Muude võlgnikega arvelduste arvestus. Ajakirja "Sverdlovski oblasti konsultant" materjalid Kuidas eelarveasutuses kontot 210.05 sulgeda

CPS-i – kontode klassifitseerimismärkide, rahvapäraselt tuntud kui BCC – õige kasutamine võib 1C: raamatupidamise konfiguratsioonis reguleeritud aruandluse täitmisel märkimisväärselt vähendada vigade arvu. avalik-õiguslik asutus". Vormid nagu 769 ja 710 sõltuvad otseselt valitud CPS-ist. Kui pidada arvestust reeglite järgi aasta läbi, siis aasta lõpus aruandlus probleemiks ei ole.

KPS 1C konfiguratsioonides jaguneb järgmisteks osadeks:

• KRB - "tarbitav KBK";
• KDB - "kasumlik KBK";
• CIF – "arveldus CBC"
• gKBK - tähtajatu (kasutatakse aasta lõpus ja ajutine kõrvaldamine).

Iga CPS koosneb 17 numbrist. Esimesed neli numbrit on jaotis, alamjaotis. Viimased kolm kategooriat on tulude (KVD), kulude (KVR) klassifikaator.

CPS-i kasutamist reguleerivad juhised 174n ja 162n. Mõned kontod kasutavad ainult ühte CPS-i ja mitte ühtegi teist. Näiteks konto 304.01 "Arveldused ajutise käsutuse alusel saadud raha eest" on seaduslik kasutada ainult gKBK tüüpi CPS-i, mis koosneb kõigist nullidest. Muud kontod saavad kasutada erinevad tüübid KPS olenevalt vastavast kontost või sihtotstarbest.

Käesolevas artiklis tahame koostada raamatupidajale lühikese memo. Loomulikult ei ole see artikkel eelarvearvestuse juhend. See võib olenevalt kontodest ainult hõlbustada ühe või teise CPS-i tüübi valikut.

Nii et alustame.

• Grupi 100 "Mittefinantsvarad" kontod, nimelt kontod 101-105, 111, 114 – CPS-i liik: KRB. nullid on näidatud 5-17 numbriga. need. CPS-i koosseis sisaldab ainult jaotise, alajaotuse viidet. Ülejäänud väljad on täitmata. Kuigi praktikas soovitavad kõrgemad ametiasutused mõnes asutuses mittefinantsvarade saldod aasta alguses moodustada "null BCC-ga" ja kasutada aasta jooksul "kulu BCC". Seega peaks "eelmise aasta" varade mahakandmine ja liikumine toimuma null BCC juures ning selle aasta varade sissevool ja liikumine BCC arvelt. Aasta lõpus kantakse kõik CBC kontode saldod taas nulli. Meie hinnangul on see äärmiselt ebamugav, eelkõige aasta jooksul valitsenud segaduse tõttu – praegused saldod "rippuvad" erinevatel CPS-idel. No käibe kasv tänu saldode ülekandmisele CPS-i kaudu aasta lõpus.
• Kontod grupis 201 "Institutsioonilised fondid" (va 201.35) - Tüüp: CIF. Kõik nullid, jaotis puudub, alajaotis. Nende kontode jaoks kasutavad raamatupidajad sageli ka erinevaid CPS-e: need on jagatud sektsioonideks / alamjaotisteks ja kasutavad "sabasid" 510, 610 "Kontodele laekumised / kontodelt kõrvaldamised". Viimane võimalus – CIF-analüütiliste rühmade kasutamine kontode 201 jaoks – on väga ebasoovitav. Aasta lõpus ilmuvad pearaamatusse kassalaekumiste saldod mustana ja kulud punasega. Nõus, selline pearaamat ei anna ühegi kontrollija heakskiitu. Seetõttu soovitame kontode 201 puhul kasutada "null" CIF-i.
• Konto 201,35" Sularaha dokumendid"kuigi see kuulub rühma 201 "Institutsioonilised fondid", kuid kasutab teist tüüpi CPS-i. Tüüp: KRB. 1-4 kategooria - sektsioon, alajaotis. Ülejäänud nullid.
• Kontrollima 201.06 "Arveldused asutajaga" hõlmab kõigi nullidega KDB tüüpi kasutamist. Kuigi juhised näitavad, et 210.06 peaks kasutama null-KDB-d ainult CFA-ga 4. Teiste CFA-de puhul võite kasutada KDB-d 180, kuid siiski soovitame määrata igat tüüpi rahastamise jaoks null-KPS.

