ساختار سرمایه در گردش سازمان. دارایی های جاری شرکت و ترکیب آنها

سرمایه در گردش - اینها وجوهی هستند که توسط شرکت برای انجام فعالیت های جاری خود استفاده می شود ، سرمایه در گردش شامل موجودی های شرکت ، کار در حال انجام ، موجودی محصولات نهایی و ارسال شده ، مطالبات و همچنین وجوه نقد موجود و وجوه نقد در حساب های شرکت است.

ترکیب سرمایه در گردش:

ترکیب سرمایه در گردش باید به عنوان عناصر موجود در ترکیب آنها درک شود:

ذخایر تولیدی (مواد اولیه و مواد اولیه، محصولات نیمه تمام خریداری شده، مواد کمکی، سوخت، قطعات یدکی…)
تولید ناتمام؛
هزینه های آینده؛
محصولات نهایی در انبارها؛
محصولات ارسال شده؛
حساب های دریافتنی؛
پول نقد در میز نقدی شرکت و در حساب های بانکی.

مواد به پایه و کمکی تقسیم می شوند.
اصلی ترین آنها موادی هستند که مستقیماً در ترکیب محصول تولیدی (فلز، پارچه) قرار می گیرند. کمکی - اینها مواد لازم برای اطمینان از فرآیند تولید عادی هستند. آنها خود در ترکیب محصول نهایی (روان کننده، معرف) گنجانده نمی شوند.
محصولات نیمه تمام - محصولاتی که با فرآوری در یک مرحله به پایان رسیده و برای فرآوری به مرحله دیگر منتقل می شوند. محصولات نیمه تمام را می توان شخصی و خریداری کرد. اگر محصولات نیمه تمام در بنگاه خود تولید نشوند، بلکه از بنگاه دیگری خریداری شوند، خریداری شده تلقی می شوند و در موجودی کالا درج می شوند.
کار در حال پیشرفت محصول (کار) است که تمام مراحل (مراحل، توزیع مجدد) پیش بینی شده توسط فرآیند فن آوری و همچنین محصولات ناقصی را که کنترل کیفیت را پشت سر نگذاشته است طی نکرده باشد.
هزینه های معوق هزینه های یک دوره معین است که به هزینه دوره های بعدی قابل بازپرداخت است.
محصولات تمام شده محصولات تمام شده کامل یا محصولات نیمه تمام دریافت شده در انبار شرکت هستند.
حساب های دریافتنی - پولی که فیزیکی یا اشخاص حقوقیبدهی برای عرضه کالا، خدمات یا مواد خام.
وجه نقد به معنای وجه نقدی است که در صندوق شرکت، در حساب های تسویه حساب بانکی و در تسویه حساب نگهداری می شود.

بر اساس ترکیب عنصری سرمایه در گردش، می توان ساختار آنها را تعیین کرد که سهم هزینه تک تک عناصر سرمایه در گردش در هزینه کل آنها است.

گردش سرمایه در گردش

معیار اثربخشی مدیریت سرمایه در گردش عامل زمان است. هر چه سرمایه در گردش بیشتر به همان شکل (نقد یا کالا) باقی بماند، بازده استفاده از آنها کمتر است، ceteris paribus و بالعکس. گردش سرمایه در گردش مشخص کننده شدت استفاده از آنها است.

کارایی استفاده از سرمایه در گردش شرکت ها (سازمان ها) با سه شاخص اصلی مشخص می شود:

نسبت گردش مالی؛
ضریب استفاده از سرمایه در گردش؛
مدت زمان یک دور.

نسبت گردش سرمایه در گردش (نرخ گردش مالی) میزان درآمد حاصل از فروش محصولات به میانگین هزینه سرمایه در گردش را مشخص می کند. مدت یک گردش در روز برابر است با ضریب تقسیم تعداد روزهای دوره مورد تجزیه و تحلیل (30، 90، 360) بر گردش سرمایه در گردش. متقابل نرخ گردش مالی میزان سرمایه در گردش را برای 1 روبل نشان می دهد. درآمد حاصل از فروش محصولات این نسبت درجه بارگیری وجوه در گردش را مشخص می کند و ضریب بارگذاری سرمایه در گردش نامیده می شود. هر چه مقدار ضریب بار سرمایه در گردش کمتر باشد، استفاده کارآمدتر از سرمایه در گردش است.

هدف اصلی مدیریت دارایی های یک شرکت، از جمله سرمایه در گردش، به حداکثر رساندن بازده سرمایه سرمایه گذاری شده و در عین حال تضمین پرداخت بدهی پایدار و کافی برای شرکت است. برای اطمینان از پرداخت بدهی پایدار، شرکت باید همیشه مبلغ مشخصی را در حساب خود داشته باشد پولدر واقع برای پرداخت های جاری از گردش خارج شده است. بخشی از وجوه باید در قالب دارایی های با نقدشوندگی بالا قرار گیرد. یک وظیفه مهم از نظر مدیریت سرمایه در گردش یک شرکت، اطمینان از تعادل بهینه بین پرداخت بدهی و سودآوری با حفظ اندازه و ساختار مناسب دارایی‌های جاری است. همچنین حفظ نسبت بهینه سرمایه در گردش خود و وام گرفته شده ضروری است، زیرا ثبات مالی و استقلال شرکت، امکان دریافت وام های جدید به طور مستقیم به این بستگی دارد.

نسبت گردش مالی با تقسیم حجم فروش محصولات به قیمت عمده فروشی بر میانگین مانده سرمایه در گردش در شرکت تعیین می شود:

Kob \u003d Q / Fob، جایی که
Cob - نسبت گردش سرمایه در گردش، گردش مالی؛
Q - حجم محصولات فروخته شدهمالش.
فوب - میانگین مانده سرمایه در گردش، مالش.

نسبت گردش مالی تعداد مدارهای ساخته شده توسط دارایی های جاری شرکت را برای یک دوره معین (سال، سه ماهه) مشخص می کند یا حجم فروش در هر 1 روبل را نشان می دهد. سرمایه در گردش

مقایسه نسبت‌های گردش مالی در دینامیک بر حسب سال، روند کارایی استفاده از سرمایه در گردش را نشان می‌دهد. اگر تعداد گردش های انجام شده توسط سرمایه در گردش افزایش یابد یا ثابت بماند، آنگاه بنگاه به صورت ریتمیک کار می کند و از منابع مالی به طور منطقی استفاده می کند. کاهش تعداد گردش مالی انجام شده در دوره مورد بررسی نشان دهنده کاهش سرعت توسعه شرکت، وضعیت مالی نامطلوب است.
ضریب سرمایه در گردش ثابت معنی - ارزش، متقابل نسبت گردش مالی. این مقدار سرمایه در گردش صرف شده برای 1 روبل را مشخص می کند. محصولات فروخته شده:
Kz \u003d Fob / Q، که در آن
Kz - ضریب تثبیت سرمایه در گردش.
مدت یک گردش مالی در روز با تقسیم تعداد روزهای دوره بر نسبت گردش Tob بدست می آید:
Tob \u003d D / Kob، که در آن
D تعداد روزهای دوره (360، 90) است.

تجزیه و تحلیل حجم و ساختار سرمایه در گردش با تقسیم آنها به استاندارد و غیر استاندارد با توجه به داده های ترازنامه در مقایسه با ابتدای دوره گزارشگری انجام می شود. در فرآیند تجزیه و تحلیل، توصیه می شود تغییر دوره گزارشگری وجوه استاندارد شده را هم به طور کلی و هم برای عناصر فردی مورد مطالعه قرار دهید: موجودی مواد اولیه و مواد موجود در انبار، موجودی محصولات نهایی موجود در انبار، در راه، وجه نقد و اوراق بهادار به صورت نقدی، کالاهای ارسال شده تحت قراردادهای کمیسیون و کمیسیون، خدمات ارائه شده. سپس باید سرمایه در گردش غیر استاندارد را تجزیه و تحلیل کنید: پول نقد در حساب جاری، مطالبات، سایر وجوه. توجه ویژه ای باید به تغییرات در مقدار مطلق و ارزش ویژه وجوه سرمایه گذاری شده در کالاهای ارسال شده و پذیرفته شده برای نگهداری از جمله بر اساس قراردادهای کمیسیون و کمیسیون و همچنین مطالبات معطوف شود.
ساختار سرمایه در گردش عبارت است از نسبت توزیع منابع بین عناصر فردی دارایی های جاری. به طور خاص، ویژگی‌های چرخه عملیاتی و همچنین بخشی از دارایی‌های جاری را از محل حقوق صاحبان سهام و وام‌های بلندمدت و چه بخشی از وجوه استقراضی، از جمله وام‌های کوتاه‌مدت بانکی تامین می‌شود.

سرمایه در گردش استاندارد شده توسط شرکت برنامه ریزی شده است، در حالی که سرمایه در گردش غیر استاندارد موضوع برنامه ریزی نیست.

سرمایه در گردش مقدار معینی وجه نقد است. برای اینکه بدانیم یک بنگاه به چه میزان سرمایه در گردش نیاز دارد، حجم آنها نرمال شده و میزان سرمایه در گردش نرمال شده تعیین می شود.

سرمایه در گردش عادی شامل: مواد اولیه و مواد، اجزاء و محصولات نیمه تمام، سوخت و مواد خام تکنولوژیکی و کار در حال انجام، و همچنین محصولات نهایی موجود در انبار است.

استاندارد نشده: کالاهای ارسال شده، پول نقد، مطالبات، وجوه در تسویه حساب.

سهمیه بندی سرمایه در گردش فرآیندی پیچیده و زمان بر است که تأثیر عوامل متعددی (قیمت ها، تعرفه ها، مدت چرخه فناوری، اشکال پرداخت و موارد دیگر) را در نظر می گیرد. فرآیند عادی سازی شامل چندین مرحله است:

1. تعیین موجودی استاندارد بر حسب روز به تفکیک گروه کالا دارایی های مادی. نرخ موجودی بر حسب روز عبارت است از: انبار حمل و نقل (زمان صرف شده توسط اقلام موجودی در راه)، موجودی فعلی (ذخیره مورد نیاز برای فرآیند عادی تولید بین دو تحویل، این موجودی 50 درصد موجودی حمل و نقل تعیین شده است)، موجودی تکنولوژیکی (تهیه مواد اولیه، مواد، اجزاء برای تولید) و موجودی ایمنی.
2. تعیین استانداردهای خصوصی برای گروه های خاصی از اقلام موجودی با ضرب استاندارد بر حسب روز در نرخ مصرف موجودی معین مورد نیاز برای محصول (از لحاظ فیزیکی).
3. محاسبه مجدد استانداردهای خصوصی به صورت نقدی.
4. جمع استانداردهای خصوصی به استاندارد عمومی سرمایه در گردش.

محاسبات عادی سازی سرمایه در گردش به صورت سه ماهه انجام می شود (سه ماهه چهارم سال گذشته به عنوان پایه در نظر گرفته می شود).

معرفی.

سرمایه در گردش یکی از اجزای دارایی شرکت است. شرایط و کارایی استفاده از آنها یکی از شروط اصلی برای عملکرد موفق شرکت است. توسعه روابط بازار شرایط جدید را برای سازمان آنها تعیین می کند. تورم بالا، عدم پرداخت و سایر پدیده های بحرانی، بنگاه ها را مجبور می کند تا سیاست خود را در رابطه با سرمایه در گردش تغییر دهند، به دنبال منابع جدید پر کردن باشند و مشکل اثربخشی استفاده از آنها را مطالعه کنند.

یکی از شرایط تداوم تولید، تجدید مداوم پایه مادی آن - ابزار تولید است. به نوبه خود، این امر تداوم حرکت خود وسایل تولید را که به شکل گردش آنها رخ می دهد، از پیش تعیین می کند.

در گردش آنها، سرمایه در گردش به طور مداوم شکل پولی، تولیدی و کالایی به خود می گیرد که با تقسیم آنها به دارایی های تولیدی و صندوق های گردشی مطابقت دارد.

حامل مادی دارایی های تولید، ابزار تولید هستند که به اشیاء کار تقسیم می شوند. محصولات تمام شده همراه با پول نقد و وجوه در شهرک ها، صندوق های گردشی را تشکیل می دهند.

گردش وجوه شرکت با افزایش ارزش نقدی برای خرید مواد خام، مواد، سوخت و سایر وسایل تولید آغاز می شود - مرحله اول چرخهدر نتیجه، وجه نقد به شکل موجودی‌ها در می‌آید که بیانگر انتقال از حوزه گردش به حوزه تولید است. در این مورد، مقدار صرف نمی شود، بلکه پیشرفت می کند، زیرا پس از اتمام مدار برگردانده می شود. تکمیل مرحله اول گردش کالا را قطع می کند، اما گردش را قطع نمی کند.

مرحله دوم چرخهدر فرآیند تولید اتفاق می افتد، جایی که نیروی کار مصرف مولد وسایل تولید را انجام می دهد و محصول جدیدی را ایجاد می کند که ارزش انتقال یافته و تازه ایجاد شده را در خود حمل می کند. ارزش پیشرفته دوباره شکل خود را تغییر می دهد - از یک ارزش مولد به یک کالا تبدیل می شود.

مرحله سوم مدارشامل فروش محصولات نهایی تولید شده (کارها، خدمات) و دریافت وجوه است. در این مرحله سرمایه در گردش دوباره از حوزه تولید به حوزه گردش می رود. گردش قطع شده کالاها از سر گرفته می شود و ارزش از شکل کالایی به شکل پولی می رود. تفاوت بین مقدار پول صرف شده برای ساخت و فروش محصولات (کارها، خدمات) و دریافت شده از فروش محصولات تولید شده (کارها، خدمات) پس انداز نقدی شرکت است.

پس از تکمیل یک مدار، سرمایه در گردش وارد مدار جدیدی می شود و از این طریق گردش مداوم آنها را انجام می دهد. دقیقا حرکت ثابتسرمایه در گردش اساس فرآیند بی وقفه تولید و گردش است.

تجزیه و تحلیل گردش وجوه سازمانی نشان می دهد که ارزش پیشرفت نه تنها به طور مداوم افزایش می یابد اشکال گوناگون، بلکه دائماً در اندازه های خاص در این اشکال باقی می ماند. به عبارت دیگر، ارزش پیش برای هر یک این لحظهگردش قسمت های مختلف در عین حال به صورت پولی، تولیدی، کالایی است.

گردش وجوه یک بنگاه اقتصادی تنها در صورتی می تواند انجام شود که ارزش مشخصی وجود داشته باشد که باید به صورت پول پیش پرداخت شود. با ورود به مدار، دیگر آن را ترک نمی کند و به طور مداوم اشکال عملکردی آن را تغییر می دهد. ارزش پولی اعلام شده است سرمایه در گردش شرکت

دارایی های جاری در درجه اول به عنوان یک دسته هزینه عمل می کنند. در معنای لغوی، آنها ارزش های مادی نیستند، زیرا نمی توان از آنها برای تولید محصولات نهایی استفاده کرد. از آنجایی که ارزش به شکل پولی است، سرمایه در گردش در حال حاضر به شکل موجودی کالا، کار در حال انجام، محصولات نهایی است. برخلاف اقلام موجودی، سرمایه در گردش خرج نمی‌شود، مصرف نمی‌شود، مصرف نمی‌شود، بلکه پیشرفت می‌کند، پس از پایان یک مدار برگشت و وارد مدار بعدی می‌شود.

لحظه پیش پرداخت یکی از ضروریات و ویژگی های متمایزسرمایه در گردش، زیرا نقش مهمی در تعیین مرزهای اقتصادی آنها دارد. ملاک موقت پیشبرد سرمایه در گردش نباید حجم سه ماهه یا سالانه وجوه باشد، بلکه یک چرخه باشد و پس از آن بازپرداخت و وارد چرخه بعدی شود.

مطالعه ماهیت سرمایه در گردش شامل در نظر گرفتن سرمایه در گردش و وجوه در گردش است. سرمایه در گردش، سرمایه در گردش و وجوه گردشی در یکپارچگی و به هم پیوستگی وجود دارد، اما تفاوت های قابل توجهی بین آنها وجود دارد که به موارد زیر خلاصه می شود: سرمایه در گردشبه طور مداوم در تمام مراحل شرکت هستند، در حالی که سرمایه در گردش فرآیند تولید را طی می کند و با دسته های جدیدی از مواد اولیه، سوخت، مواد اولیه و کمکی جایگزین می شود. موجودی ها به عنوان بخشی از سرمایه در گردش، وارد فرآیند تولید می شوند، به محصولات نهایی تبدیل می شوند و شرکت را ترک می کنند. سرمایه در گردش در فرآیند تولید به طور کامل مصرف می شود و ارزش آن را به محصول نهایی منتقل می کند. مجموع آنها در سال می تواند ده ها برابر بیشتر از مقدار سرمایه در گردش باشد، که پردازش یا مصرف دسته جدیدی از اشیاء کار را در طول هر مدار و آنهایی که در اقتصاد باقی می مانند، تضمین می کند که یک مدار بسته ایجاد می کند.

وجوه گردانبه طور مستقیم در ایجاد ارزش جدید و سرمایه در گردش - به طور غیر مستقیم، از طریق سرمایه در گردش شرکت می کنند.

در فرآیند گردش، سرمایه در گردش، ارزش خود را در سرمایه در گردش تجسم می بخشد و از این رو، از طریق سرمایه در گردش، در فرآیند تولید عمل می کند و در شکل گیری هزینه های تولید مشارکت می کند.

اگر سرمایه در گردش به طور مستقیم و مستقیم در ایجاد یک محصول جدید شرکت می کرد، به تدریج کاهش می یافت و تا پایان چرخه، باید از بین می رفت.

وجوه گردان، نشان دهنده ارزش مصرف، به یک شکل واحد عمل می کنند - مولد. همانطور که اشاره شد دارایی های در گردش نه تنها به طور مداوم اشکال مختلفی به خود می گیرند، بلکه دائماً در بخش های خاصی به این اشکال باقی می مانند.

این شرایط نیاز عینی به تمایز بین گردش سرمایه در گردش و سرمایه در گردش ایجاد می کند.

مقایسه سرمایه در گردش با وجوه در گردش که شکل کارکردی سرمایه در گردش در مرحله گردش هستند به نتایج زیر منجر می شود. گردش وجوه شرکت با فرآیند فروش محصولات (کارها، خدمات) به پایان می رسد. برای اجرای عادی این فرآیند باید در کنار وجوه ثابت و در گردش، صندوق گردشی نیز داشته باشند.

گردش وجوه در گردش با گردش دارایی های تولیدی در گردش پیوند ناگسستنی دارد و تداوم و تکمیل آن است. با ایجاد یک مدار، این وجوه در هم تنیده می شوند و یک گردش مالی مشترک را تشکیل می دهند که در فرآیند آن ارزش وجوه در گردش که به محصول کار منتقل می شود، از حوزه تولید به حوزه گردش و ارزش وجوه گردش به مقدار ارزش پیشرفته - از حوزه گردش به حوزه تولید منتقل می شود. به این ترتیب یک گردش واحد از وجوه پیشرفته انجام می شود و از اشکال مختلف عملکردی عبور می کند و به شکل پولی اولیه باز می گردد. سرمایه در گردش، ایجاد یک مدار، از حوزه تولید، جایی که آنها به عنوان سرمایه در گردش عمل می کنند، به حوزه گردش می روند، جایی که آنها به عنوان وجوه گردش عمل می کنند.

