Štruktúra pracovného kapitálu organizácie. Pracovný kapitál podniku a jeho zloženie

Pracovný kapitál sú finančné prostriedky, ktoré podnik používa na vykonávanie svojej bežnej činnosti, pričom obežným majetkom sú zásoby podniku, nedokončená výroba, zásoby hotových a expedovaných výrobkov, pohľadávky, ako aj pokladničná hotovosť a hotovosť na účtoch podniku. podnik.

Zloženie pracovného kapitálu:

Zloženie pracovného kapitálu by sa malo chápať ako prvky zahrnuté v ich zložení:

Priemyselné zásoby (suroviny a základné materiály, nakupované polotovary, pomocné materiály, palivo, náhradné diely...);
nedokončená výroba;
Budúce výdavky;
hotové výrobky v skladoch;
odoslané produkty;
pohľadávky;
hotovosť v pokladni podniku a na bankových účtoch.

Materiály sa delia na základné a pomocné.
Základné - sú to materiály, ktoré sú priamo zahrnuté v zložení vyrábaného produktu (kov, tkanina). Pomocné materiály sú materiály potrebné na zabezpečenie normálneho výrobného procesu. Samotné nie sú zahrnuté v hotovom výrobku (lubrikanty, činidlá).
Polotovary sú výrobky dokončené spracovaním v jednom stupni spracovania a prevedené na spracovanie do iného stupňa spracovania. Polotovary môžu byť vlastné alebo zakúpené. Ak sa polotovary nevyrábajú vo vlastnom podniku, ale nakupujú sa od iného podniku, klasifikujú sa ako nakupované a zaraďujú sa do priemyselných zásob.
Nedokončená výroba sú výrobky (diela), ktoré neprešli všetkými fázami (fázami, prerozdeleniami) zabezpečenými technologickým procesom, ako aj nekompletné výrobky, ktoré neprešli kontrolou kvality.
Náklady budúcich období sú náklady daného obdobia, ktoré sú predmetom splatenia z nákladov nasledujúcich období.
Hotové výrobky sú úplne hotové hotové výrobky alebo polotovary prijaté na sklad podniku.
Pohľadávky sú peniaze, ktoré sú fyzické resp právnických osôb dlhuje za dodávku tovaru, služieb alebo surovín.
Hotovosť sú peniaze držané v pokladni podniku, na bankových účtoch a v zúčtovaniach.

Na základe prvkového zloženia pracovného kapitálu je možné určiť ich štruktúru, ktorá predstavuje podiel nákladov na jednotlivé prvky pracovného kapitálu na ich celkových nákladoch.

Obrat pracovného kapitálu

Kritériom efektívnosti riadenia pracovného kapitálu je časový faktor. Čím dlhšie pracovný kapitál zostáva v rovnakej forme (hotovosť alebo komodita), tým nižšia je pri nezmenených okolnostiach efektívnosť ich využitia a naopak. Obrat pracovného kapitálu charakterizuje intenzitu ich využitia.

Efektívnosť využívania pracovného kapitálu podnikov (organizácií) charakterizujú tri hlavné ukazovatele:

Pomer obratu;
pomer využitia pracovného kapitálu;
Trvanie jednej otáčky.

Ukazovateľ obratu pracovného kapitálu (rýchlosť obratu) charakterizuje výšku tržieb z predaja výrobkov priemernými nákladmi na pracovný kapitál. Trvanie jedného obratu v dňoch sa rovná podielu počtu dní za analyzované obdobie (30, 90, 360) vydelenému obratom pracovného kapitálu. Recipročná miera obratu ukazuje množstvo zálohovaného prevádzkového kapitálu na 1 rubeľ. príjmy z predaja produktov. Tento pomer charakterizuje mieru využitia peňažných prostriedkov v obehu a nazýva sa miera využitia pracovného kapitálu. Čím nižší je koeficient zaťaženia pracovného kapitálu, tým efektívnejšie sa pracovný kapitál využíva.

Hlavným cieľom správy majetku podniku, vrátane pracovného kapitálu, je maximalizácia zisku z investovaného kapitálu pri zabezpečení stabilnej a dostatočnej platobnej schopnosti podniku. Na zabezpečenie udržateľnej platobnej schopnosti musí mať spoločnosť na účte vždy určitú sumu Peniaze, skutočne stiahnutý z obehu pre bežné platby. Časť prostriedkov by mala byť umiestnená vo forme vysoko likvidných aktív. Dôležitou úlohou z hľadiska riadenia pracovného kapitálu podniku je zabezpečiť optimálnu rovnováhu medzi solventnosťou a ziskovosťou udržiavaním vhodnej veľkosti a štruktúry obežných aktív. Je tiež potrebné udržiavať optimálny pomer vlastného a vypožičaného pracovného kapitálu, pretože od toho priamo závisí finančná stabilita a nezávislosť podniku a možnosť získať nové úvery.

Obratový pomer sa určuje vydelením objemu predaja produktov za veľkoobchodné ceny priemerným zostatkom pracovného kapitálu v podniku:

Cob = Q /Fob, kde
Kob – ukazovateľ obratu pracovného kapitálu, otáčky;
Q – objem predaných produktov, rub.;
FOB – priemerný zostatok pracovného kapitálu, rub.

Ukazovateľ obratu charakterizuje počet obratov uskutočnených prevádzkovým kapitálom podniku za určité obdobie (rok, štvrťrok) alebo ukazuje objem predaných výrobkov za 1 rubeľ. pracovný kapitál.

Porovnanie obratovosti v priebehu rokov nám umožňuje identifikovať trendy v efektívnosti využívania pracovného kapitálu. Ak sa počet obratov pracovného kapitálu zvýši alebo zostane stabilný, potom podnik funguje rytmicky a racionálne využíva peňažné zdroje. Pokles obratov uskutočnených v sledovanom období naznačuje pokles tempa rozvoja podniku a nepriaznivú finančnú situáciu.
Pomer konsolidácie pracovného kapitálu znamená - hodnotu, prevrátená hodnota pomeru obratu. Charakterizuje množstvo pracovného kapitálu vynaloženého na 1 rubeľ. predávané produkty:
Кз = FOB / Q, kde
Кз – koeficient konsolidácie pracovného kapitálu.
Trvanie jedného obratu v dňoch sa zistí vydelením počtu dní v období obratovým pomerom Tob:
Tob = D / Kob, kde
D – počet dní v období (360, 90).

Analýza objemu a štruktúry pracovného kapitálu s rozdelením na štandardizovaný a neštandardizovaný sa vykonáva podľa súvahy v porovnaní so začiatkom účtovného obdobia. V procese analýzy je vhodné študovať zmenu prídelových prostriedkov počas vykazovaného obdobia, a to ako celku, tak aj jednotlivých prvkov: zásoby surovín a materiálov na sklade, zásoby hotových výrobkov na sklade, na ceste , hotovosť a ceniny v registračnej pokladni, tovar zasielaný na základe zmlúv provízie a objednávky, poskytované služby. Potom musíte analyzovať neštandardizovaný pracovný kapitál: hotovosť na bežnom účte, pohľadávky a iné fondy. Osobitná pozornosť by sa mala venovať zmenám v absolútnej výške a konkrétnej hodnote finančných prostriedkov investovaných do tovaru odoslaného a prijatého do úschovy, a to aj na základe províznych a províznych zmlúv, ako aj pohľadávok.
Štruktúra pracovného kapitálu je podiel rozdelenia zdrojov medzi jednotlivé zložky obežných aktív. Odráža najmä špecifiká prevádzkového cyklu, ako aj to, aká časť obežných aktív je financovaná z vlastných zdrojov a dlhodobých úverov a aká časť je financovaná z cudzích zdrojov vrátane krátkodobých bankových úverov.

Štandardizovaný pracovný kapitál plánuje podnik, zatiaľ čo neštandardizovaný pracovný kapitál nie je predmetom plánovania.

Pracovný kapitál predstavuje určitú hotovosť. Aby sme vedeli, koľko pracovného kapitálu podnik potrebuje, normalizujú sa ich objemy a určuje sa výška normalizovaného pracovného kapitálu.

Štandardizovaný pracovný kapitál zahŕňa: suroviny a zásoby, komponenty a polotovary, palivové a technologické suroviny a nedokončenú výrobu, ako aj hotové výrobky v sklade.

Nasledujúce položky nie sú štandardizované: odoslaný tovar, hotovosť, pohľadávky, finančné prostriedky v zúčtovaní.

Prideľovanie pracovného kapitálu je zložitý proces náročný na prácu, ktorý zohľadňuje vplyv mnohých faktorov (ceny, tarify, trvanie technologického cyklu, spôsoby platby a mnohé ďalšie). Proces štandardizácie pozostáva z niekoľkých fáz:

1. Stanovenie štandardných zásob v dňoch podľa skupín produktov hmotný majetok. Norma zásob v dňoch pozostáva z: prepravných zásob (čas strávený skladovými položkami na ceste), bežných zásob (zásoby potrebné pre bežný výrobný proces medzi dvoma dodávkami, táto zásoba je stanovená na 50 % prepravných zásob), technologických zásob. (príprava surovín, materiálov, komponentov do výroby) a bezpečnostné zásoby.
2. Stanovenie súkromných etalónov pre špecifické skupiny inventárnych položiek vynásobením etalónu v dňoch mierou spotreby určitej zásoby potrebnej na produkt (fyzicky).
3. Konverzia súkromných štandardov na hotovosť.
4. Sumarizácia súkromných štandardov do všeobecného štandardu pracovného kapitálu.

Výpočty normalizácie pracovného kapitálu sa vykonávajú štvrťročne (za základ sa berie štvrtý štvrťrok predchádzajúceho roka).

Úvod.

Pracovný kapitál je jednou zo zložiek majetku podniku. Stav a efektívnosť ich využívania je jednou z hlavných podmienok úspešného fungovania podniku. Rozvoj trhových vzťahov určuje nové podmienky pre ich organizáciu. Vysoká inflácia, nesplácanie a iné krízové ​​javy nútia podniky meniť politiku vo vzťahu k pracovnému kapitálu, hľadať nové zdroje dopĺňania a skúmať problém efektívnosti ich využitia.

Jednou z podmienok kontinuity výroby je neustále obnovovanie jej materiálnej základne – výrobných prostriedkov. To zase predurčuje kontinuitu pohybu samotných výrobných prostriedkov, ku ktorému dochádza vo forme ich obehu.

Obehové fondy majú vo svojom obrate postupne podobu peňazí, produktivity a komodít, čomu zodpovedá aj ich rozdelenie na výrobné fondy a obehové fondy.

Hmotným nositeľom výrobných aktív sú výrobné prostriedky, ktoré sa delia na pracovné predmety. Hotové výrobky spolu s hotovostnými a zúčtovacími prostriedkami tvoria obehové fondy.

Obeh podnikových prostriedkov začína zálohou nákladov v hotovosti na nákup surovín, materiálov, pohonných hmôt a iných výrobných prostriedkov - prvý stupeň obehu. V dôsledku toho peniaze nadobúdajú podobu zásob, vyjadrujúcich prechod zo sféry obehu do sféry výroby. Náklady nie sú vynaložené, ale sú zálohované, pretože po dokončení okruhu sa vrátia. Ukončenie prvej etapy preruší obeh tovaru, ale nie obeh.

Druhá etapa okruhu sa vyskytuje vo výrobnom procese, kde práca vykonáva produktívnu spotrebu výrobných prostriedkov, vytvára nový produkt, ktorý nesie prenesenú a novovytvorenú hodnotu. Zálohovaná hodnota opäť mení svoju formu – z produktívnej hodnoty na hodnotu tovaru.

Tretia etapa okruhu pozostáva z predaja hotových výrobkov (prác, služieb) a prijímania finančných prostriedkov. V tomto štádiu sa pracovný kapitál opäť presúva zo sféry výroby do sféry obehu. Obnovuje sa prerušený tovarový obeh a hodnota prechádza z tovarovej formy do peňazí. Rozdiel medzi množstvom peňazí vynaložených na výrobu a predaj výrobkov (práca, služby) a prijatými z predaja vyrobených výrobkov (práca, služby) predstavuje peňažné úspory podniku.

Po dokončení jedného okruhu vstúpi pracovný kapitál do nového, čím sa zabezpečí jeho nepretržitý obeh. presne tak neustály pohyb pracovný kapitál je základom pre neprerušovaný proces výroby a obehu.

Analýza obratu podnikových prostriedkov ukazuje, že zálohové náklady nielen dôsledne trvá rôznych tvarov, ale tiež neustále prebýva v týchto formách v určitých veľkostiach. Inými slovami, náklady vopred pre každého tento moment obeh rôznych častí je súčasne v peňažnej, výrobnej a tovarovej forme.

Obeh podnikových prostriedkov sa môže uskutočniť len vtedy, ak existuje určitá zálohová hodnota v hotovosti. Po vstupe do obehu ho už neopúšťa a neustále mení svoje funkčné formy. Uvedená peňažná hodnota predstavuje pracovný kapitál podniku.

Pracovný kapitál pôsobí predovšetkým ako nákladová kategória. Doslova nejde o materiálne aktíva, pretože ich nemožno použiť na výrobu hotových výrobkov. Keďže ide o hodnotu v peňažnej forme, pracovný kapitál už v procese obehu má formu zásob, nedokončenej výroby a hotových výrobkov. Na rozdiel od zásob sa pracovný kapitál nevynakladá, nevynakladá, nespotrebováva, ale zálohuje sa, vracia sa po skončení jedného cyklu a vstupuje do ďalšieho.

Moment predstihu je jedným z podstatných a charakteristické rysy pracovný kapitál, keďže hrá dôležitú úlohu pri stanovovaní ich ekonomických hraníc. Dočasným kritériom zálohovania pracovného kapitálu by nemal byť štvrťročný alebo ročný objem prostriedkov, ale jeden cyklus, po ktorom sú splatené a vstupujú do ďalšieho.

Štúdium podstaty pracovného kapitálu zahŕňa zváženie pracovného kapitálu a obehových fondov. Pracovný kapitál, obežné fondy a obehové fondy existujú v jednote a prepojení, existujú však medzi nimi značné rozdiely, ktoré sa zmenšujú na: pracovný kapitál sú neustále na všetkých stupňoch činnosti podniku, pričom pracovný kapitál prechádza výrobným procesom a je nahrádzaný stále novými dávkami surovín, paliva, základných a pomocných materiálov. Priemyselné zásoby, ktoré sú súčasťou pracovného kapitálu, vstupujú do výrobného procesu, menia sa na hotové výrobky a opúšťajú podnik. Pracovný kapitál sa úplne spotrebuje vo výrobnom procese, pričom sa jeho hodnota prenáša na hotový výrobok. Ich množstvo za rok môže byť desaťnásobne väčšie ako množstvo pracovného kapitálu, ktorý zabezpečuje počas každého okruhu spracovanie alebo spotrebu novej dávky pracovných predmetov a tých, ktoré zostávajú na farme, čím sa uzatvára uzavretý okruh.

Revolvingové fondy sa priamo podieľajú na tvorbe novej hodnoty a pracovného kapitálu – nepriamo, prostredníctvom pracovného kapitálu.

V procese obehu pracovný kapitál stelesňuje svoju hodnotu v pracovnom kapitále, a preto prostredníctvom neho funguje vo výrobnom procese a podieľa sa na tvorbe výrobných nákladov.

Ak by sa pracovný kapitál priamo a priamo podieľal na tvorbe nového produktu, potom by sa postupne znižoval a na konci okruhu by musel zaniknúť.

Pracovný kapitál, reprezentujúci úžitkovú hodnotu, sa objavuje v jedinej forme – produktívnej. Pracovný kapitál, ako už bolo uvedené, nielenže neustále nadobúda rôzne formy, ale v určitých častiach v týchto formách neustále zostáva.

Uvedené okolnosti vytvárajú objektívnu potrebu rozlišovať medzi obratom pracovného kapitálu a pracovného kapitálu.

Porovnanie pracovného kapitálu s obežnými prostriedkami, ktoré sú funkčnou formou pracovného kapitálu v štádiu obehu, vedie k nasledujúcim výsledkom. Obeh podnikových prostriedkov končí procesom predaja produktov (práce, služby). Na normálnu realizáciu tohto procesu musia mať spolu s fixným a prevádzkovým kapitálom aj obehové fondy.

Obrat obehového majetku je neoddeliteľne spojený s obratom obehového výrobného majetku a je jeho pokračovaním a zavŕšením. Vytvorením obehu sa tieto prostriedky prepletajú a tvoria všeobecný obrat, počas ktorého hodnota obehových prostriedkov prevedená na produkt práce prechádza z výrobnej sféry do sféry obehu a hodnota obehových prostriedkov vo výške zálohovej hodnoty - zo sféry obehu do sféry výroby. Takto sa uskutočňuje jednotný obeh zálohových prostriedkov, ktoré prechádzajú rôznymi funkčnými formami a vracajú sa do pôvodnej peňažnej formy. Pracovný kapitál tvoriaci obeh zo sféry výroby, kde fungujú ako obežné fondy, sa presúva do sféry obehu, kde fungujú ako obežné fondy.