Eraldi on vaja analüüsida CPS-i kasutamist kontodel 401.10 "Jooksva majandusaasta tulud" ja 401.20 "Jooksva majandusaasta kulud".

Konto 401.10 peab kasutama sama CPS-i kui tasaarvestuskonto, kui korrespondentkonto kasutab "tulu BCC-d". Nii näiteks on teenuste osutamisest saadud kogunenud tulu kirjendamisel 205,31 Kt 401,10 kreedit-CPS sama, mis deebet-CPS - KDB 130.

Erandiks sellest reeglist on "kulu" korrespondentkontoga postitused. Näiteks põhivara jääkväärtuse mahakandmine Dt 401,10 Kt 101,XX. Kontol 101.XX, nagu eespool mainisime, KRB tüüpi KPS. Kontol 401.10 on KPS-i tüüp alati KDB. Seetõttu ei kehti antud juhul identse CPS-i reegel. KPS-i valiku kontol 401.10 vastavalt kulukontodele määrab KOSGU konto 401.10. Nii et meie näites jääkväärtuse mahakandmise kohta näeb KOSGU kirje järgmine välja: Dt 401.10.172 Kt 101.XX.410. KOSGU 172 ja korrespondentkontodega 101, 104 kasutab konto 401.10 KDB tüüpi KPS-i, kategooriad 15-17 - 410 "Põhivara maksumuse vähenemine". KOSGU 172 ja korrespondentkontoga 105 kasutab konto 401.10 KDB tüüpi KPS-i, 15-17 numbrit - 440 "Varude maksumuse vähenemine".

Samal ajal on KOSGU 180 kasutamisel näiteks põhivara tasuta vastuvõtmisel KPS kontol 401.10 analüütilise rühmaga 180.

Arvel 401.20 tüüpi KPS on alati KRB . Ta sõltub KOSGU-st ja on peamiselt kopeeritud KPS-i korrespondentkontolt. Väärib märkimist, et kirjavahetuse korral 401.20 kontodega 101-105 on KPS KVR 000-ga.

Noh, võtame artikli kokku lühikese tabeliga, mis on raamatupidajale memo.

Eelarveasutus osaleb enampakkumisel tarnijana. Eelarveasutusel on vaja lepingujärgne tagatis kanda isiklikult kontolt, kasutades finantstagatise koodi "2".
Kuidas kajastada tagatise üleandmist ja selle tagastamist raamatupidamises? Milline kululiigi kood ja KOSGU artikkel tuleb märkida? Kas pean finants- ja majandustegevuse plaanis muudatusi tegema?

Pärast probleemi kaalumist jõudsime järgmisele järeldusele:
Lepingujärgne tagatise ülekandmine ja selle tagastamine kajastuvad eelarvelise asutuse raamatupidamises, kasutades kontot 210 05 "Arveldused muude võlgnikega" eelarve tulude alaliigi analüütilise rühma artikli 610 (510) ja artikli 610 (510) alusel. ) KOSGU.
Lepingujärgse tagatise üleandmise ja selle tagastamise osas tehtud muudatusi finantsmajanduslikus tegevuskavas ei kajastata, kui asutaja ei ole kehtestanud teisiti.