تعریف سرمایه در گردش به عنوان وجوه پیشرفته در سهام ایجاد شده سرمایه در گردش و صندوق های گردشی محتوای اقتصادی کامل این مقوله را آشکار نمی کند. به این نکته توجه نمی شود که همزمان با پیشبرد مقدار معینی از منابع پولی، فرآیند پیشروی در این ذخایر ارزش محصول مازاد ایجاد شده در فرآیند تولید صورت می گیرد. بنابراین در بنگاه های سودآور پس از اتمام گردش وجوه، میزان سرمایه در گردش پیش پرداخت در پایان گردش وجوه به دلیل زیان های وارده کاهش می یابد.

سرمایه در گردش اغلب با پول نقد برابر می شود. وجوه به کار رفته در تولید و گردش را نباید با پول شناسایی کرد. ارزش کل به صورت پول پیش می رود و پس از طی مراحل تولید و گردش، دوباره این شکل را به خود می گیرد. نقدینگی واسطه ای در جابجایی وجوه است. ارزش کل که بر حسب پول بیان می‌شود، فقط در زمان‌ها و قسمت‌هایی به پول واقعی تبدیل می‌شود.

بنابراین، سرمایه در گردش، ارزشی است که به صورت نقدی برای تشکیل و استفاده سیستماتیک از سرمایه در گردش و وجوه گردشی در حداقل مقدار لازم برای اطمینان از اجرای برنامه تولید توسط بنگاه و به موقع بودن تسویه حساب ها پیش می رود.

سرمایه در گردش شرکت دو وظیفه را انجام می دهد: تولیدو تخمین زده. انجام وظیفه تولید، گردش دارایی ها، پیشرفت در گردش دارایی های تولید، حفظ تداوم فرآیند تولید و انتقال ارزش آنها به محصول تولیدی. پس از اتمام تولید، سرمایه در گردش در قالب صندوق های گردشی وارد حوزه گردش می شود، جایی که آنها عملکرد دوم را انجام می دهند که شامل تکمیل گردش و تبدیل سرمایه در گردش از شکل کالایی به پولی است.

ریتم، انسجام و عملکرد بالای شرکت تا حد زیادی به در دسترس بودن سرمایه در گردش آن بستگی دارد. کمبود بودجه برای کسب موجودی ها، می تواند منجر به کاهش تولید، عدم تحقق برنامه تولید شود. انحراف بیش از حد وجوه به ذخایری که بیش از نیاز واقعی است منجر به خاموش شدن منابع، استفاده ناکارآمد از آنها می شود.

از آنجایی که سرمایه در گردش هم شامل منابع مادی و هم منابع پولی می شود، سازماندهی و بهره وری استفاده از آنها نه تنها به فرآیند تولید مواد، بلکه به ثبات مالی شرکت نیز حسادت می کند.

فصل 1. سازماندهی سرمایه در گردش شرکتها.

سازماندهی سرمایه در گردش در مجموعه کلی مشکلات افزایش کارایی آنها اساسی است. سازمان سرمایه در گردش شامل:

• تعیین ترکیب و ساختار سرمایه در گردش؛
• تعیین نیاز شرکت به سرمایه در گردش؛
• تعیین منابع تشکیل سرمایه در گردش؛
• دفع و مانور سرمایه در گردش؛
• مسئولیت ایمنی و استفاده کارآمد از سرمایه در گردش.

ترکیب سرمایه در گردش به عنوان مجموعه ای از عناصر درک می شود که سرمایه در گردش و وجوه گردش را تشکیل می دهد، یعنی قرار دادن آنها در عناصر جداگانه.

ساختار سرمایه در گردش عبارت است از نسبت عناصر جداگانه دارایی های سرمایه در گردش و وجوه در گردش، یعنی سهم هر عنصر از کل سرمایه در گردش را نشان می دهد.

بخش غالب دارایی های تولیدی در گردش هستند اشیاء کار- مواد اولیه، مواد اولیه و کمکی، محصولات نیمه تمام خریداری شده، سوخت و سوخت، بسته بندی و مواد بسته بندی. علاوه بر این، دارایی های سرمایه در گردش شامل برخی از ابزار- اقلام کم ارزش و پوشیدنی (IBE)، ابزار، دستگاه های خاص، تجهیزات قابل تعویض، موجودی، قطعات یدکی برای تعمیرات فعلی، لباس و کفش ویژه. این ابزارها کمتر از یک سال قدمت دارند یا محدودیت هزینه دارند. محدودیت های ارزش وجوه در گردش به طور دوره ای تغییر می کند که با تجدید ارزیابی مداوم دارایی های ثابت و دوره کسب آنها مرتبط است.

علاوه بر این، در شرکت‌ها، این ابزارهای کار اغلب به هزاران نفر می‌رسند، که از نظر فنی محاسبه فرسودگی و پارگی آنها را دشوار می‌کند. بنابراین، در عمل آنها به عنوان صندوق های ثابت طبقه بندی نمی شوند، بلکه به عنوان وجوه چرخشی طبقه بندی می شوند.

اقلام و ابزارهای ذکر شده گروهی از دارایی های تولیدی در گردش - ذخایر تولید را تشکیل می دهند. سرمایه در گردش علاوه بر آنها شامل کارهای در حال انجام و هزینه های معوق می شود.

هدف اصلی وجوهی که به دارایی‌های سرمایه در گردش پرداخت می‌شود، تضمین یک فرآیند تولید مستمر و موزون است.

علاوه بر دارایی های تولیدی در گردش، شرکت ها تشکیل می شوند صندوق های گردشی. این موارد عبارتند از: محصولات نهایی موجود در انبار. کالاهای ارسال شده؛ پول نقد در میز نقدی شرکت و در حساب های بانکی؛ حساب های دریافتنی؛ وجوه در سایر حساب ها

هدف اصلی وجوه در گردش، تامین منابع برای فرآیند گردش است.

ترکیب و ساختار سرمایه در گردش در بخش‌ها و زیربخش‌های مختلف اقتصاد یکسان نیست. آنها توسط عوامل بسیاری از نظم صنعتی، اقتصادی و سازمانی تعیین می شوند. بنابراین، در مهندسی مکانیک که چرخه تولید طولانی است، نسبت کار در حال پیشرفت زیاد است. در شرکت های صنایع سبک و مواد غذایی، جایگاه اصلی را مواد خام و مواد (مثلاً در صنعت نساجی) اشغال می کنند. در عین حال، صنایع غذایی (به عنوان مثال، لبنیات، کره و پنیر) دارای ذخایر نسبتاً بالایی از مواد کمکی، ظروف و محصولات نهایی است.

در بنگاه هایی که تعداد زیادی ازابزار، وسایل، ابزار، نسبت اقلام کم ارزش و سایش بالا است (به عنوان مثال، در مهندسی مکانیک و فلزکاری).

در صنایع استخراجی عملاً ذخایر مواد اولیه و مواد اساسی وجود ندارد، اما نسبت هزینه های معوق زیاد است. علاوه بر این، به عنوان مثال، در صنعت نفت، سهم افزایش یافته از مواد کمکی، قطعات یدکی برای تعمیر زمینه های اساسی تشکیل شده است.

ارزش محصولات نهایی، کالاهای ارسال شده، مطالبات تحت تأثیر عواملی مانند شرایط فروش محصولات، فرم ها و وضعیت حساب ها قرار دارد.

1.1. مفهوم، ترکیب و ساختار سرمایه در گردش.

سرمایه در گردش- این مجموعه ای از وجوه است که برای ایجاد دارایی های تولیدی در گردش و وجوه گردشی ایجاد می شود و گردش مداوم وجوه نقد را تضمین می کند.

دارایی های در گردش صنعت بخشی از دارایی های تولیدی است که در هر چرخه تولید به طور کامل مصرف می شود و بلافاصله و کاملاً ارزش خود را به محصولات در حال ایجاد منتقل می کند و در فرآیند تولید شکل طبیعی خود را تغییر می دهد. محتوای مادی آنها اشیاء کار است. در فرآیند تولید، آنها به محصولات نهایی تبدیل می شوند و پایه مادی آن را تشکیل می دهند یا به نگهداری آن کمک می کنند.

وجوه گردان، جابجایی اشیاء کار را از لحظه ورود به انبار شرکت تا زمانی که به محصولات نهایی تبدیل و به حوزه گردش منتقل می شوند پوشش می دهد. با توجه به مستمر بودن خروجی محصولات، بخش معینی از سرمایه در گردش دائماً در حوزه تولید فعالیت می کند که در مراحل مختلف گردش قرار دارند و توسط گروه های نسبتاً همگن زیر نشان داده می شوند:

1. سهام تولیدی،بخش عمده ای از سرمایه در گردش را تشکیل می دهد. شامل مواد اولیه، مواد اولیه و کمکی، سوخت، سوخت، محصولات و اجزای نیمه تمام خریداری شده، مواد بسته بندی و بسته بندی، قطعات یدکی برای تعمیر دارایی های ثابت، اقلام کم ارزش و فرسوده: ابزار و تجهیزات خانگی به ارزش حداقل 100 دستمزد در هر واحد و با عمر مفید تا یک سال.

2. محصولات ناتمام،یعنی اشیایی از کار که وارد فرآیند تولید شده و در مراحل بعدی در معرض پردازش بیشتر قرار دارند. فرآیند تکنولوژیکی. می تواند به صورت کار در دست اجرا و محصولات نیمه تمام سازنده آن باشد.

3. هزینه های معوقبه عنوان یک عنصر مادی سرمایه در گردش عمل نمی کنند، بلکه هزینه های طراحی و توسعه انواع جدید محصولات، انجام کارهای معدنی و آماده سازی در شرکت های صنایع استخراجی، استخدام سازمان یافته در شرکت های فصلی و غیره را نشان می دهند. این هزینه ها در این دوره انجام می شود و در دوره های بعدی به بهای تمام شده به صورت اقساطی بازپرداخت می شود. محصولات تولیدی وارد حوزه گردش می شوند و پس از فروش ارزش آن به شکل پول در می آید. در نتیجه، برای فعالیت عادی شرکت، علاوه بر وجوه سرمایه در گردش، وجوهی مورد نیاز است که در خدمت حوزه گردش - وجوه گردشی است. اینها شامل محصولات تمام شده اما فروخته نشده و وجوه مورد نیاز برای خرید مواد، پرداخت ها است دستمزد، انجام تعهدات مالی به تامین کنندگان و مقامات مالی و سایرین.

بنابراین، مجموع وجوه شرکت های صنعتی که برای تشکیل دارایی های تولیدی در گردش و صندوق های گردشی در نظر گرفته شده است، دارایی های در گردش آنها را تشکیل می دهد.

در سرمایه در گردش صنعت، بخش عمده ای را دارایی های سرمایه در گردش تشکیل می دهند. سهم آنها از کل سرمایه در گردش موجودی ها حدود 85 درصد است.

نسبت بین عناصر تشکیل دهنده وجوه در گردش به ارزش کل آنها نشان دهنده ساختار وجوه در گردش است. ساختار آنها در صنایع مختلف با سطح تکنولوژیکی تولید، درجه تخصص، زمان چرخه، ترکیب مواد مصرفی، موقعیت جغرافیایی در ارتباط با تامین کنندگان تعیین می شود.

سرمایه در گردش در حرکت خود از سه مرحله متوالی عبور می کند - پولی, تولیدو کالا.

پولیمرحله گردش وجوه مقدماتی است. در حوزه گردش، جایی که تبدیل پول به شکل ذخایر تولیدی صورت می گیرد.

سازندهمرحله فرآیند تولید مستقیم است. در این مرحله، بهای تمام شده محصولات ایجاد شده همچنان پیش می رود، اما نه به طور کامل، اما به میزان بهای تمام شده ذخایر تولیدی استفاده شده، هزینه های دستمزد و هزینه های مربوطه نیز اضافه می شود و همچنین انتقال داده می شود.

بهای تمام شده دارایی های تولید ثابت. مرحله تولیدی مدار با انتشار محصولات نهایی به پایان می رسد و پس از آن مرحله اجرای آن آغاز می شود.

بر کالامرحله مدار به پیشبرد محصول کار (محصول نهایی) به همان میزان در مرحله تولید ادامه می‌دهد. فقط پس از تبدیل شکل کالایی بهای تمام شده محصولات تولیدی به نقد، وجوه پیش پرداخت به هزینه بخشی از درآمد حاصل از فروش محصولات بازیابی می شود. مابقی مبلغ آن پس انداز نقدی است که طبق برنامه برای توزیع آنها استفاده می شود. بخشی از پس انداز (سود) که برای گسترش سرمایه در گردش در نظر گرفته شده است، به آنها می پیوندد و چرخه های بعدی گردش مالی را با آنها انجام می دهد.

شکل پولی که دارایی های جاری در مرحله سوم گردش خود به خود می گیرد، در عین حال مرحله اولیه گردش وجوه است.

گردش سرمایه در گردش طبق این طرح انجام می شود:

جایی که - وجوه پیش پرداخت توسط یک نهاد اقتصادی؛ - وسایل تولید؛ - تولید؛ - محصولات نهایی؛ - وجه نقد دریافتی از فروش محصولات و شامل سود تحقق یافته است. امتیاز (...) یعنی گردش وجوه قطع می شود اما روند گردش آنها در حوزه تولید ادامه می یابد.

سرمایه در گردش به طور همزمان در تمام مراحل و در همه اشکال تولید است که تداوم آن و عملکرد بی وقفه بنگاه را تضمین می کند.

1.2. لیست کاملسرمایه در گردش

ویژگی متمایز سرمایه در گردش این است که آنها دائماً در گردش هستند و دائماً شکل طبیعی خود را تغییر می دهند. در زیر لیستی از حساب هایی که به عنوان سرمایه در گردش طبقه بندی می شوند آورده شده است. این به بخش هایی که از موجودی گرفته شده است، با توضیحات برای هر حساب تقسیم می شود.

IIبخش هفتم ترازنامه - موجودی ها.

? حساب 10 "مواد". این حساب برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد در دسترس بودن و جابجایی مواد خام، مواد، سوخت، قطعات یدکی، ظروف و غیره متعلق به شرکت در نظر گرفته شده است. ارزش های. مواد موجود در این حساب به بهای تمام شده واقعی آنها (تدارکات) یا قیمت های حسابداری ثبت می شود. هزینه واقعی خرید (تهیه) مواد شامل بهای تمام شده به قیمت خرید (تهیه) و هزینه های تهیه و تحویل این اشیاء با ارزش به شرکت است. لیست هزینه های موجود در هزینه های تهیه و تحویل مواد به شرکت توسط مربوطه تنظیم می شود. آئین نامه.

? حساب 11 "حیوانات برای رشد و پروار".طراحی شده برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد حضور و حرکت حیوانات جوان متعلق به شرکت؛ حیوانات بالغ چاق کننده و چاق کننده؛ پرنده ها؛ حیوانات؛ خرگوش؛ خانواده زنبورها؛ گاوهای بالغ حذف شده از گله اصلی برای فروش (بدون پرواربندی)؛ دام های پذیرفته شده از جمعیت برای فروش. هزینه های پرورش یا پرواربندی این حیوانات به حساب 20 «تولید اصلی» یا 29 «صنایع و مزارع خدماتی» محاسبه می شود.

? حساب 12 "اقلام کم ارزش و فرسوده" (IBE).این حساب برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به حضور و حرکت IBE متعلق به شرکت، تجهیزات خانگی، ابزار و دستگاه های عمومی و هدف خاصو سایر وسایل کار که طبق روال تعیین شده در ترکیب وسایل در گردش قرار می گیرند. همچنین ساختارها، وسایل و دستگاه های موقت (غیر عنوان) که توسط شرکت اداره می شود را در نظر می گیرد. یونیفرم های آماده در نظر گرفته شده برای صدور به کارکنان شرکت مشمول حسابداری در حساب 12 "IBE" هستند. مواد برای خیاطی لباس های مشخص شده در حساب 10 "مواد" محاسبه می شود.

? امتیاز 13 «استهلاک اقلام کم ارزش و فرسوده».این حساب برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به استهلاک MBP در عملیات و سایر دارایی های حساب شده در حساب 12 "IBP" و همچنین اقلام اجاره ای حساب شده در حساب 03 "سرمایه گذاری های سودآور در دارایی های مادی" در نظر گرفته شده است. روش محاسبه استهلاک برای IBP توسط مقررات قانونی و سایر مقررات تنظیم می شود. مقادیر تعهدی استهلاک در اعتبار حساب 13 "استهلاک IBE" مطابق با حساب های حسابداری هزینه های تولید (هزینه های توزیع) و سایر حساب های مربوط منعکس می شود.

? حساب 15 "تهیه و خرید مواد".این حساب برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به خرید و کسب دارایی های مادی مربوط به وسایل در گردش (از جمله BCH و غیره) در نظر گرفته شده است. بدهی حساب 15 "تهیه و خرید مواد" شامل هزینه خرید دارایی های مادی است که شرکت اسناد تسویه حساب را از تامین کنندگان دریافت کرده است. اعتبار حساب 15 "تهیه و خرید مواد" در مکاتبات با حساب 10 "مواد" یا 12 "IBE" شامل بهای تمام شده دارایی های مادی واقعی است که توسط شرکت دریافت شده و بستانکار شده است.

? حساب 16 "انحراف در هزینه مواد". این حساب برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به تفاوت در بهای تمام شده دارایی های مادی به دست آمده، محاسبه شده در هزینه واقعی خرید (تهیه) و قیمت های حسابداری در نظر گرفته شده است. این حساب توسط شرکت هایی استفاده می شود که مواد را در حساب 10 "مواد" و IBE در حساب 12 "IBE" با قیمت های حسابداری ثبت می کنند. مبلغ مابه التفاوت بهای تمام شده دارایی های مادی تحصیل شده محاسبه شده در بهای تمام شده واقعی تحصیل (تهیه) و قیمت های حسابداری به بدهکار یا بستانکار حساب 16 «انحراف در بهای تمام شده مواد» از حساب 15 «تهیه و خرید مواد» کسر می شود.

? حساب 19 "مالیات بر ارزش افزوده بر ارزش های اکتسابی" (VAT).این حساب توسط دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه در 28 دسامبر 1994 شماره 173 معرفی شد. این حساب برای تعمیم اطلاعات در مورد مقادیر مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) پرداخت شده (بابت پرداخت) توسط شرکت در مورد اشیاء با ارزش به دست آمده در نظر گرفته شده است. حساب‌های فرعی را می‌توان برای حساب 19 «مالیات بر ارزش افزوده بر ارزش‌های کسب‌شده» باز کرد:

19-1 "مالیات بر ارزش افزوده در اجرای سرمایه گذاری های سرمایه ای"؛

19-2 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های نامشهود به دست آمده"؛

19-3 "مالیات بر ارزش افزوده منابع مادی به دست آمده"؛

19-4 "مالیات بر ارزش افزوده بر IBE های کسب شده" و غیره.

IIIبخش هفتم ترازنامه - هزینه های تولید.