Definícia pracovného kapitálu ako zálohových prostriedkov do vytvorených rezerv obehových výrobných aktív a obehových fondov nevypovedá o plnom ekonomickom obsahu tejto kategórie. Neberie do úvahy, že spolu so zálohou určitého množstva peňazí nastáva proces postupu do týchto rezerv hodnoty nadproduktu vytvoreného vo výrobnom procese. Preto v ziskových podnikoch po dokončení obehu finančných prostriedkov výška zálohového pracovného kapitálu pri dokončení obehu finančných prostriedkov klesá v dôsledku vzniknutých strát.

Pracovný kapitál sa často stotožňuje s hotovosťou. Prostriedky zapojené do výroby a obehu by sa nemali stotožňovať s peniazmi. Celková hodnota sa zálohuje vo forme peňazí a keď prejde procesom výroby a obehu, opäť nadobudne túto formu. Hotovosť je sprostredkovateľom pri pohybe finančných prostriedkov. Celková hodnota vyjadrená v peniazoch sa prepočítava na skutočné peniaze len občas a po častiach.

Pracovný kapitál teda predstavuje náklady zálohované v hotovosti na systematické vytváranie a používanie obehového výrobného majetku a obehových prostriedkov v minimálnych požadovaných množstvách na zabezpečenie implementácie výrobného programu podniku a včasnej realizácie platieb.

Pracovný kapitál podniku plní dve funkcie: výroby A vypočítané. Pracovný kapitál, ktorý plní produkčnú funkciu, vkladaný do obehových výrobných aktív, zachováva kontinuitu výrobného procesu a prenáša svoju hodnotu na vyrobený výrobok. Po dokončení výroby prechádza pracovný kapitál do sféry obehu vo forme obehových fondov, kde plnia druhú funkciu, spočívajúcu v dokončení obehu a premene pracovného kapitálu z tovarovej formy na peniaze.

Rytmus, súdržnosť a vysoká výkonnosť podniku vo veľkej miere závisia od jeho dostupnosti pracovného kapitálu. Nedostatok financií zálohovaných na nákup zásob, môže viesť k zníženiu výroby a neplneniu výrobného programu. Prílišné odvádzanie prostriedkov do rezerv, ktoré prevyšuje skutočnú potrebu, vedie k umŕtvovaniu zdrojov a ich neefektívnemu využívaniu.

Keďže pracovný kapitál zahŕňa materiálne aj peňažné zdroje, ich organizácia a efektívnosť využívania ovplyvňuje nielen proces materiálovej výroby, ale aj finančnú stabilitu podniku.

Kapitola 1. Organizácia pracovného kapitálu podnikov.

Organizácia pracovného kapitálu je zásadná v celkovom komplexe problémov zvyšovania ich efektívnosti. Organizácia pracovného kapitálu zahŕňa:

• určenie zloženia a štruktúry pracovného kapitálu;
• stanovenie potreby prevádzkového kapitálu podniku;
• určenie zdrojov tvorby pracovného kapitálu;
• riadenie a manévrovanie pracovného kapitálu;
• zodpovednosť za bezpečnosť a efektívne využívanie pracovného kapitálu.

Zloženie pracovného kapitálu sa chápe ako súbor prvkov, ktoré tvoria obežný výrobný majetok a obehové fondy, teda ich rozmiestnenie do jednotlivých prvkov.

Štruktúra pracovného kapitálu predstavuje pomer jednotlivých prvkov prevádzkových výrobných aktív a obehových fondov, to znamená, že vyjadruje podiel každého prvku na celkovom objeme pracovného kapitálu.

Prevažnú časť prevádzkových výrobných aktív tvoria predmety práce- suroviny, základné a pomocné materiály, nakupované polotovary, palivo a palivo, nádoby a obalový materiál. Okrem toho prevádzkové výrobné aktíva zahŕňajú niektoré nástroje- predmety nízkej hodnoty a opotrebovania (IBP), náradie, špeciálne prístroje, náhradné vybavenie, inventár, náhradné diely na bežné opravy, špeciálne odevy a obuv. Tieto nástroje vydržia menej ako rok alebo majú obmedzené náklady. Limity hodnoty peňažných prostriedkov v obehu sa periodicky menia, čo súvisí s priebežným preceňovaním dlhodobého majetku a dobou jeho obstarania.

Navyše v podnikoch sa tieto nástroje často počítajú na tisíce, čo technicky sťažuje evidenciu ich opotrebovania. Preto sa v praxi neklasifikujú ako fixné aktíva, ale ako pracovný kapitál.

Uvedené predmety a pracovné nástroje tvoria skupinu obežných výrobných aktív - výrobných zásob. Okrem nich pracovný kapitál zahŕňa nedokončenú výrobu a výdavky budúcich období.

Hlavným účelom prostriedkov zálohovaných do aktív prevádzkového kapitálu je zabezpečiť nepretržitý a rytmický výrobný proces.

Okrem fungujúcich výrobných aktív vznikajú podniky obehové fondy. Patria sem: hotové výrobky v sklade; odoslaný tovar; hotovosť v pokladni podniku a na bankových účtoch; pohľadávky; prostriedky v iných osadách.

Hlavným účelom obehových fondov je poskytnúť zdroje pre proces obehu.

Zloženie a štruktúra pracovného kapitálu nie je v rôznych odvetviach a podsektoroch ekonomiky rovnaká. Sú determinované mnohými faktormi výrobného, ​​ekonomického a organizačného charakteru. V strojárstve, kde je výrobný cyklus dlhý, je teda podiel nedokončenej výroby vysoký. V podnikoch ľahkého a potravinárskeho priemyslu sa hlavný dôraz kladie na suroviny (napríklad v textilnom priemysle). Zároveň sú v potravinárskom priemysle (napríklad mliekarenský, maslový a syrový) pomerne vysoké zásoby pomocných materiálov, nádob a hotových výrobkov.

V podnikoch, kde sa používa veľké množstvo nástroje, prípravky, nástroje, vysoký je podiel predmetov nízkej hodnoty a nositeľných predmetov (napríklad v strojárstve a kovoobrábaní).

V ťažobnom priemysle nie sú prakticky žiadne zásoby surovín a základných materiálov, ale podiel budúcich nákladov je vysoký. Okrem toho napríklad v ropnom priemysle tvoria zvýšený podiel pomocné materiály a náhradné diely na opravu základného vybavenia.

Množstvo hotových výrobkov, odoslaného tovaru a pohľadávok je ovplyvnené faktormi, ako sú podmienky predaja výrobkov, formy a stav účtov.

1.1. Koncepcia, zloženie a štruktúra pracovného kapitálu.

Pracovný kapitál- ide o súbor zálohových prostriedkov na tvorbu obehového výrobného majetku a obehových fondov, zabezpečujúcich nepretržitý obeh peňažných prostriedkov.

Pracovný kapitál priemyslu predstavuje časť výrobných aktív, ktorá sa úplne spotrebuje v každom výrobnom cykle, okamžite a úplne prenáša svoju hodnotu na vznikajúce produkty a počas výrobného procesu mení svoju prirodzenú podobu. Ich materiálnym obsahom sú predmety práce. Počas výrobného procesu sa premieňajú na hotové výrobky, ktoré tvoria jeho materiálový základ alebo sa podieľajú na jeho obsahu.

Pracovný kapitál pokrýva pohyb predmetov práce od ich príchodu do skladu podniku až po ich premenu na hotové výrobky a ich presun do sféry obehu. Vzhľadom na to, že výroba je kontinuálna, určitá časť pracovného kapitálu neustále funguje vo výrobnom sektore, ktorý sa nachádza na rôznych stupňoch obehu a predstavuje nasledujúce relatívne homogénne skupiny:

1. inventár, tvoria väčšinu pracovného kapitálu. Patria sem suroviny, základné a pomocné materiály, pohonné hmoty, pohonné hmoty, nakupované polotovary a komponenty, nádoby a obalový materiál, náhradné diely na opravu dlhodobého majetku, predmety nízkej hodnoty a nositeľné predmety: náradie a vybavenie domácnosti v hodnote max. 100 minimálnych miezd na jednotku a obdobie služby do jedného roka.

2. nedokončené výrobky, tj predmety práce, ktoré vstúpili do výrobného procesu a sú predmetom ďalšieho spracovania v nasledujúcich fázach technologický postup. Môže byť vo forme nedokončenej priemyselnej výroby a polotovarov jej výrobcu.

3. Výdavky budúcich období neslúžia ako materiálny prvok pracovného kapitálu, ale predstavujú náklady na navrhovanie a vývoj nových typov výrobkov, vykonávanie ťažobných a prípravných prác v podnikoch ťažobného priemyslu, organizovaný nábor v sezónnych podnikoch a iné. Tieto výdavky vznikajú v danom období a splácajú sa v splátkach na úkor nákladov v nasledujúcich obdobiach. Vyrobené výrobky vstupujú do obehu a po predaji ich hodnota nadobúda peňažnú podobu. V dôsledku toho sú pre bežnú prevádzku podniku okrem obehového výrobného majetku potrebné finančné prostriedky na obsluhu sféry obehu – obehové fondy. Patria sem hotové, ale nepredané výrobky a finančné prostriedky potrebné na nákup materiálu, platby mzdy, plnenie finančných záväzkov voči dodávateľom a finančným orgánom a iné.

Súhrn prostriedkov priemyselných podnikov určených na tvorbu obežných výrobných aktív a obehových fondov teda tvorí ich pracovný kapitál.

V pracovnom kapitáli priemyslu hlavnú časť zaberajú pracovné výrobné aktíva. Ich podiel na celkovej výške pracovného kapitálu v zásobách je cca 85 %.

Vzťah medzi zložkami pracovného kapitálu v ich celkovej hodnote predstavuje štruktúru pracovného kapitálu. Ich štruktúra v rôznych odvetviach je daná technologickou úrovňou výroby, stupňom špecializácie, dobou cyklu, skladbou spotrebovaných materiálov a geografickou polohou vo vzťahu k dodávateľom.

Vo svojom pohybe pracovný kapitál prechádza postupne tromi fázami: peňažné, výroby A tovar.

Peňažné etapa obehu finančných prostriedkov je prípravná. Vyskytuje sa vo sfére obehu, kde sa peniaze premieňajú do formy zásob.

Produktívne etapa predstavuje priamy výrobný proces. V tomto štádiu sa náklady na vytvorené výrobky naďalej zálohujú, nie však v plnej výške, ale vo výške nákladov na použité výrobné rezervy, dodatočne sa zálohujú aj náklady na mzdy a súvisiace výdavky.

Náklady na fixné výrobné aktíva. Produktívna fáza obehu končí uvoľnením hotových výrobkov, po ktorom začína fáza jeho implementácie.

Zapnuté tovar obvodová fáza pokračuje v postupovaní produktu práce (hotových výrobkov) v rovnakom množstve ako vo výrobnej fáze. Až po premene tovarovej formy ceny vyrobených výrobkov na hotovosť sa zálohové prostriedky obnovia na úkor časti výnosov získaných z predaja výrobkov. Zvyšok jeho sumy tvoria úspory v hotovosti, ktoré využívajú v súlade s ich distribučným plánom. K nim sa pripočítava časť úspor (zisk), určená na expanziu pracovného kapitálu a absolvuje s nimi následné obratové cykly.

Peňažná forma, ktorú nadobudnú obežné aktíva v tretej fáze ich obehu, je zároveň počiatočnou fázou obratu peňažných prostriedkov.

Obeh pracovného kapitálu prebieha podľa nasledujúcej schémy:

kde - finančné prostriedky poskytnuté podnikateľským subjektom; - výrobné prostriedky; - výroba; - hotové výrobky; - hotovosť získaná z predaja výrobkov vrátane realizovaných ziskov. Bodky (...) Znamenajú, že obeh peňažných prostriedkov je prerušený, ale proces ich obehu pokračuje vo sfére výroby.

Pracovný kapitál sa nachádza súčasne na všetkých stupňoch a vo všetkých formách výroby, čo zabezpečuje jeho kontinuitu a nepretržitú prevádzku podniku.

1.2. Úplný zoznam pracovný kapitál.

Charakteristickým rysom pracovného kapitálu je, že je neustále v obehu a neustále mení svoju prirodzenú formu. Nižšie je uvedený zoznam účtov, ktoré sa týkajú pracovného kapitálu. Bude rozdelená do častí prevzatých zo súvahy s vysvetleniami pre každý účet.

II-th Oddiel súvahy - Zásoby.

? Účet 10 „Materiály“. Tento účet je určený na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe surovín, materiálov, paliva, náhradných dielov, kontajnerov atď. patriacich podniku. hodnoty. Materiály na tomto účte sa účtujú v skutočných nákladoch na ich obstaranie (obstaranie) alebo v účtovných cenách. Skutočné náklady na nákup (obstaranie) materiálu pozostávajú z nákladov v obstarávacích (obstarávacích) cenách a nákladov na obstaranie a dodanie týchto hodnôt do podniku. Zoznam výdavkov zahrnutých do nákladov na obstaranie a dodanie materiálu podniku upravuje príslušný predpisov.

? Účet 11 „Zvieratá v chove a vo výkrme“. Navrhnuté na zhrnutie informácií o prítomnosti a pohybe mladých zvierat patriacich podniku; dospelé zvieratá vo výkrme a kŕmení; vtáky; zvieratá; králiky; včelie rodiny; dospelý dobytok vyradený z hlavného stáda na predaj (bez výkrmu); hospodárske zvieratá prijaté od obyvateľstva na predaj. Náklady na chov alebo výkrm týchto zvierat sa zohľadňujú v položke 20 „hlavná produkcia“ alebo 29 „Produkcia služieb a farmy“.

? Účet 12 „Položky s nízkou hodnotou a nositeľné predmety“ (LBP). Tento účet je určený na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe malých a stredných výrobkov patriacich do podniku, zariadení domácnosti, náradia a všeobecného vybavenia. špeciálny účel a iné pracovné prostriedky, ktoré sa v súlade so stanoveným postupom zaraďujú do peňažných prostriedkov v obehu. Do úvahy sa tu berú aj dočasné (nenázvové) štruktúry, zariadenia a zariadenia prevádzkované podnikom. Hotové uniformy určené na vydanie zamestnancom podniku podliehajú účtovaniu na účte 12 „IBP“; materiály na šitie určených odevov sa berú do úvahy na účte 10 „Materiály“.

? Účet 13 „Opotrebenie vecí nízkej hodnoty a vecí s vysokým opotrebovaním“. Tento účet je určený na zhrnutie informácií o odpisoch IPP v prevádzke a ostatného majetku účtovaného na účte 12 „IBP“, ako aj položiek prenájmu účtovaných na účte 03 „Výnosné investície do hmotného majetku“. Postup pri výpočte odpisov podľa IBP upravujú zákony a iné predpisy. Časovo rozlíšené odpisy sa odrážajú v prospech účtu 13 „Odpisy IPP“ v súlade s účtami na zaznamenávanie výrobných nákladov (distribučných nákladov) a iných príslušných účtov.

? Účet 15 Obstarávanie a obstaranie materiálu. Tento účet je určený na zhrnutie informácií o obstarávaní a obstarávaní hmotného majetku súvisiaceho s peňažnými prostriedkami v obehu (vrátane MPB a pod.). Na ťarchu účtu 15 Obstaranie a obstaranie materiálu sa zahŕňa obstarávacia cena hmotného majetku, za ktorý podnik prijal od dodávateľov platobné doklady. V prospech účtu 15 „Obstarávanie a obstaranie materiálu“ v súlade s účtom 10 „Materiál“ alebo 12 „IBP“ sú zahrnuté obstarávacie ceny hmotného majetku skutočne prijatého podnikom a aktivovaného.

? Účet 16 „Odchýlky v nákladoch na materiál“. Tento účet je určený na zhrnutie informácií o rozdiele v obstarávacej cene obstaraného hmotného majetku, vypočítanej v skutočných obstarávacích (obstarávacích) a účtovných cenách. Tento účet využívajú podniky, ktoré evidujú materiál na účte 10 „Materiál“ a medzibankové produkty na účte 12 „IBP“ v účtovných cenách. Na ťarchu alebo v prospech účtu 16 „Odchýlky v obstarávacej cene materiálu“ z účtu 15 „Obstaranie a obstaranie materiálu“ sa účtuje suma rozdielu v obstarávacej cene obstaraného hmotného majetku v skutočných obstarávacích cenách (obstaraní) a v účtovných cenách. materiály“.

? Účet 19 „Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku.“ (DPH).Účet bol zavedený nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 28. decembra 1994 č. 173. Tento účet je určený na zhrnutie informácií o sumách dane z pridanej hodnoty (DPH) zaplatenej (splatnej) podnikom z nakúpeného majetku. K účtu 19 „DPH z nadobudnutých hodnôt“ je možné otvoriť podúčty:

19-1 „DPH z kapitálových investícií“;

19-2 „DPH z nadobudnutého nehmotného majetku“;

19-3 „DPH z nakúpených hmotných zdrojov“;

19-4 „DPH na nakúpené malé podniky“ atď.

III2. oddiel súvahy - Výrobné náklady.

? Účet 20 „Hlavná výroba“. Navrhnuté na zhrnutie informácií o nákladoch hlavnej výroby, tj výroby, ktorej produkty (práce, služby) boli účelom vytvorenia tohto podniku. Konkrétne sa tento účet používa na zaznamenávanie nákladov:

• priemyselné a poľnohospodárske podniky na výrobu;
• zmluvné, geologické a dizajn a prieskum podniky vykonávajúce výstavbu a inštaláciu, geologický prieskum a projektovanie a prieskumné práce;
• dopravné a komunikačné podniky na poskytovanie služieb;
• výskumné podniky na vykonávanie výskumných a vývojových prác;
• podniky verejného stravovania vyrábajúce vlastné produkty (najmä suroviny);
• cestné zariadenia na údržbu a opravu diaľnic.