Järelduse põhjendus:
Riigi (omavalitsuse) eelarveasutused võivad lepingu täitmise tagamiseks rahalisi vahendeid üle kanda kehtestatud korras.
Tagatissummade ülekannete (tagasimaksete) arvelduste arvestus toimub konto 210 05 "Arveldused teiste võlgnikega" (01.12.2010 Venemaa Rahandusministeeriumi poolt kinnitatud juhendi N 157n punkt 235) abil.
Lepingu täitmise tagatise üleandmise ja tagastamise tehingud ei ole tulu- ega kulutehingud. Sellised toimingud, mis toovad kaasa rahaliste vahendite vähenemise (suurenemise) ja ei ole seotud asutuste kulude (tuludega), kajastuvad eelarvelise asutuse raamatupidamises ja aruandluses, kasutades artiklit 610 "Käitamine kontodelt" ("Laekumised kontodele") KOSGU (vt eelkõige Venemaa rahandusministeeriumi 27. aprilli 2015 N 02-07-07 / 24261).
Rahalise tagatise summadega arveldused kajastatakse asutusepoolse finantstagatiste täitmise aruande jaotises "Asutuse rahaliste vahendite puudujäägi rahastamise allikad" ridadel 592 (ülekandmisel) ja 591 (tagastamise korral). ja majandustegevuse plaan (vorm 0503737) (Venemaa Rahandusministeeriumi poolt 25. märtsil 2011 kinnitatud juhendi punkt 44 N 33n). Vastavalt sellele rakendatakse tagatiste ülekannete kajastamisel eelarvepuudujäägi rahastamisallikate liigi (edaspidi - AnKVI) analüütilise rühma koodi 610 "Väljamaksed eelarvekontodelt", nende tulude kajastamisel koodi 510 "Laekumised eelarvekontodele" AnKVI.
Venemaa Rahandusministeerium 08.01.2016 N 02-06-10 / 45133 sisaldab raamatupidamiskirjeid, mis kajastavad tagatise ülekandmist ja tagastamist. Samas kajastatakse neid tehinguid AnKVI artikli 610, KOSGU artikli 610 alusel raha ülekandmisel ning AnKVI artikli 510 ja KOSGU artikli 510 alusel varem loetletud tagatiste tagastamisel.
Pange tähele: vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi poolt 16. detsembril 2010 N 174n kinnitatud juhise punktile 14, punktile 2.1, võttes arvesse Venemaa rahandusministeeriumi poolt novembris tehtud muudatusi alates 6. jaanuarist 2018. 29, 2017 N 212n, vastavalt konto 0 210 05 000 "Arveldused teiste võlgnikega" analüütilise raamatupidamise kontodele toimub numbrite 1-17 moodustamine järgmiselt:
- kontonumbri numbrid 1-4 kajastavad asutuse funktsiooni, teenuse (töö) liigi koodi, mille jaoks teenuse (töö) osutamise lepingute täitmiseks hanke läbiviimise tagamiseks ), kajastub asutuse poolt osutatud teenuse (töö) liigist saadud tulu ;
- kontonumbri numbrid 5-17 kajastavad laekumiste analüütilist koodi, mis vastab eelarve puudujäägi finantseerimise allikate liigi analüütilise rühma 510 "Laekumised eelarvekontodele" koodile.
Eeltoodust tulenevalt kajastub vaadeldav olukord eelarvelise asutuse raamatupidamisarvestuses järgmiste kannetega:
1. Deebet 2 210 05 560 Krediit 2 201 11 610,
bilansivälise konto samaaegse suurenemisega 18 (610 AnKVI, 610 KOSGU)
- kajastatakse tagatise üleandmist lepingu alusel;
2. Deebet 2 201 11 510 Krediit 2 210 05 660,
bilansivälise konto samaaegse suurenemisega 17 (510 AnKVI, 510 KOSGU)
- kajastab varem loetletud tagatise tagastamist lepingu alusel.
Riigi (omavalitsuse) eelarveasutus koostab finants- ja majandustegevuse kava (edaspidi FEA plaan) vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi poolt 28. juulil 2010 N 81n kinnitatud nõuetele (edaspidi: Nõuded N 81n) täitevvõimu (kohaliku võimu omavalitsus) määratud viisil, kes teostab asutaja ülesandeid ja volitusi institutsiooni suhtes (edaspidi asutaja), kui föderaalseadustega ei ole sätestatud teisiti, presidendi normatiivaktid Venemaa Föderatsioon või Vene Föderatsiooni valitsus (nõuete nr 81n punkt 2).
Lepingu tagatiseks üleantud (tagastatud) vahendite olemusest lähtuvalt ei ole tegemist eelarvelise asutuse kuludega (tuludega). Vastavalt sellele ei saa neid kajastada tabelis 2 ridadel 110-180 tulude, 210-260 kulude osas.
N 81n nõuded ei kehtesta vajadust, samuti FCD plaani tabelis 2 kajastamise üksikasjalikku korda lepingu alusel üleantud (tagastatud) tagatissummade summade kajastamiseks. Seetõttu, võttes arvesse nõuete N 81n lõike 2 normi, võib sellise protseduuri ette näha asutaja.

Ettevalmistatud vastus:
Õigusnõustamisteenuse ekspert GARANT
Kireeva Anna

Vastus läbis kvaliteedikontrolli

Materjal koostati juriidilise konsultatsiooni teenuse raames toimunud individuaalse kirjaliku konsultatsiooni alusel.