? حساب 20 "تولید اصلی".در نظر گرفته شده است که اطلاعات مربوط به هزینه های تولید اصلی، یعنی تولید، که محصولات (کارها، خدمات) هدف از ایجاد این شرکت بوده، خلاصه شود. به طور خاص، این حساب برای ثبت هزینه ها استفاده می شود:

• شرکت های صنعتی و کشاورزی برای تولید محصولات؛
• پیمانکاری، زمین شناسی و طراحی و بررسیموسسات برای اجرای ساخت و ساز و نصب، اکتشاف زمین شناسی و کار طراحی و بررسی؛
• شرکت های حمل و نقل و ارتباطات برای ارائه خدمات توسط آنها؛
• شرکت های تحقیقاتی برای اجرای کارهای تحقیقاتی و طراحی؛
• شرکت های پذیرایی عمومی برای تولید محصولات خود (به ویژه مواد اولیه و مواد)؛
• امکانات جاده ای برای نگهداری و تعمیر راه ها.

? حساب 21 "محصولات نیمه تمام تولید خود». طراحی شده برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد در دسترس بودن و جابجایی محصولات نیمه تمام تولید خود در شرکت هایی که سوابق جداگانه ای از آنها نگهداری می کنند. به طور خاص، محصولات نیمه تمام زیر تولید شده توسط شرکت (با چرخه تولید کامل) را می توان با این حساب منعکس کرد: آهن خام در متالورژی آهنی. لاستیک و چسب خام در صنعت لاستیک؛ اسید سولفوریک در کارخانه های کود نیتروژن صنایع شیمیایی؛ نخ و مواد اولیه در صنعت نساجی و غیره. در سایر شرکت ها، این مقادیر به عنوان بخشی از کار در حال پیشرفت، یعنی در حساب 20 "تولید اصلی" منعکس می شود.

? حساب 23 "تولید کمکی".این حساب برای خلاصه کردن اطلاعات و هزینه های تولیدی است که کمکی (کمکی) به تولید اصلی یا فعالیت اصلی شرکت است. به طور خاص، این حساب برای ثبت هزینه های تولید استفاده می شود، با ارائه:

• سرویس انواع مختلفانرژی (برق، بخار، گاز، هوا و غیره)؛
• خدمات حمل و نقل؛
• تعمیر دارایی های ثابت؛
• تولید ابزار، تمبر، قطعات یدکی؛ قطعات ساختمانی، سازه ها یا غنی سازی مصالح ساختمانی (عمدتا در شرکت های ساختمانی)؛
• استخراج شن، ماسه و سایر مواد غیر فلزی؛
• چوب بری، چوب بری؛
• نمک پاشی، خشک کردن و حفاظت از محصولات کشاورزی (عمدتا در بنگاه های تجاری) و غیره.

? حساب 29 "صنایع و مزارع خدماتی" (OPKh).طراحی شده برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد هزینه های مربوط به انتشار محصولات، عملکرد کار و ارائه خدمات توسط صنایع خدماتی و مزارع شرکت. تحت OPH شرکت هایی تولید و کشاورزی را درک می کنند که فعالیت های آنها به تولید محصولات، انجام کار و ارائه خدماتی که هدف از ایجاد این شرکت بوده مربوط نمی شود. به ویژه، این حساب ممکن است هزینه های شرکت ها را در ترازنامه منعکس کند: مسکن و خدمات عمومی (عملکرد ساختمان های مسکونی، خوابگاه ها، خشکشویی ها، حمام ها و غیره). خیاطی و کارگاه های دیگر برای خدمات مصرف کننده؛ غذاخوری و بوفه؛ موسسات پیش دبستانی (باغ ها و مهدکودک ها)؛ آسایشگاه ها، آسایشگاه ها و سایر موسسات بهداشتی، فرهنگی و آموزشی. بخش های تحقیق و طراحی

? حساب 30 "کار غیر سرمایه ای".طراحی شده برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به هزینه های مربوط به اجرای کارهای غیر سرمایه ای (ساخت سازه های موقت و غیر عنوان و غیره). این حساب توسط شرکت های پیمانکاری و همچنین شرکت های ساختمانی که ساخت و ساز را به صورت اقتصادی انجام می دهند استفاده می شود.

برای حساب 30 "کارهای غیر سرمایه ای" می توان حساب های فرعی افتتاح کرد:

• 30-1 «ساخت سازه های موقت (عنوان)؛
• 30-2 "ساخت سازه های موقت "غیر عنوان";
• 30-1 "سایر آثار غیر سرمایه ای" و غیره.

? حساب 31 "هزینه های معوق".این حساب برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به هزینه های انجام شده در این دوره گزارشگری، اما مربوط به دوره های گزارشگری آتی در نظر گرفته شده است. به طور خاص، این حساب ممکن است منعکس کننده هزینه های مرتبط با استخراج معدن و کارهای مقدماتی باشد. کارهای مقدماتی برای تولید در صنایع فصلی؛ توسعه بنگاه ها، صنایع، تاسیسات و واحدهای جدید؛ احیای زمین؛ تعمیرات ناهموار دارایی های ثابت در طول سال (زمانی که شرکت ذخیره یا صندوق مناسب ایجاد نمی کند). پرداخت اجاره بها برای دوره های بعدی شرایطی که طی آن چنین هزینه هایی مشمول حذف هزینه های تولید (گردش) یا سایر منابع می شود توسط قوانین قانونی و سایر اقدامات نظارتی تنظیم می شود.

? حساب 36 "مراحل تکمیل شده کار در حال پیشرفت."این حساب توسط دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه در 28 دسامبر 1994 به شماره 173 معرفی شد. در نظر گرفته شده است که اطلاعات مربوط به مراحل انجام کار مطابق با توافق نامه های منعقد شده را که دارای اهمیت مستقل هستند، خلاصه کند. این حساب توسط شرکت هایی استفاده می شود که کارهای طولانی مدت (ساختمانی، علمی، طراحی، زمین شناسی و غیره) انجام می دهند.

IVبخش هفتم ترازنامه - محصولات تمام شده، کالاها و فروش.

? حساب 40 "محصولات تمام شده".طراحی شده برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد در دسترس بودن و حرکت محصولات نهایی. این حساب توسط شرکت ها در شاخه های تولید مواد استفاده می شود. محصولات تمام شده در حساب 40 "محصولات تمام شده" با هزینه واقعی تولید ثبت می شود. شرکت های کشاورزی حرکت تولید محصول، دامپروری و فرآوری مواد خام را در طول سال با هزینه برنامه ریزی شده در نظر می گیرند. مابه التفاوت بهای تمام شده واقعی و برنامه ریزی شده محصولات نهایی که در پایان سال آشکار شده است، در سهم مربوط به مانده محصولات مشخص شده در پایان سال گزارش به حساب تولید واریز می شود.

? حساب 41 "کالا".طراحی شده برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد در دسترس بودن و جابجایی اقلام موجودی خریداری شده به عنوان کالا برای فروش. این حساب عمدتاً توسط شرکت های عرضه، بازاریابی و تجارت و همچنین شرکت های پذیرایی عمومی استفاده می شود. این شرکتها در حساب 41 "کالا" ظروف و ظروف خریداری شده تولید خود را نیز به جز موجودی موجودی، در خدمت نیازهای تولیدی یا اقتصادی در نظر می گیرند و در حساب 01 "دارایی های ثابت" یا 12 "IBE" به حساب می آیند.

? حساب 44 "هزینه های توزیع".طراحی شده برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد هزینه های عرضه، بازاریابی، تجارت، سایر واسطه ها و سایر شرکت های مشابه. شرکت‌هایی که محصولات کشاورزی (چغندر، شیر، پشم، پنبه، پوست خام، کتان، دام، طیور و غیره) را تهیه و فرآوری می‌کنند و همچنین شرکت‌های ساختمانی که مواد و سازه‌ها را تهیه می‌کنند، از حساب 44 «هزینه‌های توزیع» برای محاسبه هزینه‌های تهیه و تحویل این اشیاء قیمتی به شرکت استفاده می‌کنند (در صورتی که هزینه‌های ویژه‌ای برای شرکت در نظر گرفته شود) توس).

? حساب 45 "کالاهای ارسال شده".در نظر گرفته شده است که اطلاعات مربوط به در دسترس بودن و جابجایی محصولات (کالا) حمل شده را خلاصه کند، در صورتی که قرارداد عرضه متفاوت از رویه عمومی برای لحظه انتقال حق تملک، استفاده و دفع آن و خطر از دست دادن تصادفی آن از شرکت به خریدار، مشتری (مثلاً هنگام صادرات محصولات) باشد. این حساب همچنین محصولات نهایی انتقال یافته به شرکت های دیگر را برای فروش به صورت کمیسیون و سایر موارد مشابه در نظر می گیرد. کالاهای ارسال شده در حساب 45 "کالاهای ارسال شده" با هزینه تولید واقعی یا استاندارد (برنامه ریزی شده) ثبت می شود.

Vبخش هفتم موجودی - پول نقد.

? حساب 50 "صندوق".طراحی شده برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد در دسترس بودن و جابجایی وجوه در میزهای نقدی شرکت. نحوه انجام و انجام معاملات نقدی توسط بانک مرکزی تنظیم می شود فدراسیون روسیه. بدهی حساب 50 "صندوق" منعکس کننده دریافت وجوه در میز نقدی شرکت است. اعتبار حساب 50 "صندوق" نشان دهنده پرداخت وجوه از میز نقدی شرکت است. هنگامی که در مواردی که قانون اجازه داده است، یک شرکت معاملات نقدی با ارز خارجی انجام می دهد، باید حساب های فرعی مناسب برای حساب 50 "صندوق" برای حسابداری جداگانه حرکت ارز نقدی باز شود.

? 51 "حساب تسویه حساب".طراحی شده برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد در دسترس بودن و جابجایی وجوه به ارز روسیه در حساب بانکی شرکت. روش انجام و پردازش تراکنش ها در حساب جاری توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه تنظیم می شود. عملیات مربوط به حساب جاری بر اساس صورتحسابهای بانکی موجود در حساب جاری و اسناد تسویه پولی ضمیمه آنها در حسابداری منعکس می شود. حساب بدهکار 51 "حساب تسویه" منعکس کننده دریافت وجوه به حساب تسویه شرکت است. برای یک وام، حذف وجوه از حساب جاری شرکت منعکس می شود.

? حساب 52 «حساب ارزی».حساب ارزی برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به موجودی و جابجایی وجوه به ارزهای خارجی و حساب‌های ارزی در بانک‌های داخل و خارج از کشور طراحی شده است. نحوه انجام و انجام معاملات در حساب های ارزی توسط قوانین بانک ها تنظیم می شود. عملیات حساب‌های ارزی بر اساس صورت‌حساب‌های بانکی و اسناد تسویه پولی پیوست شده در حسابداری منعکس می‌شود. بدهی حساب 52 "حساب ارزی" منعکس کننده دریافت وجوه در حساب های ارزی شرکت است. اعتباری - حذف وجوه از حساب های ارز خارجی شرکت.

? حساب 55 «حساب های ویژه در بانک ها».این حساب برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد در دسترس بودن و جابجایی وجوه به ارزهای روسی و خارجی واقع در قلمرو کشور و خارج از کشور در اعتبار اسنادی، دفاتر چک، سایر اسناد پرداخت (به استثنای صورتحساب)، در مورد حساب های جاری، ویژه و سایر حساب های خاص و همچنین در مورد حرکت تامین مالی هدفمند (دریافت) در آن قسمت از آنها که در معرض ذخیره جداگانه است، در نظر گرفته شده است. برای حساب 55 «حساب های ویژه در بانک ها» زیر حساب های زیر قابل افتتاح است:

• 55-1 "اعتبار اسنادی"
• 55-2 "دفترهای چک" و غیره.

? حساب 56 "اسناد پولی".طراحی شده برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد حضور و حرکت اسناد پولیواقع در میز نقدی شرکت (تمبرهای پستی، تمبرهای وظیفه دولتی، سفته، بلیط هواپیمای پرداخت شده، کوپن های پرداخت شده برای استراحتگاه ها و آسایشگاه ها و غیره). اسناد پولی در حساب 56 "اسناد پولی" به ارزش اسمی آنها ثبت می شود. حسابداری تحلیلی اسناد پولی بر اساس انواع آنها انجام می شود.

? حساب 57 "انتقالات در راه است."در نظر گرفته شده است که اطلاعات مربوط به جابجایی وجوه (انتقالات) به ارزهای روسی و خارجی در ترانزیت را خلاصه کند، یعنی مقادیر پول (عمدتاً درآمد تجاری) که در صندوق های نقدی بانک ها، بانک های پس انداز یا میزهای نقدی اداره پست برای اعتبار به حساب تسویه حساب یا سایر حساب های یک شرکت سپرده شده است، اما هنوز به مقصد واریز نشده است.

VIبخش هفتم ترازنامه - محاسبات.

? حساب 61 "محاسبات پیش پرداخت های صادر شده."در نظر گرفته شده است که اطلاعات مربوط به تسویه حساب ها در مورد پیش پرداخت های صادر شده برای تامین دارایی های مادی یا برای انجام کار و همچنین در مورد پرداخت برای محصولات و کارهای پذیرفته شده از مشتریان در صورت آمادگی جزئی ارائه شود. مبالغ پیش پرداخت های صادر شده و همچنین پرداخت های انجام شده در صورت آمادگی جزئی محصولات و کارها در بدهکار حساب 61 "تسویه پیش پرداخت های صادر شده" در مکاتبات با حساب های نقدی منعکس می شود. مبالغ پیش پرداخت و پرداخت برای تکمیل جزئی کار که توسط تامین کننده هنگام پرداخت کار تکمیل شده تنظیم می شود، در اعتبار حساب 61 "تسویه پیش پرداخت های صادر شده" در مکاتبات با حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" منعکس می شود.

? حساب 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان».طراحی شده برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد تسویه حساب با خریداران و مشتریان. برای حساب 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان» زیر حساب قابل افتتاح است:

• 62-1 "تسویه حساب به ترتیب جمع آوری"
• 62-2 "محاسبات با پرداخت های برنامه ریزی شده"
• 62-3 «سفته دریافتی» و غیره.

? حساب 75 "تسویه حساب با موسسین".طراحی شده برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد انواع تسویه حساب با موسسین شرکت (سهامداران یک شرکت سهامی، شرکت کنندگان در یک مشارکت عمومی، اعضای تعاونی و غیره): در مورد مشارکت در سرمایه مجاز (سهام) یک شرکت، در پرداخت درآمد (سود سهام) و غیره. حساب های فرعی را می توان برای حساب 75 "تسویه حساب با موسسان" باز کرد.

• 75-1 "محاسبات مربوط به مشارکت در سرمایه مجاز (سهام).
• 75-2 "محاسبات برای پرداخت درآمد" و غیره.

? حساب 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف».طراحی شده برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد تسویه حساب برای انواع معاملات با بدهکاران و طلبکاران: با سازمان های مختلف برای معاملات غیر تجاری ( موسسات آموزشی، سازمان های علمی و غیره)؛ با سازمان های حمل و نقل (راه آهن و آب) برای خدمات پرداخت شده توسط چک؛ در مورد مبالغ واریز شده دستمزد، پاداش و سایر پرداخت های مشابه؛ در مورد مبالغی که از دستمزد کارکنان شرکت به نفع سازمانها و افراد مختلف بر اساس اسناد اجرایییا دستورات قضایی و غیره حسابداری تحلیلی برای این حساب برای هر بدهکار و بستانکار نگهداری می شود.

? حساب 78 «تسویه حساب با شرکتهای تابعه (وابسته)».اکانت 78 قرمز. دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 28 ژوئیه 1995 شماره 81. طراحی شده برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد انواع تسویه حساب ها (به استثنای تسویه حساب های مربوط به مشارکت در سرمایه مجاز) یک شرکت با شرکت های تابعه و وابسته آن و دومی با شرکت هایی که آنها را ایجاد کرده اند (در ایجاد آنها شرکت کرده اند) و همچنین حسابداری معاملات مربوط به اجرای توافق نامه فعالیت های مشترک. حساب های فرعی زیر را می توان برای این حساب باز کرد:

• 78-1 "تسویه حساب با شرکت های تابعه"
• 78-2 "تسویه حساب با شرکت های وابسته"
• 78-3 "تسویه حساب تحت یک توافقنامه فعالیت مشترک" و غیره.

VIIبخش هفتم ترازنامه - نتایج مالی و استفاده از سود.

? حساب 82 «ذخایر برآوردی».طراحی شده برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به ذخایر ایجاد شده برای اصلاح برآورد اشیاء فردی حسابداریاز سود شرکت . فهرست و روش تشکیل ذخایر ارزیابی توسط قانون فدراسیون روسیه و سایر مقررات تنظیم می شود. برای این حساب می توان حساب های فرعی باز کرد:

• 82-1 "ذخیره بدهی های مشکوک الوصول"
• 82-2 "مقررات استهلاک سرمایه گذاری در اوراق بهادار" و غیره.

1.3. طبقه بندی سرمایه در گردش.

سرمایه در گردش را می توان بر اساس معیارهای زیر طبقه بندی کرد:

من. سرمایه در گردش با توجه به مکان و نقش در فرآیند تولید مثل در حوزه تولید و حوزه گردش متمایز می شود.

توجه به ترکیب و ساختار سرمایه در گردش به ما امکان می دهد تا به چنین مشکل مهم سازماندهی سرمایه در گردش مانند قرارگیری منطقی آنها بین حوزه های تولید و گردش دست بزنیم.

ایجاد نسبت بهینه سرمایه در گردش در تولید و گردش داشته است اهمیتتامین اعتبار برای اجرای برنامه تولید و همچنین یکی از عوامل اصلی در بهره وری استفاده از سرمایه در گردش است.

II. با توجه به درجه برنامه ریزی، سرمایه در گردش به استاندارد و غیر استاندارد تقسیم می شود.

رویه داخلی شامل سهمیه بندی است، یعنی ایجاد استانداردهای سهام برنامه ریزی شده و استانداردها برای عناصر سرمایه در گردش، به استثنای کالاهای حمل شده، پول نقد و وجوه در محاسبات. میزان سرمایه در گردش غیر استاندارد به صورت عملیاتی تعیین می شود.

III. بر اساس منابع سهمیه بندی، سرمایه در گردش به خود، قرض گرفته و جذب تقسیم می شود.

در شرایط اقتصادی مدرن، بنگاه‌ها از حقوق گسترده‌ای در واگذاری سرمایه در گردش برخوردار شده‌اند. سرمایه در گردش در اختیار شرکت است و قابل برداشت نیست. بنگاه ها می توانند آنها را بفروشند و به سایر شرکت ها، سازمان ها، مؤسسات، شهروندان، اجاره دهند، برای استفاده موقت (به استثنای مواردی که در مالکیت یا استفاده شرکت ها نیستند) ارائه دهند.