? Účet 21 „Polotovary vlastnej výroby». Určené na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe polotovarov vlastnej výroby v podnikoch, ktoré o nich vedú samostatnú evidenciu. Tento účet môže odrážať najmä tieto polotovary vyrábané podnikom (s celým výrobným cyklom): surové železo v metalurgii železa; surová guma a lepidlo v gumárenskom priemysle; kyselina sírová v závodoch na výrobu dusíkatých hnojív v chemickom priemysle; priadza a suroviny v textilnom priemysle a pod. V iných podnikoch sa tieto hodnoty odrážajú v nedokončenej výrobe, to znamená na účte 20 „Hlavná výroba“.

? Účet 23 „Pomocné výroby“. Tento účet je určený na zhrnutie informácií a výrobných nákladov, ktoré sú pomocné (pomocné) pre hlavnú výrobu alebo hlavné činnosti podniku. Tento účet sa používa najmä na účtovanie výrobných nákladov, ktoré poskytujú:

• služby rôzne druhy energie (elektrina, para, plyn, vzduch atď.);
• dopravné služby;
• oprava fixných aktív;
• výroba nástrojov, matríc, náhradných dielov; stavebné časti, konštrukcie alebo obohacovanie stavebných materiálov (hlavne v stavebných podnikoch);
• ťažba štrku, piesku a iných nekovových materiálov;
• ťažba dreva, pílenie;
• solenie, sušenie a konzervovanie poľnohospodárskych produktov (hlavne v obchodných podnikoch) atď.

? Účet 29 „Odvetvia služieb a farmy“ (OPZ). Navrhnuté na zhrnutie informácií o nákladoch spojených s výrobou produktov, výkonom práce a poskytovaním služieb odvetviami služieb a farmami podniku. Priemyselnými podnikmi sa rozumejú výrobné zariadenia a farmy, ktorých činnosť nesúvisí s výrobou výrobkov, výkonom práce a poskytovaním služieb, ktoré boli účelom vytvorenia tohto podniku. Tento účet môže odrážať najmä náklady na nasledujúce položky súvahy podniku: bývanie a komunálne služby (prevádzka obytných budov, nocľahární, práčovní, kúpeľov atď.); dielne na šitie a iné služby zákazníkom; jedálne a bufety; predškolské zariadenia (škôlky a jasle); domovy dôchodcov, sanatóriá a iné zdravotné, kultúrne a vzdelávacie inštitúcie; výskumných a vývojových jednotiek.

? Účet 30 „Neinvestičné práce“. Určené na zhrnutie informácií o nákladoch spojených s realizáciou neinvestičných prác (výstavba dočasných titulových a nenázvových štruktúr a pod.). Tento účet používajú zmluvné podniky, ako aj developerské podniky, ktoré vykonávajú výstavbu ekonomickým spôsobom.

Podúčty je možné otvoriť pre účet 30 „Neinvestičné práce“:

• 30-1 „Výstavba dočasných (názvových) stavieb;
• 30-2 „Výstavba dočasných „nenázvových“ stavieb;
• 30-1 „Ostatné neinvestičné diela“ atď.

? Účet 31 „Budúce výdavky“. Tento účet je určený na zhrnutie informácií o nákladoch vynaložených v danom účtovnom období, ktoré sa však týkajú budúcich účtovných období. Tento účet môže odrážať najmä výdavky spojené s ťažbou a prípravnými prácami; prípravné práce pre výrobu v sezónnych odvetviach; rozvoj nových podnikov, výrobných zariadení, zariadení a jednotiek; rekultivácia pôdy; opravy dlhodobého majetku realizované nerovnomerne počas roka (keď podnik netvorí primeranú rezervu alebo fond); platenie nájomného na ďalšie obdobia. Obdobia, počas ktorých sa tieto výdavky odpisujú ako výrobné (distribučné) náklady alebo iné zdroje, upravujú legislatívne a iné predpisy.

? Účet 36 „Dokončené etapy nedokončenej práce“.Účet bol zavedený výnosom Ministerstva financií Ruskej federácie z 28. decembra 1994 č. 173. Je určený na zhrnutie informácií o etapách prác vykonaných podľa uzatvorených zmlúv, ktoré majú samostatný význam. Tento účet používajú podniky vykonávajúce dlhodobé práce (stavebné, vedecké, projektové, geologické atď.).

IVOddiel súvahy - Hotové výrobky, tovar a tržby.

? Účet 40 „Hotové výrobky“. Navrhnuté na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe hotových výrobkov. Tento účet používajú podniky v odvetví výroby materiálov. Hotové výrobky sa účtujú na účte 40 Hotové výrobky v skutočných výrobných nákladoch. Poľnohospodárske podniky zohľadňujú pohyb rastlinnej výroby, živočíšnej výroby a spracovania surovín počas celého roka pri plánovaných nákladoch; rozdiel medzi skutočnými a plánovanými nákladmi na hotové výrobky zistený na konci roka sa priradí výrobkom v podiele vzťahujúcom sa na zostatok týchto výrobkov na konci vykazovaného roka.

? Účet 41 „Tovar“. Navrhnuté na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe inventárnych položiek zakúpených ako tovar na predaj. Tento účet využívajú najmä dodávateľské, distribučné a obchodné podniky, ako aj stravovacie zariadenia. Tieto podniky zohľadňujú na účte 41 „Tovar“ aj nakúpené kontajnery a kontajnery vlastnej výroby, okrem zásob pre výrobu alebo potreby domácnosti a účtujú na účte 01 „Domovný majetok“ alebo 12 „IBP“.

? Účet 44 „Náklady na distribúciu“. Navrhnuté na zhrnutie informácií o nákladoch na zásobovanie, marketing, obchodovanie, iné sprostredkovateľské a iné podobné podniky. Podniky, ktoré obstarávajú a spracúvajú poľnohospodárske produkty (repa, mlieko, vlna, bavlna, kožené suroviny, ľan, dobytok, hydina atď.), ako aj stavebné podniky, ktoré obstarávajú materiály a stavby, účtujú na účte 44 „Distribučné náklady“. na výdavky na obstaranie a dodanie určených cenín podniku pred zahrnutím do skutočných nákladov na obstaranie (obstaranie) cenín (ak má podnik špeciálny obstarávací aparát).

? Účet 45 „Tovar odoslaný“. Určené na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe zasielaných produktov (tovaru), ak zmluva o dodávke stanovuje iný moment od všeobecného postupu pri prevode práva vlastniť, užívať a nakladať s ním a riziko jeho náhodného zničenia z r. podniku kupujúcemu, zákazníkovi (napríklad pri exporte produktov). Na tomto účte sa zaznamenávajú aj hotové výrobky prevedené do iných podnikov na predaj za províziu a podobne. Odoslaný tovar sa účtuje na účte 45 „Odoslaný tovar“ v skutočných výrobných alebo štandardných (plánovaných) nákladoch.

VOddiel súvahy - Hotovosť.

? Účet 50 „Pokladňa“. Navrhnuté na zhrnutie informácií o dostupnosti a toku finančných prostriedkov v pokladniciach podniku. Postup pri vykonávaní a spracovaní hotovostných transakcií upravuje centrálna banka Ruská federácia. Na ťarchu účtu 50 „Peniaze“ sa odráža príjem peňažných prostriedkov v pokladni podniku. Kredit účtu 50 „Hotovosť“ odráža platbu finančných prostriedkov z pokladne podniku. Ak v zákonom povolených prípadoch podnik vykonáva hotovostné operácie s cudzou menou, je potrebné zriadiť zodpovedajúce podúčty k účtu 50 „Peniaze“ na samostatné účtovanie pohybu peňažných prostriedkov v cudzej mene.

? 51 „Bežný účet“. Určené na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe finančných prostriedkov v ruskej mene na bežnom účte spoločnosti v banke. Postup vykonávania a spracovania transakcií na bežnom účte upravuje Centrálna banka Ruskej federácie. Operácie na bežnom účte sa premietajú do účtovníctva na základe bankových výpisov z bežného účtu a k nim pripojených dokladov o peňažnom vysporiadaní. Na ťarchu účtu 51 „Bežný účet“ sa premieta príjem peňažných prostriedkov na bežný účet spoločnosti. V prípade úveru sa prostriedky odpisujú z bežného účtu spoločnosti.

? Účet 52 „Valutový účet“. Menový účet je určený na súhrn informácií o dostupnosti a pohybe peňažných prostriedkov v cudzích menách a na devízových účtoch v bankách v tuzemsku a zahraničí. Postup pri vykonávaní a spracovávaní transakcií na devízových účtoch upravujú pravidlá banky. Operácie na devízových účtoch sa premietajú do účtovníctva na základe výpisov z účtu a k nim pripojených dokladov o peňažnom vysporiadaní. Na ťarchu účtu 52 „Devízový účet“ sa zohľadňuje príjem peňažných prostriedkov na devízových účtoch podniku. Na úver - odpis prostriedkov z devízových účtov spoločnosti.

? Účet 55 „Osobitné účty v bankách“. Tento účet je určený na súhrn informácií o dostupnosti a pohybe finančných prostriedkov v ruských a cudzích menách nachádzajúcich sa v tuzemsku a zahraničí v akreditívoch, šekových knižkách, iných platobných dokladoch (okrem zmeniek), na bežných, špeciálnych a iných špeciálnych účtoch, ako aj o pohybe prostriedkov účelového financovania (výnosov) v tej časti, ktorá podlieha oddelenému skladovaniu. K účtu 55 „Špeciálne účty v bankách“ je možné zriadiť podúčty:

• 55-1 „Akreditív“
• 55-2 „Šekové knižky“ atď.

? Účet 56 „Pokladničné doklady“. Navrhnuté na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe peňažné doklady, ktorá sa nachádza v pokladni podniku (poštové známky, kolky, kolky na bankovky, platené letenky, platené poukážky do rekreačných domov a sanatórií a pod.). Pokladničné doklady sa účtujú na účte 56 „Pokladničné doklady“ v ich menovitej hodnote. Analytické účtovanie peňažných dokladov sa vykonáva podľa ich typov.

? Účet 57 „Prevody na ceste“. Určené na zhrnutie informácií o pohybe peňažných prostriedkov (prevodov) v ruskej a cudzej mene pri tranzite, to znamená peňažných čiastok (hlavne výnosov z obchodného styku) uložených v pokladniach bánk, sporiteľní alebo poštových pokladníc na pripísanie na účet bežný alebo iný účet podniku, ktorý však ešte nie je zaregistrovaný podľa plánu.

VIOddiel súvahy - Výpočty.

? Účet 61 „Zúčtovanie za vydané preddavky“. Určené na zhrnutie informácií o úhradách za preddavky vystavené na dodávku hmotného majetku alebo za vykonanie práce, ako aj na platbu za výrobky a práce prijaté od zákazníkov na čiastočné dokončenie. Sumy vydaných preddavkov, ako aj platby realizované pri čiastočnej príprave výrobkov a prác sa premietnu na ťarchu účtu 61 „Kalkulácie na vydané preddavky“ v súlade s peňažnými účtami. Sumy vystavených preddavkov a úhrady za čiastočné ukončenie diela, kompenzované dodávateľom pri úhrade vykonanej práce, sa premietnu v prospech účtu 61 „Zúčtovanie za vystavené zálohy“ v súlade s účtom 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a zhotoviteľmi“.

? Účet 62 „Vysporiadanie s kupujúcimi a zákazníkmi“. Navrhnuté na zhrnutie informácií o vysporiadaní s kupujúcimi a zákazníkmi. Podúčty je možné otvoriť k účtu 62 „Vysporiadanie s kupujúcimi a zákazníkmi“:

• 62-1 „Vysporiadania na inkaso“
• 62-2 „Plánované platby“
• 62-3 „Prijaté účty“ atď.

? Účet 75 „Zúčtovanie so zriaďovateľmi“. Určené na zhrnutie informácií o všetkých typoch vysporiadania so zakladateľmi podniku (akcionári akciovej spoločnosti, účastníci verejnej obchodnej spoločnosti, členovia družstva atď.): za vklady do základného imania podniku , na výplatu výnosov (dividendy) a pod. K účtu 75 „Zúčtovanie so zriaďovateľmi“ je možné zriadiť podúčty:

• 75-1 „Výpočty pre príspevky do schváleného (základného) imania
• 75-2 „Výpočty na výplatu príjmu“ atď.

? Účet 76 „Vysporiadania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“. Navrhnuté na zhrnutie informácií o vysporiadaní všetkých druhov transakcií s dlžníkmi a veriteľmi: s rôznymi organizáciami pre nekomerčné transakcie ( vzdelávacie inštitúcie, vedecké organizácie atď.); s dopravnými (železničnými a vodnými) organizáciami za služby platené šekmi; o zložených sumách miezd, prémií a iných podobných platieb; o sumách zrazených zo miezd zamestnancov podniku v prospech rôznych organizácií a fyzických osôb na zákl výkonné dokumenty alebo rozhodnutia súdnych orgánov a pod. Analytické účtovníctvo pre tento účet sa vykonáva pre každého dlžníka a veriteľa.

? Účet 78 „Zúčtovanie s dcérskymi (závislými) spoločnosťami“.Účet 78 v upravenom znení. Vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie z 28. júla 1995 č. 81. Navrhnuté na zhrnutie informácií o všetkých typoch vyrovnaní (okrem vyrovnaní o príspevkoch do základného imania) podniku s jeho dcérskymi spoločnosťami a závislými podnikmi a druhý s podnikmi, ktoré ich vytvorili (podieľali sa na vytvorení), ako aj účtovanie transakcie súvisiace s implementáciou dohody o spoločné aktivity. Pre tento účet je možné otvoriť nasledujúce podúčty:

• 78-1 „Vysporiadania s dcérskymi spoločnosťami“
• 78-2 „Vyrovnania so závislými spoločnosťami“
• 78-3 „Vysporiadania na základe dohody o spoločnej činnosti“ atď.

VII- oddiel súvahy - Finančné výsledky a použitie zisku.

? Účet 82 „Oceňovacie rezervy“. Navrhnuté na zhrnutie informácií o vytvorených rezervách na objasnenie hodnotenia jednotlivé predmety účtovníctvo na úkor zisku spoločnosti . Zoznam a postup pri tvorbe oceňovacích rezerv upravuje legislatíva Ruskej federácie a ďalšie predpisy. K tomuto účtu je možné otvoriť podúčty:

• 82-1 „Rezervy na pochybné dlhy“
• 82-2 „Rezervy na znehodnotenie investícií do cenných papierov“ atď.

1.3. Klasifikácia pracovného kapitálu.

Pracovný kapitál možno klasifikovať podľa nasledujúcich kritérií:

ja Pracovný kapitál sa na základe svojho miesta a úlohy v reprodukčnom procese rozlišuje vo sfére výroby a sfére obehu.

Zváženie zloženia a štruktúry pracovného kapitálu nám umožňuje dotknúť sa takého dôležitého problému organizácie pracovného kapitálu, akým je jeho racionálne umiestnenie medzi sféry výroby a obehu.

Stanovenie optimálneho pomeru pracovného kapitálu vo výrobe a obehu má dôležité zabezpečiť finančné prostriedky na realizáciu výrobného programu, a zároveň je jedným z hlavných faktorov efektívneho využitia pracovného kapitálu.

II. Podľa stupňa plánovania sa pracovný kapitál delí na štandardizovaný a neštandardizovaný.

Vnútroštátna prax zahŕňa prideľovanie, to znamená stanovenie plánovaných noriem zásob a noriem pre prvky pracovného kapitálu, s výnimkou dodaného tovaru, hotovosti a finančných prostriedkov v osadách. Výška neštandardizovaného pracovného kapitálu je určená promptne.

III. Podľa zdrojov prideľovania sa pracovný kapitál delí na vlastný, požičaný a priťahovaný.

V moderných ekonomických podmienkach majú podniky široké práva nakladať s pracovným kapitálom. Pracovný kapitál má podnik k dispozícii a nemožno ho vybrať. Podniky ich môžu predať a previesť na iné podniky, organizácie, inštitúcie, občanov, prenajať, poskytnúť na dočasné použitie (okrem tých, ktoré podniky nevlastnia ani nevyužívajú).

Dôležitým problémom v podniku je zaistenie bezpečnosti pracovného kapitálu. V procese finančného plánovania je dôležité určiť možnú prítomnosť prebytku alebo nedostatku pracovného kapitálu na začiatku plánovacieho obdobia. Na tento účel sa zostaví súčet očakávanej (skutočnej) dostupnosti vlastného pracovného kapitálu podniku na začiatku plánovacieho obdobia s jeho celkovou potrebou pracovného kapitálu. Ak plánovaná potreba presiahne výšku vlastného prevádzkového kapitálu podniku, nedostatok vlastného pracovného kapitálu. Podniky, ktoré umožnili vznik nedostatku pracovného kapitálu, ho môžu naplniť na vlastné náklady a dočasne na úkor vypožičaných prostriedkov.

Ak je vzťah obrátený, existuje prebytok vlastných zdrojov, ktorý môže slúžiť ako zdroj financovania navýšenia pracovného kapitálu.