Tagatisraha ülekandmine toimub asutuste poolt vastavalt art. 05.04.2013 föderaalseaduse N 44-FZ artikkel 44 ja (või) asjakohased dokumendid

Institutsioonide kui tarnijate (täitjad, töövõtjad) sõlmitud lepingute (lepingute) täitmise tagatissummade arvestused

*(1)

Turvalisus tagatakse vastavalt Art. 05.04.2013 föderaalseaduse N 44-FZ artikkel 96 ja (või) lepingu (lepingu) tingimused

Muude tagatismaksete ja asutuste poolt ülekantavate hoiuste arveldused

Toimingud asutuste sularahajääkide suurendamiseks (vähendamiseks) *(1)

Pakkuda võib tagatismakseid, hoiuseid, eelkõige:

Lepingud sõlmitakse vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku peatüki 49 "Loodevus" või peatüki 52 "Agentuur" sätetele.

Arveldused rahvusvaheliste finantsorganisatsioonide osalusel sõlmitud lepingute (lepingute) alusel

Rahavoogudega mitteseotud arveldused

Muud majanduselu faktid, eelkõige arveldused vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku peatükile 51 "Komisjon" sõlmitud lepingute alusel, mis on majandusliku sisu poolest sarnased komisjonilepingute (agendilepingute) alusel tehtud arveldustega * (3)

Kontol 210 05 kajastatavate arvelduste nimekiri on avatud. Konto kasutamise alused, mis ei ole otseselt sätestatud juhendis N 157n ja Kontoplaanide rakendamise juhendis, peavad olema kehtestatud asutuse raamatupidamispoliitikaga.

Lisaks võivad asutused sõlmida kahepoolseid teenuste (tööde) tasuta vastuvõtmise lepinguid või kolmepoolseid teenuste (tööde) tasuta vastuvõtmise lepinguid, mis näevad ette tasu kolmandate isikute poolt. Arvestuspoliitika kohaselt saab selliste lepingute sõlmimist kajastada raamatupidamises, kajastades vastava vastaspoole nõuded konto 210 05 deebetis asutusele ülekantavate teenuste (tööd, kaubad) maksumuse summas. tasuta ning nende teenuste (tööde) saamisel võib raamatupidamises kajastada nõuete mahakandmist . Eelkõige sätted raamatupidamispoliitika võib olla võimalik kasutada järgmisi raamatupidamiskirjeid * (4) :

Arvestuspoliitika kujundamise osana on avaliku sektori organisatsioonidel õigus luua töökontoplaani osana täiendav arvelduste rühmitus teiste võlgnikega - täiendavad kontonumbrite analüütilised koodid. raamatupidamine.

Sellised otsused tehakse, võttes arvesse asutuse tegevuse tulemuste kohta teabe avaldamise nõudeid (eraldi raamatupidamine), mille on kehtestanud:

Vene Föderatsiooni õigusaktid (sh maksud);

Asutaja ülesandeid ja volitusi teostavad organid.

Näide

Komisjonilepingu alusel peab eelarveline (autonoomne) asutus - komisjoni esindaja müüma kaubasaatja kaubasaadetise summas 118 000 rubla. (koos käibemaksuga - 18 000 rubla). Komiteedil on õigus saada vahendustasu 10% tehinguhinnast, mille saab vastavalt lepingutingimustele pärast komitendile aruande esitamist komitendile võlgnetavatest summadest maha arvata. Komisjon on komisjonitasu eest saadud kaubad täielikult maha müünud. Asutus osaleb arveldustel ja peab oma töötasu kinni võlgnikule kuuluvatest vahenditest. Vastavalt arvestuspoliitikale kajastab vahendustasu lepingu arveldusi organisatsioon kontodel 210 05 "Arveldused teiste võlgnikega" ja 304 06 "Arveldused teiste võlausaldajatega".

Raamatupidamisdokumendid võivad sisaldada:

Kui olete süsteemi GARANT Interneti-versiooni kasutaja, saate selle dokumendi kohe avada või taotleda seda süsteemi vihjeliini kaudu.

Teabeplokk "Otsuste entsüklopeedia. Avalik sektor: raamatupidamine, aruandlus, finantskontroll" on ainulaadsete ajakohastatud analüütiliste materjalide komplekt, mis on suunatud raamatupidajatele, avaliku sektori organisatsioonide finants- ja majandusteenuste spetsialistidele

Materjal on aktuaalne 2019. aasta juuni seisuga.

