõiki põhivara paigaldamise kulusid: paigaldamiseks kasutatud materjalide maksumus, paigaldust teostavate töötajate töötasu, konsultatsiooniteenused jne.

Kõik see suurendab vara esialgset maksumust. Seadmete paigalduskulude suurus määratakse esmaste dokumentide alusel: need võivad olla lepingud, arved, tehtud tööde aktid jne. Lisaks võivad tehtud kulutusi kinnitavad dokumendid olla lähetuskorraldused, tollideklaratsioonid jms.

Vahepeal on vaja pöörata tähelepanu järgmisele punktile: paigaldamist vajavate seadmete maksumuse moodustamisel ei kehti PBU 6/01 normid. Sel juhul tuleks juhinduda hooldusmääruse punkti 23 reeglitest raamatupidamine Ja finantsaruanded Vene Föderatsioonis (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega 29. juulist 1998 nr 34n).

Ajame paberid korda!

Paigaldamist vajavate seadmete dokumentatsiooni koostamisel tuleb arvesse võtta Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee 21. jaanuari 2003. aasta määruse nr 7 “Raamatupidamise esmase raamatupidamisdokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta” norme. põhivarale”.

Paigaldamist vajava põhivara vastuvõtmise viib läbi spetsiaalne komisjon, kes kontrollib seadmete nõuetele vastavust tehnilised kirjeldused, puuduste puudumine, selle kasutamise võimalus jms ning koostab seadmete vastuvõtmise (vastuvõtmise) akti (vorm nr OS-14).

Põhivara paigaldust saate teostada nii omal käel kui ka töövõtja abiga. Seadmete paigaldamiseks vastuvõtmise ja üleandmise kohta koostatakse igal juhul akt (f nr OS-15), kuhu kantakse andmed akti f alusel. Nr OS-14. Väärib märkimist asjaolu, et paigaldustööde teostamisel töövõtja poolt see dokument on koostatud ühes eksemplaris: korraldusaktis märgib töövõtja, et sai seadmed paigaldamiseks, annab oma allkirja ja võtab aktist koopia.

Pärast kõigi paigaldustööde lõpetamist kontrollib komisjon tehtud tööde täielikkust ja kvaliteeti ning vormistab põhivaraobjekti vastuvõtmise ja üleandmise akti (vorm nr OS-1). Sellest hetkest alates muutub varustus peamiseks tööriistaks.

Põhivara paigaldamise tööd kajastame raamatupidamises

Esiteks on raamatupidamises vaja kajastada kõiki seadmete soetamise kulusid. Selleks kasutatakse kontot 07 “Paigaldamise seadmed”. See konto võib sisaldada mitte ainult seadmete enda maksumust, vaid ka nõustamisteenuseid, selle kohaletoimetamise kulusid jne. Akti f alusel. nr OS-14, tehakse järgmised kanded:

Deebet 07 Krediit 60 (76)

- paigaldamist vajavate seadmete maksumus ja nende soetamise maksumus;

Deebet 19 Krediit 60 (76)

- "sisendkäibemaksu" summa kohta.

Põhivara paigaldamise kulude arvestamiseks on ette nähtud konto 08-3 "Põhivara ehitamine". Pärast teo sooritamist f. Nr OS-15 edasiseks paigaldamiseks üleantud seadmete maksumuse kohta (sealhulgas kõik selle soetamise kulud) on postitatud:

Deebet 08-3 Krediit 07

Paigalduskulud kogutakse ka konto 08-3 deebetilt:

Deebet 08-3 Krediit 10 (23, 25, 26, 60, 70, 76 jne)

Vastavalt nendele kuludele on vaja kajastada ka sisendkäibemaksu:

Deebet 19 Krediit 60 (76)

- seadmete paigaldamisega kaasnevate kulude käibemaksu summale.