Nedostatok vlastného pracovného kapitálu môže vzniknúť z viacerých dôvodov, ktoré závisia a nie sú závislé od činností podniku. Podnik nemôže zabezpečiť bezpečnosť vlastného pracovného kapitálu, to znamená stratiť určitú sumu, čo umožní nadmerné straty, nezákonné odklonenie pracovného kapitálu napríklad pre potreby investičnej výstavby alebo stratu zisku.

Ekonomické podmienky, v ktorých podniky pôsobia, majú významný vplyv na stav pracovného kapitálu. Zvýšenie cien za nakupované zásoby vedie k vzniku podnikov s veľkým nedostatkom vlastného pracovného kapitálu. Jedným zo zdrojov jeho doplňovania je bankový úver, ktorý sa v podmienkach inflácie poskytuje za vysoké úrokové sadzby.

Finančná politika štátu môže brzdiť alebo stimulovať bežné výrobné a finančné aktivity podnikov, vrátane racionálneho využívania pracovného kapitálu. Dôležitú úlohu v tomto smere zohráva daňová politika štátu. Priradenie množstva daní k nákladom na výrobky (práce, služby), špecifiká platenia DPH do rozpočtu a preddavky na daň z príjmu teda vedú k presmerovaniu pracovného kapitálu podnikov na neproduktívne výdavky. To núti podniky uchyľovať sa k pôžičkám s vysokými úrokovými sadzbami, hľadať neplánované zdroje financií a porušovať finančnú disciplínu. Odklon pracovného kapitálu vedie k spomaleniu ich obratu, znižuje efektivitu podniku a zhoršuje jeho finančnú situáciu.

Organizácia pracovného kapitálu podniku nevyhnutne zahŕňa systematické monitorovanie ich bezpečnosti a efektívneho využívania prostredníctvom auditov a prieskumov založených na štatistických údajoch, prevádzkových a finančné výkazy.

1.4. Zdroje tvorby pracovného kapitálu.

Pracovný kapitál podnikov je navrhnutý tak, aby zabezpečil ich nepretržitý pohyb vo všetkých stupňoch obehu s cieľom uspokojiť výrobné potreby peňažných a materiálnych zdrojov, zabezpečiť včasnosť a úplnosť platieb a zvýšiť efektívnosť využívania pracovného kapitálu.

Všetky zdroje financovania pracovného kapitálu sú rozdelené na vlastné, požičané a priťahované.

Vlastné prostriedky hrať Hlavná rola pri organizovaní obehu finančných prostriedkov, keďže podniky fungujúce na základe obchodných kalkulácií musia mať určitú majetkovú a prevádzkovú nezávislosť, aby mohli podnikať so ziskom a niesť zodpovednosť za prijaté rozhodnutia.

K tvorbe pracovného kapitálu dochádza v čase organizácie podniku, keď sa vytvára jeho základný kapitál. Zdrojom tvorby sú v tomto prípade investičné fondy zakladateľov podniku. V procese práce je zdrojom doplňovania pracovného kapitálu získaný zisk, ako aj takzvané udržateľné záväzky rovnajúce sa vlastným zdrojom. Ide o prostriedky, ktoré nepatria podniku, ale sú neustále v jeho obehu. Takéto prostriedky slúžia ako zdroj na tvorbu pracovného kapitálu vo výške ich minimálneho zostatku. Patria sem: minimálny dlh pri prevode miezd zamestnancom podniku, rezervy na pokrytie budúcich výdavkov, minimálny dlh pri prevode do rozpočtu a mimorozpočtových fondov, prostriedky veriteľov prijaté ako záloha na výrobky (tovar, služby), prostriedky kupujúceho na zálohy za vratné obaly, zostatky z fondu spotreby a pod.

Aby sa znížila celková potreba poľnohospodárskych podnikov po pracovnom kapitáli, ako aj stimulovalo ich efektívne využívanie, je vhodné prilákať požičané peniaze. Požičané prostriedky sú najmä krátkodobé bankové úvery, pomocou ktorých sa uspokojujú dočasné dodatočné potreby pracovného kapitálu.

Hlavné smery prilákanie úverov na tvorbu pracovného kapitálu sú:

• požičiavanie sezónnych zásob surovín, materiálov a nákladov spojených so sezónnym výrobným procesom;
• dočasné doplnenie nedostatku vlastného prevádzkového kapitálu;
• vykonávanie zúčtovania a sprostredkovanie platobných transakcií.

Cieľom bolo nájsť dodatočné vypožičané zdroje financovania prevádzkového kapitálu rozhodnutie Prezídia Najvyššej rady Ruskej federácie a vlády Ruskej federácie z 25. mája 1992 č. 2837-1 „O naliehavých opatreniach na zlepšenie sídiel v r. národného hospodárstva a zvýšenie zodpovednosti podnikov za ich finančnú situáciu, ako aj Uznesenie vlády Ruskej federácie a Centrálnej banky Ruskej federácie zo dňa 1.7.1992 č.458 a následné zmeny a doplnky. Ustanovuje sa pridelenie cieľa štátna pôžička na doplnenie pracovného kapitálu podnikov a organizácií. Zdrojom tohto úveru je účelový mimorozpočtový fond vytvorený vo finančných orgánoch území, regiónov, autonómnych celkov, mestách Moskva a Petrohrad ministerstvami financií republík v rámci Ruskej federácie a ministerstvom Financie Ruskej federácie. V súlade s týmito predpismi sa úver prideľuje na základe dohody medzi finančným orgánom a podnikom alebo organizáciou. Tento úver môžu získať štátne podniky a organizácie, akciové spoločnosti s podielom štátu na základnom imaní viac ako 50 %, privatizované podniky a organizácie bez ohľadu na ich organizačné a právne normy.

Tento úver sa poskytuje prostredníctvom úverovej linky, ktorú Ministerstvu financií Ruskej federácie otvorila Centrálna banka Ruskej federácie s pohyblivou úrokovou sadzbou.

V podmienkach administratívno-riadiaceho systému hospodárenia tvorili medzi zdrojmi financovania pracovného kapitálu pomerne veľký podiel požičané prostriedky. V roku 1965 tak podiel úverov v štruktúre zdrojov tvorby pracovného kapitálu tvoril 47,6 %, v roku 1975 - 47,3 %, v roku 1977 - 47,1 %, v roku 1988 - 47,6 %. Od roku 1988 začal podiel úverov v štruktúre zdrojov pracovného kapitálu klesať. Takže v roku 1989 to bolo 40,5%, v roku 1990 - 24,2. V ďalších rokoch sa podiel úverov postupne zvyšoval a do apríla 1993 dosiahol 40,3 %.

Charakter dynamiky tohto ukazovateľa je určený objektívnymi ekonomickými procesmi. Pokles podielu úverov od konca 80. rokov možno vysvetliť znížením centralizovaného poskytovania úverov podnikom s ešte nerozvinutým systémom komerčných úverov. Spolu s formovaním sústavy komerčných bánk a rastom objemu komerčných úverov sa zvýšil aj podiel úverových zdrojov v štruktúre zdrojov tvorby pracovného kapitálu.

Teda s prechodom na trhový systém hospodárskom riadení sa úloha úveru ako zdroja pracovného kapitálu aspoň nezmenšila. Spolu s obvyklou potrebou pokryť prebytočnú požiadavku na prevádzkový kapitál podniku sa objavili nové faktory, ktoré prispievajú k zvýšenému významu bankových úverov. Tieto faktory sú primárne spojené s prechodným vývojovým štádiom domácej ekonomiky. Jedným z nich bola inflácia. Vplyv inflácie na pracovný kapitál podniku je veľmi mnohostranný: má priamy a nepriamy vplyv. Priamy vplyv je charakterizovaný znehodnotením pracovného kapitálu počas jeho obratu, to znamená, že po dokončení obratu podnik v skutočnosti nedostane zálohovanú sumu pracovného kapitálu ako súčasť výnosov z predaja výrobkov.

Nepriamy vplyv je vyjadrený v spomalení obratu finančných prostriedkov v dôsledku krízy nesplácania, najmä v dôsledku inflácie. Medzi ďalšie príčiny krízy patrí pokles produktivity práce; extrémna neefektívnosť výroby; neschopnosť jednotlivých manažérov prispôsobiť sa novým podmienkam: hľadať nové riešenia, meniť sa Produktový rad, znižovať materiálovú a energetickú náročnosť výroby predajom nadbytočného a nepotrebného majetku; a napokon nedokonalosť legislatívy, ktorá umožňuje beztrestne nesplácať dlhy.

S cieľom bojovať proti neplateniu a poskytovať finančnú podporu sa vyčleňujú značné finančné prostriedky na doplnenie pracovného kapitálu podnikov. Pridelené prostriedky však nie sú vždy použité na určený účel, čo má tiež silný inflačný účinok.

Tieto dôvody podmieňujú zvýšený záujem podnikov o požičané prostriedky ako zdroj doplnenia pracovného kapitálu zmrazeného v dlhodobých pohľadávkach. V tejto situácii vyvstáva otázka limitov využívania úverov ako zdroja pracovného kapitálu. Tento problém súvisí s dvojakým vplyvom, ktorý má využívanie úverov na finančnú situáciu podniku vo všeobecnosti a najmä na stav pracovného kapitálu.

Na jednej strane, bez prilákania úverových zdrojov do obehu v podmienkach nedostatku vlastných zdrojov, podnik musí znížiť alebo úplne zastaviť výrobu, čo ohrozuje vážne finančné ťažkosti až po bankrot vrátane. Na druhej strane riešenie problémov len pomocou úverov spôsobuje zvýšenie závislosti podniku na úverových zdrojoch v dôsledku nárastu úverových dlhov. To vedie k zvýšeniu finančnej nestability, vlastný prevádzkový kapitál sa stráca, stáva sa majetkom banky, keďže podniky neposkytujú mieru návratnosti investovaného kapitálu vo forme bankových úrokov.

Záväzky sa týkajú neplánovaných zdrojov pracovného kapitálu. Jeho prítomnosť znamená účasť na obrate podniku z prostriedkov iných podnikov a organizácií. Časť záväzkov je prirodzená, ako to vyplýva zo súčasného platobného postupu. Spolu s tým môžu v dôsledku porušenia platobnej disciplíny vzniknúť záväzky.

Podniky môžu mať záväzky voči dodávateľom za prijaté tovary, dodávateľom za vykonanú prácu, daňovému inšpektorátu za dane a platby a za príspevky do mimorozpočtových fondov.

Je tiež potrebné zdôrazniť ďalšie zdroje tvorby pracovného kapitálu, medzi ktoré patria podnikové fondy, ktoré sa dočasne nepoužívajú na určený účel (fondy, rezervy atď.).

Správna rovnováha medzi vlastnými, vypožičanými a prilákanými zdrojmi pracovného kapitálu zohráva dôležitú úlohu pri posilňovaní finančnej kondície podniku.

1.5. Analýza dostupnosti zdrojov pracovného kapitálu.

Súvahové aktívum je odrazom investičných rozhodnutí, ktoré podnik urobil počas obdobia svojej činnosti. Investičné oblasti možno rozlíšiť podľa rôznych kritérií, vrátane ich likvidity, ktorá je zahrnutá ako prvok zoskupenia v súvahe.

Zapnuté moderná scéna ekonomický vývoj Jedným z najrelevantnejších typov investícií sú obežné alebo obežné aktíva.

Tento význam je spôsobený predovšetkým ich akútnym nedostatkom takmer vo všetkých odvetviach hospodárskej činnosti. Vlna vzájomných nesplácaní, ktorej zdrojom je menová politika vlády, spôsobila, že ekonomické subjekty majú ako najlikvidnejší prvok obežných aktív prakticky nedostatok finančných prostriedkov, čo následne viedlo k zásadným kolísanie stavu zásob v podnikoch.

Zásoby treba chápať ako hmotný majetok určený na predaj počas výrobného a obchodného cyklu a výrobnej spotreby v rámci podniku za účelom rozvoja výrobnej základne.

Je dobre známe, že prebytok zásob vedie k stratám v činnosti podniku v dôsledku zvýšených nákladov na ich skladovanie, odklonu finančných prostriedkov z obehu, zvýšenia rizika straty ich spotrebiteľských vlastností a následne ich odpisovanie pri skladovaní a pod.

Nedostatok zásob zvyšuje riziko zlyhania výrobného procesu, čo má za následok aj straty.

Racionálna hodnota tovarov a materiálov v plánovanom socialistickom hospodárstve sa určovala ich prídelovým prídelom. Zásadná zmena situácie v ekonomike vo vzťahoch k majetku, prechod od nedostatkového trhu na spotrebiteľsky orientovaný trh, viedol k nedostatočnosti existujúcich mechanizmov prideľovania pracovného kapitálu.

Popísané zmeny v ekonomickej situácii viedli k problému výberu metodiky stanovenia racionálnej hodnoty zásob.

V neprítomnosti moderné metódy prideľovania pracovného kapitálu, navrhuje sa prístup k určovaniu racionálnej hodnoty zásob a podľa toho aj k posudzovaniu pomeru ich skutočnej hodnoty k racionálnej hodnote.

Podstatou tohto prístupu je určiť racionálnu hodnotu zásob na základe dostupnosti zdrojov ich tvorby a kapitálovej štruktúry podniku a je založený na nasledujúcich predpokladoch:

TMZ zahŕňa zásoby určené na zabezpečenie normálneho výrobného a obchodného cyklu (TMZ ks) a zásoby súvisiace s investíciami podniku do dlhodobého majetku (TMZ va),

tie. TMZ = TMZ pkts + TMZ va.

Na zabezpečenie normálneho fungovania musí mať podnik určitú časť vlastného kapitálu (SC) a na tvorbu zásob musí mať vlastné zdroje pracovného kapitálu (SIOBS).

Pre rôzne sféry ekonomickej činnosti je tento podiel vlastného kapitálu na základe špecifík výrobného a obchodného cyklu rozdielny a má odvetvovú priemernú racionálnu hodnotu (K obs).

Okrem vlastných zdrojov pracovného kapitálu je možné zásobovať aj časťou stabilných záväzkov rovnajúcich sa vlastným zdrojom (UPZ).

Ak nie sú k dispozícii dostatočné vlastné zdroje na pokrytie zásob súvisiacich s investíciami do neobežného majetku, možno prilákať cielené výpožičné prostriedky (ZS VA).

Analýza poskytovania pracovného kapitálu podľa zdrojov zahŕňa výpočet množstva ukazovateľov na základe finančných výkazov analyzovaného podniku:

1.Hodnota vlastných zdrojov pracovného kapitálu v súvahe:

SIOBS = SC – (OS ost + NA ost), Kde

SSRI- vlastné zdroje pracovného kapitálu;

SK- vlastné imanie;

OS OS– zostatková cena dlhodobého majetku podniku;
NA OST– zostatková hodnota nehmotného majetku podniku;

2. Zabezpečenie TMZ zdrojmi pracovného kapitálu podľa súvahy(podľa známych vzorcov na analýzu finančnej situácie podniku, vrátane):

Na podporu = TMZ/SIOBS.

3. množstvo vlastných zdrojov pracovného kapitálu, skutočne používané na výrobu tovaru a materiálov:

SIOBS f = SC – VA, Kde

VA– celková hodnota dlhodobého majetku (spolu 1 časť majetku súvahy).

Možný rozdiel medzi hodnotami ukazovateľov 1 a 3 sa vysvetľuje imobilizáciou pracovného kapitálu do iných druhov neobežných aktív (dlhodobé finančné investície, nedokončené kapitálové investície atď.).

4.Pomer manévrovateľnosti kapitálu:

K manev = SIOBS/SC.

5. Koeficient pomeru medzi manévrovateľnosťou a racionálnou štruktúrou:

K rac = K manéver /K obs.

6. Racionálna hodnota vlastných zdrojov pracovného kapitálu, na základe priemernej racionálnej hodnoty odvetvia:

SIobS rac = SC * K obs.

7. Racionálna hodnota TMZ, definovaný v prístupe opísanom ako rovný racionálnej hodnote vlastných zdrojov pracovného kapitálu:

TMZ rac = SSRI rac.

8. Prebytok (nedostatok) zásob vo vzťahu k racionálnej hodnote:

8.1. ako absolútny súčet:

DTMZ = TMZ – TMZ rac;

8.2. ako koeficient:

Do TMZ = TMZ/TMZ rac.

9. Prebytok (nedostatok) vlastných zdrojov pracovného kapitálu celkom v pomere k racionálnemu množstvu:

9.1. ako absolútny súčet:

DSSRI = SSRI – SSRI rac;

9.2. ako koeficient:

K c1 = SIobS/SIobS rac.

10. Prebytok (nedostatok) vlastných zdrojov pracovného kapitálu, v skutočnosti zameraný na vytvorenie TMZ, vzhľadom na racionálnu hodnotu:

10.1. ako absolútny súčet:

DSIobS f = SIobS f + UPZ – SIobS rac;

10.2. ako koeficient:

Kc2 = (SIobS f + UPL)/SIobS rac.

11. Prebytok (nedostatok) vlastných zdrojov pracovného kapitálu, skutočne zameraný na vytváranie zásob, berúc do úvahy zásoby v neobežnom majetku, vo vzťahu k racionálnej hodnote:

11.1. ako absolútny súčet:

DSIobS fva = SIobS f + UPZ + ZS va – SIobS rac;

11.2. ako koeficient:

K sz = (SIobS f + UPZ + ZS va)/SIobS rac.