Vaadake lahenduste entsüklopeedia värskendusi

Vaadake lahenduste entsüklopeedia sisu

Abiks on teabeploki materjalid lühike aeg ja edasi kõrge tase lahendada probleeme raamatupidamise, eelarveklassifikaatori kasutamise vallas, samuti parendustingimustes korrektselt kohaldada normatiivseid õigusakte õiguslik seisund riiklikud (omavalitsuse) institutsioonid.

S. Bychkov, eelarve metoodika ja finantsaruandluse osakonna direktori asetäitja aastal avalik sektor Venemaa rahandusministeerium

Y. Krokhina, Riigikontrolli Kõrgema Kooli (Moskva Riikliku Ülikooli M.V. Lomonossovi nimeline teaduskond) õigusdistsipliinide osakonna juhataja, doktor õigusteadused, Professor

V. Pimenov, Peatoimetajaühistoimetuse "Eelarvesfäär", ettevõtte "Garant" eelarvemetoodika osakonna juhataja, Moskva Riikliku Ülikooli Teadus- ja Arenduskeskuse inforessursside analüüsi labori ekspert. M.V. Lomonossov

A. Kulakov, Venemaa kaitseministeeriumi föderaalse riigieelarvelise asutuse "Akadeemik N. N. Burdenko nimeline peamine sõjaväe kliiniline haigla" raamatupidamise ja aruandluse osakonna juhataja, kutseline raamatupidaja, toimetaja-ekspert, riigieelarve raamatupidamise automatiseerimise spetsialist. firma "1C"

A. Kireeva, ekspert, ettevõtte "1C" eelarvearvestuse automatiseerimise spetsialist

O. Levina, ekspert, riigiteenistuse nõunik, 1. klass

N. Andreeva, ekspert, kutseline raamatupidaja, Venemaa IPA liige

Y. Volgina, ekspert

O. Emelyanova, ekspert

T. Durnova, ekspert

T. Tolmacheva, ekspert

O. Požidajeva, ekspert

I. Saltõkova, ekspert, Vene Föderatsiooni riikliku avaliku teenistuse nõunik, 2. klass

O. Monaco, maksutoimetaja, audiitor

A. Kuzmina, toimetaja-ekspert õigusküsimustes, õigusteaduste kandidaat

ja jne.

Lühendite loetelu:

Seadus N 402-FZ – 6. detsembri 2011. aasta föderaalseadus N 402-FZ "Raamatupidamise kohta"

Venemaa rahandusministeeriumi 30. märtsi 2015. aasta korraldus N 52n "Riigiasutuste (riigiorganite), kohalike omavalitsuste, riigieelarveväliste fondide juhtorganite, riigi kasutatavate raamatupidamise esmaste dokumentide ja raamatupidamisregistrite vormide kinnitamise kohta (munitsipaal)asutused ja Juhised nende rakendamise eest"

Juhend N 33n - Koostamise, esitamise korra juhend aasta-, kvartali- finantsaruanded riigi (omavalitsuse) eelarve- ja autonoomsed institutsioonid, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 25. märtsi 2011. aasta korraldusega N 33n

Juhend N 191n – Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi eelarvete täitmise aasta-, kvartali- ja kuuaruannete koostamise ja esitamise korra juhend, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2010. aasta korraldusega N 191n

BCC - eelarve klassifikatsiooni koodid

KOSGU - Valitsussektori toimingute klassifikaator

Plan FHD – Finants- ja majandustegevuse plaan

GRBS - peadirektor eelarvevahenditest

PBS - eelarveliste vahendite saaja

Asutajaorgan– eelarvelise või autonoomse asutuse asutaja ülesandeid ja volitusi täitev organ

Vastavalt lepingule osutab valla eelarveline tervishoiuasutus territooriumil tasulisi teenuseid elanike ravimite ja meditsiiniseadmetega varustamiseks. maa-asulad kus puuduvad farmaatsiategevuseks litsentsitud apteegiorganisatsioonid.
Vastavalt lepingu punktile tuleb ravimite müügist laekunud summa tasuda apteegi kassasse vähemalt kaks korda kuus. Pearaha saab tasuda nii otse sularaha laekumise teel apteegi kassasse kui ka sularahata rahaülekandega eelarvelise asutuse isiklikult kontolt.
Tervishoiuasutus saab igakuiselt sularahata maksena tasu 7% ulatuses müüdud ravimitest ja meditsiinikaupadest.
Milline on raamatupidamistoimingute peegeldus antud olukorras valla eelarvelises tervishoiuasutuses?