یک مشکل مهم در شرکت اطمینان از ایمنی سرمایه در گردش است. در فرآیند برنامه ریزی مالی، تعیین وجود احتمالی مازاد یا کمبود سرمایه در گردش در ابتدای دوره برنامه ریزی مهم است. برای این منظور، مجموع موجودی (واقعی) مورد انتظار سرمایه در گردش خود شرکت در ابتدای دوره برنامه ریزی با کل نیاز آن به سرمایه در گردش جمع آوری می شود. اگر تقاضای برنامه ریزی شده بیش از میزان سرمایه در گردش خود شرکت باشد، وجود دارد کمبود سرمایه در گردش خود. شرکت هایی که اجازه تشکیل کمبود سرمایه در گردش را داده اند، می توانند آن را با هزینه خود و به طور موقت با هزینه وجوه قرض گرفته شده انجام دهند.

اگر این نسبت معکوس شود، پس مازاد وجوه شخصی، که می تواند به عنوان منبع تامین مالی برای افزایش سرمایه در گردش باشد.

فقدان سرمایه در گردش خود ممکن است در نتیجه تعدادی از دلایلی که به فعالیت های شرکت بستگی دارد و بستگی ندارد ایجاد شود. شرکت ممکن است ایمنی سرمایه در گردش خود را تضمین نکند، یعنی مقدار معینی را از دست بدهد، اجازه دهد زیان های اضافی، انحراف غیرقانونی سرمایه در گردش، به عنوان مثال، برای نیازهای ساخت و ساز سرمایه، از دست دادن سود.

شرایط اقتصادی که بنگاه ها در آن فعالیت می کنند تأثیر بسزایی بر وضعیت سرمایه در گردش دارد. افزایش قیمت موجودی خریداری شده منجر به تشکیل کمبود سرمایه در گردش خود در شرکت ها در مقیاس بزرگ می شود. یکی از منابع تامین آن وام بانکی است که در شرایط تورم با نرخ سود بالا ارائه می شود.

سیاست مالی که توسط دولت دنبال می‌شود ممکن است مانع یا تحریک تولید عادی و فعالیت‌های مالی شرکت‌ها از جمله استفاده منطقی از سرمایه در گردش شود. نقش مهمی در این امر به سیاست مالیاتی دولت تعلق دارد. بنابراین، انتساب تعدادی از مالیات ها به هزینه تولید (کار، خدمات)، ویژگی های پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به بودجه، پیش پرداخت مالیات بر درآمد منجر به انحراف سرمایه در گردش شرکت ها برای هزینه های غیر تولید می شود. این امر شرکت ها را مجبور می کند به وام هایی با نرخ بهره بالا متوسل شوند، به دنبال منابع مالی برنامه ریزی نشده باشند و انضباط مالی را زیر پا بگذارند. انحراف سرمایه در گردش منجر به کاهش سرعت گردش آنها می شود، کارایی شرکت را کاهش می دهد، وضعیت مالی آن را بدتر می کند.

سازماندهی سرمایه در گردش یک شرکت لزوماً شامل نظارت سیستماتیک بر ایمنی و کارایی استفاده از آنها از طریق حسابرسی و بررسی بر اساس داده های آماری، عملیاتی و صورت های مالی.

1.4. منابع تشکیل سرمایه در گردش.

سرمایه در گردش بنگاه ها به گونه ای طراحی شده است که حرکت مستمر آنها را در تمام مراحل گردش به منظور تامین نیازهای تولید در منابع پولی و مادی، اطمینان از به موقع و کامل بودن تسویه حساب ها و افزایش کارایی استفاده از سرمایه در گردش، تضمین کند.

تمام منابع تامین مالی سرمایه در گردش به خود، قرض گرفته شده و جذب شده تقسیم می شوند.

وجوه خودبازی نقش رهبریدر سازمان گردش وجوه ، زیرا شرکت هایی که بر اساس محاسبات تجاری فعالیت می کنند باید دارای خاصیت و استقلال عملیاتی خاصی داشته باشند تا بتوانند تجارت را سودآور انجام دهند و در قبال تصمیمات اتخاذ شده مسئولیت پذیر باشند.

تشکیل سرمایه در گردش در زمان سازماندهی شرکت، زمانی که سرمایه مجاز آن ایجاد می شود، اتفاق می افتد. منبع شکل گیری در این مورد، صندوق های سرمایه گذاری موسسان شرکت است. در فرآیند کار، منبع تجدید سرمایه در گردش سود دریافتی و همچنین به اصطلاح بدهی های پایدار معادل وجوه خود است. اینها وجوهی هستند که متعلق به شرکت نیستند، اما دائماً در گردش هستند. چنین وجوهی به عنوان منبع تشکیل سرمایه در گردش به میزان حداقل مانده آنها عمل می کند. این موارد عبارتند از: حداقل دستمزد معوقه ماهانه به کارکنان شرکت، ذخایر برای پوشش هزینه های آتی، حداقل بدهی انتقالی به بودجه و وجوه خارج از بودجه، وجوه طلبکاران دریافت شده به عنوان پیش پرداخت برای محصولات (کالا، خدمات)، وجوه خریداران در تعهد بسته بندی برگشت پذیر، مانده های انتقالی صندوق مصرف و غیره.

برای کاهش نیاز کل مزارع به سرمایه در گردش و همچنین تحریک استفاده مؤثر از آنها، توصیه می شود پول قرض گرفته شده. وجوه قرض شده عمدتاً وام های بانکی کوتاه مدت است که با کمک آنها نیازهای موقت اضافی برای سرمایه در گردش برطرف می شود.

جهت های اصلی جذب وامبرای تشکیل سرمایه در گردش عبارتند از:

• وام دادن به ذخایر فصلی مواد خام، مواد و هزینه های مرتبط با فرآیند تولید فصلی؛
• پر کردن موقت کمبود سرمایه در گردش خود؛
• اجرای تسویه حساب و واسطه گری گردش پرداخت.

هدف یافتن منابع استقراضی اضافی برای تامین مالی سرمایه در گردش اختصاص داده شد وضوحهیئت رئیسه شورای عالی فدراسیون روسیه و دولت فدراسیون روسیه مورخ 25 مه 1992 شماره 2837-1 "در مورد اقدامات فوری برای بهبود سکونتگاه ها در اقتصاد ملیو افزایش مسئولیت بنگاه ها در قبال وضعیت مالی خود و همچنین فرمان دولت فدراسیون روسیه و بانک مرکزی فدراسیون روسیه 1 ژوئیه 1992 شماره 458و تغییرات و الحاقات بعدی تخصیص هدف وام دولتیبرای پر کردن سرمایه در گردش شرکت ها و سازمان ها. منبع این وام یک صندوق هدف خارج از بودجه است که در مقامات مالی مناطق، مناطق، نهادهای خودمختار، شهرهای مسکو و سن پترزبورگ توسط وزارتخانه های دارایی جمهوری های داخل فدراسیون روسیه، وزارت دارایی فدراسیون روسیه ایجاد شده است. بر اساس این مقررات، وام بر اساس توافقنامه بین یک مقام مالی و یک شرکت یا سازمان تخصیص می یابد. این وام توسط شرکت ها و سازمان های دولتی، شرکت های سهامی با سهم دولتی در سرمایه مجاز بیش از 50 درصد، شرکت ها و سازمان های خصوصی بدون توجه به ضوابط سازمانی و قانونی آنها قابل دریافت است.

این وام از طریق یک خط اعتباری که توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه به وزارت دارایی فدراسیون روسیه باز می شود با نرخ بهره شناور ارائه می شود.

در شرایط سیستم اداری-فرماندهی مدیریت اقتصادی، وجوه استقراضی سهم نسبتاً زیادی را در بین منابع تأمین مالی سرمایه در گردش به خود اختصاص داد. بنابراین، در سال 1965، سهم وام در ساختار منابع تشکیل سرمایه در گردش 47.6٪، در سال 1975 - 47.3٪، در سال 1977 - 47.1٪، در سال 1988 - 47.6٪ بود. از سال 1988، سهم وام ها در ساختار منابع سرمایه در گردش شروع به کاهش کرد. بنابراین، در سال 1989 40.5٪ بود، در سال 1990 - 24.2٪. در سالهای بعد سهم وام به تدریج افزایش یافت و تا فروردین 93 به 40.3 درصد رسید.

ماهیت پویایی این شاخص به دلیل فرآیندهای اقتصادی عینی است. کاهش سهم اعتبار از اواخر دهه 1980 را می توان با کاهش وام های متمرکز به بنگاه ها در چارچوب سیستم هنوز توسعه نیافته اعتبار تجاری توضیح داد. همزمان با شکل گیری نظام بانک های تجاری، رشد حجم اعتبارات تجاری، سهم منابع اعتباری در ساختار منابع تشکیل سرمایه در گردش نیز افزایش یافت.

بنابراین، با انتقال به سیستم بازاردر مدیریت اقتصاد، نقش اعتبار به عنوان منبع سرمایه در گردش حداقل کاهش نیافته است. در کنار نیاز معمول به پوشش نیاز مازاد بنگاه به سرمایه در گردش، عوامل جدیدی ظاهر شده است که اهمیت اعتبار بانکی را افزایش می دهد. این عوامل در درجه اول مربوط به مرحله انتقالی توسعه تجربه شده توسط اقتصاد داخلی است. یکی از آنها تورم بود. تأثیر تورم بر سرمایه در گردش یک شرکت بسیار چند وجهی است: تأثیر مستقیم و غیرمستقیم دارد. تأثیر مستقیم با کاهش ارزش سرمایه در گردش در طول گردش آنها مشخص می شود، یعنی پس از اتمام گردش مالی، شرکت در واقع مقدار سرمایه در گردش پیشرفته را به عنوان بخشی از درآمد حاصل از فروش محصول دریافت نمی کند.

تأثیر غیرمستقیم آن در کاهش سرعت گردش وجوه ناشی از بحران عدم پرداخت ها، عمدتاً ناشی از تورم، بیان می شود. از دیگر علل بحران می توان به کاهش بهره وری نیروی کار اشاره کرد. ناکارآمدی شدید تولید؛ ناتوانی رهبران فردی در سازگاری با شرایط جدید: به دنبال راه حل های جدید، تغییر گستره محصولکاهش شدت مواد و انرژی تولید با فروش دارایی‌های مازاد و غیر ضروری. در نهایت، نقص قانون، که اجازه می دهد تا بدهی ها را بدون مجازات پرداخت نکنید.

به منظور مبارزه با عدم پرداخت و ارائه حمایت مالی، بودجه قابل توجهی برای پر کردن سرمایه در گردش شرکت ها اختصاص می یابد. با این حال، وجوه تخصیص یافته همیشه برای هدف مورد نظر خود استفاده نمی شود که این امر نیز اثر تورمی قوی دارد.

این دلایل افزایش علاقه شرکت ها به وجوه استقراضی را به عنوان منبعی برای پر کردن سرمایه در گردش منجمد در مطالبات بلند مدت تعیین می کند. در این شرایط این سوال مطرح می شود که محدودیت استفاده از اعتبار به عنوان منبع سرمایه در گردش چقدر است. این موضوع به تأثیر دوگانه ای مربوط می شود که استفاده از اعتبار بر وضعیت مالی بنگاه به طور عام و بر وضعیت سرمایه در گردش به طور خاص می گذارد.

از یک طرف، بدون جذب منابع اعتباری در گردش در مواجهه با کمبود منابع مالی، یک بنگاه اقتصادی نیاز به کاهش یا توقف کامل تولید دارد که با مشکلات مالی جدی تا ورشکستگی مواجه است. از سوی دیگر، حل مشکلات به وجود آمده تنها با کمک وام موجب افزایش وابستگی بنگاه به منابع اعتباری به دلیل افزایش بدهی وام می شود. این منجر به افزایش بی ثباتی وضعیت مالی می شود ، سرمایه در گردش خود از بین می رود و به مالکیت بانک منتقل می شود ، زیرا شرکت ها نرخ بازگشت سرمایه سرمایه گذاری شده را به صورت سود بانکی ارائه نمی دهند.

حساب های پرداختنی به منابع جذب شده بدون برنامه ریزی برای تشکیل سرمایه در گردش اشاره دارد. حضور آن به معنای مشارکت در گردش بنگاه اقتصادی وجوه سایر بنگاه ها و سازمان ها است. بخشی از حساب های پرداختنی طبیعی است، همانطور که از روش تسویه جاری بر می آید. همراه با این، حساب های پرداختنی ممکن است در نتیجه نقض نظم پرداخت ایجاد شود.

بنگاه ها ممکن است برای کالاهای دریافتی، به پیمانکاران برای کارهای انجام شده، به بازرسی مالیاتی برای مالیات ها و پرداخت ها، و برای کسر وجوه خارج از بودجه حساب های قابل پرداخت به تامین کنندگان داشته باشند.

همچنین باید سایر منابع تشکیل سرمایه در گردش را برجسته کند، که شامل وجوه شرکتی است که به طور موقت برای هدف مورد نظر خود استفاده نمی شود (وجوه، ذخایر و غیره).

نسبت صحیح بین منابع خود، وام گرفته و استقراضی تشکیل سرمایه در گردش نقش مهمی در تقویت وضعیت مالی شرکت دارد.

1.5. تجزیه و تحلیل در دسترس بودن منابع سرمایه در گردش.

دارایی ترازنامه بازتابی از تصمیمات سرمایه گذاری اتخاذ شده توسط شرکت در طول دوره فعالیت آن است. جهت های سرمایه گذاری را می توان با توجه به معیارهای مختلفی از جمله نقدشوندگی آنها که به عنوان یک ویژگی گروه بندی در ترازنامه گنجانده شده است، تشخیص داد.

بر مرحله حاضر توسعه اقتصادییکی از مرتبط ترین انواع سرمایه گذاری، دارایی های جاری یا جاری است.

این ارتباط، اول از همه، ناشی از کمبود شدید آنها در تقریباً همه بخش‌های فعالیت اقتصادی است. موج عدم پرداخت‌های متقابل که منشأ آن سیاست‌های پولی دولت است، باعث عدم وجود عملی وجوه در بین واحدهای اقتصادی به‌عنوان نقدشونده‌ترین عنصر دارایی‌های جاری شد که به نوبه خود منجر به نوسانات اساسی در ارزش موجودی‌ها در بنگاه‌ها شد.

موجودی ها (TMZ) باید به عنوان دارایی های مشهود برای فروش در طول چرخه تولید و تجاری و مصرف تولید در شرکت به منظور توسعه پایه تولید درک شود.

به خوبی شناخته شده است که مازاد موجودی منجر به زیان در فعالیت های شرکت در نتیجه افزایش هزینه ذخیره سازی آنها، انحراف وجوه از گردش، افزایش خطر از دست دادن خواص مصرف کننده آنها و در نتیجه استهلاک آنها در طول ذخیره سازی و غیره می شود.

کمبود موجودی، خطر شکست فرآیند تولید را افزایش می دهد که در نتیجه منجر به زیان می شود.

ارزش عقلانی TMZ در شرایط یک اقتصاد سوسیالیستی برنامه ریزی شده با سهمیه بندی آنها تعیین می شد. تغییر اساسی در وضعیت اقتصاد از نظر روابط با مالکیت، گذار از بازار کمیاب به بازار مصرف‌محور، منجر به ناکافی بودن مکانیسم‌های موجود برای سهمیه‌بندی سرمایه در گردش شده است.

تغییرات فوق در وضعیت اقتصادی به مشکل انتخاب روشی برای تعیین ارزش منطقی TMZ منجر شده است.

در غیاب روش های مدرنعادی سازی سرمایه در گردش، رویکردی برای تعیین ارزش منطقی موجودی و بر این اساس، ارزیابی نسبت ارزش واقعی آنها با منطقی پیشنهاد شده است.

ماهیت این رویکرد تعیین ارزش منطقی موجودی، بر اساس در دسترس بودن منابع تشکیل آنها و ساختار سرمایه شرکت است و بر اساس مفروضات زیر است:

موجودی ها شامل موجودی هایی است که برای اطمینان از چرخه تولید و تجاری عادی (TMZ PCC) و موجودی های مرتبط با سرمایه گذاری های انجام شده توسط شرکت در دارایی های غیرجاری (TMZ va) در نظر گرفته شده است.

آن ها TMZ \u003d TMZ pkts + TMZ va.

برای اطمینان از عملکرد عادی، یک شرکت باید بخش خاصی در سرمایه خود (IC) داشته باشد تا یک موجودی - منابع سرمایه در گردش خود (SIOBS) ایجاد کند.

برای حوزه‌های مختلف فعالیت اقتصادی، این سهم از حقوق صاحبان سهام، بر اساس ویژگی‌های چرخه تولید و تجاری، متفاوت است و دارای ارزش عقلایی متوسط ​​صنعتی (K obs) است.

علاوه بر منابع خود سرمایه در گردش، موجودی ها را می توان با بخشی از بدهی های پایدار، معادل منابع خود (OPL) تامین کرد.

در صورت ناکافی بودن منابع خود برای پوشش موجودی های مرتبط با سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری، می توان وام های هدفمند (SL va) را جذب کرد.

تجزیه و تحلیل در دسترس بودن سرمایه در گردش با منابع شامل محاسبه تعدادی از شاخص ها با توجه به صورت های مالی شرکت تجزیه و تحلیل شده است:

1. ارزش منابع سرمایه در گردش خود بر اساس ترازنامه:

CIOBS \u003d SC - (OS ost + ON ost)، جایی که

SIOBS- منابع خود سرمایه در گردش؛

SC- انصاف؛

سیستم عامل ost- ارزش باقیمانده دارایی های ثابت شرکت؛
در OST- ارزش باقیمانده دارایی های نامشهود شرکت؛

2. تامین موجودی ها با منابع سرمایه در گردش طبق ترازنامه(طبق فرمول های شناخته شده برای تجزیه و تحلیل وضعیت مالی یک شرکت، از جمله):

برای ارائه \u003d TMZ / SIOBS.

3. ارزش منابع خود سرمایه در گردش،در واقع برای ایجاد اقلام موجودی استفاده می شود:

SIOBS f \u003d SC - VA،جایی که

VA- ارزش کل دارایی های غیرجاری (نتیجه 1 بخش از مانده دارایی).

تفاوت احتمالی بین مقادیر شاخص های 1 و 3 با تثبیت سرمایه در گردش در سایر انواع دارایی های غیرجاری (سرمایه گذاری های مالی بلند مدت، سرمایه گذاری های سرمایه ای در حال انجام و غیره) توضیح داده می شود.

4. نسبت مانورپذیری سرمایه:

K manev \u003d SIOBS / SK.

5. ضریب نسبت مانورپذیری به ساختار منطقی:

K rac \u003d K manev / K obs.

6. ارزش منطقی منابع سرمایه در گردش خود،بر اساس میانگین ارزش منطقی صنعت:

SIOBS rac = SC * K obs.

7. ارزش منطقی TMZ،در رویکرد ارائه شده برابر با ارزش منطقی منابع سرمایه در گردش خود تعریف شده است:

TMZ rac = SIOBS rac.

8. بیش از حد (فقدان) TMZ نسبت به یک مقدار عقلانی:

8.1. به عنوان مقدار مطلق:

DTMZ = TMZ - TMZ rac;

8.2. به صورت ضریب:

به tmz \u003d tmz / tmz rac.

9. مازاد (نبود) منابع خود سرمایه در گردشدر مجموع نسبت به یک مقدار عقلانی:

9.1. به عنوان مقدار مطلق:

DSIOBS = SIOBS - SIOBS rac;

9.2. به صورت ضریب:

K c1 \u003d SIOBS / SIOBS rac.