Pomocou prezentovaného prístupu v kombinácii s doteraz známymi zovšeobecňujúcimi odhadmi zabezpečenia pracovného kapitálu zdrojmi môžeme navrhnúť hodnotenie úrovne zabezpečenia podniku zdrojmi pracovného kapitálu v štyroch skupinách:

Absolútna bezpečnosť – (K c1 > 1; K c2 >1; K c3 > 1;);

Normálne napájanie – (К с1 > 1; К с2< 1; К с3 > 1;);

Kritická zásoba – (K с1<1; К с2 < 1; К с3 >1;);

Krízové ​​zabezpečenie – (K s1<1; К с2 < 1; К с3 <1;).

Navrhovaná metodika analýzy umožní nielen porovnať hodnotu zásob v súvahe s hodnotou zdrojov pracovného kapitálu, ale aj určiť miesto podniku v tejto skupine ukazovateľov medzi potenciálnou konkurenciou v rámci odvetvia, ktorá bude umožňujú vypracovať stratégiu finančného riadenia, a to aj v podmienkach existujúceho nedostatku hotovosti.

Kapitola 2. Stanovenie podnikovej potreby pracovného kapitálu. Stanovenie štandardu pracovného kapitálu.

Podniky fungujúce na princípe obchodnej kalkulácie musia mať určitú majetkovú a prevádzkovú nezávislosť, aby mohli podnikať so ziskom a niesť zodpovednosť za prijaté rozhodnutia. Za týchto podmienok narastá potreba určovať potreby podnikov na vlastný prevádzkový kapitál, ktorý zohráva významnú úlohu pri bežnom fungovaní podnikov.

Zisťovanie potreby podniku na vlastný pracovný kapitál sa uskutočňuje v procese prideľovania, to znamená určovania štandardu pracovného kapitálu.

Účelom prídelu je určiť racionálne množstvo pracovného kapitálu odvedeného za určité časové obdobie do sféry výroby a sféry obehu.

Domáca prax prideľovania pracovného kapitálu v priemyselných podnikoch je založená na niekoľkých princípoch.

Potreba vlastného pracovného kapitálu pre každý podnik sa určuje pri zostavovaní finančného plánu. Hodnota normy teda nie je konštantná hodnota. Veľkosť vlastného pracovného kapitálu závisí od objemu výroby, dodávateľských a predajných podmienok, sortimentu vyrábaných produktov a používaných foriem platieb.

Pri výpočte potrieb podniku na vlastný pracovný kapitál je potrebné vziať do úvahy nasledovné: vlastný pracovný kapitál musí pokryť potreby nielen hlavnej výroby na plnenie výrobného programu, ale aj potreby pomocnej a pomocnej výroby. , bývanie a komunálne služby a ostatné domácnosti, ktoré nesúvisia s hlavnou činnosťou podniku a nie sú v samostatnej súvahe, väčšie opravy vykonávané svojpomocne. V praxi sa potreba vlastného pracovného kapitálu často zohľadňuje len pri hlavných činnostiach podniku, čím sa táto potreba podceňuje.

Prideľovanie pracovného kapitálu sa vykonáva v peňažnom vyjadrení. Základom pre určenie ich potreby je odhad výrobných nákladov produktov (práce, služby) za plánované obdobie. Zároveň pre podniky s nesezónnym charakterom výroby je vhodné brať ako základ pre výpočty údaje zo šiesteho štvrťroka, v ktorých je objem výroby spravidla najväčší v ročnom programe. . Za podniky so sezónnym charakterom výroby údaje zo štvrťroka s najnižším objemom výroby, keďže sezónnu potrebu pracovného kapitálu zabezpečujú krátkodobé bankové úvery.

Na stanovenie normy sa berie do úvahy priemerná denná spotreba normovaných prvkov v peňažnom vyjadrení. Pre výrobné zásoby sa priemerná denná spotreba vypočíta podľa zodpovedajúcej položky v odhade výrobných nákladov: pre nedokončenú výrobu - na základe nákladov na hrubú alebo obchodovateľnú produkciu; pre hotové výrobky - na základe výrobných nákladov obchodovateľných výrobkov.

V procese štandardizácie sa zakladá súkromné A súhrnné štandardy. Proces štandardizácie pozostáva z niekoľkých po sebe nasledujúcich etáp:

1. ja Najprv sa vypracujú akciové štandardy pre každý prvok štandardizovaného pracovného kapitálu. Norma je relatívna hodnota zodpovedajúca objemu zásob každého prvku pracovného kapitálu. Normy sa spravidla stanovujú v dňoch dodávky a znamenajú trvanie obdobia poskytovaného týmto typom hmotného majetku. Napríklad skladová norma je 24 dní. Zásob by teda malo byť presne toľko, koľko výroba zabezpečí do 24 dní.

Kurz akcií môže byť stanovený v percentách v peňažnom vyjadrení k určitému základu.

Štandardy pracovného kapitálu vytvára v podniku finančná služba s účasťou služieb súvisiacich s výrobnými a dodávateľskými a predajnými činnosťami.

II. Ďalej sa na základe normy zásob a spotreby daného druhu zásob určí výška pracovného kapitálu potrebná na tvorbu normalizovaných rezerv pre každý druh pracovného kapitálu. Takto sa určujú súkromné ​​štandardy.

III. A nakoniec, celkový štandard sa vypočíta pripočítaním súkromných štandardov. Štandard pracovného kapitálu predstavuje peňažnú hodnotu plánovaného stavu inventarizačného majetku, minima potrebného na bežnú hospodársku činnosť podniku.

2.1. Metódy prideľovania pracovného kapitálu.

Používajú sa tieto hlavné metódy prideľovania pracovného kapitálu:

r Metóda priameho počítania. Táto metóda spočíva v tom, že sa najprv určí výška zálohy pracovného kapitálu do každého prvku a potom sa zráta, aby sa určila celková výška štandardu.

r Analytická metóda. Uplatňuje sa v prípade, keď plánovacie obdobie nepredpokladá významné zmeny v prevádzkových podmienkach podniku v porovnaní s predchádzajúcim. V tomto prípade sa výpočet štandardného pracovného kapitálu vykonáva na agregovanom základe, pričom sa zohľadňuje vzťah medzi mierou rastu objemu výroby a veľkosťou normalizovaného pracovného kapitálu v predchádzajúcom období.

r Koeficientová metóda. V tomto prípade sa nová norma určuje na základe starej normy jej zmenami, berúc do úvahy podmienky výroby, dodávky, predaja výrobkov (práce, služby) a kalkulácií.

V praxi je najvhodnejšie použiť metódu priameho počítania. Výhodou tejto metódy je jej spoľahlivosť, ktorá umožňuje robiť čo najpresnejšie výpočty čiastkových a súhrnných noriem. Súkromné ​​štandardy zahŕňajú štandardy pracovného kapitálu vo výrobných zásobách: suroviny, základné a pomocné materiály, nakupované polotovary, komponenty, palivo, nádoby, MBP, náhradné diely; nedokončená výroba a polotovary vlastnej výroby; vo výdavkoch budúcich období; hotové výrobky. Zvláštnosť každého prvku určuje špecifiká štandardizácie.

Štandard pre pracovný kapitál zálohovaný v surovinách, základných materiáloch a nakupovaných polotovaroch je určený vzorcom:

N=R*D, Kde

N - štandardný pracovný kapitál v zásobách surovín, základných materiálov a nakupovaných polotovarov;

P - priemerná denná spotreba surovín, materiálov a nakupovaných polotovarov;

D - skladová norma v dňoch.

Priemerná denná spotreba za sortiment spotrebovaných surovín, základných materiálov a nakupovaných polotovarov sa vypočíta tak, že súčet ich nákladov za príslušný štvrťrok sa vydelí počtom dní v štvrťroku.

Stanovenie normy zásob je najnáročnejšia a najdôležitejšia časť prídelu. Skladová norma je stanovená pre každý druh alebo skupinu materiálov. Ak sa používa veľa druhov surovín a spotrebného materiálu, potom je norma stanovená pre hlavné typy, ktoré zaberajú najmenej 70-80% celkových nákladov.

Norma zásob v dňoch pre niektoré druhy surovín, materiálov a polotovarov sa stanovuje na základe časovej náročnosti tvorby dopravných, prípravných, technologických, bežných skladových a poistných zásob.

P Doprava zásob je potrebné v prípadoch, keď čas pohybu nákladu v tranzite presahuje čas pohybu dokladov na jeho úhradu. Prepravný sklad je zabezpečený najmä v prípade platieb za materiál na základe zálohovej platby. Prepravný sklad v dňoch je definovaný ako rozdiel medzi počtom dní prepravy nákladu a počtom dní pohybu a úhrady dokladov za tento náklad.

P Prípravná zásoba. Poskytnuté v súvislosti s nákladmi na príjem, vykládku a skladovanie surovín. Určuje sa na základe zavedených noriem alebo skutočne stráveného času.

P Technologické zásoby. Táto zásoba sa berie do úvahy len pri tých druhoch surovín, pri ktorých je v súlade s technológiou výroby nevyhnutná predbežná príprava výroby (sušenie, uchovávanie surovín, ohrev, usadzovanie a iné prípravné operácie). Jeho hodnota sa vypočíta podľa zavedených technologických noriem.

P Aktuálne skladové zásoby. Uznáva sa, že zabezpečuje kontinuitu výrobného procesu medzi dodávkami materiálov, a preto je v priemysle zásadná. Množstvo skladových zásob závisí od frekvencie a rovnomernosti dodávok, ako aj frekvencie spúšťania surovín do výroby. Základom pre výpočet aktuálnej skladovej zásoby je priemerné trvanie intervalu medzi dvoma susednými dodávkami daného druhu suroviny. Dĺžka intervalu medzi dodávkami je stanovená na základe zmlúv, objednávok, harmonogramov alebo na základe skutočných údajov za uplynulé obdobie. V prípadoch, keď tento druh suroviny pochádza od viacerých dodávateľov, sa predpokladá aktuálna skladová zásoba 50% z intervalu dodávok. V podnikoch, kde suroviny pochádzajú od jedného dodávateľa a počet druhov použitých materiálových aktív je obmedzený, je možné odoberať normu zásob vo výške 100 % intervalu dodávok.

P Bezpečnostná zásoba. Vytvára sa ako rezerva, ktorá zaručuje neprerušený výrobný proces v prípade porušenia zmluvných podmienok dodávky materiálov (neúplný príjem šarže, nedodržanie dodacích lehôt, nevyhovujúca kvalita prijímaných materiálov). Množstvo bezpečnostných zásob je akceptované spravidla do 50 % aktuálnych skladových zásob. Môže to byť ešte viac, ak sa podnik nachádza ďaleko od dodávateľov a dopravných trás, ak sa pravidelne spotrebúvajú jedinečné, vysokokvalitné materiály.

Celkový stav zásob v dňoch pre suroviny, základné materiály a nakupované polotovary teda spravidla pozostáva z piatich uvedených zásob.

Norma pracovného kapitálu pre pomocné materiály je stanovená v dvoch hlavných skupinách:

3 Do prvej skupiny patria materiály spotrebované pravidelne a vo veľkých množstvách. Norma sa vypočítava rovnakým spôsobom ako pre suroviny a základné materiály.

3 Do druhej skupiny patria pomocné materiály používané pri výrobe zriedka a v malých množstvách. Štandard je vypočítaný pomocou analytických metód na základe údajov za predchádzajúce roky.

Všeobecný štandard pracovného kapitálu pre pomocné materiály je súčtom štandardov oboch skupín.

Norma pracovného kapitálu pre palivo sa vypočítava rovnakým spôsobom ako v prípade surovín. Norma pre plynné palivo a elektrinu nie je vypočítaná. Pri výpočte spotreby paliva sa berie do úvahy potreba paliva pre výrobné a nevýrobné potreby. Pre potreby výroby sa potreba určuje na základe výrobného programu a sadzieb spotreby na jednotku výroby podľa dielne; za nevýrobu - na základe objemu vykonanej práce.

Norma prevádzkového kapitálu pre kontajnery určuje sa v závislosti od spôsobu jeho prípravy a skladovania. Preto metódy výpočtu kontajnerov v rôznych priemyselných odvetviach nie sú rovnaké.

V podnikoch, ktoré používajú veľké kontajnery na balenie výrobkov, sa miera pracovného kapitálu určuje rovnakým spôsobom ako v prípade surovín.

Pri kontajneroch vlastnej výroby, ktoré sa používajú na balenie hotových výrobkov a sú zahrnuté vo veľkoobchodnej cene, je skladová sadzba v dňoch určená časom, kedy je tento kontajner na sklade od momentu jeho výroby po zabalenie výrobkov do neho. Ak náklady na kontajnery vlastnej výroby nie sú zahrnuté vo veľkoobchodnej cene hotových výrobkov, ale sú zahrnuté v nákladoch na hrubé a predajné výrobky, nie je pre ne stanovená norma, pretože sa zohľadňuje v norme pre hotové výrobky. Produkty.

V prípade vratných obalov prijatých od dodávateľa so surovinami a spotrebným materiálom sa sadzba pracovného kapitálu odvíja od priemerného trvania jedného obratu kontajnera od momentu zaplatenia faktúry za kontajner spolu so surovinami až po faktúru za vrátený kontajner. hradí dodávateľ. Náklady na kontajnery určené na skladovanie surovín, materiálov, dielov a polotovarov v skladoch a dielňach sa pri určovaní normy pracovného kapitálu kontajnerov nezohľadňujú, pretože sú súčasťou dlhodobého majetku alebo IBP.

Normy pracovného kapitálu pre náhradné diely je stanovená pre každý typ náhradných dielov samostatne na základe ich dodacej doby a doby použitia na opravu. Štandard je možné vypočítať na základe štandardných štandardov na jednotku účtovnej hodnoty dlhodobého majetku pomocou analytickej metódy založenej na údajoch z predchádzajúcich rokov.

Štandard pre IBP sa počíta osobitne pre nástroje a zariadenia, zariadenia nízkej hodnoty, špeciálne odevy a obuv, špeciálne nástroje a zariadenia.

Pre prvú skupinu je norma určená priamymi výpočtovými metódami na základe požadovaného súboru nástrojov s nízkou hodnotou a opotrebovaním a ich nákladov. Pre druhú skupinu je norma stanovená samostatne pre kancelárske, domáce a priemyselné zariadenia. Norma na vybavenie kancelárie a domácnosti sa určuje na základe počtu miest a nákladov na sadu zariadení na miesto. Pre výrobnú zásobu - na základe potreby súboru tejto zásoby a jej nákladov.

Štandard pracovného kapitálu pre pracovné odevy a obuv určené na základe počtu pracovníkov, ktorí sa na ne spoliehajú, a nákladov na jeden súbor. Norma pre túto skupinu pracovného kapitálu na sklade sa určí vynásobením jednodňovej spotreby kurzom zásob v dňoch vrátane prepravných, bežných a bezpečnostných zásob.

Pre špeciálne zariadenia a prístroje sa norma určuje na základe ich požadovanej sady, nákladov a životnosti.

V podnikoch, ktoré majú v štruktúre pracovného kapitálu malý podiel malých podnikov, sa norma vypočítava na základe pomeru priemerných skutočných zásob k výške výrobných nákladov.

Normy pracovného kapitálu pre nedokončenú výrobu musí zabezpečiť rytmický výrobný proces a jednotnú dodávku hotových výrobkov do skladu. Norma vyjadruje náklady na výrobu výrobkov, ktoré sa začali, ale nie sú dokončené a nachádzajú sa v rôznych fázach výrobného procesu. V dôsledku štandardizácie sa musí vypočítať hodnota minimálnej rezervy dostatočná na bežnú výrobnú prevádzku.

Množstvo pracovného kapitálu zálohovaného na nedokončenú výrobu nie je v podnikoch a odvetviach rovnaké. Hlavnými dôvodmi rozdielov sú charakteristiky organizácií, objem výroby a štruktúra produktov.

Rozdelenie pracovného kapitálu nedokončenej výroby sa vykonáva podľa skupín alebo typov produktov pre každé oddelenie samostatne. Ak sa sortiment výrobkov líši, potom sa norma vypočíta na základe hlavných výrobkov, ktoré tvoria 70 – 80 % jej celkovej hmotnosti.

Štandard pre nedokončený pracovný kapitál je určený vzorcom:

N=P*T*K, Kde

P - jednodňové výrobné náklady;

T je trvanie výrobného cyklu v dňoch;

K je koeficient zvýšenia nákladov.

Jednodňové náklady sa určia vydelením výrobných nákladov hrubej (komoditnej) produkcie zodpovedajúceho štvrťroka číslom 90.

Súčin dĺžky výrobného cyklu a faktora zvýšenia nákladov predstavuje stav zásob v dňoch v položke „Nedokončená výroba“.

Trvanie výrobného cyklu odráža dobu, po ktorú výrobok zostáva v rozpracovanom stave od prvej technologickej operácie až po kompletnú výrobu výrobku a presun na sklad.