Pärast probleemi kaalumist jõudsime järgmisele järeldusele:
Eelarvelisele asutusele (vahendaja) kommitendilt (apteegist) müügiks saadud kaubad saab kajastada kontol 02 " Materiaalsed väärtused hoiule võetud (vastu võetud). Komisjonilepingu alusel ostjatega arvelduste ja käsundiandjaga arvelduste kajastamiseks saab eelarveasutus kasutada vastavalt kontosid 210 05 «Arveldused teiste võlgnikega» ja 304 06 «Arveldused teiste võlausaldajatega». Kontot 205 31 "Tasuliste tööde ja teenuste tulude arvestused" saab kasutada vahendustasude kogumise ja ülekandmise toimingute kajastamiseks.

JÄRELDUSE PÕHJENDUS:
Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku (CC) artikli 990 kohaselt kohustub üks pool (vahendaja) teise poole (käsundivoliniku) nimel tasu eest tegema enda nimel ühe või mitu tehingut. , kuid pearaha kulul. Samal ajal on komisjoni esindaja kommitendilt saadud asjad kommitendi omand (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 996 punkt 1).

Sellest tulenevalt on kommitendi (apteegi) poolt komisjonile (eelarvelisele tervishoiuasutusele) müügiks üleantud ravimid apteegi omand ja neid ei saa kajastada eelarvelise asutuse raamatupidamises bilansikontodel (juhendi punkt 22). Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega 01.12.10 nr 157n kinnitatud ühtse raamatupidamise kontoplaani kasutamine, edaspidi - juhend nr 157n).

Et tagada nõuetekohane kontroll printsipaalilt saadud ravimite ohutuse ja liikumise üle, saab neid kaupu komisjoni esindaja (eelarvelises asutuses) arvele võtta bilansivälisel kontol 02 „Materiaalne põhivara hoiustamiseks vastu võetud (vastu võetud). ” (juhendi nr 157n punkt 335) .

Kuna juhendi nr 157n sätted ei näe otseselt ette konto 02 "Laiule võetud (vastuvõetud) materiaalne põhivara" kasutamist kommitendilt saadud vara arvepidamiseks, on selle konto kasutamise võimalus eelarvelise asutuse poolt (kui a. volinik) tuleks fikseerida raamatupidamispoliitikas (Venemaa Rahandusministeeriumi 12.16. korraldusega kinnitatud eelarveliste asutuste raamatupidamise kontoplaani rakendamise juhendi punkt 6 juhend nr 157n ja punkt 4). 10 nr 174n, edaspidi – juhend nr 174n).

Samuti märgime, et juhendis nr 157n ja juhendis nr 174n sätestatu ei reguleeri vahendustasu lepingust tulenevate kohustuste kajastamise korda.

Samal ajal on juhendi nr 157n (muudetud Venemaa rahandusministeeriumi 29. augusti 2014. a korraldusega nr 89n) lõike 235 kohaselt konto 210 05 "Arveldused teiste võlgnikega" ette nähtud kajastada arveldusi käsunduslepingute (agendilepingute) alusel. Lisaks kuuluvad sellel kontol kajastamisele arveldused võlgnikega äritegevuse käigus tekkinud tehingute eest, mis ei ole kajastamiseks muudel raamatupidamiskontodel.

Riigiasutuse tegevuse käigus tekkinud ja muudel raamatupidamiskontodel kajastamata tehingute eest võlausaldajatega tehtud arvelduste arvestamiseks kasutatakse omakorda kontot 304 06 "Arveldused teiste võlausaldajatega" (juhendi punkt 281). 157n).

Seega on teie asutusel oma raamatupidamispoliitika kujundamise raames ja kokkuleppel eelarvelise asutuse suhtes asutaja ülesandeid ja volitusi täitva asutusega õigus kasutada vastavalt raamatupidamisarvestuse 210 05 „Arveldused teiste võlgnikega. ” ja 304 06 „Arveldused teiste võlausaldajatega”.

Komisjonilepingu alusel müüdavate ravimite ostjatelt laekunud rahasumma ei ole komisjoni esindaja tulu ja kuulub komisjonilepingus sätestatu kohaselt kommitendile üleandmisele. Võlgnevus käsundiandja ees võib kajastada ostjatelt raha laekumise hetkel sõlmitud vahendustasu lepingu ja raamatupidamise väljavõtte tingimuste alusel.

Vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi 1. juuli 2013 korraldusega nr 65n kinnitatud direktiivide sätetele kajastatakse tehingud, mille tulemuseks on rahaliste vahendite suurenemine (vähenemine) ja mis ei ole seotud asutuste tulude (kuludega), kasutades Art. 510 "Eelarvekontodele laekumine" (610 "Eelarvekontodelt käsutamine") KOSGU (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 04.27.15 nr 02-07-07 / 24261, 03.16.15 nr 14 nr 02 -07-07 / 50609) ja tulu tasuliste teenuste (tööde) tegemisest kajastub artiklis KOSGU (tulu alamliigi analüütiline rühm) 130 "Tulud tasuliste teenuste (tööde) osutamisest".

Eelnevat silmas pidades usume, et vaadeldavas olukorras saab komitendile edasi kandmisele kuuluvate ostjate laekumiste summad kajastada raamatupidamises vastavalt KOSGU koodide 510 ja 610 all ning saadaolevate tasude summad. komisjonilepingu alusel - KOSGU koodiga 130.

Eelarvelise asutuse vahendustasu kogunemist kajastatakse komisjoni poolt saadud komisjoni poolt kinnitatud komisjoni aruande alusel komisjonitasu täitmise kohta. ravimid(Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 999). Raamatupidamises dokumenteeritakse seda toimingut konto 2 205 31 560 "Arvutused palgatöö, teenuste osutamise tulude" ja konto 2 401 10 130 "Tulu tasuliste teenuste osutamisest" deebetis. (juhendi nr 174n punkt 93).

Eeltoodut arvestades saab vaadeldavat olukorda eelarvelise asutuse raamatupidamises kajastada järgmised raamatupidamiskirjed:

1. Kasv bilansivälisel kontol 02 "Materiaalne põhivara hoiule võetud"

• kajastub FAP-i kaudu ravimite kättesaamine printsipaalilt müügiks;

2. Deebet 2 201 34 510 (Kasv bilansivälisel kontol 17 - KOSGU 510) Krediit 2 210 05 660 (Arveldused ostjatega vahendustasu lepingu alusel)

• kajastas ostjatelt raha laekumist komisjoni agendi kassasse;

3. Deebet 2 210 05 560 (Arveldused ostjatega vahendustasu lepingu alusel) Krediit 2 304 06 730 (Arveldused käsundiandjaga)

• kajastab võlgnevust pühendunu ees;

4. Bilansivälise konto 02 "Materiaalne põhivara hoiule võetud" vähendamine

• kaup antakse üle ostjale;

5. Kommitendi ja komisjoni esindaja vaheliste arvelduste kajastamine müüdud ravimite osas:

Sularahas makstes:

5.1. Deebet 2 304 06 830 (Arveldused põhisummaga) Krediit 2 201 34 610 (bilansivälise konto 18 kasv - KOSGU 610)

• rahalised vahendid kantakse asutuse kassast kommitendile;

Sularahata maksete puhul:

5.2. Deebet 2 210 03 560 (Kasv bilansivälisel kontol 17 - KOSGU 510) Kt 2 201 34 610 (Kasv bilansivälisel kontol 18 - KOSGU 610)

• raha kantakse asutuse kassast isiklikule kontole;

5.3. Deebet 2 201 11 510 (Kasv bilansivälisel kontol 17 (KOSGU 510) Krediit 2 210 03 660 (Kasv bilansivälisel kontol 18 - KOSGU 610)

• asutuse isiklikule kontole laekunud rahalised vahendid;

5.4. Deebet 2 304 06 830 (Arveldused põhisummaga) Krediit 2 201 11 610 (bilansivälise konto 18 kasv - KOSGU 610)

• rahalised vahendid kantakse üle kommitendile;

6. Deebet 2 205 31 560 (arveldused põhisummaga) Krediit 2 401 10 130

• kajastub komisjoni agendi tulu (tasu);

7. Deebet 2 201 11 510 (Kasv bilansivälisel kontol 17 - KOSGU 130) Krediit 2 205 31 660

• tasu laekus komisjonilepingu alusel eelarvelise asutuse isiklikule kontole;

8. Deebet 2 401 10 130 krediit 2 303 04 730

• kajastab vahendustasu summalt kogunenud käibemaksu.

Õigusnõustamisteenuse ekspert GARANT
ValentineSuldyaykina