10. مازاد (نبود) منابع خود سرمایه در گردش، در واقع با هدف ایجاد موجودی، نسبت به ارزش منطقی:

10.1. به عنوان مقدار مطلق:

DSIOBS f \u003d SIOBS f + UPZ - SIOBS rac؛

10.2. به صورت ضریب:

K c2 \u003d (SIOBS f + APL) / SIOBS rac.

11. مازاد (نبود) منابع سرمایه در گردش خود،در واقع با هدف ایجاد موجودی، با در نظر گرفتن موجودی در دارایی های غیرجاری، نسبت به ارزش منطقی:

11.1. به عنوان مقدار مطلق:

DSIOBS fva \u003d SIOBS f + UPZ + ZS va - SIOBS rac.

11.2. به صورت ضریب:

K sz \u003d (SIOBS f + UPZ + ZS va) / SIOBS rac.

با استفاده از رویکرد فوق در ترکیب با برآوردهای تعمیم‌دهنده قبلاً شناخته شده در دسترس بودن منابع سرمایه در گردش، می‌توانیم سطح تأمین یک شرکت با منابع سرمایه در گردش را در چهار گروه ارزیابی کنیم:

امنیت مطلق - (K c1 > 1؛ K c2 > 1؛ K c3 > 1;);

عرضه عادی - (K s1 > 1؛ K s2< 1; К с3 > 1;);

امنیت حیاتی - (K s1<1; К с2 < 1; К с3 >1;);

امنیت بحران - (K s1<1; К с2 < 1; К с3 <1;).

روش تجزیه و تحلیل پیشنهادی نه تنها به مقایسه ارزش موجودی ها در ترازنامه با ارزش منابع سرمایه در گردش، بلکه تعیین جایگاه شرکت در این گروه از شاخص ها در میان رقبای بالقوه در صنعت امکان می دهد، که امکان توسعه یک استراتژی مدیریت مالی، از جمله در شرایط کمبود بودجه موجود را فراهم می کند.

فصل 2. تعیین نیاز بنگاه به سرمایه در گردش. تعیین استاندارد سرمایه در گردش.

بنگاه هایی که بر اساس اصل محاسبات تجاری فعالیت می کنند باید دارای خاصیت و استقلال عملیاتی معینی باشند تا بتوانند کسب و کار خود را سودآور انجام دهند و در قبال تصمیمات اتخاذ شده مسئولیت پذیر باشند. در این شرایط، نیاز روزافزون به تعیین نیازهای بنگاه ها در سرمایه در گردش خود که نقش عمده ای در عملکرد عادی بنگاه ها ایفا می کند، احساس می شود.

تعیین نیاز شرکت به سرمایه در گردش خود در فرآیند سهمیه بندی، یعنی تعیین استاندارد سرمایه در گردش انجام می شود.

هدف از سهمیه بندی تعیین مقدار منطقی سرمایه در گردش است که برای یک دوره معین به حوزه تولید و حوزه گردش منحرف شده است.

رویه داخلی عادی سازی سرمایه در گردش در شرکت های صنعتی بر اساس تعدادی از اصول است.

نیاز به سرمایه در گردش خود برای هر شرکت در هنگام تنظیم یک برنامه مالی تعیین می شود. بنابراین، مقدار استاندارد یک مقدار ثابت نیست. میزان سرمایه در گردش به حجم تولید، شرایط عرضه و بازاریابی، محدوده محصولات، اشکال پرداخت مورد استفاده بستگی دارد.

هنگام محاسبه نیاز یک بنگاه اقتصادی به سرمایه در گردش خود باید موارد زیر را در نظر گرفت: سرمایه در گردش خود باید نه تنها نیازهای تولید اصلی را برای اجرای برنامه تولید، بلکه نیازهای صنایع کمکی و کمکی، مسکن و خدمات عمومی و سایر امکاناتی را که به فعالیت اصلی شرکت مرتبط نیستند و در ترازنامه مستقل انجام نمی شوند، پوشش دهد. در عمل، نیاز به سرمایه در گردش خود اغلب فقط برای فعالیت اصلی شرکت در نظر گرفته می شود و در نتیجه این نیاز را دست کم می گیرد.

سهمیه بندی سرمایه در گردش به صورت پولی انجام می شود. مبنای تشخیص نیاز آنهاست برآورد هزینه تولیدمحصولات (کارها، خدمات) برای دوره برنامه ریزی شده. در عین حال، برای شرکت هایی با ماهیت تولید غیر فصلی، توصیه می شود که داده های سه ماهه ششم را به عنوان مبنای محاسبات در نظر بگیرید، که در آن حجم تولید، به عنوان یک قاعده، بزرگترین در برنامه سالانه است. برای شرکت هایی با ماهیت فصلی تولید - داده های سه ماهه با کمترین حجم تولید، زیرا نیاز فصلی به سرمایه در گردش توسط وام های کوتاه مدت بانکی تامین می شود.

برای تعیین استاندارد، میانگین مصرف روزانه عناصر نرمال شده بر حسب پولی در نظر گرفته شده است. برای سهام تولید، میانگین مصرف روزانه با توجه به آیتم مربوطه برآورد هزینه های تولید محاسبه می شود: برای کار در حال انجام - بر اساس هزینه تولید ناخالص یا قابل فروش؛ برای محصولات نهایی - بر اساس هزینه تولید محصولات تجاری.

در طول فرآیند عادی سازی، خصوصیو استانداردهای کل. فرآیند عادی سازی شامل چندین مرحله متوالی است:

1. من. در ابتدا، استانداردهای سهام برای هر عنصر از سرمایه در گردش نرمال شده تدوین می شود. هنجار یک مقدار نسبی است که مربوط به حجم موجودی هر عنصر سرمایه در گردش است.به عنوان یک قاعده، هنجارها در روزهای موجودی تعیین می شوند و به معنای مدت زمان ارائه شده توسط این نوع دارایی های مادی است. به عنوان مثال، نرخ سهام 24 روز است. بنابراین، ذخایر باید دقیقاً به اندازه ای باشد که طی 24 روز توسط تولید فراهم می شود.

نرخ سهام را می توان به صورت درصد، بر حسب پولی به یک پایه معین تعیین کرد.

هنجارهای سرمایه در گردش توسط خدمات مالی با مشارکت خدمات مربوط به تولید و عرضه و فعالیت های بازاریابی در شرکت توسعه می یابد.

II. همچنین بر اساس نرخ موجودی و مصرف این نوع موجودی، میزان سرمایه در گردش لازم برای ایجاد ذخایر نرمال شده برای هر نوع سرمایه در گردش تعیین می شود. استانداردهای خصوصی اینگونه تعریف می شوند.

III. و در نهایت کل استاندارد با جمع استانداردهای خصوصی محاسبه می شود. نسبت سرمایه در گردش ارزش پولی موجودی برنامه ریزی شده اقلام موجودی است که حداقل مورد نیاز برای فعالیت عادی اقتصادی شرکت است.

2.1. روشهای عادی سازی سرمایه در گردش.

روش های اصلی زیر برای عادی سازی سرمایه در گردش استفاده می شود:

y روش شمارش مستقیماین روش عبارت است از این که ابتدا ارزش پیش پرداخت سرمایه در گردش در هر عنصر تعیین می شود، سپس با جمع آنها مقدار کل استاندارد تعیین می شود.

y روش تحلیلی. در شرایطی استفاده می شود که در دوره برنامه ریزی تغییرات قابل توجهی در شرایط شرکت نسبت به قبلی وجود نداشته باشد. در این حالت، محاسبه نسبت سرمایه در گردش به صورت مجموع و با در نظر گرفتن نسبت بین نرخ رشد حجم تولید و اندازه سرمایه در گردش نرمال شده در دوره قبل انجام می شود.

y روش ضریب.ضمناً با در نظر گرفتن شرایط تولید، عرضه، فروش محصولات (کارها، خدمات) و شهرک ها، استاندارد جدید بر اساس استاندارد قدیمی با ایجاد تغییراتی در آن تعیین می شود.

در عمل، استفاده از روش شمارش مستقیم به مصلحت است. مزیت این روش قابلیت اطمینان آن است که امکان انجام دقیق ترین محاسبات استانداردهای خصوصی و کل را ممکن می سازد. خصوصی شامل هنجارهای سرمایه در گردش در سهام تولید است: مواد اولیه، مواد اولیه و کمکی، محصولات نیمه تمام خریداری شده، قطعات، سوخت، ظروف، IBE، قطعات یدکی. در کار در حال انجام و محصولات نیمه تمام تولید خود؛ در هزینه های معوق؛ محصولات نهایی. ویژگی هر عنصر، ویژگی های عادی سازی را تعیین می کند.

استاندارد سرمایه در گردش پیشرفته در مواد اولیه، مواد اولیه و محصولات نیمه تمام خریداری شده با فرمول تعیین می شود:

H=R*D،جایی که

ح - استاندارد سرمایه در گردش در انبارهای مواد اولیه، مواد اولیه و محصولات نیمه تمام خریداری شده.

P - میانگین مصرف روزانه مواد اولیه، مواد و محصولات نیمه تمام خریداری شده؛

د - نرخ سهام در روز.

میانگین مصرف روزانه برای طیف مواد اولیه مصرفی، مواد اولیه و محصولات نیمه تمام خریداری شده با تقسیم مجموع هزینه های آنها برای سه ماهه مربوطه بر تعداد روزهای سه ماهه محاسبه می شود.

تعیین نرخ سهام زمانبرترین و مهم ترین بخش سهمیه بندی است. نرخ سهام برای هر نوع یا گروهی از مواد تعیین می شود. اگر از بسیاری از انواع مواد اولیه و مواد استفاده شود، هنجار برای انواع اصلی تعیین می شود که حداقل 70-80٪ از کل هزینه را اشغال می کنند.

نرخ موجودی در روز برای انواع خاصی از مواد اولیه، مواد و محصولات نیمه تمام بر اساس زمان لازم برای ایجاد انبار حمل و نقل، آماده سازی، فناوری، انبار جاری و بیمه تعیین می شود.

پ حمل و نقل موجودیدر مواردی ضروری است که زمان جابجایی کالای عبوری از زمان جابجایی اسناد پرداخت آن بیشتر باشد. به ویژه، سهام حمل و نقل در مورد پرداخت مواد با شرایط پیش پرداخت ارائه می شود. موجودی حمل و نقل بر حسب روز به عنوان تفاوت بین تعداد روزهای حمل بار و تعداد روزهای جابجایی و پرداخت اسناد برای این محموله تعریف می شود.

پ موجودی آماده سازیدر ارتباط با هزینه های پذیرش، تخلیه و ذخیره سازی مواد اولیه تامین می شود. بر اساس هنجارهای تعیین شده یا زمان واقعی صرف شده تعیین می شود.

پ ذخیره فناوریاین ذخیره فقط برای آن دسته از مواد خام و موادی در نظر گرفته می شود که مطابق با فناوری تولید، آماده سازی اولیه تولید (خشک کردن، قرار گرفتن در معرض مواد خام، گرمایش، ته نشینی و سایر عملیات های آماده سازی) لازم است. ارزش آن با توجه به استانداردهای تکنولوژیکی تعیین شده محاسبه می شود.

پ موجودی انبار فعلیبرای اطمینان از تداوم فرآیند تولید بین تامین مواد شناخته شده است، بنابراین در صنعت اصلی ترین است. اندازه انبار بستگی به دفعات و یکنواختی عرضه و همچنین دفعات راه اندازی مواد اولیه و مواد به تولید دارد. مبنای محاسبه موجودی انبار فعلی میانگین مدت فاصله بین دو تحویل مجاور یک نوع معین از مواد اولیه و مواد است. مدت زمان فاصله بین تحویل بر اساس قراردادها، سفارش ها، برنامه ها یا بر اساس داده های واقعی برای دوره گذشته تعیین می شود. در مواردی که این نوع مواد اولیه و مواد از چندین تامین کننده تهیه می شود، نرخ موجودی فعلی با نرخ 50% فاصله تحویل گرفته می شود. در شرکت هایی که مواد اولیه از یک تامین کننده تامین می شود و تعداد انواع دارایی های مادی مورد استفاده محدود است، نرخ موجودی را می توان به عنوان 100% فاصله تحویل در نظر گرفت.

پ سهام بیمه.این به عنوان ذخیره ای ایجاد می شود که در صورت نقض شرایط قراردادی برای تامین مواد (دریافت ناقص دسته، نقض زمان تحویل، کیفیت نامناسب مواد دریافتی) فرآیند تولید بدون وقفه را تضمین می کند. ارزش سهام ایمنی، به عنوان یک قاعده، در محدوده حداکثر تا 50٪ از موجودی انبار فعلی پذیرفته می شود. اگر شرکت دور از تامین کنندگان و مسیرهای حمل و نقل واقع شده باشد، اگر به طور دوره ای مواد منحصر به فرد و با کیفیت بالا مصرف شود، می تواند بیشتر باشد.

بنابراین، نرخ کل موجودی در روز برای مواد اولیه، مواد اساسی و محصولات نیمه تمام خریداری شده به طور کلی شامل پنج سهام فهرست شده است.

استاندارد سرمایه در گردش مواد کمکی در دو گروه اصلی تنظیم می شود:

3 گروه اول شامل موادی است که به طور منظم و در مقادیر زیاد مصرف می شوند. این استاندارد همانند مواد اولیه و مواد اولیه محاسبه می شود.

3 گروه دوم شامل مواد کمکی است که به ندرت در تولید و در مقادیر کم استفاده می شود. این استاندارد با روش های تحلیلی بر اساس داده های سال های گذشته محاسبه می شود.

هنجار کلی سرمایه در گردش برای مواد کمکی مجموع هنجارهای هر دو گروه است.

نسبت سرمایه در گردش سوختبه همان روشی که برای مواد اولیه و مواد محاسبه می شود. استاندارد سوخت گازی و برق محاسبه نشده است. هنگام محاسبه مصرف سوخت، نیاز به سوخت برای تولید و نیازهای غیر تولیدی در نظر گرفته می شود. برای نیازهای تولید، نیاز بر اساس برنامه تولید و میزان مصرف به ازای هر واحد محصول توسط کارگاه تعیین می شود. برای غیر تولید - بر اساس میزان کار انجام شده.

هنجار سرمایه در گردش توسط کانتینربسته به روش تهیه و نگهداری آن تعیین می شود. بنابراین روش های محاسبه ظروف در صنایع مختلف یکسان نیست.

در شرکت هایی که از ظروف بزرگ برای بسته بندی محصولات استفاده می کنند، نرخ سرمایه در گردش مانند مواد اولیه تعیین می شود.

برای ظروف تولید خود که برای بسته بندی محصولات نهایی استفاده می شود و در قیمت عمده فروشی درج می شود، نرخ موجودی آن بر حسب روز بر حسب زمانی که این ظرف در انبار است از لحظه ساخت تا بسته بندی محصولات در آن تعیین می شود. اگر هزینه ظروف تولید خود در قیمت عمده فروشی محصولات نهایی لحاظ نشده باشد، اما در بهای تمام شده محصولات ناخالص و قابل بازار باشد، استانداردی برای آن تعیین نمی شود، زیرا در استاندارد محصولات نهایی لحاظ شده است.

برای بسته‌بندی‌های برگشت‌پذیر دریافت‌شده از تامین‌کننده با مواد اولیه و مواد، نرخ سرمایه در گردش به میانگین مدت یک گردش کانتینر از لحظه پرداخت فاکتور کانتینر همراه با مواد اولیه تا پرداخت فاکتور ظرف مرجوعی توسط تامین‌کننده بستگی دارد. هزینه ظروف در نظر گرفته شده برای ذخیره سازی مواد اولیه، مواد، قطعات و محصولات نیمه تمام در انبارها و کارگاه ها در هنگام تعیین استاندارد سرمایه در گردش ظروف در نظر گرفته نمی شود، زیرا آنها بخشی از دارایی های ثابت یا IBE هستند.

نسبت سرمایه در گردش برای قطعات یدکیبرای هر نوع قطعات یدکی به طور جداگانه بر اساس زمان تحویل آنها و زمان استفاده برای تعمیر تنظیم می شود. این استاندارد را می توان بر اساس هنجارهای استاندارد به ازای هر واحد ارزش دفتری دارایی های ثابت و با استفاده از روش تحلیلی بر اساس داده های سال های گذشته محاسبه کرد.

استاندارد IBEبه طور جداگانه برای ابزار و وسایل، موجودی کم ارزش، لباس و کفش خاص، ابزار و وسایل مخصوص محاسبه می شود.

برای گروه اول، استاندارد با روش های محاسباتی مستقیم بر اساس مجموعه ابزارهای کم ارزش و سایش بالا و هزینه آنها تعیین می شود. برای گروه دوم، استاندارد به طور جداگانه برای تجهیزات اداری، خانگی و صنعتی تنظیم شده است. استاندارد موجودی اداری و خانگی بر اساس تعداد مکان ها و هزینه مجموعه موجودی در هر مکان تعیین می شود. برای موجودی تولید - بر اساس نیاز به مجموعه ای از این موجودی و هزینه آن.

استاندارد سرمایه در گردش برای لباس و کفشبر اساس تعداد کارمندانی که به آنها متکی هستند و هزینه یک مجموعه تعیین می شود. استاندارد این گروه از سرمایه در گردش در انبار با ضرب مصرف یک روزه در نرخ موجودی در روز اعم از حمل و نقل، موجودی جاری و بیمه تعیین می شود.

برای تجهیزات و دستگاه های خاص، استاندارد بر اساس مجموعه، هزینه و عمر مفید آنها تعیین می شود.

در شرکت‌هایی که سهم کمی از IBE در ساختار سرمایه در گردش دارند، استاندارد بر اساس نسبت میانگین سهام واقعی به مقدار هزینه‌های تولید محاسبه می‌شود.

نسبت سرمایه در گردش در کار در حال انجامباید فرآیند تولید ریتمیک و جریان یکنواخت محصولات نهایی به انبار را تضمین کند. این استاندارد بهای تمام شده محصولاتی را که در مراحل مختلف فرآیند تولید شروع شده، اما به پایان نرسیده است، بیان می کند. در نتیجه عادی سازی، مقدار حداقل ذخیره کافی برای عملکرد عادی تولید باید محاسبه شود.

میزان سرمایه در گردش تبدیل به کار در حال انجام برای شرکت ها و صنایع یکسان نیست. دلایل اصلی تفاوت ها ویژگی های سازمان ها، حجم تولید، ساختار محصولات است.

سهمیه بندی سرمایه در گردش در حال انجام توسط گروه ها یا انواع محصولات برای هر واحد به طور جداگانه انجام می شود. اگر محدوده محصولات متنوع باشد، استاندارد برای محصولات اصلی محاسبه می شود که 70-80٪ از کل جرم آن را تشکیل می دهند.

استاندارد سرمایه در گردش در حال انجام با فرمول تعیین می شود:

N=R*T*K، جایی که

P - هزینه های یک روزه برای تولید محصولات؛

T مدت چرخه تولید بر حسب روز است.

K ضریب افزایش هزینه ها است.