Výrobný cyklus zahŕňa technologickú zásobu (čas spracovania výrobku), prepravnú zásobu (čas presunu výrobku z jedného pracoviska na druhé a do skladu), pracovnú zásobu (čas zotrvania výrobku medzi spracovateľskými operáciami) a bezpečnostnú zásobu ( v prípade oneskorenia akejkoľvek operácie). Pri výpočte normy sa výrobný cyklus určuje pre každý typ výrobku v kalendárnych dňoch, berúc do úvahy počet pracovných zmien podniku za deň. V podnikoch, ktoré vyrábajú široký sortiment výrobkov, sa trvanie výrobného cyklu určuje ako vážený priemer.

Koeficient zvýšenia nákladov odráža povahu zvýšenia nákladov nedokončenej výroby podľa dňa výrobného cyklu.

Všetky náklady vo výrobnom procese sú rozdelené na:

F Jednorazové náklady. Patria sem náklady vynaložené na začiatku výrobného cyklu (náklady na suroviny, základné materiály a nakupované polotovary).

F Zvyšovanie nákladov. Zvyšné náklady sa považujú za časovo rozlíšené (odpisy dlhodobého majetku, náklady na elektrinu, mzdové náklady atď.). Koeficient zvýšenia nákladov je určený pomerom priemerných nákladov na nedokončený výrobok k celkovej výške výrobných nákladov. Koeficient sa určuje rôznymi spôsobmi pre výrobu s rovnomerným a nerovnomerným nárastom nákladov.

Ak hlavný podiel nákladov vstupuje do výroby na samom začiatku výrobného cyklu (jednorazovo) a zvyšné (rastúce) náklady sa rozdeľujú relatívne rovnomerne počas výrobného cyklu (pri hromadnej výrobe), koeficient sa určí podľa vzorca :

A+(0,5*B)

K = A+B, Kde

A - náklady vynaložené v čase na začiatku výrobného cyklu;

B - ostatné náklady zahrnuté do výrobných nákladov.

Ak sa náklady počas dní výrobného cyklu zvýšia nerovnomerne, koeficient sa určí podľa vzorca:

(Ce*E)+(C2* T2)+( C3* T3)+...+(0,5* Cp* T)

K= S*T,Kde

Jednorazové náklady prvého dňa výrobného cyklu;

C2, C3,... - náklady podľa dňa výrobného cyklu;

T2, T3... - čas od okamihu jednorazových operácií do konca výrobného cyklu;

Ср - náklady vynaložené rovnomerne počas výrobného cyklu;

C sú výrobné náklady produktu;

T je trvanie výrobného cyklu.

Náklady, ktoré sa zvyšujú rovnomerne (Cp), sa berú do úvahy pri výpočte priemerných nákladov na výrobok v polovičnej výške, pretože sú súčasne vo všetkých fázach nedokončenej výroby.

Štandard pre článok „Budúce výdavky“ sa vypočítavajú podľa vzorca:

H = Po + Pn-Rs, Kde

Rho - výška odložených výdavkov na začiatku plánovacieho obdobia;

Pn - výdavky vynaložené v plánovacom období podľa odhadu;

Рс - výdavky zahrnuté do výrobných nákladov plánovacieho obdobia.

Hotové výrobky vyrábané v podniku charakterizujú prechod pracovného kapitálu zo sféry výroby do sféry obehu. Toto je jediný regulovaný prvok obehových fondov.

Normy pracovného kapitálu pre hotové výrobky určený podľa vzorca:

N=R*D, Kde

P - jednodňová výroba komerčných produktov za výrobné náklady;

D je norma zásob v dňoch.

Miera pracovného kapitálu pre ročnú produkciu sa stanovuje samostatne pre hotové výrobky na sklade a pre expedovaný tovar, pre ktorý sa spracovávajú zúčtovacie doklady.

Štandard hotových výrobkov na sklade je určený časom kompletizácie a hromadenia výrobkov na požadované veľkosti, skladovania výrobkov v sklade až do expedície, balenia a označovania výrobkov, ich dodania na výstupnú a nakladaciu stanicu.

Norma pre odoslaný tovar, ku ktorému neboli predložené doklady banke, je určená stanovenými lehotami na vystavenie faktúr a platobných dokladov, predložením dokladov banke a časom pripísania súm na účty podniku.

Týmto spôsobom sa stanovujú súkromné ​​normy pre každý prvok regulovaného pracovného kapitálu. Potom sa určí celkový štandard pracovného kapitálu, ktorý odráža celkovú potrebu podniku na vlastný pracovný kapitál v plánovacom období sčítaním súkromných štandardov.

Následne je potrebné porovnať výsledný celkový štandard s celkovým štandardom predchádzajúceho obdobia, aby sa zistilo, ako sa v plánovacom období mení potreba podniku na vlastný pracovný kapitál.

Rozdiel medzi štandardmi je výška zvýšenia alebo zníženia štandardu pracovného kapitálu, ktorá sa odráža vo finančnom pláne podniku.

2.2. Efektívnosť využitia pracovného kapitálu.

V systéme opatrení zameraných na zvýšenie výkonnosti podniku a posilnenie jeho finančnej kondície zaujímajú dôležité miesto otázky racionálneho využívania pracovného kapitálu. Problém zlepšenia využitia pracovného kapitálu sa stal ešte naliehavejším v podmienkach formovania trhových vzťahov. Záujmy podniku si vyžadujú plnú zodpovednosť za výsledky svojej výrobnej a hospodárskej činnosti. Keďže finančná situácia podnikov je priamo závislá od stavu pracovného kapitálu a zahŕňa porovnávanie nákladov s výsledkami hospodárskej činnosti a úhradu nákladov vlastnými prostriedkami, podniky majú záujem o racionálnu organizáciu pracovného kapitálu - organizáciu ich pohybu s minimálnym možným množstvom, aby sa dosiahol čo najväčší ekonomický efekt.

Efektívnosť využívania pracovného kapitálu je charakterizovaná sústavou ekonomických ukazovateľov, predovšetkým obratom pracovného kapitálu.

Obrat pracovného kapitálu sa vzťahuje na trvanie jedného úplného obehu finančných prostriedkov od okamihu premeny pracovného kapitálu v hotovosti na zásoby až po uvoľnenie hotových výrobkov a ich predaj. Obeh peňažných prostriedkov je ukončený pripísaním výnosu na účet podniku.

Obrat pracovného kapitálu nie je rovnaký v podnikoch jedného aj rôznych odvetví hospodárstva, čo závisí od organizácie výroby a predaja výrobkov, umiestnenia pracovného kapitálu a ďalších faktorov. V ťažkom strojárstve s dlhým výrobným cyklom je teda doba obratu najväčšia, pracovný kapitál sa rýchlejšie obráti v potravinárskom a ťažobnom priemysle.

Obrat pracovného kapitálu charakterizuje množstvo vzájomne súvisiacich ukazovateľov: dĺžka trvania jedného obratu v dňoch, počet obratov za určité obdobie - rok, pol roka, štvrťrok (pomer obratu), množstvo pracovného kapitálu použitého na podniku na jednotku produkcie (faktor zaťaženia).

Trvanie jedného obratu pracovného kapitálu v dňoch (O) sa vypočíta podľa vzorca:

T

O = S: D, Kde

C - zostatky pracovného kapitálu (priemerné alebo k určitému dátumu);

T - objem komerčných produktov;

D je počet dní v sledovanom období.

Skrátenie trvania jednej revolúcie naznačuje zlepšenie využitia pracovného kapitálu.

Počet otáčok za určité obdobie alebo pomer obratu pracovného kapitálu (To) sa vypočíta podľa vzorca:

T

Ko = S.

Čím vyšší je obrat za daných podmienok, tým lepšie je využitie pracovného kapitálu.

Faktor zaťaženia peňažných prostriedkov v obehu(Кз), inverzná k pomeru obratu, sa určuje podľa vzorca:

S

Kz = T.

Okrem týchto ukazovateľov možno použiť aj ukazovateľ rentability pracovného kapitálu, ktorý je určený pomerom zisku z predaja výrobkov podniku k bilancii pracovného kapitálu.

Ukazovatele obratu pracovného kapitálu možno vypočítať pre všetok pracovný kapitál zahrnutý do obratu a pre jednotlivé prvky.

Zmena obratu fondov sa dosiahne porovnaním skutočných ukazovateľov s plánovanými alebo ukazovateľmi predchádzajúceho obdobia. V dôsledku porovnania ukazovateľov obratu pracovného kapitálu sa určí jeho zrýchlenie alebo spomalenie.

Pri zrýchlení obratu pracovného kapitálu sa z obehu uvoľňujú materiálne zdroje a zdroje ich tvorby, pri spomalení sa do obehu čerpajú dodatočné prostriedky.

Uvoľnenie pracovného kapitálu v dôsledku zrýchlenia ich obratu môže byť:

C Absolútne uvoľnenie nastane, ak skutočné zostatky pracovného kapitálu sú nižšie ako štandard alebo zostatky predchádzajúceho obdobia pri zachovaní alebo prekročení objemu predaja za sledované obdobie.

C Relatívne uvoľnenie pracovný kapitál nastáva v prípadoch, keď k zrýchleniu ich obratu dochádza súčasne s rastom výrobného programu podniku a tempo rastu objemu výroby je rýchlejšie ako tempo rastu zostatkov pracovného kapitálu.

Efektívnosť využívania pracovného kapitálu závisí od mnohých faktorov, ktoré možno rozdeliť na vonkajšie, ktoré majú vplyv bez ohľadu na záujmy podniku, a vnútorné, ktoré podnik môže a má aktívne ovplyvňovať. Medzi vonkajšie faktory patrí celková ekonomická situácia, daňová legislatíva, podmienky na získanie úverov a úrokové sadzby z nich, možnosť cieleného financovania, účasť na programoch financovaných z rozpočtu. Tieto a ďalšie faktory určujú rámec, v ktorom môže podnik manipulovať s vnútornými faktormi racionálneho pohybu pracovného kapitálu.

V súčasnej fáze ekonomického rozvoja medzi hlavné vonkajšie faktory ovplyvňujúce stav a využitie pracovného kapitálu patrí kríza nesplácania, vysoké dane a vysoké sadzby bankových úverov.

Kríza odbytu vyrobených produktov a neplatenie vedú k spomaleniu obratu pracovného kapitálu. V dôsledku toho je potrebné vyrábať produkty, ktoré sa dajú rýchlo a so ziskom predať, čím sa zastaví alebo výrazne zníži výroba produktov, po ktorých momentálne nie je dopyt. V tomto prípade sa okrem zrýchlenia obratu bráni rastu pohľadávok v majetku podniku.

Pri súčasnej miere inflácie je vhodné nasmerovať zisk získaný podnikom predovšetkým na doplnenie pracovného kapitálu. Miera inflačného znehodnotenia pracovného kapitálu vedie k podhodnoteniu nákladov a ich toku do zisku, kde sa pracovný kapitál rozptýli do daní a nevýrobných nákladov.

Značné rezervy na zvyšovanie efektívnosti a využitia pracovného kapitálu sú priamo v samotnom podniku. Vo výrobnom sektore sa to týka predovšetkým zásob. Ako jedna zo zložiek pracovného kapitálu zohrávajú dôležitú úlohu pri zabezpečovaní kontinuity výrobného procesu. Priemyselné zásoby zároveň predstavujú tú časť výrobných prostriedkov, ktorá dočasne nie je zapojená do výrobného procesu.

Racionálne usporiadanie zásob je dôležitou podmienkou zvyšovania efektívnosti využívania pracovného kapitálu. Hlavné spôsoby znižovania zásob spočívajú v ich racionálnom využívaní; likvidácia prebytočných zásob materiálu; zlepšenie štandardizácie; zlepšenie organizácie dodávok, a to aj stanovením jasných zmluvných podmienok dodávok a zabezpečením ich implementácie, optimálnym výberom dodávateľov a plynulým priebehom dopravy. Dôležitú úlohu zohráva zlepšenie organizácie skladového hospodárstva.

Skrátenie času stráveného pracovným kapitálom v nedokončenej výrobe sa dosahuje zlepšením organizácie výroby, zlepšením používaných zariadení a technológií, zlepšením využitia dlhodobého majetku, najmä jeho aktívnej časti, a úsporou všetkých položiek pracovného kapitálu.

Prítomnosť pracovného kapitálu v oblasti obehu neprispieva k vytvoreniu nového produktu. Negatívnym javom je ich nadmerné odvádzanie do sféry obehu. Najdôležitejšími predpokladmi znižovania investícií do pracovného kapitálu v tejto oblasti je racionálna organizácia predaja hotových výrobkov, využívanie progresívnych foriem úhrad, včasné vyhotovenie dokumentácie a zrýchlenie jej pohybu, dodržiavanie zmluvnej a platobnej disciplíny.

Zrýchlenie obratu pracovného kapitálu vám umožňuje uvoľniť značné sumy, a tým zvýšiť objem výroby bez dodatočných finančných zdrojov a použiť uvoľnené prostriedky v súlade s potrebami podniku.

2.3. Zrýchlenie obratu pracovného kapitálu. Ukazovatele obratu.

Obrat pracovného kapitálu je dôležitým ukazovateľom efektívnosti ich využitia. Kritériom hodnotenia efektívnosti riadenia pracovného kapitálu je časový faktor: čím dlhšie pracovný kapitál zostáva v rovnakej forme (peňažný alebo komoditný), tým nižšia je pri nezmenených podmienkach efektívnosť jeho využitia a naopak. Obrat pracovného kapitálu charakterizuje intenzitu ich využitia.

Úloha ukazovateľa obratu je obzvlášť veľká pre odvetvia v oblasti obehu: obchod, verejné stravovanie, spotrebiteľské služby, sprostredkovateľská činnosť, bankovníctvo a iné.

Jedným z hlavných ukazovateľov obratu je trvanie jedného obratu pracovného kapitálu, vypočítané v dňoch podľa nasledujúceho vzorca:

S*T,

Kde S– priemerná výška pracovného kapitálu; T- doba; V- objem predaja v tomto období.

Obrat v dňoch nám umožňuje posúdiť, ako dlho pracovný kapitál prechádza všetkými fázami obehu v danom podniku. Čím vyšší je obrat v dňoch, tým menej hotovosti firma potrebuje, tým hospodárnejšie sa využívajú finančné zdroje. S veľmi vysokým obratom sa zvyšuje riziko nezaplatenia a prerušenia dodávok surovín, zásob a komponentov.

Obrat sa meria aj počtom otáčok vykonaných pracovným kapitálom za určité časové obdobie:

Objem predaja za určité časové obdobie

Priemerná výška pracovného kapitálu za rovnaké obdobie

Porovnanie obratovosti v priebehu rokov nám umožňuje identifikovať trendy v efektívnosti využívania pracovného kapitálu. Ak sa počet obratov pracovného kapitálu zvýši alebo zostane stabilný, potom podnik funguje rytmicky a racionálne využíva pracovný kapitál. Pokles počtu realizovaných obratov v sledovanom období naznačuje pokles tempa rozvoja podniku a jeho nepriaznivú finančnú situáciu.

Zrýchlenie obratu pracovného kapitálu ich propaguje absolútne A príbuzný uvoľnenie z obehu. Pod absolútne uvoľnenie znamená zníženie objemu pracovného kapitálu v bežnom roku v porovnaní s predchádzajúcim rokom s nárastom objemu predaja produktov. Relatívna uvoľnenie nastáva, keď tempo rastu objemov predaja prevýši tempo rastu pracovného kapitálu. V tomto prípade menší objem pracovného kapitálu zabezpečuje väčší objem predaja. Vzhľadom na rast celkového obratu solventnosti pri vysokej inflácii nemôže dôjsť k absolútnemu uvoľneniu pracovného kapitálu, preto sa osobitná pozornosť venuje analýze a vytváraniu podmienok pre relatívne uvoľnenie zdrojov.

Pre podnik je dôležitý aj ukazovateľ vlastného pracovného kapitálu, ktorý sa vypočítava ako podiel výšky pracovného kapitálu k celkovému objemu pracovného kapitálu. Ministerstvo financií Ruskej federácie stanovilo minimálnu hodnotu tohto ukazovateľa na 10 %. Treba však poznamenať, že stanovený štandard pre minimálne zabezpečenie podniku vlastným pracovným kapitálom nie je diferencovaný podľa oblasti činnosti a to, čo je bežné pre obchod a pod., je často pre priemysel úplne neprijateľné. Preto je vhodné pri analýze ukazovateľov brať do úvahy situáciu v odvetví, do ktorého podnik patrí.

2.4. Vplyv riadenia pracovného kapitáluku konečným výsledkom.

Efektívnosť riadenia pracovného kapitálu podniku má veľký vplyv na výsledky jeho finančnej a ekonomickej činnosti.

Na jednej strane je potrebné racionálnejšie využívať existujúce pracovné zdroje – hovoríme predovšetkým o optimalizácii zásob, znižovaní nedokončenej výroby, zlepšovaní platobných foriem.

Na druhej strane v súčasnosti majú podniky možnosť zvoliť si rôzne možnosti odpisovania nákladov a stanovenia výnosov z predaja výrobkov (práce, služby) na daňové účely.

Napríklad v závislosti od situácie ponuky a dopytu, predpovedania objemov predaja, môžu mať podniky záujem na intenzívnom odpise nákladov alebo na ich rovnomernejšom rozložení počas určitého obdobia. K tomu je dôležité vybrať si zo zoznamu možností tú, ktorá splní vaše ciele. Je potrebné sledovať, aký dopad budú mať prijaté rozhodnutia na náklady, zisky a dane.