Kui põhivara paigaldamine on lõpetatud, siis akti alusel f. nr OS-1, need võetakse vastloodud põhivarana arvele ja võetakse kasutusele. Sel juhul tehakse juhtmestik:

Deebet 01 (03) alamkonto "Põhivara laos (laos)" Krediit 08-3

Deebet 01 (03) alamkonto "Kasutuses põhivara" Krediit 08-3

- loodud põhivara algmaksumuse pealt.

käibemaks

Peaksime peatuma mõnel käibemaksuga seotud punktil:

- paigaldust vajavate seadmete sisendkäibemaks on mahaarvatav hetkel, mil see kajastub raamatupidamises (kontol 07);

- seadme tasu eest vastuvõtmisel on mahaarvatav nii tarnijale tasutud käibemaks kui ka seadmete ostmisega kaasnenud kulude käibemaks;

- seadmete paigaldamisel töövõtja poolt on "sisendkäibemaks" mahaarvatav kohe pärast paigaldustööde maksumuse kajastamist kontol 08-3;

- kui paigaldus on tehtud omal jõul, siis iga maksustamisperioodi lõpus arvestatakse paigaldustööde maksumuselt käibemaks ja samal perioodil on see mahaarvatav.

Need sätted on täpsustatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus (artikli 159 punkt 2, artikli 167 punkt 10, artikli 171 punktid 1 ja 6, artikli 172 punktid 1 ja 5), ​​samuti ministeeriumi kirjades. Venemaa rahanduse 13. aprill 2006 nr 03-04-11/65 ja 27. august 2010 nr 03-07-08/250.

Näide

2012. aasta juunis ostis Snezhinka LLC seadmed tootmisliini kokkupanekuks. Vastavalt tarnelepingule maksavad seadmed 2 360 000 rubla. (koos käibemaksuga - 360 000 rubla). Tasutud transpordifirma kohaletoimetamise eest 11800 rubla. (koos käibemaksuga - 1800 rubla). Samal kuul alustas organisatsioon peatootmistsehhi seadmete paigaldamist.

Seadmete paigaldamiseks palgati töövõtja. Tema teenuste maksumus ulatus 59 000 rublani. (koos käibemaksuga - 9000 rubla).

Juulis lõpetati tootmisliini paigaldus ja seadmed võeti kasutusele. Samal kuul koostas töövõtja vormil nr KS-2 akti ja vormil nr KS-3 tõendi, mille alusel organisatsioon talle paigalduse eest tasus.

Seadmete kasutuselevõtul vormistas ettevõtte raamatupidaja akti nr OS-1 vormis.

"Lumehelbekeste" raamatupidamises tehti järgmised kanded.

Deebet 07 – krediit 60
- 2 000 000 rubla. - tarnijalt ostetud seadmete maksumus;

Deebet 07 – krediit 60
- 10 000 rubla. – arvestatakse transporditeenuseid seadmete kohaletoimetamiseks;

Deebet 19 – krediit 60
- 360 000 rubla. arvestatakse seadmete sisendkäibemaksu;

Deebet 19 – krediit 60
– 1800 – transporditeenuste sisendkäibemaks;

Deebet 08-3 – krediit 07
- 2 010 000 rubla. – seadmed anti paigaldamiseks üle;

Deebet 68 alamkonto "KM arveldused" Krediit 19
- 361 800 rubla. - sisendkäibemaks on mahaarvatav.

Deebet 08-3 – krediit 60
- 50 000 rubla. - seadmete paigaldamise töövõtja teenuste maksumus;

Deebet 19 – krediit 60
- 9000 rubla. – arvestatakse paigaldustööde sisendkäibemaksu;

Deebet 01 – krediit 08-3
- 2 060 000 rubla. – seade on kasutusele võetud;

Deebet 68 – krediit 19
- 9000 rubla. – paigaldustööde sisendkäibemaks on mahaarvatav.

Mida on vaja veel põhivara algmaksumuse hulka arvata,. Ja selle kohta, millal alustada amortisatsiooni,.

Kas teie praktika hõlmab sageli paigaldust vajava põhivara soetamist? Palun jagage kommentaarides!