هزینه های یک روزه با تقسیم هزینه تولید ناخالص (کالا) سه ماهه مربوطه بر 90 تعیین می شود.

حاصلضرب مدت چرخه تولید و ضریب تشدید هزینه، نرخ موجودی کالا بر حسب روز برای اقلام «کار در حال انجام» است.

مدت چرخه تولید منعکس کننده زمان صرف شده توسط محصولات در کار از اولین عملیات تکنولوژیکی تا ساخت کامل محصولات و انتقال به انبار است.

چرخه تولید شامل انبار تکنولوژی (زمان پردازش محصول)، انبار حمل و نقل (زمان انتقال محصول از یک محل کار به محل دیگر و به انبار)، انبار کاری (زمان ماندن محصول بین عملیات پردازش) و انبار ایمنی (در صورت تاخیر در هر عملیات) است. هنگام محاسبه استاندارد، چرخه تولید برای هر نوع محصول در روزهای تقویمی با در نظر گرفتن تعداد شیفت های کار شرکت در روز تعیین می شود. در شرکت هایی که طیف وسیعی از محصولات را تولید می کنند، مدت چرخه تولید به عنوان میانگین وزنی تعیین می شود.

ضریب افزایش هزینه منعکس کننده ماهیت افزایش هزینه ها در کار در حال انجام بر اساس روزهای چرخه تولید است.

تمام هزینه ها در فرآیند تولید به دو دسته تقسیم می شوند:

اف هزینه های یکبار مصرفاین هزینه ها شامل هزینه های انجام شده در ابتدای چرخه تولید (هزینه های مواد اولیه، مواد اولیه و محصولات نیمه تمام خریداری شده) می شود.

اف افزایش هزینه هامابقی هزینه ها در نظر گرفته می شود (استهلاک دارایی های ثابت، هزینه های برق، دستمزد و غیره). ضریب افزایش هزینه با نسبت میانگین هزینه یک محصول در حال پیشرفت به هزینه کل تولید تعیین می شود. ضریب برای تولید با افزایش یکنواخت و نابرابر هزینه ها به روش های مختلف تعیین می شود.

اگر سهم اصلی هزینه ها در همان ابتدای چرخه تولید (یک بار) وارد تولید شود و هزینه های باقی مانده (افزایش) به طور نسبتاً مساوی در طول چرخه تولید (در تولید سریال) توزیع شود، ضریب با فرمول تعیین می شود:

A+(0.5*B)

K= A+B، جایی که

الف - هزینه های انجام شده در یک زمان در آغاز چرخه تولید.

ب - سایر هزینه های مشمول بهای تمام شده تولید.

با افزایش نابرابر هزینه ها بر اساس روزهای چرخه تولید، ضریب با فرمول تعیین می شود:

(Ce * E) + (C 2* T2)+( C3* T3)+...+(0,5* cp* تی)

K= S*T،جایی که

هزینه های یکبار مصرف روز اول چرخه تولید؛

C2, C3, ... - هزینه بر اساس روزهای چرخه تولید;

T2، T3 ... - زمان از لحظه عملیات یک بار مصرف تا پایان چرخه تولید.

Cp - هزینه های متحمل شده به طور مساوی در طول چرخه تولید.

ج - هزینه تولید محصول؛

T مدت چرخه تولید است.

هزینه هایی که به طور مساوی افزایش می یابند (Cp) در محاسبه میانگین هزینه محصول به نصف در نظر گرفته می شوند، زیرا آنها در تمام مراحل کار به طور همزمان در حال انجام هستند.

هنجار مقاله "هزینه های دوره های آینده"بر اساس فرمول محاسبه می شوند:

H=Po+Pn-ریال،جایی که

مجموع هزینه های معوق در ابتدای دوره برنامه ریزی؛

Pn - هزینه های انجام شده در دوره برنامه ریزی طبق برآورد.

Рс - هزینه های موجود در هزینه تولید دوره برنامه ریزی شده.

محصولات نهایی تولید شده در شرکت مشخص کننده انتقال سرمایه در گردش از حوزه تولید به حوزه گردش است. این تنها عنصر استاندارد شده وجوه در گردش است.

نسبت سرمایه در گردش برای محصولات نهاییبا فرمول تعیین می شود:

H=R*D،جایی که

P - عرضه یک روزه محصولات قابل فروش با هزینه تولید.

D نرخ سهام در روز است.

نرخ سرمایه در گردش تولید سالانه برای محصولات نهایی موجود در انبار و برای کالاهای حمل شده که اسناد تسویه آنها در حال پردازش است به طور جداگانه تعیین می شود.

هنجار محصولات نهایی در یک انبار با زمان برداشت و انباشت محصولات به اندازه مورد نیاز، نگهداری محصولات در انبار تا زمان ارسال، بسته بندی و برچسب زدن محصولات، تحویل آنها به ایستگاه مبدا و حمل تعیین می شود.

هنجار کالاهای ارسالی که مدارک آن به بانک ارائه نمی شود، با مهلت مقرر برای صدور فاکتور و اسناد پرداخت، ارائه مدارک به بانک و زمان واریز مبالغ به حساب شرکت تعیین می شود.

بنابراین، استانداردهای خصوصی برای هر عنصر از سرمایه در گردش عادی ایجاد می شود. سپس با اضافه کردن استانداردهای خصوصی، استاندارد کل سرمایه در گردش تعیین می شود که نشان دهنده نیاز عمومی شرکت به سرمایه در گردش خود در دوره برنامه ریزی است.

در مرحله بعد باید استاندارد کل دریافتی را با کل استاندارد دوره قبل مقایسه کنید تا مشخص شود نیاز شرکت به سرمایه در گردش خودش در دوره برنامه ریزی چگونه تغییر می کند.

تفاوت بین استانداردها میزان افزایش یا کاهش استاندارد سرمایه در گردش است که در برنامه مالی بنگاه منعکس می شود.

2.2. کارایی استفاده از سرمایه در گردش.

در سیستم اقداماتی که با هدف بهبود کارایی بنگاه اقتصادی و تقویت وضعیت مالی آن انجام می شود، مسائل مربوط به استفاده منطقی از سرمایه در گردش جایگاه مهمی را اشغال می کنند. مشکل بهبود استفاده از سرمایه در گردش در شرایط شکل گیری روابط بازاری حتی فوری تر شده است. منافع شرکت مستلزم مسئولیت کامل در قبال نتایج تولید و فعالیت های اقتصادی آن است. از آنجایی که وضعیت مالی شرکت ها مستقیماً به وضعیت سرمایه در گردش وابسته است و شامل مقایسه هزینه ها با نتایج فعالیت اقتصادی و بازپرداخت هزینه ها با سرمایه خود است، شرکت ها علاقه مند به سازماندهی منطقی سرمایه در گردش هستند - سازماندهی حرکت خود با حداقل مقدار ممکن برای به دست آوردن بیشترین اثر اقتصادی.

کارایی استفاده از سرمایه در گردش با سیستمی از شاخص های اقتصادی، در درجه اول گردش سرمایه در گردش مشخص می شود.

تحت گردش سرمایه در گردش، مدت زمان یک گردش کامل وجوه از لحظه تبدیل سرمایه در گردش نقدی به موجودی و تا زمان انتشار محصولات نهایی و فروش آن درک می شود. گردش وجوه با انتقال وجوه به حساب شرکت خاتمه می یابد.

گردش سرمایه در گردش در بنگاه‌های اقتصادی هم در بخش‌های مشابه و هم در بخش‌های مختلف یکسان نیست، که این امر به سازمان تولید و بازاریابی محصولات، تخصیص سرمایه در گردش و عوامل دیگر بستگی دارد. بنابراین، در مهندسی سنگین با چرخه تولید طولانی، زمان گردش وجوه بیشترین است، سرمایه در گردش در صنایع غذایی و معدنی سریعتر گردش می کند.

گردش سرمایه در گردش با تعدادی از شاخص های مرتبط مشخص می شود: مدت زمان یک گردش در روز، تعداد گردش مالی برای یک دوره معین - یک سال، نیم سال، یک چهارم (نسبت گردش مالی)، میزان سرمایه در گردش به کار گرفته شده در شرکت به ازای واحد تولید (ضریب بار).

مدت یک گردش سرمایه در گردشدر روز (O) با فرمول محاسبه می شود:

تی

O=S:D،جایی که

ج- مانده سرمایه در گردش (متوسط ​​یا در تاریخ معین).

T حجم محصولات قابل فروش است.

D تعداد روزهای دوره مورد بررسی است.

کاهش مدت یک گردش مالی نشان دهنده بهبود استفاده از سرمایه در گردش است.

تعداد دورهابرای یک دوره معین، یا نسبت گردش سرمایه در گردش (Ko)، با فرمول محاسبه می شود:

تی

Ko = C.

هر چه نسبت گردش مالی در این شرایط بیشتر باشد، استفاده از سرمایه در گردش بهتر است.

ضریب بار وجوه در گردش(Kz)، متقابل نسبت گردش مالی، با فرمول تعیین می شود:

با

Kz \u003d T.

در کنار این شاخص ها می توان از شاخص بازده سرمایه در گردش نیز استفاده کرد که با نسبت سود حاصل از فروش محصولات شرکت به مانده سرمایه در گردش مشخص می شود.

شاخص های گردش سرمایه در گردش را می توان برای تمام سرمایه در گردش درگیر در گردش مالی و برای عناصر جداگانه محاسبه کرد.

تغییر در گردش وجوه از طریق مقایسه شاخص های واقعی با برنامه ریزی یا شاخص های دوره قبل است. در نتیجه مقایسه گردش سرمایه در گردش، شتاب یا کاهش آن است.

با تسریع گردش سرمایه در گردش، منابع مادی و منابع تشکیل آنها از گردش خارج می شود و با کاهش سرعت، وجوه اضافی در گردش مالی دخالت می کند.

آزادسازی سرمایه در گردش به دلیل تسریع گردش مالی آنها می تواند به صورت زیر باشد:

سی آزادی مطلقدر صورتی اتفاق می افتد که موجودی واقعی سرمایه در گردش کمتر از استاندارد یا مانده های دوره قبل باشد و در عین حال از حجم فروش دوره مورد بررسی حفظ یا بیشتر باشد.

سی انتشار نسبیسرمایه در گردش در مواردی اتفاق می افتد که شتاب گردش مالی آنها همزمان با رشد برنامه تولید شرکت اتفاق می افتد و نرخ رشد تولید از نرخ رشد مانده سرمایه در گردش پیشی می گیرد.

کارایی استفاده از سرمایه در گردش به عوامل زیادی بستگی دارد که می توان آنها را به عوامل خارجی که بدون توجه به منافع شرکت تأثیر می گذارد و عوامل داخلی که شرکت می تواند و باید فعالانه بر آنها تأثیر بگذارد تقسیم کرد. عوامل خارجی شامل وضعیت عمومی اقتصادی، قوانین مالیاتی، شرایط اخذ وام و نرخ سود آنها، امکان تامین مالی هدفمند، مشارکت در برنامه های تامین شده از بودجه می باشد. اینها و عوامل دیگر محدوده ای را تعیین می کنند که در آن شرکت می تواند عوامل داخلی حرکت منطقی سرمایه در گردش را دستکاری کند.

در مرحله کنونی توسعه اقتصادی، عوامل خارجی اصلی مؤثر بر وضعیت و استفاده از سرمایه در گردش عبارتند از: بحران عدم پرداخت، مالیات بالا، نرخ بالای وام بانکی.

بحران در فروش محصولات تولیدی و عدم پرداخت منجر به کاهش سرعت گردش سرمایه در گردش می شود. در نتیجه، لازم است آن دسته از محصولاتی تولید شوند که بتوانند به سرعت و سودآور به فروش برسند و باعث توقف یا کاهش قابل توجه تولید محصولاتی شوند که تقاضای فعلی ندارند. در این صورت علاوه بر تسریع گردش مالی، از رشد مطالبات در دارایی های بنگاه جلوگیری می شود.

با نرخ فعلی تورم، توصیه می شود که سود دریافتی توسط شرکت در درجه اول به سمت پر کردن سرمایه در گردش هدایت شود. نرخ کاهش ارزش تورمی سرمایه در گردش منجر به دست کم گرفتن هزینه و جریان آن به سمت سود می شود که در آن سرمایه در گردش به مالیات و هزینه های غیر تولیدی پراکنده می شود.

ذخایر قابل توجهی برای افزایش کارایی و استفاده از سرمایه در گردش مستقیماً در خود شرکت نهفته است. در بخش تولید، این در درجه اول در مورد موجودی ها اعمال می شود. به عنوان یکی از اجزای سرمایه در گردش، نقش مهمی در تضمین تداوم فرآیند تولید دارند. در عین حال، موجودی ها نمایانگر بخشی از ابزار تولید است که به طور موقت در فرآیند تولید دخالت ندارد.

سازماندهی منطقی موجودی ها شرط مهمی برای بهبود کارایی سرمایه در گردش است. راه های اصلی کاهش موجودی ها به استفاده منطقی از آنها کاهش می یابد. انحلال ذخایر مازاد مواد؛ بهبود مقررات؛ بهبود سازمان تامین، از جمله با ایجاد شرایط قراردادی روشن تامین و اطمینان از اجرای آنها، انتخاب بهینه تامین کنندگان و حمل و نقل ساده. نقش مهمی به بهبود سازمان مدیریت انبار تعلق دارد.

کاهش زمان صرف شده توسط سرمایه در گردش در کار در حال انجام با بهبود سازماندهی تولید، بهبود تجهیزات و فناوری مورد استفاده، بهبود استفاده از دارایی های ثابت، به ویژه بخش فعال آنها، صرفه جویی در تمام اقلام سرمایه در گردش حاصل می شود.

ماندن سرمایه در گردش در حوزه گردش به ایجاد محصول جدید کمک نمی کند. انحراف بیش از حد آنها به حوزه گردش یک پدیده منفی است. مهم‌ترین پیش‌نیازهای کاهش سرمایه‌گذاری در سرمایه در گردش در این حوزه، سازماندهی منطقی فروش محصولات نهایی، استفاده از روش‌های پرداخت تدریجی، اجرای به‌موقع اسناد و تسریع در حرکت آن، رعایت انضباط قراردادی و پرداخت است.

تسریع در گردش سرمایه در گردش به شما امکان می دهد مقادیر قابل توجهی را آزاد کنید و بنابراین حجم تولید را بدون منابع مالی اضافی افزایش دهید و از وجوه آزاد شده مطابق با نیازهای شرکت استفاده کنید.

2.3. تسریع در گردش سرمایه در گردش. شاخص های گردش مالی

گردش سرمایه در گردش شاخص مهمی از اثربخشی استفاده از آنها است. معیار ارزیابی اثربخشی مدیریت سرمایه در گردش، عامل زمان است: هر چه سرمایه در گردش بیشتر به همان شکل (نقد یا کالا) باقی بماند، بهره وری استفاده از آنها کمتر می شود، سایر موارد برابر هستند و بالعکس. گردش سرمایه در گردش مشخص کننده شدت استفاده از آنها است.

نقش شاخص گردش مالی به ویژه برای بخش های حوزه گردش: تجارت، پذیرایی، خدمات مصرف کننده، فعالیت های واسطه ای، تجارت بانکی و غیره بسیار مهم است.

یکی از شاخص های اصلی گردش مالی مدت یک گردش سرمایه در گردش است که بر حسب روز بر اساس فرمول زیر محاسبه می شود:

S*تی،

جایی که اس- مقدار متوسط ​​سرمایه در گردش؛ تی- دوره زمانی؛ V- حجم فروش در این دوره.

گردش مالی در روز به شما این امکان را می دهد تا قضاوت کنید که سرمایه در گردش چه مدت از تمام مراحل گردش در یک شرکت معین می گذرد. هرچه گردش مالی در روز بیشتر باشد، هر چه شرکت به پول کمتری نیاز داشته باشد، از منابع مالی بیشتر استفاده می شود. با گردش مالی بسیار بالا، خطر عدم پرداخت و شکست در تامین مواد اولیه، مواد، قطعات افزایش می یابد.

گردش مالی همچنین با تعداد گردش های انجام شده توسط سرمایه در گردش برای یک دوره زمانی مشخص اندازه گیری می شود:

حجم فروش برای یک دوره زمانی

میانگین سرمایه در گردش برای مدت مشابه

مقایسه نسبت‌های گردش مالی در دینامیک بر حسب سال، روند کارایی استفاده از سرمایه در گردش را نشان می‌دهد. اگر تعداد گردش های انجام شده توسط سرمایه در گردش افزایش یابد یا ثابت بماند، شرکت به صورت ریتمیک و منطقی از سرمایه در گردش استفاده می کند. کاهش تعداد گردش مالی انجام شده در دوره مورد بررسی نشان دهنده کاهش سرعت توسعه بنگاه اقتصادی و وضعیت مالی نامطلوب آن است.

تسریع در گردش سرمایه در گردشآنها را تبلیغ می کند مطلقو نسبت فامیلیآزاد شدن از گردش زیر مطلقآزادسازی یعنی کاهش میزان سرمایه در گردش در سال جاری نسبت به سال قبل با افزایش حجم فروش. نسبت فامیلیانتشار زمانی اتفاق می افتد که نرخ رشد فروش از نرخ رشد سرمایه در گردش پیشی بگیرد. در این حالت، سرمایه در گردش کمتری میزان فروش بیشتری را فراهم می کند. با توجه به رشد کل گردش مالی حلال با تورم بالا، امکان آزادسازی مطلق سرمایه در گردش وجود ندارد، بنابراین به تحلیل و ایجاد شرایط برای آزادسازی نسبی منابع توجه ویژه ای می شود.

برای شرکت مهم است همچنین شاخص در دسترس بودن سرمایه در گردش خود است که به عنوان نسبت مقدار سرمایه در گردش به کل سرمایه در گردش محاسبه می شود. وزارت دارایی فدراسیون روسیه حداقل مقدار این شاخص را در سطح 10٪ تعیین کرده است. البته باید توجه داشت که استاندارد مشخص شده برای حداقل تأمین یک بنگاه با سرمایه در گردش خود، برحسب حوزه های فعالیت متمایز نمی شود و در واقع آنچه برای تجارت و غیره عادی است، اغلب برای صنعت کاملاً غیرقابل قبول است. بنابراین، هنگام تجزیه و تحلیل شاخص ها، توصیه می شود وضعیت صنعتی که شرکت به آن تعلق دارد در نظر گرفته شود.

2.4. تاثیر مدیریت سرمایه در گردشتا نتایج نهایی

کارایی مدیریت سرمایه در گردش یک بنگاه اقتصادی تأثیر زیادی بر نتایج فعالیت های مالی و اقتصادی آن دارد.

از یک طرف، استفاده منطقی تر از منابع کاری موجود ضروری است - ما در درجه اول در مورد بهینه سازی موجودی ها، کاهش کار در حال انجام و بهبود اشکال پرداخت صحبت می کنیم.

از سوی دیگر، در حال حاضر، شرکت ها این فرصت را دارند که گزینه های مختلفی را برای حذف هزینه ها به هزینه، تعیین درآمد حاصل از فروش محصولات (کارها، خدمات) برای اهداف مالیاتی انتخاب کنند.