Významná časť týchto alternatívnych príležitostí sa týka oblasti riadenia pracovného kapitálu podniku. Pozrime sa na niekoľko príkladov vplyvu prijatých rozhodnutí na konečné finančné výsledky (zisk, strata).

Pre veci s nízkou hodnotou a opotrebovaním (IBP) je v súčasnosti limit nákladov na ich zaradenie do pracovného kapitálu stanovený na 100-násobok minimálnej mzdy mesačne. Vedúci podniku má právo stanoviť dolnú hranicu nákladov na IPP, čo povedie k zníženiu nákladov pripadajúcich na obstarávaciu cenu v danom období v dôsledku menšieho odpisu odpisov.

Okrem toho sú možné rôzne metódy na výpočet odpisov MBP:

okamžité časové rozlíšenie 100% odpisu pri uvedení do prevádzky, čo zvýši náklady bežného obdobia;

časové rozlíšenie 50% odpis pri preradení MBP do prevádzky a 50% odpis (mínus vratné materiály v cene možného použitia) pri vyradení. IBP v cene 1/20 stanoveného limitu sa odpisuje do nákladov bez ohľadu na zvolenú metódu odpisovania.

Zásoby sú najmenej likvidnou položkou spomedzi položiek obežných aktív. Premena tejto položky na hotovosť si vyžaduje čas nielen nájsť kupca, ale aj následne od neho prijať platbu za produkt.

Analýza tohto článku má veľký význam pre efektívne finančné riadenie. Zásoby môžu tvoriť významný podiel nielen na obežných aktívach, ale aj na aktívach podniku vo všeobecnosti. To môže naznačovať, že podniky majú ťažkosti s predajom svojich výrobkov, čo môže byť zas spôsobené nízkou kvalitou výrobkov, porušením výrobnej technológie a výberom neefektívnych metód predaja, nedostatočným štúdiom dopytu na trhu a trhových podmienok. Porušenie optimálnej úrovne zásob vedie k stratám v činnosti spoločnosti, pretože zvyšuje náklady na skladovanie týchto zásob, odvádza likvidné prostriedky z obehu, zvyšuje riziko znehodnotenia tohto tovaru a zníženia jeho spotrebiteľskej kvality a vedie k stratu zákazníkov, ak je spôsobená porušením niektorej alebo vlastností tovaru. V tomto smere je určovanie a udržiavanie optimálneho objemu rezerv dôležitou časťou finančnej práce.

Zásoby sa v účtovnej závierke premietajú podľa pravidla nižšieho z dvoch ocenení – obstarávacou cenou alebo trhovou cenou. Podľa všeobecne uznávaných noriem je základom pre hodnotenie zásob obstarávacia cena, čo znamená náklady na ich obstaranie. Tieto náklady nie sú stálou hodnotou a menia sa v dôsledku kolísania cien tohto tovaru, a preto rovnaký typ produktu môže mať rôzne náklady v závislosti od obdobia jeho nákupu. V podmienkach veľkého množstva zásob je ťažké určiť skutočné náklady na tovar, ktorý sa už spracúva, a tovar, ktorý ešte zostáva na sklade. Na vyriešenie tohto problému používa účtovníctvo predpoklad, že postupnosť príjmov zo zásob na spracovanie sa nepovažuje za tok fyzických jednotiek tovaru, ale ako tok nákladov. V súlade s tým sa používajú tieto spôsoby oceňovania zásob: v nákladoch na každú jednotku nakupovaného tovaru (špecifická metóda identifikácie); priemernými nákladmi, najmä váženými priemernými nákladmi a kĺzavými priemernými nákladmi; za cenu prvých nákupov (v čase) FIFO (first-in-first-out - FIFO); za cenu posledných nákupov LIFO (last-in-first-out - LIFO).

Metóda oceňovania založená na stanovení obstarávacej ceny každej jednotky nakupovaných zásob zohľadňuje ich pohyb v skutočných nákladoch. Pre použitie tejto metódy je potrebné fyzicky identifikovať všetky nákupy inventárnych položiek, čo je v podmienkach veľkovýroby dosť náročné. V tomto ohľade môžu túto metódu, napriek jej presnosti, používať iba tie spoločnosti, ktoré buď vykonávajú špeciálne objednávky na výrobu akýchkoľvek produktov. alebo uskutočňujú transakcie s relatívne malými stratami drahého tovaru (šperky a autá, niektoré druhy nábytku).

Ocenenie zásob metódou FIFO vychádza z predpokladu, že zásoby sa používajú v rovnakom poradí, v akom ich podnik nakupuje, to znamená, že zásoby, ktoré ako prvé vstupujú do výroby, by sa mali oceniť v obstarávacej cene prvých nákupov. na čas.

Poradie hodnotenia nezávisí od skutočnej postupnosti spotreby materiálov. Pri výpočte sa používa nasledujúci vzorec:

kde sú náklady na spotrebovaný materiál, je zostatok materiálu na začiatku obdobia, sú náklady na prijaté materiály za celé obdobie, je zostatok materiálu na konci obdobia.

Zostatky materiálu na konci obdobia sa oceňujú poslednou obstarávacou cenou:

kde je množstvo materiálu na konci vykazovaného obdobia vo fyzickom vyjadrení, je cena posledného nákupu.

Metóda LIFO umožňuje presnejšie určiť náklady na predaný tovar a čistý zisk z predaja, skresľuje však cenu zásob na konci obdobia. Na rozdiel od metódy FIFO však metóda LIFO poskytuje prepojenie medzi bežnými príjmami a výdavkami (princíp párovania) a umožňuje vám vyrovnať vplyv inflácie. Keď ceny rastú, zisk uvedený podnikom v jeho účtovnej závierke klesá.

Všetky vyššie uvedené metódy hodnotenia zásob sú v súlade s medzinárodnými účtovnými a výkazníckymi štandardmi.

Kapitola 3. Analýza finančnej situácie podniku.

3.1. Stručný popis podniku.

Asociácia jadrovej geofyziky Ruska bola založená v roku 1990 (v čase svojho vzniku - AGN ZSSR).

AGN bolo prvým združením medzi profesionálnymi združeniami geológov a geofyzikov zaoberajúcich sa hľadaním, prieskumom, vývojom a kontrolou ťažby rudných a uhľovodíkových minerálov pomocou analytických a vrtných metód jadrovej geofyziky:

Iniciátormi vzniku a prvými členmi Asociácie jadrovej geofyziky boli akademici: hrdinovia Sovietskeho zväzu G.N. Flerov, člen V.I. Mostovoy. kor. Akadémia vied ZSSR Karus E.V., významní vedci - Bespalov D.F., Miller V.V., Blumentsev A.M., Baranovskaya A.V., Grumbkov A.P., Kozhevnikov D.A., Polyachenko A. L., Martyanov I.A., Baykov D.G., O. V., O. V., K.I. al.

Prvým prezidentom Asociácie sa stal riaditeľ VNIIGeosystems, profesor O.L. Kuznecov, ktorý bol po štvrtýkrát zvolený za prezidenta AGN.

Za posledných 10 rokov sa aktuálnosť existencie AGN nestratila, ale práve naopak, v našich veľmi ťažkých časoch nadobudla jednoznačnejšie kontúry svojej činnosti, keď odborné združenie a komplexná podpora špecialistov pôsobiacich v sú potrebné vedecké aj priemyselné organizácie zapojené do jadrovej geofyziky.

Dňa 9. septembra 1998 sa v Moskve konala riadna IV spravodajská a volebná konferencia Asociácie jadrovej geofyziky, na ktorej odznela správa Výkonného riaditeľstva o jej činnosti, bola zvolená rada Asociácie a hlavné smery práce pre 1999-2000 boli určené.

od roku 1997 do roku 2000 V rámci prác vykonávaných združením sa vykonalo nasledovné:

• články venované pamiatke D.F. boli pripravené a uverejnené na stránkach Vedeckého a technického bulletinu „Korotazhnik“. Bespalov, jeden z prvých tvorcov zariadení na zaznamenávanie pulzných neutrónov;
• podieľala sa na organizácii medzinárodnej konferencie „Nuclear Geophysics-97“ (Poľsko, Krakov), na základe materiálov konferencie boli pripravené správy účastníkov konferencie z Ruska, ktoré boli publikované na stránkach časopisu „Geoinformatics“ a zborník zborník z konferencie bol vydaný v angličtine v Poľsku ;
• podieľal sa na organizácii medzinárodnej konferencie SPWLA „Moskva-98“, v rámci konferencie sa uskutočnilo aj večerné stretnutie účastníkov konferencie venované pamiatke významných ruských vedcov a priekopníkov jadrovej geofyziky;
• bola poskytnutá dobročinná a mecenášska pomoc členom AYG a pod.

Konferencia schválila prácu predstavenstva a riaditeľstva AGN a určila tieto hlavné oblasti činnosti asociácie na nasledujúce obdobie:

~ informačné služby pre členov združenia;

~ popularizácia nových metodických, inštrumentálnych a technologických projektov v jadrovej a komplexnej geofyzike;

~ organizovanie tematických konferencií so širokým zapojením odborníkov z krajín SNŠ;

~ rozvoj publikačnej činnosti: vydávanie tematických prác, zborníkov z konferencií, abstraktov správ a pod.;

~ podpora sľubného ruského vývoja a technológií v jadrovej geofyzike na ruskom a zahraničnom trhu geofyzikálnych služieb;

~ podpora prác na radiačnej bezpečnosti a využívaní zdrojov ionizujúceho žiarenia a pod.

Ciele a ciele AGN sú:

n podporovať vytváranie priaznivých podmienok pre tvorivú a podnikateľskú činnosť odborníkov pracujúcich v oblasti jadrovej geofyziky, zvyšovanie ich sociálneho zabezpečenia;

n pomoc pri zabezpečovaní vysokej úrovne rozvoja, ktorý spĺňa globálne požiadavky vrátane radiačnej bezpečnosti a environmentálnych požiadaviek, ich rýchle a efektívne uplatňovanie v Ruskej federácii;

n podpora zrýchleného rozvoja jadrovej geofyziky;

n podpora vytvárania konkurencieschopných produktov AGN.

3.2. Finančná situácia podniku.

Analýza finančnej situácie Asociácie jadrovej geofyziky.

Počas analyzovaného obdobia sa súvahová mena zvýšila o 384 373,7 milióna rubľov. alebo o 30,3 % a na konci roka predstavovali 1 652 306 miliónov rubľov.

Štruktúra aktív súvahy

(milión rubľov)

Súvahové položky	k 01.01.97		k 01.01.98		odchýlka (+,-)
	súčet		súčet		absolútne.
Dlhodobý majetok
vrátane Dlhodobý majetok
Prebieha výstavba
Obežný majetok
vrátane Rezervy
Pohľadávky
Hotovosť
Straty
mena

Štruktúra záväzkov v súvahe

(milión rubľov)

Súvahové položky	k 01.01.97		k 01.01.98		odchýlka (+,-)
	súčet		súčet		absolútne.
Zdroje vlastných zdrojov
vrátane UK
Cielené financovanie a príjmy
Vypožičané prostriedky
vrátane bankové úvery
Splatné účty
vrátane dodávateľov a dodávateľov
mena

Tabuľka ukazuje, že na strane aktív bol nárast súvahy spôsobený nárastom nedokončenej výroby o 406 352 miliónov RUB. (4,5 %). Obežné aktíva sa výrazne znížili o 18 627 miliónov rubľov (3,9 %), čo ovplyvnilo celkovú finančnú situáciu AG. Dochádza k poklesu objemu fixných aktív. Pohľadávky sa znížili o 13 539 miliónov RUB. najmä vďaka dcérskym spoločnostiam a pridruženým spoločnostiam. K dátumu vykazovania spoločnosť odhalila straty z predchádzajúcich rokov vo výške 449,2 milióna rubľov.

Na strane zodpovednosti K nárastu došlo najmä v dôsledku prudkého nárastu záväzkov o 307 690 miliónov RUB. (17,4). Dlh voči mimorozpočtovým fondom predstavuje 1 291,8 milióna rubľov. a pred rozpočtom 568,8 milióna rubľov. Množstvo vypožičaných prostriedkov za rok vzrástlo o 80 713 miliónov rubľov. V priebehu roka došlo k poklesu podielu „vlastných zdrojov“ na financovaní. V roku 1997 spoločnosť AYAG nemala žiadny zisk.

Vzhľadom na štruktúru externých zdrojov financovania (cielené financovanie ako zdroj vlastných zdrojov) možno zaznamenať pokles podielu preddavkov a nárast dlhu pri vyrovnaní s veriteľmi. To naznačuje pokles finančnej spoľahlivosti podniku.

Ukazovatele finančnej stability

(milión rubľov..)

	Názov indikátorov	k 01.01.97	k 01.01.98
	Vlastné prostriedky
	Výška záväzkov podniku
	Výška pohľadávok
	Podnikový majetok
	Koeficient vlastníctva (nezávislosti).
	Podiel požičaných prostriedkov
	Pomer dlhu k vlastnému kapitálu
	Podiel pohľadávok na hodnote majetku
	Podiel vlastných a dlhodobo požičaných prostriedkov na hodnote majetku

Hodnota vypočítaných ukazovateľov nie je dôvodom na kladné hodnotenie finančnej situácie podniku.

Nebola zistená prevaha záväzkov nad aktívami Spoločnosti. Hodnota čistých aktív k 1. 1. 2098 je 645 521,9 milióna rubľov.

Hodnotenie štruktúry súvahy

	Názov indikátorov	k 01.01.97	k 01.01.98	norma
	Aktuálny pomer			nie menej ako 2,0 (1,5)
	Pomer vlastných zdrojov			nie menej ako 0,1
	Ukazovateľ návratnosti platobnej schopnosti			nie menej ako 1,0

Finančná situácia podniku za vykazované obdobie by mala byť charakterizovaná ako nestabilná v dôsledku nedostatočnej ponuky pracovného kapitálu a hotovosti na pokrytie krátkodobých záväzkov. Pomer pohľadávok a záväzkov ukazuje, že záväzky sú 3-krát vyššie ako pohľadávky.

Záver.

Racionálne využívanie pracovného kapitálu predurčuje celkový rozvoj podniku. Tvorba a použitie pracovného kapitálu si vyžaduje dôkladnú analýzu.

V trhovej ekonomike musí podnik venovať veľkú pozornosť nielen marketingovému prieskumu a prieskumu trhu, ale aj efektívnemu využívaniu dostupných vnútorných zdrojov. Dôležitým ukazovateľom ekonomickej analýzy sú náklady. Vo veľkej miere závisí od metód riadenia zásob (FIFO a LIFO).

Podniku musí záležať predovšetkým na dosahovaní zisku, keďže zisk je dôležitým ukazovateľom postavenia podniku na trhu. Výška zisku závisí od efektívneho využitia pracovného kapitálu (ich obratu).

Treba si teda uvedomiť, že spolu s fixným majetkom má pre úspešné fungovanie podniku veľký význam aj pracovný kapitál, jeho optimálne množstvo a efektívne využitie.

Keď hovoríte o fixných aktívach a prevádzkovom kapitále, nevyhnutne vyvstáva otázka o efektívnosti ich využitia a aplikácie.

Zvyšovanie efektívnosti investičného majetku sa uskutočňuje rýchlejším rozvojom nových kapacít, zvýšenými zmenami strojov a zariadení, zlepšenou organizáciou materiálno-technickej základne, opravárenským servisom, pokročilou prípravou pracovníkov, technickým dovybavením podnikov, modernizáciou a organizáciou a technické opatrenia.

V systéme opatrení na zlepšenie efektívnosti spoločenskej výroby zaujíma dôležité miesto otázky racionálneho využívania pracovného kapitálu vo všetkých sférach ľudskej činnosti, najmä v priemysle.

Pri čo najhospodárnejšom využití pracovného kapitálu, pri uvoľnených zdrojoch je potrebné posilniť finančnú kondíciu podnikov a združení, zvýšiť hmotný záujem robotníkov a zamestnancov o zvyšovanie efektívnosti priemyselnej výroby.

Štruktúra pracovného kapitálu sa chápe ako vzťah medzi prvkami v celkovej výške pracovného kapitálu. Závisí od odvetvia podniku, dĺžky výrobného cyklu, organizačného typu výroby a ďalších faktorov (obr. 1).

Obrázok 1 (pracovný kapitál podniku).

Významným ukazovateľom štruktúry pracovného kapitálu je pomer medzi finančnými prostriedkami investovanými do sféry výroby a do sféry obehu. Štruktúra pracovného kapitálu zabezpečuje ich materiálnu formu podľa druhu.

Správne rozdelené objemy pracovného kapitálu medzi tieto oblasti ovplyvňujú fungovanie týchto oblastí, rýchlosť obratu medzi nimi a plnú realizáciu produkčných a platobných a zúčtovacích funkcií.

Prvky pracovného kapitálu sú:

suroviny, základné suroviny a nakupované polotovary; pomocné materiály;

palivo a palivo;

nádoby a baliace materiály;

náhradné diely na opravy;

náradie, vybavenie domácnosti a iné nositeľné predmety;

nedokončená výroba a polotovary vlastnej výroby;

Budúce výdavky;

hotové výrobky;

odoslaný tovar;

hotovosť;

pohľadávky;

Na základe ich miesta a úlohy v reprodukčnom procese je pracovný kapitál rozdelený do nasledujúcich štyroch skupín:

prostriedky investované do zásob;

prostriedky investované do nedokončenej výroby a odložené výdavky;

prostriedky investované do hotových výrobkov;

hotovosť a zúčtovacie prostriedky.

Štruktúra pracovného kapitálu je charakterizovaná špecifickou váhou jednotlivých prvkov v celku a zvyčajne sa vyjadruje v percentách.

Pre riadenie štruktúry pracovného kapitálu majú veľký význam ich rôzne klasifikácie. Na tieto účely sa rozlišujú tieto klasifikačné kritériá:

Podľa zdrojov tvorby a dopĺňania - vlastné (nerozdelený zisk), vypožičané (krátkodobé pôžičky a pôžičky) a prilákané (splatné bežné účty).

Prítomnosť takýchto prostriedkov v obrate podniku sa vysvetľuje zvláštnosťami organizácie výrobného procesu. Konštantný minimálny objem finančných prostriedkov na financovanie výrobných potrieb zabezpečujeme z vlastných zdrojov.

Vlastné zdroje zohrávajú významnú úlohu pri organizovaní obehu finančných prostriedkov, pretože podniky fungujúce na základe obchodných kalkulácií musia mať určitú majetkovú a prevádzkovú nezávislosť, aby mohli podnikať so ziskom a niesť zodpovednosť za prijaté rozhodnutia.

Vlastné zdroje sú tie, ktoré sú fixné v základnom imaní, ktoré prideľujú účastníci (zakladatelia) na tvorbu pracovného kapitálu pre bezproblémové fungovanie ich podniku. Hlavnými zdrojmi tvorby vlastného pracovného kapitálu sú zisk, vnútroekonomické finančné zdroje a ich prerozdeľovanie.

Prostriedky, ktoré nepatria podniku, ale podľa podmienok vysporiadania sú neustále v jeho obehu, sa považujú za ekvivalent vlastného pracovného kapitálu. Ide o takzvané stabilné pasíva. Patria sem nedoplatky minimálnej mzdy, časové rozlíšenie miezd, rezervy na krytie budúcich platieb, záväzky a iné stabilné záväzky.

Na zníženie celkovej potreby podniku na prevádzkový kapitál, ako aj na stimuláciu jeho efektívneho využívania je vhodné prilákať požičané prostriedky. Táto potreba vzniká pod vplyvom dôvodov závislých a nezávislých od podniku. Vypožičaný majetok je prevádzkový kapitál prijatý od finančných organizácií predpísaným spôsobom vo forme pôžičiek a úverov. Preto druhým najdôležitejším zdrojom tvorby pracovného kapitálu sú bankové úvery.

Pritiahnutý prevádzkový kapitál pôsobí ako zdroj financovania iba v súvislosti s existujúcimi vlastnosťami vysporiadania, keď sa dodávka tovaru uskutočňuje pred platbou alebo je spôsobená odloženou platbou. Okrem toho v procese obehu môžu byť vlastné prostriedky čiastočne nahradené prostriedkami zálohovanými na mzdy, ktoré sú dočasne voľné z dôvodu paušálnych výplat miezd.

Správna rovnováha medzi vlastnými, vypožičanými a prilákanými zdrojmi pracovného kapitálu zohráva dôležitú úlohu pri posilňovaní finančnej kondície podniku.

Podľa spôsobu plánovania - štandardizované a neštandardizované;

Štandardizované položky zahŕňajú pracovné prostriedky spojené s realizáciou technologického výrobného procesu. Napríklad suroviny a materiály, ktoré tvoria základ vyrábaného produktu.

Neštandardizovaný pracovný kapitál zahŕňa: hotovosť, expedovaný tovar a dokončené práce, všetky druhy pohľadávok, t.j. všetky tie prostriedky, ktoré priamo nesúvisia s výrobou produktov.

Prideľovanie pracovného kapitálu zabezpečuje kontinuitu výrobného procesu a efektívne využívanie zdrojov podniku.

V bežne fungujúcom podniku zaberá najväčší podiel pracovný kapitál, ktorý slúži výrobnému procesu a začiatku predaja. Pri plánovaní si preto treba dať pozor hlavne na priemyselné zásoby, nedokončenú výrobu a hotové výrobky v sklade. Táto časť hmotného obežného majetku by mala podliehať neustálej kontrole zo strany finančných služieb podniku.

Na plánovanie optimálnej potreby pracovného kapitálu sa používajú tri metódy: analytická, koeficientová a metóda priameho počítania. Podnik môže uplatniť ktorýkoľvek z nich so zameraním na svoje pracovné skúsenosti s prihliadnutím na veľkosť podniku, objem výrobného programu, charakter ekonomických vzťahov, účtovníctvo a kvalifikáciu ekonómov.

Podľa stupňa likvidity sa pracovný kapitál delí na: pomaly sa predávajúce obežné aktíva (zásoby, nedokončená výroba a hotové výrobky); rýchlo likvidné (pohľadávky, účty za produkty); najlikvidnejšie (hotovosť na bankových účtoch).

Klasifikácia pracovného kapitálu podľa oblastí obratu teda v podstate duplikuje ich členenie na pracovné výrobné aktíva a obehové fondy a ukazuje optimálny vzťah medzi štrukturálnymi prvkami, ktoré zabezpečujú dlhodobú výrobu a efektívnu finančnú činnosť podniku.

Pracovný kapitál podniku je súhrn podnikových prostriedkov určených na tvorbu pracovného kapitálu a obehových fondov. Pracovný kapitál zahŕňa prostriedky potrebné na to, aby podnik vytváral zásoby v skladoch a vo výrobe, na vyrovnanie s dodávateľmi, rozpočet, na výplatu miezd atď. Existujú rôzne skladby a štruktúry pracovného kapitálu. Pracovný kapitál spolu s fixnými aktívami a prácou sú najdôležitejším prvkom (faktorom) výroby. Nedostatočný prísun pracovného kapitálu do podniku paralyzuje jeho činnosť a vedie k zhoršeniu jeho finančnej situácie.
Zloženie pracovného kapitálu sa chápe ako súhrn prvkov, ktoré ho tvoria. Rozdelenie pracovného kapitálu na obežný výrobný majetok a obehové fondy je determinované osobitosťami ich použitia a rozloženia vo sférach výroby a predaja výrobkov. Množstvo pracovného kapitálu použitého vo výrobe je určené najmä dĺžkou výrobných cyklov na výrobu produktov, úrovňou technického rozvoja, dokonalosťou technológie a organizáciou práce. Množstvo obehových médií závisí najmä od podmienok predaja produktov a úrovne organizácie zásobovacieho a marketingového systému. Vzťah medzi jednotlivými prvkami pracovného kapitálu vyjadrený v percentách sa nazýva štruktúra pracovného kapitálu. Rozdiel v štruktúrach pracovného kapitálu podľa odvetví je určený mnohými faktormi, najmä osobitosťami organizácie výrobného procesu, podmienkami dodávky a predaja, umiestnením dodávateľov a spotrebiteľov a štruktúrou výrobných nákladov.
Zoberme si zloženie pracovného kapitálu spoločnosti pomocou diagramu (obr. 8.1):

Ryža. 8.1. Zloženie pracovného kapitálu podniku
Pracovný kapitál je základným prvkom výrobného procesu, hlavnou súčasťou výrobných nákladov. Čím nižšia je spotreba surovín, materiálov, paliva a energie na jednotku produkcie, tým hospodárnejšie sa vynakladá práca vynaložená na ich ťažbu a výrobu, tým je výrobok lacnejší. Prítomnosť dostatočného pracovného kapitálu v podniku je nevyhnutným predpokladom jeho normálneho fungovania v trhovej ekonomike. Obežné výrobné aktíva priemyselných podnikov zahŕňajú časť výrobných prostriedkov (výrobných aktív), ktorých materiálne zložky sa v pracovnom procese na rozdiel od fixných výrobných aktív spotrebúvajú v každom výrobnom cykle a ich hodnota sa prenáša na produkt pôrod úplne a okamžite. Materiálne prvky pracovného kapitálu podliehajú zmenám v ich prirodzenej forme a fyzikálnych a chemických vlastnostiach počas pracovného procesu. Pri priemyselnej spotrebe strácajú svoju úžitkovú hodnotu. Nová úžitková hodnota vzniká vo forme výrobkov z nich vyrobených.
Pracovné výrobné aktíva podniku pozostávajú z troch častí:

• produktívne rezervy;
• nedokončená výroba a polotovary vlastnej výroby;
• Budúce výdavky.

Priemyselné zásoby sú suroviny, základné materiály, nakupované polotovary, pomocné materiály, palivo, nádoby, náhradné diely, veci nízkej hodnoty a veci na nosenie.
Nedokončená výroba a polotovary vlastnej výroby - materiály, diely, zostavy a výrobky, ktoré sú v procese spracovania a montáže, ako aj polotovary vlastnej výroby, nedokončené výrobou v niektorých dielňach spol. podniku a podlieha ďalšiemu spracovaniu v iných dielňach toho istého podniku.
Uvedené revolvingové fondy sú vo svojom „pohybe“ spojené aj s obehovými fondmi. Tie obsahujú:

• hotové výrobky v skladoch;
• tovar v tranzite - produkty odoslané, ale nezaplatené;
• prostriedky na bankovom účte av pokladni podniku;
• finančné prostriedky pri vyrovnaní so spotrebiteľmi, najmä pohľadávky.

Podľa zdrojov tvorby sa fixné aktíva delia na vlastné a požičané.
Vlastný pracovný kapitál sú prostriedky, ktoré má podnik neustále k dispozícii a tvoria sa na úkor jeho vlastných zdrojov (zisk atď.). V procese pohybu môže byť vlastný pracovný kapitál nahradený prostriedkami, ktoré sú v skutočnosti súčasťou jeho vlastných, zálohované na mzdy, ale dočasne voľné (vzhľadom na paušálne výplaty miezd). Tieto prostriedky sa nazývajú ekvivalentné k vlastným alebo stabilným záväzkom.
Požičaný prevádzkový kapitál – bankové úvery, splatné účty (komerčný úver) atď.
Proces vytvárania ekonomicky opodstatnených množstiev pracovného kapitálu potrebného na organizáciu bežnej prevádzky podniku sa nazýva prideľovanie pracovného kapitálu. Prideľovanie pracovného kapitálu teda spočíva v určení množstva pracovného kapitálu potrebného na tvorbu stálych minimálnych a zároveň dostatočných zásob hmotných aktív, neredukovateľných zostatkov nedokončenej výroby a ostatného pracovného kapitálu. Prideľovanie pracovného kapitálu pomáha identifikovať vnútorné rezervy, skrátiť trvanie výrobného cyklu a rýchlejšie predávať hotové výrobky.
Štandardizovaný pracovný kapitál zahŕňa prostriedky nachádzajúce sa vo výrobných zásobách, nedokončenej výrobe a zostatkoch hotových výrobkov v skladoch podniku. Zvyšné prvky pracovného kapitálu sa nazývajú neštandardizované.
Normy pracovného kapitálu charakterizujú minimálne zásoby inventárnych položiek v podniku a počítajú sa v dňoch dodávky, skladové normy pre diely, rubľoch na zúčtovaciu jednotku atď.
Norma pracovného kapitálu je súčin normy pracovného kapitálu ukazovateľa, ktorého norma je určená. Vypočítané v rubľoch.
Podiel pracovného kapitálu (Nobs.) je nasledujúca suma:
Nob.s. = Npr.z. + Nn.pr. + Ng.p., [rub.]
kde Nprz je prídelový pomer výrobných zásob; Nnpr. - prideľovanie rozpracovaných prác; Ngp. - prideľovanie zásob hotových výrobkov.
Znalosť a analýza štruktúry pracovného kapitálu v podniku je veľmi dôležitá, pretože do určitej miery charakterizuje finančnú situáciu podniku v konkrétnom čase prevádzky.
Štruktúra pracovného kapitálu sa chápe ako pomer ich jednotlivých prvkov v ich celistvosti.
Štruktúra pracovného kapitálu v podniku je nestabilná a dynamicky sa mení pod vplyvom mnohých príčin. Zoberme si približnú štruktúru pracovného kapitálu v strojárskom podniku (tabuľka 8.1).
Tabuľka 8.1
Nadmerný nárast podielu pohľadávok, hotových výrobkov na sklade a nedokončenej výroby naznačuje zhoršenie finančnej situácie podniku.
Pohľadávky charakterizujú odvádzanie finančných prostriedkov z obratu daného podniku a ich použitie dlžníkmi a dlžníkmi pri ich obrate. Nárast podielu nedokončenej výroby hotových výrobkov na sklade naznačuje odklon pracovného kapitálu z obehu, pokles objemu predaja a následne zisku. To všetko naznačuje, že pracovný kapitál v podniku musí byť riadený s cieľom optimalizovať jeho štruktúru a zvýšiť jeho obrat. Každé možné zlepšenie využitia pracovného kapitálu je jednou z najdôležitejších úloh priemyselných podnikov. Čím lepšie suroviny, palivo a pomocné materiály sa používajú, tým menej sa vynakladá na výrobu určitého množstva výrobkov, čím sa vytvára príležitosť na zvýšenie objemu priemyselnej výroby.

Test

Výpočet výšky uvoľnenia (dodatočných investícií) pracovného kapitálu v dôsledku zrýchlenia (spomalenia) ich obratu

1. Čo zahŕňa pojem „pracovný kapitál podniku“?

B. Časť výrobných prostriedkov, ktoré sa zúčastňujú výrobného cyklu raz a úplne prenášajú svoju hodnotu do nákladov vyrobených výrobkov

C. Výrobné prostriedky, ktoré sa opakovane zapájajú do výrobného procesu a prenášajú svoju hodnotu do výrobných nákladov

D. Pracovné nástroje, ktoré sú opakovane zapojené do výrobného cyklu a prenášajú svoju hodnotu do nákladov na hotový výrobok nie okamžite, ale po častiach, keď sa opotrebujú

E. Predmety práce potrebné na výrobu produktov

2. Aké materiálne a materiálne prvky sú zahrnuté do pracovného kapitálu podniku?

A. Zásoby surovín, materiálu, polotovarov, nakupovaných výrobkov, náhradných dielov, PHM, nedokončenej výroby, nákladov budúcich období

3. Ktorá z nasledujúcich možností sa vzťahuje na obehové fondy?

B. Vozidlá podniku, priemyslu

C. Hotové výrobky, výrobky odoslané, na ceste, hotovosť v akciách, na bežnom účte, v hotovosti, všetky druhy dlhov

D. Zisk

4. Ktorá z nasledujúcich položiek je zahrnutá do pracovného kapitálu podniku?

D. Vybavenie dielne, hotové výrobky v sklade

E. Zásoby, nedokončená výroba, výdavky budúcich období.

5. Aký ukazovateľ charakterizuje materiálovú náročnosť výrobkov?

A. Úroveň technického vybavenia pracovnej sily

B. Intenzita využitia pracovného kapitálu

C. Priemerné trvanie jednej otáčky

D. Množstvo produktov predaných za 1 rub. výrobné aktíva

6.Aké ukazovatele charakterizujú efektívnosť využívania pracovného kapitálu?

A. Zisk, rentabilita výroby

B. Produktivita kapitálu, kapitálová náročnosť výroby, pomer kapitálu a práce

C. Obratový pomer, priemerné trvanie jednej otáčky

D. Úroveň návratnosti pracovného kapitálu

7. Pojem „pracovný kapitál podniku“ zahŕňa:

A. Základné a pomocné materiály, polotovary vlastnej výroby, nakupované polotovary, komponenty

B. Časť výrobných prostriedkov, ktoré sa zúčastňujú výrobného cyklu raz a úplne prenášajú svoju hodnotu do nákladov vyrobených výrobkov

C. Výrobné prostriedky, ktoré sa opakovane zúčastňujú výrobného procesu a postupne prenášajú svoju hodnotu do výrobných nákladov

D. Pracovné nástroje, ktoré sa opakovane zapájajú do výrobného cyklu a prenášajú svoju hodnotu do nákladov vyrobených výrobkov nie okamžite, ale po častiach, keď sa opotrebujú.

8. Zloženie prevádzkových výrobných aktív podniku zahŕňa materiálne prvky

A. Zásoby, materiál, polotovary, nakúpené položky, náhradné diely, PHM, nedokončená výroba, výdavky budúcich období

B. Stroje, jednotky, zariadenia, kontajnery, regály

C. Hotové výrobky, hotovosť v pokladni, na bežný účet spoločnosti

D. Zisk podniku, dlh voči dodávateľom

9. Obehové fondy zahŕňajú:

A. Materiálne zdroje podniku, priemyslu

B. Hotové výrobky v sklade podniku, výrobky odoslané, na ceste, hotovosť a finančné prostriedky v nedokončených zúčtovaniach (hotovosť v hotovosti, na bežnom účte, v akreditíve, všetky druhy dlhov)

C. Hotové výrobky zasielané spotrebiteľom v hotovosti v akciách, na bežnom účte, v pokladni

D. Podnikové vozidlá, priemyselné budovy, stavby

E. Zisk

A. Zásoby materiálu, náhradných dielov, paliva, hotových výrobkov na sklade

B. Pracovné fondy a obežné fondy

C. Nedokončená výroba, hotové výrobky na sklade

D. Zásoby, nedokončená výroba, výdavky budúcich období, obehové fondy

E. Vybavenie dielne, hotové výrobky v sklade