برای مثال، بسته به شرایط عرضه و تقاضا، پیش‌بینی حجم فروش، شرکت‌ها ممکن است علاقه‌مند به حذف شدید هزینه‌ها یا توزیع یکنواخت‌تر آنها در یک دوره باشند. برای انجام این کار، مهم است که از لیست گزینه ها، گزینه ای را انتخاب کنید که اهداف شما را برآورده کند. ردیابی تأثیر تصمیمات اتخاذ شده بر هزینه، سود و مالیات ضروری است.

بخش قابل توجهی از این فرصت های جایگزین به حوزه مدیریت سرمایه در گردش شرکت مربوط می شود. بیایید چند نمونه از تأثیر تصمیمات اتخاذ شده بر نتایج مالی نهایی (سود، زیان) را در نظر بگیریم.

برای اقلام کم ارزش و سریع فرسوده (IBE)، در حال حاضر محدودیتی در هزینه گنجاندن آنها در سرمایه در گردش وجود دارد - 100 حداقل دستمزد در ماه. رئیس شرکت حق دارد محدودیت کمتری برای هزینه IBE تعیین کند که منجر به کاهش هزینه های مربوط به هزینه در این دوره در نتیجه کاهش کمتر استهلاک می شود.

علاوه بر این، روش های مختلفی برای محاسبه استهلاک IBP امکان پذیر است:

تعهدی 100٪ استهلاک بلافاصله پس از انتقال به بهره برداری که هزینه های دوره جاری را افزایش می دهد.

تعهدی 50٪ استهلاک هنگام انتقال MBP به بهره برداری و 50٪ استهلاک (منهای مواد قابل برگشت به قیمت استفاده ممکن) - پس از دفع. IBE به ارزش 1/20 از حد تعیین شده صرف نظر از روش استهلاک انتخاب شده به قیمت تمام می شود.

موجودی ها کمترین نقدشوندگی را در بین اقلام دارایی های جاری دارند. تبدیل این مقاله به پول نقد، نه تنها برای یافتن خریدار، بلکه برای دریافت هزینه محصولات بعداً از او زمان می برد.

تحلیل این مقاله برای مدیریت مالی موثر از اهمیت بالایی برخوردار است. سهام می تواند سهم قابل توجهی را نه تنها در ترکیب دارایی های جاری، بلکه به طور کلی در دارایی های شرکت تشکیل دهد. این ممکن است نشان دهنده این باشد که بنگاه ها در فروش محصولات خود با مشکلاتی روبرو هستند که به نوبه خود ممکن است به دلیل کیفیت پایین محصول، نقض فناوری تولید و انتخاب روش های فروش ناکارآمد، مطالعه ناکافی تقاضا و شرایط بازار باشد. نقض سطح بهینه موجودی ها منجر به زیان در فعالیت های شرکت می شود، زیرا باعث افزایش هزینه های ذخیره سازی این سهام، انحراف وجوه نقد از گردش، افزایش خطر استهلاک این کالاها و کاهش کیفیت مصرفی آنها می شود، در صورتی که این امر ناشی از نقض هر یک از ویژگی های کالا باشد، منجر به از دست دادن مشتریان می شود. در این راستا، تعریف و حفظ میزان بهینه ذخایر بخش مهمی از کار مالی است.

موجودی ها در صورت های مالی مطابق با قاعده کمترین دو برآورد - به قیمت تمام شده یا بازار - منعکس می شوند. بر اساس استانداردهای پذیرفته شده عمومی، مبنای برآورد موجودی ها بهای تمام شده است که به هزینه های کسب آنها اشاره دارد. این هزینه ها ثابت نبوده و در نتیجه نوسانات قیمت این کالاها تغییر می کند و بنابراین ممکن است همان نوع کالا بسته به مدت خرید، هزینه متفاوتی داشته باشد. با مقدار زیادی موجودی، تعیین بهای تمام شده واقعی کالاهایی که از قبل در حال پردازش هستند و کالاهایی که هنوز در انبار هستند دشوار است. برای حل این مشکل، حسابداری از این فرض استفاده می کند که دنباله دریافت سهام برای پردازش نه به عنوان جریان واحدهای فیزیکی کالا، بلکه به عنوان حرکت بهای تمام شده آنها (جریان هزینه) تلقی می شود. بر این اساس، از روش های زیر برای ارزیابی موجودی استفاده می شود: به بهای تمام شده هر واحد کالای خریداری شده (روش شناسایی خاص). بر اساس هزینه متوسط، به ویژه با میانگین موزون هزینه و هزینه میانگین متحرک؛ به هزینه اولین خریدها (به موقع) FIFO (اول در اولین خروج - FIFO)؛ با هزینه آخرین خریدهای LIFO (آخرین ورود - اول - LIFO).

روش ارزش گذاری بر اساس تعیین بهای تمام شده هر واحد از سهام خریداری شده، حسابداری حرکت آنها به بهای تمام شده واقعی است. این روش مستلزم شناسایی فیزیکی تمام خریدهای موجودی است که انجام آن در محیط تولید در مقیاس بزرگ بسیار دشوار است. در این راستا، این روش علیرغم دقت آن، تنها برای شرکت هایی قابل استفاده است که یا سفارشات خاصی را برای تولید هر محصولی انجام دهند. یا با ضرر نسبتاً کمی کالاهای گران قیمت (جواهرات و اتومبیل، برخی از انواع مبلمان) معاملات انجام دهید.

ارزیابی موجودی با استفاده از روش FIFO بر این فرض استوار است که موجودی ها به همان ترتیبی که توسط شرکت خریداری می شود استفاده می شود، یعنی موجودی هایی که برای اولین بار وارد تولید می شوند باید ابتدا در زمان بهای تمام شده خرید ارزش گذاری شوند.

ترتیب ارزش گذاری به ترتیب واقعی هزینه مواد بستگی ندارد. هنگام محاسبه، از فرمول زیر استفاده می شود:

که در آن - هزینه مواد مصرفی، - مانده مواد در ابتدای دوره، - هزینه مواد دریافتی برای کل دوره، - مانده مواد در پایان دوره.

مواد باقیمانده در پایان دوره به قیمت آخرین خرید ارزیابی می شود:

جایی که مقدار مواد در پایان دوره گزارش به صورت واقعی است، قیمت آخرین خرید است.

روش LIFO تخمین دقیق تری از بهای تمام شده کالای فروخته شده و درآمد خالص حاصل از فروش ارائه می دهد، اما هزینه موجودی را در پایان دوره تحریف می کند. اما بر خلاف روش FIFO، روش LIFO ارتباط درآمد و هزینه های جاری را فراهم می کند (اصل تطبیق) و به شما امکان می دهد تأثیر تورم را هموار کنید. هنگامی که قیمت ها افزایش می یابد، سود منعکس شده توسط شرکت در صورت های مالی کاهش می یابد.

تمامی روش های فوق برای برآورد موجودی ها مطابق با استانداردهای بین المللی حسابداری و گزارشگری است.

فصل 3. تجزیه و تحلیل وضعیت مالی شرکت.

3.1. شرح مختصری از شرکت.

انجمن ژئوفیزیک هسته ای روسیه در سال 1990 (در زمان تشکیل - AGN اتحاد جماهیر شوروی) سازماندهی شد.

AGN اولین انجمن در میان انجمن های حرفه ای زمین شناسان و ژئوفیزیکدانان بود که در اکتشاف، اکتشاف، توسعه و کنترل بهره برداری از سنگ معدن و مواد معدنی هیدروکربنی با استفاده از روش های تحلیلی و گمانه ژئوفیزیک هسته ای مشغول بودند:

مبتکران ایجاد و اولین اعضای انجمن ژئوفیزیک هسته ای دانشگاهیان بودند: قهرمانان اتحاد جماهیر شوروی Flerov G.N.، Mostovoy V.I.، عضو. تصحیح از آکادمی علوم اتحاد جماهیر شوروی E.V. Karus، دانشمندان برجسته - D.F.

اولین رئیس انجمن، مدیر VNIIGeosystems پروفسور O.L. Kuznetsov بود که برای چهارمین بار به عنوان رئیس AGN انتخاب شد.

برای 10 سال، ارتباط وجود AGN از بین نرفته است، و حتی، برعکس، در زمان بسیار دشوار ما، خطوط مشخص تری از فعالیت خود را به دست آورده است، زمانی که انجمن حرفه ای و حمایت همه جانبه از متخصصان شاغل در سازمان های علمی و صنعتی درگیر در ژئوفیزیک هسته ای مورد نیاز است.

در 9 سپتامبر 1998، کنفرانس چهارم گزارش و انتخابات منظم انجمن ژئوفیزیک هسته ای در مسکو برگزار شد، که در آن گزارش اداره اجرایی در مورد فعالیت های آن شنیده شد، هیئت مدیره انجمن انتخاب شد و جهت گیری های اصلی کار برای 1999-2000 تعیین شد.

از 1997 تا 2000 به عنوان بخشی از کارهای انجام شده توسط انجمن موارد زیر انجام شد:

• مقالاتی که به یاد D.F. بسپالوف، یکی از اولین سازندگان تجهیزات ثبت نوترون پالسی.
• در سازماندهی کنفرانس بین المللی "ژئوفیزیک هسته ای-97" (لهستان، کراکوف)، بر اساس مواد کنفرانس، گزارش های شرکت کنندگان کنفرانس از روسیه تهیه و در صفحات مجله "ژئوانفورماتیک" منتشر شد و مجموعه ای از مجموعه مقالات کنفرانس به زبان انگلیسی در لهستان منتشر شد.
• در سازماندهی کنفرانس بین المللی SPWLA "مسکو-98" شرکت کرد، در چارچوب این کنفرانس، یک شب جلسه ای از شرکت کنندگان در کنفرانس برگزار شد که به یاد و خاطره دانشمندان پیشگام روسی برجسته ژئوفیزیک هسته ای اختصاص داشت.
• کمک های خیریه و حمایتی به اعضای AGN و غیره ارائه شد.

کنفرانس کار هیئت مدیره و ریاست AGN را تصویب کرد و جهت های اصلی فعالیت های انجمن را برای دوره بعدی تعیین کرد:

~ خدمات اطلاع رسانی برای اعضای انجمن؛

~ رواج پروژه های جدید روش شناختی، ابزاری و فناوری در ژئوفیزیک هسته ای و پیچیده؛

~ سازماندهی کنفرانس های موضوعی با مشارکت گسترده متخصصان کشورهای مستقل مشترک المنافع؛

~ توسعه فعالیت انتشاراتی: انتشار آثار موضوعی، مجموعه مقالات کنفرانس ها، چکیده گزارش ها و غیره.

~ ارتقای پیشرفت‌ها و فناوری‌های امیدوارکننده روسیه در ژئوفیزیک هسته‌ای در بازارهای روسیه و خدمات ژئوفیزیک خارجی؛

~ پشتیبانی از کار بر روی ایمنی تشعشع و هنگام استفاده از منابع پرتوهای یونیزان و غیره.

اهداف و اهداف AGN عبارتند از:

n ترویج ایجاد شرایط مساعد برای فعالیت خلاقانه و تجاری متخصصان شاغل در زمینه ژئوفیزیک هسته ای و افزایش امنیت اجتماعی آنها.

n کمک به تضمین سطح بالایی از پیشرفت ها که الزامات جهانی را برآورده می کند، از جمله الزامات ایمنی تشعشع و محیط زیست، کاربرد سریع و مؤثر آنها در فدراسیون روسیه.

n ترویج توسعه شتابان ژئوفیزیک هسته ای.

n ترویج ایجاد محصولات رقابتی AGN.

3.2. وضعیت مالی شرکت.

تحلیل وضعیت مالی انجمن ژئوفیزیک هسته ای.

در طول دوره مورد تجزیه و تحلیل، ترازنامه 384,373.7 میلیون روبل افزایش یافت. یا 30.3 درصد و در پایان سال به 1,652,306 میلیون روبل می رسد.

ساختار دارایی ترازنامه

(میلیون روبل)

اقلام ترازنامه	از تاریخ 97/01/01		از تاریخ 98/01/01		انحراف (+،-)
	مجموع		مجموع		مطلق.
دارایی های ثابت
شامل دارایی های ثابت
ساخت و ساز در حال انجام است
دارایی های جاری
شامل سهام
حساب های دریافتنی
پول نقد
تلفات
واحد پول

ساختار بدهی ترازنامه

(میلیون روبل)

اقلام ترازنامه	از تاریخ 97/01/01		از تاریخ 98/01/01		انحراف (+،-)
	مجموع		مجموع		مطلق.
منابع مالی شخصی
شامل انگلستان
بودجه و درآمد هدفمند
وجوه قرض گرفته شده
شامل بدهی های بانکی
حساب های پرداختنی
شامل تامین کنندگان و پیمانکاران
واحد پول

جدول نشان می دهد که در سمت دارایی، افزایش موجودی به دلیل افزایش 406,352 میلیون روبل در کار در حال انجام است. (4.5 درصد). دارایی های جاری به میزان قابل توجهی 18627 میلیون روبل (3.9٪) کاهش یافت که بر وضعیت مالی کلی AGN تأثیر گذاشت. کاهش در میزان دارایی های ثابت وجود دارد. حساب های دریافتنی 13539 میلیون روبل کاهش یافت. عمدتاً از طریق شرکت های تابعه و وابسته. در تاریخ گزارش، شرکت زیان سال های گذشته را به مبلغ 449.2 میلیون روبل کشف کرده است.

در سمت مسئولیتاین افزایش عمدتاً به دلیل افزایش شدید حساب های پرداختنی به میزان 307690 میلیون روبل بود. (17.4). بدهی به صندوق های خارج از بودجه 1291.8 میلیون روبل است. و قبل از بودجه 568.8 میلیون روبل. مقدار وجوه وام گرفته شده برای سال 80713 میلیون روبل افزایش یافت. در طول سال، سهم «صندوق خودی» در تأمین مالی کاهش یافت. برای سال 1997، AGN هیچ سودی نداشت.

با توجه به ساختار منابع تامین مالی خارجی (تامین مالی هدفمند به عنوان منبع تامین مالی خود)، می توان به افت سهم پیش پرداخت و افزایش بدهی تحت اقلام تسویه با طلبکاران پی برد. این نشان دهنده کاهش قابلیت اطمینان مالی شرکت است.

شاخص های ثبات مالی

(میلیون روبل.)

	نام شاخص ها	از تاریخ 97/01/01	از تاریخ 98/01/01
	وجوه خود
	میزان تعهدات شرکت
	مبلغ حساب های دریافتنی
	اموال سازمانی
	نسبت مالکیت (استقلال).
	سهم وجوه قرض گرفته شده
	نسبت بدهی به حقوق صاحبان سهام
	سهم مطالبات در ارزش اموال
	سهم وجوه استقراضی خود و بلندمدت در ارزش دارایی

ارزش شاخص های محاسبه شده زمینه ای برای ارزیابی مثبت از وضعیت مالی شرکت نمی دهد.

مازاد بدهی بر دارایی های شرکت یافت نشد. ارزش خالص دارایی ها از 1 ژانویه 1998 645521.9 میلیون روبل است.

ارزیابی ساختار ترازنامه

	نام شاخص ها	از تاریخ 97/01/01	از تاریخ 98/01/01	هنجار
	نسبت نقدینگی جاری			نه کمتر از 2.0 (1.5)
	نسبت حقوق صاحبان سهام			کمتر از 0.1 نیست
	نسبت بازیابی بدهی			حداقل 1.0

وضعیت مالی شرکت برای دوره گزارش باید به عنوان ناپایدار توصیف شود، به دلیل در دسترس نبودن سرمایه در گردش و وجه نقد کافی برای پوشش بدهی های کوتاه مدت. نسبت حساب های دریافتنی به حساب های پرداختنی نشان می دهد که حساب های پرداختنی 3 برابر بیشتر از حساب های دریافتنی است.

نتیجه.

استفاده منطقی از سرمایه در گردش، توسعه شرکت را به عنوان یک کل از پیش تعیین می کند. تشکیل و استفاده از سرمایه در گردش نیاز به تحلیل دقیق دارد.

در اقتصاد بازار، یک شرکت باید نه تنها به تحقیقات بازاریابی، تحقیقات بازار، بلکه به استفاده مؤثر از منابع داخلی موجود توجه زیادی داشته باشد. یک شاخص مهم تحلیل اقتصادی هزینه است. تا حد زیادی به روش های مدیریت موجودی (FIFO و LIFO) بستگی دارد.

شرکت باید قبل از هر چیز مراقب کسب سود باشد، زیرا سود شاخص مهمی از موقعیت شرکت در بازار است. میزان سود بستگی به استفاده مؤثر از سرمایه در گردش (گردش آنها) دارد.

بنابراین باید توجه داشت که در کنار دارایی‌های ثابت، سرمایه در گردش، میزان بهینه و استفاده بهینه از آنها برای عملکرد موفق یک بنگاه اقتصادی اهمیت زیادی دارد.

هنگامی که در مورد دارایی های ثابت و سرمایه در گردش صحبت می شود، لزوماً این سؤال در مورد اثربخشی استفاده و کاربرد آنها مطرح می شود.

ارتقای بهره وری دارایی های ثابت با توجه به توسعه سریعتر ظرفیت های جدید، افزایش نوبت کاری ماشین آلات و تجهیزات، بهبود سازماندهی پایه مادی و فنی، خدمات تعمیرات، ارتقای مهارت کارگران، تجهیز مجدد فنی شرکت ها، نوسازی و اقدامات سازمانی و فنی انجام می شود.

در نظام اقدامات برای بهبود کارایی تولید اجتماعی، موضوع استفاده منطقی از سرمایه در گردش در همه حوزه‌های فعالیت انسانی، به‌ویژه در صنعت، جایگاه مهمی را به خود اختصاص داده است.

با صرفه‌ترین استفاده از سرمایه در گردش، با منابع آزاد شده، باید وضعیت مالی بنگاه‌ها و انجمن‌ها را تقویت کرد، منافع مادی کارگران و کارکنان را در بالا بردن راندمان تولید صنعتی افزایش داد.

در ساختار سرمایه در گردش به نسبت بین عناصر در مقدار کل سرمایه در گردش اشاره دارد. بستگی به وابستگی بخشی شرکت، مدت چرخه تولید، نوع سازمانی تولید و عوامل دیگر دارد (شکل 1).

شکل 1 (دارایی های جاری شرکت).

نسبت بین وجوه سرمایه گذاری شده در حوزه تولید و در حوزه گردش، شاخص مهمی از ساختار سرمایه در گردش است. ساختار سرمایه در گردش شکل مادی - مادی آنها را بر اساس نوع فراهم می کند.

مقادیر مناسب سرمایه در گردش بین این مناطق بر عملکرد این مناطق، سرعت گردش مالی بین آنها، عملکرد کامل تولید و پرداخت و تسویه تأثیر می گذارد.

عناصر سرمایه در گردشهستند:

مواد اولیه، مواد اولیه و محصولات نیمه تمام خریداری شده؛ مواد کمکی؛

سوخت و سوخت؛

ظرف و مواد ظرف؛

تعمیر قطعات؛

ابزار، تجهیزات خانگی و سایر اقلام پوشیدنی؛

کار در حال انجام و محصولات نیمه تمام تولید خود؛

هزینه های آینده؛

محصولات نهایی؛

کالاهای ارسال شده؛

نقدی؛

حساب های دریافتنی؛

سرمایه در گردش بر حسب مکان و نقش در فرآیند بازتولید به چهار گروه زیر تقسیم می شود:

وجوه سرمایه گذاری شده در موجودی ها؛

وجوه سرمایه گذاری شده در کار در حال انجام و هزینه های معوق؛

وجوه سرمایه گذاری شده در محصولات نهایی؛

وجوه نقد و وجوه در شهرک ها.

ساختار سرمایه در گردش با نسبت عناصر فردی در کل جمعیت مشخص می شود و معمولاً به صورت درصد بیان می شود.

برای مدیریت ساختار سرمایه در گردش، طبقه بندی های مختلف آنها از اهمیت بالایی برخوردار است. برای این منظور، ویژگی های طبقه بندی زیر متمایز می شوند:

از طریق منابع تشکیل و پر کردن - برای خود (درآمد انباشته)، وام گرفته شده (وام های کوتاه مدت و وام) و جذب شده (حساب های جاری پرداختنی).

وجود چنین وجوهی در گردش مالی شرکت با ویژگی های سازماندهی فرآیند تولید توضیح داده می شود. حداقل مقدار ثابتی از وجوه برای تامین مالی نیازهای تولید توسط وجوه شخصی تامین می شود.

وجوه شخصی نقش عمده ای در سازماندهی گردش وجوه ایفا می کند، زیرا بنگاه هایی که بر اساس محاسبات تجاری فعالیت می کنند باید دارای دارایی و استقلال عملیاتی معینی باشند تا بتوانند کسب و کار را سودآور انجام دهند و مسئولیت تصمیمات اتخاذ شده را بر عهده بگیرند.

وسایل شخصی وجوه ثابت شده در صندوق قانونی است که توسط شرکت کنندگان (بنیانگذاران) برای تشکیل سرمایه در گردش به منظور اطمینان از عملکرد صاف شرکت خود اختصاص می یابد. منابع اصلی تشکیل سرمایه در گردش خود، سود، منابع مالی داخل مزرعه و توزیع مجدد آنها است.

معادل سرمایه در گردش خود وجوهی است که متعلق به بنگاه اقتصادی نیست، اما طبق شرایط محاسباتی دائماً در گردش است. اینها به اصطلاح بدهی های پایدار هستند. اینها شامل حداقل دستمزد، اضافه پرداخت حقوق و دستمزد، پیش بینی پرداخت های آتی، حساب های پرداختنی و سایر بدهی های پایدار است.

برای کاهش نیاز کلی شرکت به سرمایه در گردش و همچنین تحریک استفاده مؤثر از آنها، جذب وجوه استقراضی توصیه می شود. این نیاز تحت تأثیر عوامل وابسته و مستقل از بنگاه به وجود می آید. وجوه قرض گرفته شده سرمایه در گردش دریافتی از مؤسسات مالی به ترتیب مقرر در قالب وام و اعتبار است. بنابراین دومین منبع مهم تشکیل سرمایه در گردش، وام بانکی است.

سرمایه در گردش جذب شده تنها در رابطه با ویژگی های موجود شهرک ها به عنوان منبع تامین مالی عمل می کند، زمانی که تحویل کالا قبل از پرداخت آنها انجام می شود یا به دلیل پرداخت معوق است. علاوه بر این، در فرآیند گردش، وجوه شخصی را می توان تا حدی با وجوه پیش پرداخت برای دستمزد جایگزین کرد، زیرا به دلیل پرداخت یک بار دستمزد به طور موقت رایگان است.

نسبت صحیح بین منابع خود، وام گرفته و استقراضی تشکیل سرمایه در گردش نقش مهمی در تقویت وضعیت مالی شرکت دارد.

با توجه به روش برنامه ریزی - استاندارد و غیر استاندارد؛

نرمال شده - شامل وسایل کار مرتبط با اجرای فرآیند تکنولوژیکی تولید است. به عنوان مثال مواد اولیه و موادی که اساس محصول تولیدی را تشکیل می دهند.

سرمایه در گردش غیراستاندارد شامل: وجه نقد، کالاهای ارسالی و کارهای تحویلی، انواع مطالبات، یعنی. همه آن وسایلی که مستقیماً با تولید محصولات مرتبط نیستند.

سهمیه بندی سرمایه در گردش، تداوم فرآیند تولید و بهره وری استفاده از منابع شرکت را تضمین می کند.

در یک شرکت معمولی، بیشترین سهم را سرمایه در گردش در خدمت فرآیند تولید و شروع فروش اشغال می کند. بنابراین، هنگام برنامه ریزی، باید به طور عمده به موجودی ها، کارهای در حال انجام و کالاهای نهایی موجود در انبار توجه شود. این بخش از سرمایه در گردش مادی باید موضوع کنترل دائمی خدمات مالی شرکت باشد.

برای برنامه ریزی نیاز بهینه به سرمایه در گردش از سه روش تحلیلی، ضریب و روش شمارش مستقیم استفاده می شود. یک شرکت می تواند هر یک از آنها را با تمرکز بر تجربه کاری خود و با در نظر گرفتن اندازه شرکت، حجم برنامه تولید، ماهیت روابط اقتصادی، حسابداری و صلاحیت اقتصاددانان اعمال کند.

بر اساس میزان نقدینگی، سرمایه در گردش به دو دسته تقسیم می شود: دارایی های جاری با حرکت آهسته (موجودی، کار در حال انجام و محصولات نهایی). به سرعت مایع (حساب های دریافتنی، صورتحساب های محصولات)؛ بیشترین نقدینگی (پول در حساب های بانکی).

بنابراین، طبقه‌بندی سرمایه در گردش بر اساس حوزه‌های گردش، اساساً تقسیم آنها را به سرمایه در گردش و صندوق‌های گردشی تکرار می‌کند و رابطه بهینه بین عناصر ساختاری را نشان می‌دهد که تولید بلندمدت و فعالیت مالی مؤثر شرکت را تضمین می‌کند.

سرمایه در گردش یک شرکت مجموعه ای از وجوه یک شرکت است که برای تشکیل سرمایه در گردش و وجوه گردشی در نظر گرفته شده است. سرمایه در گردش شامل وجوه لازم برای شرکت برای ایجاد موجودی در انبارها و در تولید، برای تسویه حساب با تامین کنندگان، بودجه، برای پرداخت دستمزد و غیره است. ترکیب و ساختار سرمایه در گردش وجود دارد. سرمایه در گردش در کنار نیروی اصلی و نیروی کار، مهمترین عنصر (عامل) تولید است. امنیت ناکافی بنگاه با سرمایه در گردش فعالیت های آن را فلج می کند و منجر به وخامت اوضاع مالی می شود.
تحت ترکیب سرمایه در گردش، کلیت عناصر تشکیل دهنده آنها را درک کنید. تقسیم سرمایه در گردش به سرمایه در گردش و صندوق های گردشی با توجه به ویژگی های استفاده و توزیع آنها در زمینه های تولید و فروش تعیین می شود. میزان سرمایه در گردش به کار گرفته شده در تولید عمدتاً با طول مدت چرخه تولید برای ساخت محصولات، سطح توسعه فناوری، کمال فناوری و سازماندهی نیروی کار تعیین می شود. میزان وجوه گردش عمدتاً به شرایط فروش محصولات و سطح سازماندهی سیستم عرضه و بازاریابی محصولات بستگی دارد. نسبت بین عناصر منفرد سرمایه در گردش که به صورت درصد بیان می شود، ساختار سرمایه در گردش نامیده می شود. تفاوت در ساختار سرمایه در گردش توسط صنعت به دلیل عوامل بسیاری است، به ویژه، ویژگی های سازماندهی فرآیند تولید، شرایط عرضه و بازاریابی، محل تامین کنندگان و مصرف کنندگان، ساختار هزینه های تولید.
ترکیب سرمایه در گردش شرکت را با استفاده از این طرح در نظر بگیرید (شکل 8.1):

برنج. 8.1. ترکیب سرمایه در گردش شرکت
سرمایه در گردش یک عنصر اجباری فرآیند تولید، بخش اصلی هزینه تولید است. هرچه مصرف مواد خام، مواد، سوخت و انرژی در واحد تولید کمتر باشد، نیروی کار صرف شده برای استخراج و تولید آنها از نظر اقتصادی بیشتر، محصول ارزان‌تر است. وجود یک بنگاه اقتصادی با سرمایه در گردش کافی، پیش نیاز لازم برای عملکرد عادی آن در اقتصاد بازار است. دارایی‌های تولیدی در گردش بنگاه‌های صنعتی شامل بخشی از ابزار تولید (دارایی‌های تولیدی) است که عناصر مادی آن در فرآیند کار، بر خلاف دارایی‌های اصلی تولید، در هر چرخه تولید مصرف می‌شود و ارزش آن به طور کامل و فوری به محصول کار منتقل می‌شود. عناصر مادی دارایی های در گردش در فرآیند کار دستخوش تغییراتی در شکل طبیعی و خواص فیزیکی و شیمیایی خود می شوند. آنها ارزش مصرف خود را با مصرف در تولید از دست می دهند. ارزش مصرف جدید در قالب محصولات تولید شده از آنها به وجود می آید.
سرمایه در گردش یک شرکت از سه بخش تشکیل شده است:

• ذخایر تولیدی؛
• کار در حال انجام و محصولات نیمه تمام تولید خود؛
• هزینه های آینده

ذخایر تولیدی عبارتند از مواد اولیه، مواد اولیه، محصولات نیمه تمام خریداری شده، مواد کمکی، سوخت، ظروف، قطعات یدکی، اقلام کم ارزش و فرسوده.
کار در حال انجام و محصولات نیمه تمام تولید خود - مواد، قطعات، مجموعه ها و محصولاتی که در مرحله پردازش و مونتاژ هستند، و همچنین محصولات نیمه تمام تولید خود، که با تولید در یک کارگاه شرکت به طور کامل تکمیل نشده اند و مشروط به پردازش بیشتر در سایر کارگاه های همان شرکت.
وجوه گردان فوق الذکر در «حرکت» خود با وجوه گردشی نیز همراه است. این شامل:

• محصولات نهایی در انبارها؛
• کالاهای در حال ترانزیت - محصولات ارسال شده اما پرداخت نشده است.
• پول نقد در حساب جاری در بانک و میز نقدی شرکت؛
• وجوه در تسویه حساب با مصرف کنندگان، به ویژه، مطالبات.

با توجه به منابع شکل گیری، سیستم عامل ها به خود و قرض گرفته شده تقسیم می شوند.
دارایی های جاری خود وجوهی هستند که دائماً در اختیار مؤسسه هستند و با هزینه منابع خود (سود و غیره) تشکیل می شوند. در فرآیند جابجایی، سرمایه در گردش خود را می توان با وجوهی جایگزین کرد که در واقع بخشی از آنها هستند، برای دستمزد پیش پرداخت شده، اما به طور موقت رایگان (به دلیل پرداخت یک بار دستمزد). این وجوه معادل بدهی های دارایی یا پایدار نامیده می شوند.
سرمایه در گردش وام گرفته شده - وام های بانکی، حساب های پرداختنی (اعتبار تجاری) و غیره.
فرآیند توسعه ارزش های توجیه اقتصادی سرمایه در گردش لازم برای سازماندهی عملیات عادی شرکت، عادی سازی سرمایه در گردش نامیده می شود. بنابراین، سهمیه بندی سرمایه در گردش شامل تعیین مقدار سرمایه در گردش لازم برای تشکیل حداقل های ثابت و در عین حال موجودی کافی از دارایی های مادی، مانده های غیرقابل کاهش کار در حال انجام و سایر سرمایه در گردش است. سهمیه بندی سرمایه در گردش به شناسایی ذخایر داخلی، کاهش مدت چرخه تولید و فروش سریعتر محصولات نهایی کمک می کند.
سرمایه در گردش عادی شامل وجوه نگهداری شده در موجودی ها، کار در حال انجام، مانده محصولات نهایی در انبارهای شرکت است. عناصر باقی مانده از سرمایه در گردش غیر استاندارد نامیده می شوند.
هنجارهای سرمایه در گردش حداقل موجودی اقلام موجودی در شرکت را مشخص می کند و در روزهای موجودی، هنجارهای موجودی قطعات، روبل در واحد حساب و غیره محاسبه می شود.
نسبت سرمایه در گردش حاصل ضرب هنجار سرمایه در گردش توسط شاخصی است که هنجار آن تعیین می شود. بر حسب روبل محاسبه می شود.
سهمیه بندی سرمایه در گردش (Nobs.) به میزان زیر است:
Nob.s. = Inv.c. + Hn.pr. + Ng.p.، [مالش.]
جایی که Nprz، - سهمیه بندی موجودی ها; Nnpr. - تنظیم کار در حال انجام؛ Ngp. - سهمیه بندی ذخایر محصولات نهایی
دانستن و تجزیه و تحلیل ساختار سرمایه در گردش در شرکت بسیار مهم است، زیرا تا حدی وضعیت مالی شرکت را در یک زمان مشخص می کند.
زیر ساختار سرمایه در گردش به نسبت عناصر فردی آنها در کل اشاره دارد.
ساختار سرمایه در گردش در شرکت ناپایدار است و تحت تأثیر دلایل بسیاری در پویایی تغییر می کند. ساختار تقریبی سرمایه در گردش در یک شرکت ماشین سازی را در نظر بگیرید (جدول 8.1).
جدول 8.1
افزایش بیش از حد سهم مطالبات، محصولات نهایی موجود در انبار، کار در حال پیشرفت نشان دهنده بدتر شدن وضعیت مالی شرکت است.
حساب های دریافتنی انحراف وجوه از گردش مالی شرکت و استفاده از آنها توسط بدهکاران، بدهکاران در گردش مالی آنها را مشخص می کند. افزایش سهم کار در پیشرفت محصولات نهایی در انبار نشان دهنده انحراف سرمایه در گردش از گردش، کاهش حجم فروش و در نتیجه کاهش سود است. همه اینها نشان می دهد که شرکت برای بهینه سازی ساختار و افزایش گردش مالی خود، نیاز به مدیریت سرمایه در گردش دارد. هر گونه بهبود ممکن در استفاده از سرمایه در گردش یکی از مهمترین وظایف بنگاه های صنعتی است. هرچه از مواد اولیه، سوخت و مواد کمکی بهتر استفاده شود، کمتر برای تولید مقدار مشخصی از محصولات استفاده می شود و در نتیجه امکان افزایش حجم تولیدات صنعتی ایجاد می شود.

تست

محاسبه میزان آزادسازی (سرمایه گذاری اضافی) سرمایه در گردش در نتیجه تسریع (کاهش) گردش آنها

1. مفهوم "وجوه گردان بنگاه اقتصادی" شامل چه مواردی می شود؟

ب- بخشی از وسایل تولید که یک بار در چرخه تولید شرکت می کنند و ارزش خود را به طور کامل به قیمت تمام شده محصولات تولیدی منتقل می کنند.

ج- وسایل تولیدی که مکرراً در فرآیند تولید شرکت می کنند و ارزش خود را به بهای تمام شده تولید منتقل می کنند

د) ابزارهای کار که به طور مکرر در چرخه تولید شرکت می کنند و ارزش خود را به قیمت تمام شده محصولات نهایی منتقل می کنند، نه بلافاصله، بلکه در قسمت هایی که فرسوده می شوند.

ه - اشیاء کار لازم برای ساخت محصولات

2. چه عناصر مادی و مادی در ترکیب سرمایه در گردش شرکت گنجانده شده است؟

الف- موجودی مواد اولیه، مواد، محصولات نیمه تمام، محصولات خریداری شده، قطعات یدکی، سوخت، کار در دست اجرا، هزینه های پیش پرداخت

3. کدام یک از موارد زیر در مورد وجوه در گردش اعمال می شود؟

ب. وسایل نقلیه سازمانی، صنایع

ج- محصولات تمام شده، محصولات ارسال شده، در ترانزیت، نقدی سهام، در حساب جاری، در صندوق، انواع بدهی

د. سود

4. کدام یک از موارد زیر جزء سرمایه در گردش شرکت می باشد؟

د. تجهیزات کارگاهی، محصولات نهایی موجود در انبار

E. موجودی ها، کار در حال انجام، هزینه های پیش پرداخت.

5. چه شاخصی مصرف مواد محصولات را مشخص می کند؟

الف- سطح تجهیزات فنی نیروی کار

ب- شدت استفاده از سرمایه در گردش

ج- مدت زمان متوسط ​​یک انقلاب

د. میزان فروش در هر 1 روبل. دارایی های تولیدی

6. چه شاخص هایی اثربخشی استفاده از سرمایه در گردش را مشخص می کند؟

الف- سود، سودآوری تولید

ب- بازده دارایی ها، شدت سرمایه محصولات، نسبت سرمایه به نیروی کار

ج- نسبت گردش مالی، میانگین مدت یک گردش مالی

د- نرخ بازده سرمایه در گردش

7. مفهوم «سرمایه در گردش بنگاه اقتصادی» شامل موارد زیر است:

الف. مواد اولیه و کمکی، محصولات نیمه تمام تولید خود، محصولات نیمه تمام خریداری شده، اجزاء

ب- بخشی از وسایل تولید که یک بار در چرخه تولید شرکت می کنند و ارزش خود را به طور کامل به قیمت تمام شده محصولات تولیدی منتقل می کنند.

ج- وسایل تولیدی که مکرراً در فرآیند تولید شرکت می کنند و به تدریج ارزش خود را به قیمت تمام شده محصول منتقل می کنند

د- ابزار کار که به طور مکرر در چرخه تولید شرکت می کنند و ارزش خود را به قیمت تمام شده محصولات تولیدی منتقل می کنند، نه فوراً، بلکه در قسمت هایی که فرسوده می شوند.

8. ترکیب سرمایه در گردش مؤسسه شامل عناصر مادی و مادی است

الف. موجودی ها، مواد، محصولات نیمه تمام، محصولات خریداری شده، قطعات یدکی، سوخت، کار در حال انجام، هزینه های پیش پرداخت

ب. ماشین ابزار، واحدها، وسایل، ظروف، قفسه ها

ج- محصولات تمام شده، نقدی موجود در حساب جاری شرکت

د- سود شرکت، بدهی به تامین کنندگان

9. وجوه در گردش عبارتند از:

الف- منابع مادی یک شرکت، صنعت

ب- محصولات تمام شده در انبار بنگاه، محصولات ارسالی، در راه، وجه نقد و وجوه در انتظار تسویه حساب (نقد در گیشه، در حساب جاری، اعتبار اسنادی، انواع بدهی)

ج. محصولات نهایی ارسال شده به مصرف کنندگان، نقدی سهام، در حساب جاری، در دست

د. وسایل نقلیه شرکت، ساختمان های صنعتی، سازه ها

E. سود

الف. موجودی مواد، قطعات یدکی، سوخت، محصولات نهایی موجود در انبار

ب- وجوه گردشی و گردشی

ج. کار در حال انجام، کالاهای نهایی موجود در انبار

د- موجودی ها، کار در حال انجام، هزینه های پیش پرداخت، وجوه گردش

E. تجهیزات کارگاهی، محصولات نهایی موجود در انبار